償却資産（固定資産税）申告の手引き

償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 き 木 津 川 市 平 素 は 当 市 の 税 務 行 政 に 格 別 のご 協 力 を 賜 り 厚 くお 礼 申 し 上 げます 固 定 資 産 税 は 土 地 や 家 屋 のほか 償 却 資 産 にも 課 税 されます その 償 却 資 産 の 課 税 に ついては 申 告 制 度 ( 地 方 税 法 第 383 条 )がとられています 償 却 資 産 の 所 有 者 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 所 有 している 償 却 資 産 について その 資 産 が 所 在 する 市 町 村 に 申 告 をしていただく 必 要 があります つきましては 申 告 用 紙 の 該 当 箇 所 にご 記 入 のうえ 申 告 期 限 までに 申 告 いただきますよ うお 願 いします 法 定 申 告 期 限 申 告 書 提 出 先 (お 問 い 合 わせ 先 ) 毎 年 1 月 31 日 まで (1 月 31 日 が 閉 庁 日 の 場 合 は 翌 開 庁 日 まで) 木 津 川 市 役 所 税 務 課 資 産 税 係 ( 本 庁 舎 2 階 ) 619-0286 木 津 川 市 木 津 南 垣 外 110-9 電 話 0774-75-1203( 直 通 ) ( 提 出 のみ) 加 茂 支 所 市 民 福 祉 課 ( 提 出 のみ) 山 城 支 所 市 民 福 祉 課 目 次 1 償 却 資 産 とは 1 2 償 却 資 産 の 種 類 2 3 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 3 4 借 家 にテナントの 方 が 取 り 付 けた 特 定 附 帯 設 備 4 5 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 5 6 申 告 していただく 方 6 7 提 出 していただく 書 類 6 前 年 度 以 前 に 申 告 された 方 6 初 めて 申 告 される 方 及 び 電 算 申 告 される 方 7 提 出 期 限 7 控 えの 返 信 について 7 8 不 申 告 または 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 7 9 過 年 度 への 遡 及 について 7 10 非 課 税 となる 資 産 及 び 特 例 資 産 について 8 11 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )と 国 税 の 取 り 扱 いの 相 違 について 8 12 税 額 の 算 出 方 法 及 び 免 税 点 について 9 13 申 告 書 の 書 き 方 10 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 ) 10 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 13 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 15 14( 参 考 ) 取 得 価 額 と 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 の 取 り 扱 い 一 覧 16

1 償 却 資 産 とは 固 定 資 産 税 の 対 象 となる 償 却 資 産 とは 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 所 有 する 土 地 および 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 などを 経 営 しておられる 方 が その 事 業 のために 用 いることができる 機 械 器 具 備 品 等 をいいます その 減 価 償 却 費 が 法 人 税 または 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 または 必 要 な 経 費 に 算 入 されるもの ( 法 人 税 または 所 得 税 を 課 されない 者 が 所 有 するものを 含 む)で 次 のようなものが 申 告 の 対 象 になります (1) 耐 用 年 数 1 年 以 上 で 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 ( 平 成 元 年 4 月 1 日 ~ 平 成 10 年 3 月 31 日 に 取 得 したものは20 万 円 以 上 )の 資 産 (ただし 法 人 においては 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 であっても 固 定 資 産 勘 定 に 計 上 されている 資 産 は 申 告 の 対 象 に なり 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 であって 一 括 償 却 の 対 象 とされた 資 産 は 申 告 の 対 象 にならない ) (2) 耐 用 年 数 が 経 過 し 減 価 償 却 を 終 って 残 存 価 額 のみが 計 上 されている 資 産 (3) 企 業 の 都 合 により 減 価 償 却 を 行 っていない 資 産 (4) 事 業 所 の 帳 簿 や 台 帳 に 記 載 されていない いわゆる 簿 外 資 産 で1 月 1 日 現 在 事 業 用 として 供 することができる 資 産 (5) 建 設 仮 勘 定 で 計 上 されている 資 産 であっても その 一 部 または 全 部 が1 月 1 日 まで に 完 成 し 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 (6) 建 設 勘 定 設 備 造 作 勘 定 で 計 上 されている 資 産 で 他 から 賃 借 している 建 物 に 施 した 附 属 設 備 ( 簡 易 間 仕 切 り 冷 暖 房 設 備 など) (7) 他 の 事 業 所 へ 貸 付 けてある 資 産 (リース 資 産 ) (8) 遊 休 および 未 稼 働 であっても 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 (9) 割 賦 購 入 資 産 などで 代 金 の 完 済 しないものでも 現 に 事 業 の 用 に 供 している 資 産 (10) 改 良 費 のうち 資 本 的 支 出 として 資 産 に 計 上 された 場 合 は 本 体 部 と 区 分 して 取 得 年 月 の 異 なるごとに 申 告 してください 償 却 資 産 の 対 象 とならないもの (1) 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となる 自 動 車 軽 自 動 車 税 の 対 象 となる 原 動 機 付 自 転 車 軽 自 動 車 小 型 特 殊 自 動 車 および 二 輪 の 小 型 自 動 車 等 (2) 無 形 固 定 資 産 ( 鉱 業 権 漁 業 権 特 許 権 営 業 権 その 他 の 無 形 固 定 資 産 ) (3) 耐 用 年 数 が1 年 未 満 または 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 の 資 産 で 一 時 に 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 されたもの (4) 一 括 償 却 資 産 ( 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 の 資 産 で 一 括 して3 年 間 で 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 されたもの) 事 業 の 用 に 供 することができるとは 所 有 者 がその 償 却 資 産 を 自 己 の 営 む 事 業 のため に 使 用 している 場 合 だけでなく 事 業 として 他 人 に 貸 し 付 けている 場 合 も 含 みます 1

2 償 却 資 産 の 種 類 種 類 種 類 の 名 称 代 表 的 な 資 産 内 容 構 内 舗 装 ( 駐 車 場 の 舗 装 も 含 む) 門 塀 屋 外 排 水 溝 街 灯 第 1 種 第 2 種 構 築 物 構 築 物 建 物 附 属 設 備 機 械 及 び 装 置 貯 水 池 水 槽 庭 園 広 告 塔 屋 外 給 排 水 管 独 立 煙 突 橋 その 他 土 地 に 定 着 した 土 木 設 備 等 (1) 建 物 の 所 有 者 が 施 行 した 建 物 附 属 設 備 は 家 屋 として 評 価 す るものと 償 却 資 産 として 評 価 するものとに 区 分 されます (3ページ 参 照 ) (2) 本 来 家 屋 の 一 部 として 評 価 すべき 建 物 附 属 設 備 や 内 部 造 作 であっても 建 物 の 所 有 者 以 外 の 者 が 施 工 した 場 合 は 償 却 資 産 として 取 り 扱 うことができます (4ページ 参 照 ) 工 作 機 械 木 工 機 械 印 刷 機 械 厨 房 設 備 各 種 製 造 設 備 土 木 建 設 機 械 洗 濯 設 備 食 品 製 造 加 工 機 械 等 第 3 種 船 舶 貨 物 船 客 船 釣 り 船 ボート 漁 船 遊 覧 船 等 第 4 種 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダー 等 ブルドーザー クレーン 車 フォークリフト 等 の 大 型 特 殊 自 動 車 (ナンバープレートの 分 類 番 号 が 0 00~09 000~ 099 及 び 9 90~99 900~999 となってい ます ) 第 5 種 第 6 種 車 両 及 び 運 搬 具 工 具 器 具 及 び 備 品 大 型 特 殊 自 動 車 と 小 型 特 殊 自 動 車 ( 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 )の 区 分 次 にあげる 要 件 の 一 つでも 満 たす 場 合 は 大 型 特 殊 自 動 車 となり ます (1) 自 動 車 の 長 さが4.70mを 超 えるもの (2) 自 動 車 の 幅 が1.70mを 超 えるもの (3) 自 動 車 の 高 さが2.80mを 越 えるもの (4) 最 高 速 度 が 毎 時 15kmより 速 いもの (5) 農 耕 作 業 用 自 動 車 の 場 合 は 大 きさの 要 件 が 無 く 最 高 速 度 35km 毎 時 以 上 のもの 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 対 象 になる 資 産 は 入 りません 切 削 工 具 打 抜 工 具 測 定 工 具 検 査 工 具 取 付 工 具 電 気 ガ ス 機 器 試 験 機 器 音 響 機 器 医 療 機 器 放 送 機 器 理 容 美 容 機 器 応 接 セット ロッカー レジスター 陳 列 ケース 等 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 テレビ パソコン プリンタ コピー 機 金 庫 ルームエアコン 机 椅 子 物 置 その 他 の 什 器 備 品 等 2

3 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 ( 建 物 附 属 設 備 など) 建 物 附 属 設 備 において 税 務 会 計 上 建 物 として 一 括 等 で 減 価 償 却 していても 地 方 税 法 上 家 屋 の 評 価 に 含 まれないものは 償 却 資 産 として 取 り 扱 いますので 漏 れなく 申 告 してくださ い 家 屋 として 取 り 扱 うもの 家 屋 の 所 有 者 が 付 加 した 建 築 設 備 で 家 屋 と 構 造 上 一 体 となって その 家 屋 の 効 用 を 高 めるもの 償 却 資 産 として 取 り 扱 うもの (1) 構 造 的 に 家 屋 と 一 体 になっていないもの( 屋 外 給 水 塔 独 立 煙 突 簡 単 に 取 り 外 して 移 動 できるもの 等 ) (2) 独 立 した 機 械 および 装 置 としての 性 格 が 強 いもの( 変 電 設 備 電 話 交 換 機 中 央 監 視 制 御 装 置 ルームエアコンなど) (3) 工 場 等 における 特 定 の 生 産 または 業 務 の 用 に 供 されるもの( 動 力 源 である 電 気 設 備 ガ ス 設 備 など) (4) 顧 客 の 求 めに 応 じるサービス 設 備 としての 性 格 が 強 いもの(ホテル 百 貨 店 病 院 等 の 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 など) 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 設 備 の 種 類 償 却 資 産 の 対 象 となるもの 家 屋 の 対 象 となるもの 電 気 照 明 設 備 ネオンサイン 投 光 機 など 屋 内 一 般 照 明 器 具 電 中 央 監 視 制 御 装 置 中 央 監 視 制 御 装 置 一 式 気 生 産 事 業 用 機 器 の 動 力 配 線 一 式 屋 内 電 灯 配 線 配 線 設 備 設 屋 外 電 灯 配 線 備 変 電 設 備 変 圧 器 配 電 盤 等 一 式 予 備 電 源 設 備 蓄 電 池 設 備 発 電 機 など 給 排 水 設 備 屋 外 給 排 水 設 備 独 立 高 架 水 槽 など 屋 内 給 排 水 設 備 給 湯 設 備 給 湯 設 備 ( 瞬 間 湯 沸 器 貯 湯 槽 など) 中 央 式 給 湯 設 備 衛 生 厨 房 設 備 洗 濯 機 脱 水 機 炊 飯 器 流 し 台 洗 面 器 大 小 便 器 など ガス 設 備 生 産 事 業 用 ガス 設 備 屋 外 ガス 設 備 屋 内 配 管 消 化 設 備 屋 外 消 火 栓 消 火 器 ホースなど 消 火 栓 設 備 スプリンクラー 空 調 設 備 生 産 事 業 用 の 空 調 設 備 ルームエアコ ダクト 設 備 換 気 設 備 など 家 屋 ンなど と 構 造 上 一 体 となっている 設 備 運 搬 設 備 ベルトコンベアー クレーン 生 産 ラ 家 屋 と 構 造 上 一 体 となっている イン 用 リフトなど エレベーター エスカレーター 通 信 放 送 設 備 電 話 交 換 機 アンプなど 電 話 配 線 設 備 店 舗 及 び 事 業 用 造 作 設 備 簡 易 間 仕 切 り 陳 列 棚 カウンター 家 屋 と 不 可 分 一 体 となっているもの 注 ) 一 般 的 な 区 分 の 例 であり 必 ずしもこの 例 示 によらない 場 合 があります 3

4 借 家 にテナントの 方 が 取 り 付 けた 特 定 附 帯 設 備 建 物 附 属 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 にかかわらず 賃 貸 ビルなどを 借 り 受 けて 事 業 を されている 方 (テナント)が 自 らの 事 業 の 用 に 供 するために 取 り 付 けた 電 気 設 備 ガス 設 備 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 等 や 外 壁 内 壁 天 井 床 などの 仕 上 げ 及 び 建 具 配 線 配 管 等 ( 以 下 特 定 附 帯 設 備 といいます )は テナントの 方 に 償 却 資 産 として 固 定 資 産 税 が 課 税 されま す ( 地 方 税 法 第 343 条 第 9 項 木 津 川 市 税 条 例 第 54 条 第 7 項 ) この 場 合 次 のことに 注 意 してください (1) テナントの 方 は 特 定 附 帯 設 備 を 他 の 一 般 償 却 資 産 と 併 せて 申 告 してください (2) 特 定 附 帯 設 備 の 耐 用 年 数 については 所 得 税 法 又 は 法 人 税 の 申 告 で 用 いるものと 同 じ 耐 用 年 数 で 申 告 してください ( 参 考 ) 建 物 附 属 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 家 屋 と 建 物 附 属 設 備 等 の 所 有 関 係 番 号 設 備 等 の 内 容 自 己 所 有 借 家 家 屋 償 却 資 産 家 屋 償 却 資 産 1 工 場 等 の 機 械 の 動 力 源 としてのボイラー 動 力 配 線 受 変 電 設 備 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 等 2 冷 凍 倉 庫 における 冷 凍 設 備 3 ビル 等 における 受 変 電 設 備 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 4 中 央 監 視 制 御 装 置 電 話 交 換 機 5 ルームクーラー パッケージエアコン( 家 屋 と 構 造 上 一 体 であるものを 除 く) 6 ネオンサイン スポットライト 広 告 塔 袖 看 板 ブラインド 7 家 屋 から 独 立 した 給 水 塔 煙 突 屋 外 に 埋 設 され たガス 水 道 等 の 配 管 8 電 気 設 備 (1 3 4に 該 当 するものを 除 く) 9 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 ガス 設 備 (7に 該 当 する 場 合 を 除 く) 10 冷 房 暖 房 通 風 設 備 (5に 該 当 するものを 除 く) ボイラー 設 備 ( 工 場 等 の 生 産 設 備 であるボイラー 等 を 除 く) 11 昇 降 機 設 備 12 消 火 設 備 排 煙 設 備 災 害 報 知 設 備 13 エアーカーテン 又 はドア 自 動 開 閉 設 備 14 床 壁 天 井 等 仕 上 げ 4

5 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 業 種 各 業 種 共 通 のもの 事 務 所 建 設 業 喫 茶 店 飲 食 店 理 容 業 美 容 業 クリーニング 業 医 療 薬 局 業 小 売 業 食 肉 鮮 魚 販 売 業 精 米 業 ガソリン 給 油 業 自 動 車 修 理 業 金 属 製 品 組 立 加 工 業 印 刷 業 主 な 償 却 資 産 駐 車 ( 輪 ) 場 設 備 受 変 電 設 備 舗 装 路 面 庭 園 門 扉 外 溝 外 灯 ネオ ンサイン 広 告 塔 中 央 監 視 装 置 看 板 応 接 セット エアコン パソコン コピー 機 テレビ 金 庫 レジスター 消 火 器 陳 列 棚 陳 列 ケース 陳 列 台 自 動 販 売 機 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 事 務 機 器 福 利 厚 生 設 備 その 他 応 接 セット キャビネット ロッカー 金 庫 パソコン コピー 機 看 板 タイムレコーダー テレビ ネオンサイン ルームエアコンなどの 冷 暖 房 設 備 その 他 ブルドーザー パワーショベル フォークリフト( 軽 自 動 車 税 の 対 象 となって いるものを 除 く) 大 型 特 殊 自 動 車 発 電 機 等 カウンター 室 内 装 飾 品 金 庫 レジスター テレビ ステレオ ジュークボ ックス 放 送 施 設 タオル 蒸 器 冷 暖 房 設 備 冷 蔵 庫 ガスレンジ 等 の 厨 房 用 品 製 麺 機 モーター 日 よけ 看 板 ネオンサイン 自 動 販 売 機 その 他 理 美 容 椅 子 応 接 セット 消 毒 殺 菌 器 タオル 蒸 器 ドライヤー 赤 外 線 灯 洗 面 設 備 テレビ ルームエアコン レジスター サインポール ネオンサイ ン その 他 洗 濯 機 脱 水 機 ドライ 機 スリーブ プレス ミシン 看 板 その 他 薬 品 戸 棚 陳 列 ケース ベッド キャビネット 分 包 器 顕 微 鏡 エックス 線 装 置 心 電 計 消 毒 殺 菌 用 機 器 手 術 台 光 学 検 査 機 器 歯 科 診 療 用 ユニット 投 影 機 保 育 器 冷 蔵 庫 レジスター ルームエアコン 給 食 用 厨 房 器 具 ネ オンサイン 看 板 CTスキャン ファイバースコープ その 他 ショーウインドウ 陳 列 ケース レジスター 自 動 販 売 機 冷 蔵 ストッカー 店 舗 簡 易 装 備 間 仕 切 り 日 よけ エアコン 看 板 ネオンサイン その 他 冷 蔵 庫 ( 室 ) 冷 凍 機 陳 列 ケース 肉 切 機 挽 肉 機 ポンプ レジスター そ の 他 精 米 機 調 質 装 置 混 米 機 レジスター その 他 ガソリン 計 量 機 リフト 充 電 器 コンプレッサー 照 明 設 備 看 板 地 下 タ ンク テレビ キャビネット 消 火 器 金 庫 自 動 販 売 機 構 内 舗 装 キャノ ピー レジスター その 他 旋 盤 プレス ホーニング リフト チエンブロック オイルクリーナー カ ーウオッシャー コンプレッサー 溶 接 機 充 電 器 コンデンサー グライン ダー 万 力 ドリル 検 査 工 具 取 付 工 具 切 削 工 具 金 庫 その 他 旋 盤 ボール 盤 定 盤 フライス 盤 プレス シャーリング 研 磨 機 カッター グラインダー モーター 溶 接 機 コンプレッサー クレーン 検 査 工 具 取 付 工 具 切 削 工 具 その 他 各 種 印 刷 機 活 字 盤 鋳 造 機 裁 断 機 その 他 5

6 申 告 していただく 方 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 木 津 川 市 内 に 事 業 の 用 に 供 することができる 償 却 資 産 を 所 有 し ている 方 ( 他 人 に 貸 し 付 けている 償 却 資 産 が 木 津 川 市 内 に 所 在 している 場 合 も 含 みます ) なお 申 告 書 は 資 産 の 増 減 のない 方 免 税 点 未 満 ( 課 税 標 準 額 の 合 計 が150 万 円 未 満 )の 方 も 提 出 してください また 廃 業 転 出 等 の 場 合 でもその 旨 を 申 告 書 17 備 考 欄 に 記 入 のうえ 提 出 してください 借 用 資 産 (リース 資 産 )について 原 則 として リース 資 産 の 所 有 者 であるリース 会 社 に 申 告 義 務 があります ただし リース 期 間 満 了 後 にリース 資 産 が 無 償 又 は 名 目 的 な 対 価 で 賃 借 人 に 譲 渡 される 場 合 は 所 有 権 の 移 転 は 当 初 から 決 まっており 実 質 的 に 所 有 権 留 保 付 割 賦 販 売 であると 考 え られるので 賃 借 人 に 申 告 していただくことになります 7 提 出 していただく 書 類 ( 各 書 類 の 書 き 方 は P11~P15 申 告 書 の 書 き 方 をご 覧 ください ) 前 年 度 以 前 に 申 告 された 方 ( 電 子 申 告 は 除 く) 増 減 申 告 同 封 した 平 成 26 年 1 月 1 日 現 在 の 償 却 資 産 一 覧 表 を 参 照 し 増 減 資 産 を 記 入 してください 次 の 表 の 申 告 の 区 分 により 印 のついている 書 類 を 提 出 してください 申 告 区 分 提 出 書 類 申 告 書 種 類 別 明 細 書 増 加 資 産 用 減 少 資 産 用 留 意 点 資 産 の 増 減 がない 方 申 告 書 17. 備 考 欄 に 増 減 な し と 記 入 する 増 加 した 資 産 がある 方 増 加 資 産 用 種 類 別 明 細 書 に 前 年 中 に 増 加 した 全 資 産 を 記 入 する 減 少 した 資 産 がある 方 減 少 資 産 用 種 類 別 明 細 書 に 前 年 中 に 減 少 した 全 資 産 を 記 入 する 前 年 中 に 増 加 した 資 産 は 増 加 資 増 加 減 少 資 産 の 両 方 産 用 種 類 別 明 細 書 に 前 年 中 に ともある 方 減 少 した 資 産 は 減 少 資 産 用 種 類 別 明 細 書 に それぞれ 記 入 する 申 告 書 17. 備 考 欄 に 廃 業 廃 業 転 出 の 方 転 出 いずれかを 記 入 し その 年 月 日 を 記 入 する 前 年 中 とは 平 成 26 年 1 月 2 日 ~ 平 成 27 年 1 月 1 日 までの 間 をいいます 平 成 26 年 1 月 1 日 以 前 の 資 産 の 増 加 減 少 について 申 告 漏 れ 等 が 見 つかった 場 合 は 今 回 その 分 を 含 めて 申 告 してください ( 過 年 度 の 申 告 も 必 要 です ) 事 業 所 把 握 のため 必 要 ですので 該 当 資 産 なしの 場 合 でも 申 告 書 の 備 考 欄 にその 旨 を 記 載 して 必 ず 提 出 していただきますようお 願 いします 6

初 めて 申 告 される 方 及 び 電 算 申 告 される 方 全 資 産 申 告 次 の 表 の 申 告 の 区 分 により 印 のついている 書 類 を 提 出 してください 申 告 区 分 提 出 書 類 申 告 書 種 類 別 明 細 書 増 加 資 産 全 資 産 用 留 意 点 申 告 する 資 産 がある 方 種 類 別 明 細 書 には 木 津 川 市 内 に 所 在 する 全 資 産 を 記 入 する 申 告 する 資 産 がない 方 申 告 書 17. 備 考 欄 に 該 当 資 産 なし と 記 入 する 電 算 申 告 される 方 は 以 下 の 要 件 を 満 たす 書 類 を 提 出 していただくことになります 償 却 資 産 申 告 書 及 び 種 類 別 明 細 書 が 総 務 省 令 で 定 める 様 式 であること 全 資 産 と 共 に 増 加 資 産 及 び 減 少 資 産 の 明 細 が 添 付 されていること 提 出 期 限 平 成 27 年 2 月 2 日 ( 月 ) なるべく1 月 中 旬 までの 提 出 にご 協 力 ください 控 えの 返 信 について 申 告 書 を 郵 送 される 方 で 申 告 書 ( 控 用 )に 受 付 印 が 必 要 な 場 合 は 必 ず 切 手 を 貼 り 返 信 先 を 記 入 した 返 信 用 封 筒 の 同 封 をお 願 いします 返 信 用 封 筒 のない 場 合 には 返 送 いたし かねますのでご 了 承 ください 8 不 申 告 または 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 資 産 を 所 有 している 方 で 正 当 な 理 由 が 無 く 申 告 をしなかった 場 合 は 地 方 税 法 386 条 に 基 づく 木 津 川 市 税 条 例 第 75 条 の 規 定 により 過 料 を 科 せられる 場 合 があるほか 地 方 税 法 第 368 条 の 規 定 による 不 足 額 に 加 えて 延 滞 金 を 徴 収 されることがありますので 必 ず 申 告 してください また 虚 偽 の 申 告 をされますと 地 方 税 法 第 385 条 の 規 定 により 罰 金 等 を 科 せられることがありますのでご 注 意 ください 9 過 年 度 への 遡 及 について 申 告 漏 れ 等 の 場 合 の 課 税 に 際 しては 申 告 された 年 度 だけでなく 資 産 を 取 得 された 翌 年 度 まで 遡 及 することになります ただし 地 方 税 法 第 17 条 の5 第 3 項 の 規 定 により 最 大 5 年 を 限 度 とします 過 年 度 分 の 課 税 が 発 生 した 場 合 は 課 税 を 行 った 月 の 翌 月 末 に 一 括 で 納 付 していただく ことになります 7

10 非 課 税 となる 資 産 及 び 特 例 資 産 について (1) 非 課 税 資 産 について 生 活 保 護 法 による 保 護 施 設 児 童 福 祉 法 による 児 童 福 祉 施 設 老 人 福 祉 法 による 老 人 福 祉 施 設 等 地 方 税 法 に 規 定 する 償 却 資 産 については 固 定 資 産 税 が 課 税 されません 該 当 する 資 産 がある 場 合 は 非 課 税 申 請 書 の 提 出 が 必 要 です ( 地 方 税 法 第 348 条 同 法 附 則 第 14 条 ) (2) 特 例 資 産 について 公 共 の 危 害 防 止 施 設 資 源 の 有 効 利 用 機 械 等 地 方 税 法 に 定 められている 償 却 資 産 につい ては 社 会 政 策 経 済 政 策 の 見 地 から 課 税 標 準 の 特 例 が 設 けられ 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 該 当 する 資 産 がある 場 合 は 特 例 適 用 申 請 書 の 提 出 が 必 要 です ( 地 方 税 法 第 349 条 の 3 同 法 附 則 第 15 条 同 法 附 則 第 15 条 の2 同 法 附 則 第 15 条 の3) 11 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )と 国 税 の 取 り 扱 いの 相 違 点 について 項 目 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 国 税 ( 法 人 税 ) 償 却 の 方 法 定 率 法 のみ 減 価 率 は 法 人 税 の 旧 定 率 法 で 使 用 する 償 却 率 と 同 じ 定 額 法 定 率 法 の 選 択 性 ( 平 成 10 年 4 月 以 降 に 取 得 さ れた 建 物 は 定 額 法 のみ) 定 率 法 選 択 の 場 合 平 成 19 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 された 資 産 は 定 率 法 (25 0% 定 率 法 )を 適 用 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 された 資 産 は 旧 定 率 法 を 適 用 特 別 償 却 割 増 償 却 認 められない 認 められる 圧 縮 記 帳 の 制 度 認 められない 認 められる 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 半 年 償 却 (1/2) 月 割 償 却 評 価 額 の 最 低 限 度 取 得 価 格 の100 分 の5 備 忘 価 額 (1 円 )まで 改 良 費 区 分 評 価 合 算 評 価 8

12 税 額 の 算 出 方 法 および 免 税 点 について (1) 納 税 義 務 者 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 償 却 資 産 を 所 有 し 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されている 方 です (2) 税 額 の 算 出 方 法 課 税 標 準 額 税 率 (1.4%) = 税 額 税 額 は100 円 未 満 切 捨 て (3) 課 税 標 準 額 とは 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づき 個 々の 資 産 の 取 得 価 額 を 基 準 として 取 得 後 の 経 過 年 数 に 応 ず る 価 値 の 減 少 ( 減 価 )を 考 慮 し 評 価 額 を 求 め 合 計 額 を 課 税 標 準 額 とします ( 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 けるものは 軽 減 後 の 額 ) 課 税 標 準 額 は1,000 円 未 満 切 捨 て (4) 評 価 額 の 算 出 方 法 1 資 産 を1 件 ずつ 計 算 し 資 産 の 評 価 額 を 算 出 します 2 資 産 の 取 得 時 期 取 得 価 格 及 び 耐 用 年 数 から 算 出 します ア 前 年 中 に 取 得 のもの 取 得 価 格 前 年 中 取 得 のものの 減 価 残 存 率 = 評 価 額 イ 前 年 前 に 取 得 のもの 前 年 度 評 価 額 前 年 前 取 得 のものの 減 価 残 存 率 = 評 価 額 毎 年 この 方 法 により 計 算 し 評 価 額 が 取 得 価 格 の5%になるまで 償 却 します 評 価 額 が 取 得 価 格 の5% 未 満 になる 場 合 は5%でとどめます 計 算 例 取 得 価 格 250,000 円 取 得 時 期 平 成 21 年 3 月 耐 用 年 数 4 年 の 場 合 ( 前 年 中 取 得 のものの 減 価 残 存 率 0.781) ( 前 年 前 取 得 のものの 減 価 残 存 率 0.562) H22 250,000 円 0.781=195,250 円 H23 195,250 円 0.562=109,730 円 H24 109,730 円 0.562= 61,668 円 H25 61,668 円 0.562= 34,657 円 H26 34,657 円 0.562= 19,477 円 H27 19,477 円 0.562= 10,946 円 < 12,500 円 平 成 27 年 度 で 算 出 額 が 取 得 価 格 の5%(12,500 円 )より 小 さくなるので 以 降 12,500 円 で 評 価 されます 9

耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 および 減 価 残 存 率 表 取 得 時 期 取 得 時 期 耐 用 耐 用 減 価 率 前 年 中 前 年 前 減 価 率 前 年 中 前 年 前 年 数 年 数 (α) (1-α/ 2) (1-α) (α) (1-α/ 2) (1-α) 減 価 残 存 率 減 価 残 存 率 26 0.085 0.957 0.915 2 0.684 0.658 0.316 27 0.082 0.959 0.918 3 0.536 0.732 0.464 28 0.079 0.960 0.921 4 0.438 0.781 0.562 29 0.076 0.962 0.924 5 0.369 0.815 0.631 30 0.074 0.963 0.926 6 0.319 0.840 0.681 31 0.072 0.964 0.928 7 0.280 0.860 0.720 32 0.069 0.965 0.931 8 0.250 0.875 0.750 33 0.067 0.966 0.933 9 0.226 0.887 0.774 34 0.066 0.967 0.934 10 0.206 0.897 0.794 35 0.064 0.968 0.936 11 0.189 0.905 0.811 36 0.062 0.969 0.938 12 0.175 0.912 0.825 37 0.060 0.970 0.940 13 0.162 0.919 0.838 38 0.059 0.970 0.941 14 0.152 0.924 0.848 39 0.057 0.971 0.943 15 0.142 0.929 0.858 40 0.056 0.972 0.944 16 0.134 0.933 0.866 41 0.055 0.972 0.945 17 0.127 0.936 0.873 42 0.053 0.973 0.947 18 0.120 0.940 0.880 43 0.052 0.974 0.948 19 0.114 0.943 0.886 44 0.051 0.974 0.949 20 0.109 0.945 0.891 45 0.050 0.975 0.950 21 0.104 0.948 0.896 46 0.049 0.975 0.951 22 0.099 0.950 0.901 47 0.048 0.976 0.952 23 0.095 0.952 0.905 48 0.047 0.976 0.953 24 0.092 0.954 0.908 49 0.046 0.977 0.954 25 0.088 0.956 0.912 50 0.045 0.977 0.955 (5) 免 税 点 課 税 標 準 額 が150 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません 10

13 申 告 書 の 書 き 方 (1) 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 ) 所 有 者 コード 本 市 から 送 付 しております 償 却 資 産 一 覧 表 の 所 有 者 コ ード 欄 に 印 字 されている 番 号 を 記 載 してください ただし 初 めて 申 告 される 方 は 記 載 する 必 要 はありま せん 1. 住 所 郵 便 番 号 住 所 ( 又 は 納 税 通 知 書 送 達 先 ) 及 び 電 話 番 ( 又 は 納 税 通 知 書 送 達 先 ) 号 を 記 載 し ふりがなを 付 してください また ビル 等 に 入 居 している 場 合 は ビルの 名 称 階 数 および 部 屋 番 号 を 記 載 してください 2. 氏 名 氏 名 を 記 載 し ふりがなを 付 して 押 印 してください ( 法 人 にあってはその なお 所 有 者 が 法 人 の 場 合 は その 名 称 及 び 代 表 者 の 名 称 及 び 代 表 者 の 氏 名 ) 氏 名 を 記 載 し 社 印 および 代 表 者 印 を 押 印 してくださ い 屋 号 があれば 記 載 してください 3. 事 業 種 目 事 業 の 種 目 を 具 体 的 に 記 載 してください また 法 人 ( 資 本 金 等 の 額 ) にあっては 資 本 金 または 出 資 金 等 の 額 を 記 載 してく ださい 4. 事 業 開 始 年 月 市 内 で 事 業 を 開 始 した 年 月 を 記 載 してください また 法 人 にあっては 当 該 法 人 の 設 立 年 月 を 記 載 してくだ さい 5. 応 答 者 この 申 告 について 応 答 される 方 の 係 名 氏 名 および 電 話 番 号 を 記 載 してください 6. 税 理 士 等 の 氏 名 経 理 を 委 託 している 税 理 士 の 氏 名 および 電 話 番 号 を 記 載 してください 7. 短 縮 耐 用 年 数 の 該 当 する 方 をで 囲 んでください 有 に 該 当 する 場 承 認 合 は 承 認 通 知 書 の 写 しを 添 付 してください 8. 増 加 償 却 の 届 出 該 当 する 方 をで 囲 んでください 有 に 該 当 する 場 合 は 届 出 書 の 写 しを 添 付 してください 9. 非 課 税 該 当 資 産 該 当 する 方 をで 囲 んでください なお 非 課 税 に 該 当 11

する 資 産 の 価 額 等 は この 申 告 に 含 めないでください 非 課 税 に 該 当 する 資 産 については 非 課 税 申 請 書 の 提 出 が 必 要 です 10. 課 税 標 準 の 特 例 該 当 する 方 をで 囲 んでください 課 税 標 準 の 特 例 に 該 当 する 資 産 については 別 途 書 類 の 提 出 を 求 める 場 合 があります 11. 特 別 償 却 又 は 該 当 する 方 をで 囲 んでください 償 却 資 産 の 評 価 に 圧 縮 記 帳 おいては 特 別 償 却 及 び 圧 縮 記 帳 は 認 められておりませ ん 12. 税 務 会 計 上 の 税 務 会 計 上 の 償 却 方 法 について 該 当 する 方 をで 囲 償 却 方 法 んでください 13. 青 色 申 告 該 当 する 方 をで 囲 んでください 14. 事 業 所 等 住 所 と 資 産 の 所 在 地 が 異 なる 場 合 または 2 以 上 の 資 産 の 所 在 地 事 業 所 等 資 産 所 在 地 がある 場 合 には それぞれの 所 在 地 名 を 記 載 してください 15. 借 用 資 産 借 用 資 産 の 有 無 について 該 当 する 方 をで 囲 んでくだ ( 有 無 ) さい なお 借 用 資 産 がある 場 合 には 貸 主 の 名 称 等 を 記 載 してください 16. 事 業 所 用 家 屋 の 事 業 所 用 家 屋 の 所 有 区 分 について 該 当 する 方 をで 囲 所 有 区 分 んでください 17. 備 考 次 のような 事 項 を 記 載 してください 1 住 所 氏 名 名 称 等 の 異 動 年 月 日 等 2 短 縮 耐 用 年 数 承 認 書 の 写 増 加 償 却 の 届 出 書 の 写 等 添 付 した 書 類 の 名 称 3 非 課 税 に 該 当 する 資 産 を 所 有 している 場 合 は その 適 用 条 項 4 償 却 資 産 が 災 害 その 他 の 事 故 により 著 しく 損 傷 した ことその 他 これに 類 する 特 別 の 事 由 があり かつ その 価 額 が 著 しく 低 下 した 場 合 には その 価 額 の 低 下 の 程 度 5その 他 この 申 告 に 必 要 な 事 項 及 び 償 却 資 産 の 評 価 について 参 考 となる 事 項 12

取 得 価 額 (イ) 前 年 前 に 取 得 した 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 を 資 産 の ( 前 年 前 に 取 得 ) 種 類 別 に 記 載 してください 取 得 価 額 (ロ) 前 年 中 に 減 少 した 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 を 資 産 の ( 前 年 中 に 減 少 ) 種 類 別 に 記 載 してください 取 得 価 額 (ハ) 前 年 中 に 取 得 した 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 を 資 産 の ( 前 年 中 に 取 得 ) 種 類 別 に 記 載 してください なお 初 めて 申 告 される 方 は 全 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 を 資 産 の 種 類 別 に 記 載 してください 取 得 価 額 (ニ) (イ)-(ロ)+(ハ)によって 算 出 した 取 得 価 額 の ( 計 ) 合 計 額 を 資 産 の 種 類 別 に 記 載 してください 評 価 額 (ホ) 決 定 価 格 (へ) 課 税 標 準 額 (ト)は 記 載 の 必 要 はありません ただし 自 社 の 電 算 処 理 により 全 資 産 申 告 を 行 う 場 合 には 記 載 してください (2) 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 平 成 26 年 中 に 取 得 した 資 産 ( 他 の 市 町 村 からの 移 動 資 産 および 前 年 前 までに 取 得 した 資 産 で 申 告 漏 れとなっていた 資 産 等 を 含 む)を 記 載 してください なお 本 市 で 初 めて 申 告 される 方 は 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 所 有 する 全 部 の 資 産 を 記 載 してください 1 所 有 者 コード 本 市 から 送 付 しております 償 却 資 産 一 覧 表 の 所 有 者 コ ード 欄 に 印 字 されている 番 号 を 記 載 してください ただし 初 めて 申 告 される 方 は 記 載 する 必 要 はありま せん 2 所 有 者 名 氏 名 または 名 称 を 記 載 してください 3 ページ この 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) について 2 枚 のうち1 枚 というようにページ 数 を 付 けてくださ い 4 資 産 の 種 類 次 の 区 分 により 数 字 で 記 載 してください 1 構 築 物 4 航 空 機 2 機 械 及 び 装 置 5 車 両 及 び 運 搬 具 3 船 舶 6 工 具 器 具 及 び 備 品 13

5 資 産 コード 記 載 する 必 要 はありません 6 資 産 の 名 称 等 資 産 の 名 称 および 規 格 等 をカタカナ 英 字 数 字 にて 記 載 してください 7 数 量 取 得 した 資 産 の 数 量 を 記 載 してください 8 取 得 年 月 年 号 次 の 区 分 により 数 字 で 記 載 してください 3 昭 和 4 平 成 9 取 得 年 月 年 月 資 産 を 取 得 した 年 月 を 記 載 してください 10 取 得 価 額 (イ) 当 該 資 産 の 取 得 価 額 ( 荷 役 費 運 送 費 据 付 費 関 税 等 当 該 資 産 の 取 得 に 要 した 費 用 を 含 む) なお 圧 縮 記 帳 については 償 却 資 産 の 評 価 上 認 められておりません ので 圧 縮 額 を 含 めた 実 際 の 取 得 価 額 を 記 載 してくださ い 消 費 税 について 税 込 経 理 方 式 を 行 っている 方 は 消 費 税 を 取 得 価 額 に 含 め 税 抜 経 理 方 式 を 行 っている 方 は 消 費 税 を 取 得 価 額 に 含 めずに 記 載 してください 11 耐 用 年 数 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 に 関 する 省 令 別 表 第 1 別 表 第 2 別 表 第 5 及 び 別 表 第 6に 掲 げる 耐 用 年 数 を 記 載 してください なお 中 古 資 産 について 見 積 耐 用 年 数 によっている 場 合 はその 耐 用 年 数 を 国 税 局 長 の 承 認 を 得 て 短 縮 耐 用 年 数 によっている 場 合 はその 耐 用 年 数 を 記 載 してく ださい 12 減 価 残 存 率 (ロ) 申 告 書 の 手 引 き の10ページ 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 および 減 価 残 存 率 表 により 記 載 してください 13 価 額 (ハ) 申 告 書 の 手 引 き の9ページ 税 額 の 算 出 方 法 およ び 免 税 点 について の (4) 評 価 額 の 算 出 方 法 の 算 式 によって 計 算 した 価 額 を 記 載 してください 14 課 税 標 準 の 特 例 課 税 標 準 の 特 例 に 該 当 する 資 産 については その 適 用 率 を 記 載 してください ( 例 )12 分 の1の 特 例 112 3 分 の2の 特 例 203 14

15 増 加 事 由 資 産 が 増 加 したことについて 該 当 する 増 加 事 由 の 番 号 をで 囲 んでください ( 明 細 書 欄 外 参 照 ) 16 摘 要 当 該 資 産 について 次 のような 事 項 を 記 載 してくださ い 非 課 税 や 課 税 標 準 の 特 例 に 該 当 する 資 産 については その 適 用 条 項 ( 例 法 第 349 条 の3 第 1 項 ) 耐 用 年 数 の 変 更 があった 場 合 は その 旨 の 表 示 前 年 度 申 告 漏 れの 資 産 があった 場 合 は その 旨 の 表 示 その 他 当 該 資 産 の 価 格 の 決 定 にあたって 必 要 な 事 項 (3) 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 平 成 26 年 中 に 売 却 滅 失 移 動 等 によって 減 少 した 資 産 を 記 載 してください 1 所 有 者 コード 本 市 から 送 付 しております 償 却 資 産 一 覧 表 の 所 有 者 コ ード 欄 に 印 字 されている 番 号 を 記 載 してください 2 所 有 者 名 氏 名 または 名 称 を 記 載 してください 3 ページ この 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) について 2 枚 のうち1 枚 目 というようにページ 数 を 付 けてください 4 前 年 中 に 減 少 した 資 産 の 資 産 の 種 類 資 産 の 名 称 等 数 量 取 得 年 月 取 得 価 額 耐 用 年 数 について 本 市 から 送 付 している 償 却 資 産 一 覧 表 を 参 考 にして 記 載 してく ださい 資 産 の 一 部 が 減 少 した 場 合 は 減 少 した 数 量 および 取 得 価 額 を 記 載 してください 5 減 少 の 事 由 当 該 資 産 が 減 少 した 事 由 とその 区 分 について 該 当 する 及 び 区 分 ものの 番 号 をそれぞれで 囲 んでください 6 摘 要 減 少 区 分 が 2. 一 部 に 該 当 する 場 合 には 次 の 例 の ように 記 載 してください ( 例 ) 当 初 取 得 価 額 100 万 円 ( 数 量 5)のうち40 万 円 ( 数 量 2) 分 減 少 その 他 当 該 資 産 が 減 少 したことについて 必 要 な 事 項 を 適 宜 記 載 してください 15

( 参 考 ) 取 得 価 額 と 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 の 取 り 扱 い 一 覧 表 個 人 取 得 価 額 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 国 税 の 取 り 扱 い 10 万 円 未 満 申 告 対 象 外 必 要 経 費 10 万 円 以 上 申 告 対 象 減 価 償 却 20 万 円 未 満 申 告 対 象 外 一 括 償 却 20 万 円 以 上 申 告 対 象 減 価 償 却 法 人 取 得 価 額 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 国 税 の 取 り 扱 い 申 告 対 象 外 損 金 算 入 10 万 円 未 満 申 告 対 象 減 価 償 却 申 告 対 象 外 一 括 償 却 10 万 円 以 上 申 告 対 象 減 価 償 却 20 万 円 未 満 申 告 対 象 外 一 括 償 却 20 万 円 以 上 申 告 対 象 減 価 償 却 16