平 成 28 年 度 固 定 資 産 税 償 却 資 産 のあらまし 償 却 資 産 申 告 書 は 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 )が 提 出 期 限 です 今 回 の 申 告 から 申 告 書 にマイナンバーを 記 入 していただきます 詳 しくは 5ページの 提 出 書 類 の 欄 をご 確 認 ください [ 申 告 書 提 出 先 問 合 せ 先 ] 682-8611 鳥 取 県 倉 吉 市 葵 町 722 番 地 倉 吉 市 役 所 税 務 課 資 産 税 係 TEL 0858-22-8114( 内 線 225) FAX 0858-22-1087 倉 吉 市 役 所 税 務 課
*** 目 次 *** 1 償 却 資 産 とは (1) 償 却 資 産 の 具 体 例 1 (2) 建 築 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 1 表 1 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 2 表 2 業 種 別 主 な 償 却 資 産 の 例 3 (3) 申 告 の 対 象 となる 資 産 4 (4) 申 告 の 対 象 にならない 資 産 4 2 償 却 資 産 の 申 告 について (1) 申 告 していただく 方 5 (2) 提 出 期 限 5 (3) 提 出 先 5 (4) 提 出 書 類 5 (5) 企 業 電 算 処 理 方 式 による 申 告 について 5 (6)eLTAX による 申 告 について 5 (7) 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 賦 課 期 日 と 事 業 年 度 との 関 係 6 3 申 告 から 課 税 までのながれについて (1) 申 告 書 の 提 出 6 (2) 価 格 等 の 決 定 及 び 課 税 台 帳 への 登 録 6 (3) 税 率 税 額 免 税 点 6 (4) 納 期 6 4 計 算 方 法 について (1) 評 価 額 課 税 標 準 額 の 求 め 方 7 5 申 告 書 の 書 き 方 について (1) 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 )の 記 載 について 8 (2) 種 類 別 明 細 書 の 記 載 について 8 償 却 資 産 申 告 書 記 載 要 領 9 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 記 載 要 領 10 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 記 載 要 領 11 6 税 法 上 の 特 例 改 正 等 (1) 非 課 税 12 (2) 課 税 標 準 額 の 特 例 12 (3) 国 税 との 違 いについて 12 7 その 他 (1) 実 地 調 査 について 13 表 3 減 価 残 存 率 表 13
1. 償 却 資 産 とは 固 定 資 産 税 が 課 税 される 償 却 資 産 は 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 ( 無 形 資 産 自 動 車 税 や 軽 自 動 車 税 の 対 象 は 除 く)で その 減 価 償 却 額 又 は 減 価 償 却 費 が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるものをいいます (P4を 参 考 にしてください ) (1) 償 却 資 産 の 具 体 例 1 2 構 築 物 資 産 の 種 類 構 築 物 建 築 附 属 設 備 機 械 及 び 装 置 ( 建 築 設 備 一 部 を 含 む) 主 なもの 駐 車 場 舗 装 (アスファルト コンクリート) フェンス 緑 化 施 設 庭 園 門 塀 広 告 塔 鉄 塔 駐 輪 場 貯 水 槽 など 受 変 電 設 備 空 調 設 備 給 排 水 設 備 その 他 建 築 設 備 内 装 など ((2) 建 築 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 を 参 照 してください ) 各 種 製 造 業 用 の 機 械 及 び 設 備 印 刷 関 連 業 用 設 備 農 業 用 機 械 及 び 設 備 総 合 工 事 業 用 機 械 及 び 設 備 ガソリンスタンド 設 備 クリーニング 設 備 自 動 車 整 備 業 用 機 械 及 び 設 備 太 陽 光 発 電 設 備 など 3 船 舶 遊 覧 船 貨 物 船 ボートなど 4 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプターなど 5 車 両 及 び 運 搬 具 大 型 特 殊 自 動 車 及 びフォークリフト 運 搬 車 など 6 工 具 器 具 及 び 備 品 事 務 机 椅 子 陳 列 ケース 電 話 設 備 冷 暖 房 機 器 厨 房 用 品 ガス 機 器 レジスター 複 写 機 パソコン 看 板 金 庫 自 動 販 売 機 理 美 容 器 具 医 療 機 器 娯 楽 スポーツ 器 具 什 器 工 具 類 など (2) 建 築 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 家 屋 には 電 気 設 備 冷 暖 房 設 備 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 等 の 建 築 設 備 ( 家 屋 と 一 体 になって 家 屋 の 効 用 を 高 める 設 備 )が 取 り 付 けられていますが 固 定 資 産 税 においては これらを 家 屋 と 償 却 資 産 に 区 分 して 評 価 しています (P2 表 1 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 を 参 考 にしてください ) 家 屋 と 建 築 設 備 等 の 所 有 者 が 同 じ 場 合 独 立 した 機 器 としての 性 格 が 強 いもの 単 に 移 動 を 防 止 する 程 度 に 家 屋 に 取 り 付 けられたもの 特 定 の 生 産 又 は 業 務 の 用 に 供 されるもの 等 については 償 却 資 産 として 取 り 扱 います 家 屋 と 建 築 設 備 等 の 所 有 者 が 異 なる 場 合 賃 借 人 (テナント)が 取 り 付 けた 内 装 造 作 及 び 付 帯 設 備 等 については 賃 借 人 (テナント)を 所 有 者 とみなしますので 建 物 を 賃 借 された 方 が 申 告 をしてください ( 地 方 税 法 第 343 条 第 9 項 及 び 市 税 条 例 第 56 条 第 7 項 ) 表 1の B 原 則 として 家 屋 に 含 める に 記 載 された 設 備 であっても 償 却 資 産 として 取 り 扱 います 1
表 1 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 設 備 の 種 類 設 備 の 分 類 A 償 却 資 産 とするもの B 原 則 として 家 屋 に 含 める 受 変 電 設 備 受 変 電 設 備 ( 配 線 等 含 む) 予 備 電 源 設 備 発 電 機 設 備 蓄 電 池 設 備 中 央 監 視 制 御 装 置 中 央 監 視 制 御 装 置 電 気 設 備 電 灯 照 明 設 備 屋 外 照 明 設 備 ネオンサイン 投 光 器 動 力 配 線 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 屋 内 照 明 設 備 配 分 電 盤 開 閉 器 操 作 盤 動 力 配 線 電 話 設 備 電 話 機 交 換 機 等 の 機 器 配 線 及 び 配 管 インターホン 設 備 インターホン 機 器 火 災 報 知 設 備 屋 外 の 装 置 配 線 及 び 配 管 屋 内 の 装 置 配 線 拡 声 装 置 マイクロホン スピーカー ア ンプ 等 配 線 及 び 配 管 電 気 時 計 設 備 時 計 配 電 盤 等 の 装 置 器 具 類 配 線 及 び 配 管 ガ ス 設 備 供 給 設 備 給 排 水 設 備 給 排 水 設 備 屋 外 設 備 ( 配 管 ) メーター 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 屋 外 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 井 戸 配 管 屋 内 給 排 水 設 備 ( 配 管 高 架 水 槽 バルブ ポンプ 等 ) 給 湯 設 備 湯 沸 器 局 所 式 給 湯 設 備 中 央 式 給 湯 設 備 衛 生 設 備 浴 槽 洗 面 器 手 洗 器 消 火 設 備 消 火 器 ホース 及 びノズル 消 火 栓 設 備 スプリンクラー 換 気 設 備 空 気 調 和 設 備 避 雷 設 備 運 搬 設 備 駐 車 場 設 備 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 ルームエアコン(ビルトインを 除 く) 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 換 気 扇 送 排 風 機 ダクト 中 央 空 調 設 備 一 式 遮 音 装 置 ダクト 吹 出 口 避 雷 設 備 工 場 用 ベルトコンベア 設 備 エレベーター リフト エスカ レータ 立 体 駐 車 場 の 駐 車 設 備 機 械 式 駐 車 設 備 顧 客 の 求 めに 応 じるサービス 設 備 ( 旅 館 飲 食 店 病 院 等 ) 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 等 の 機 器 顧 客 の 求 めに 応 じるサービ ス 設 備 ( 旅 館 飲 食 店 病 院 等 ) 自 動 扉 設 備 自 動 扉 設 備 その 他 設 備 等 金 庫 扉 夜 間 金 庫 金 庫 扉 可 動 間 仕 切 カーテン ブライ 可 動 間 仕 切 り ンド 冷 凍 冷 蔵 設 備 2
表 2 業 種 別 主 な 償 却 資 産 の 例 各 業 種 共 通 のもの 不 動 産 貸 付 業 喫 茶 店 飲 食 店 理 容 業 美 容 業 クリーニング 業 医 院 歯 科 医 院 薬 局 業 工 場 パチンコ 店 ゲームセンター 駐 車 ( 輪 ) 場 設 備 受 変 電 設 備 舗 装 路 面 庭 園 門 扉 外 構 外 灯 ネオン サイン 広 告 塔 中 央 監 視 装 置 看 板 簡 易 間 仕 切 応 接 セット エアコン パ ソコン コピー 機 テレビ 金 庫 レジスター 消 火 器 陳 列 棚 陳 列 台 陳 列 ケース 自 動 販 売 機 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 事 務 機 器 福 利 厚 生 設 備 など アスファルト 舗 装 予 備 電 源 装 置 機 械 式 駐 車 設 備 門 扉 フェンス 植 込 工 事 外 灯 上 下 水 道 の 埋 設 管 など 接 客 用 家 具 備 品 厨 房 設 備 カラオケセット 放 送 設 備 室 内 装 飾 品 製 麺 機 日 よけなど 理 ( 美 ) 容 椅 子 洗 面 設 備 消 毒 殺 菌 用 機 器 タオル 蒸 器 ドライヤー パーマ 器 サインポールなど 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 プレス 機 ミシン ビニール 包 装 設 備 など 各 種 医 療 機 器 (ベッド 手 術 台 Ⅹ 線 装 置 心 電 計 電 気 血 圧 計 脳 波 測 定 器 CT スキャン 消 毒 殺 菌 用 機 器 歯 科 診 療 用 ユニット 投 影 機 光 学 検 査 機 器 など) 薬 品 戸 棚 など 動 力 配 線 施 盤 ボール 盤 プレス 機 金 型 洗 浄 給 水 設 備 構 内 舗 装 溶 接 機 貯 水 設 備 各 種 工 具 など パチンコ 台 パチスロ 台 ゲームマシン 両 替 機 玉 貸 機 屋 外 駐 車 場 島 工 事 POS システムなど 印 刷 業 各 種 印 刷 機 活 字 盤 鋳 造 機 裁 断 機 など 建 設 業 大 型 特 殊 自 動 車 ポンプ ポータブル 発 電 機 ブルドーザー パワーショベル コンクリートカッター ミキサー 各 種 工 具 など ガソリン 給 油 所 ガソリン 計 量 器 リフト 充 電 器 コンプレッサー 照 明 設 備 地 下 タンク 洗 車 機 構 内 装 置 独 立 キャノピーなど 自 動 車 整 備 業 施 盤 溶 接 機 充 電 器 コンデンサー 各 種 工 具 事 務 機 器 など 食 肉 鮮 魚 販 売 業 肉 切 断 機 挽 肉 機 ポンプなど 金 属 製 品 組 立 加 工 業 ホテル 旅 館 業 農 業 施 盤 ボール 盤 定 盤 フライス 盤 プレス カッター 研 磨 機 溶 接 機 クレ ーン コンプレッサー 各 種 工 具 など 厨 房 設 備 自 家 発 電 装 置 包 装 設 備 接 客 用 備 品 など ビニールハウス 梨 棚 ネット 耕 運 機 選 果 機 精 米 機 管 理 機 田 植 機 ハ ーベスター 農 機 具 など ( 注 )これらの 表 は 通 常 の 設 備 について 一 般 的 に 区 分 したものです 詳 しくは 市 役 所 までお 問 い 合 わせください 3
(3) 申 告 の 対 象 となる 資 産 平 成 28 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 )において 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で 次 のような 資 産 は 償 却 資 産 の 対 象 ですので 申 告 が 必 要 になります 具 体 的 な 資 産 については P3の 表 2 業 種 別 主 な 償 却 資 産 の 例 を 参 考 にしてください 1 資 産 の 減 価 償 却 額 又 は 減 価 償 却 費 が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるもの 2 使 用 可 能 な 期 間 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 の 償 却 資 産 であっても 個 別 に 減 価 償 却 して いるもの 3 償 却 済 資 産 ( 耐 用 年 数 が 経 過 し 減 価 償 却 を 終 えた 資 産 であっても 現 在 事 業 で 使 用 しているもの ) 4 減 価 償 却 を 行 っていない 場 合 でも 本 来 減 価 償 却 が 可 能 な 資 産 5 中 小 企 業 者 の 少 額 資 産 の 特 例 ( 租 税 特 別 措 置 法 )の 規 定 を 適 用 して 損 金 算 入 した 資 産 中 小 企 業 者 の 少 額 資 産 の 特 例 については 国 税 ( 法 人 税 所 得 税 )に 適 用 される 制 度 で 地 方 税 ( 固 定 資 産 税 )には 適 用 されません 特 例 を 適 用 した 資 産 については 申 告 の 対 象 になります 6 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されているものであっても その 一 部 が1 月 1 日 までに 完 成 し 事 業 の 用 に 供 する ことができる 資 産 7 帳 簿 に 記 録 されていない 資 産 ( 簿 外 資 産 ) 8 事 業 に 使 用 する 目 的 で 所 有 している 遊 休 資 産 未 稼 働 資 産 9 改 良 費 ( 資 本 的 支 出 : 新 たな 資 産 を 取 得 したとみなして 取 扱 う) (4) 申 告 の 対 象 にならない 資 産 次 のような 資 産 は 償 却 資 産 の 対 象 にならないので 申 告 の 必 要 はありません 1 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となる 自 動 車 2 生 物 ( 鑑 賞 用 興 行 用 等 に 供 するものを 除 きます ) 3 無 形 固 定 資 産 ( 電 話 加 入 権 特 許 権 実 用 新 案 権 ソフトウェア 等 ) 4 繰 延 資 産 ( 創 業 費 開 業 費 等 ) 5 一 時 に 損 金 算 入 したもの( 耐 用 年 数 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 10 万 円 未 満 の 資 産 ) 63 年 間 で 一 括 償 却 しているもの( 取 得 価 額 20 万 円 未 満 の 資 産 で 税 務 会 計 上 3 年 間 で 減 価 償 却 ) 7 少 額 のリース 資 産 ( 法 人 税 法 第 64 条 の2 第 1 項 所 得 税 法 第 67 条 の2 第 1 項 に 規 定 するリース 資 産 で 20 万 円 未 満 のもの) 30 万 円 未 満 中 小 企 業 者 の 少 額 資 産 特 例 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の2 第 67 条 の5 個 別 に 減 価 ( 即 時 償 却 ) 旧 租 税 特 別 措 置 法 第 67 条 の8 ほか 償 却 している 20 万 円 未 満 3 年 で 一 括 償 却 もの 法 人 税 法 第 64 条 の2 第 1 項, 所 得 税 法 第 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 の2 第 1 項 所 得 税 法 施 行 令 第 139 条 第 1 項 67 条 の2 第 1 項 に 規 10 万 円 未 満 一 時 に 損 金 算 入 定 するリース 資 産 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 (20 万 円 未 満 ) 所 得 税 法 施 行 令 第 138 条 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 申 告 が 必 要 な 資 産 4
2 償 却 資 産 の 申 告 について (1) 申 告 していただく 方 工 場 や 商 店 を 経 営 している 駐 車 場 やアパートを 貸 し 付 けている 農 業 をしているなど 事 業 を 営 ん でいらっしゃる 方 で 倉 吉 市 内 に 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 ( 賦 課 期 日 )の 所 有 状 況 の 申 告 が 必 要 です (2) 提 出 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) *お 早 めに 提 出 してくださいますよう ご 協 力 をお 願 いします (3) 提 出 先 682-8611 (4) 提 出 書 類 鳥 取 県 倉 吉 市 葵 町 722 番 地 倉 吉 市 役 所 税 務 課 資 産 税 係 1 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 第 二 十 六 号 様 式 ) 2 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 第 二 十 六 号 様 式 別 表 一 減 少 資 産 用 第 二 十 六 号 様 式 別 表 二 ) 3 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 される 資 産 については その 該 当 する 事 実 を 証 明 する 書 類 4 本 人 確 認 書 類 今 年 度 より 1 償 却 資 産 申 告 書 にマイナンバー( 個 人 番 号 又 は 法 人 番 号 )を 記 入 し ていただきます 本 人 確 認 のために 以 下 の 確 認 書 類 のいずれかを 持 参 ( 郵 送 の 場 合 コピーを 同 封 ) してください なお 法 人 については 本 人 確 認 の 必 要 はありません 1) 個 人 番 号 カード 2) 個 人 番 号 通 知 カード 及 び 身 元 確 認 書 類 ( 運 転 免 許 証 保 険 証 など) 代 理 人 提 出 の 場 合 は 上 記 1)または 2) 個 人 番 号 通 知 カードの 写 しに 加 え 委 任 状 など 代 理 権 の 確 認 できるもの 及 び 代 理 人 の 身 元 確 認 書 類 ( 運 転 免 許 証 保 険 証 など)を 持 参 してください 5その 他 参 考 書 類 1 償 却 資 産 申 告 書 2 種 類 別 明 細 書 は 提 出 用 を 提 出 してください 控 用 については 各 自 で 保 管 してください 前 年 中 に 資 産 の 増 減 が 無 い 場 合 でも 申 告 書 の 提 出 が 必 要 です * 郵 送 で 提 出 される 場 合 で 控 用 に 受 付 印 を 必 要 とされる 場 合 は 返 信 用 封 筒 を 同 封 してください (5) 企 業 電 算 処 理 方 式 による 申 告 について 電 算 処 理 方 式 による 様 式 で 申 告 される 方 は 次 の 事 項 等 に 留 意 して 申 告 してください 1 賦 課 期 日 (1 月 1 日 現 在 )に 所 有 するすべての 資 産 ごとに 評 価 額 を 算 出 してください 2 前 年 中 に 資 産 の 増 減 が 無 い 場 合 でも 種 類 別 明 細 書 を 添 付 してください 3 全 資 産 申 告 をされる 場 合 なるべく 減 少 資 産 の 種 類 別 明 細 書 を 提 出 してください 4 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 がある 場 合 には その 特 例 の 率 及 び 課 税 標 準 額 を 記 載 し 申 告 してください (6)eLTAX による 申 告 について 倉 吉 市 では 平 成 22 年 4 月 1 日 より eltax:エルタックス( 地 方 税 ポータルシステム)を 利 用 した 申 告 も 受 け 付 けています 詳 しくは eltax ホームページ(http://www.eltax.jp/)をご 覧 ください 5
(7) 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 賦 課 期 日 と 事 業 年 度 との 関 係 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 賦 課 期 日 は1 月 1 日 です 法 人 の 決 算 日 が 賦 課 期 日 と 異 なる 場 合 で 決 算 日 以 降 の 賦 課 期 日 (1 月 1 日 )までに 資 産 の 増 加 や 減 少 があったときは それらの 増 減 資 産 についても 申 告 してください また 過 年 に 取 得 していた 未 申 告 の 資 産 がある 場 合 は 必 ず 申 告 してください ( 例 ) 法 人 で9 月 30 日 が 決 算 日 の 場 合 事 業 年 度 この 期 間 についても 資 産 の 増 減 があれば 申 告 が 必 要 です H26.10.1 H27.1.2 H27.9.30 H28.1.1 固 定 資 産 税 賦 課 期 日 3 申 告 から 課 税 までのながれについて (1) 申 告 書 の 提 出 平 成 28 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 )に 倉 吉 市 内 に 事 業 の 用 に 供 する 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は 申 告 が 必 要 です ( 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 より) (2) 価 格 等 の 決 定 及 び 課 税 台 帳 への 登 録 償 却 資 産 の 申 告 及 び 調 査 に 基 づき 価 格 等 ( 評 価 額 及 び 課 税 標 準 額 )を 決 定 し 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されます (3) 税 率 税 額 免 税 点 課 税 標 準 額 (1,000 円 未 満 切 捨 )に 税 率 (1.5%)を 乗 じた 額 (100 円 未 満 切 捨 )が 税 額 となります 税 額 = 課 税 標 準 額 税 率 (1.5%) 課 税 標 準 額 が 150 万 円 ( 免 税 点 ) 未 満 の 場 合 は 課 税 されません なお 150 万 円 未 満 であるか 否 かは 全 資 産 の 課 税 標 準 の 合 計 額 で 判 定 します (150 万 円 ( 免 税 点 ) 未 満 であっても 申 告 は 必 要 です ) (4) 納 期 年 税 額 は 第 1 期 (5 月 ) 第 2 期 (7 月 ) 第 3 期 (12 月 ) 及 び 第 4 期 ( 翌 年 2 月 )の4 回 に 分 けて 納 めて いただくことになっています 6
4 計 算 方 法 について (1) 評 価 額 課 税 標 準 額 の 求 め 方 資 産 の 取 得 年 月 取 得 価 額 耐 用 年 数 などに 基 づき 次 のとおり 評 価 額 を 算 出 します 評 価 額 が 決 定 価 額 及 び 課 税 標 準 額 となります 倉 吉 市 から 送 付 された 申 告 書 で 申 告 される 場 合 は 倉 吉 市 の 電 算 システムで 計 算 しますので 評 価 額 及 び 課 税 標 準 額 を 算 出 する 必 要 はありません ( 独 自 の 企 業 電 算 処 理 方 式 で 申 告 される 方 は 評 価 額 決 定 価 額 課 税 標 準 額 の 算 出 が 必 要 です ) 評 価 額 の 求 め 方 前 年 中 に 取 得 した 資 産 評 価 額 = 取 得 価 額 (1- 減 価 率 /2) 減 価 残 存 率 P13 の 表 3(A) 前 年 前 に 取 得 した 資 産 評 価 額 = 前 年 度 評 価 額 (1- 減 価 率 ) 減 価 残 存 率 P13 の 表 3(B) 個 々の 資 産 について 評 価 額 の 最 低 限 度 額 は 取 得 価 額 の5%となります < 計 算 例 1> 次 のような 償 却 資 産 を 所 有 している 場 合 アスファルト 舗 装 取 得 年 月 H25.8 取 得 価 額 2,500,000 円 耐 用 年 数 10 年 パソコン 取 得 年 月 H26.8 取 得 価 額 100,000 円 耐 用 年 数 4 年 年 度 評 価 額 算 出 方 法 前 年 中 取 得 : 取 得 価 額 減 価 残 存 率 ( 表 3 A)= 評 価 額 前 年 前 取 得 : 前 年 評 価 額 減 価 残 存 率 ( 表 3 B)= 評 価 額 評 価 額 合 計 ( 課 税 標 準 額 合 計 )( 円 ) 税 額 算 出 方 法 課 税 標 準 額 税 率 = 税 額 税 額 ( 円 ) 26 アスファルト 舗 装 2,500,000 0.897=2,242,500 2,242,500 2,242,000 1.5%=33,630 33,600 27 28 アスファルト 舗 装 2,242,500 0.794=1,780,545 パソコン 100,000 0.781=78,100 アスファルト 舗 装 1,780,545 0.794=1,413,752 パソコン 78,100 0.562=43,892 1,858,645 1,858,000 1.5%=27,870 27,800 1,457,644 免 税 点 (150 万 ) 未 満 0 耐 用 年 数 省 令 の 改 正 で 耐 用 年 数 を 変 更 した 資 産 について 平 成 20 年 度 税 制 改 正 において 機 械 及 び 装 置 を 中 心 に 耐 用 年 数 が 見 直 されました 平 成 21 年 度 より 改 正 後 の 耐 用 年 数 を 適 用 しています 平 成 20 年 度 の 評 価 額 に 改 正 後 の 耐 用 年 数 に 応 じた 減 価 残 存 率 を 乗 じて 算 出 します 資 産 の 取 得 時 に 遡 って 耐 用 年 数 を 改 正 することはありません ( 計 算 例 2を 参 照 にしてください ) *ただし 適 用 年 数 の 誤 りによる 耐 用 年 数 の 修 正 をする 資 産 については 取 得 当 時 に 遡 及 して 評 価 額 を 計 算 します 7
< 計 算 例 2> 耐 用 年 数 改 正 で 耐 用 年 数 を 変 更 する 場 合 設 備 の 種 類 クリーニング 設 備 取 得 年 月 取 得 価 額 H19.10 取 得 2,500,000 円 耐 用 年 数 評 価 額 算 出 方 法 ( 改 正 前 ) 前 年 中 取 得 : 取 得 価 額 減 価 残 存 率 ( 表 3 A)= 評 価 額 ( 改 正 後 ) 前 年 前 取 得 : 前 年 評 価 額 減 価 残 存 率 ( 表 3 B)= 評 価 額 改 正 前 7 年 2,500,000 円 0.860=2,150,000 円 (20 年 度 評 価 額 ) ( 改 正 前 の 耐 用 年 数 に 応 じた 減 価 残 存 率 で 算 出 ) 改 正 後 13 年 2,150,000 円 0.838=1,801,700 円 (21 年 度 評 価 額 ) ( 前 年 度 評 価 額 )( 改 正 後 の 耐 用 年 数 に 応 じた 減 価 残 存 率 で 算 出 ) 5 申 告 書 の 書 き 方 について 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 は 次 の 事 項 に 留 意 して 記 載 してください 前 年 までの 申 告 内 容 を 基 に 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 を 印 字 しております 記 載 は ボールペン 等 により 見 やすい 字 でていねいに 書 いてください 押 印 のうえ 提 出 してください * 種 類 別 明 細 書 の 耐 用 年 数 について 平 成 20 年 度 税 制 改 正 にともない 平 成 21 年 度 より 改 正 後 の 耐 用 年 数 を 適 用 し 変 更 しておりますが 変 更 漏 れ 誤 りがある 場 合 には 摘 要 欄 に 年 数 を 記 入 してください (1) 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 )の 記 載 について P9 記 載 要 領 参 照 申 告 書 の 各 項 目 の 記 載 は できるだけ 詳 しく 記 載 してください 特 に 2 氏 名 欄 の 屋 号 4 事 業 開 始 年 月 欄 14 資 産 の 所 在 地 欄 15 借 用 資 産 ( 有 無 ) 貸 主 の 名 称 等 欄 (リース 会 社 名 等 ) の 記 入 漏 れがありますので 必 ず 記 入 をお 願 いします ( 申 告 内 容 が 印 字 されている 申 告 書 でも 空 欄 がある 場 合 は 記 載 してください ) 1 印 字 している 内 容 に 変 更 がある 場 合 は 取 消 線 を 引 き 余 白 に 正 しい 内 容 を 記 載 してください 2 前 年 と 変 更 のない 場 合 は 17 備 考 欄 に 前 年 中 増 減 なし と 記 入 し 提 出 してください 3 住 所 氏 名 又 は 名 称 が 変 更 廃 業 事 業 継 承 された 方 は 変 更 内 容 及 び 異 動 年 月 日 を 申 告 書 の 17 備 考 ( 添 付 書 類 等 ) 欄 に 書 いてください 今 年 度 から 3 個 人 番 号 又 は 法 人 番 号 欄 が 追 加 されていますので 記 入 漏 れにご 注 意 ください (2) 種 類 別 明 細 書 の 記 載 について 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) ( 印 刷 色 : 緑 色 ) P10 記 載 要 領 参 照 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) ( 印 刷 色 : 赤 色 ) P11 記 載 要 領 参 照 前 年 中 に 増 減 など 異 動 があった 場 合 は 同 封 の 白 紙 の 種 類 別 明 細 書 ( 手 書 き 用 )に 記 入 し 1 枚 目 の 提 出 用 のみを 提 出 してください (ノンカーボン 紙 ですので 1 枚 目 に 書 くと2 枚 目 にそのまま 写 りま す ) 1 前 年 中 に 増 加 した 資 産 初 めて 申 告 される 方 は 全 資 産 を 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) ( 印 刷 色 : 緑 色 )に 記 載 してください 2 前 年 中 に 減 少 した 資 産 を 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) ( 印 刷 色 : 赤 色 )に 記 載 してください 8
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種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 記 載 要 領 10
種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 記 載 要 領 11
書 き 方 がわからない 場 合 次 のものをご 用 意 の 上 市 役 所 税 務 課 にご 連 絡 (もしくはご 持 参 )ください 償 却 資 産 申 告 書 類 一 式 固 定 資 産 台 帳 ( 減 価 償 却 資 産 計 算 明 細 書 ) 等 減 価 償 却 資 産 の 明 細 ( 取 得 日 取 得 価 額 )の わかる 書 類 法 人 税 又 は 所 得 税 の 申 告 書 の 控 え 印 鑑 個 人 番 号 カード 若 しくは 個 人 番 号 通 知 カードと 身 元 確 認 書 類 ( 運 転 免 許 証 保 険 証 など) 6 税 法 上 の 特 例 改 正 等 (1) 非 課 税 地 方 税 法 第 348 条 同 法 附 則 第 14 条 に 規 定 する 一 定 の 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 固 定 資 産 税 が 非 課 税 になります ( 非 課 税 に 該 当 する 資 産 について 別 途 書 類 を 提 出 していただく 場 合 があります ) (2) 課 税 標 準 額 の 特 例 地 方 税 法 第 349 条 の3 同 法 附 則 第 15 条 第 15 条 の2 第 15 条 の3に 規 定 する 一 定 の 要 件 を 備 え た 償 却 資 産 は 課 税 標 準 額 軽 減 の 特 例 措 置 があります ( 該 当 する 資 産 について 別 途 書 類 を 提 出 していただく 場 合 があります ) * 特 例 が 適 用 されるものの 例 農 業 協 同 組 合 等 共 同 利 用 施 設 公 共 の 危 害 防 止 施 設 産 業 廃 棄 物 処 理 施 設 下 水 道 除 害 施 設 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 ノンフロン 製 品 排 出 ガス 規 制 に 適 合 した 特 定 特 殊 自 動 車 等 (3) 国 税 との 違 いについて 項 目 国 税 の 取 扱 い ( 法 人 税 所 得 税 ) 固 定 資 産 税 の 取 扱 い ( 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 評 価 額 ) 償 却 計 算 の 期 間 事 業 年 度 ( 決 算 期 ) 暦 年 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 減 価 償 却 の 方 法 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 度 ( 建 物 は 定 額 法 ) 定 率 法 ( 国 税 の 旧 定 率 法 ) 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 月 割 償 却 半 年 償 却 圧 縮 記 帳 の 制 度 認 められる 認 められない 特 別 償 却 割 増 償 却 認 められる 認 められない 評 価 額 の 最 低 限 度 備 忘 価 額 (1 円 ) 取 得 価 額 の 100 分 の5 中 小 企 業 者 の 少 額 資 産 の 損 金 算 入 の 特 例 認 められる 認 められない 改 良 費 ( 資 本 的 支 出 ) 原 則 区 分 一 部 合 算 も 可 区 分 12
7 その 他 (1) 実 地 調 査 について 倉 吉 市 では 地 方 税 法 第 354 条 の2( 所 得 税 又 は 法 人 税 に 関 する 書 類 の 閲 覧 等 ) 及 び 第 408 条 ( 実 地 調 査 )に 基 づいて 電 話 での 問 い 合 わせや 書 類 の 閲 覧 及 び 実 地 調 査 を 行 うことがありますので ご 理 解 ご 協 力 のほどお 願 いいたします また 上 記 の 調 査 等 に 伴 って 修 正 申 告 をお 願 いすることがありま すので あらかじめご 承 知 おきください ご 注 意 ください! 申 告 や 調 査 により 申 告 漏 れの 資 産 があった 場 合 資 産 の 取 得 年 次 に 応 じて 遡 って 課 税 することがあり ますので ご 注 意 ください 正 当 な 理 由 がなく 申 告 されない 場 合 は 過 料 を 科 せられることがあるほか 不 足 税 額 に 加 えて 延 滞 金 を 科 せられます また 虚 偽 の 申 告 をされますと 懲 役 または 罰 金 等 を 科 せられることがあります 表 3 減 価 残 存 率 表 耐 用 耐 用 年 減 価 残 存 率 耐 用 耐 用 年 減 価 残 存 率 耐 用 耐 用 年 減 価 残 存 率 数 に 応 前 年 中 前 年 前 数 に 応 前 年 中 前 年 前 数 に 応 前 年 中 前 年 前 年 ずる 減 取 得 の 取 得 の 年 ずる 減 取 得 の 取 得 の 年 ずる 減 取 得 の 取 得 の 数 価 率 も の も の 数 価 率 も の も の 数 価 率 も の も の (A) (B) (A) (B) (A) (B) 2 0.684 0.658 0.316 18 0.120 0.940 0.880 34 0.066 0.967 0.934 3 0.536 0.732 0.464 19 0.114 0.943 0.886 35 0.064 0.968 0.936 4 0.438 0.781 0.562 20 0.109 0.945 0.891 36 0.062 0.969 0.938 5 0.369 0.815 0.631 21 0.104 0.948 0.896 37 0.060 0.970 0.940 6 0.319 0.840 0.681 22 0.099 0.950 0.901 38 0.059 0.970 0.941 7 0.280 0.860 0.720 23 0.095 0.952 0.905 39 0.057 0.971 0.943 8 0.250 0.875 0.750 24 0.092 0.954 0.908 40 0.056 0.972 0.944 9 0.226 0.887 0.774 25 0.088 0.956 0.912 41 0.055 0.972 0.945 10 0.206 0.897 0.794 26 0.085 0.957 0.915 42 0.053 0.973 0.947 11 0.189 0.905 0.811 27 0.082 0.959 0.918 43 0.052 0.974 0.948 12 0.175 0.912 0.825 28 0.079 0.960 0.921 44 0.051 0.974 0.949 13 0.162 0.919 0.838 29 0.076 0.962 0.924 45 0.050 0.975 0.950 14 0.152 0.924 0.848 30 0.074 0.963 0.926 46 0.049 0.975 0.951 15 0.142 0.929 0.858 31 0.072 0.964 0.928 47 0.048 0.976 0.952 16 0.134 0.933 0.866 32 0.069 0.965 0.931 48 0.047 0.976 0.953 17 0.127 0.936 0.873 33 0.067 0.966 0.933 49 0.046 0.977 0.954 50 0.045 0.977 0.955 13