Câmara de Comércio e Indústria Japonesa do Brasil Comissão de Relações Institucionais GT Tributário 政策対話委員会 - 課税ワーキンググループ Processo para Requerer Créditos Acumulados ICMS. ICMS クレジット累積残高のリリースの申請プロセス GLOBAL LINK CONSULTORIA LTDA
前略 ICMS クレジット累積残高額は 過去 5 年までにさかのぼりデジタル ファイルを作成し 申請できます デジタル ファイルで申請が義務つけられるように変わってから申請した全額がリリースされるようになりました 同時に 税務局が義務付けるデジタル ファイルの情報は 後述しますが 税務局に受理 承認されるまで厳しいチェックが何回もされる事から 仮に数年後 税務局の監査 fiscalização が入った場合でも 会社の ICMS 累積残高のリリースに関する情報 書類に関して指摘される心配はいらないと言っても過言ではありません 州政府は ICMS クレジット累積残高に価値修正は行いません ちなみに過去 5 年間の Selic は 83,84% です (2017 年 11 月 30 日現在 ) 2
O estabelecimento gerador de crédito acumulado do imposto, nos termos do Artigo 71 do RICMS/00, para efeito de apropriação e utilização dos créditos acumulados na escrita fiscal, está sujeito a compor as informações instituídas conforme Portaria CAT-83/2009, denominado Sistema de Apuração do ICMS Relativo ao Custo das Saídas de Mercadorias e Prestações de Serviços. サンパウロ州税務局 ICMS 規則第 71 条に基づき 企業のオペレーションにより ICMS クレジットが発生した場合 ICMS クレジット累積残高のリリースを申請できる ICMS クレジット累積残高のリリースの申請プロセスは 同局規則第 83 号の Sistema de Apuração do ICMS Relativo ao Custo das Saídas de Mercadorias e Prestações de Serviços 通りに作成されければならない この規則では デジタルファイル式に作成 申請する事が義務付けられています 3
As informações exigidas pelo sistema serão apresentadas mensalmente por meio de arquivo digital, conforme layout definido no Anexo II - Manual de Orientação da Formação do Arquivo Digital do Sistema de Apuração do ICMS Relativo ao Custo das Saídas de Mercadorias e Prestações de Serviços. 州税務局規則第 83 号では 毎月 1 回 デジタル ファイルを送付のマニュアルに載っているレイアウト通り作成し申請する事が定められています 4
ICMS クレジット累積残高のリリースの申請のプロセスを始める前に不可欠な社内チェック手続き Solicitar a Senha para envio dos arquivos Digitais por e-mail direcionado a SEFAZ prazo médio de 15 dias. 各社は州税務局にデジタル ファイルを送信する際に必要な暗証番号を州税務局にメールで申請しなければなりません 暗証番号発行まで 平均で 15 日程度掛ります Download dos Validadores do Crédito Acumulado. ICMS クレジット額の有効性をチェックするプログラムのダウンロード Instalação dos Validadores de Credito Acumulado Homologação e Produção. 上記のプログラムのインストール Certificado Digital e-cnpj para verificação no sistema e- Credac. e-credac システムにアクセスするため e-cnpj 5
PRIMEIRA PARTE 第一部 Mapeamento das operações de aquisição e venda. 累積 ICMS クレジットリリースの申請会社の商取引 輸入 購買 販売のオペレーション分析 チェック Verificação dos créditos; ICMS クレジット累積額のチェック 有効性チェック Mapeamento dos sistemas operacionais: Fiscal/Custo e Estoque, para que não haja conflitos com Software a será adquirido/desenvolvido. ICMS クレジット累積残高のリリースの申請会社の税務 コスト 在庫品の管理システム (ORACLE, SAP, ETC) が開発 購入する Software とスムースに稼働するか前もってチェックする必要がある 6
SEGUNDA PARTE 第二部 Aquisição do Software que atende o layout da Portaria CAT- 83/2009 税務局規則第 83 号の layout 通りにデジタルファイルを作成できるソフトを購入 あるいは自社で開発しなければなりません このソフトウェアを購入する場合 ソフトウェアの仕様が各社異なるので それなりのアジャストメントが不可欠 社内で開発しても デジタル ファイルの情報の有効性を検証する税務局のシステムに送信したときは必ず多数ののエラーが発生します Instalação do Software que atende o layout da Portaria CAT- 83/2009; 上記のソフトウェアのインストールをする 7
TERCEIRA PARTE 第三部 (1) Levantamento das cargas iniciais para geração dos arquivos: ICMS クレジット累積残高のリリースを申請する時の最初のデジタルファイル作成のための準備 下記の情報 データ処理 整理 過去 5 年にさかのぼり 情報のまとめ Estoque inicial Quantidade / Custo e ICMS 2012 年 11 月 30 日付けの在庫品数 総額 コスト ICMS 額 Clientes e fornecedores 顧客 調達会社の情報もチェック ( 例えば税務局となにか問題ないか あるいは休止していないか ) Produtos adquiridos e comercializados 輸入品 購買品 販売品書類チェック XML s 税務伝票と XML にのせられた情報が正解か *SPED Fiscal と相違ないか その他多くのデーターをチェック 8
TERCEIRA PARTE 第三部 (2) Checagem de documentos gerados 発行された電子税務伝票情報チェック Geração do arquivo digital nos termos da Portaria CAT-83/2009 税務局規則第 83 号に基づきデジタル ファイルを作成 このステップは購入されたソフトウェアを使う Validação das informações, inventário, custo, ICMS, operações, Fichas, e geração do arquivo digital que gerará o saldo do crédito acumulado ICMS. デジタルファイル作成時に膨大な情報 データーの有効性を行い その月の ICMS クレジット額がわかる 9
TERCEIRA PARTE 第三部 (3) Envio do arquivo digital para validação no Ambiente de Homologação da SEFAZ ACOLHIMENTO デジタル ファイルを州税務局のデーター検証システムに送信 州税務局データー検証システムは 送られて来た情報の検証を行う この時点で多くのエラーが生じます エラーを迅速に修正し再度州税務局データー検証システムに再送信するスピードが大事 このシステム内ではエラーの修正が可能 デジタル ファイルの情報にエラーがなくなった時点でそのシステムは デジタル ファイルを受理する 受理されて次のステップに移ります 10
TERCEIRA PARTE 第三部 (4) Envio do arquivo digital para o validador Produção SEFAZ: 州税務局の検証システムが受理したデジタルファイルを今度は同局のプロダクション システムと呼ばれる環境へ送信します この環境に送信されたデジタルファイルの ICMS クレジット額は 正式に税務局にリリースの申請をしているとみなされます 修正は不可能 プロダクション システム環境でデジタル ファイルが承認された時点で e-credac 環境へ送信されます Transmissão para o e-credac: 上記 税務局の検証システムに検証 承認されたデジタル ファイルは e-credac 環境へ送信されます e-credac とは 州税務局のシステムで クレジットの受渡を行う口座の様なものです 11
TERCEIRA PARTE 第三部 (5) Pedido de apropriação no e-credac e Requerimento e-credac 環境へ ICMS クレジット額のリリースの申請をします ( システムの中に申請書がある ) 同時に会社代表サイン入りの ICMS クレジット額のリリースの申請書を 管轄する州税務局 支部宛てに提出します Protocolo na DRT o Pedido de Apropriação de Créditos ICMS 会社代表サイン入りの ICMS クレジット額のリリースの申請書を 管轄する州税務局 支部宛てに提出した時点で同局から GDOC- という書類を貰います GDOC は 税務局がデジタル ファイルを受理した証明書の事です 12
QUARTA PARTE 第四部 Atendimento a Fiscalização da DRT 次のステップは 州税務局支部 (DRT) の審査が会社情報 デジタル ファイル関係の書類のチェックになります この時 税務官から出された質問 追加資料等を迅速に手配する必要があります 通常税務官は 10 日間の期限をくれる 州税務局支部の審査が無事終わり次第 州税務局本部へデジタルファイルが送られます DRT の審査も時間がかかります 税務官から要求された書類の手配や 税務官による書類のチェック等 様々な要因があります 13
QUINTA PARTE 第五部 (1) Atendimento a Fiscalização SEFAZ-DEAT SEFAZ-DEAT という本部の部署で再度税務官にデジタル ファイルの会社情報その他詳細にチェックされます 支部の審査をクリアーしたデジタル ファイルでも DEAT の税務官が疑問に思った場合 再度支部にデジタル ファイルが戻され 会社は要求された情報 書類を提出する必要があります DEAT では申請額が 100% 承認する場合 あるいは一部却下される場合 或いは DRT に戻し 申請の再考を要求される場合があります DEAT の審査を 100% クリアーした時点で最終承認がされ 下記のステップに移ります 14
QUINTA PARTE 第五部 (2) Notificação do Deferimento da Apropriação do crédito do ICMS. ICMS クレジット累積残高の承認通知が DEAT 部長から支部長へ通知され 税務局支部から リリース申請会社へ電子レターでリリースされた総額が通知されます (NOTIFICAÇÃO) A Apropriação deve ser inserida na GIA para ser liberada no e-credac. 通知を貰った会社は GIA という書類に承認された金額を書き込む その時に承認された全額が e-credac システム内にある会社の口座クレジットされる 15
QUINTA PARTE 第五部 (3) Para utilização dos créditos ICMS liberados, utilizar o sistema e-credac. ICMS クレジット残高を使うときも e-credac システムを使います 製品 原材料調達会社にクレジットで支払う場合移転先 ( 会社 ) を e-credac システム内にリストする 税務官はそのリストされた会社をすべてチェックし 支払い 移転の不可を通知します 許可された会社へクレジットで支払う操作は会社側が行います 以上 16
*SPED FISCAL とは 法人の会計 税務情報をすべて電子化させ 膨大な量の税務伝票の検査などを効率よく行うための土台となる制度です ( ブラジルの税を知る 235 ページ ) 2017 年 12 月 06 日
Regime Especial 特別 ICMS 措置 PORTARIA CAT 108 DE 24-10-2013 輸入品を他州に販売した場合 ICMS 納税率は 4% と 2012 年 04 月 25 日 上院議会決議第 13 号が定めました サンパウロ州から輸入する場合 ICMS 税率は 18% です その差額が ICMS クレジットになります この差額がたまり 残高が増えないために州政府は ICMS 特別措置 REGIME ESPECIAL を設けました 18
Regime Especial FAST TRACK この特別 ICMS 措置は ICMS クレジット累積残高を持っている会社が申請できる措置ですが 上記説明申し上げました条件をクリア する事が不可欠 つまり 最初にデジタル ファイルの承認を貰わなければなりません デジタル ファイルが一回承認されたら この特別 ICMS 措置を申請します 利用条件は銀行保証をつける事です 会社は一年間の ICMS クレジット累積額の 150% の銀行保証を税務局に差し入れる必要があります 特別 ICMS 措置の許可期間は一年 更新可能です 2017 年 12 月 6 日 GLOBAL LINK CONSULTORIA 佐藤マリオ 19
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