グローバルビジネスパーソンのための ゼロから 学 ぶ 英 文 国 際 会 計 実 務 リエゾンインターナショナル 株 式 会 社
1. 会 計 と 簿 記 の 役 割 簿 記 と 会 計 の 役 割 は 企 業 の 経 営 財 産 管 理 企 業 の 業 績 測 定 企 業 の 財 務 状 態 把 握 と それらを 利 害 関 係 者 に 報 告 することです 2
2. 会 計 5 要 素 と 会 計 等 式 Five Elements & Accounting Equation 会 計 5 要 素 = 資 産 負 債 資 本 ( 純 資 産 ) 収 益 費 用 1-1. 資 産 負 債 資 本 Assets, Liabilities and Equity Assets = Liabilities + Equity 1-2. 収 益 費 用 利 益 Revenue, Expense and Profit Revenue Expense = Net Income ( Net Loss ) Assets Liabilities Expense Revenue Equity Net Income 3
3. 貸 借 対 照 表 と 損 益 計 算 書 Balance Sheet and Income Statement 3-1. 貸 借 対 照 表 Balance Sheet 一 定 時 点 の 財 政 状 態 の 表 示 5 要 素 のうち 資 産 負 債 とその 差 額 ( 純 資 産 )が 記 載 される 期 首 BS 当 期 PL 3-2. 損 益 計 算 書 Income Statement 一 定 期 間 の 経 営 成 績 の 表 示 5 要 素 のうち 収 益 費 用 とその 差 額 ( 損 益 )が 記 載 される 期 末 BS Assets Liabilities Expense Revenue Assets Equity Net Income Net income (loss) 分 資 本 が 増 加 ( 減 少 ) 4
4. 貸 借 対 照 表 項 目 と 損 益 計 算 書 項 目 Balance Sheet Items and Income Statement Items 4-1. 貸 借 対 照 表 Balance Sheet 4-2. 損 益 計 算 書 Income Statement Element Account name 勘 定 科 目 名 Element Account name 勘 定 科 目 名 Cash 現 金 Revenue Sales 売 上 Assets Bank Accounts receivable 預 金 売 掛 金 未 収 金 Cost of goods sold(cogs) Salaries 売 上 原 価 給 与 手 当 Liabilities Inventory Accounts payable Loans Withholdings 商 品 棚 卸 資 産 買 掛 金 未 払 金 借 入 金 預 り 金 Expense Travel Communication Legal welfare Professional fees 旅 費 交 通 費 通 信 費 法 定 福 利 費 支 払 報 酬 Equity Common stock Retained earnings 資 本 金 利 益 剰 余 金 Net income Net income Net loss 当 期 ( 純 ) 利 益 当 期 ( 純 ) 損 失 5
5. 複 式 簿 記 Double entry bookkeeping 企 業 会 計 では 取 引 を 現 預 金 や 債 権 債 務 などの 資 産 負 債 項 目 と 仕 入 や 売 り 上 げなどの 経 営 活 動 か ら 生 じる 損 益 項 目 の 会 計 5 要 素 に 分 類 しながら すべて 貸 借 平 均 の 原 理 という 複 式 簿 記 のルールで 記 録 計 算 します 複 式 簿 記 で 継 続 して 取 引 を 記 録 することにより 業 績 と 財 政 状 態 が 常 に 把 握 できるようになっています ルールに 従 って 一 つ 一 つの 取 引 を 記 録 していく 具 体 的 な 方 法 が 仕 訳 です 左 側 ( 借 方 Debit) 右 側 ( 貸 方 Credit) 資 産 の 増 加 費 用 損 失 の 発 生 負 債 の 減 少 収 益 の 減 少 負 債 の 増 加 資 本 ( 純 資 産 )の 増 加 収 益 の 発 生 資 産 の 減 少 資 本 ( 純 資 産 )の 減 少 費 用 損 失 の 減 少 6
6. 仕 訳 ( 売 上 取 引 ) Journal Entries-Sales 会 計 記 録 作 成 の 最 初 のステップが 仕 訳 (journal entry) です 仕 訳 は 複 式 簿 記 のルールで 取 引 を 会 計 5 要 素 に 分 解 して 記 録 する 作 業 です 仕 訳 の 左 側 ( 借 方 Debit)と 右 側 ( 貸 方 Credit)は 必 ず 同 額 で 一 致 します まず 売 上 にかかわる 取 引 の 仕 訳 から 見 てみましょう 取 引 transaction 1. 受 講 料 30,000 円 を 現 金 で 受 け 取 った 仕 訳 ( 借 方 ) 現 金 30,000 ( 貸 方 ) 売 上 30,000 Dr. Cash 30,000 Cr. Sales 30,000 Journal Entry 2. 50,000 円 のアウト ソーシングサービスを 提 供 し 代 金 は 翌 月 末 回 収 予 定 ( 借 方 ) 売 掛 金 50,000( 貸 方 ) 売 上 50,000 Dr. Accounts receivable-trade 50,000 Cr. Sales 50,000 3. 2.の 売 上 代 金 が 全 額 銀 行 口 座 に 振 り 込 まれた ( 借 方 ) 預 金 50,000( 貸 方 ) 売 掛 金 50,000 Dr. Bank 50,000 Cr. Accounts receivable-trade 50,000 7
7. 仕 訳 ( 商 品 売 買 取 引 ) Journal Entries - Buy&Sell 次 に 商 品 売 買 業 の 場 合 の 仕 入 ~ 売 上 にかかわる 取 引 の 仕 訳 を 見 てみましょう 仕 入 取 引 の 記 録 方 法 は 日 本 企 業 では 仕 入 勘 定 が 多 く 使 われ 海 外 では 棚 卸 資 産 勘 定 が 多 く 使 われます 売 上 売 上 原 価 算 定 の 仕 訳 も 使 用 する 勘 定 により 変 わってきます 取 引 transaction 仕 訳 Journal Entry 1. 販 売 目 的 の 商 品 30,000 円 を 仕 入 れ 代 金 は 後 日 支 払 とした ( 借 方 ) 仕 入 30,000 ( 貸 方 ) 買 掛 金 30,000 Dr. Inventory 30,000 Cr. Accounts payable-trade 30,000 2. 1.の 商 品 を50,000 円 で 売 上 げ 代 金 は 後 日 回 収 予 定 ( 借 方 ) 売 掛 金 50,000( 貸 方 ) 売 上 50,000 Dr. Accounts receivable-trade 50,000 Cr. Sales 50,000 Dr. Cost of goods sold 30,.000 Cr. Inventory 30,000 3. 1.の 仕 入 代 金 を 銀 行 口 座 から 支 払 った ( 借 方 ) 買 掛 金 30,000( 貸 方 ) 預 金 30,000 Dr. Accounts payable-trade 30,000 Cr. Bank 30,000 4. 売 上 原 価 を 算 定 する 期 末 の 商 品 棚 卸 高 は5,000 円 期 首 ( 前 期 末 )の 商 品 棚 卸 高 は6,000 円 ( 借 方 ) 仕 入 6,000 ( 貸 方 ) 繰 越 商 品 6,000 ( 期 首 商 品 棚 卸 高 ) ( 借 方 ) 繰 越 商 品 5,000( 貸 方 ) 仕 入 5,000 ( 期 末 商 品 棚 卸 高 ) - 8 8
8. 仕 訳 ( 販 売 費 および 一 般 管 理 費 ) Journal Entries - Expenses 今 度 は 経 費 処 理 の 仕 訳 を 見 てみましょう 経 費 はさまざまな 勘 定 を 使 用 して 記 録 されます 取 引 transaction 1. 当 月 分 の 電 話 料 金 10,000 円 支 払 は 翌 月 仕 訳 ( 借 方 ) 通 信 費 10,000( 貸 方 ) 未 払 金 10,000 Journal Entry Dr. Communication 10,000 Cr. Accounts payable-other 10,000 2. 当 月 分 の 通 勤 定 期 代 20,000 円 支 払 は 翌 月 ( 借 方 ) 旅 費 交 通 費 20,000 ( 貸 方 ) 未 払 金 20,000 Dr. Commutation 20,000 Cr. Accounts payable-other 20,000 3. 社 員 の 出 張 旅 費 30,000 円 を 現 金 支 払 ( 借 方 ) 旅 費 交 通 費 30,000( 貸 方 ) 現 金 30,000 Dr. Business trip 30,.000 Cr. Cash 30,000 4. 得 意 先 を 接 待 し レストランに 現 金 20,000 円 を 支 払 った ( 借 方 ) 交 際 費 20,000 ( 貸 方 ) 現 金 20,000 Dr. Entertainment 20,000 Cr. Cash 20,000 9
9. 仕 訳 ( 資 産 購 入 ) Journal Entries - Acquisition costs 支 出 をしても 費 用 として 処 理 されず 資 産 計 上 されるものもあります 取 引 transaction 仕 訳 Journal Entry 1. 500,000 円 のパソコン を 購 入 した 代 金 後 払 い ( 借 方 ) 備 品 500,000 ( 貸 方 ) 未 払 金 500,000 Dr. Computer 500,000 Cr. Accounts payable-other 500,000 2. 借 りている 事 務 所 のリ フォームをした 代 金 900,000 円 は 後 払 い ( 借 方 ) 建 物 付 属 設 備 900,000( 貸 方 ) 未 払 金 900,000 Dr. Leasehold improvement 900,000 Cr. Accounts payable-other 900,000 3. 600,000 円 のソフト ウェアを 購 入 し 銀 行 口 座 から 代 金 を 振 り 込 んだ ( 借 方 )ソフトウェア 600,000( 貸 方 ) 預 金 600,000 Dr. Software 600,000 Cr. Bank 600,000 4. 400,000 円 の 応 接 セッ トを 現 金 で 購 入 した ( 借 方 ) 備 品 400,000 ( 貸 方 ) 現 金 400,000 Dr. Furniture 400,000 Cr. Cash 400,000 10
10. 仕 訳 ( 減 価 償 却 ) Journal Entries - Depreciation, Amortization 資 産 計 上 された 資 産 の 価 額 を 使 用 する 期 間 に 応 じて 費 用 化 することを 減 価 償 却 といいます 取 引 transaction 仕 訳 Journal Entry 1. 備 品 の 当 月 減 価 償 却 費 10,000を 計 上 する ( 借 方 ) 減 価 償 却 費 10,000 ( 貸 方 ) 減 価 償 却 累 計 額 10,000 Dr. Depreciation 10,000 Cr. Accumulated depreciation 10,000 2. ソフトウェアの 当 月 償 却 費 15,000を 計 上 する ( 借 方 ) 減 価 償 却 費 15,000 ( 貸 方 )ソフトウェア 15,000 Dr. Amortization 15,000 Cr. Software 15,000 有 形 固 定 資 産 (tangible assets)の 減 価 償 却 費 はDepreciationといい 通 常 は 減 価 償 却 累 計 額 (Accumulated depreciation) 勘 定 を 使 用 して 間 接 控 除 し, 資 産 の 取 得 価 額 を 減 額 することはありません 無 形 資 産 (intangible assets)の 減 価 償 却 費 はAmortizationといい 資 産 の 価 額 を 直 接 減 額 します 償 却 方 法 には 定 額 法 (straight-line method) 定 率 法 (declining balance method)の 他 さまざまな 方 法 があります 11
11. 仕 訳 ( 経 過 勘 定 ) Journal Entries Adjusting entries 適 正 な 期 間 損 益 を 把 握 するため 取 引 の 価 額 を 期 末 ( 月 末 )に 収 益 費 用 資 産 負 債 に 振 り 分 けます 取 引 transaction 仕 訳 Journal Entry 1. 地 代 家 賃 に 計 上 してい る 事 務 所 家 賃 50,000 円 は 来 月 分 のものである ( 借 方 ) 前 払 費 用 50,000 ( 貸 方 ) 地 代 家 賃 50,000 Dr. Prepaid expense 50,000 Cr. Office rent 50,000 2. 売 上 計 上 した1 年 間 の 保 守 契 約 60,000( 月 額 5,000)のうち11か 月 分 は 来 月 以 降 の 売 上 ( 借 方 ) 売 上 55,000 ( 貸 方 ) 前 受 収 益 55,000 Dr. Sales 55,000 Cr. Unearned revenue 55,000 3. 当 月 分 の 給 与 300,000は 来 月 支 給 予 定 である ( 借 方 ) 給 与 300,000 ( 貸 方 ) 未 払 費 用 300,000 Dr. Salaries 300,.000 Cr. Accrued salaries 300,000 (Salaries payable) 4. 当 月 提 供 した 保 守 サー ビス 料 金 8,000が 来 月 入 金 予 定 ( 借 方 ) 未 収 収 益 8,000 ( 貸 方 ) 売 上 8,000 Dr. Accrued revenue 8,000 (Accounts receivable-trade) Cr. Sales 8,000 12
12. 試 算 表 Trial Balance 期 中 ( 月 中 )に 処 理 されたすべての 取 引 を 一 覧 に 集 計 するのが 試 算 表 です 試 算 表 には 資 産 負 債 資 本 ( 純 資 産 ) 収 益 費 用 の 順 序 で すべての 勘 定 科 目 が 集 計 されます 要 素 element 勘 定 科 目 例 Sample account name Sample Trial Balance, selected Beginning balance Dr. Cr. Closing balance 現 金 Cash 2,345,678 1,987,654 1,890,123 2,443,209 資 産 Asset 預 金 Bank 13,555,666 13,567,890 13,432,109 13,691,447 売 掛 金 未 収 金 Accounts receivable 28,334,678 21,678,901 26,789,012 23,224,567 製 品 商 品 棚 卸 資 産 Inventory 12,345,678 13,456,789 11,234,567 14,567,,900 負 債 Liability 資 本 ( 純 資 産 ) Equity, Net assets 収 益 Revenue, Income 費 用 Expense, Loss 買 掛 金 未 払 金 Accounts payable (15,678,901) 16,789,012 14,321,098 (13,201,987) 借 入 金 Loans (8,765,432) 123,456 210,987 (8,641976) 預 り 金 Withholdings (56,789) 56,789 54,321 (54,321) 資 本 金 Common stock (5,000,000) 0 0 (5,000,000) 利 益 剰 余 金 Retained earnings (2,708,864) 0 1010,123 (3,781,987) 売 上 Sales (23,303,678) 7,890 23,210,987 (46,506,775) 受 取 利 息 Interest income (96,295) 0 2,109 (98,404) 交 通 費 Travel 912,345 345,678 0 1,258,023 保 険 料 Insurance 45,678 23,456 0 69,134 法 定 福 利 費 Legal welfare 567,890 567,890 0 1,135,780 13 13
13. 財 務 諸 表 Financial Statements 貸 借 対 照 表 Balance sheet 試 算 表 で 集 計 されたすべての 取 引 高 を 財 務 諸 表 に 振 り 分 けます 貸 借 対 照 表 (Balance Sheet) 5 要 素 のうち 資 産 負 債 資 本 ( 純 資 産 )が 記 載 される Sample Balance Sheet Assets Liabilities Current Assets Current Liabilities Cash & Bank A/P-trade Inventories A/P-other A/R trade Notes payable A/R Other Withholdings Prepaid expense Tax payable Accrued revenue Unearned revenue Fixed Assets Non-current Liabilities Tangible Assets Long-term loans Computer Net Assets Intangible Assets Shareholders' equity Software Retained earnings 14
13. 財 務 諸 表 Financial Statements 損 益 計 算 書 Income statement 試 算 表 で 集 計 されたすべての 取 引 高 を 財 務 諸 表 に 振 り 分 けます 損 益 計 算 書 (Income Statement) 5 要 素 のうち 収 益 費 用 とその 差 額 ( 損 益 )が 記 載 される Sample Income statement Sales Cost of goods sold Gross profit Operational expenses Salaries Depreciation Operating income Other income(expense) Interest income Interest expense Income before income tax Net income 代 表 的 な 財 務 諸 表 貸 借 対 照 表 損 益 計 算 書 キャッシュフロー 計 算 書 (Cash-flow statement) 株 主 資 本 等 変 動 計 算 書 (Statement of Shareholders Equity) 15 Copyright(c)2011-20145Riaison International Corporation All Rights Reserved
グローバルビジネスパーソンのための ゼロから 学 ぶ 英 文 国 際 会 計 実 務 これまで 見 てきた 流 れが 商 品 売 買 業 サービス 業 における おおまかな 一 連 の 会 計 手 続 きです 実 際 の 国 際 取 引 会 計 処 理 は これらを 基 礎 として 国 内 取 引 国 外 取 引 の 区 別 グループ 内 取 引 グループ 外 取 引 の 区 別 コストセンターなどの 部 門 管 理 国 によって 違 いのある 付 加 価 値 税 ( 消 費 税 )や 関 税 の 処 理 為 替 換 算 処 理 各 国 の 法 人 税 体 系 の 違 いから 生 じる 繰 延 税 金 の 複 数 算 定 各 国 会 計 基 準 との 差 異 調 整 など さまざまな 作 業 手 順 が 存 在 します また 製 造 業 では これらに 加 えて 製 造 原 価 を 決 定 するための 各 種 計 算 とその 会 計 処 理 が 必 要 になります グローバルビジネスパーソンのためのゼロから 学 ぶ 英 文 国 際 会 計 実 務 の 次 は さらに 詳 しく 学 べる 英 文 会 計 短 期 基 礎 コース (BATIC Subject1 対 応 講 座 )がおすすめです 16