West Village Investment について 設 立 平 成 17 年 6 月 システム トレードの 投 資 顧 問 会 社 としてスタート: 金 融 商 品 取 引 業 関 東 財 務 局 長 ( 金 商 ) 第 576 号 http://www.wvi.jp/ 米 国 Striker

知 らなきゃ 大 変!! 証 券 取 引 の 税 金 と 確 定 申 告 West Village Investment 株 式 会 社 取 締 役 竹 内 伸 太 郎

West Village Investment について 設 立 平 成 17 年 6 月 システム トレードの 投 資 顧 問 会 社 としてスタート: 金 融 商 品 取 引 業 関 東 財 務 局 長 ( 金 商 ) 第 576 号 http://www.wvi.jp/ 米 国 Striker 証 券 会 社 等 が 行 なう 一 任 勘 定 取 引 に 24.FUJIKO システムを 開 発 提 供 Striker 証 券 のウェブサイト http://www.striker.com/ 米 国 MESA SOFTWARE 社 と 業 務 提 携 を 行 い 日 本 における 独 占 販 売 権 契 約 締 結 R MESA3 Nikkei http://www.wvi.jp/rmesa3_nikkei/ 米 国 Stafford Trading Companyと 業 務 提 携 を 行 い 日 本 における 独 占 販 売 権 契 約 締 結 STC Nikkei DayTrader http://www.wvi.jp/stc_nikkei_daytrader_1/ エクセル 版 ( 個 別 株 対 応 機 能 ) http://www.wvi.jp/stc_nikkei_daytrader/ TradeStation2000iの 正 規 代 理 店 として 登 録 http://www.wvi.jp/tradestation2000i/ 日 経 225 先 物 用 の100%ロジック 開 示 型 デイトレード システム Perry を 自 社 開 発 し リリース Perry http://www.wvi.jp/perry/ 日 経 225 TOPIX 先 物 用 の100%ロジック 開 示 型 デイトレード システム 第 2 弾 東 大 Master を 自 社 開 発 し リリース 東 大 Master http://www.wvi.jp/todaimaster/ 1

10 種 類 の 所 得 区 分 区 分 利 子 所 得 配 当 所 得 不 動 産 所 得 事 業 所 得 給 与 所 得 退 職 所 得 山 林 所 得 譲 渡 所 得 一 時 所 得 雑 所 得 所 得 の 例 示 預 貯 金 の 利 子 公 社 債 の 利 子 株 式 の 配 当 株 式 投 資 信 託 の 配 当 アパートやマンション 土 地 の 賃 貸 収 入 商 工 農 漁 業 医 師 弁 護 士 などの 個 人 事 業 主 の 所 得 勤 務 先 から 受 け 取 る 給 与 や 賞 与 退 職 により 勤 務 先 から 受 け 取 る 退 職 金 山 林 の 伐 採 や 譲 渡 による 所 得 土 地 や 建 物 の 売 却 益 株 式 などの 売 却 益 ゴルフ 会 員 権 などの 売 却 益 eワラント? 懸 賞 や 福 引 の 賞 金 競 馬 などの 払 戻 金 キャッシュバック 保 険 期 間 5 年 以 下 の 生 命 保 険 の 一 時 金 上 記 9つのいずれにも 分 類 されないもので 年 金 アルバイトの 講 演 料 FXの 決 済 差 損 益 スワップ 金 利 先 物 取 引 の 売 買 損 益 くりっく365 代 表 的 な 課 税 方 法 源 泉 分 離 総 合 課 税 源 泉 分 離 総 合 課 税 総 合 課 税 総 合 課 税 申 告 分 離 申 告 分 離 申 告 分 離 源 泉 分 離 申 告 分 離 総 合 課 税 総 合 課 税 源 泉 分 離 総 合 課 税 申 告 分 離 総 合 課 税 方 式 : 課 税 総 所 得 金 額 累 進 税 率 により 申 告 納 税 源 泉 分 離 課 税 方 式 : 源 泉 徴 収 だけで 課 税 関 係 完 結 ( 申 告 不 要 ) 申 告 分 離 課 税 方 式 : 各 々の 課 税 所 得 金 額 適 用 税 率 により 申 告 納 税 2

課 税 所 得 と 累 進 税 率 超 過 累 進 税 率 では 課 税 所 得 が 大 きくなると 税 額 も 大 きくなる! 800 700 600 税 額 : 万 円 500 400 300 200 100 0 0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1,000 1,100 1,200 1,300 1,400 1,500 1,600 1,700 1,800 1,900 2,000 課 税 所 得 金 額 : 万 円 所 得 税 + 住 民 税 15% 20% 30% 33% 43% 50% 住 民 税 率 は 一 律 10% 3

税 額 計 算 の 流 れ 1 損 益 の 確 定 2 経 費 の 確 定 年 収 700 万 円 のサラリーマンのモデルケース 家 族 は 妻 ( 専 業 主 婦 ) 子 供 1 人 ( 中 学 生 ) 必 要 経 費 3 所 得 の 通 算 4 扶 養 控 除 などの 人 的 控 除 や 医 療 費 などの 物 的 控 除 計 15 種 類 700 万 円 総 収 入 金 額 190 万 円 510 万 円 各 種 所 得 の 金 額 所 得 控 除 184 万 円 326 万 円 課 税 所 得 金 額 5 累 進 税 率 または 一 定 税 率 税 率 年 税 額 6 既 納 付 分 の 調 整 外 国 税 額 控 除 など 源 税 泉 額 徴 控 収 除 所 得 税 は 23 万 円 徴 収 済 み( 注 ) 申 告 納 税 額 第 1 段 階 第 2 段 階 第 3 段 階 第 4 段 階 ( 注 ) 所 得 税 とは 別 に 住 民 税 34 万 円 翌 年 6 月 から 月 2 万 8 千 円 の 特 別 徴 収 4

証 券 取 引 にかかる 税 金 の 概 要 給 与 総 合 課 税 1 割 合 は 所 得 税 + 住 民 税 2 通 算 は 同 じ 所 得 区 分 内 でのみ 可 能 上 場 株 配 当 源 泉 分 離 課 税 7%+3% 申 告 不 要 上 場 株 譲 渡 特 定 口 座 源 泉 源 泉 分 離 課 税 7%+3% 申 告 不 要 損 益 通 算 可 能 : 申 告 必 要 上 場 株 譲 渡 その 他 申 告 分 離 課 税 7%+3% 損 失 は3 年 間 繰 越 可 能 年 金 雑 FX 非 くりっく 雑 総 合 課 税 総 合 課 税 損 益 通 算 可 能 損 失 は 切 り 捨 て FXくりっく 雑 N225 先 物 雑 申 告 分 離 課 税 15%+5% 申 告 分 離 課 税 15%+5% 損 益 通 算 可 能 損 失 は3 年 間 繰 越 可 能 その 他 申 告 不 要 となるケース 1 所 得 合 計 が38 万 円 ( 基 礎 控 除 ) 以 下 2 年 収 2000 万 円 以 下 の 給 与 所 得 者 ( 年 末 調 整 済 み)で 給 与 退 職 以 外 の 所 得 合 計 が20 万 円 以 下 申 告 が 必 要 となり または 申 告 が 不 要 でも 対 応 を 考 慮 しなければならないケース 1 配 偶 者 控 除 扶 養 控 除 の 適 用 除 外 年 末 調 整 で 控 除 した 人 も 確 定 申 告 納 付 2 他 の 規 定 により 還 付 や 損 失 の 繰 越 控 除 の 適 用 を 受 ける 場 合 確 定 申 告 必 要 5

上 場 株 式 等 の 課 税 関 係 特 定 口 座 1 特 定 口 座 2 特 定 口 座 3 一 般 口 座 源 泉 確 定 申 告 合 計 源 泉 あり 源 泉 あり 源 泉 なし 源 泉 なし 税 額 の 要 否 パターンA +30 万 円 +30 万 円 適 正 不 要 パターンB +30 万 円 +20 万 円 +50 万 円 不 足 必 要 パターンC +30 万 円 -10 万 円 +20 万 円 過 大 可 能 パターンD +30 万 円 -45 万 円 -15 万 円 過 大 可 能 パターンE +30 万 円 -20 万 円 +10 万 円 過 大 可 能 源 泉 税 額 -3 万 円 -3 万 円 各 パターンの 金 額 は 所 得 金 額 ベース 源 泉 税 額 の 内 訳 : 所 得 税 2 万 1 千 円 住 民 税 9 千 円 特 定 口 座 は 上 場 株 式 上 場 ETFなどを 入 庫 できる 口 座 で 先 物 などには 適 用 なし 源 泉 なしの 特 定 口 座 では 報 告 書 を 利 用 することで 簡 易 な 申 告 が 可 能 一 般 口 座 では 銘 柄 毎 に 売 却 収 入 と 取 得 費 等 を 自 ら 計 算 し 申 告 6

上場株式等のその他の特例 前提 前提 譲渡所得金額は 譲渡価格 取得費 譲渡費用 で計算 譲渡所得金額は 譲渡価格 取得費 譲渡費用 で計算 取得費は総平均法に準ずる方法 加重平均 により計算 取得費は総平均法に準ずる方法 加重平均 により計算 １ みなし取得費 平成２２年中の譲渡まで １ みなし取得費 平成２２年中の譲渡まで 平成１３年１０月１日の時価 ８０ と 実際の取得費 の大きい方を取得費とする特例 平成１３年１０月１日の時価 ８０ と 実際の取得費 の大きい方を取得費とする特例 要件 ①平成１３年９月３０日までに取得 ②以後は継続して保有 要件 ①平成１３年９月３０日までに取得 ②以後は継続して保有 参考URL http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/denshi sonota/kabushikijoto/kabuka/01.htm 参考URL http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/denshi sonota/kabushikijoto/kabuka/01.htm ２ 取得価格１０００万円までの非課税 平成１９年中の譲渡まで ２ 取得価格１０００万円までの非課税 平成１９年中の譲渡まで 平成１３年１１月３０日から平成１４年末までに取得した株式 の譲渡を非課税とする特例 平成１３年１１月３０日から平成１４年末までに取得した株式 の譲渡を非課税とする特例 要件 ①取得後は継続保有 ②源泉徴収口座以外での譲渡 要件 ①取得後は継続保有 ②源泉徴収口座以外での譲渡 ③取得価格１０００万円まで ④特定上場株式等非課税適用選択申告書の提出 ③取得価格１０００万円まで ④特定上場株式等非課税適用選択申告書の提出 7

確 定 申 告 のモデルケース モデルケース サラリーマン 年 収 700 万 円 ( 勤 務 先 にて 年 末 調 整 済 み 源 泉 23 万 円 ) 家 族 構 成 専 業 主 婦 の 配 偶 者 と 中 学 生 の 子 供 1 人 配 当 金 の 受 領 ( 上 場 株 式 等 ) 額 面 2 万 円 手 取 1 万 8 千 円 源 泉 2 千 円 上 場 株 式 の 譲 渡 ( 源 泉 徴 収 口 座 ) 譲 渡 価 格 100 万 円 取 得 費 70 万 円 源 泉 3 万 円 ( 簡 易 申 告 口 座 ) 譲 渡 価 格 50 万 円 取 得 費 60 万 円 ( 前 年 分 の 損 失 )5 万 円 FX 取 引 ( 非 くりっく) 利 益 73 万 円 経 費 6 万 円 日 経 225 先 物 取 引 ( 決 済 分 ) 損 失 40 万 円 経 費 10 万 円 8

確 定 申 告 書 の 作 成 にあたって 源 泉 徴 収 票 の 準 備 勤 務 先 より 入 手 します 取 引 ( 年 間 ) 報 告 書 の 準 備 証 券 会 社 より 入 手 します 確 定 申 告 書 の 準 備 今 回 は 国 税 庁 のホームページにある 確 定 申 告 書 作 成 ツールを 利 用 します 納 付 書 の 準 備 税 務 署 より 入 手 します e-taxを 利 用 する 場 合 にはその 準 備 納 税 資 金 の 準 備 9

国 税 庁 ホームページへ 国 税 庁 のホームページへ http://www.nta.go.jp/ 確 定 申 告 特 集 確 定 申 告 等 作 成 コーナー 今 回 は 確 定 申 告 書 を 印 刷 して 提 出 することを 前 提 とします e Taxを 利 用 しない 場 合 又 は 作 成 を 再 開 する 場 合 はこちら 所 得 税 の 確 定 申 告 書 の 順 に 進 みます すると 申 告 書 の 形 式 を 選 択 する 画 面 になります 10

申 告 書 の 選 択 11

申 告 書 作 成 の 前 に 12

申 告 書 作 成 の 前 に 13

分 離 用 第 三 表 の 作 成 14

株 式 譲 渡 の 概 要 入 力 モデルケースでは 一 般 口 座 分 はありませんが 記 入 画 面 を 紹 介 する 目 的 でチェックを 入 れてあります 15

特 定 口 座 簡 易 申 告 口 座 分 取 引 報 告 書 を ベースに 記 入 16

特 定 口 座 簡 易 申 告 口 座 分 記 入 内 容 が 反 映 されます 要 確 認! 17

特 定 口 座 源 泉 徴 収 口 座 分 注 意 1 所 得 税! 取 引 報 告 書 を ベースに 記 入 注 意 2 住 民 税! 18

特 定 口 座 源 泉 徴 収 口 座 分 記 入 内 容 が 反 映 されます 要 確 認! 19

一 般 口 座 分 一 般 口 座 分 が あれば 記 入 計 算 は 自 分 で 行 う 20

一 般 口 座 分 ここに 明 細 を 記 入 するか 別 途 明 細 資 料 を 添 付 入 力 終 了 をクリックする とポップアップ みなし 取 得 費 の 特 例 を 受 ける 場 合 には OKを 選 択 21

前 年 からの 繰 越 損 失 前 年 ( 平 成 18 年 ) 分 の 申 告 書 より 前 年 分 の 申 告 書 を 提 出 していない 場 合 には 前 年 分 のもの を 作 成 して 提 出 すれば 本 年 で 繰 越 控 除 が 可 能 22

繰 越 控 除 の 計 算 記 入 内 容 が 反 映 され 繰 越 控 除 が 実 行 され 翌 年 繰 越 額 まで 計 算 されます 要 確 認! 23

株 式 譲 渡 確 認 画 面 上 場 株 式 にかか る 源 泉 徴 収 口 座 簡 易 申 告 口 座 一 般 口 座 のすべ てが 集 約 されま す 要 確 認! 24

株 式 譲 渡 確 認 画 面 上 場 株 式 にかか る 源 泉 徴 収 口 座 簡 易 申 告 口 座 一 般 口 座 のすべ てが 集 約 されま す 要 確 認! 25

株 式 譲 渡 入 力 完 了 画 面 26

分 離 用 第 三 表 の 作 成 2 次 に 日 経 225 先 物 取 引 にかかる 内 容 を 記 入 します 上 場 株 式 の 記 入 内 容 です 要 確 認! 27

日 経 225 先 物 取 引 分 取 引 報 告 書 をベースに 記 入 記 入 内 容 が 反 映 され 1 件 ごとに 合 計 されてい きます 要 確 認! 他 の 経 費 を 記 入 28

日 経 225 先 物 取 引 分 記 入 内 容 が 反 映 されていきます 要 確 認! 前 年 以 前 からの 繰 越 損 失 があれ ば 記 入 29

分 離 用 第 三 表 の 入 力 完 了 上 場 株 式 の 記 入 内 容 です 要 確 認! 日 経 225 先 物 取 引 の 記 入 内 容 です 要 確 認! 30

申 告 書 Bの 作 成 源 泉 徴 収 票 より 1 給 与 関 係 を 入 力 5FX 関 係 を 入 力 取 引 報 告 書 より 31

申 告 書 Bの 作 成 該 当 をクリック 明 細 入 力 画 面 入 力 終 了 申 告 書 Bに 戻 る の 繰 り 返 し 源 泉 徴 収 票 より 2 社 会 保 険 関 係 を 入 力 3 生 損 保 関 係 を 入 力 32

申 告 書 Bの 作 成 源 泉 徴 収 票 より 4 配 偶 者 扶 養 関 係 を 入 力 他 の 所 得 控 除 がある 場 合 にも 該 当 ボタンをクリックして 入 力 してください 災 害 盗 難 横 領 による 損 失 雑 損 控 除 10 万 円 を 超 える 医 療 費 の 支 出 医 療 費 控 除 5 千 円 を 超 える 寄 付 金 の 支 出 寄 付 金 控 除 など 33

申 告 書 Bの 入 力 完 了 34

住 民 税 に 関 する 事 項 普 通 徴 収 を 選 択 普 通 徴 収 とは 自 治 体 か ら 発 行 される 納 付 書 に より 納 税 する 方 法 35

個 人 情 報 の 入 力 情 報 を 入 力 36

所 轄 税 務 署 と 納 税 額 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 を 選 択 申 告 年 月 日 を 記 入 所 得 税 の 納 税 額 別 途 住 民 税 がかかります 37

納 期 限 と 納 付 方 法 申 告 納 付 期 限 納 付 方 法 納 付 書 が 必 要! 税 務 署 に 発 行 してもらい ます 振 替 納 税 も 可 能 38

所 得 税 と 住 民 税 の 関 係 平 成 19 年 分 の 所 得 に 対 する 税 負 担 時 期 の 相 違 平 成 19 年 平 成 20 年 平 成 21 年 所 得 税 毎 月 源 泉 徴 収 年 末 調 整 で 精 算 確 定 申 告 で 精 算 23 万 円 徴 収 済 み 確 定 申 告 12 万 円 追 加 納 付 平 成 19 年 分 の( 給 与 ) 所 得 給 与 700 万 円 +FX67 万 円 住 民 税 決 定 増 加 分 8 万 円 4 回 の 分 納 毎 月 特 別 徴 収 または 普 通 徴 収 平 成 20 年 の 給 与 から 控 除 給 与 分 住 民 税 34 万 円 翌 年 6 月 から 毎 月 特 別 徴 収 所 得 税 は 確 定 申 告 納 付 で 完 了 しますが 住 民 税 は 半 年 遅 れで 徴 収 がスタートします 今 回 のケースでは 約 8 万 円 を 納 税 原 資 として 確 保 しておきましょう! (FXに 係 る 雑 所 得 の 金 額 約 67 万 円 税 率 10%+αでの 概 算 計 算 ) 39

納 付 書 の 作 成 納 付 書 の 記 入 例 ( 所 轄 ) 1 1 8 6 0 0 東 京 都 中 央 区 日 本 橋 小 網 町 090 0000 0000 証 券 一 郎 1 1 8 6 0 0 ショウケン イチロウ 40

確 定 申 告 書 の 形 式 申 告 書 の 形 式 と 印 刷 税 務 署 用 住 民 税 用 自 身 控 用 郵 送 の 場 合 には 上 記 3 通 と 控 用 の 返 信 用 封 筒 ( 切 手 添 付 )を 配 達 記 録 にて 送 付 添 付 書 類 はA4 用 紙 に 添 付 するのがベター 41

付 表 計 算 明 細 書 の 形 式 付 表 など 42

よくある 質 問 適 用 税 率 について 1 課 税 所 得 2000 万 円 の 場 合 1800 万 円 まで43%で200 万 円 が50%ですか? 総 合 課 税 の 場 合 各 段 階 ごとにそれぞれの 税 率 を 適 用 し 最 後 に 合 計 します 2000 万 円 の 場 合 は 195 万 円 15%(195 万 円 まで) +135 万 円 20%(330 万 円 まで) +365 万 円 30%(695 万 円 まで) +205 万 円 33%(900 万 円 まで) +900 万 円 43%(1800 万 円 まで) +200 万 円 50%(1800 万 円 超 過 分 )= 合 計 約 720 万 円 ( 所 得 税 住 民 税 ) 個 人 の 属 性 と 所 得 区 分 について 2 会 社 勤 めしていなくて 商 品 先 物 FX 株 式 などの 運 用 しかしていない(= 無 職?)の 場 合 は 個 人 事 業 主 と 同 じと 考 えるのですか? 原 則 的 には 無 職 扱 いで 個 人 事 業 主 にはなりません 投 資 運 用 を 業 として 営 むというのであれば そ れ 相 応 の 所 得 があることが 前 提 となり かつ 個 人 事 業 者 として 税 務 届 出 が 必 要 と 考 えられます 3 サラリーマンがFXや 先 物 トレードを 事 業 として 開 業 する 事 は 可 能 なのでしょうか? 可 能 性 がないとは 言 えませんが 投 資 運 用 が 業 として 営 まれるのならば それ 相 応 の 労 力 の 投 入 と 所 得 があることが 前 提 となります 43

よくある 質 問 4 収 入 が 先 物 取 引 しかない 場 合 に 雑 所 得 ではなく 事 業 所 得 にしなければならないのはどんな 場 合 で すか? 原 則 は 雑 所 得 になります 投 資 運 用 が 業 として 営 まれるのならば それ 相 応 の 労 力 の 投 入 と 所 得 があ ることが 前 提 であり 投 資 運 用 が 業 として 営 まれる 場 合 には 個 人 事 業 主 の 事 業 所 得 となります 所 得 要 件 と 損 益 通 算 について 5 昨 年 途 中 までサラリーマン 残 りの 期 間 は 無 職 でわずかですが 投 資 を 行 いました この 場 合 サ ラリーマン 控 除 は 適 用 になるのでしょうか? サラリーマン 控 除 とは 給 与 所 得 控 除 ですね いわゆるサラリーマンの 概 算 による 必 要 経 費 です 年 の 中 途 で 退 職 した 場 合 でも 給 与 収 入 に 応 じた 給 与 所 得 控 除 は 適 用 になります 6 学 生 の 場 合 所 得 がいくらまでなら 扶 養 控 除 が 受 けられますか? 被 扶 養 者 ( 学 生 ) 本 人 の 合 計 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 であれば 扶 養 者 ( 親 など) 側 で 扶 養 控 除 が 受 けられます 44

よくある 質 問 7 年 金 所 得 者 の 場 合 は 専 業 主 婦 と 同 じで 基 礎 控 除 38 万 円 以 下 での 判 定 ですか? 年 金 受 給 者 の 場 合 既 に 受 け 取 っている 年 金 が 総 合 課 税 の 雑 所 得 となりますので これに 非 くりっ く365 のFXの 所 得 (これも 総 合 課 税 の 雑 所 得 )を 加 減 ( 雑 所 得 内 通 算 )して 確 定 申 告 します 通 常 FXで 利 益 があれば 納 税 ですが FXで 損 失 があれば 年 金 について 源 泉 徴 収 された 金 額 の 一 部 また は 全 部 が 還 付 されます 8 個 人 事 業 所 得 との 通 算 はできますか? 事 業 所 得 がマイナスの 場 合 には 他 のプラスの 所 得 と 通 算 できますが FX 取 引 で 発 生 した 損 失 は 同 じ 所 得 の 区 分 内 だけでの 通 算 です 非 くりっく365 は 総 合 課 税 の 雑 所 得 に 区 分 され そのマイ ナスを 相 殺 できるのは eワラントの 償 還 差 益 年 金 原 稿 料 などです くりっく365 は 分 離 課 税 の 雑 所 得 に 区 分 され そのマイナスを 相 殺 できるのは 日 経 225 先 物 商 品 先 物 などの 利 益 です 9 くりっく365 の 利 益 と 非 くりっく365 の 損 失 を 通 算 できますか? 所 得 の 区 分 が 異 なるので 残 念 ながら 通 算 できません 45

よくある 質 問 10 今 年 と 去 年 の 合 計 が 課 税 対 象 額 まで 達 していなかったら 申 告 不 要 ですか? 所 得 税 は 暦 年 ベースで 計 算 しますので いずれかの 年 で 所 得 要 件 を 満 たせば 申 告 が 必 要 です 11 損 失 の 発 生 した 年 も 申 告 すれば その 損 失 を 繰 り 越 せますか? FX 取 引 に 関 して 言 えば 分 離 課 税 の 雑 所 得 に 区 分 される くりっく365 の 損 失 で 同 所 得 区 分 の 日 経 225 先 物 や 商 品 先 物 などの 利 益 と 通 算 してもなお 損 失 が 大 きい 場 合 には 申 告 を 要 件 に 翌 3 年 間 の 繰 越 控 除 が 可 能 です 対 して 総 合 課 税 の 雑 所 得 に 区 分 される 非 くりっく365 の 損 失 で 同 所 得 区 分 の 年 金 などの 所 得 と 通 算 してもなお 損 失 が 大 きい 場 合 には その 損 失 は 切 り 捨 てら れます 必 要 経 費 について 12 必 要 経 費 の 範 囲 や 証 明 方 法 について 詳 しくお 願 いします 必 要 経 費 とは その 収 入 を 得 るために 直 接 支 出 した 費 用 の 額 とされています 取 引 手 数 料 や 証 拠 金 の 振 込 手 数 料 FX 取 引 の 勉 強 のためのセミナー 参 加 費 や 書 籍 費 などには 収 支 の 因 果 関 係 があり 必 要 経 費 になるものと 思 われます 対 して 個 人 的 にも 使 用 されるインターネット 通 信 料 などは 家 事 関 連 費 とよばれ 原 則 は 必 要 経 費 不 算 入 です 例 えばトレードする 時 間 が 決 まっており その 時 間 以 外 は 個 人 使 用 なのであれば その 割 合 に 応 じた 区 分 ( 按 分 ) 計 算 し 必 要 経 費 に 算 入 することも 可 能 かと 思 います 個 人 的 な 使 用 とFX 取 引 に 関 するものを 区 分 するときは 一 律 何 割 と 決 めずに 明 確 な 根 拠 に 基 づいての 計 算 が 必 要 となるのでご 注 意 ください 46

よくある 質 問 13 エビデンスとは 書 籍 やパソコンのレシートってこと? エビデンスとは 証 拠 のことを 指 し 取 引 報 告 書 や 領 収 証 レシートなどがこれに 該 当 します 14 パソコンの 償 却 は 何 年 でしょうか? 原 則 耐 用 年 数 4 年 で 定 額 償 却 します ただし 取 得 価 額 10 万 円 未 満 は1 年 10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 は3 年 で 償 却 が 可 能 です 15 共 通 経 費 は くりっく365 非 くりっく365 どちらで 計 上 すればいいですか? 共 通 経 費 については 取 引 回 数 や 取 引 ボリュームなどを 鑑 みた 合 理 的 な 基 準 により 両 者 に 按 分 すべ きと 思 われます 他 の 金 融 所 得 について 16 他 の 金 融 所 得 についてはどのように 申 告 すればいいですか? 後 日 セミナーにてお 話 しします 47

よくある 質 問 確 定 申 告 の 方 法 などについて 17 納 付 書 はダウンロードできないのですか? 残 念 ながらダウンロードはできません 税 務 署 で 発 行 してもらってください 18 e-taxを 利 用 して 5000 円 の 税 額 控 除 があるのは 毎 年 ですか? 平 成 19 年 分 の 申 告 か 平 成 20 年 分 の 申 告 のいずれか1 回 のみの 適 用 となります 19 電 子 申 告 を 選 択 しても 別 途 添 付 書 類 を 送 る 必 要 がありますか? 電 子 申 告 の 場 合 には 添 付 書 類 は 保 存 義 務 となりますので 別 途 書 類 を 送 る 必 要 はありません 20 国 税 庁 の 確 定 申 告 書 作 成 フォームでは 雑 所 得 の 内 訳 にマイナス 記 入 ができないようです どの ようにしたらよいですか? 複 数 の 証 券 会 社 で 取 引 した 場 合 で 一 方 の 報 告 書 がプラス 他 方 でマイナスとなっているときは 確 定 申 告 書 にはプラスマイナスの 差 額 を 入 力 して 別 途 内 訳 書 を1 枚 用 意 して 申 告 してください 21 税 理 士 に 直 接 相 談 依 頼 をしたいのですが 費 用 はどの 程 度 かかるのでしょうか? 申 告 書 作 成 の 作 業 ボリュームによって 通 常 税 理 士 報 酬 は 変 わります まずは 税 理 士 会 や 市 区 町 村 役 場 商 工 会 議 所 などが 主 催 する 無 料 相 談 会 などを 利 用 することをお 勧 めします 48

よくある 質 問 その 他 22 法 人 所 得 と 個 人 所 得 はどちらが 得 ですか? 非 常 にナーバスな 問 題 ですし 詳 細 について 検 証 検 討 が 必 要 なので 一 概 にはお 答 えできませんが 法 人 税 の 実 効 税 率 は 約 29%~ 約 40%ですから 課 税 所 得 が 約 3000 万 円 程 度 のラインで 個 人 所 得 税 の 実 効 税 率 が 上 回 る 可 能 性 があります ただし 実 際 には 法 人 設 立 コスト 証 券 口 座 の 開 設 維 持 管 理 コスト 役 員 報 酬 による 支 出 と 内 部 留 保 のバランス 損 益 通 算 の 可 否 損 失 の 繰 越 控 除 年 数 交 際 費 課 税 など 様 々な 側 面 からのアプローチが 必 要 です 23 金 融 所 得 に 関 する 課 税 の 一 体 化 とは 何 ですか? 現 在 金 融 商 品 から 発 生 する 所 得 に 対 しては 様 々な 課 税 方 法 や 税 率 が 適 用 されており また 利 益 に 対 しては 課 税 するものの 損 失 については 通 算 を 認 めないあるいは 制 限 するような 状 況 が 見 られます 非 常 に 複 雑 ですし リスクを 取 って 投 資 するには 厳 しい 環 境 です このような 状 況 を 改 善 すべく ま た 金 融 資 産 を 貯 蓄 から 投 資 へとシフトさせる 政 策 的 見 地 から 利 子 配 当 株 式 譲 渡 投 資 信 託 先 物 取 引 などの 金 融 商 品 から 発 生 する 所 得 を 一 本 化 することで 幅 広 く 損 益 通 算 を 認 めようと 議 論 され ているのが 金 融 所 得 課 税 一 体 化 なのです ようやく 議 論 が 本 格 化 されてきて ましたが 税 率 面 損 益 通 算 の 対 象 範 囲 納 税 管 理 番 号 の 導 入 や 税 収 に 与 える 影 響 などまだまだ 未 決 定 の 部 分 も 多 く 決 定 され 次 第 順 次 導 入 されていくような 状 況 と 思 われますので 今 後 の 議 論 の 行 方 に 注 目 が 必 要 です 49

その 他 の 留 意 事 項 所 得 税 の 確 定 申 告 にあたっては 配 偶 者 や 扶 養 親 族 など 納 税 者 一 人 一 人 の 状 況 が 異 なりますので 状 況 に 応 じてご 対 応 ください 専 業 主 婦 や 学 生 で 確 定 申 告 が 必 要 になった 場 合 旦 那 様 で 適 用 した 配 偶 者 控 除 や 扶 養 控 除 が 不 適 用 となる 場 合 がありますので 注 意 が 必 要 です 申 告 不 要 でも 還 付 や 損 失 の 繰 越 控 除 の 適 用 を 受 けられる 場 合 もあるため 内 容 には 確 認 が 必 要 です 確 定 申 告 書 の 作 成 方 法 や 提 出 方 法 納 税 の 方 法 などは いくつかある 選 択 肢 のうちから ご 自 身 の 判 断 に 基 づき 決 定 してください 本 資 料 は 平 成 19 年 11 月 現 在 施 行 されている 税 制 に 基 づいて 作 成 されており その 後 の 税 制 改 正 等 により 内 容 の 一 部 または 全 部 が 変 更 となる 可 能 性 があり ます 年 末 に 保 有 する 外 貨 に 係 る 換 算 差 損 益 や 必 要 経 費 の 範 囲 など 所 得 税 法 上 に 明 確 な 規 定 がないものの 取 り 扱 いには 十 分 な 注 意 が 必 要 です 各 税 務 署 によっ ても 見 解 が 異 なる 可 能 性 あるため 最 終 的 には 各 税 務 署 又 は 税 理 士 などの 専 門 家 にお 尋 ねください 50