敷 金 保 証 金 投 資 有 価 証 券 子 会 社 株 式 関 連 会 社 株 式 ( 負 債 の 部 ) 科 目 大 科 目 中 科 目 流 動 負 債 固 定 負 債 ( 正 味 財 産 の 部 ) 基 金 科 支 払 手 形 未 払 金 前 受 金 預 り 金 短 期 借 入 金 1 年

公 益 法 人 会 計 基 準 の 運 用 指 針 ( 平 成 20 年 4 月 平 成 21 年 10 月 改 正 内 閣 府 公 益 認 定 等 委 員 会 ) 抜 粋 12. 財 務 諸 表 の 科 目 ここに 示 した 財 務 諸 表 を 作 成 する 際 の 科 目 は 一 般 的 標 準 的 なものであり 事 業 の 種 類 規 模 等 に 応 じて 科 目 を 追 加 することができる また 科 目 及 び 金 額 の 重 要 性 が 乏 しい 場 合 には 省 略 することができる なお 必 要 に 応 じて 小 科 目 を 設 定 することが 望 ましい (1) 貸 借 対 照 表 に 係 る 科 目 及 び 取 扱 要 領 ( 資 産 の 部 ) 科 目 大 科 目 中 科 目 流 動 資 産 固 定 資 産 基 本 財 産 特 定 資 産 その 他 固 定 資 産 現 金 預 金 受 取 手 形 未 収 会 費 未 収 金 前 払 金 有 価 証 券 貯 蔵 品 土 地 投 資 有 価 証 券 退 職 給 付 引 当 資 産 積 立 資 産 建 物 構 築 物 車 両 運 搬 具 什 器 備 品 土 地 建 設 仮 勘 定 借 地 権 電 話 加 入 権 取 扱 要 領 現 金 当 座 預 金 普 通 預 金 定 期 預 金 等 売 買 目 的 で 保 有 する 有 価 証 券 及 び 貸 借 対 照 表 日 後 1 年 以 内 に 満 期 の 到 来 する 債 券 等 (ただし 基 本 財 産 又 は 特 定 資 産 に 含 まれるものを 除 く) 定 款 において 基 本 財 産 と 定 められた 資 産 満 期 保 有 目 的 の 債 券 等 流 動 資 産 の 区 分 に 記 載 されない 有 価 証 券 ( 貸 付 信 託 受 益 証 券 等 を 含 む)で 基 本 財 産 と 定 めたも の 特 定 の 目 的 のために 使 途 等 に 制 約 を 課 した 資 産 退 職 給 付 を 支 払 うための 特 定 預 金 等 特 定 の 目 的 のために 積 み 立 てられた 資 産 ( 特 定 費 用 準 備 資 金 資 産 取 得 資 金 等 を 含 む) 建 設 中 又 は 制 作 中 の 有 形 固 定 資 産 ( 工 事 前 払 金 手 付 金 等 を 含 む) 1

敷 金 保 証 金 投 資 有 価 証 券 子 会 社 株 式 関 連 会 社 株 式 ( 負 債 の 部 ) 科 目 大 科 目 中 科 目 流 動 負 債 固 定 負 債 ( 正 味 財 産 の 部 ) 基 金 科 支 払 手 形 未 払 金 前 受 金 預 り 金 短 期 借 入 金 1 年 内 返 済 予 定 長 期 借 入 金 賞 与 引 当 金 長 期 借 入 金 退 職 給 付 引 当 金 役 員 退 職 慰 労 引 当 金 受 入 保 証 金 目 大 科 目 中 科 目 指 定 正 味 財 産 一 般 正 味 財 産 基 金 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 国 庫 補 助 金 地 方 公 共 団 体 補 助 金 民 間 補 助 金 寄 付 金 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 代 替 基 金 一 般 正 味 財 産 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 取 扱 要 領 事 業 費 等 の 未 払 額 受 取 会 費 等 の 前 受 額 源 泉 所 得 税 社 会 保 険 料 等 の 預 り 金 返 済 期 限 が 貸 借 対 照 表 日 後 1 年 以 内 の 借 入 金 返 済 期 限 が 貸 借 対 照 表 日 後 1 年 以 内 となった 長 期 借 入 金 返 済 期 限 が 貸 借 対 照 表 日 後 1 年 超 の 借 入 金 退 職 給 付 に 係 る 見 積 債 務 額 から 年 金 資 産 額 等 を 控 除 したもの 取 扱 要 領 一 般 社 団 財 団 法 人 法 第 131 条 に 規 定 する 基 金 基 金 のうち 基 本 財 産 への 充 当 額 基 金 のうち 特 定 資 産 への 充 当 額 寄 付 者 等 ( 会 員 等 を 含 む)によりその 使 途 に 制 約 が 課 されてい る 資 産 の 受 入 額 指 定 正 味 財 産 合 計 のうち 基 本 財 産 への 充 当 額 指 定 正 味 財 産 合 計 のうち 特 定 資 産 への 充 当 額 一 般 社 団 財 団 法 人 法 第 144 条 により 計 上 された 額 正 味 財 産 から 指 定 正 味 財 産 及 び 代 替 基 金 を 控 除 した 額 一 般 正 味 財 産 合 計 のうち 基 本 財 産 への 充 当 額 一 般 正 味 財 産 合 計 のうち 特 定 資 産 への 充 当 額 2

(2) 正 味 財 産 増 減 計 算 書 に 係 る 科 目 及 び 取 扱 要 領 ( 一 般 正 味 財 産 増 減 の 部 ) 科 目 大 科 目 中 科 目 経 常 収 益 基 本 財 産 運 用 益 特 定 資 産 運 用 益 受 取 入 会 金 受 取 会 費 事 業 収 益 受 取 補 助 金 等 受 取 負 担 金 受 取 寄 付 金 雑 収 益 基 本 財 産 受 取 利 息 基 本 財 産 受 取 配 当 金 基 本 財 産 受 取 賃 貸 料 特 定 資 産 受 取 利 息 特 定 資 産 受 取 配 当 金 特 定 資 産 受 取 賃 貸 料 受 取 入 会 金 正 会 員 受 取 会 費 特 別 会 員 受 取 会 費 賛 助 会 員 受 取 会 費 事 業 収 益 受 取 国 庫 補 助 金 受 取 地 方 公 共 団 体 補 助 金 受 取 民 間 補 助 金 受 取 国 庫 助 成 金 受 取 地 方 公 共 団 体 助 成 金 受 取 民 間 助 成 金 受 取 補 助 金 等 振 替 額 受 取 負 担 金 受 取 負 担 金 振 替 額 受 取 寄 付 金 募 金 収 益 受 取 寄 付 金 振 替 額 受 取 利 息 有 価 証 券 運 用 益 雑 収 益 基 本 財 産 の 運 用 益 取 扱 要 領 事 業 費 等 に 充 当 する 目 的 で 毎 年 度 経 常 的 に 受 取 るも の 指 定 正 味 財 産 から 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 指 定 正 味 財 産 から 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 指 定 正 味 財 産 から 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 売 買 目 的 で 保 有 する 有 価 証 券 に 係 る 評 価 益 及 び 売 却 益 3

経 常 費 用 事 業 費 管 理 費 給 料 手 当 臨 時 雇 賃 金 退 職 給 付 費 用 福 利 厚 生 費 旅 費 交 通 費 通 信 運 搬 費 減 価 償 却 費 消 耗 什 器 備 品 費 消 耗 品 費 修 繕 費 印 刷 製 本 費 燃 料 費 光 熱 水 料 費 賃 借 料 保 険 料 諸 謝 金 租 税 公 課 支 払 負 担 金 支 払 助 成 金 支 払 寄 付 金 委 託 費 有 価 証 券 運 用 損 雑 費 役 員 報 酬 給 料 手 当 退 職 給 付 費 用 福 利 厚 生 費 会 議 費 旅 費 交 通 費 通 信 運 搬 費 減 価 償 却 費 消 耗 什 器 備 品 費 消 耗 品 費 修 繕 費 印 刷 製 本 費 燃 料 費 光 熱 水 料 費 賃 借 料 保 険 料 諸 謝 金 事 業 の 目 的 のために 要 する 費 用 必 要 に 応 じて 事 業 の 種 類 ごとに 区 分 して 記 載 する 売 買 目 的 で 保 有 する 有 価 証 券 に 係 る 評 価 損 及 び 売 却 損 各 種 の 事 業 を 管 理 するため 毎 年 度 経 常 的 に 要 する 費 用 4

基 本 財 産 評 価 損 益 等 特 定 資 産 評 価 損 益 等 投 資 有 価 証 券 評 価 損 益 等 経 常 外 収 益 固 定 資 産 売 却 益 固 定 資 産 受 贈 益 経 常 外 費 用 固 定 資 産 売 却 損 固 定 資 産 減 損 損 失 災 害 損 失 他 会 計 振 替 額 租 税 公 課 支 払 負 担 金 支 払 寄 付 金 支 払 利 息 雑 費 基 本 財 産 評 価 損 益 等 特 定 資 産 評 価 損 益 等 投 資 有 価 証 券 評 価 損 益 等 建 物 売 却 益 車 両 運 搬 具 売 却 益 什 器 備 品 売 却 益 土 地 売 却 益 借 地 権 売 却 益 電 話 加 入 権 売 却 益 土 地 受 贈 益 投 資 有 価 証 券 受 贈 益 建 物 売 却 損 車 両 運 搬 具 売 却 損 什 器 備 品 売 却 損 土 地 売 却 損 借 地 権 売 却 損 電 話 加 入 権 売 却 損 土 地 減 損 損 失 投 資 有 価 証 券 減 損 損 失 災 害 損 失 一 般 正 味 財 産 を 充 当 した 基 本 財 産 に 含 められている 投 資 有 価 証 券 に 時 価 法 を 適 用 した 場 合 における 評 価 損 益 及 び 売 却 損 益 一 般 正 味 財 産 を 充 当 した 特 定 資 産 に 含 められている 投 資 有 価 証 券 に 時 価 法 を 適 用 した 場 合 における 評 価 損 益 及 び 売 却 損 益 投 資 有 価 証 券 に 時 価 法 を 適 用 した 場 合 における 評 価 損 益 及 び 売 却 損 益 固 定 資 産 の 売 却 による 売 却 差 益 指 定 正 味 財 産 から 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 を 含 む 固 定 資 産 の 売 却 による 売 却 差 損 内 訳 表 に 表 示 した 収 益 事 業 等 からの 振 替 額 5

( 指 定 正 味 財 産 増 減 の 部 ) 科 目 大 科 目 中 科 目 受 取 補 助 金 等 受 取 負 担 金 受 取 寄 付 金 固 定 資 産 受 贈 益 基 本 財 産 評 価 益 特 定 資 産 評 価 益 基 本 財 産 評 価 損 特 定 資 産 評 価 損 受 取 国 庫 補 助 金 受 取 地 方 公 共 団 体 補 助 金 受 取 民 間 補 助 金 受 取 国 庫 助 成 金 受 取 地 方 公 共 団 体 助 成 金 受 取 民 間 助 成 金 受 取 負 担 金 受 取 寄 付 金 土 地 受 贈 益 投 資 有 価 証 券 受 贈 益 基 本 財 産 評 価 益 特 定 資 産 評 価 益 基 本 財 産 評 価 損 特 定 資 産 評 価 損 取 扱 要 領 使 途 が 制 約 されている 補 助 金 等 の 受 入 額 指 定 正 味 財 産 を 充 当 した 基 本 財 産 の 評 価 益 指 定 正 味 財 産 を 充 当 した 特 定 資 産 の 評 価 益 指 定 正 味 財 産 を 充 当 した 基 本 財 産 の 評 価 損 指 定 正 味 財 産 を 充 当 した 特 定 資 産 の 評 価 損 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 指 定 正 味 財 産 から 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 ( 基 金 増 減 の 部 ) 科 目 大 科 目 中 科 目 基 金 受 入 額 基 金 受 入 額 基 金 返 還 額 基 金 返 還 額 取 扱 要 領 6

(3) キャッシュ フロー 計 算 書 に 係 る 科 目 及 び 取 扱 要 領 1 事 業 活 動 によるキャッシュ フローを 直 接 法 により 表 示 する 場 合 ( 事 業 活 動 によるキャッシュ フロー) 科 目 大 科 目 中 科 目 事 業 活 動 収 入 基 本 財 産 運 用 収 入 入 会 金 収 入 会 費 収 入 事 業 収 入 補 助 金 等 収 入 負 担 金 収 入 事 業 活 動 支 出 事 業 費 支 出 管 理 費 支 出 基 本 財 産 運 用 収 入 入 会 金 収 入 会 費 収 入 事 業 収 入 国 庫 補 助 金 収 入 負 担 金 収 入 事 業 費 支 出 管 理 費 支 出 取 扱 要 領 ( 投 資 活 動 によるキャッシュ フロー) 科 目 大 科 目 中 科 目 投 資 活 動 収 入 固 定 資 産 売 却 収 入 投 資 有 価 証 券 売 却 収 入 投 資 活 動 支 出 固 定 資 産 取 得 支 出 投 資 有 価 証 券 取 得 支 出 固 定 資 産 売 却 収 入 投 資 有 価 証 券 売 却 収 入 固 定 資 産 取 得 支 出 投 資 有 価 証 券 取 得 支 出 取 扱 要 領 ( 財 務 活 動 によるキャッシュ フロー) 科 目 大 科 目 中 科 目 財 務 活 動 収 入 借 入 金 収 入 借 入 金 収 入 取 扱 要 領 7

基 金 受 入 収 入 財 務 活 動 支 出 借 入 金 返 済 支 出 基 金 返 還 支 出 基 金 受 入 収 入 借 入 金 返 済 支 出 基 金 返 還 支 出 2 事 業 活 動 によるキャッシュ フローを 間 接 法 により 表 示 する 場 合 ( 事 業 活 動 によるキャッシュ フロー) 科 目 大 科 目 中 科 目 当 期 一 般 正 味 財 産 増 減 額 キャッシュ フローへの 調 整 額 減 価 償 却 費 基 本 財 産 の 増 減 額 当 期 一 般 正 味 財 産 増 減 額 減 価 償 却 費 取 扱 要 領 基 本 財 産 の 増 減 額 償 却 原 価 法 による 利 息 計 上 額 で 基 本 財 産 に 加 算 された ものを 含 む 退 職 給 付 引 当 金 の 増 減 額 未 収 金 の 増 減 額 退 職 給 付 引 当 金 の 増 減 額 未 収 金 の 増 減 額 貯 蔵 品 の 増 減 額 貯 蔵 品 の 増 減 額 未 払 金 の 増 減 額 指 定 正 味 財 産 からの 振 替 額 未 払 金 の 増 減 額 指 定 正 味 財 産 からの 振 替 額 指 定 正 味 財 産 増 加 収 入 補 助 金 等 収 入 国 庫 補 助 金 収 入 投 資 活 動 によるキャッシュ フロー 及 び 財 務 活 動 によるキャッシュ フローについては 1と 同 様 8

13. 様 式 について 財 務 諸 表 附 属 明 細 書 及 び 財 産 目 録 を 作 成 する 場 合 には 概 ね 以 下 の 様 式 によるものとす る 円 ) (1) 貸 借 対 照 表 ( 様 式 1 1) 貸 借 対 照 表 平 成 年 月 日 現 在 ( 単 位 : 科 目 当 年 度 前 年 度 増 減 Ⅰ 資 産 の 部 1. 流 動 資 産 現 金 預 金 流 動 資 産 合 計 2. 固 定 資 産 (1) 基 本 財 産 土 地 基 本 財 産 合 計 (2) 特 定 資 産 退 職 給 付 引 当 資 産 積 立 資 産 特 定 資 産 合 計 (3) その 他 固 定 資 産 その 他 固 定 資 産 合 計 固 定 資 産 合 計 資 産 合 計 Ⅱ 負 債 の 部 1. 流 動 負 債 未 払 金 流 動 負 債 合 計 2. 固 定 負 債 退 職 給 付 引 当 金 固 定 負 債 合 計 負 債 合 計 Ⅲ 正 味 財 産 の 部 1. 指 定 正 味 財 産 国 庫 補 助 金 指 定 正 味 財 産 合 計 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 9

2. 一 般 正 味 財 産 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 正 味 財 産 合 計 負 債 及 び 正 味 財 産 合 計 ( 様 式 1-2) 一 般 社 団 財 団 法 人 法 第 131 条 により 基 金 を 設 けた 場 合 には 正 味 財 産 の 部 は 以 下 の 様 式 による 科 目 当 年 度 前 年 度 増 減 Ⅲ 正 味 財 産 の 部 1. 基 金 基 金 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 2. 指 定 正 味 財 産 国 庫 補 助 金 指 定 正 味 財 産 合 計 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 3. 一 般 正 味 財 産 (1) 代 替 基 金 (2)その 他 一 般 正 味 財 産 一 般 正 味 財 産 合 計 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 正 味 財 産 合 計 負 債 及 び 正 味 財 産 合 計 10

( 様 式 1-3) 公 益 社 団 財 団 法 人 が 会 計 区 分 を 有 する 場 合 には 貸 借 対 照 表 の 内 訳 表 として 以 下 の ように 表 示 する 貸 借 対 照 表 内 訳 表 平 成 年 月 日 現 在 位 : 円 ) 科 目 公 益 目 的 事 業 会 計 Ⅰ 資 産 の 部 1. 流 動 資 産 流 動 資 産 合 計 2. 固 定 資 産 (1) 基 本 財 産 基 本 財 産 合 計 (2) 特 定 資 産 特 定 資 産 合 計 (3) その 他 固 定 資 産 その 他 固 定 資 産 合 計 固 定 資 産 合 計 資 産 合 計 収 益 事 業 等 会 計 法 人 会 計 内 部 取 引 消 去 ( 単 Ⅱ 負 債 の 部 1. 流 動 負 債 流 動 負 債 合 計 2. 固 定 負 債 固 定 負 債 合 計 負 債 合 計 Ⅲ 正 味 財 産 の 部 1. 指 定 正 味 財 産 指 定 正 味 財 産 合 計 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 2. 一 般 正 味 財 産 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 正 味 財 産 合 計 負 債 及 び 正 味 財 産 合 計 ( 作 成 上 の 留 意 事 項 ) 法 人 会 計 区 分 は 管 理 業 務 に 関 するものやその 他 の 法 人 全 般 に 係 る( 公 益 目 的 事 業 会 計 収 益 事 業 等 会 計 に 区 分 できないもの)ものを 表 示 するものとする 合 計 11

( 様 式 1-4) 移 行 法 人 が 会 計 区 分 を 有 する 場 合 には 貸 借 対 照 表 の 内 訳 表 として 以 下 のように 表 示 する 位 : 円 ) 科 目 実 施 事 業 等 会 計 Ⅰ 資 産 の 部 1. 流 動 資 産 流 動 資 産 合 計 2. 固 定 資 産 (1) 基 本 財 産 基 本 財 産 合 計 (2) 特 定 資 産 特 定 資 産 合 計 (3) その 他 固 定 資 産 その 他 固 定 資 産 合 計 固 定 資 産 合 計 資 産 合 計 貸 借 対 照 表 内 訳 表 平 成 年 月 日 現 在 その 他 会 計 法 人 会 計 内 部 取 引 消 去 ( 単 Ⅱ 負 債 の 部 1. 流 動 負 債 流 動 負 債 合 計 2. 固 定 負 債 固 定 負 債 合 計 負 債 合 計 Ⅲ 正 味 財 産 の 部 1. 指 定 正 味 財 産 指 定 正 味 財 産 合 計 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 2. 一 般 正 味 財 産 (うち 基 本 財 産 への 充 当 額 ) (うち 特 定 資 産 への 充 当 額 ) 正 味 財 産 合 計 負 債 及 び 正 味 財 産 合 計 ( 作 成 上 の 留 意 事 項 ) 法 人 会 計 区 分 は 管 理 業 務 に 関 するものやその 他 の 法 人 全 般 に 係 る( 実 施 事 業 等 会 計 合 計 12

その 他 会 計 に 区 分 できないもの)ものを 表 示 するものとする 位 : 円 ) (2) 正 味 財 産 増 減 計 算 書 ( 様 式 2 1) 正 味 財 産 増 減 計 算 書 平 成 年 月 日 から 平 成 年 月 日 まで 科 目 当 年 度 前 年 度 増 減 Ⅰ 一 般 正 味 財 産 増 減 の 部 1. 経 常 増 減 の 部 (1) 経 常 収 益 基 本 財 産 運 用 益 特 定 資 産 運 用 益 受 取 会 費 事 業 収 益 受 取 補 助 金 等 受 取 負 担 金 受 取 寄 付 金 経 常 収 益 計 (2) 経 常 費 用 事 業 費 給 与 手 当 臨 時 雇 賃 金 退 職 給 付 費 用 管 理 費 役 員 報 酬 給 与 手 当 退 職 給 付 費 用 経 常 費 用 計 ( 単 評 価 損 益 等 調 整 前 当 期 経 常 増 減 額 基 本 財 産 評 価 損 益 等 特 定 資 産 評 価 損 益 等 投 資 有 価 証 券 評 価 損 益 等 評 価 損 益 等 計 当 期 経 常 増 減 額 2. 経 常 外 増 減 の 部 (1) 経 常 外 収 益 13

固 定 資 産 売 却 益 経 常 外 収 益 計 (2) 経 常 外 費 用 固 定 資 産 売 却 損 経 常 外 費 用 計 当 期 経 常 外 増 減 額 当 期 一 般 正 味 財 産 増 減 額 一 般 正 味 財 産 期 首 残 高 一 般 正 味 財 産 期 末 残 高 Ⅱ 指 定 正 味 財 産 増 減 の 部 受 取 補 助 金 等 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 当 期 指 定 正 味 財 産 増 減 額 指 定 正 味 財 産 期 首 残 高 指 定 正 味 財 産 期 末 残 高 Ⅲ 正 味 財 産 期 末 残 高 ( 様 式 2-2) 一 般 社 団 財 団 法 人 法 第 131 条 により 基 金 を 設 けた 場 合 には 正 味 財 産 増 減 計 算 書 の 基 金 増 減 の 部 は 以 下 の 様 式 による 正 味 財 産 増 減 計 算 書 平 成 年 月 日 から 平 成 年 月 日 まで 科 目 当 年 度 前 年 度 増 減 Ⅲ 基 金 増 減 の 部 基 金 受 入 額 基 金 返 還 額 当 期 基 金 増 減 額 基 金 期 首 残 高 基 金 期 末 残 高 Ⅳ 正 味 財 産 期 末 残 高 14

位 : 円 ) 科 ( 様 式 2-3) 公 益 社 団 財 団 法 人 の 会 計 区 分 については 正 味 財 産 増 減 計 算 書 の 内 訳 表 として 以 下 のように 表 示 する なお 会 計 区 分 のうち 公 益 目 的 事 業 内 の 区 分 については 法 人 が 事 業 の 内 容 に 即 して 集 計 単 位 を 定 めることができる 目 Ⅰ 一 般 正 味 財 産 増 減 の 部 1. 経 常 増 減 の 部 (1) 経 常 収 益 基 本 財 産 運 用 益 特 定 資 産 運 用 益 受 取 会 費 事 業 収 益 受 取 補 助 金 等 受 取 負 担 金 受 取 寄 付 金 経 常 収 益 計 (2) 経 常 費 用 事 業 費 管 理 費 経 常 費 用 計 正 味 財 産 増 減 計 算 書 内 訳 表 平 成 年 月 日 から 平 成 年 月 日 まで A 事 業 公 益 目 的 事 業 会 計 B 事 業 共 通 小 計 a 事 業 収 益 事 業 等 会 計 b 事 共 通 小 計 業 法 人 会 計 ( 単 内 部 取 引 消 去 合 計 評 価 損 益 等 調 整 前 当 期 経 常 増 減 額 基 本 財 産 評 価 損 益 等 特 定 資 産 評 価 損 益 等 投 資 有 価 証 券 評 価 損 益 等 評 価 損 益 等 計 当 期 経 常 増 減 額 2. 経 常 外 増 減 の 部 15

(1) 経 常 外 収 益 経 常 外 収 益 計 (2) 経 常 外 費 用 経 常 外 費 用 計 当 期 経 常 外 増 減 額 他 会 計 振 替 額 当 期 一 般 正 味 財 産 増 減 額 一 般 正 味 財 産 期 首 残 高 一 般 正 味 財 産 期 末 残 高 Ⅱ 指 定 正 味 財 産 増 減 の 部 受 取 補 助 金 等 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 当 期 指 定 正 味 財 産 増 減 額 指 定 正 味 財 産 期 首 残 高 指 定 正 味 財 産 期 末 残 高 Ⅲ 正 味 財 産 期 末 残 高 ( 作 成 上 の 留 意 事 項 ) 支 部 を 有 する 法 人 においては 支 部 の 活 動 等 を 勘 案 して 内 訳 表 を 作 成 するものとす る 法 人 会 計 区 分 は 管 理 業 務 に 関 する 収 益 費 用 やその 他 の 法 人 全 般 に 係 る( 公 益 目 的 事 業 会 計 収 益 事 業 等 会 計 に 区 分 できないもの) 収 益 費 用 を 表 示 するものとする 科 ( 様 式 2-4) 移 行 法 人 の 会 計 区 分 は 正 味 財 産 増 減 計 算 書 の 内 訳 表 として 以 下 のように 表 示 する 目 Ⅰ 一 般 正 味 財 産 増 減 の 部 1. 経 常 増 減 の 部 (1) 経 常 収 益 基 本 財 産 運 用 益 特 定 資 産 運 用 益 受 取 会 費 事 業 収 益 受 取 補 助 金 等 A 事 業 正 味 財 産 増 減 計 算 書 内 訳 表 平 成 年 月 日 から 平 成 年 月 日 まで 実 施 事 業 等 会 計 B 事 共 通 小 計 a 事 業 業 その 他 会 計 b 事 共 通 業 小 計 ( 単 位 : 円 ) 内 部 法 人 取 引 会 計 消 去 合 計 16

受 取 負 担 金 受 取 寄 付 金 経 常 収 益 計 (2) 経 常 費 用 事 業 費 管 理 費 経 常 費 用 計 評 価 損 益 等 調 整 前 当 期 経 常 増 減 額 基 本 財 産 評 価 損 益 等 特 定 資 産 評 価 損 益 等 投 資 有 価 証 券 評 価 損 益 等 評 価 損 益 等 計 当 期 経 常 増 減 額 2. 経 常 外 増 減 の 部 (1) 経 常 外 収 益 経 常 外 収 益 計 (2) 経 常 外 費 用 経 常 外 費 用 計 当 期 経 常 外 増 減 額 他 会 計 振 替 額 当 期 一 般 正 味 財 産 増 減 額 一 般 正 味 財 産 期 首 残 高 一 般 正 味 財 産 期 末 残 高 Ⅱ 指 定 正 味 財 産 増 減 の 部 受 取 補 助 金 等 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 当 期 指 定 正 味 財 産 増 減 額 指 定 正 味 財 産 期 首 残 高 指 定 正 味 財 産 期 末 残 高 Ⅲ 正 味 財 産 期 末 残 高 ( 作 成 上 の 留 意 事 項 ) 支 部 を 有 する 法 人 においては 支 部 の 活 動 等 を 勘 案 して 内 訳 表 を 作 成 するも の とする 法 人 会 計 区 分 は 管 理 業 務 に 関 する 収 益 費 用 やその 他 の 法 人 全 般 に 係 る( 実 施 事 17

業 等 会 計 その 他 会 計 に 区 分 できないもの) 収 益 費 用 を 表 示 するものとする (3) キャッシュ フロー 計 算 書 ( 様 式 3-1) 事 業 活 動 によるキャッシュ フローを 直 接 法 による 場 合 には 以 下 の 方 法 に 従 い 表 示 す る 円 ) キ ャ ッ シ ュ フ ロ ー 計 算 書 平 成 年 月 日 から 平 成 年 月 日 まで ( 単 位 : 科 目 当 年 度 前 年 度 増 減 Ⅰ 事 業 活 動 によるキャッシュ フロー 1. 事 業 活 動 収 入 基 本 財 産 運 用 収 入 入 会 金 収 入 会 費 収 入 事 業 収 入 補 助 金 等 収 入 事 業 活 動 収 入 計 2. 事 業 活 動 支 出 事 業 費 支 出 管 理 費 支 出 事 業 活 動 支 出 計 事 業 活 動 によるキャッシュ フロー Ⅱ 投 資 活 動 によるキャッシュ フロー 1. 投 資 活 動 収 入 固 定 資 産 売 却 収 入 投 資 活 動 収 入 計 2. 投 資 活 動 支 出 固 定 資 産 取 得 支 出 投 資 活 動 支 出 計 投 資 活 動 によるキャッシュ フロー Ⅲ 財 務 活 動 によるキャッシュ フロー 1. 財 務 活 動 収 入 借 入 金 収 入 財 務 活 動 収 入 計 2. 財 務 活 動 支 出 18

借 入 金 返 済 支 出 財 務 活 動 支 出 計 財 務 活 動 によるキャッシュ フロー Ⅳ 現 金 及 び 現 金 同 等 物 に 係 る 換 算 差 額 Ⅴ 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 増 減 額 Ⅵ 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 期 首 残 高 Ⅶ 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 期 末 残 高 ( 様 式 3-2) 事 業 活 動 によるキャッシュ フローを 間 接 法 による 場 合 には 以 下 の 方 法 に 従 い 表 示 す る キ ャ ッ シ ュ フ ロ ー 計 算 書 平 成 年 月 日 から 平 成 年 月 日 まで ( 単 位 : 円 ) 科 目 当 年 度 前 年 度 増 減 Ⅰ 事 業 活 動 によるキャッシュ フロー 1. 当 期 一 般 正 味 財 産 増 減 額 2. キャッシュ フローへの 調 整 額 減 価 償 却 費 基 本 財 産 の 増 減 額 退 職 給 付 引 当 金 の 増 減 額 未 収 金 の 増 減 額 貯 蔵 品 の 増 減 額 未 払 金 の 増 減 額 指 定 正 味 財 産 からの 振 替 額 小 計 3. 指 定 正 味 財 産 増 加 収 入 補 助 金 等 収 入 指 定 正 味 財 産 増 加 収 入 計 事 業 活 動 によるキャッシュ フロー Ⅱ 投 資 活 動 によるキャッシュ フロー 1. 投 資 活 動 収 入 固 定 資 産 売 却 収 入 投 資 活 動 収 入 計 2. 投 資 活 動 支 出 固 定 資 産 取 得 支 出 投 資 活 動 支 出 計 投 資 活 動 によるキャッシュ フロー Ⅲ 財 務 活 動 によるキャッシュ フロー 1. 財 務 活 動 収 入 借 入 金 収 入 財 務 活 動 収 入 計 19

2. 財 務 活 動 支 出 借 入 金 返 済 支 出 財 務 活 動 支 出 計 財 務 活 動 によるキャッシュ フロー Ⅳ 現 金 及 び 現 金 同 等 物 に 係 る 換 算 差 額 Ⅴ 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 増 減 額 Ⅵ 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 期 首 残 高 Ⅶ 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 期 末 残 高 ( 様 式 3-3) 一 般 社 団 財 団 法 人 法 第 131 条 により 基 金 を 設 けた 場 合 には キャッシュ フロー 計 算 書 の 財 務 活 動 によるキャッシュ フローは 以 下 の 様 式 による ( 事 業 活 動 によるキャッシュ フローを 直 接 法 により 表 示 する 場 合 ) キ ャ ッ シ ュ フ ロ ー 計 算 書 平 成 年 月 日 から 平 成 年 月 日 まで 科 目 当 年 度 前 年 度 増 減?V 財 務 活 動 によるキャッシュ フロー 1. 財 務 活 動 収 入 借 入 金 収 入 基 金 受 入 収 入 財 務 活 動 収 入 計 2. 財 務 活 動 支 出 借 入 金 返 済 支 出 基 金 返 還 支 出 財 務 活 動 支 出 計 財 務 活 動 によるキャッシュ フロー?W 現 金 及 び 現 金 同 等 物 に 係 る 換 算 差 額?X 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 増 減 額?Y 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 期 首 残 高?Z 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 期 末 残 高 20

(4) 財 務 諸 表 に 対 する 注 記 財 務 諸 表 に 対 する 注 記 については 以 下 の 表 示 による 1. 継 続 事 業 の 前 提 に 関 する 注 記 財 務 諸 表 に 対 する 注 記 2. 重 要 な 会 計 方 針 (1) 有 価 証 券 の 評 価 基 準 及 び 評 価 方 法 (2) 棚 卸 資 産 の 評 価 基 準 及 び 評 価 方 法 (3) 固 定 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 (4) 引 当 金 の 計 上 基 準 (5) キャッシュ フロー 計 算 書 における 資 金 の 範 囲 (6) 消 費 税 等 の 会 計 処 理 3. 会 計 方 針 の 変 更 4. 基 本 財 産 及 び 特 定 資 産 の 増 減 額 及 びその 残 高 基 本 財 産 及 び 特 定 資 産 の 増 減 額 及 びその 残 高 は 次 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 科 目 前 期 末 残 高 当 期 増 加 額 当 期 減 少 額 当 期 末 残 高 基 本 財 産 土 地 小 計 特 定 資 産 退 職 給 付 引 当 資 産 小 合 計 計 21

5. 基 本 財 産 及 び 特 定 資 産 の 財 源 等 の 内 訳 基 本 財 産 及 び 特 定 資 産 の 財 源 等 の 内 訳 は 次 のとおりである 科 目 当 期 末 残 高 基 本 財 産 土 地 (うち 指 定 正 味 財 産 からの 充 当 額 ) (うち 一 般 正 味 財 産 からの 充 当 額 ) ( 単 位 : 円 ) (うち 負 債 に 対 応 する 額 ) 小 計 - 特 定 資 産 退 職 給 付 引 当 資 産 積 立 資 産 - - - - - 小 計 合 計 ( 記 載 上 の 留 意 事 項 ) 基 金 からの 充 当 額 がある 場 合 には 財 源 の 内 訳 として 記 載 するものとする 6. 担 保 に 供 している 資 産 ( 資 産 ) 円 ( 帳 簿 価 額 )は 長 期 借 入 金 円 の 担 保 に 供 している 7. 固 定 資 産 の 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 及 び 当 期 末 残 高 ( 直 接 法 により 減 価 償 却 を 行 っている 場 合 ) 固 定 資 産 の 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 及 び 当 期 末 残 高 は 次 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 科 目 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 当 期 末 残 高 建 物 合 計 8. 債 権 の 債 権 金 額 貸 倒 引 当 金 の 当 期 末 残 高 及 び 当 該 債 権 の 当 期 末 残 高 ( 貸 倒 引 当 金 を 直 接 控 除 した 残 額 のみを 記 載 した 場 合 ) 債 権 の 債 権 金 額 貸 倒 引 当 金 の 当 期 末 残 高 及 び 当 該 債 権 の 当 期 末 残 高 は 次 のとおり である ( 単 位 : 円 ) 科 目 債 権 金 額 貸 倒 引 当 金 の 債 権 の 当 期 末 残 高 当 期 末 残 高 未 収 金 合 計 22

9. 保 証 債 務 ( 債 務 保 証 を 主 たる 目 的 事 業 としている 場 合 を 除 く ) 等 の 偶 発 債 務 に 対 する 保 証 債 務 は 円 である 10. 満 期 保 有 目 的 の 債 券 の 内 訳 並 びに 帳 簿 価 額 時 価 及 び 評 価 損 益 る 満 期 保 有 目 的 の 債 券 の 内 訳 並 びに 帳 簿 価 額 時 価 及 び 評 価 損 益 は 次 のとおりであ ( 単 位 : 円 ) 種 類 及 び 銘 柄 帳 簿 価 額 時 価 評 価 損 益 国 債 株 式 会 社 社 債 合 計 位 : 円 ) 11. 補 助 金 等 の 内 訳 並 びに 交 付 者 当 期 の 増 減 額 及 び 残 高 補 助 金 等 の 内 訳 並 びに 交 付 者 当 期 の 増 減 額 及 び 残 高 は 次 のとおりである 補 助 金 等 の 名 称 補 助 金 補 助 金 助 成 金 助 成 金 合 交 付 者 前 期 末 残 高 当 期 増 加 額 当 期 減 少 額 当 期 末 残 高 計 12. 基 金 及 び 代 替 基 金 の 増 減 額 及 びその 残 高 基 金 及 び 代 替 基 金 の 増 減 額 及 びその 残 高 は 次 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 科 目 前 期 末 残 高 当 期 増 加 額 当 期 減 少 額 当 期 末 残 高 基 金 基 金 基 金 計 代 替 基 金 基 金 代 替 基 金 計 - 合 計 - - ( 単 貸 借 対 照 表 上 の 記 載 区 分 指 定 正 味 財 産 流 動 負 債 23

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13. 指 定 正 味 財 産 から 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 の 内 訳 指 定 正 味 財 産 から 一 般 正 味 財 産 への 振 替 額 の 内 訳 は 次 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 経 常 収 益 への 振 替 額 内 容 金 額 減 価 償 却 費 計 上 による 振 替 額 経 常 外 収 益 への 振 替 額 目 的 達 成 による 指 定 解 除 額 合 計 14. 関 連 当 事 者 との 取 引 の 内 容 関 連 当 事 者 との 取 引 の 内 容 は 次 のとおりである 種 類 法 人 等 の 名 称 住 所 資 産 総 額 ( 単 位 : 円 ) 事 業 の 内 容 又 は 職 業 議 決 権 の 所 有 割 合 役 員 の 兼 務 等 関 係 内 容 事 業 上 の 関 係 取 引 の 内 容 取 引 金 額 ( 単 位 : 円 ) 科 目 期 末 残 高 ( 単 位 : 円 ) ( 注 ) ( 取 引 条 件 及 び 取 引 条 件 の 決 定 方 針 等 ) ( 注 ) 関 連 当 事 者 に 対 する 債 権 については 債 権 の 期 末 残 高 に 対 する 貸 倒 引 当 金 残 高 当 期 の 貸 倒 引 当 金 繰 入 額 等 当 期 の 貸 倒 損 失 等 の 項 目 を 開 示 する ただし 債 権 の 期 末 残 高 に 対 する 貸 倒 引 当 金 残 高 及 び 当 期 の 貸 倒 引 当 金 繰 入 額 等 については 当 該 者 の 経 営 状 態 等 に 重 大 な 問 題 が 生 じていない 場 合 には 開 示 の 対 象 とはしないこととする 関 連 当 事 者 との 取 引 に 関 して 貸 倒 引 当 金 以 外 の 引 当 金 が 設 定 されている 場 合 において 注 記 することが 適 当 と 認 められるものについては 上 記 取 り 扱 いに 準 じて 開 示 する なお 開 示 にあたっては 関 連 当 事 者 の 種 類 ごとに 合 算 して 記 載 することができる 15.キャッシュ フロー 計 算 書 の 資 金 の 範 囲 及 び 重 要 な 非 資 金 取 引 (1) 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 期 末 残 高 と 貸 借 対 照 表 に 掲 記 されている 金 額 との 関 係 は 以 下 の とおりである 前 期 末 現 金 預 金 勘 定 円 預 入 期 間 が 3 ヶ 月 を 超 える 定 期 預 金 - 円 現 金 及 び 現 金 同 等 物 円 当 期 末 現 金 預 金 勘 定 円 預 入 期 間 が 3 ヶ 月 を 超 える 定 期 預 金 - 円 現 金 及 び 現 金 同 等 物 円 (2) 重 要 な 非 資 金 取 引 は 以 下 のとおりである 前 期 末 現 物 により 寄 付 を 受 けた 固 定 資 産 が 円 ある 当 期 末 現 物 により 寄 付 を 受 けた 固 定 資 産 が 円 ある 25

16. 重 要 な 後 発 事 象 17.その 他 位 : 円 ) 円 ) (5) 附 属 明 細 書 1. 基 本 財 産 及 び 特 定 資 産 の 明 細 区 分 資 産 の 種 類 期 首 帳 簿 価 額 基 本 財 産 特 定 資 産 土 地 建 物 基 本 財 産 計 退 職 給 付 引 当 資 産 積 立 資 産 ( 単 当 期 増 加 額 当 期 減 少 額 期 末 帳 簿 価 額 特 定 資 産 計 ( 記 載 上 の 留 意 事 項 ) 基 本 財 産 及 び 特 定 資 産 について 財 務 諸 表 の 注 記 に 記 載 をしている 場 合 には その 旨 を 記 載 し 内 容 の 記 載 を 省 略 することができる 重 要 な 増 減 がある 場 合 には その 理 由 資 産 の 種 類 の 具 体 的 な 内 容 及 び 金 額 の 脚 注 を するものとする 2. 引 当 金 の 明 細 科 目 期 首 残 高 当 期 増 加 額 賞 与 引 当 金 ( 記 載 上 の 留 意 事 項 ) 当 期 減 少 額 目 的 使 用 その 他 期 首 又 は 期 末 のいずれかに 残 高 がある 場 合 にのみ 作 成 する 当 期 増 加 額 と 当 期 減 少 額 は 相 殺 せずに それぞれ 総 額 で 記 載 する ( 単 位 : 期 末 残 高 当 期 減 少 額 欄 のうち その 他 の 欄 には 目 的 使 用 以 外 の 理 由 による 減 少 額 を 記 載 し その 理 由 を 脚 注 する 26

引 当 金 について 財 務 諸 表 の 注 記 において 記 載 している 場 合 には その 旨 を 記 載 し 内 容 の 記 載 を 省 略 することができる (6) 財 産 目 録 財 産 目 録 平 成 年 月 日 現 在 ( 単 位 : 円 ) 貸 借 対 照 表 科 目 場 所 物 量 等 使 用 目 的 等 金 額 ( 流 動 資 産 ) 現 金 手 元 保 管 運 転 資 金 として 預 金 普 通 預 金 運 転 資 金 として 銀 行 支 店 流 動 資 産 合 計 ( 固 定 資 産 ) 基 本 財 産 土 地 m2 公 益 目 的 保 有 財 産 であり 事 業 の 施 設 に 使 市 町 3-5 用 している -1 建 物 m2 市 町 3-5 -1 4 階 建 3~4 階 部 分 : 公 益 目 的 保 有 財 産 であり 事 業 の 施 設 に 使 用 している 1~2 階 部 分 : 事 業 に 使 用 している 特 定 資 産 美 術 品 絵 画 点 年 月 以 前 取 得 公 益 目 的 保 有 財 産 であり 事 業 に 供 してい る 不 可 欠 特 定 財 産 である 投 資 有 価 証 券 第 回 利 付 国 債 他 公 益 目 的 保 有 財 産 であり 運 用 益 を 事 業 の 財 源 として 使 用 している 積 立 資 産 定 期 預 金 銀 行 支 店 事 業 の 積 立 資 産 であり 資 産 取 得 資 金 とし て 管 理 されている 預 金 そ の 他 固 定 資 産 積 立 資 産 社 債 満 期 保 有 目 的 で 保 有 し 運 用 益 を 事 業 の 財 源 として 使 用 している 株 式 寄 付 により 受 け 入 れた 株 式 であり 長 期 間 保 有 することにより 運 用 益 を 事 業 の 財 源 として 使 用 している 建 物 m2 東 京 都 区 4-6-2 公 益 目 的 保 有 財 産 であり 事 業 に 使 用 して いる 固 定 資 産 合 計 27

資 産 合 計 ( 流 動 負 債 ) 未 払 金 に 対 する 未 払 額 事 業 に 供 する 備 品 購 入 の 未 払 い 分 短 期 借 入 金 銀 行 支 店 運 転 資 金 流 動 負 債 合 計 ( 固 定 負 債 ) 退 職 給 付 引 当 従 業 員 に 対 するもの 従 業 員 名 に 対 する 退 職 金 の 支 払 いに 備 金 えたもの 長 期 借 入 金 銀 行 支 店 事 業 に 供 する 建 物 を 取 得 するための 借 入 れ 固 定 負 債 合 計 負 債 合 計 正 味 財 産 ( 記 載 上 の 留 意 事 項 ) 支 部 を 有 する 法 人 は 支 部 単 位 での 明 細 を 作 成 するものとする 資 産 を 他 の 事 業 等 と 共 用 している 場 合 には 法 人 において 区 分 分 離 可 能 な 範 囲 で 財 産 を 確 定 し 表 示 する ただし 物 理 的 な 特 定 が 困 難 な 場 合 には 一 つの 事 業 の 資 産 として 確 定 し 共 用 財 産 である 旨 を 記 載 するものとする 特 定 費 用 準 備 資 金 や 資 産 取 得 資 金 を 有 する 場 合 には 使 用 目 的 等 の 欄 に 明 示 するものと する 不 可 欠 特 定 財 産 を 有 する 場 合 には 使 用 目 的 等 の 欄 に 明 示 するものとする 公 益 社 団 法 人 及 び 公 益 財 団 法 人 の 認 定 等 に 関 する 法 律 施 行 規 則 第 25 条 に 基 づき 財 産 目 録 により 公 益 目 的 保 有 財 産 を 区 分 表 示 する 場 合 には 上 記 ひな 型 例 に 従 い 貸 借 対 照 表 科 目 資 産 の 種 類 場 所 数 量 取 得 時 期 使 用 目 的 の 事 業 等 を 詳 細 に 記 載 するものと する なお 上 記 ひな 型 では 詳 細 な 記 載 を 表 示 できない 場 合 には 下 記 に 従 い 明 細 を 作 成 する 公 益 目 的 保 有 財 産 の 明 細 財 産 種 別 公 益 認 定 前 取 得 不 可 欠 特 定 財 産 土 地 建 物 公 益 認 定 後 取 得 不 可 欠 特 定 財 産 その 他 の 使 用 事 業 公 益 目 的 保 有 財 産 m2 事 業 市 町 3-5-1 ( 事 業 と 円 共 有 ) m2 事 業 市 町 3-5-1 4 階 建 の 3~4 階 部 分 円 事 業 美 術 品 像 円 図 円 合 計 円 円 28