個人住民税の特別徴収に関する Q&A Q1. 個人住民税の特別徴収とはどんな制度ですか? A1. 個人住民税の特別徴収とは 事業主 ( 給与支払者 ) が従業員 ( 納税義務者 ) に代わって毎月従業員に支払う給与から個人住民税を天引きして その従業員に課税した市町村へ納入していただく制度です < 地方税法第 321 条の3 第 321 条の4 第 321 条の5> 特別徴収のながれ 1 給与支払報告書の提出 3 特別徴収税額の通知 従 事 市 2 特別徴収税額決定通知書 業 業 の送付 町 4 個人住民税の天引き 員 所 村 5 個人住民税の納付 Q2. 今までは従業員が自分で納めていた ( 普通徴収 ) のに なぜ今になって特別徴収をしなければいけないのですか? A2. 地方税法により 所得税の源泉徴収を行っている事業主は 従業員の個人住民税を特別徴収することが義務付けられています < 地方税法第 321 条の4> よって 特別徴収に該当される従業員が普通徴収を希望された場合であっても 選択性ではありませんので普通徴収に切り替えることはできません 新たな法令改正などがあったわけではなく 今までもこの要件に該当する事業所については特別徴収をしていただく必要がありましたが それが徹底されていませんでした 事業主の皆様には 法令に基づく適正な特別徴収の実施についてご理解とご協力をお願いします
Q3. 他の市町村では普通徴収が認められているのに どうして岩倉市だけ? A3. 他の市町村のことは分かりませんが 特別徴収義務は法令に基づいて特別徴収義務者に指定された事業主に課せられるものであり このことは他の市町村でも同様です なお 国 ( 総務省 ) からも個人住民税の特別徴収の適切な運営について通知されており 全国的にも特別徴収の推進に向けた取組みが実施されています Q4. パートやアルバイトの従業員も特別徴収しなければいけませんか? A4. 所得税を源泉徴収している従業員については パートやアルバイトの従業員であっても特別徴収していただく必要があります ただし 次のようなケースは特別徴収することが困難なため 特別徴収の対象とならない場合があります 詳しくは市役所の税務課へお問い合わせください 1 給与が毎月支給されないことが確定している 2 給与の毎月の支給額が少なく 個人住民税を天引きできない 3 6 月の給与支給日までに退職することが確定している 4 源泉徴収税額表の乙 丙欄適用者である Q5. 特別徴収 をするにあたってコストをかけることができない また 従業員の出入りが激しくて事務が煩雑になる 何とかならないですか? A5. 特別徴収を行うことは事務負担を生じると思いますが 多くの事業主の方は法令を遵守されて特別徴収を行っています 特別徴収義務は法令に基づいて事業主に課せられていますので 市の裁量による個別の対応は認められていません また コストがかかることや従業員の出入りが激しいことが理由で 特別徴収から普通徴収へ切り替えることはできません Q6. 従業員が少なく 事務をする余裕がないのですが... A6. 個人住民税の特別徴収では 所得税のように税額を計算したり年末調整をする手間はかかりません 市町村で従業員ごとの税額計算を行い 事業主へ通知をします また 従業員が常時 10 人未満の事業所については 納期の特例の制度を利用することができます これは申請をして 市長の承認を受けることにより 6 月から11 月分を12 月 10 日まで 12 月から5 月分を6 月 10 日までの年 2 回に分けて納入するというものです < 地方税法第 321 条の5の2> Q7. 特別徴収 を拒否したらどうなるのですか? A7. 地方税法第 321 条の5の規定により 特別徴収義務者は特別徴収税額決定通知書に記載された税額を納期限内に納入する義務があります したがって 特別徴収を拒否した結果 納期限を経過した場合は税金を滞納していることとなり 地方税法第 331 条により滞納処分を行うこととなります また 地方税法第 324 条第 3 項には罰則についても規定されています
Q8. 特別徴収 はどのような手続きをするのですか? A8. 毎年 1 月末までに提出することとなっている給与支払報告書を作成する際に 特別徴収の区分としてください ( 普通徴収希望と記載してあっても 要件に該当すれば特別徴収とします ) 5 月中に市役所から事業主あてに 特別徴収税額決定通知書 と納入書等を送付しますので 通知書に記載されている税額を毎月 (6 月から翌年 5 月まで ) の従業員の給与から天引きし 翌月 10 日までに金融機関を通じて市役所に納入していただきます Q9. 従業員が退職 転職等をした場合は どのような手続きをするのですか? また 新たに入社した従業員について 年度途中でも切り替えることはできますか? A9. 退職 休職又は転勤など従業員に異動があったときは 5 月当初にお送りする 特別徴収のしおり の中にある 特別徴収にかかる給与所得者異動届出書 を提出していただく必要があります < 地方税法第 321 条の5 第 3 項 > 異動届出書については 異動が生じた翌月 10 日までに市役所へ提出をお願いします また 新たに入社した従業員 (1 月 1 日現在岩倉市に住所がある人 ) については 特別徴収のしおり の中にある 市民税 県民税特別徴収への切替申請書 を提出していただくか 電話等で市役所へご連絡いただければ 特別徴収に切り替えることができます なお 年度途中で退職 転勤 入社等がある場合 5 月当初にお送りする納入書の金額と相違が生じることがあります その際は 特別徴収のしおり に記載されている納入書の訂正方法に倣って訂正してください
地方税法 ( 給与所得に係る個人の市町村民税の特別徴収 ) 第 321 条の3 市町村は 納税義務者が前年中において給与の支払を受けた者であり かつ 当該年度の初日において給与の支払を受けている者 ( 支給期間が一月を超える期間により定められている給与のみの支払を受けていることその他これに類する理由があることにより 特別徴収の方法によつて徴収することが著しく困難であると認められる者を除く 以下この条及び次条において 給与所得者 という ) である場合においては 当該納税義務者に対して課する個人の市町村民税のうち当該納税義務者の前年中の給与所得に係る所得割額及び均等割額の合算額は 特別徴収の方法によつて徴収するものとする ただし 当該市町村内に給与所得者が少ないことその他特別の事情により特別徴収を行うことが適当でないと認められる市町村においては 特別徴収の方法によらないことができる ( 給与所得に係る特別徴収義務者の指定等 ) 第 321 条の4 市町村は 前条の規定によつて特別徴収の方法によつて個人の市町村民税を徴収しようとする場合においては 当該年度の初日において同条の納税義務者に対して給与の支払をする者 ( 他の市町村内において給与の支払をする者を含む ) のうち所得税法第百八十三条の規定によつて給与の支払をする際所得税を徴収して納付する義務がある者を当該市町村の条例によつて特別徴収義務者として指定し これに徴収させなければならない この場合においては 当該市町村の長は 前条第一項本文の規定によつて特別徴収の方法によつて徴収すべき給与所得に係る所得割額及び均等割額の合算額又はこれに同条第二項本文の規定によつて特別徴収の方法によつて徴収することとなる給与所得以外の所得に係る所得割額 ( 同条第四項に規定する場合にあつては 同項の規定により読み替えて適用される同条第二項本文の規定によつて特別徴収の方法によつて徴収することとなる給与所得及び公的年金等に係る所得以外の所得に係る所得割額 ) を合算した額 ( 以下この節において 給与所得に係る特別徴収税額 という ) を特別徴収の方法によつて徴収する旨を当該特別徴収義務者及びこれを経由して当該納税義務者に通知しなければならない ( 給与所得に係る特別徴収税額の納入の義務等 ) 第 321 条の5 前条の特別徴収義務者は 同条第二項に規定する期日までに同条第一項後段 ( 同条第六項において準用する場合を含む ) の規定による通知を受け取つた場合にあつては当該通知に係る給与所得に係る特別徴収税額の十二分の一の額を六月から翌年五月まで 当該期日後に当該通知を受け取つた場合にあつては当該通知に係る給与所得に係る特別徴収税額を当該通知のあつた日の属する月の翌月から翌年五月までの間の月数で除して得た額を当該通知のあつた日の属する月の翌月から翌年五月まで それぞれ給与の支払をする際毎月徴収し その徴収した月の翌月の十日までに これを当該市町村に納入する義務を負う ただし 当該通知に係る給与所得に係る特別徴収税額が均等割額に相当する金額以下である場合には 当該通知に係る給与所得に係る特別徴収税額を最初に徴収すべき月に給与の支払をする際その全額を徴収し その徴収した月の翌月の十日までに これを当該市町村に納入しなければならない
3 前項の場合においては 特別徴収義務者は 総務省令で定めるところにより 給与の支払を受けないこととなつた納税義務者の氏名 その者に係る給与所得に係る特別徴収税額のうち既に徴収した月割額の合計額その他必要な事項を記載した届出書を当該特別徴収に係る納入金を納入すべき市町村の長に提出しなければならない ( 給与所得に係る特別徴収税額の納期の特例 ) 第 321 条の5の2 第三百二十一条の四の特別徴収義務者は その事務所 事業所その他これらに準ずるもので給与の支払事務を取り扱うもの ( 給与の支払を受ける者が常時十人未満であるものに限る 以下この項において 事務所等 という ) につき 当該特別徴収に係る納入金を納入すべき市町村の長の承認を受けた場合には 六月から十一月まで及び十二月から翌年五月までの各期間 ( 当該各期間のうちその承認を受けた日の属する期間については その日の属する月から当該期間の最終月までの期間 ) に当該事務所等において支払つた給与について前条第一項の規定により徴収した給与所得に係る特別徴収税額を 同項の規定にかかわらず 当該各期間に属する最終月の翌月十日までに当該市町村に納入することができる 前条第二項ただし書の規定により徴収した給与所得に係る特別徴収税額についても 同様とする ( 市町村民税の脱税に関する罪 ) 第 324 条 3 第三百二十一条の五第一項若しくは第二項ただし書又は第三百二十一条の七の六 ( 第三百二十一条の七の八第三項において読み替えて準用する場合を含む ) の規定によつて徴収して納入すべき個人の市町村民税に係る納入金の全部又は一部を納入しなかつた特別徴収義務者は 十年以下の懲役若しくは二百万円以下の罰金に処し 又はこれを併科する ( 市町村民税に係る滞納処分 ) 第 321 条市町村民税に係る滞納者が次の各号の一に該当するときは 市町村の徴税吏員は 当該市町村民税に係る地方団体の徴収金につき 滞納者の財産を差し押えなければならない 一滞納者が督促を受け その督促状を発した日から起算して十日を経過した日までにその督促に係る市町村民税に係る地方団体の徴収金を完納しないとき 二滞納者が繰上徴収に係る告知により指定された納期限までに市町村民税に係る地方団体の徴収金を完納しないとき