目 次 Q1 震 災 で 家 財 道 具 を 失 ってしまいました この 損 害 を 税 金 で 控 除 する 制 度 があると 聞 きました 雑 損 控 除 について 教 えてください Q2 私 は サラリーマン(または 年 金 受 給 者 )なのですが 震 災 による 被 害 を 受 けた 場 合 支 給 される 給 与 (または 年 金 )について 源 泉 徴 収 の 猶 予 や 源 泉 所 得 税 の 還 付 を 受 けられますか Q3 私 は 個 人 で 事 業 を 行 っているのですが 震 災 により 事 業 用 資 産 が 損 害 を 受 けました この 場 合 の 所 得 税 の 取 扱 いはどうなりますか Q4 私 は 被 災 して 勤 務 先 から 災 害 見 舞 金 をもらいました 災 害 見 舞 金 について 所 得 税 は 課 税 されるので しょうか また 勤 務 先 から 生 活 の 資 金 として 無 利 息 で 貸 付 を 受 けていますが 税 金 が 発 生 すること はありませんか Q5 私 は 個 人 として 日 本 赤 十 字 社 に 義 援 金 を 寄 付 しました この 場 合 所 得 税 の 取 扱 いはどうなります か また 被 災 地 で 活 動 している NPO にも 義 援 金 を 寄 付 しようと 思 っていますが この 場 合 は 所 得 税 の 取 扱 いはどうなりますか Q6 震 災 で 自 宅 が 全 壊 しました 所 得 税 の 減 免 はありますか Q7 当 社 は 法 人 として 義 援 金 を 寄 付 しました この 場 合 法 人 税 の 取 扱 いはどうなりますか また 被 災 地 で 活 動 している NPO 法 人 にも 義 援 金 を 寄 付 しようと 思 っていますが この 場 合 は 所 得 税 の 取 扱 いはどうなりますか Q8 法 人 ( 又 は 個 人 事 業 主 )が 災 害 に 関 して 費 用 を 支 出 したのですが 税 務 上 はどのような 取 扱 いになりま すか Q9 不 動 産 を 相 続 しましたが 申 告 期 限 前 に 震 災 で 建 物 の 一 部 が 壊 れてしまい 価 値 が 激 減 してしまいまし た 相 続 税 は 相 続 した 時 点 の 価 値 で 申 告 しないといけないのでしょうか 申 告 期 限 後 に 災 害 が 発 生 した 場 合 はどうなりますか Q10 震 災 によって 事 務 処 理 が 困 難 になったため 消 費 税 の 課 税 制 度 を 一 般 課 税 から 簡 易 課 税 に 変 更 し たいのですが 認 められますか 1
Q11 酒 類 (またはたばこ ガソリン 等 ) 店 を 経 営 しています 在 庫 の 酒 類 (またはたばこ ガソリン 等 )が 震 災 で 売 り 物 にならなくなりましたが 課 税 済 みの 酒 税 (タバコ 税 揮 発 油 税 等 )について 救 済 は 受 けられま すか 2
Q1 震 災 で 家 財 道 具 を 失 ってしまいました この 損 害 を 税 金 で 控 除 する 制 度 があると 聞 きました 雑 損 控 除 について 教 えてください A1 納 税 者 本 人 または 納 税 者 と 生 計 を 一 つにする 配 偶 者 やその 他 の 親 族 でその 年 の 総 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 の 人 が 災 害 や 盗 難 横 領 によって 所 有 する 住 宅 や 家 財 など 生 活 に 通 常 必 要 な 資 産 に 損 害 を 受 けた 場 合 や 災 害 等 に 関 連 してやむを 得 ない 支 出 をした 場 合 に 一 定 の 金 額 の 所 得 控 除 を 受 けるこ とをいいます 住 宅 や 家 財 とは 納 税 者 本 人 または 納 税 者 と 生 計 を 一 つにする 配 偶 者 やその 他 の 親 族 でその 年 の 総 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 の 人 が 所 有 する 常 時 生 活 する 住 宅 又 は 日 常 生 活 に 通 常 必 要 な 家 具 什 器 衣 服 書 籍 その 他 の 家 庭 用 動 産 をいいます 雑 損 控 除 額 は 次 の(1)と(2)のいずれか 多 い 方 の 金 額 になります (1) ( 損 害 金 額 + 災 害 関 連 支 出 の 金 額 - 保 険 金 等 で 補 てんされる 金 額 )-( 総 所 得 金 額 10%) (2) 災 害 関 連 支 出 の 金 額 -5 万 円 (5 万 円 以 下 のときは 零 ) 損 害 金 額 とは 損 害 を 受 けた 時 の 直 前 におけるその 資 産 の 時 価 を 基 準 にして 計 算 した 損 害 額 のことです 災 害 関 連 支 出 の 金 額 とは 災 害 により 滅 失 した 住 宅 家 財 などを 取 り 壊 したり 除 去 したりする ために 支 出 した 金 額 等 のことです 保 険 金 等 で 補 てんされる 金 額 とは 災 害 等 に 関 して 受 け 取 った 保 険 金 や 損 害 賠 償 金 などの 金 額 のことです 損 失 が 大 きく その 年 の 所 得 金 額 から 控 除 しきれない 場 合 には 翌 年 以 後 に 繰 り 越 して 各 年 の 所 得 金 額 から 控 除 することができます (3 年 間 が 限 度 です ) 別 荘 貴 金 属 類 書 画 骨 とう 美 術 工 芸 品 等 の 損 失 については 雑 損 控 除 の 対 象 にはなりません が 総 合 課 税 の 譲 渡 所 得 から 差 し 引 くことができます 3
Q2 私 は サラリーマン(または 年 金 受 給 者 )なのですが 震 災 による 被 害 を 受 けた 場 合 支 給 される 給 与 (または 年 金 )について 源 泉 徴 収 の 猶 予 や 源 泉 所 得 税 の 還 付 を 受 けられますか A2 災 害 で 住 宅 や 家 財 道 具 などに 損 害 が 生 じた 場 合 に 損 害 金 額 と 所 得 金 額 に 応 じて 源 泉 所 得 税 額 の 全 部 または 一 部 について 徴 収 猶 予 や 還 付 を 受 けることができます サラリーマンや 公 的 年 金 受 給 者 が 災 害 により 住 宅 や 家 財 など( 生 計 を 一 つにする 扶 養 親 族 が 所 有 する 場 合 も 含 みます )について 受 けた 損 害 金 額 が 住 宅 または 家 財 の 価 額 の2 分 の1 以 上 で か つ その 年 分 の 合 計 所 得 金 額 の 見 積 額 が1000 万 円 以 下 である 場 合 は 所 得 金 額 の 見 積 額 に 応 じ て 源 泉 所 得 税 額 の 全 部 または 一 部 について 徴 収 猶 予 や 還 付 を 受 けることができます 住 宅 や 家 財 とは 常 時 起 居 する 住 宅 又 は 日 常 生 活 に 通 常 必 要 な 家 具 什 器 衣 服 書 籍 その 他 の 家 庭 用 動 産 をいいますが 別 荘 や 貴 金 属 類 書 画 骨 とう 美 術 工 芸 品 等 で 1 個 又 は 1 組 の 価 格 が30 万 円 を 超 えるものは 含 まれません 災 害 による 住 宅 や 家 財 の 損 害 金 額 が 住 宅 または 家 財 の 価 額 の2 分 の1 未 満 または その 年 分 の 合 計 所 得 金 額 の 見 積 額 が1000 万 円 を 超 える 場 合 にも 災 害 による 損 害 金 額 について 雑 損 控 除 の 適 用 が 受 けられると 認 められるときは 源 泉 所 得 税 の 徴 収 猶 予 を 受 けることができます これらの 制 度 の 適 用 を 受 けるためには 給 与 や 年 金 の 支 払 者 ( 勤 務 先 年 金 事 務 所 等 )を 経 由 して 還 付 を 受 けようとする 場 合 は 直 接 災 害 を 受 けた 方 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 申 請 を 行 う 必 要 が あります サラリーマンが これらの 制 度 の 適 用 を 受 けた 場 合 は 年 末 調 整 がされないので 確 定 申 告 により 所 得 税 を 精 算 する 必 要 があります Q3 私 は 個 人 で 事 業 を 行 っているのですが 震 災 により 事 業 用 資 産 が 損 害 を 受 けました この 場 合 の 所 得 税 の 取 扱 いはどうなりますか A3 損 害 金 額 を 必 要 経 費 として 所 得 金 額 から 減 算 することができます 災 害 によって 事 業 用 の 資 産 が 損 害 を 受 けた 場 合 は( 滅 失 した 場 合 だけでなく 減 価 があった 場 合 も 含 みます ) 事 業 所 得 の 計 算 上 その 損 害 金 額 の 全 額 が 必 要 経 費 となり 所 得 金 額 から 減 算 するこ とができます 4
Q4 私 は 被 災 して 勤 務 先 から 災 害 見 舞 金 をもらいました 災 害 見 舞 金 について 所 得 税 は 課 税 されるので しょうか また 勤 務 先 から 生 活 の 資 金 として 無 利 息 で 貸 付 を 受 けていますが 税 金 が 発 生 すること はありませんか A4 通 常 は 課 税 されません 個 人 が 支 払 を 受 ける 災 害 見 舞 金 で その 金 額 が 受 贈 者 ( 災 害 見 舞 金 をもらった 人 )の 社 会 的 地 位 贈 与 者 ( 勤 務 先 )との 関 係 に 照 らして 社 会 通 念 上 相 当 と 認 められる 場 合 は 所 得 税 は 課 税 されませ ん また 災 害 により 臨 時 に 多 額 の 生 活 資 金 が 必 要 となった 使 用 人 ( 従 業 員 )が 使 用 者 ( 勤 務 先 )から 生 活 資 金 に 充 てるために 低 利 又 は 無 利 息 で 貸 付 を 受 けた 場 合 その 返 済 に 要 する 合 理 的 な 期 間 内 であれば 通 常 の 利 息 相 当 額 について 課 税 しなくてよいこととされています Q5 私 は 個 人 として 日 本 赤 十 字 社 に 義 援 金 を 寄 付 しました この 場 合 所 得 税 の 取 扱 いはどうなります か また 被 災 地 で 活 動 している NPO にも 義 援 金 を 寄 付 しようと 思 っていますが この 場 合 は 所 得 税 の 取 扱 いはどうなりますか A5 日 本 赤 十 字 社 等 の 公 共 性 の 高 い 団 体 への 寄 付 金 については 寄 付 金 控 除 として その 年 分 の 所 得 金 額 から 控 除 することができます NPO 法 人 の 場 合 は 寄 付 金 の 募 集 に 際 して 国 税 局 長 の 確 認 を 受 けた 認 定 NPO 法 人 であることが 必 要 です 個 人 が 国 や 地 方 公 共 団 体 日 本 赤 十 字 社 中 央 共 同 募 金 会 などの 団 体 に 義 援 金 を 寄 付 した 場 合 は その 寄 付 した 金 額 から2000 円 を 差 し 引 いた 金 額 を 寄 付 金 控 除 としてその 年 分 の 所 得 金 額 から 控 除 することができます ただし 控 除 額 は 所 得 金 額 の40% 相 当 額 が 上 限 となります NPOについては 国 税 庁 長 官 から 認 定 を 受 けたNPO 法 人 ( 認 定 特 定 非 営 利 活 動 法 人 )に 対 し 特 定 非 営 利 活 動 に 係 る 事 業 に 関 連 する 寄 付 金 をしたことが 必 要 です 寄 付 金 控 除 をするためには 来 年 度 分 の 確 定 申 告 において 義 援 金 を 寄 付 したことが 確 認 できる 書 類 ( 領 収 書 振 込 票 等 )が 必 要 となります 5
Q6 震 災 で 自 宅 が 全 壊 しました 所 得 税 の 減 免 はありますか A6 災 害 で 住 宅 や 家 財 道 具 などに 損 害 が 生 じた 場 合 に 所 得 税 の 軽 減 や 免 除 を 受 ける 方 法 として 所 得 税 法 に 定 める 雑 損 控 除 の 方 法 と 災 害 減 免 法 ( 災 害 被 害 者 に 対 する 租 税 の 減 免 徴 収 猶 予 等 に 関 する 法 律 )に 定 める 所 得 税 の 軽 減 免 除 の 方 法 があり どちらか 有 利 な 方 を 選 ぶことにとなります 災 害 又 は 盗 難 若 しくは 横 領 によって 資 産 について 損 害 を 受 けた 場 合 等 には 雑 損 控 除 として 一 定 の 金 額 の 所 得 控 除 を 受 けることができます 災 害 によって 受 けた 住 宅 や 家 財 の 損 害 金 額 ( 保 険 により 補 てんされる 金 額 を 除 く)が その 時 価 の2 分 の1 以 上 で かつ 災 害 にあった 年 の 所 得 金 額 の 合 計 額 が1000 万 円 以 下 のときにおいて その 災 害 による 損 失 額 について 雑 損 控 除 を 受 けない 場 合 は 災 害 減 免 法 により 所 得 金 額 の 合 計 額 に 応 じて 所 得 税 が 軽 減 または 免 除 されます Q7 当 社 は 法 人 として 義 援 金 を 寄 付 しました この 場 合 法 人 税 の 取 扱 いはどうなりますか また 被 災 地 で 活 動 している NPO 法 人 にも 義 援 金 を 寄 付 しようと 思 っていますが この 場 合 は 所 得 税 の 取 扱 いはどうなりますか A7 日 本 赤 十 字 社 等 の 公 共 性 の 高 い 団 体 への 寄 付 金 については 寄 付 した 金 額 の 全 額 を 損 金 の 額 に 算 入 することができます NPO 法 人 の 場 合 は 寄 付 金 の 募 集 に 際 して 国 税 局 長 の 確 認 を 受 けた 認 定 NPO 法 人 であることが 必 要 です 法 人 が 国 や 地 方 公 共 団 体 日 本 赤 十 字 社 中 央 共 同 募 金 会 などの 団 体 に 義 援 金 を 寄 付 した 場 合 は その 寄 付 した 金 額 の 全 額 を 損 金 の 額 に 算 入 することができます なお 金 銭 による 寄 付 だけでなく 自 社 商 品 や 自 社 製 品 などの 現 物 資 産 による 場 合 も 同 様 です NPO 法 人 については 都 道 府 県 知 事 ( 又 は 政 令 指 定 都 市 の 長 )から 認 定 を 受 けたNPO 法 人 ( 認 定 特 定 非 営 利 活 動 法 人 )であり さらに 特 定 非 営 利 活 動 に 係 る 事 業 に 関 連 する 寄 付 をしたことが 必 要 です 6
Q8 法 人 ( 又 は 個 人 事 業 主 )が 災 害 に 関 して 費 用 を 支 出 したのですが 税 務 上 はどのような 取 扱 いになりま すか A8 災 害 に 関 して 法 人 や 個 人 事 業 主 が 支 出 する 費 用 などの 主 な 税 務 上 の 取 扱 いは 次 のとおりとなってい ます 詳 しくは 国 税 庁 ホームページ 等 で ご 確 認 ください 法 人 税 及 び 所 得 税 共 通 1. 災 害 により 滅 失 損 壊 した 資 産 等 法 人 ( 又 は 個 人 事 業 主 )の 有 する 商 品 店 舗 事 務 所 等 の 資 産 が 災 害 により 被 害 を 受 けた 場 合 損 失 又 は 費 用 の 額 は 損 金 に 算 入 することができます 2. 復 旧 のために 支 出 する 費 用 法 人 ( 又 は 個 人 事 業 主 )が 災 害 により 被 害 を 受 けた 固 定 資 産 について その 原 状 を 回 復 する ための 費 用 は 修 繕 費 となります 3. 従 業 員 等 に 支 給 する 災 害 見 舞 金 品 法 人 ( 又 は 個 人 事 業 主 )が 被 災 した 従 業 員 又 はその 親 族 等 に 対 して 支 給 する 災 害 見 舞 金 品 は それが 公 平 に 支 給 されるものであり かつ 従 業 員 の 地 位 等 に 照 らして その 金 額 が 社 会 通 念 上 相 当 なものであれば 福 利 厚 生 費 として 損 金 に 算 入 することができます なお 災 害 見 舞 金 を 受 けた 従 業 員 等 には 所 得 税 が 課 税 されませんので 源 泉 徴 収 をする 必 要 もありません 4. 災 害 見 舞 金 に 充 てるために 同 業 団 体 等 へ 拠 出 する 分 担 金 等 法 人 ( 又 は 個 人 事 業 主 )が 所 属 する 同 業 団 体 等 の 構 成 員 について 災 害 により 損 失 が 生 じた 場 合 に 同 業 団 体 に 拠 出 する 分 担 金 等 は その 支 出 する 事 業 年 度 の 損 金 に 算 入 することがで きます 法 人 税 関 係 1. 取 引 先 に 対 する 災 害 見 舞 金 等 法 人 が 被 災 前 の 取 引 関 係 の 維 持 回 復 のために 被 災 した 取 引 先 に 対 して 行 った 災 害 見 舞 金 の 支 出 事 業 用 資 産 の 供 与 等 に 要 した 費 用 は 損 金 に 算 入 することができます 2. 取 引 先 に 対 する 売 掛 金 の 免 除 等 法 人 が 被 災 した 取 引 先 の 復 旧 支 援 を 目 的 として 売 掛 金 貸 付 金 等 を 免 除 する 場 合 には 免 除 額 を 損 金 に 算 入 することができます 3. 自 社 製 品 等 の 被 災 者 に 対 する 提 供 法 人 が 不 特 定 又 は 多 数 の 被 災 者 を 救 援 するために 緊 急 に 行 う 自 社 製 品 等 の 提 供 に 要 する 費 用 は 損 金 に 算 入 することができます 4. 災 害 損 失 金 の 繰 越 控 除 法 人 のある 事 業 年 度 開 始 の 日 前 7 年 以 内 に 開 始 した 各 事 業 年 度 において 災 害 により 棚 卸 資 7
産 固 定 資 産 等 に 生 じた 損 失 がある 場 合 には その 事 業 年 度 において 損 金 に 算 入 することが できます Q9 不 動 産 を 相 続 しましたが 申 告 期 限 前 に 震 災 で 建 物 の 一 部 が 壊 れてしまい 価 値 が 激 減 してしまいまし た 相 続 税 は 相 続 した 時 点 の 価 値 で 申 告 しないといけないのでしょうか 申 告 期 限 後 に 災 害 が 発 生 した 場 合 はどうなりますか A9 相 続 や 贈 与 により 取 得 した 財 産 が 災 害 により 課 税 価 格 の 計 算 の 基 礎 となった 価 額 の10% 以 上 の 被 害 を 受 けたときは 相 続 税 贈 与 税 が 軽 減 されます 相 続 税 の 課 税 価 格 の 基 礎 となった 財 産 の 価 額 ( 債 務 控 除 後 の 価 額 )のうち 被 害 を 受 けた 部 分 の 価 額 ( 保 険 金 等 により 補 填 された 金 額 を 除 きます )の 占 める 割 合 が10% 以 上 である 場 合 には 相 続 税 が 軽 減 されます 申 告 期 限 前 に 災 害 があった 場 合 相 続 等 により 取 得 した 財 産 の 価 額 から 被 害 を 受 けた 部 分 の 価 額 を 控 除 して 課 税 価 額 を 計 算 することになります 申 告 期 限 後 に 災 害 があった 場 合 災 害 のあった 日 以 後 に 納 付 すべき 相 続 税 額 で 課 税 価 格 の 計 算 の 基 礎 となった 財 産 の 価 額 のうち 被 害 を 受 けた 部 分 の 価 額 に 対 応 する 金 額 が 免 除 されることにな ります ただし 災 害 があった 日 以 後 に 納 付 すべき 相 続 税 額 には 延 滞 税 や 災 害 があった 日 現 在 に おいて 滞 納 中 の 税 額 等 は 免 除 の 対 象 には 含 まれません 8
Q10 震 災 によって 事 務 処 理 が 困 難 になったため 消 費 税 の 課 税 制 度 を 一 般 課 税 から 簡 易 課 税 に 変 更 し たいのですが 認 められますか A10 被 災 した 事 業 者 が その 被 害 を 受 けたことによって 簡 易 課 税 制 度 の 適 用 を 受 ける 必 要 が 生 じた 場 合 ( 簡 易 課 税 制 度 の 適 用 を 受 ける 必 要 がなくなった 場 合 も 同 様 です ) 所 轄 税 務 署 長 の 承 認 を 受 けるこ とにより 災 害 の 日 の 属 する 課 税 期 間 から 簡 易 課 税 制 度 の 適 用 を 受 ける(または 適 用 をやめる)ことが できます この 特 例 は 例 えば 次 のような 場 合 に 適 用 されます 1. 災 害 により 事 業 者 の 事 務 処 理 能 力 が 低 下 したため 一 般 課 税 制 度 では 事 務 処 理 が 困 難 になり 簡 易 課 税 制 度 の 適 用 を 受 けて 申 告 する 必 要 が 生 じた 場 合 2. 災 害 により 業 務 用 資 産 に 損 害 を 受 け 緊 急 な 設 備 投 資 等 が 必 要 となり 簡 易 課 税 制 度 の 適 用 をやめる 必 要 が 生 じた 場 合 承 認 を 受 けようとする 事 業 者 は 災 害 のやんだ 日 から2か 月 以 内 に 災 害 によりこの 特 例 の 適 用 を 受 けることが 必 要 となった 事 情 等 を 記 載 した 申 請 書 を 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 する 必 要 がありま す Q11 酒 類 (またはたばこ ガソリン 等 ) 店 を 経 営 しています 在 庫 の 酒 類 (またはたばこ ガソリン 等 )が 震 災 で 売 り 物 にならなくなりましたが 課 税 済 みの 酒 税 (タバコ 税 揮 発 油 税 等 )について 救 済 は 受 けられ ますか A11 酒 類 たばこ ガソリン 等 が 震 災 により 滅 失 したり 本 来 の 用 途 に 利 用 できなくなったりした 場 合 には 被 害 を 受 けた 酒 類 等 に 課 税 された 額 を 震 災 以 後 に 課 税 される 酒 税 等 から 控 除 することが 認 められ ています 酒 類 製 造 たばこ 揮 発 油 石 油 ガス 原 油 等 の 製 造 者 または 販 売 業 者 の 方 が 販 売 のため 所 持 していた 課 税 済 みの 酒 類 たばこ 揮 発 油 等 が 災 害 により 滅 失 または 本 来 の 用 途 に 供 すること ができなくなった 場 合 には 被 害 を 受 けた 酒 類 等 に 係 る 税 相 当 額 について 災 害 発 生 後 に 課 税 され る 税 額 から 控 除 することが 認 められています この 救 済 措 置 を 受 けるためには 被 災 酒 類 等 を 所 持 していた 販 売 業 者 の 方 が 被 災 確 認 申 請 書 を 災 害 のやんだ 日 から1か 月 以 内 に 被 災 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 し 確 認 書 の 交 付 を 受 け これを 酒 類 等 の 納 税 義 務 者 に 提 出 する 必 要 があります 9