step.2 課税標準額を計算する ( 申告書 1) step.2-1 課税売上高の合計 ( 表イ 16 欄 ) に 100/108 を掛けます課税売上高 ( 税込み ) = 1 課税標準額表イ 17 欄を使用します step.2-2 step.2-1 の計算結果 ( 表イ 17

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みそらおえづか
5 years ago
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1 4 申告書を作成する 1 消費税の税額計算設例を参考に消費税額を計算します設例甲野商店の場合消費税及び地方消費税の確定申告書の作成方法を設例に基づいて説明します甲野商店は物品販売業を営む小売業者です損益計算書の売上 ( 収入 ) 金額は 24,411,290 円ですこの売上金額には課税取引にならないビール券の売上高 350,000 円が含まれています平成 30 年 10 月に配達用の車両を 310,000 円で売却しました売上げに係る返品値引きなどの金額がありますがそれらの金額は売上金額から直接減額する方法で経理処理しています 29 基礎知識確定申告の準備確定申告の流れ申告書を作成する消費税の税額計算地方消費税の税額計算その他の項目申告と納付所得税の決算額調整下書き用申告書等 step.1 課税売上高の合計を計算する課税期間 ( 平成 30 年 1 月 1 日 ~12 月 31 日 ) における課税取引に係る売上げの合計金額 ( 消費税及び地方消費税を含まない ) を計算します計算には課税売上高計算表表イ (23ページ) を使用します step.1-1 平成 30 年分の青色申告決算書等から事業所得 ( 営業等 ) に係る売上 ( 収入 ) 金額及びそれに含まれる課税売上げにならないものの金額を記入し差額を計算します表イ 1~3 欄を使用します step.1-2 step.1-1 と同様に事業所得 ( 農業 ) に係る収入金額及びそれに含まれる課税売上げにならないものの金額を記入し差額を計算します表イ 4~6 欄を使用します設例甲野商店の場合 :step.1-1 ビール券の売上げは非課税取引ですので課税売上げになりません差引課税売上高は 24,411,290 円 - ビール券の売上高 350,000 円 = 24,061,290 円売上金額 step.1-3 step.1-1 と同様に不動産所得についての収入金額及びそれに含まれる課税売上げにならないものの金額を記入し差額を計算します表イ 7~9 欄を使用します step.1-4 その他の所得に係る収入金額がある場合は収入金額及びそれに含まれる課税売上げにならないものの金額を記入し差額を計算します表イ 10~12 欄を使用します step.1-5 業務用固定資産等の譲渡所得に係る収入金額がある場合は収入金額及びそれに含まれる課税売上げにならないものの金額を記入し差額を計算します表イ 13~15 欄を使用します step.1-6 step.1-1 から 1-5 で計算した差引課税売上高の合計額を計算します表イ 16 欄を使用します設例甲野商店の場合 :step.1-5 配達用車両の売却は業務用固定資産等の譲渡に該当します差引課税売上高は 310,000 円 - 0 円 = 310,000 円譲渡所得の収入設例甲野商店の場合 :step.1-6 課税売上高の合計額は事業所得譲渡所得の収入 24,061,290 円 + の収入 310,000 円 = 24,371,290 円 9

2 step.2 課税標準額を計算する ( 申告書 1) step.2-1 課税売上高の合計 ( 表イ 16 欄 ) に 100/108 を掛けます課税売上高 ( 税込み ) = 1 課税標準額表イ 17 欄を使用します step.2-2 step.2-1 の計算結果 ( 表イ 17 欄 ) の 1,000 円未満の端数を切り捨てた金額が課税標準額ですこの金額を申告書 1 欄に転記します設例甲野商店の場合 :step.2-1 表イ 17 欄は課税 100 売上高 24,371,290 円 1 設例甲野商店の場合 :step = 22,566,009 円 22,566,009 円の 1,000 円未満の端数を切り捨て課税標準額は 22,566,000 円となります税抜経理方式によっている場合は課税売上高の合計額に課税売上げに係る仮受消費税等の金額を加算し 100/108 を掛けて課税標準額を計算します設例甲野商店の場合 : 表イ甲野商店の課税売上高計算表は以下のとおりです表イ 30 24,411, ,000 24,061,290 step.1-1 step.1-2 step.1-3 step ,000 step ,000 24,371,290 step ,371,290 22,566,009 step.2-1 step

3 step.3 消費税額を計算する ( 申告書 2) 申告書 1 課税標準額 (1,000 円未満切捨て ) に消費税 ( 国税 ) の税率 6.3% を掛けて消費税額を計算しますこの計算結果を申告書 2 欄に記入します 1 課税標準額 6.3% = 2 消費税額設例甲野商店の場合消費税額は 22,566,000 1,421,658 課税標準額円 6.3% = 円課税標準額に対する消費税額の計算の特例を適用する場合は 18 ページ D を参照してください基礎知識確定申告の準備確定申告の流れ申告書を作成する step.4 貸倒回収に係る消費税額を計算する ( 申告書 3) 課税売上げに係る売掛金等が回収できずに貸倒れとなった場合は課税標準額に対する消費税額から貸倒れとなった売掛金等 ( 以下貸倒債権といいます ) に含まれる消費税額を控除しますが平成 30 年分の課税期間中に過去に控除した貸倒債権の一部又は全部を回収した場合は回収した貸倒債権に含まれる消費税額を計算しますこの計算結果を申告書 3 欄に記入します回収した貸倒債権の合計額 = 3 貸倒回収に係る消費税額旧税率 (4%) が適用された課税売上げに係る売掛金等が回収できずに貸倒れとなりその売掛金等を回収した場合は 4/105 となります免税事業者であったときに行った課税売上げに係る売掛金等の貸倒れの回収については計算の必要はありません消費税の税額計算地方消費税の税額計算その他の項目申告と納付所得税の決算額調整下書き用申告書等 step.5 返還等対価に係る税額を計算する ( 申告書 5) 課税売上げに対して返品を受け又は値引き割戻しをした場合はその返品値引き等に係る消費税額を計算しますこの計算結果を申告書 5 欄に記入します課税売上げに係る 6.3 返品値引き割戻しの金額 108 = 5 返還等対価に係る税額設例のように課税売上げに係る返品値引き等の金額を売上金額から直接減額する経理処理を行っている場合にはこの計算は必要ありません旧税率 (4%) が適用された課税売上げに対して返品を受け又は値引き割戻しをした場合は 4/105 となります免税事業者であったときに行った課税売上げに係る返品値引き等については計算の必要はありません step.6 控除対象仕入税額の基礎となる消費税額を計算する控除対象仕入税額の計算には控除対象仕入税額の計算表付表 5 (24 ページ ) を使用します step.6-1 申告書欄の計算結果を転記します付表 5 1~3 欄にそれぞれ記入します step.6-2 付表 5 4 欄で次のとおり控除対象仕入税額の基礎となる消費税額を計算します 1 消費税額 + 2 貸倒回収に - 3 返還等対価に = 4 基礎となる係る消費税額係る税額消費税額付表 5 1~4 欄を使用します設例甲野商店の場合 :step.6-2 控除対象仕入税額の基礎となる消費税額は消費税額 1,421,658 円 + 0 円 - 0 円 = 1,421,658円注意簡易課税制度は第 1 種事業から第 6 種事業の各事業の課税売上げに係る消費税額にみなし仕入率を掛けて控除する税額を計算する方法です事業区分は原則として取引ごとに判定しますまた返品や値引き割戻しをした金額がある場合には事業区分ごとの課税売上高の計算上これらの金額を差し引いた後の金額が事業区分ごとの課税売上高になります 11

4 Q. 事業区分について教えてください A. 以下のように区分しますまた事業区分の判定の目安となるフローチャートを 26 ページに掲載しています事業の内容事業区分みなし仕入率卸売業購入した商品を性質形状を変更しないで他の事業者に販売する事業をいいます第 1 種 90% 小売業製造業等購入した商品を性質形状を変更しないで消費者に販売する事業をいいますなお製造小売業は第 3 種事業になります農業林業漁業鉱業採石業砂利採取業建設業製造業製造小売業電気ガス熱供給水道業をいいますなお加工賃等の料金を受け取って役務を提供する事業は第 4 種事業になります第 2 種 80% 第 3 種 70% その他の事業サービス業等第 1 種事業から第 3 種事業第 5 種事業第 6 種事業のいずれにも該当しない事業をいいます例えば飲食サービス業などが該当しますまた事業者が業務用固定資産を売却する場合も第 4 種事業に該当します金融業保険業運輸業情報通信業サービス業 ( 飲食サービス業に該当する事業を除く ) をいいます第 4 種 60% 第 5 種 50% 不動産業不動産業 ( 第 1 種事業から第 3 種事業及び第 5 種事業に該当する事業を除く ) をいいます第 6 種 40% 営む事業が 1 種類の場合 step.7 控除対象仕入税額を計算する step.6-2 の基礎となる消費税額に営む事業のみなし仕入率を掛けて控除対象仕入税額を計算しますこの計算結果を申告書 4 欄に記入します基礎となる消費税額該当する事業のみなし仕入率 = 4 控除対象仕入税額設例甲野商店の場合 :step.7 物品販売業は第 2 種事業に配達用車両の売却による譲渡収入は第 4 種事業に区分されますので甲野商店は 2 種類の事業を営むことになります付表 5 5 欄を使用します営む事業が 2 種類以上の場合 step.8 事業区分ごとにそれぞれの課税売上高 ( 税抜き ) を計算する step.8-1 事業区分ごとにそれぞれの課税売上高 ( 税込み ) に 100/108 を掛けて税抜きの課税売上高を計算します事業区分ごとの課税売上高 ( 税込み ) = 付表 5 7~12 欄を使用します step.8-2 step.8-1 の計算結果を合計します付表 5 6 欄を使用します事業区分ごとの課税売上高 ( 税抜き ) 設例甲野商店の場合 :step.8 事業区分ごとの課税売上高 ( 税抜き ) は次のように求められます第 2 種事業 ( 物品販売業 ) ,061,290 円 1 22,278, = 円第 4 種事業 ( 譲渡収入 ) ,000 円 1 287, = 円事業区分別の合計額は 22,278,972 円 + 287,037 円 = 22,566,009 円 step.9 事業区分ごとにその事業が占める売上割合を計算する step.8-1 の計算結果を基に事業区分ごとの売上割合を計算します事業区分ごとの課税売上高 ( 税抜き ) 課税売上高の合計額 ( 税抜き ) 100 = 事業区分ごとの売上割合付表 5 7~12 欄の売上割合の欄を記入します設例甲野商店の場合 :step.9 事業区分ごとの売上割合は次のように求められます第 2 種事業 ( 物品販売業 ) 22,278,972 円 22,566,009 円 % 第 4 種事業 ( 譲渡収入 ) 287,037 円 22,566,009 円 % 12

5 step.10 事業区分ごとにそれぞれの消費税額を計算する step.10-1 事業区分ごとの消費税額を計算します事業区分ごとの課税売上高 ( 税込み ) = 事業区分ごとの消費税額付表 5 14~19 欄を使用します step.10-2 step.10-1 の計算結果を合計します付表 5 13 欄を使用します注意 step.11 控除対象仕入税額を計算する方法を選択する設例甲野商店の場合 :step.10 事業区分ごとの消費税額は次のように求められます第 2 種事業 ( 物品販売業 ) ,061,290 円 1 08 = 1,403,575 円第 4 種事業 ( 譲渡収入 ) ,000 円 1 08 = 18,083 円事業区分ごとの消費税額の合計額は 1,403,575 円 + 18,083 円 = 1,421,658 円 2 種類以上の事業を営む場合は以下に示すからのいずれかの方法で控除対象仕入税額を計算しますなおからの計算方法のうち複数の計算方法を用いることができる方はいずれかの計算方法を選択できます次の場合はこの手引きの記載方法とは異なる記載が必要となります記載方法など詳細は所轄の税務署にご相談ください貸倒回収に係る消費税額がある場合売上対価の返還等に係る消費税額があり各事業ごとの売上対価の返還等に係る消費税額がその事業の消費税額を上回る場合基礎知識確定申告の準備確定申告の流れ申告書を作成する消費税の税額計算地方消費税の税額計算その他の項目申告と納付所得税の決算額調整下書き用申告書等原則基礎となる消費税額第 1 種事業の消費税額 90% + 第 2 種事業の消費税額 80% 第 3 種事業の第 4 種事業の + 消費税額 + 消費税額 + 70% 60% 事業区分別の消費税額の合計額第 5 種事業の消費税額 50% + 第 6 種事業の消費税額 40% 控除対象 = 仕入税額付表 520 欄を使用します特例 1 1 種類の事業の課税売上高が全体の 75% 以上を占める場合 2 種類以上の事業を営む事業者である 1 種類の事業の課税売上高が全体の 75% 以上を占める場合その事業のみなし仕入率を用いて控除対象仕入税額を計算します基礎となる消費税額 75% 以上を占める事業のみなし仕入率付表 5 欄を使用します = 控除対象仕入税額例第 1 種事業の課税売上高が全体の 80% を占める場合第 1 種事業全体の 80% 第 1 種事業のみなし仕入率 (90%) を適用第 2 種事業全体の 20% 特例 2 2 種類の事業の課税売上高の合計が全体の 75% 以上を占める場合 3 種類以上の事業を営む事業者でそのうちの 2 種類の事業の課税売上高の合計が全体の 75% 以上を占める場合その 2 種類の事業のうちみなし仕入率の高い方の事業の課税売上高にはその事業のみなし仕入率を用いますそれ以外の事業には全体の 75% 以上を占める 2 種類の事業のうちみなし仕入率の低い方の事業のみなし仕入率を用いて控除対象仕入税額を計算します付表 5 ~ 欄のうち該当する欄を使用します事業の種類ごとに売上げを区分していない場合 2 種類以上の事業を営む事業者で事業ごとに売上げを区分していない場合区分していない課税売上高についてはその区分していない事業のうち最も低いみなし仕入率を用いて控除対象仕入税額を計算します例えば 3 種類の事業を営む事業者が売上げをまったく区分していない場合は行っている事業のみなし仕入率のうち最も低いみなし仕入率を用いて控除対象仕入税額を計算します ( 例 1) また区分している事業としていない事業が混在する場合は区分している事業についてはその事業のみなし仕入率を区分していない事業についてはそれらの事業のみなし仕入率のうち最も低いみなし仕入率を用いて控除対象仕入税額を計算します ( 例 2) 例第 1 種第 2 種事業の課税売上高の合計が全体の 80% を占める場合第 1 種事業全体の 50% 第 1 種事業のみなし仕入率 (90%) を適用例 1 例 2 第 1 種第 2 種第 3 種のいずれも区分していない場合第 1 種事業全体の 50% 第 2 種事業全体の 30% 第 1 種事業のみなし仕入率 (90%) を適用第 3 種事業全体の 20% 第 2 種事業のみなし仕入率 (80%) を適用この場合控除対象仕入税額の計算式は次のようになります ( ) 第 1 種事業の各事業の第 1 種事業の 90% % 基礎となる消費税額消費税額の合計消費税額控除対象 = 消費税額事業区分別の消費税額の合計額仕入税額第 1 種第 2 種第 3 種事業全体の売上割合が不明第 3 種事業のみなし仕入率 (70%) を適用第 1 種事業は区分しているが第 2 種第 3 種事業は区分していない場合第 2 種第 3 種事業全体の 50% の売上割合が不明第 3 種事業のみなし仕入率 (70%) を適用 13

6 step.12 控除対象仕入税額を決定する ( 申告書 4) 設例甲野商店の場合 :step.11, 12 1,421,658 1,403,575 18,083 1,421,658 1,133,709 1,421,658 1,137,326 設例甲野商店の場合 : 付表甲野太郎 1,421,658 1,421,658 22,566,009 1,421,658 22,278, , ,403,575 18,083 1,133,709 / / / / / / 1,137,326 1,137,326 付表 5 の計算はこれで終了です

7 step.13 貸倒れに係る税額を計算する ( 申告書 6) 課税売上げに係る売掛金等が回収できずに貸倒れとなった場合は貸倒れとなった売掛金等 ( 貸倒債権 ) に含まれる消費税額を計算し計算結果を申告書 6 欄に記入します貸倒れに係る金額 = 6 貸倒れに係る税額なお貸倒れに係る消費税額の控除を受ける場合は債権の切捨ての事実を証する書類その他貸倒れの事実を明らかにする書類を保存する必要があります旧税率 (4%) が適用された課税売上げに係る売掛金等が回収できずに貸倒れとなった場合は 4/105 となります注意 1. 課税売上げに係る債権以外の債権の貸倒れについては計算の必要はありません 2. 免税事業者であったときに行った課税売上げに係る売掛金等の貸倒れについては計算の必要はありません 3. 消費税における貸倒れの範囲は所得税における取扱いと同じです step.14 控除税額小計を計算する ( 申告書 7) 基礎知識確定申告の準備確定申告の流れ申告書を作成する消費税の税額計算地方消費税の税額計算その他の項目控除対象仕入税額返還等対価に係る税額貸倒れに係る税額 ( 申告書 4 申告書 5 申告書 6) を合計し計算結果を申告書 7 欄に記入します 4 控除対象仕入税額 + 5 返還等対価に係る税額 + 6 貸倒れに係る税額 = 7 控除税額小計設例甲野商店の場合控除税額小計は 1,137,326 円 + 0 円 + 0 円 = 1,137,326 円申告と納付所得税の決算額調整下書き用申告書等 step.15 差引税額又は控除不足還付税額を計算する ( 申告書 9 又は申告書 8) 課税売上げに係る消費税額 ( 申告書 2 消費税額と3 貸倒回収に係る消費税額の合計 ) が課税仕入れに係る消費税額 ( 申告書 7 控除税額小計 ) を上回る場合納税する必要があります ( 納税申告 ) 差引税額を計算し 100 円未満を切り捨て申告書 9 欄に記入します 2 消費税額 + 3 貸倒回収に係る税額 - 7 控除税額小計 = 9 差引税額設例甲野商店の場合差引税額は 1,421,658 円 + 0 円 - 1,137,326 円 = 284,332 円 284,300 円貸倒れ等により課税仕入れに係る消費税額 ( 申告書 7 控除税額小計 ) が課税売上げに係る消費税額 ( 申告書 2 消費税額と3 貸倒回収に係る消費税額の合計 ) を上回る場合のみ申告書 8 控除不足還付税額の欄を記入します差引税額が 48 万円超の場合は平成 31 年 (2019 年 ) 分の中間申告納付が必要となります 8 ページを参照してください step.16 中間納付税額を記入する ( 平成 30 年分の中間申告を行った方 )( 申告書 10) 中間申告を行った方は実際に納付したかどうかにかかわらず平成 30 年の消費税の中間納付税額の合計額を申告書 10 欄に記入しますなお税務署から送付した申告書には中間納付税額がある場合その合計額が印字されています 3 月ごと ( 年 3 回 ) 又は 1 月ごと ( 年 11 回 ) の中間申告を行った場合中間納付税額は印字されません最終の中間申告分まで (3 回分又は 11 回分 ) の消費税額を合計して申告書 10 欄に記入してください確定申告のお知らせはがき又は通知書をお持ちの方は中間納付税額の金額をご確認ください step.17 納付税額を計算する ( 申告書 11) 申告書 9 差引税額が10 中間納付税額を上回る場合その差額を計算し計算結果を申告書 11 欄に記入します計算結果がマイナス ( 負の値 ) となる場合は申告書 11 欄は空欄のまま step.18 に進んでください 9 差引税額 - 10 中間納付税額 = 11 納付税額設例甲野商店の場合納付税額は差引税額 (100 円未満切捨て ) 284,300 円 - 0 円 = 284,300 円 step.18 中間納付還付税額を計算する ( 申告書 12) 申告書 10 中間納付税額が 9 差引税額を上回る場合その差額を計算し計算結果を申告書 12 欄に記入します 10 中間納付税額 - 9 差引税額 = 12 中間納付還付税額 15

8 step.19 平成 30 年分の課税売上高と基準期間 ( 平成 28 年分 ) の課税売上高を記入する ( 申告書 1516) step.2-1( 表イ 17 欄 ) の金額を申告書 15 欄に転記しますなお輸出等の免税売上げがある場合には免税売上高を加算し申告書 5 欄に記載がある場合には売上げに係る返品値引き割り戻しの金額に 100/108 を掛けた金額を差し引いて記載します平成 30 年分の基準期間は平成 28 年分です平成 28 年分の課税売上高を申告書 16 欄に記入します設例甲野商店の場合 : 申告書 ( 消費税の税額計算 ) ここまでの計算結果等を記入した申告書は右のとおりです以下にこれまでの計算結果を復習します申告書 1 欄 (9 10 ページ ) 24,371,290 円 = 22,566,009 円 22,566,000 円申告書 2 欄 (11 ページ ) 22,566,000 円 6.3% =1,421,658 円申告書 4 欄 (11 ~14 ページ ) 1,421,658 円 80% = 1,137,326 円申告書 7 欄 (15 ページ ) 1,137,326 円 + 0 円 + 0 円 = 1,137,326 円 (1,000 円未満切捨て ) 申告書 9 欄 (15 ページ ) 1,421,658 円 + 0 円 -1,137,326 円 = 284,332 円 284,300 円 (100 円未満切捨て ) 申告書 11 欄 (15 ページ ) 284,300 円 - 0 円 = 284,300 円申告書 15 欄 (10 16 ページ ) 表イ 17 欄から転記します申告書 16 欄 (16 ページ ) 平成 28 年分の課税売上高 ( 税抜き ) を記入します甲野商店の場合は 19,951,456 円です課税標準額漓消費税額滷貸倒回収に係る消費税額澆控控除対象仕入税額潺除返還等対価に係る税額潸澑税貸倒れに係る税額澁額控除税額小計 ( 潺 +潸 +澁 ) 控除不足還付税額 ( 澀 -滷-澆) 差引税額 ( 滷 +澆 -澀) 中間納付税額納付税額 ( 潛 - 濳 ) 中間納付還付税額 ( 濳 - 潛 ) この申告書既確定税額基準期間の課税売上高澀潯潛濳潭澂潼が修正申告である場合差引納付税額この課税期間の課税売上高潘澎この申告書による消費税の税額の計算十兆千百十億千百十万千百十一円この申告書による地方消費税の税額の計算申告書を作成する2 地方消費税の税額計算設例を参考に地方消費税額を計算します step.20 地方消費税の課税標準となる消費税額を転記する ( 申告書 18 又は申告書 17) 申告書 9 差引税額を申告書 18 欄に転記します申告書 8 欄に記入がある場合は申告書 8 控除不足還付税額を申告書 17 欄に転記します step.21 譲渡割額 ( 納税額 ) 又は譲渡割額 ( 還付額 ) を計算する ( 申告書 20 又は申告書 19) この確定申告が納税申告となる場合は申告書 18 差引税額の 17/63 を計算します計算結果の 100 円未満を切り捨て申告書 20 欄に記入します 18 差引税額 = 20 納税額申告書 17 欄に記入がある場合は申告書 17 控除不足還付税額の 17/63 を計算し計算結果を申告書 19 欄に記入します step.22 中間納付譲渡割額 ( 平成 30 年分の中間申告を行った方 )( 申告書21 ) 中間申告を行った方は実際に納付したかどうかにかかわらず平成 30 年の地方消費税の中間納付譲渡割額の合計額を申告書21欄に記入しますなお税務署から送付した申告書には中間納付譲渡割額がある場合その合計額が印字されています 3 月ごと ( 年 3 回 ) 又は 1 月ごと ( 年 11 回 ) の中間申告を行った場合税務署から送付する申告書に中間納付譲渡割額は印字されません最終の中間申告分 (3 回分又は 11 回分 ) までの地方消費税額を合計して申告書21欄に記入してください確定申告のお知らせはがき又は通知書をお持ちの方は中間納付譲渡割額の金額をご確認ください step.23 納付譲渡割額を計算する ( 申告書22 ) 設例甲野商店の場合納税額は 284,300 円 = 76,715 円 76,700 円 (100 円未満切捨て ) 申告書 20 納税額が 21中間納付譲渡割額を上回る場合その差額を計算し計算結果を申告書22欄に記入します差額がマイナス ( 負の値 ) となる場合は申告書22欄は空欄のまま step.24 に進んでください 20 納税額 - 21中間納付譲渡割額 = 22納付譲渡割額設例甲野商店の場合納付譲渡割額は 76,700 円 - 0 円 = 76,700 円 16

step.2 課税売上高の合計を計算するします step.21 欄の内容を転記します表ロ 1~3 欄にそれぞれ記入します step.22 を転記します表ロ 4~6 欄にそれぞれ記入します step.23 容を転記します表ロ 7~9 欄にそれぞれ記入します step.24 その他の所得に係る収

step.2 課税売上高の合計を計算するします step.21 欄の内容を転記します表ロ 1~3 欄にそれぞれ記入します step.22 を転記します表ロ 4~6 欄にそれぞれ記入します step.23 容を転記します表ロ 7~9 欄にそれぞれ記入します step.24 その他の所得に係る収 4 申告書を作成する 1 消費税の税額計算設例を参考に消費税額を計算します step.1 課税取引の内容を整理する課税期間 ( 平成 29 年 1 月 1 日 ~ 12 月 31 日 ) における課税取引に係る売上げの合計金額 ( 消費税及び地方消費税を含まない ) を計算します課税取引金額計算表 (25 ページ ) を使用します step.11 step.12 step.13 設例甲野商店の場合

step.2 課税標準額を計算する ( 申告書 1) step.2-1 課税売上高の合計 ( 表イ 16 欄 ) に 100/108 を掛けます 課税売上高 ( 税込み ) = 1 課税標準額 表イ 17 欄を使用します step.2-2 step.2-1 の計算結果 ( 表イ 17

step.2 課税標準額を計算する ( 申告書 1) step.2-1 課税売上高の合計 ( 表イ 16 欄 ) に 100/108 を掛けます課税売上高 ( 税込み ) = 1 課税標準額表イ 17 欄を使用します step.2-2 step.2-1 の計算結果 ( 表イ 17