平 成 分 青 色 申 告 決 算 書 ( 一 般 用 )の 書 き 方 この 説 明 書 は 所 得 税 の 青 色 申 告 決 算 書 ( 一 般 用 ) を 作 成 するための 青 色 申 告 決 算 書 の 書 き 方 について 説 明 して あります 事 業 所 得 を 生 ずべき 業 務 を 以 上 営 む 方 で そのうちに 有 限 責 任 事 業 組 合 の 組 合 事 業 から 生 じる 事 業 所 得 がある 方 は 組 合 事 業 ごとに 損 益 計 算 書 を 作 成 する 必 要 があります この 説 明 書 は 平 成 月 1 日 現 在 の 法 令 等 に 基 づいて 説 明 しています 青 色 申 告 者 の 特 別 償 却 引 当 金 準 備 金 などの 特 典 < 減 価 償 却 等 関 係 > 1 数 の 短 縮 機 械 装 置 の 増 加 償 却 エネルギー 環 境 負 荷 低 減 推 進 設 備 等 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 中 小 企 業 者 が 機 械 等 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 地 方 活 力 向 上 地 域 において 特 定 建 物 等 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 国 内 の 設 備 投 資 額 が 増 加 した 場 合 の 機 械 等 の 特 別 償 却 特 定 中 小 企 業 者 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 生 産 性 向 上 設 備 等 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 < 引 当 金 > 1 貸 倒 引 当 金 ( 一 部 白 色 申 告 者 についても 認 められています ) 返 品 調 整 引 当 金 退 職 給 与 引 当 金 < 準 備 金 等 > 1 金 属 鉱 業 等 鉱 害 防 止 準 備 金 農 業 経 営 基 盤 強 化 準 備 金 特 定 災 害 防 止 準 備 金 青 色 申 告 特 別 控 除 特 定 船 舶 に 係 る 特 別 修 繕 準 備 金 中 小 企 業 者 の 少 額 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の 必 要 経 費 算 入 の 特 例 炭 鉱 準 備 金 9 債 務 処 理 計 画 に 基 づく 減 価 償 却 資 産 等 の 損 失 の 必 要 経 費 算 入 の 特 例 新 鉱 床 探 鉱 費 の 特 別 控 除 福 島 再 開 投 資 等 準 備 金 ( 白 色 申 告 者 についても 認 められています ) ( 注 1) 下 線 を 付 した 箇 所 は 本 分 において 改 正 があった 箇 所 です ( 注 )これらの 特 典 の 適 用 に 当 たっては それぞれ 一 定 の 要 件 があります 9 特 定 設 備 等 の 特 別 償 却 耐 震 基 準 適 合 建 物 等 の 特 別 償 却 11 特 定 農 産 加 工 品 生 産 設 備 の 特 別 償 却 1 特 定 地 域 における 工 業 用 機 械 等 の 特 別 償 却 1 医 療 用 機 器 の 特 別 償 却 1 障 害 者 を 雇 用 する 場 合 の 機 械 等 の 割 増 償 却 1 支 援 事 業 所 取 引 金 額 が 増 加 した 場 合 の 三 以 内 取 得 資 産 の 割 増 償 却 1 次 世 代 育 成 支 援 対 策 に 係 る 基 準 適 合 認 定 を 受 けた 場 合 の 次 世 代 育 成 支 援 対 策 資 産 の 割 増 償 却 1 特 定 都 市 再 生 建 築 物 等 の 割 増 償 却 1 倉 庫 用 建 物 等 の 割 増 償 却 上 記 のほか 次 のものについては 白 色 申 告 者 についても 認 められています 漁 網 活 字 用 金 属 等 の 特 別 な による 償 却 ハ 避 難 解 除 区 域 等 において 機 械 等 を 取 得 した 場 合 サービス 付 き 高 齢 者 向 け 賃 貸 住 宅 の 割 増 償 却 の 特 別 償 却 東 日 本 大 震 災 の 被 災 者 等 に 係 る 国 税 関 係 法 律 の ニ 復 興 産 業 集 積 区 域 における 開 発 研 究 用 資 産 の 特 臨 時 特 例 に 関 する 法 律 の 規 定 による 以 下 のもの 別 償 却 イ 復 興 産 業 集 積 区 域 等 において 機 械 等 を 取 得 した ホ 被 災 代 替 資 産 等 の 特 別 償 却 場 合 の 特 別 償 却 へ 被 災 者 向 け 優 良 賃 貸 住 宅 の 割 増 償 却 ロ 企 業 立 地 促 進 区 域 において 機 械 等 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 申 告 書 青 色 申 告 決 算 書 は 国 税 庁 ホームページで 作 成 できます! 国 税 庁 ホームページの 確 定 申 告 書 等 作 成 コーナー で 申 告 書 や 青 色 申 告 決 算 書 などを 作 成 すること ができます なお 作 成 した 申 告 書 等 は 印 刷 して 郵 送 等 により 提 出 してください - 1 -
記 載 例 ( 決 算 書 1ページ) 損 益 計 算 書 売 上 ( 収 入 ) 金 額 1 ( 雑 収 入 を 含 む) 決 算 書 ページの 月 別 売 上 ( 収 入 ) 金 額 及 び 仕 入 金 額 の 売 上 ( 収 入 ) 金 額 の 計 の 金 額 を 記 入 します 期 首 商 品 ( 製 品 ) 棚 卸 高 期 首 と 期 末 の 棚 卸 表 から それぞれの 商 品 ( 製 品 )の 棚 卸 高 を 記 入 します なお 原 価 計 算 を 行 っている 場 合 は 製 造 業 の 原 材 料 半 製 品 仕 掛 品 などの 棚 卸 高 は 決 算 書 ページの 製 造 原 価 の 計 算 の 表 の 該 当 欄 に 記 入 します 売 上 期 末 商 品 ( 製 品 ) 棚 卸 高 原 価 仕 入 金 額 ( 製 品 製 造 原 価 ) 決 算 書 ページの 月 別 売 上 ( 収 入 ) 金 額 及 び 仕 入 金 額 の 仕 入 金 額 の 計 の 金 額 を 記 入 します なお 原 価 計 算 を 行 っている 場 合 は 原 材 料 の 仕 入 高 は 決 算 書 ページの 製 造 原 価 の 計 算 の 表 の 該 当 欄 に 記 入 します 経 費 ( ~) 経 費 帳 の 各 科 目 の 口 座 から 決 算 整 理 後 の 金 額 を 記 入 します 租 税 公 課 消 費 税 の 課 税 事 業 者 が 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 ( 以 下 消 費 税 等 といいます )の 経 理 処 理 を 税 込 経 理 方 式 によっている 場 合 に 消 費 税 等 の 納 付 税 額 があるときは その 納 付 税 額 ( 納 付 税 額 を 本 分 の 未 払 金 に 計 上 したときは その 未 払 金 に 計 上 した 金 額 )を 含 め て この 欄 に 記 入 します 減 価 償 却 費 1 決 算 書 ページの 減 価 償 却 費 の 計 算 の リ 本 分 の 必 要 経 費 算 入 額 の 計 の 金 額 を 記 入 します なお 製 造 業 で 原 価 計 算 を 行 っている 場 合 の 工 場 や 機 械 などの 減 価 償 却 費 は この 欄 には 含 めないで 決 算 書 ページの 製 造 原 価 の 計 算 の 表 の 該 当 欄 に 記 入 します 給 料 賃 金 0 青 色 事 業 専 従 者 に 支 給 した 給 与 は この 欄 には 記 入 しないで 専 従 者 給 与 欄 に 記 入 します 各 種 準 引 備 当 金 金 等 繰 戻 額 等 (~) 繰 入 額 等 (~) 引 当 金 や 準 備 金 で 前 に 繰 入 れや 積 立 てをした 金 額 又 は 一 定 の 計 算 により 取 り 崩 した 金 額 をそれぞれ 記 入 します 引 当 金 や 準 備 金 の 勘 定 に 繰 入 れや 積 立 てをした 金 額 をそれぞれ 記 入 します 青 色 申 告 特 別 控 除 前 の 所 得 金 額 家 内 労 働 者 等 の 事 業 所 得 等 の 所 得 計 算 の 特 例 の 適 用 のある 方 は 家 内 労 働 者 等 の 事 業 所 得 等 の 所 得 計 算 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 方 へ ( 注 ) を 参 照 してください 青 色 申 告 特 別 控 除 額 決 算 書 ページの 青 色 申 告 特 別 控 除 額 の 計 算 の9 欄 の 金 額 を 記 入 します ( 注 ) 国 税 庁 ホームページからダウンロードできます なお 税 務 署 にも 用 意 しています - -
記 載 例 ( 決 算 書 ページ) 月 別 売 上 ( 収 入 ) 金 額 及 び 仕 入 金 額 売 上 ( 収 入 ) 金 額 仕 入 金 額 家 事 消 費 等 雑 収 入 売 掛 帳 や 買 掛 帳 を 例 えば0 日 や 日 など 月 の 中 途 で 締 め 切 っている 場 合 でも 1 月 1 日 から1 月 1 日 までの 売 上 ( 収 入 ) 金 額 や 仕 入 金 額 を 記 入 します この 場 合 月 別 の 内 訳 は 月 から11 月 までの 各 欄 には 帳 簿 のそれぞれの 月 の 月 計 の 金 額 を そのまま 記 入 し 1 月 と1 月 の 欄 で 調 整 しても 差 し 支 えありません 1 月 から1 月 までのそれぞれの 合 計 額 を 記 入 します また 家 事 消 費 等 の 欄 は 消 費 などした 都 度 他 の 売 上 げに 含 めて 記 帳 している 場 合 は 毎 月 の 売 上 金 額 にそれを 含 めて 記 入 し 家 事 消 費 等 の 欄 の 記 入 を 省 略 しても 差 し 支 えあり ません なお 消 費 税 の 課 税 事 業 者 が 消 費 税 等 の 経 理 処 理 を 税 込 経 理 方 式 によっている 場 合 に 消 費 税 等 の 還 付 税 額 があるときは その 還 付 税 額 ( 還 付 税 額 を 本 分 の 未 収 入 金 に 計 上 したときは その 未 収 入 金 に 計 上 した 金 額 )を 含 めて 雑 収 入 の 欄 に 記 入 します 消 費 税 等 の 経 理 処 理 については 青 色 申 告 の 決 算 の 手 引 き( 一 般 用 ) (ページ)を 参 照 してください 給 料 賃 金 の 内 訳 及 び 専 従 者 給 与 の 内 訳 延 べ 従 事 月 数 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 の 源 泉 徴 収 税 額 従 事 月 数 の 合 計 を 記 入 します 末 調 整 後 の 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 の 源 泉 徴 収 税 額 を 記 入 します なお の 中 途 で 退 職 した 方 などで 末 調 整 が 行 われない 方 については 本 中 に 徴 収 した 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 の 源 泉 徴 収 税 額 を 記 入 します 貸 倒 引 当 金 繰 入 額 の 計 算 個 別 評 価 による 本 分 繰 入 額 1 個 別 評 価 による 本 分 繰 入 額 のある 方 は 個 別 評 価 による 貸 倒 引 当 金 の 繰 入 れをする 方 へ ( 注 ) を 参 照 してください ( 注 ) 国 税 庁 ホームページからダウンロードできます なお 税 務 署 にも 用 意 しています 青 色 申 告 特 別 控 除 額 の 計 算 青 色 申 告 特 別 控 除 前 の 所 得 金 額 医 業 又 は 歯 科 医 業 を 営 む 方 で 租 税 特 別 措 置 法 第 条 の 適 用 を 受 ける 社 会 保 険 診 療 報 酬 の 所 得 がある 方 の 場 合 には その 所 得 の 金 額 を 除 いて 記 入 します 青 色 申 告 特 別 控 除 額 9 決 算 書 1ページの 損 益 計 算 書 の 欄 へ 転 記 します - -
記 載 例 ( 決 算 書 ページ) 減 価 償 却 費 の 計 算 平 成 19 月 1 日 以 前 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 平 成 19 月 1 日 以 後 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 旧 定 額 法 旧 定 率 法 定 額 法 定 率 法 0% 定 率 法 00% 定 率 法 平 成 19 月 1 日 から 平 成 月 1 日 ( 1) 平 成 月 1 日 までに 取 得 ( ) 以 後 に 取 得 イ 取 得 価 額 取 得 価 額 そのままの 金 額 を 記 入 します ( 償 却 保 証 額 ) 下 段 の 括 弧 内 は 記 入 する 必 要 はありません ロ 償 却 の 基 礎 になる 金 額 1 取 得 価 額 90% の 金 額 ( 漁 業 権 や 特 許 権 などの 無 形 固 定 資 産 は 取 得 価 額 そのままの 金 額 )を 記 入 します 減 価 償 却 費 の 累 積 額 が 取 得 価 額 の9% 相 当 額 に 達 した 分 の 翌 分 以 後 間 において 均 等 償 却 を 行 う 場 合 に は 取 得 価 額 % の 金 額 を 記 入 します 1 前 末 の 未 償 却 残 高 ( 取 得 価 額 - 前 末 ま での 減 価 償 却 費 の 累 積 額 の 金 額 )を 記 入 し ます 減 価 償 却 費 の 累 積 額 が 取 得 価 額 の9% 相 当 額 に 達 した 分 の 翌 分 以 後 間 において 均 等 償 却 を 行 う 場 合 に は 取 得 価 額 % の 金 額 を 記 入 します 償 却 方 法 税 務 署 に 届 け 出 ている 償 却 方 法 を 記 入 します 届 け 出 ていない 方 は 旧 定 額 法 ( 鉱 業 用 減 価 償 却 資 産 は 旧 生 産 高 比 例 法 )になります 平 成 月 1 日 以 後 に 取 得 した 建 物 は 旧 定 額 法 になります 取 得 価 額 そのまま の 金 額 を 記 入 しま す 数 ページの 主 な 減 価 償 却 資 産 の 数 表 を 参 照 してください ハ 又 は 改 定 ニ 本 中 の 償 却 期 間 ホ 本 分 の 普 通 償 却 費 ヘ 割 増 ( 特 別 ) 償 却 費 下 段 の 括 弧 内 に 償 却 保 証 額 ( 取 得 価 額 保 証 率 )を 記 入 します 1 本 中 に 取 得 した 資 産 は 取 得 価 額 そのま まの 金 額 を 記 入 します 前 以 前 に 取 得 した 資 産 は 前 末 の 未 償 却 残 高 ( 取 得 価 額 - 前 末 までの 減 価 償 却 費 の 累 積 額 の 金 額 )を 記 入 します 調 整 前 償 却 額 が 償 却 保 証 額 未 満 となる 分 以 後 は 改 定 取 得 価 額 ( 最 初 に 調 整 前 償 却 額 が 償 却 保 証 額 未 満 となる の 期 首 未 償 却 残 高 )を 記 入 します 届 け 出 ていない 方 は 定 額 法 ( 鉱 業 用 減 価 償 却 資 産 は 生 産 高 比 例 法 )になります 建 物 は 定 額 法 になります ページの 減 価 償 却 資 産 の 等 表 を 参 照 してください また 一 括 償 却 資 産 の 必 要 経 費 算 入 の 適 用 を 受 ける 場 合 に 調 整 前 償 却 額 が 償 却 保 証 額 未 満 となる 分 以 後 は 1/ と 記 入 します は 数 に 応 ずる 改 定 を 記 入 します 資 産 を 月 の 中 途 で 取 得 や 譲 渡 取 壊 しなどをした 場 合 は その 月 を1か 月 として 計 算 した 本 中 の 償 却 期 間 の 月 数 を 記 入 します 1 ロ ハ ニ で 計 算 した 金 額 を 記 入 します 減 価 償 却 費 の 累 積 額 が 取 得 価 額 の9% 相 当 額 に 達 した 分 の 翌 分 以 後 間 において 均 等 償 却 を 行 う 場 合 に は {( 取 得 価 額 - 取 得 価 額 9%-1 円 ) } ニ の 金 額 を 記 入 します ロ ハ ニ で 計 算 した 金 額 を 記 入 します 未 償 却 残 高 が1 円 になるまで 償 却 します 中 小 企 業 者 が 機 械 等 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 などの 適 用 を 受 ける 場 合 に 割 増 しなどの 部 分 の 償 却 費 ( 普 通 償 却 費 は 含 めません )を 記 入 します ヌ 未 償 却 残 高 次 の 金 額 を 記 入 します ( 期 末 残 高 ) ⑴ 本 中 に 取 得 した 資 産 は イの 金 額 からトの 金 額 を 差 し 引 いた 金 額 ⑵ 前 以 前 に 取 得 した 資 産 は 前 末 の 未 償 却 残 高 ( 取 得 価 額 - 前 末 までの 減 価 償 却 費 の 累 積 額 の 金 額 )からトの 金 額 を 差 し 引 いた 金 額 摘 要 減 価 償 却 費 の 累 積 額 が 取 得 価 額 の9% 相 当 額 に 達 した 分 の 翌 分 以 後 間 において 均 等 償 却 を 行 う 場 合 には 均 等 償 却 と 記 入 します 調 整 前 償 却 額 が 償 却 保 証 額 未 満 となる 分 以 後 は 改 定 償 却 と 記 入 します 次 のような 場 合 に 応 じ それぞれ 次 のような 事 項 を 簡 記 します 平 成 月 1 日 から ⑴ 割 増 償 却 や 特 別 償 却 の 適 用 を 受 ける 場 合 その 特 例 名 ⑵ 取 得 資 産 が 中 古 である 場 合 その 旨 同 1 月 1 日 ま で に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 ⑶ 資 産 を 本 中 に 譲 渡 や 取 壊 しなどをした 場 合 その 月 について 0% 定 率 法 日 事 由 など により 償 却 費 の 額 を 計 算 ⑷ 譲 渡 や 取 壊 しなどをした 資 産 について 本 分 の 償 却 を 省 することを 選 択 している 略 した 場 合 その 旨 場 合 には 0% 定 率 法 ⑸ 中 小 企 業 者 の 少 額 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の 必 要 経 費 算 と 記 入 します 入 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 場 合 措 法 の ⑹ 債 務 処 理 計 画 に 基 づく 減 価 償 却 資 産 等 の 損 失 の 必 要 経 費 算 入 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 場 合 措 法 のの 1 00% 定 率 法 を 適 用 する 経 過 措 置 の 適 用 を 受 ける 場 合 は ページの 平 成 19 月 1 日 から 平 成 月 1 日 まで に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 について 00% 定 率 法 を 適 用 する 経 過 措 置 の 適 用 を 受 ける 場 合 を 参 照 してください 平 成 月 1 日 から 同 1 月 1 日 までに 取 得 した 減 価 償 却 資 産 について 0% 定 率 法 を 適 用 する 経 過 措 置 の 適 用 を 受 ける 場 合 は 0% 定 率 法 の 各 欄 を 参 照 してください - -
平 成 19 月 1 日 から 平 成 月 1 日 までに 取 得 した 減 価 償 却 資 産 について 00% 定 率 法 を 適 用 する 経 過 措 置 の 適 用 を 受 ける 場 合 ( 平 成 月 1 日 までに 減 価 償 却 資 産 の 償 却 の 方 法 等 に 関 する 経 過 措 置 の 適 用 を 受 け る 旨 の 届 出 書 を 提 出 している 方 に 限 ります ) イ 取 得 価 額 ( 償 却 保 証 額 ) ロ 償 却 の 基 礎 になる 金 額 00% 定 率 法 を 適 用 する 経 過 措 置 の 適 用 を 受 ける 最 初 の 分 の 前 末 の 未 償 却 残 高 を 取 得 価 額 として 記 入 します 下 段 の 括 弧 内 に 償 却 保 証 額 ( 取 得 価 額 保 証 率 )を 記 入 します 1 前 末 の 未 償 却 残 高 を 記 入 します 調 整 前 償 却 額 が 償 却 保 証 額 未 満 となる 分 以 後 は 改 定 取 得 価 額 ( 最 初 に 調 整 前 償 却 額 が 償 却 保 証 額 未 満 となる の 期 首 未 償 却 残 高 )を 記 入 します 償 却 方 法 定 率 法 (00% 定 率 法 ) 数 ページの 主 な 減 価 償 却 資 産 の 数 表 の 数 から その 数 及 び 未 償 却 割 合 に 対 応 す るページの 経 過 数 表 に 定 められた 経 過 数 を 差 し 引 いた 数 を 数 として 記 入 します 未 償 却 割 合 とは イにおいて 取 得 価 額 とした 金 額 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 により 計 算 した 割 合 を いいます ハ 又 は 改 定 下 の 減 価 償 却 資 産 の 等 表 を 参 照 してください また 調 整 前 償 却 額 が 償 却 保 証 額 未 満 となる 分 以 後 は 数 に 応 ずる 改 定 を 記 入 します ニ ~ ヌ ページの 減 価 償 却 費 の 計 算 の 00% 定 率 法 の 各 欄 を 参 照 してください 摘 要 00% 定 率 法 と 記 入 します 利 子 割 引 料 の 内 訳 本 中 の 利 子 割 引 料 本 中 に 支 払 うことの 確 定 した 金 額 を 記 入 します 地 代 家 賃 の 内 訳 本 中 の 賃 借 料 権 利 金 等 本 中 に 支 払 うことの 確 定 した 金 額 を 記 入 します この 場 合 権 利 金 や 更 新 料 は 上 段 に 賃 借 料 は 下 段 にそれぞれ 記 入 し 権 利 金 は 権 を 更 新 料 は 更 を で 囲 んで 表 示 します 税 理 士 弁 護 士 等 の 報 酬 料 金 の 内 訳 本 中 の 報 酬 等 の 金 額 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 の 源 泉 徴 収 税 額 本 中 に 税 理 士 や 弁 護 士 公 認 会 計 士 などに 支 払 うことの 確 定 した 報 酬 や 料 金 を 記 入 します 本 中 に 支 払 うことの 確 定 した 報 酬 や 料 金 で まだ 支 払 っていないものに 対 応 する 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 の 源 泉 徴 収 税 額 も 含 めて 記 入 します 減 価 償 却 の 計 算 の 特 例 減 価 償 却 の 計 算 の 特 例 は 中 古 資 産 を 取 得 した 場 合 の 数 の 特 例 資 産 を 譲 渡 した 場 合 の 特 例 のほか 青 色 申 告 者 には 1ページに 示 したような 特 例 があります 詳 しくは 最 寄 りの 税 務 署 にお 尋 ねください ( 中 古 資 産 を 取 得 した 場 合 の 数 の 特 例 資 産 を 譲 渡 した 場 合 の 特 例 については 青 色 申 告 の 決 算 の 手 引 き( 一 般 用 ) ( ページ)を 参 照 してください ) 減 価 償 却 資 産 の 等 表 1 旧 定 額 法 定 額 法 の 表 耐 用 数 平 成 19 平 成 19 月 1 日 月 1 日 以 前 取 得 以 後 取 得 旧 定 額 法 定 額 法 0.00 0.00 0. 0. 0.0 0.0 0.00 0.00 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 9 0.111 0.11 0.0 0.0 11 0.090 0.091 1 0.0 0.0 1 0.0 0.0 1 0.01 0.0 1 0.0 0.0 1 0.0 0.0 1 0.0 0.09 1 0.0 0.0 19 0.0 0.0 0 0.00 0.00 1 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.00 0.00 0.09 0.09 耐 用 数 平 成 19 平 成 19 月 1 日 月 1 日 以 前 取 得 以 後 取 得 旧 定 額 法 定 額 法 0.0 0.0 0.0 0.0 9 0.0 0.0 0 0.0 0.0 1 0.0 0.0 0.0 0.0 0.01 0.01 0.00 0.00 0.09 0.09 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 9 0.0 0.0 0 0.0 0.0 1 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.01 0.01 9 0.01 0.01 0 0.00 0.00 旧 定 率 法 定 率 法 の 等 表 耐 用 数 平 成 19 平 成 19 月 1 日 から 月 1 日 平 成 月 1 日 以 後 取 得 平 成 月 1 日 までに 取 得 以 前 取 得 旧 定 率 法 0% 定 率 法 00% 定 率 法 改 定 保 証 率 改 定 保 証 率 0. 1.000 1.000 0. 0. 1.000 0.09 0. 1.000 0.19 0. 0. 1.000 0.0 0.00 1.000 0.199 0.9 0.00 1.000 0.09 0.00 0.00 0.00 0.19 0.1 0.00 0.0 0. 0. 0.09911 0.0 0. 0.00 0.09 0. 0. 0.00 0.0 0.1 0. 0.0111 0.0 0. 0.0909 9 0. 0. 0. 0.01 0. 0.0 0.01 0.0 0.0 0. 0.0 0.00 0.0 0.0 11 0.19 0. 0.0 0.01 0.1 0.00 0.099 1 0.1 0.0 0.0 0.00 0.1 0.00 0.0 1 0.1 0.19 0.00 0.0 0.1 0.1 0.0 1 0.1 0.19 0.00 0.09 0.1 0.1 0.0 1 0.1 0.1 0.00 0.01 0.1 0.1 0.0 1 0.1 0.1 0.1 0.00 0.1 0.1 0.09 1 0.1 0.1 0.1 0.090 0.11 0.1 0.00 1 0.10 0.19 0.1 0.0 0.111 0.11 0.0 19 0.11 0.1 0.1 0.01 0. 0.11 0.09 0 0.9 0.1 0.1 0.01 0.0 0.11 0.0 1 0. 0.119 0.1 0.00 0.09 0.0 0.0 0.099 0.11 0.1 0.09 0.091 0.0 0.01 0.09 0.9 0.11 0.0 0.0 0.091 0.00 0.09 0. 0.11 0.01 0.0 0.0 0.099 0.0 0.0 0.11 0.00 0.00 0.0 0.01 0.0 0.09 0.0 0.0199 0.0 0.0 0.01 ( 注 )この 表 にないもので お 分 かりにならないものは 最 寄 りの 税 務 署 にお 尋 ねください 耐 用 数 平 成 19 平 成 19 月 1 日 から 月 1 日 平 成 月 1 日 以 後 取 得 平 成 月 1 日 までに 取 得 以 前 取 得 旧 定 率 法 0% 定 率 法 00% 定 率 法 改 定 保 証 率 改 定 保 証 率 0.0 0.09 0.0 0.0190 0.0 0.0 0.0 0.09 0.09 0.091 0.01 0.01 0.0 0.0 9 0.0 0.0 0.091 0.0 0.09 0.0 0.0 0 0.0 0.0 0.0 0.01 0.0 0.0 0.0 1 0.0 0.01 0.0 0.01 0.0 0.0 0.0 0.09 0.0 0.0 0.01 0.0 0.0 0.01 0.0 0.0 0.0 0.01 0.01 0.0 0.011 0.0 0.0 0.0 0.01 0.09 0.0 0.009 0.0 0.01 0.0 0.01 0.0 0.09 0.001 0.0 0.09 0.0 0.019 0.0 0.09 0.019 0.00 0.0 0.0 0.01 0.0 0.0 0.0190 0.09 0.0 0.0 0.019 0.0 0.0 0.01 9 0.0 0.0 0.0 0.010 0.01 0.0 0.0 0 0.0 0.0 0.0 0.011 0.00 0.0 0.0191 1 0.0 0.01 0.0 0.0 0.09 0.00 0.011 0.0 0.00 0.0 0.011 0.0 0.00 0.019 0.0 0.0 0.09 0.01 0.0 0.0 0.01 0.01 0.0 0.09 0.01 0.0 0.0 0.01 0.00 0.0 0.09 0.011 0.0 0.0 0.01 0.09 0.0 0.0 0.011 0.0 0.0 0.01 0.0 0.0 0.0 0.011 0.0 0.0 0.01 0.0 0.0 0.0 0.011 0.0 0.0 0.0199 9 0.0 0.01 0.0 0.01 0.01 0.0 0.01 0 0.0 0.00 0.0 0.0 0.00 0.0 0.0 - -
記 載 例 ( 決 算 書 ページ) 貸 借 対 照 表 ( 資 産 負 債 調 ) 農 業 所 得 以 外 の 事 業 所 得 のほかに 農 業 所 得 や 不 動 産 所 得 のある 方 の 貸 借 対 照 表 は それらの 所 得 に 係 るものを 合 算 してこの 表 に 記 入 しますが それぞれの 貸 借 対 照 表 を 各 別 に 記 入 しても 差 し 支 えありません 資 棚 卸 資 産 期 首 と 期 末 の 棚 卸 表 から それぞれの 棚 卸 高 を 記 入 します この 場 合 商 品 や 製 品 半 製 品 産 仕 掛 品 などのほか 消 耗 品 費 から 除 外 した 未 使 用 の 消 耗 品 も 含 めて 記 入 します の 部 事 業 主 貸 生 活 費 その 他 の 家 事 上 の 費 用 や 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 住 民 税 など 事 業 所 得 の 必 要 経 費 になら ない 租 税 公 課 商 品 などの 家 事 消 費 の 金 額 など 本 中 に 事 業 から 支 出 した 金 額 の 合 計 額 を 記 入 します 負 債 資 本 の 部 預 り 金 専 従 者 給 与 や 他 の 使 用 人 に 支 給 した 給 与 などから 徴 収 した 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 の 源 泉 徴 収 税 額 のうち まだ 納 付 していない 金 額 も 預 り 金 に 含 めて 記 入 します 事 業 主 借 事 業 資 金 として 事 業 主 から 受 け 入 れた 金 額 や 預 金 通 帳 に 記 帳 されている 利 息 などの 事 業 所 得 以 外 の 収 入 で 事 業 に 受 け 入 れたものの 金 額 の 合 計 額 を 記 入 します 元 入 金 期 首 の 金 額 と 期 末 の 金 額 は 同 じ 金 額 を 記 入 します 青 色 申 告 特 別 控 除 前 の 所 得 金 額 決 算 書 1ページの 損 益 計 算 書 の 欄 の 金 額 を 記 入 します 損 益 計 算 書 と 貸 借 対 照 表 の 青 色 申 告 特 別 控 除 前 の 所 得 金 額 は 必 ず 一 致 します 一 致 しない 場 合 には 記 帳 誤 りや 計 算 誤 りがあると 思 われますので 記 帳 漏 れや 二 重 記 帳 又 は 転 記 誤 りが ないか 確 認 してください 製 造 原 価 の 計 算 期 首 原 材 料 棚 卸 高 期 末 原 材 料 棚 卸 高 その 他 の 製 造 経 費 期 首 半 製 品 仕 掛 品 棚 卸 高 期 末 半 製 品 仕 掛 品 棚 卸 高 1 ~ 期 首 と 期 末 の 棚 卸 表 から それぞれの 原 材 料 の 棚 卸 高 を 記 入 します 製 造 部 分 の 経 費 のみを 記 入 しますので 外 交 員 や 事 務 員 などの 給 料 賃 金 事 務 所 の 水 道 光 熱 費 や 修 繕 費 減 価 償 却 費 などは ここに 記 入 しないで 決 算 書 1ページの 損 益 計 算 書 のそれぞれの 該 当 欄 に 記 入 します 期 首 と 期 末 の 棚 卸 表 から それぞれの 半 製 品 仕 掛 品 などの 棚 卸 高 を 記 入 します 製 品 製 造 原 価 決 算 書 1ページの 損 益 計 算 書 の 欄 へ 転 記 します - -
主 な 減 価 償 却 資 産 の 数 表 < 建 物 > < 工 具 > 木 造 合 成 樹 脂 造 の もの 木 骨 モルタル 造 のもの 鉄 骨 鉄 筋 コンクリー ト 造 鉄 筋 コンクリ ート 造 のもの れんが 造 石 造 ブロ ック 造 のもの 金 属 造 のもの < 建 物 附 属 設 備 > 店 舗 用 住 宅 用 のもの 飲 食 店 用 のもの 旅 館 用 ホテル 用 病 院 用 車 庫 用 のもの 店 舗 用 住 宅 用 のもの 飲 食 店 用 のもの 旅 館 用 ホテル 用 病 院 用 車 庫 用 のもの 住 宅 用 のもの 飲 食 店 用 のもの 延 べ 面 積 のうちに 占 める 木 造 内 装 部 分 の 面 積 が0%を 超 えるもの 旅 館 用 ホテル 用 のもの 延 べ 面 積 のうちに 占 める 木 造 内 装 部 分 の 面 積 が0%を 超 えるもの 店 舗 用 病 院 用 のもの 車 庫 用 のもの 店 舗 用 住 宅 用 飲 食 店 用 のもの 旅 館 用 ホテル 用 病 院 用 のもの 車 庫 用 のもの 骨 格 材 の 肉 厚 が ( 以 下 同 じ ) mmを 超 えるもの mmを 超 え mm 以 下 のもの mm 以 下 のもの 店 舗 用 住 宅 用 のもの mmを 超 えるもの mmを 超 え mm 以 下 のもの mm 以 下 のもの 飲 食 店 用 車 庫 用 のもの mmを 超 えるもの mmを 超 え mm 以 下 のもの mm 以 下 のもの 旅 館 用 ホテル 用 病 院 用 のもの mmを 超 えるもの mmを 超 え mm 以 下 のもの mm 以 下 のもの mmを 超 えるもの mmを 超 え mm 以 下 のもの mm 以 下 のもの mmを 超 えるもの mmを 超 え mm 以 下 のもの mm 以 下 のもの アーケード 日 よけ 設 備 < 車 両 運 搬 具 > 一 般 用 のもの( 特 殊 自 動 車 次 の 運 送 事 業 用 等 以 外 のもの) 運 送 事 業 用 貸 自 動 車 業 用 自 動 車 教 習 所 用 のもの 自 動 車 ( 輪 輪 自 動 車 を 除 く ) 小 型 車 ( 総 排 気 量 が0.リットル 以 下 のもの) 貨 物 自 動 車 ダンプ 式 のもの 報 道 通 信 用 のもの 輪 輪 自 動 車 自 転 車 リヤカー 自 動 車 ( 輪 輪 自 動 車 を 含 み 乗 合 自 動 車 を 除 く ) 小 型 車 ( 貨 物 自 動 車 にあっては 積 載 量 がトン 以 下 その 他 のものにあっては 総 排 気 量 がリットル 以 下 のもの) 大 型 乗 用 車 ( 総 排 気 量 がリットル 以 上 のもの) 乗 合 自 動 車 自 転 車 リヤカー 被 けん 引 車 数 0 1 1 1 0 19 1 11 1 0 1 1 9 9 1 1 0 0 19 1 19 9 1 19 1 1 1 数 1 店 用 簡 易 装 備 電 気 設 備 ( 照 明 設 備 を 含 む ) 蓄 電 池 電 源 設 備 給 排 水 衛 生 設 備 ガス 設 備 1 1 数 測 定 工 具 検 査 工 具 ( 電 気 電 子 を 利 用 す るものを 含 む ) 治 具 取 付 工 具 切 削 工 具 型 ( 型 枠 を 含 む ) 鍛 圧 工 具 打 抜 工 具 活 字 活 字 に 常 用 さ れる 金 属 < 器 具 備 品 > プレスその 他 の 金 属 加 工 用 金 型 合 成 樹 脂 ゴム ガラス 成 型 用 金 型 鋳 造 用 型 購 入 活 字 ( 活 字 の 形 状 のまま 反 復 使 用 するものに 限 る ) 自 製 活 字 活 字 に 常 用 される 金 属 家 具 電 気 機 器 ガス 機 器 家 庭 用 品 ( 他 に 掲 げてあるものを 除 く ) 事 務 機 器 通 信 機 器 時 計 試 験 機 器 測 定 機 器 光 学 機 器 写 真 製 作 機 器 看 板 広 告 器 具 容 器 金 庫 事 務 机 事 務 いす キャビネット 応 接 セット 接 客 業 用 のもの ベッド 児 童 用 机 いす 陳 列 だな 陳 列 ケース 冷 凍 機 付 冷 蔵 機 付 のもの その 他 の 家 具 接 客 業 用 のもの ラジオ テレビジョン テープレコーダーその 他 の 音 響 機 器 冷 房 用 暖 房 用 機 器 電 気 冷 蔵 庫 電 気 洗 濯 機 その 他 これらに 類 する 電 気 ガス 機 器 氷 冷 蔵 庫 冷 蔵 ストッカー( 電 気 式 のものを 除 く ) カーテン 座 ぶとん 寝 具 丹 前 その 他 これらに 類 する 繊 維 製 品 じゅうたんその 他 の 床 用 敷 物 小 売 業 用 接 客 業 用 放 送 用 レコード 吹 込 用 劇 場 用 のもの 室 内 装 飾 品 食 事 ちゅう 房 用 品 陶 磁 器 製 ガラス 製 のもの 謄 写 機 器 タイプライター 孔 版 印 刷 印 書 業 用 のもの 電 子 計 算 機 パーソナルコンピュータ(サーバー 用 のものを 除 く ) 複 写 機 計 算 機 ( 電 子 計 算 機 を 除 く ) 金 銭 登 録 機 タイムレコーダーその 他 これらに 類 するもの その 他 の 事 務 機 器 テレタイプライター ファクシミリ インターホーン 放 送 用 設 備 電 話 設 備 その 他 の 通 信 機 器 デジタル 構 内 交 換 設 備 デジタルボタン 電 話 設 備 時 計 度 量 衡 器 試 験 測 定 機 器 カメラ 映 画 撮 影 機 映 写 機 望 遠 鏡 引 伸 機 焼 付 機 乾 燥 機 顕 微 鏡 看 板 ネオンサイン 気 球 マネキン 人 形 模 型 ボンベ 溶 接 製 のもの 鍛 造 製 のもの 塩 素 用 のもの ドラムかん コンテナーその 他 の 容 器 大 型 コンテナー( 長 さがm 以 上 のものに 限 る ) 金 属 製 のもの 金 庫 手 さげ 金 庫 数 数 理 容 美 容 機 器 1 1 1 1 0 - -
< 器 具 備 品 >のつづき 医 療 機 器 娯 楽 スポーツ 器 具 < 機 械 装 置 > 消 毒 殺 菌 用 機 器 手 術 機 器 血 液 透 析 又 は 血 しょう 交 換 用 機 器 ハバードタンクその 他 の 作 動 部 分 を 有 する 機 能 回 復 訓 練 機 器 調 剤 機 器 歯 科 診 療 用 ユニット 光 学 検 査 機 器 ファイバースコープ レントゲンその 他 の 電 子 装 置 を 使 用 する 機 器 移 動 式 のもの 救 急 医 療 用 のもの 自 動 血 液 分 析 器 陶 磁 器 製 ガラス 製 のもの たまつき 用 具 パチンコ 器 ビンゴ 器 その 他 これらに 類 する 球 戯 用 具 射 的 用 具 ご しょうぎ まあじゃん その 他 の 遊 戯 具 スポーツ 具 設 備 の 種 類 細 目 数 食 料 品 製 造 業 用 設 備 飲 料 たばこ 飼 料 製 造 業 用 設 備 数 < 機 械 装 置 >のつづき 設 備 の 種 類 細 目 なめし 革 なめし 革 製 品 毛 皮 製 造 業 用 設 備 窯 業 土 石 製 品 製 造 業 用 設 備 鉄 鋼 業 用 設 備 金 属 製 品 製 造 業 用 設 備 表 面 処 理 鋼 材 鉄 粉 製 造 業 鉄 スクラップ 加 工 処 理 業 用 設 備 純 鉄 原 鉄 ベースメタル フェロアロイ 鉄 素 形 材 鋳 鉄 管 製 造 業 用 設 備 金 属 被 覆 彫 刻 業 打 はく 金 属 製 ネームプレー ト 製 造 業 用 設 備 林 業 用 設 備 鉱 業 採 石 業 砂 利 採 取 業 用 設 備 石 油 天 然 ガス 鉱 業 用 設 備 坑 井 設 備 掘 さく 設 備 総 合 工 事 業 用 設 備 倉 庫 業 用 設 備 1 運 輸 に 附 帯 するサービ ス 業 用 設 備 飲 食 料 品 卸 売 業 用 設 備 飲 食 料 品 小 売 業 用 設 備 9 数 9 9 9 1 1 繊 維 工 業 用 設 備 炭 素 繊 維 製 造 設 備 黒 鉛 化 炉 その 他 の 小 売 業 用 設 備 ガソリン 液 化 石 油 ガススタンド 設 備 1 木 材 木 製 品 ( 家 具 を 除 く ) 製 造 業 用 設 備 家 具 装 備 品 製 造 業 用 設 備 パルプ 紙 紙 加 工 品 製 造 業 用 設 備 印 刷 業 印 刷 関 連 業 用 設 備 デジタル 印 刷 システム 設 備 製 本 業 用 設 備 新 聞 業 用 設 備 モノタイプ 写 真 通 信 設 備 11 1 宿 泊 業 用 設 備 飲 食 店 業 用 設 備 洗 濯 業 理 容 業 美 容 業 浴 場 業 用 設 備 その 他 の 生 活 関 連 サー ビス 業 用 設 備 自 動 車 整 備 業 用 設 備 1 ( 注 )この 表 にないもので お 分 かりにならないものは 最 寄 りの 税 務 署 にお 尋 ねください 1 ゴム 製 品 製 造 業 用 設 備 9 経 過 数 表 未 償 却 割 合 経 過 数 以 上 未 満 数 未 償 却 割 合 経 過 数 以 上 未 満 数 未 償 却 割 合 経 過 数 以 上 未 満 数 未 償 却 割 合 経 過 数 以 上 未 満 数 未 償 却 割 合 経 過 数 以 上 未 満 数 0.000 1.000 1 0. 1.000 1 0.000 0. 0.00 1.000 1 0.0 0.00 0.000 0.0 0. 1.000 1 0.0 0. 0.19 0.0 0.000 0.19 0. 1.000 1 0.1 0. 0. 0.1 0.11 0. 0.000 0.11 0. 1.000 1 0. 0. 0. 0. 0. 0. 0.1 0. 0.000 0.1 9 11 0. 1.000 1 0.1 0. 0. 0.1 0. 0. 0.19 0. 0.000 0.19 0.0 1.000 1 0. 0.0 0. 0. 0.1 0. 0. 0.1 0.000 0. 0. 1.000 1 0.9 0. 0. 0.9 0. 0. 0. 0. 0.000 0. 1 1 1 0.9 1.000 1 0. 0.9 0.9 0. 0.9 0.9 0.1 0.9 0.000 0.1 0.0 1.000 1 0. 0.0 0. 0. 0. 0. 0. 0. 0.000 0. 0.1 1.000 1 0. 0.1 0. 0. 0. 0. 0. 0. 0.000 0. 1 1 1 0. 1.000 1 0.9 0. 0. 0.9 0.1 0. 0.01 0.1 0.000 0.01 0. 1.000 1 0.1 0. 0.01 0.1 0.0 0.01 0. 0.0 0.000 0. 0. 1.000 1 0. 0. 0.1 0. 0.9 0.1 0. 0.9 0.000 0. ( 注 ) この 表 にないもので お 分 かりにならないものは 最 寄 りの 税 務 署 にお 尋 ねください - -