[2] 労 働 保 険 海 外 派 遣 の 場 合 雇 用 保 険 は 日 本 の 会 社 との 雇 用 契 約 が 継 続 している 場 合 には 被 保 険 者 資 格 は 継 続 します 一 方 労 災 保 険 は 属 地 主 義 のため 原 則 として 国 内 の 労 災 保 険 が 適 用

営 ViewPoint 相 談 海 外 派 遣 に 伴 う 社 会 保 険 労 働 保 険 の 取 扱 いの 留 意 点 松 田 由 員 部 東 京 室 市 本 進 治 部 大 阪 室 ビジネスの 国 際 化 が 益 々 進 展 する 経 営 環 境 のなか 中 小 中 堅 企 業 においても 社 員 を 海 外 派 遣 する 機 会 が 増 加 しています そこで 今 回 は 従 業 員 の 海 外 派 遣 に 伴 う 社 会 保 険 労 働 保 険 などの 実 務 上 の 取 扱 いの 留 意 点 について 解 説 いたします 1. 社 会 保 険 労 働 保 険 の 加 入 問 題 社 会 保 険 労 働 保 険 の 加 入 要 件 の 確 認 海 外 勤 務 は 一 般 的 に 海 外 派 遣 と 海 外 出 張 に 区 分 されます 海 外 派 遣 には 一 般 的 には 海 外 転 勤 と 海 外 出 向 があります 海 外 転 勤 は 自 社 の 海 外 支 店 や 営 業 所 などに 転 勤 させる 場 合 です 海 外 出 向 は 海 外 に 設 立 した 現 地 法 人 や 関 連 会 社 などに 出 向 させることをいいます 一 方 海 外 出 張 は 国 内 企 業 の 業 務 命 令 により 比 較 的 短 期 間 に 海 外 で 就 労 する 場 合 です 海 外 にお ける 社 会 保 険 労 働 保 険 の 取 り 扱 いが 問 題 となるのは 海 外 派 遣 の 場 合 です [1] 社 会 保 険 海 外 派 遣 の 場 合 は 派 遣 元 企 業 との 雇 用 契 約 が 継 続 していますので 一 般 的 には 使 用 関 係 ( )が あることになり 日 本 の 会 社 から 賃 金 が 一 部 または 全 部 支 払 われる 場 合 は 原 則 として 社 会 保 険 ( 健 康 保 険 厚 生 年 金 保 険 介 護 保 険 )の 被 保 険 者 資 格 は 継 続 します しかし 転 籍 の 場 合 も 含 めて 賃 金 の 全 額 が 海 外 の 会 社 から 支 払 われる 場 合 は 原 則 として 被 保 険 者 資 格 を 喪 失 したもの とみ なされます なお 社 会 保 険 の 資 格 が 継 続 する 場 合 定 時 決 定 の 対 象 となりますので 算 定 基 礎 届 の 提 出 が 必 要 です( 報 酬 月 額 についての 疑 問 点 は 各 地 の 年 金 事 務 所 等 で 確 認 することができます) 日 本 の 社 会 保 険 ( 健 康 保 険 厚 生 年 金 保 険 介 護 保 険 )の 加 入 要 件 は 社 会 保 険 法 上 適 用 事 業 所 となっている 法 人 とその 個 人 との 間 の 使 用 関 係 とされており 使 用 関 係 があれば 加 入 義 務 が 生 じます( 使 用 関 係 がなければ 加 入 資 格 はありません) この 使 用 関 係 については 社 会 保 険 法 上 で 明 確 な 定 義 がありませんが 一 般 的 には 日 常 業 務 の 管 理 監 督 責 任 や 賃 金 支 払 いの 有 無 等 を 勘 案 して 判 断 されます なお 使 用 関 係 が 継 続 しているかどうかについては 個 々の 事 実 関 係 をもとに 判 断 されます( 事 前 に 各 地 の 年 金 事 務 所 に 確 認 しなければならない 場 合 があります) 1

[2] 労 働 保 険 海 外 派 遣 の 場 合 雇 用 保 険 は 日 本 の 会 社 との 雇 用 契 約 が 継 続 している 場 合 には 被 保 険 者 資 格 は 継 続 します 一 方 労 災 保 険 は 属 地 主 義 のため 原 則 として 国 内 の 労 災 保 険 が 適 用 されません そ こで 海 外 派 遣 の 特 別 加 入 制 度 を 活 用 することになります 社 会 保 険 労 働 保 険 に 関 する 保 険 種 別 の 基 本 的 枠 組 み [1] 健 康 保 険 資 格 継 続 の 場 合 ( 使 用 関 係 が 継 続 している 場 合 )は 基 本 的 に 日 本 に 在 住 していたときと 同 じ 給 付 がうけられますが 海 外 では 保 険 証 が 使 えないため 医 療 費 は 一 旦 全 額 支 払 い あとで 海 外 療 養 費 を 請 求 して 還 付 を 受 けることになります しかし 療 養 費 が 支 給 される 場 合 でも 費 用 の 全 額 が 払 い 戻 されるわけではありません 日 本 国 内 で 保 険 診 療 を 受 けたとして 保 険 診 療 報 酬 の 点 数 に 換 算 して 算 出 した 金 額 から 被 保 険 者 や 被 扶 養 者 の 自 己 負 担 額 ( 原 則 医 療 費 の3 割 )を 差 し 引 いた 金 額 が 支 給 されることになります 申 請 手 続 きは 原 則 事 業 主 を 経 由 して 行 い 海 外 療 養 費 も 事 業 主 が 代 理 で 受 領 します 支 給 額 の 算 定 にあたっては 支 給 決 定 日 の 外 国 為 替 換 算 率 を 用 います 海 外 派 遣 の 場 合 は 民 間 の 海 外 旅 行 傷 害 保 険 を 会 社 がアレンジする 場 合 も 多 いため 内 容 に 応 じ 民 間 の 保 険 と 健 康 保 険 の 療 養 の 給 付 を 使 い 分 けて 利 用 することが 有 効 です 被 保 険 者 資 格 喪 失 ( 転 籍 出 向 等 )の 場 合 勤 務 地 の 国 に 日 本 の 医 療 保 険 と 同 様 の 制 度 が 存 在 し 海 外 勤 務 者 もその 医 療 保 険 に 強 制 または 任 意 で 加 入 する 場 合 は その 国 で 受 ける 医 療 は その 医 療 保 険 を 利 用 することになります ただし 医 療 保 険 制 度 が 存 在 する 国 であっても 外 国 人 に 対 する 保 険 の 加 入 義 務 の 有 無 はさまざまですので 詳 細 は 勤 務 地 の 国 の 医 療 保 険 制 度 の 確 認 が 必 要 です 一 方 国 内 においては 本 人 も 扶 養 家 族 も 国 内 での 保 険 診 療 を 受 けることができず 自 費 で 支 払 うことになりますので リスク 回 避 のため 本 人 及 び 扶 養 家 族 が 対 象 となる 健 康 保 険 の 任 意 継 続 被 保 険 者 ( )または 扶 養 家 族 のみが 対 象 となる 国 民 健 康 保 険 のどちらかの 制 度 を 利 用 することにな ります 健 康 保 険 の 任 意 継 続 被 保 険 者 制 度 とは 資 格 喪 失 日 の 前 日 ( 退 職 日 )までに 継 続 して2ヶ 月 以 上 健 康 保 険 の 被 保 険 者 であった 場 合 に 引 き 続 き2 年 間 個 人 で 健 康 保 険 の 被 保 険 者 になることができる 制 度 です [2] 厚 生 年 金 保 険 国 民 年 金 1 厚 生 年 金 保 険 資 格 継 続 の 場 合 ( 使 用 関 係 が 継 続 している 場 合 )は 基 本 的 には 日 本 に 在 住 していた 時 と 同 じ 扱 いになり 厚 生 年 金 保 険 の 保 険 料 の 支 払 いが 必 要 です 従 って 厚 生 年 金 保 険 被 保 険 者 期 間 として 算 入 しますので 将 来 の 年 金 額 に 反 映 されます なお 海 外 派 遣 の 場 合 は 通 常 は 勤 務 地 の 国 の 年 金 制 度 にも 加 入 する 必 要 があります ただし 発 効 済 みの 社 会 保 障 協 定 を 締 結 した 国 に 派 遣 した 場 合 派 遣 期 間 により 年 金 医 療 保 険 雇 用 保 険 等 の 支 払 が 免 除 になる 場 合 があります また 海 外 派 遣 期 間 が5 年 を 超 えて 延 長 される 場 合 は 申 請 に 2

より 引 き 続 き 相 手 国 の 年 金 医 療 保 険 制 度 への 加 入 免 除 が 認 められる 場 合 もあります( 国 により 条 件 が 異 なるため 個 別 に 確 認 する 必 要 があります) 2 国 民 年 金 被 保 険 者 資 格 を 喪 失 した 場 合 ( 転 籍 出 向 等 )の 選 択 肢 は 第 1 号 被 保 険 者 として 任 意 加 入 ( 付 加 保 険 料 の 上 乗 せが 可 能 ) するか 合 算 対 象 期 間 ( )とするかの 選 択 となります 国 内 に 住 所 を 有 しない 期 間 については 必 ずしも 国 民 年 金 保 険 料 の 支 払 義 務 はありませんが 将 来 受 けとる 年 金 額 が 少 なくなったり 障 害 状 態 になった 場 合 に 障 害 年 金 を 受 給 できない 等 のリスク があるので 任 意 加 入 して 保 険 料 を 納 めておくことが 望 ましいと 思 われます なお 任 意 加 入 の 手 続 き 保 険 料 納 付 等 は 親 族 等 の 国 内 協 力 者 が 本 人 の 代 わりに 行 なうことができます( 国 内 協 力 者 がいない 場 合 は 国 内 最 後 の 住 所 地 の 年 金 事 務 所 に 手 続 きを 依 頼 することが 可 能 です) 任 意 加 入 し ない 場 合 は 合 算 対 象 期 間 になります なお 日 本 に 住 民 登 録 を 残 していた 場 合 は 強 制 被 保 険 者 となるので 国 民 年 金 保 険 料 を 支 払 わな い 場 合 は 合 算 対 象 期 間 ではなく 国 民 年 金 未 納 期 間 となりますので 留 意 が 必 要 です 合 算 対 象 期 間 とは 受 給 資 格 ( 原 則 25 年 以 上 加 入 )をみる 場 合 には 被 保 険 者 期 間 には 算 入 されるが 保 険 料 納 付 済 期 間 ではないため 年 金 額 には 反 映 されません [3] 介 護 保 険 介 護 保 険 の 被 保 険 者 は 原 則 として 市 区 町 村 内 に 居 住 する( 国 内 に 住 所 を 有 する)40 歳 以 上 の 人 です 40 歳 以 上 の 被 保 険 者 を 海 外 派 遣 する 際 は 海 外 赴 任 時 に 介 護 保 険 適 用 除 外 該 当 届 を 事 業 主 経 由 で 保 険 者 に 提 出 すれば 介 護 保 険 料 は 海 外 に 転 出 した 月 から 支 払 う 必 要 はありません( 海 外 派 遣 後 に40 歳 になった 場 合 は40 歳 誕 生 月 に 提 出 ) なお 国 内 に 住 民 登 録 を 残 したまま 海 外 勤 務 する 場 合 や 介 護 保 険 適 用 除 外 該 当 届 を 保 険 者 に 提 出 していない 場 合 は 介 護 保 険 料 の 支 払 が 発 生 しますので 留 意 が 必 要 です 健 康 保 険 組 合 に 加 入 している 特 定 被 保 険 者 ( 国 内 に40~64 歳 の 被 扶 養 者 がいる 人 )は 海 外 に 居 住 していても 介 護 保 険 料 を 徴 収 される 場 合 があります( 詳 細 は 健 康 保 険 組 合 の 規 約 を 確 認 する 必 要 があります) [4] 雇 用 保 険 海 外 派 遣 により 国 外 で 就 労 していても 国 内 の 事 業 主 との 雇 用 関 係 が 継 続 している 場 合 は 引 き 続 き 被 保 険 者 となります 雇 用 関 係 が 継 続 していない 場 合 は 資 格 喪 失 となります なお 在 籍 出 向 による 海 外 勤 務 者 が 離 職 した 場 合 は 受 給 要 件 の 緩 和 の 特 例 措 置 が 受 けられ る 可 能 性 がありますが 転 籍 出 向 による 海 外 勤 務 者 が 離 職 した 場 合 は 出 向 元 企 業 との 雇 用 関 係 が なくなるため 原 則 としてこの 特 例 措 置 は 受 けられません 受 給 要 件 の 緩 和 の 特 例 措 置 は 離 職 の 日 以 前 2 年 間 の 被 保 険 者 期 間 に さらに 最 大 2 年 間 ま で 被 保 険 者 期 間 を 加 算 できるというもので 海 外 勤 務 期 間 中 の 出 向 元 企 業 で 支 払 われていた 給 与 が 著 しく 低 額 と 認 められる 場 合 には 例 外 的 に 海 外 勤 務 前 の 給 与 をもとに 失 業 給 付 の 金 額 を 算 定 でき るというものです また 海 外 勤 務 期 間 中 に 出 向 元 企 業 から 給 与 が 支 払 われていない 場 合 は 失 業 給 3

付 の 計 算 対 象 となる 給 与 がないため 失 業 給 付 の1 日 当 たりの 額 が 計 算 できませんが この 制 度 を 利 用 することで 海 外 勤 務 前 の 給 与 をもとに 失 業 給 付 の 金 額 算 定 が 可 能 になります [5] 労 災 保 険 在 籍 出 向 転 籍 いずれの 場 合 も 原 則 対 象 外 です 海 外 派 遣 時 は 勤 務 地 の 国 の 災 害 補 償 制 度 の 対 象 となります 海 外 派 遣 者 の 派 遣 の 形 態 ( 転 勤 在 籍 出 向 転 籍 出 向 等 )は 問 わず 要 件 を 充 足 すれば 特 別 加 入 ( 海 外 派 遣 者 )することができますが 特 別 加 入 の 対 象 者 となるかどうかは 企 業 規 模 や 就 労 形 態 等 条 件 があるので 事 前 に 確 認 することが 必 要 です なお 新 たに 海 外 に 派 遣 される 労 働 者 に 限 らず すでに 派 遣 されている 労 働 者 も 対 象 となります 海 外 出 張 の 場 合 は 特 別 の 手 続 き は 必 要 ありません( 国 内 の 事 業 場 の 労 災 給 付 が 可 能 ) 以 下 に 日 本 国 内 で 賃 金 の 全 部 または 一 部 が 支 払 われる 場 合 ( 社 会 保 険 等 の 被 保 険 者 資 格 を 継 続 ) ( 表 1)と 賃 金 の 全 額 が 海 外 の 会 社 から 支 払 われる 場 合 ( 全 ての 被 保 険 者 資 格 を 喪 失 )( 表 2)に 分 けて それぞれの 場 合 の 社 会 保 険 等 の 取 扱 いを 一 覧 表 で 示 します 表 1 日 本 国 内 で 賃 金 の 全 部 または 一 部 が 支 払 われる 場 合 ( 社 会 保 険 等 の 被 保 険 者 資 格 を 継 続 ) 被 保 険 者 区 分 保 険 料 支 払 義 務 手 続 ( 事 業 主 ) 手 続 ( 従 業 員 ) 対 応 する 法 律 健 康 保 険 被 保 険 者 あり 海 外 療 養 費 の 請 求 ( 事 業 主 経 由 ) 厚 生 年 金 保 険 国 民 年 金 の 第 2 号 被 保 険 者 あり 厚 生 年 金 保 険 法 附 則 第 29 条 介 護 保 険 非 該 当 ( 特 定 被 保 険 者 は 健 保 組 合 により 例 外 あり) (40 歳 以 上 の 場 合 介 護 保 険 適 用 除 外 該 当 届 の 提 出 が 必 要 ) 介 護 保 険 法 第 11 条 第 12 条 第 69 条 雇 用 保 険 被 保 険 者 あり 雇 用 保 険 法 第 13 条 雇 用 保 険 法 施 行 規 則 第 18 条 労 災 保 険 上 記 のほか 従 業 員 本 人 による 国 外 転 出 届 の 市 区 町 村 役 場 宛 届 出 が 必 要 です 4

表 2 賃 金 の 全 部 が 海 外 の 会 社 から 支 払 われる 場 合 ( 全 ての 被 保 険 者 資 格 を 喪 失 ) 被 保 険 者 区 分 保 険 料 支 払 義 務 手 続 ( 事 業 主 ) 手 続 ( 従 業 員 ) 対 応 する 法 律 全 額 自 己 負 担 健 康 保 険 任 意 継 続 被 保 険 者 ( 健 康 保 険 ) [ 本 人 及 び 扶 養 家 族 が 対 象 ] 資 格 喪 失 時 の 標 準 報 酬 月 額 と 全 被 保 険 者 の 標 準 報 酬 月 額 平 均 額 ( 平 成 22 年 度 は 28 万 円 )のいずれか 低 い 金 額 を 基 準 にした 保 険 料 の 全 額 を 本 人 が 負 担 資 格 喪 失 届 任 意 継 続 被 保 険 者 資 格 取 得 申 請 書 を 提 出 全 額 自 己 負 担 国 民 健 康 保 険 被 保 険 者 [ 扶 養 家 族 のみが 対 象 ] 被 保 険 者 の 所 得 等 に 応 じて 市 区 町 村 の 規 定 により 計 算 される ため 金 額 にバラツ キあり 資 格 取 得 手 続 国 民 健 康 保 険 第 5 条 国 民 年 金 第 1 号 被 保 険 者 ( 任 意 加 入 ) 月 額 15,100 円 ( 平 成 22 年 度 ) 資 格 喪 失 届 ( 厚 生 年 金 保 険 ) 日 本 で 最 後 に 住 所 があった 所 轄 の 市 区 町 村 役 場 等 に 資 格 取 得 届 を 提 出 介 護 保 険 非 該 当 ( 除 国 民 年 金 第 1 号 被 保 険 者 ) 40 歳 以 上 の 任 意 継 続 被 保 険 者 は 直 接 介 護 保 険 適 用 除 外 該 当 届 を 提 出 介 護 保 険 法 第 11 条 雇 用 保 険 被 保 険 者 資 格 資 格 喪 失 届 労 災 保 険 上 記 のほか 従 業 員 本 人 による 国 外 転 出 届 の 市 区 町 村 役 場 宛 届 出 が 必 要 です 2. 社 会 保 険 の 重 複 加 入 問 題 社 会 保 険 料 の 二 重 負 担 問 題 への 対 応 日 本 国 内 から 海 外 に 派 遣 されて 就 労 している 場 合 自 国 の 年 金 制 度 にも 継 続 加 入 している 場 合 が 多 いので 一 般 的 には 自 国 の 公 的 年 金 制 度 とその 就 労 している 国 の 公 的 年 金 制 度 に 対 して 二 重 に 保 険 料 を 支 払 うことを 余 儀 なくされています また 相 手 国 に 短 期 間 派 遣 され その 期 間 だけ 相 手 国 の 公 的 年 金 制 度 に 加 入 しても 日 本 の 年 金 制 度 が 求 めている 老 齢 年 金 の 一 定 の 加 入 期 間 を 満 たし ていないとされる 場 合 が 多 いため 相 手 国 で 負 担 した 保 険 料 が 掛 け 捨 てになるという 問 題 点 があり ました 外 国 との 社 会 保 障 協 定 の 概 要 上 記 のような 社 会 保 険 の 重 複 加 入 問 題 を 解 決 するため 一 般 的 には 以 下 の2 点 を 主 な 内 容 とした 社 会 保 障 協 定 を 締 結 している 国 があります 5

[1] 適 用 調 整 相 手 国 への 派 遣 期 間 が5 年 を 超 えない 見 込 みの 場 合 は 当 該 期 間 中 は 相 手 国 の 法 令 の 適 用 を 免 除 して 自 国 の 法 令 のみを 適 用 し 5 年 を 超 える 見 込 みの 場 合 は 相 手 国 の 法 令 のみを 適 用 します [2] 保 険 期 間 の 通 算 両 国 間 の 年 金 制 度 の 加 入 期 間 を 通 算 して 年 金 を 受 給 するために 必 要 とされる 期 間 以 上 であれば それぞれの 国 の 制 度 への 加 入 期 間 に 応 じた 年 金 がそれぞれの 国 の 制 度 から 受 給 できるようにしま す たとえば 日 本 の 年 金 制 度 に17 年 アメリカの 年 金 制 度 に9 年 加 入 していた 場 合 社 会 保 障 協 定 がなければどちらの 国 も 受 給 要 件 期 間 を 満 たさないので 年 金 は 受 給 できませんが 社 会 保 障 協 定 に より 年 金 加 入 期 間 は 通 算 26 年 ( 二 重 加 入 期 間 がない 場 合 )となるので 日 本 とアメリカのそれぞれ から 加 入 期 間 に 対 応 した 年 金 を 受 給 できます 2010 年 12 月 1 日 現 在 日 本 は12カ 国 との 間 で 社 会 保 障 協 定 を 締 結 し 発 効 済 です( 表 3) 社 会 保 障 協 定 の 対 象 となる 社 会 保 障 制 度 は 協 定 相 手 国 により 異 なります また それ 以 外 に8カ 国 と 締 結 準 備 が 進 められています なお 国 ごとに 社 会 保 障 協 定 の 内 容 等 が 異 なるため 詳 細 は 日 本 年 金 機 構 のホームページなどに より あらかじめ 各 国 の 社 会 保 障 制 度 や 手 続 き 等 を 確 認 することが 必 要 です 表 3 社 会 保 障 協 定 の 発 効 状 況 等 発 効 済 の 社 会 保 障 協 定 署 名 済 の 社 会 保 障 協 定 政 府 間 で 交 渉 中 の 国 当 局 間 で 予 備 協 議 中 の 国 ドイツ イギリス 韓 国 アメリカ ベルギー フランス カ ナダ オーストラリア オランダ チェコ スペイン アイル ランド イタリア ブラジル スイス ハンガリー ルクセンブルク スウェーデン スロバキア オーストリア 内 容 は2011 年 2 月 18 日 時 点 の 情 報 に 基 づいて 作 成 されたものです 本 情 報 は 法 律 会 計 税 務 等 の 一 般 的 なご 説 明 をしたものです 個 別 具 体 的 な 法 律 上 会 計 上 税 務 上 等 の 判 断 や 対 策 などについては 専 門 家 ( 弁 護 士 公 認 会 計 士 税 理 士 等 )にご ください また 本 情 報 の 全 部 または 一 部 を 無 断 で 複 写 (コピー)することは 著 作 権 法 上 での 例 外 を 除 き 禁 じられています みずほ 総 合 研 究 所 部 東 京 室 03-3591-7077 / 大 阪 室 06-6226-1701 http://www.mizuho-ri.co.jp/ 6