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住 宅 取 得 等 資 金 に 係 る 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 に 関 するよくある 質 問 質 問 非 課 税 の 対 象 となる 住 宅 取 得 等 Q1 非 課 税 の 対 象 となる 住 宅 取 得 等 には 何 が 含 まれますか 回 答 非 課 税 の 対 象 となる 住 宅 取 得 等 とは 次 のと おりです 住 宅 の 新 築 又 は 新 築 住 宅 の 取 得 既 存 住 宅 の 取 得 居 住 家 屋 の 増 改 築 等 工 事 住 宅 の 敷 地 の 用 に 供 される 土 地 や 借 地 権 の 取 得 ( ) Q2 住 宅 取 得 等 の 対 象 となる 土 地 取 得 の 範 囲 を 教 えて 下 さい ( ) 取 得 とは 売 買 契 約 が 締 結 されていること ではなく 売 主 から 実 際 に 家 屋 等 の 引 渡 し を 受 けたことをいいます ( ) 対 象 となる 土 地 取 得 の 範 囲 については Q 2を 参 照 してください 対 象 となる 土 地 取 得 の 範 囲 は 以 下 のとおりで す 住 宅 の 新 築 取 得 又 は 増 改 築 等 とともにす る 土 地 や 借 地 権 の 取 得 住 宅 の 新 築 に 先 行 して 行 う 土 地 や 借 地 権 の 取 得 ( ) Q3 別 荘 やセカンドハウスの 取 得 も 対 象 となりますか ( ) 贈 与 を 受 けた 年 の1 月 1 日 から 翌 年 3 月 15 日 までの 間 に 当 該 受 贈 資 金 を 充 てて 住 宅 の 敷 地 となる 土 地 等 を 取 得 することをいいま す 受 贈 者 が 主 として 居 住 する 一 つの 住 宅 の 取 得 が 対 象 であり 別 荘 やセカンドハウスの 取 得 は 対 象 となりません 1

非 課 税 の 対 象 となる 家 屋 Q4 住 宅 を 新 築 又 は 取 得 する 場 合 に 非 課 税 の 適 用 を 受 けるための 家 屋 の 要 件 はありますか 以 下 の 要 件 を 満 たす 住 宅 であることが 必 要 です 住 宅 の 床 面 積 ( 区 分 所 有 建 物 の 場 合 はその 専 有 部 分 の 床 面 積 )が 50 m2 以 上 240 m2 以 下 で かつ その 家 屋 の 床 面 積 の2 分 の1 以 上 に 相 当 する 部 分 が 受 贈 者 の 居 住 の 用 に 供 されるものである 取 得 した 住 宅 が 次 のいずれかに 該 当 する 1) 建 築 後 使 用 されたことのないもの 2) 建 築 後 使 用 されたことのあるもので そ の 取 得 日 前 20 年 以 内 ( 耐 火 建 築 物 の 場 合 は 25 年 以 内 )に 建 築 されたもの 3) 建 築 後 使 用 されたことのあるもので 地 震 に 対 する 安 全 性 に 係 る 基 準 に 適 合 す るものとして 耐 震 基 準 適 合 証 明 書 又 は 建 設 住 宅 性 能 評 価 書 の 写 し( 耐 震 等 級 に 係 る 評 価 が 等 級 1 以 上 であるも のに 限 る) により 証 明 されたもの Q5 非 課 税 の 適 用 を 受 けるための 増 改 築 等 工 事 の 要 件 はありますか ( ) 非 課 税 加 算 の 適 用 を 受 ける 場 合 の 要 件 は Q8を 参 照 してください 以 下 の 要 件 を 満 たすことが 必 要 です 増 改 築 等 後 の 住 宅 の 床 面 積 ( 区 分 所 有 建 物 の 場 合 はその 専 有 部 分 の 床 面 積 )が 50 m2 以 上 240 m2 以 下 で かつ その 家 屋 の 床 面 積 の2 分 の1 以 上 が 受 贈 者 の 居 住 の 用 に 供 される 増 改 築 等 の 工 事 が 自 己 が 所 有 し かつ 居 住 している 家 屋 に 対 して 行 われた 増 改 築 等 の 工 事 費 が 100 万 円 以 上 以 下 のいずれかの 工 事 に 該 当 する a 増 築 改 築 大 規 模 の 修 繕 又 は 大 規 模 の 模 様 替 ( 家 屋 の 壁 柱 床 はり 屋 根 又 は 階 段 のいずれか1つ 以 上 の 部 位 に ついて 行 う 過 半 の 修 繕 模 様 替 ) b 区 分 所 有 する 部 分 の 床 階 段 又 は 壁 の 過 2

Q6 Q7 床 面 積 の 要 件 を 満 たしているこ とはどのように 確 認 すればよいで すか 非 課 税 の 適 用 を 受 けるには ど のような 書 類 が 必 要 になります か 半 について 行 う 修 繕 又 は 模 様 替 c 家 屋 のうち 居 室 調 理 室 浴 室 便 所 等 の 一 室 の 床 又 は 壁 の 全 部 について 行 う 修 繕 又 は 模 様 替 d 現 行 の 耐 震 基 準 に 適 合 させるための 修 繕 又 は 模 様 替 e 省 エネルギー 対 策 等 級 4と 同 程 度 の 省 エ ネルギー 性 能 を 有 する 住 宅 又 は 耐 震 等 級 2 以 上 若 しくは 免 震 建 築 物 の 住 宅 に 適 合 させるための 修 繕 又 は 模 様 替 登 記 簿 上 の 床 面 積 を 確 認 してください 1 住 宅 を 新 築 し 又 は 新 築 住 宅 を 取 得 する 場 合 a 住 宅 取 得 等 資 金 の 非 課 税 の 計 算 明 細 書 ( 確 定 申 告 時 に 国 税 庁 のHPに 掲 載 されます ) b 受 贈 者 の 戸 籍 謄 本 c 贈 与 年 の 所 得 金 額 を 明 らかにする 書 類 d 請 負 売 買 契 約 書 e 登 記 事 項 証 明 書 f 受 贈 者 の 住 民 票 の 写 し 2 中 古 住 宅 を 取 得 する 場 合 a 1の a ~ f の 書 類 b その 住 宅 が 取 得 日 前 20 年 以 内 ( 耐 火 建 築 物 の 場 合 は25 年 以 内 )に 建 築 されたものでな い 場 合 は 耐 震 基 準 適 合 証 明 書 又 は 建 設 住 宅 性 能 証 明 書 の 写 し( 耐 震 等 級 に 係 る 評 価 が1 以 上 であるものに 限 る) 3 増 改 築 等 をする 場 合 a 1の a ~ e の 書 類 b 増 改 築 等 工 事 証 明 書 ( ) c 受 贈 者 の 戸 籍 の 附 票 の 写 し ( ) 増 改 築 等 工 事 証 明 書 とは 本 特 例 措 置 の 対 象 となる 増 改 築 等 工 事 であることを 証 明 3

するための 書 類 です 非 課 税 枠 500 万 円 加 算 の 対 象 となる 住 宅 等 Q8 非 課 税 枠 500 万 円 加 算 の 対 象 と なる 省 エネ 性 又 は 耐 震 性 を 満 た す 住 宅 とは 具 体 的 にはどのよう な 住 宅 ですか 以 下 のいずれかの 基 準 に 適 合 することが 証 明 される 住 宅 が 対 象 となります 省 エネ 性 耐 震 性 の 両 方 を 備 えている 必 要 は ありません 省 エネルギー 対 策 等 級 4 ( 中 古 住 宅 を 取 得 し 又 は 増 改 築 等 工 事 を 行 う 場 合 は その 住 宅 が 省 エネルギー 対 策 等 級 4の 基 準 を 満 たす 新 築 住 宅 と 同 程 度 の 省 エネルギー 性 能 を 有 していると 認 められること) 耐 震 等 級 ( 構 造 躯 体 の 倒 壊 等 防 止 )2 又 は3 免 震 建 築 物 上 記 の 各 等 級 は 住 宅 の 品 質 確 保 の 促 進 等 に 関 する 法 律 ( 平 成 11 年 法 律 第 81 号 )に 基 づく 住 宅 性 能 表 示 制 度 で 定 める 性 能 等 級 と 同 じもの ですが 必 ずしも 同 制 度 に 基 づく 性 能 評 価 書 を 取 得 しなければならないものではありません (Q11 Q12 をご 参 照 ください) Q9 省 エネ 性 又 は 耐 震 性 を 満 たして いない 住 宅 を 取 得 し その 後 省 エ ネ 性 又 は 耐 震 性 を 満 たすための 工 事 を 行 った 場 合 非 課 税 枠 500 万 円 加 算 の 対 象 となりますか ( ) 増 改 築 等 の 場 合 は 住 宅 を 上 記 基 準 に 適 合 させるための 工 事 が 対 象 となります ( ) 中 古 住 宅 を 取 得 し 又 は 増 改 築 等 工 事 を 行 う 場 合 における 耐 震 等 級 及 び 免 震 建 築 物 は 既 存 住 宅 性 能 表 示 制 度 に 係 る 性 能 等 級 を 指 します 左 のケースでは 取 得 費 と 工 事 費 がそれぞれ 非 課 税 の 対 象 となります また 工 事 の 結 果 その 住 宅 がQ8の 基 準 を 満 たす 住 宅 となる 場 合 には 非 課 税 枠 500 万 円 加 算 の 対 象 となります 4

Q10 住 宅 エコポイント のポイン ト 発 行 対 象 となる 新 築 住 宅 であれ ば 非 課 税 枠 500 万 円 加 算 の 対 象 となりますか Q11 住 宅 を 新 築 又 は 取 得 した 場 合 非 課 税 枠 500 万 円 加 算 の 適 用 を 受 けるためには どのような 手 続 が 必 要 ですか 住 宅 エコポイント の 基 準 は 非 課 税 枠 500 万 円 加 算 の 基 準 とは 異 なるため 住 宅 エコポイン トの 対 象 住 宅 であっても 非 課 税 枠 500 万 円 加 算 の 対 象 とならないケースもありますので ご 注 意 ください 確 定 申 告 時 に 省 エネ 性 又 は 耐 震 性 を 満 たす 住 宅 であることを 証 明 するため 以 下 のいずれ かの 書 類 が 必 要 となります 1 建 設 住 宅 性 能 評 価 書 の 写 し( 1) 2 住 宅 性 能 証 明 書 ( 1) 3 長 期 優 良 住 宅 に 係 る 認 定 通 知 書 及 び 認 定 長 期 優 良 住 宅 建 築 証 明 書 又 は 住 宅 用 家 屋 証 明 書 ( 2) Q12 増 改 築 等 工 事 を 行 った 場 合 非 課 税 枠 500 万 円 加 算 の 適 用 を 受 け るためには どのような 手 続 が 必 要 ですか ( 1) 中 古 住 宅 を 取 得 する 場 合 において 既 に その 住 宅 に 対 し 発 行 された 建 設 住 宅 性 能 評 価 書 又 は 住 宅 性 能 証 明 書 がある 場 合 に は 当 該 中 古 住 宅 の 取 得 日 前 2 年 以 内 に 発 行 されたものに 限 り 有 効 となりますので ご 注 意 下 さい ( 2)3の 書 類 は 長 期 優 良 住 宅 を 新 築 し 又 は 新 築 の 長 期 優 良 住 宅 を 取 得 する 場 合 の み 対 象 となります 確 定 申 告 時 に 省 エネ 性 又 は 耐 震 性 を 満 たす 住 宅 であることを 証 明 するため 1 増 改 築 等 工 事 証 明 書 と 2 建 設 住 宅 性 能 評 価 書 の 写 し 又 は 住 宅 性 能 証 明 書 の 計 2 種 類 の 書 類 が 必 要 となります このうち 増 改 築 等 工 事 証 明 書 と 住 宅 性 能 証 明 書 の 両 方 を 取 得 する 場 合 にあっては 指 定 確 認 検 査 機 関 登 録 住 宅 性 能 評 価 機 関 又 は 住 宅 瑕 疵 担 保 責 任 保 険 法 人 のいずれかにご 相 談 いただ き 両 証 明 書 を 一 元 的 に 発 行 するよう 依 頼 して ください ( ) 増 改 築 等 工 事 証 明 書 は 上 記 3 者 に 加 え 建 5

Q13 省 エネ 性 又 は 耐 震 性 を 満 たす 住 宅 であることを 証 明 する 書 類 はど のように 取 得 すればよいですか 築 士 も 発 行 できることとなっていることか ら 増 改 築 等 工 事 証 明 書 の 発 行 を 建 築 士 に 依 頼 すると 住 宅 性 能 証 明 書 の 発 行 を 別 の 機 関 ( 上 記 3 者 )に 依 頼 する 必 要 が 生 ずる 等 手 続 が 煩 雑 となるおそれがありますの で 特 にご 注 意 ください ( ) 増 改 築 等 工 事 がQ5の e の 工 事 に 該 当 す る 場 合 には 例 外 的 に 増 改 築 等 工 事 証 明 書 のみの 提 出 で 足 ります( 上 記 2の 書 類 は 不 要 ) 詳 細 は 指 定 確 認 検 査 機 関 登 録 住 宅 性 能 評 価 機 関 又 は 住 宅 瑕 疵 担 保 責 任 保 険 法 人 にお 問 い 合 わせください 建 設 住 宅 性 能 評 価 書 を 取 得 する 場 合 は 住 宅 を 購 入 等 した 事 業 者 やお 近 くの 証 明 機 関 ( 登 録 住 宅 性 能 評 価 機 関 )にご 相 談 ください 住 宅 性 能 証 明 書 を 取 得 する 場 合 は 住 宅 を 購 入 等 した 事 業 者 やお 近 くの 証 明 機 関 ( 指 定 確 認 検 査 機 関 登 録 住 宅 性 能 評 価 機 関 又 は 住 宅 瑕 疵 担 保 責 任 保 険 法 人 )にご 相 談 ください 長 期 優 良 住 宅 に 係 る 認 定 通 知 書 を 取 得 する 場 合 は 住 宅 を 購 入 等 した 事 業 者 や 所 管 行 政 庁 ( 建 築 主 事 を 置 く 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 )へご 相 談 ください また 認 定 長 期 優 良 住 宅 建 築 証 明 書 を 取 得 す る 場 合 は お 近 くの 証 明 機 関 ( 建 築 士 指 定 確 認 検 査 機 関 又 は 登 録 住 宅 性 能 評 価 機 関 )に 住 宅 用 家 屋 証 明 書 を 取 得 する 場 合 は お 近 くの 市 区 町 村 にご 相 談 ください ( 参 考 ) 登 録 住 宅 性 能 評 価 機 関 とは 住 宅 の 品 質 確 保 の 促 進 等 に 関 する 法 律 に 基 づき 国 土 交 通 大 臣 の 登 録 を 受 けて 住 宅 性 能 評 価 業 務 を 行 う 機 関 です ( 参 考 :http://www.hyoukakyoukai.or.jp/p/hy ouka_search.php) 指 定 確 認 検 査 機 関 とは 建 築 基 準 法 ( 昭 和 2 6

Q14 Q15 Q16 省 エネ 性 又 は 耐 震 性 を 満 たす 住 宅 であることを 証 明 する 書 類 はい つ 必 要 となりますか フラット 35S 又 は 住 宅 エコポイ ントの 証 明 書 を 取 得 しています が 確 定 申 告 時 に 提 出 することは 可 能 ですか 証 明 書 の 発 行 にはどの 程 度 の 費 用 がかかりますか 5 年 法 律 第 201 号 )に 基 づき 国 土 交 通 大 臣 又 は 都 道 府 県 知 事 の 指 定 を 受 けて 確 認 検 査 の 業 務 を 行 う 機 関 です ( 参 考 :http://www.jcba-net.jp/ map.html) 住 宅 瑕 疵 担 保 責 任 保 険 法 人 とは 特 定 住 宅 瑕 疵 担 保 責 任 の 履 行 の 確 保 等 に 関 する 法 律 ( 平 成 1 9 年 法 律 第 66 号 )に 基 づき 国 土 交 通 大 臣 の 指 定 を 受 けて 保 険 等 の 業 務 を 行 う 法 人 です ( 参 考 : http://kashihoken.or.jp/) 確 定 申 告 時 ( 申 告 期 間 : 贈 与 を 受 けた 年 の 翌 年 2 月 1 日 ~3 月 15 日 まで)に 提 出 する 必 要 があり ます フラット35Sの 適 合 証 明 書 や 住 宅 エコポイ ントの エコポイント 対 象 住 宅 証 明 書 は 非 課 税 枠 500 万 円 加 算 の 証 明 書 として 用 いることはで きません 非 課 税 枠 500 万 円 加 算 の 適 用 を 受 ける には 別 途 証 明 書 を 取 得 する 必 要 がありますの でご 注 意 ください なお 確 定 申 告 時 の 提 出 書 類 については 前 述 のQ7 Q11 Q12を 参 照 してください 証 明 書 の 発 行 費 用 は 各 証 明 機 関 がそれぞれ 定 めています 詳 細 は 各 証 明 機 関 にお 問 い 合 わせ ください 非 課 税 の 対 象 となる 贈 与 Q17 親 から 住 宅 の 贈 与 を 受 けるので すが 非 課 税 の 特 例 を 受 けられま すか Q18 妻 の 親 から 住 宅 取 得 のための 贈 与 を 受 けた 場 合 は 非 課 税 の 特 例 の 対 象 となりますか 非 課 税 の 対 象 となるのは 住 宅 取 得 等 のため の 金 銭 の 贈 与 です 住 宅 の 贈 与 を 受 ける 場 合 は 非 課 税 の 対 象 となりません 直 系 尊 属 からの 贈 与 が 対 象 となります 配 偶 者 の 親 は 直 系 尊 属 に 当 たらないため 非 課 税 の 対 象 となりません Q19 平 成 24 年 に 省 エネ 性 又 は 耐 震 性 備 えた 住 宅 を 取 得 するに 際 し 祖 父 と 父 からそれぞれ 1500 万 円 ずつ 贈 与 があった 場 合 3000 万 円 まで 本 特 例 の 非 課 税 枠 は 受 贈 者 を 基 準 に 決 めら れるため 複 数 の 贈 与 者 から 贈 与 があっても 受 贈 者 の 非 課 税 枠 は 変 わりません おたずねの ケースでは 1500 万 円 まで 非 課 税 となります 7

Q20 Q21 非 課 税 となるのでしょうか 平 成 23 年 に 既 に 1000 万 円 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けているの ですが 平 成 24 年 以 降 に 再 度 贈 与 を 受 けた 場 合 にも 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできます か 贈 与 により 取 得 した 資 金 を 住 宅 ローンの 返 済 に 充 てる 場 合 にも 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けること ができますか 平 成 23 年 以 前 に 非 課 税 の 適 用 を 受 けている 場 合 には 平 成 24 年 以 降 の 贈 与 については 非 課 税 の 特 例 を 受 けることはできません 非 課 税 の 特 例 は 住 宅 の 新 築 取 得 増 改 築 等 の 対 価 に 充 てるための 金 銭 の 贈 与 を 受 けた 場 合 に 限 られます 住 宅 ローンを 返 済 するため の 金 銭 の 贈 与 は 非 課 税 の 対 象 となりません 贈 与 の 時 期 と 居 住 の 時 期 Q22 贈 与 税 の 非 課 税 の 特 例 を 受 ける 場 合 の 贈 与 の 時 期 と 居 住 の 期 限 を 教 えて 下 さい Q23 贈 与 を 受 けた 年 の 翌 年 3 月 15 日 までには 住 宅 の 建 設 が 終 了 しない 場 合 は 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けられないのでしょうか Q24 贈 与 をマンションの 取 得 資 金 に 充 てたのですが マンションの 引 き 渡 しが 贈 与 を 受 けた 翌 年 3 月 15 日 までに 間 に 合 いません この 場 合 は 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 け られないのでしょうか 非 課 税 の 特 例 を 受 ける 場 合 には 1 月 1 日 か ら 12 月 31 日 までに 贈 与 を 受 け その 贈 与 を 充 てて 取 得 等 した 住 宅 に 翌 年 3 月 15 日 までに 居 住 するか 同 日 後 遅 滞 なく 居 住 の 用 に 供 するこ とが 確 実 であると 認 められることが 必 要 です 3 月 15 日 までに 居 住 しない 場 合 は 確 定 申 告 時 に その 事 情 及 び 居 住 する 予 定 時 期 を 記 載 した 書 類 等 を 税 務 署 に 提 出 する 必 要 がありま す 贈 与 を 受 けた 年 の 翌 年 3 月 15 日 までに 屋 根 (その 骨 組 みを 含 みます )を 有 し 土 地 に 定 着 した 建 造 物 として 認 められる 時 以 後 の 状 態 にあれば 非 課 税 の 対 象 となります ただし 贈 与 を 受 けた 年 の 翌 年 12 月 31 日 までに 居 住 の 用 に 供 することが 必 要 です 住 宅 の 取 得 に 当 たっては 贈 与 を 受 けた 翌 年 の 3 月 15 日 までに 引 き 渡 しを 完 了 し 居 住 の 用 に 供 している 必 要 があります したがって この 場 合 には 非 課 税 の 対 象 とはなりません 8

Q25 非 課 税 の 特 例 を 受 けることができる 受 贈 者 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるに あたって 必 要 となる 受 贈 者 の 要 件 を 教 えてください 受 贈 者 は 以 下 のすべての 要 件 を 満 たすこと が 必 要 です 日 本 国 内 に 住 所 があること 贈 与 年 の 1 月 1 日 において 20 歳 以 上 であ ること 贈 与 年 の 合 計 所 得 金 額 が 2,000 万 円 以 下 で あること( ) ( ) 合 計 所 得 金 額 とは 納 税 手 続 において 算 定 される 次 の1~3の 合 計 額 です 1 事 業 所 得 不 動 産 所 得 給 与 所 得 等 2 長 期 譲 渡 所 得 と 一 次 所 得 の 合 計 額 の 1/2 3 退 職 所 得 金 額 山 林 所 得 金 額 以 下 の URL をご 参 照 ください (http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinkoku/ shotoku/tebiki2011/b/03/order3/yogo/3-3_ y02.htm) 9