2009 年度会計システム ( 取引処理 )No.11 担当 : 河合久 櫻井康弘 成田博 No.11 購買管理システム 販売管理システム 総勘定元帳システムの設計と運用 4 - 業務管理パッケージと会計パッケージの連携 - ( 決算 : 振替取引の入力および部門別管理情報の産出 ) 1. 取引モデルにおける月次処理の流れ 購買 在庫管理ソフト (PCA 商管 ) 会計ソフト (PCA 会計 ) 購買業務データ 実習 10-3 自動仕訳 検収 支払取引ファイル 実習 10-4 自動仕訳の受入 振替データ 実習 11-4 振替取引処理 実習 11-2-2 払出単価計算 振替単価 実習 11-3 振替金額更新振替一覧表作成 実習 11-2-3 棚卸表作成 振替一覧表 棚卸表 会計取引ファイル 月末在庫データ 実習 11-5 月末棚卸処理 販売業務データ 実習 10-3 自動仕訳 出荷 回収取引ファイル 実習 10-4 自動仕訳の受入 販売管理ソフト (PCA 商魂 ) 2. 自動仕訳の修正 実習 10-3 の自動仕訳設定において当座預金の補助科目が一つ( 杉並 AIS 銀行 ) しか設定できなかったため, 自動仕訳結果を検索し該当する仕訳を修正する 実習 11-1 自動仕訳の修正 実習データの準備 1 PCA 会計の起動 スタート ボタン すべてのプログラム PCA 会計 8 V.2 PCA 会計 8 V.2 ログイン時のアカウントとパスワード, PCAUS000 と qqqqqq を入力 2 データのリカバリ メニュー ファイル データのリカバリ データのリカバリ 画面で ドライブ No. の 参照 ボタンをクリック フラッシュメモリー ( リムーバブルディスク ) に保存したフォルダ 7-1PCA を指定し, 実行 ボタンをクリック 各種メッセージが表示されるが, はい または OK をクリックする 実習 11-1 自動仕訳の修正修正すべき取引は, 2/14 根本システムへの買掛金支払 と 2/15 関東産業からの売掛金回収 の2 件である いずれも 杉並 AIS 銀行 を あずさ銀行 に修正する メニュー データ入力 仕訳検索修正 伝票日付 : (2009 年 )2 月 1 日 ~(2009 年 )2 月 28 日 実行 ボタンをクリック - 54 -
Accounting System 修正すべき仕訳をクリックする 画面右下の 修正 ボタンをクリックする 表示された振替伝票上で修正する 修正が終わったら画面右下の 登録 ボタンをクリックする 確認メッセージの はい ボタンをクリックし, 伝票画面 終了 ボタンをクリックする 仕訳検索修正画面の 終了 ボタンをクリックする 3. 払出単価 在庫単価の計算 ( 商品受け払い ) 一般的に, 同一商品であっても購入条件等の違いから異なる単価で購入する場合がある 具体的な払出単価の計算方法には, 個別法, 先入先出法, 移動平均法, 総平均法, 最終仕入原価法などがある これらの計算方法によって棚卸資産の取得価額は, 原価配分の原則にしたがって当期の費用となる売上原価と次期以降の費用となる棚卸資産とに配分される ただし本来, 商品の個々の取得原価をもって棚卸資産を評価する個別法が, 最も正確な損益計算に資する方法であるが, 個別法は個別の商品管理が必要となりその適用が困難であるとして, 先入先出法や移動平均法などの方法が簡便法として採用が認められている 上場企業では, データ処理上の容易さから1 総平均法,2 移動平均法といった方法の採用が非常に多い 総平均法は期別 月別法として, 一期間 ( 月 ) の総購入金額を総購入数量で除して平均化して求められた単価を払出単価として売上原価を計算する方法で, バッチ処理方式にのみ採用可能で準統合型取引処理システムに適している しかし, 一般的に採用される総平均法は, 次式のとおり一期間の総購入金繰越在庫高 + 期間仕入高額を総購入数量で除して在庫単価を求め, それを期末商品棚卸数量に乗じて在庫単価 = 繰越在庫数 + 期間仕入数期末商品棚卸高を算出し, 後は決算時に五勘定法の仕訳によって総勘定元帳システムに入力しプログラムによって売上原価を算定する この方法は, 商品別の損益管理を指向しない準統合型取引処理システムの特徴であり, 財務諸表作成に資する期末商品棚卸高のみを総勘定元帳システムへ供給する したがって, 自動仕訳の対象は, 期中の購買取引と販売取引だけであり, 基本的には売上原価算定目的の期末商品棚卸高は決算時に手入力となる PCA 商魂 商管 では, 商品売買取引 ( ここでは, 購買, 発送および販売業務 ) の都度, 商品の受け払い数量が記録され, 右図表のとおり任意の時点で在庫受払帳が出力できる ただこの在庫受払帳は, 学習簿記における商品有高帳に相当するが, そこで把握されているのは商品受払数量と在庫数量で, 払出金額や在庫金額などと一体となった帳票とは異なる このように実務においては, 払出数量と払出単価の計算は, 別々におこなわれることが多い PCA 商魂 商管 前準備処理において在庫単価の計算に総平均法を選択した場合, 下図表の棚卸表のとおり月末において商品別の在庫単価を総平均法で計算し, 期末商品棚卸高を算定する 総平均法によって計算 - 55 -
2009 年度会計システム ( 取引処理 )No.11 担当 : 河合久 櫻井康弘 成田博 ここでは, 総平均法で在庫単価の計算をおこない営業部 ( 倉庫 ) 別の月末在庫残高明細を確定する ただし,PCA 商管では, 倉庫別の在庫管理を行っていても在庫単価はすべての倉庫で共通となる 実習 11-2 棚卸表の作成 ( 在庫単価の計算 ) 実習データの準備 1 PCA 商魂 商管の起動 スタート ボタン すべてのプログラム PCA 商魂 商管 8 V.2 PCA 商魂 商管 8 V.2 ログイン時のアカウントとパスワード, PCAUS000 と qqqqqq を入力 2 データのリカバリ メニュー ファイル データのリカバリ データのリカバリ 画面で ドライブ No. の 参照 ボタンをクリック フラッシュメモリー ( リムーバブルディスク ) にある前回保存した 00 商魂商管 を指定し, 実行 ボタンをクリック 各種メッセージが表示されるが, はい または OK をクリックする 実習 11-2-(1) 商管画面へ切替 メニューバー ファイル 商管メニューへ または, ツールバー上の 8 ボタンをクリック 実習 11-2-(2) 在庫評価の集計期間の設定 メニュー 在庫 G. 在庫期間の集計 集計期間 : 090201 ~ 090228 実行 ボタン, OK ボタンをクリック 実習 11-2-(3) 棚卸表 ( 商品有高帳 ) の作成 メニュー 在庫 L. 棚卸表 実行 EXCEL 出力 ボタン, 終了 ボタンをクリック Excel に次の表のように棚卸表が作成される 倉庫コード 倉庫名 データ区分商品コード 品名 数量 単位 評価単価 金額 011 本社倉庫 10 1111 ノート PC 20 台 145,862 2,917,240 011 本社倉庫 10 1121 デスクトップ PC 10 台 190,476 1,904,760 011 本社倉庫 10 1131 プリンター 15 台 100,000 1,500,000 011 本社倉庫 10 2111 会計ソフト 10 本 200,000 2,000,000 011 本社倉庫 10 2121 管理ソフト 10 本 50,000 500,000 011 本社倉庫 10 3111 プリンター用紙 15 ケース 4,000 60,000 011 本社倉庫 10 3121 プリンタートナー 12 個 10,000 120,000 011 本社倉庫 40 倉 庫 計 92 9,002,000 021 多摩倉庫 10 1111 ノート PC 5 台 145,862 729,310 021 多摩倉庫 10 1121 デスクトップ PC 5 台 190,476 952,380 リムーハ フ ルテ ィスクにファイル名 棚卸 2 月 で保存する 棚卸 2 月 の各商品の評価単価 ( 払出 在庫単価 ) を上図表に記入しなさい 4. 振替取引伝票への振替単価の入力と振替取引一覧表の出力 資料 45~47 ページで確認したとおり, 商品の発送段階では振替原価の計算は行なわれておらず, 実際の振替伝票への入力では前準備処理時に在庫マスターに登録した 1 月末の在庫単価を 振替単価 として用いていた ここでは, 実習 11-2 で計算された在庫単価にもとづいて振替伝票の振替単価を訂正入力する - 56 -
Accounting System 実習 11-3 PCA 商魂 商管の振替伝票修正 実習 11-3-(1) 振替伝票の修正入力 メニュー 在庫 振替データ入力 前伝票 ボタン 実習 11-2 で記入した各商品の払出単価を参照しながら, 振替データ入力伝票の 単価 欄に適当な金額を入力 入力が終わったら 登録 ボタンをクリック 前伝票 ボタンをクリックし, 次の伝票に入力 すべての伝票の入力を終えたら 終了 ボタンをクリック 実習 11-3-(2) 振替伝票の一覧表 メニュー 在庫 振替一覧表 出荷倉庫別 振替一覧表 タブ 振替日 : 090201 ~ 090228 出力 : プリンタ 作成方法 : 出荷倉庫 毎 入荷倉庫 別 商品別集計 実行 ボタンをクリック EXCEL 出力 ボタンをクリック 終了 ボタンをクリック 次のような 振替一覧表 が出力される. リムーハ フ ルテ ィスクにファイル名 振替 2 月 で保存する 出荷倉庫コート 倉庫名 入荷倉庫コート 入荷倉庫名 テ ータ区分 入荷倉庫コート 商品コート 品名数量金額 011 本社倉庫 021 多摩倉庫 10 021 1121 デスクトップ PC 3 571,428 011 本社倉庫 021 多摩倉庫 10 021 2111 会計ソフト 2 400,000 011 本社倉庫 021 多摩倉庫 10 021 2121 管理ソフト 2 100,000 011 本社倉庫 021 多摩倉庫 20 入荷倉庫計 7 1,071,428 011 本社倉庫 031 松本倉庫 10 031 1121 デスクトップ PC 3 571,428 011 本社倉庫 031 松本倉庫 10 031 2111 会計ソフト 2 400,000 011 本社倉庫 031 松本倉庫 10 031 2121 管理ソフト 2 100,000 011 本社倉庫 031 松本倉庫 20 入荷倉庫計 7 1,071,428 011 本社倉庫 40 出荷倉庫計 14 2,142,856 5. 振替取引の仕訳入力 仕入れは本社購買部で一括して行い, 仕入れた商品を各営業部へ本社購買部から発送している この発送に関する業務を1つの取引として捉えて仕訳を行なう この発送業務は会社内における単なる商品の移転であるから会計上の取引とは本来なりえない しかし, ここでは部門別損益計算 ( 組織別の業績管理目的 ) のため, 商品の発送のつど, 本社営業部の仕入勘定から各営業部の仕入勘定に原価にて振替える この振替原価には, 原価による場合と原価に利益を加えた額による場合とがあるが, 本モデルでは前者である 原価による場合の仕訳は次のとおりである 本社は, 多摩営業部に原価 \1,000,000 の商品を送付し, 同営業部はこれを受け取った. ( 借 ) 仕入 ( 多摩営業部 )1,000,000( 貸 ) 仕入 ( 本社営業部 )1,000,000 モデルでは, 実習 11-3 のとおり本社営業部購買課において月末に払出単価の算出後,PCA 商魂 商管 振替伝票 の単価欄に修正入力した その振替伝票を本社管理部経理課に送付して, 経理課でそれにもとづいて振替取引を PCA 会計 に仕訳入力する - 57 -
2009 年度会計システム ( 取引処理 )No.11 担当 : 河合久 櫻井康弘 成田博 実習 11-4 振替取引を PCA 会計へ入力 実習 11-4-(1) PCA 会計起動 実習 11-4-(2) 振替取引の仕訳入力 メニュー データ入力 振替伝票入力 ( コクヨ形式 ) 画面下部の 税切替 ボタンをクリックし 税計算しない と設定する ファイル 振替 2 月 を参照しながら, 振替取引を入力する 2 月 28 日 ( 借 ) 仕入高 ( 多摩営業部 )1,071,428( 貸 ) 仕入高 ( 本社営業部 )1,071,428 2 月 28 日 ( 借 ) 仕入高 ( 松本営業部 )1,071,428( 貸 ) 仕入高 ( 本社営業部 )1,071,428 2 件の振替取引を入力したら 登録 ボタンをクリック 6. 月次決算 本モデルでは, 部門別損益管理を目的に部門別損益計算書を作成するが, より正確な毎月の部門別の損益を算出するために 月次決算 を行なう ただし, 月次決算における月次決算整理仕訳の入力は, 月次商品棚卸高の計上のみとする 年次決算の場合 借方貸方 期首商品棚卸高について 期首商品棚卸高 100 商品 100 期末商品棚卸高について 商品 150 期末商品棚卸高 150 月次決算の場合 借方 貸方 4 月の月初商品棚卸高について 期首商品棚卸高 100 商品 100 4 月の月末商品棚卸高について 商品 90 期末商品棚卸高 90 5 月の月初商品棚卸高について 期末商品棚卸高 90 商品 90 5 月の月末商品棚卸高について 商品 110 期末商品棚卸高 110 6 月の月初商品棚卸高について 期末商品棚卸高 110 商品 110 6 月の月末商品棚卸高について 商品 80 期末商品棚卸高 80 この仕訳は5 勘定法の応用であるが, 月次棚卸決算入力の際に, 何故このような仕訳を行なうのか 商品 前期繰越 100 4 月初棚卸高 100 4 月末棚卸高 90 5 月初棚卸高 90 5 月末棚卸高 110 6 月初棚卸高 110 6 月末棚卸高 80 期首商品棚卸高 期末商品棚卸高 商 品 100 5 月商品 90 4 月商品 90 6 月商品 110 5 月商品 110 6 月商品 80-58 -
Accounting System 7. 月次決算整理仕訳の入力 実習 11-2 において本社購買部において商品の購買 在庫管理業務に関するデータ処理を PCA 商管 にて行い, 月末に 棚卸表 を作成し払出単価を計算した その棚卸表を本社経理部に送付して, 経理部でそれにもとづいて月末棚卸高を PCA 会計 に仕訳入力する 実習 11-5 月次決算整理仕訳の入力 メニュー データ入力 振替伝票入力 ( コクヨ形式 ) ファイル 棚卸 2 月 と下表 参考資料 を参照しながら, 商品棚卸高に関する仕訳 (2 月初商品棚卸高の洗替と,2 月末商品棚卸高 ) を入力する 月次決算仕訳を入力したら 登録 ボタンをクリック 2/28( 借 ) 期末商品棚卸高 ( 本店営業部 )4,300,000( 貸 ) 商品 4,300,000 2/28( 借 ) 商品 9,002,000( 貸 ) 期末商品棚卸高 ( 本社営業部 )9,002,000 2/28( 借 ) 期末商品棚卸高 ( 多摩営業部 )2,000,000( 貸 ) 商品 2,000,000 2/28( 借 ) 商品 2,381,690( 貸 ) 期末商品棚卸高 ( 多摩営業部 )2,381,690 2/28( 借 ) 期末商品棚卸高 ( 松本営業部 )1,200,000( 貸 ) 商品 1,200,000 2/28( 借 ) 商品 1,697,290( 貸 ) 期末商品棚卸高 ( 松本営業部 )1,697,290 参考資料 本社営業部多摩営業部松本営業部 2 月初商品棚卸高 4,300,000 2,000,000 1,200,000 8. 2 月度の部門別損益計算書の作成 実習 11-6 部門別損益計算書の作成 実習 11-6-(1) 2 月全社損益計算書の作成 メニュー 日常帳票 合計残高試算表 部門指定 : 指定なし 2009 年 2 月 ~2009 年 2 月 損益計算書 表示された損益計算書の 残高 欄の金額のうち, 下表にしたがって該当箇所にそれぞれの金額を記入 実習 11-6-(2) 2 月部門別損益計算書の作成 メニュー 日常帳票 合計残高試算表 部門指定 : 本社営業部 2009 年 2 月 ~2009 年 2 月 損益計算書 表示された損益計算書の 残高 欄の金額のうち, 下表にしたがって該当箇所にそれぞれの金額記入 部門名を 多摩営業部 松本営業部 も上記手順で行う 全社 本社営業部 多摩営業部 松本営業部 純売上高 43,035,000 18,358,000 14,267,900 10,409,100 期首商品棚卸高 7,762,000 5,122,000 1,862,000 778,000 仕 入 高 33,985,000 16,780,144 9,957,428 7,247,428 期末商品棚卸高 13,080,980 9,002,000 2,381,690 1,697,290 売上原価計 28,666,020 12,900,144 9,437,738 6,328,138 売上総利益 14,368,980 5,457,856 4,830,162 4,080,962-59 -