Article マ イ ナンバー 制 度 導 入 に 伴 う 税 務 関 係 書 類 へ の 番 号 記 載 日 税 連 規 制 改 革 対 策 特 別 委 員 会 副 委 員 長 税 理 士 宮 本 雄 司 平 成 27 年 10 月 5 日 行 政 手 続 に お ける 特 定 の 人 を 識 別 するための 番 号 の 利 用 等 に 関 す る 律 ( 以 下 番 号 という)が 施 行 さ れ た 人 番 号 及 び 人 番 号 が 通 知 さ れ 平 成 28 年 1 月 1 日 か ら 利 用 開 始 と な る 主 な 税 務 関 係 書 類 に つ い て 1 番 号 記 載 時 期 及 び 2 新 様 式 の ポ イ ント を 以 下 に 示 す 新 様 式 は 国 税 庁 ホ ー ム ペ ージにおいて 順 次 公 表 されているため 最 新 情 報 を 確 認 さ れたい ま た 人 番 号 の 提 供 を 受 ける 際 に は 本 人 確 認 を 行 う 必 要 が あり 人 番 号 を 提 供 する 際 に は 本 人 確 認 を 受 け る こ と になる 詳 細 は 平 成 27 年 7 月 15 日 発 行 の 日 税 研 メ ー ル マガジン vol.100 Article 税 理 士 が 留 意 すべきマイナンバー 制 度 の 実 務 ポ イ ン ト を 参 照 頂 き た い Ⅰ 税 務 関 係 書 類 ( 1 番 号 記 載 時 期 及 び 2 新 様 式 の ポイント ) 2 新 様 式 のポイント の 各 種 書 類 における 共 通 事 項 人 番 号 または 人 番 号 を 記 載 する 欄 については 人 番 号 の 記 載 がで きるよう 13 桁 になっている 12 桁 の 人 番 号 を 記 載 する 場 合 には 先 頭 の 1 マスを 空 欄 にし 右 詰 めで 記 載 する 番 号 の 記 載 対 象 が 人 等 の 場 合 には 人 番 号 を 記 載 する 人 等 の 代 表 の 人 番 号 は 記 載 しない 1. 給 与 所 得 の 扶 養 控 除 等 ( 異 動 ) 申 告 書 1 平 成 28 年 分 の 申 告 書 から 番 号 を 記 載 する 扶 養 控 除 等 申 告 書 は その 年 の 最 初 に 給 与 の を 受 ける 日 の 前 日 までに 提 出 することとなっているが 慣 例 として 前 年 末 に 従 業 員 に 配 布 し 回 収 することが 多 い 従 業 員 は 平 成 28 年 分 の 申 告 書 を 平 成 27 年 中 に 提 出 する 場 合 には 番 号 を 記 載 する 必 要 はな く 平 成 28 年 に 提 出 する 場 合 には 番 号 を 記 載 しなければならない また 番 号 の 利 用 が 開 始 される 平 成 28 年 1 月 より 前 であっても 従 業 員 等 か らあらかじめ 人 番 号 を 収 集 することは 可 能 であるため 平 成 27 年 中 に 事 業 主 は 従 業 員 に 対 し 平 成 28 年 分 の 扶 養 控 除 等 申 告 書 に 人 番 号 を 記 載 す るよう 求 めても 差 し えない 2 給 与 の の 人 番 号 または 人 番 号 の 記 載 欄 並 びに 給 与 所 得 の 人 番 号 控 除 対 象 配 偶 及 び 扶 養 親 族 の 人 番 号 を 記 載 す る 欄 が 追 加 さ れ た 住 民 税 に 関 する 事 項 として 16 歳 未 満 の 扶 養 親 族 の 人 番 号 も 記 載 する 1
原 則 として 事 業 主 は 従 業 員 から 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 提 出 を 受 けた 後 に 給 与 の ( 事 業 主 )の 番 号 を 記 載 しなければならない ただし 事 業 主 が 人 の 場 合 には 人 番 号 は 一 般 に 公 表 されている 番 号 であるため あらか じ め 人 番 号 を 印 字 し た 扶 養 控 除 等 申 告 書 を 従 業 員 に 配 付 し て も 構 わ な い 2. 給 与 所 得 の 保 険 料 控 除 申 告 書 兼 給 与 所 得 の 配 偶 特 別 控 除 申 告 書 1 平 成 28 年 分 の 申 告 書 すなわち 平 成 28 年 末 に 従 業 員 に 配 布 する 申 告 書 から 番 号 を 記 載 する 2 給 与 の の 人 番 号 または 人 番 号 の 記 載 欄 並 びに 給 与 所 得 の 人 番 号 及 び 配 偶 特 別 控 除 の 対 象 と な る 配 偶 の 人 番 号 を 記 載 す る 欄 が 追 加 された 3. 所 得 税 の 申 告 書 1 平 成 28 年 分 の 申 告 書 から 人 番 号 を 記 載 する 通 常 であれば 平 成 29 年 2 月 16 日 から 3 月 15 日 までの 確 定 申 告 期 に 税 務 署 長 に 提 出 する 申 告 書 から となる ただし 平 成 28 年 中 に 出 国 する 場 合 には 出 国 の 時 までに また 年 の 中 途 で 死 亡 した 場 合 には 相 続 の 開 始 があったことを 知 った 日 の 翌 日 から 4 月 を 経 過 した 日 の 前 日 までに 人 番 号 を 記 載 した 申 告 書 を 提 出 しなければならな い 2 第 一 表 に 納 税 の 人 番 号 を 記 載 する 欄 が また 第 二 表 に 控 除 対 象 配 偶 扶 養 親 族 及 び 事 業 専 従 の 人 番 号 を 記 載 する 欄 が 追 加 された 申 告 書 第 三 表 第 四 表 及 び 第 五 表 並 びに 青 色 申 告 決 算 書 収 内 訳 書 及 び 各 種 計 算 明 細 書 には 人 番 号 の 記 載 欄 は 追 加 されない 予 定 である 4. 相 続 税 の 申 告 書 1 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 の 相 続 または 遺 贈 により 取 得 した 財 産 に 係 る 申 告 書 から 人 番 号 または 人 番 号 を 記 載 する 例 えば 平 成 28 年 1 月 1 日 に 相 続 があった 場 合 には 平 成 28 年 11 月 1 日 までに 提 出 する 申 告 書 に 番 号 を 記 載 することとなる ま た 納 税 管 理 人 の 届 出 を し な い で 住 所 及 び 居 所 を 有 し な い こ と と な る と きは その 有 しないこととなる 日 までに 番 号 を 記 載 した 申 告 書 を 提 出 しなけ ればならない 2 第 1 表 に 被 相 続 人 の 人 番 号 及 び 財 産 を 取 得 した の 人 番 号 または 人 番 号 の 記 載 欄 が 追 加 された 第 2 表 から 第 15 表 には 人 番 号 または 人 番 号 の 記 載 欄 は 追 加 されない 予 定 である 2
5. 贈 与 税 の 申 告 書 1 平 成 28 年 分 の 申 告 書 から 人 番 号 または 人 番 号 を 記 載 する 通 常 であ れば 平 成 29 年 2 月 1 日 から 3 月 15 日 までに 提 出 する 申 告 書 からとなる ただし 受 贈 が 年 の 中 途 で 死 亡 した 場 合 には その 相 続 人 は 相 続 の 開 始 があったことを 知 った 日 の 翌 日 から 10 月 以 内 に 受 贈 の 人 番 号 を 記 載 した 申 告 書 を 提 出 しなければならない 2 第 一 表 に 納 税 の 人 番 号 または 人 番 号 の 記 載 欄 が 追 加 さ れ た 贈 与 の 人 番 号 は 記 載 しない 第 一 表 の 二 第 一 表 の 三 第 二 表 及 び 第 三 表 には 人 番 号 または 人 番 号 の 記 載 欄 は 追 加 されない 予 定 である 6. 人 税 の 申 告 書 1 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 に 開 始 する 事 業 年 度 に 係 る 申 告 書 から 人 番 号 を 記 載 する 例 えば 1 月 1 日 から 12 月 31 日 を 事 業 年 度 とする 人 の 場 合 に は 平 成 29 年 2 月 28 日 までに 提 出 する 確 定 申 告 書 からとなる ただし 中 間 申 告 書 を 提 出 すべき 人 は 事 業 年 度 開 始 の 日 以 後 6 月 を 経 過 した 日 から 2 月 以 内 に また 新 設 人 や 決 算 期 変 更 人 は 決 算 の 日 の 翌 日 から 2 月 以 内 に 申 告 書 を 提 出 しなければならないため 平 成 28 年 中 に 提 出 する 申 告 書 から 番 号 を 記 載 しなければならない 場 合 がある 2 別 表 一 ( 各 事 業 年 度 の 所 得 に 係 る 申 告 書 ) 別 表 一 の 二 ( 各 連 結 事 業 年 度 の 連 結 所 得 に 係 る 申 告 書 ) 別 表 十 九 ( 退 職 年 金 等 積 立 金 に 係 る 申 告 書 )に 納 税 の 人 番 号 の 記 載 欄 が 追 加 された 申 告 書 の 添 付 書 類 のうち 適 用 額 明 細 書 については 人 番 号 の 記 載 が 必 要 だが 勘 定 科 目 内 訳 明 細 書 人 事 業 概 況 説 明 書 等 には 記 載 不 要 である 7. 消 費 税 の 申 告 書 1 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 に 開 始 する 課 税 期 間 に 係 る 申 告 書 から 番 号 を 記 載 する 通 常 であれば 人 事 業 の 場 合 は 平 成 29 年 1 月 1 日 から 3 月 31 日 までに 提 出 する 申 告 書 から また 1 月 1 日 から 12 月 31 日 を 事 業 年 度 とす る 人 の 場 合 は 平 成 29 年 2 月 28 日 までに 提 出 する 申 告 書 からとなる ただし 中 間 申 告 書 や 課 税 期 間 の 特 例 の 適 用 を 受 けている 場 合 に 提 出 する 申 告 書 には 平 成 28 年 中 に 番 号 を 記 載 しなければならない 場 合 がある ま た 人 事 業 が 年 の 中 途 で 死 亡 した 場 合 には 相 続 の 開 始 があったことを 知 った 日 の 翌 日 から 4 月 を 経 過 した 日 の 前 日 までに 人 番 号 を 記 載 した 申 告 書 を 提 出 しなければならない 2 一 般 用 簡 易 課 税 用 と もに 納 税 の 人 番 号 または 人 番 号 の 記 載 欄 が 追 加 された 納 税 本 人 以 外 の 人 番 号 または 人 番 号 は 記 載 しない 3
8. 各 種 申 請 書 届 出 書 1 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 に 提 出 する 申 請 書 届 出 書 から 番 号 を 記 載 する 2 (1) 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 申 請 の 人 番 号 を 記 載 する 欄 が 追 加 された (2) 青 色 事 業 専 従 給 与 に 関 する 届 出 変 更 届 出 書 届 出 の 人 番 号 のほか 専 従 の 人 番 号 を 記 載 する 欄 が 追 加 された 使 用 人 の 人 番 号 は 記 載 しない (3) 人 設 立 届 出 書 届 出 の 人 番 号 の 記 載 欄 が 追 加 された (4) 消 費 税 課 税 事 業 届 出 書 届 出 の 人 番 号 または 人 番 号 の 記 載 欄 が 追 加 された (5) 消 費 税 簡 易 課 税 制 度 選 択 届 出 書 届 出 の 人 番 号 または 人 番 号 の 記 載 欄 が 追 加 された (6) 源 泉 所 得 税 の 納 期 の 特 例 の 承 認 に 関 する 申 請 書 申 請 の 人 番 号 または 人 番 号 の 記 載 欄 が 追 加 された 9. 定 調 書 1 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 に 金 銭 の 等 が 行 われる 定 調 書 から 番 号 を 記 載 する 例 えば 給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 票 については 平 成 28 年 分 通 常 で あれば 平 成 29 年 1 月 末 までに 提 出 する 源 泉 徴 収 票 から 番 号 を 記 載 するこ ととなる なお 配 当 剰 余 金 の 分 配 及 び 基 金 利 息 の 調 書 特 定 口 座 年 間 取 引 報 告 書 等 の 一 部 の 定 調 書 については マイナンバー 制 度 導 入 前 に 金 融 商 品 取 引 業 等 において 継 続 的 な 取 引 が 行 われている 場 合 等 に 金 銭 等 の を 受 ける から をする への 番 号 の 告 知 が 3 年 間 猶 予 されており 告 知 を 受 け る ま で は 定 調 書 に を 受 け る の 番 号 を 記 載 し な く て も よ い ( 記 載 が 猶 予 されるのは を 受 ける の 番 号 であり の 番 号 は 記 載 しなけ ればならない) 2 (1) 給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 票 ( 税 務 署 提 出 用 受 給 交 付 用 ) 番 号 記 載 欄 が 追 加 され 様 式 のサイズが 現 行 の A6 サイズから A5 サイズ に 変 更 になった イ. 税 務 署 提 出 用 給 与 の の 人 番 号 または 人 番 号 並 びに を 受 ける 控 除 対 象 配 偶 及 び 扶 養 親 族 の 人 番 号 を 記 載 する 欄 が 追 加 された ロ. 受 給 交 付 用 4
平 成 27 年 10 月 2 日 に 所 得 税 施 行 規 則 等 の 改 正 が 行 われ 人 番 号 は 記 載 しないこととなった 以 前 は 受 給 交 付 用 の 源 泉 徴 収 票 にも 本 人 及 び 扶 養 親 族 等 の 人 番 号 を 記 載 し な け れ ば な ら な い と さ れ て い た が 人 番 号 の 漏 えい 等 のリスクが 高 まることから 改 正 された (2) 退 職 所 得 の 源 泉 徴 収 票 ( 税 務 署 提 出 用 受 給 交 付 用 ) イ. 税 務 署 提 出 用 の 人 番 号 ま た は 人 番 号 及 び を 受 け る の 人 番 号 を 記 載 する 欄 が 追 加 された ロ. 受 給 交 付 用 給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 票 と 同 様 改 正 により 人 番 号 は 記 載 しないこ ととなった (3) 報 酬 料 金 契 約 金 及 び 賞 金 の 調 書 及 び を 受 け る の 人 番 号 ま た は 人 番 号 を 記 載 す る 欄 が 追 加 された (4) 不 動 産 の 使 用 料 等 の 調 書 を 受 ける 及 びあっせんをした の 人 番 号 または 人 番 号 を 記 載 する 欄 が 追 加 された 共 有 持 分 に 係 る 不 動 産 の 使 用 料 等 の 調 書 は 共 有 の 各 人 ご と に 作 成 す る た め 各 人 ご と に 作 成 し た 調 書 に 各 人 の 人 番 号 ま た は 人 番 号 を 記 載 することとなる 各 々の 共 有 持 分 が 不 明 な 場 合 には った 総 額 を 記 載 し た 調 書 を 共 有 の 枚 数 分 作 成 す る が を 受 け る の 欄 は 共 有 連 名 ではなく 各 人 ごとに 記 載 し 摘 要 欄 には 共 有 持 分 不 明 につき 総 額 を 記 載 した 旨 他 の 共 有 の 数 他 の 共 有 の 氏 名 または 名 称 と 人 番 号 または 人 番 号 を 記 載 する 調 書 は を 受 ける 本 人 に 交 付 する 義 務 がないため 本 人 に 交 付 す る 調 書 の 写 し には 人 番 号 を 記 載 してはならない 本 人 から 人 情 報 保 護 第 25 条 に 基 づく 開 示 請 求 があった 場 合 には 本 人 の 番 号 を 記 載 することが できるが 本 人 以 外 の 人 番 号 は 記 載 しない あるいは 復 元 できない 程 度 にマス キングする 等 の 措 置 が 必 要 となる 5
Ⅱ 源 泉 徴 収 票 及 び 調 書 へ の 番 号 記 載 特 に 混 乱 を 招 き やすい 源 泉 徴 収 票 及 び 調 書 へ の 番 号 記 載 について 税 務 署 提 出 用 受 給 交 付 用 に 分 けて 表 に ま とめた 参 考 に さ れ た い 源 泉 徴 収 票 調 書 ( H28 年 1 月 1 日 ( H28 年 1 月 1 日 番 号 の 記 載 の 有 無 税 務 署 提 出 用 受 給 交 付 用 を 受 け る を 受 け る 以 降 分 から) 以 降 分 から) 人 記 載 する 人 記 載 する ( 控 除 対 象 配 偶 及 び 扶 養 親 族 の 人 番 号 記 載 する も 記 載 す る ) 人 記 載 する 記 載 する 人 記 載 する 記 載 する 人 記 載 してもよい 人 記 載 しない ( 控 除 対 象 配 偶 及 び 扶 養 親 族 の 人 番 号 記 載 できない も 記 載 し な い ) 人 記 載 しない 記 載 してもよい 人 記 載 しない 記 載 できない 国 税 分 野 に おける 社 会 保 障 税 番 号 制 度 導 入 に 伴 う 各 種 様 式 の 変 更 点 ( 平 成 27 年 8 月 国 税 庁 発 表 )よ り Ⅲ 申 告 書 の 控 えへの 人 番 号 の 記 載 申 告 書 の 本 人 控 えは 税 上 作 成 が 義 務 付 けられているものではないため 人 番 号 の 記 載 は 不 要 と 考 えられる 例 えば 複 写 式 となっている 所 得 税 の 申 告 書 第 一 表 及 び 第 二 表 は 控 えには 人 番 号 は 複 写 されない 様 式 となる 予 定 であ る 6
Ⅳ 番 号 の 未 記 載 誤 記 載 住 民 票 がないため 人 番 号 が 付 番 されていない は 申 告 書 等 に 人 番 号 を 記 載 することはできない また 人 番 号 の 提 供 を 拒 まれた 場 合 も 同 様 である 人 番 号 の 提 供 を 拒 まれた 場 合 には 単 なる 未 記 載 ではないことを 明 確 にする ため 提 供 を 求 めた 経 過 等 を 記 録 しておくとよい 番 号 を 記 載 しなかった 場 合 または 誤 って 記 載 した 場 合 の 罰 則 規 定 はない ま た 国 税 庁 は 番 号 の 記 載 がないことをもって 税 務 署 が 書 類 を 受 理 しないとい うことはないとの 見 解 を 示 している 番 号 の 未 記 載 または 誤 記 載 を 理 由 として 無 申 告 扱 いまたは 扶 養 控 除 等 が 不 適 用 とされることはないと 考 えられるが 確 実 で 正 確 な 記 載 が 求 められている 関 連 ホ ー ム ペ ージ 内 閣 官 房 マイナンバーホームページ http://www.cas.go.jp/jp/seisaku/bangoseido/ 特 定 人 情 報 保 護 委 員 会 ホ ー ム ペ ージ 特 定 人 情 報 の 適 正 な 取 扱 い に 関 するガイドライン( 事 業 編 ) http://www.ppc.go.jp/files/pdf/261211guideline2.pdf 特 定 人 情 報 の 適 正 な 取 扱 い に 関 するガイドライン( 事 業 編 ) 及 び ( 別 冊 ) 金 融 業 務 に お け る 特 定 人 情 報 の 適 正 な 取 扱 い に 関 す る ガ イ ド ラ イ ン に 関 す る Q&A http://www.ppc.go.jp/legal/policy/faq/ 国 税 庁 マ イナンバーホームページ http://www.nta.go.jp/mynumberinfo/ 本 人 へ 交 付 す る 源 泉 徴 収 票 や 通 知 書 等 への 人 番 号 の 記 載 が 不 要 に な り ま した https://www.nta.go.jp/mynumberinfo/pdf/mynumber_gensen.pdf 日 本 税 理 士 会 連 合 会 ホ ームページ 税 理 士 の た めのマイナンバー 対 応 ガイドブック ( 日 本 税 理 士 会 連 合 会 の 会 員 専 用 ) http://www.nichizeiren.or.jp/taxaccount/archive/doc/mynumberzeirishiguidebook.pdf 以 上 7