１

平 成 28 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 について 砺 波 市 税 務 課 償 却 資 産 とは 会 社 や 個 人 事 業 者 ( 小 売 製 造 などの 自 営 業 者 農 業 者 不 動 産 業 ( 駐 車 場 アパートなど の 貸 し 付 け)を 営 む 方 など)が その 事 業 のために 用 いている 資 産 ( 構 築 物 機 械 器 具 備 品 など)で 税 務 会 計 ( 税 所 得 税 )において の 対 象 となる 資 産 のことです 固 定 資 産 税 は 土 地 や 家 屋 だけでなく 償 却 資 産 も 課 税 の 対 象 となります また 償 却 資 産 を 所 有 されている 事 業 者 は 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 に 基 づき 資 産 の 所 在 する 市 町 村 への 申 告 が 義 務 付 けられています つきましては 次 の 案 内 をご 覧 のうえ 期 限 までに 申 告 書 類 のご 提 出 をお 願 いいたします. 申 告 について 平 成 28 年 2 月 日 ( 月 ) が 申 告 期 限 です 税 理 士 に 依 頼 している 場 合 で あっても 必 ず 確 認 してくだ さい 提 出 書 類 平 成 28 年 度 償 却 資 産 申 告 書 ( 必 須 ) 2 種 類 別 明 細 書 ( 必 須 ) 3 借 用 資 産 (リース) 調 査 票 4その 他 必 要 な 添 付 書 類 ( 太 陽 光 発 電 設 備 などの 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 場 合 など) 以 下 のお 知 らせや 記 載 例 等 をお 読 みいただき 申 告 内 容 を 必 ずご 確 認 ください 砺 波 市 のホームページから 申 告 書 類 の 様 式 をダウンロード できます http://www.city.tonami.toyama.jp/ お 知 らせ 平 成 28 年 月 から 申 告 書 に 個 人 番 号 (マイナンハ ー) 番 号 の 記 載 が 必 要 になります 今 回 の 申 告 から 地 方 税 法 施 行 規 則 等 の 一 部 改 正 に 伴 い 申 告 書 様 式 に 3 個 人 番 号 又 は 番 号 の 欄 が 追 加 されました つきましては 申 告 書 に 個 人 番 号 または 番 号 を 記 載 することとなりましたので 個 人 事 業 者 の 方 は 個 人 番 号 2 桁 は 番 号 3 桁 を 記 載 し 申 告 書 提 出 の 際 には 確 認 のため 下 記 の 書 類 の 提 示 についてご 協 力 をお 願 いいたします 個 人 本 人 が 提 出 代 理 人 が 提 出 本 人 の 個 人 番 号 カート 本 人 の 通 知 カート 又 はH28. 以 降 発 行 の 住 民 票 の 写 し( 個 人 番 号 記 載 のもの) 本 人 の 運 転 免 許 証 保 険 証 等 委 任 状 代 理 人 の 身 分 を 証 する もの( 個 人 番 号 カート 運 転 免 許 証 等 ) 番 号 を 記 載 した 通 知 書 郵 送 の 場 合 は 上 記 該 当 の 書 類 のコピー( 表 面 と 裏 面 がある 場 合 は 両 面 をコピー)を 提 出 してください 電 子 申 告 (eltax)の 場 合 は 上 記 該 当 の 書 類 のコピー( 同 上 )を 別 途 郵 送 していただくか PDFファイル 等 データを 作 成 し 添 付 送 信 してください 提 出 方 法 は 砺 波 市 役 所 税 務 課 窓 口 へ 持 参 されるか 郵 送 電 子 申 告 (eltax)のいずれかです 企 業 の 電 算 処 理 により 申 告 される 場 合 増 減 のあった 資 産 だけでなく すべての 償 却 資 産 について 申 告 してください また 評 価 額 (ホ) 欄 を 必 ず 記 入 してください 償 却 資 産 がない 方 事 業 をやめた 方 資 産 に 変 更 がない 場 合 は 申 告 書 の 備 考 欄 に その 旨 を 記 載 し 提 出 してください お 問 い 合 わせ 提 出 先 富 山 県 砺 波 市 役 所 税 務 課 資 産 税 係 ( 担 当 ) 坂 井 島 939-398 TEL 0763-33- ( 内 線 5) FAX 0763-33-6852 窓 口 平 日 8:30~7:5 右 記 を 切 り 取 って 申 告 書 送 付 の 際 の 封 筒 に 貼 り 付 けて ご 利 用 ください 富 山 県 砺 波 市 栄 町 7 番 3 号 砺 波 市 役 所 税 務 課 資 産 税 係 行

2. 申 告 する 資 産 とは 月 日 現 在 ( 賦 課 期 日 ) 所 有 している 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 のうち 以 下 の 要 件 を 満 たすものです () 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 有 形 の 固 定 資 産 で 所 得 税 法 または 税 法 の 所 得 の 計 算 上 の 対 象 となる 資 産 (2) 耐 用 年 数 が 年 以 上 で 取 得 価 額 が 0 万 円 以 上 の 資 産 区 分 取 得 価 額 国 税 の 取 扱 い 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 取 扱 い 個 人 の 場 合 の 場 合 0 万 円 未 満 必 要 経 費 外 0 万 円 以 上 20 万 円 未 満 20 万 円 以 上 損 金 算 入 外 0 万 円 未 満 0 万 円 以 上 20 万 円 未 満 20 万 円 以 上 即 時 償 却 資 産 の 取 扱 い 中 小 企 業 者 である 青 色 申 告 者 が 少 額 資 産 の 取 得 価 額 の 必 要 経 費 算 入 の 特 例 3. 資 産 の 種 類 ごとの 主 な 償 却 資 産 ( 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の2) 制 度 により30 万 円 未 満 の 資 産 を 必 要 経 費 または 全 額 損 金 算 入 した 場 合 は 固 定 資 産 税 の となります 申 告 の 対 象 となる 資 産 を 種 類 別 に 例 示 するとおおむね 次 のとおりです 資 産 の 種 類 主 な 償 却 資 産 の 内 容 種 構 築 物 ( 建 物 附 属 設 備 を 含 む) 駐 車 場 の 舗 装 屋 上 看 板 や 広 告 塔 外 構 工 事 ( 門 塀 緑 化 施 設 ) 等 建 物 附 属 設 備 ) 建 物 の 所 有 者 が 取 り 付 けた 建 物 附 属 設 備 のうち 受 変 電 設 備 中 央 監 視 制 御 装 置 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 の 設 備 等 ( 家 屋 と 構 造 上 一 体 となっているものは 除 く 5 参 照 ) 2) 賃 貸 ビルなどを 借 り 受 けて 事 業 をされている 方 (テナントの 方 )が 賃 借 している 家 屋 に 取 り 付 けた 建 築 設 備 や 内 装 造 作 工 事 2の 場 合 地 方 税 法 第 343 条 第 9 項 の 規 定 によりテナントの 方 の 償 却 資 産 として 申 告 してください 2 種 機 械 及 び 装 置 工 作 機 械 や 印 刷 機 械 等 の 各 種 産 業 用 機 械 太 陽 光 発 電 設 備 等 5 種 車 両 及 び 運 搬 具 6 種 工 具 器 具 及 び 備 品 大 型 特 殊 自 動 車 に 該 当 するブルドーザー クレーン 車 フォークリフト(ナンバープレート の 分 類 番 号 が 0 00~09 及 び 000~099 9 90~99 及 び 900~999 となってい ます ) 台 車 等 ( 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 対 象 となる 乗 用 車 トラック 等 は 除 く) 応 接 セット パソコン プリンター コピー 機 ルームエアコン レジスター 医 療 機 器 理 容 美 容 機 器 金 庫 テレビ 自 動 販 売 機 金 型 測 定 工 具 等 4. 税 所 得 税 との 比 較 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )と 国 税 では 取 扱 いが 異 なる 点 がありますので ご 留 意 ください 項 目 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 取 扱 い 国 税 の 取 扱 い( 税 所 得 税 ) 制 度 と 地 方 税 の 性 格 償 却 資 産 の 減 価 は 資 産 価 値 を 評 価 する ために 行 う ( 資 産 の 価 値 そのものをみる) 償 却 計 算 の 期 間 暦 年 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 評 価 額 の 最 低 限 度 取 得 価 額 の 00 分 の5 圧 縮 記 帳 の 制 度 認 められません ( 注 ) 特 別 償 却 割 増 償 却 ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 認 められません 所 得 課 税 の は 投 下 した 資 本 を 費 用 化 するために 行 う ( 事 業 経 費 としてみる) 事 業 年 度 備 忘 価 格 ( 円 )まで 認 められます 認 められます ( 注 ) 圧 縮 記 帳 は 認 められていませんので 国 庫 補 助 金 等 で 取 得 した 資 産 で 取 得 価 額 の 圧 縮 を 行 ったものについては 圧 縮 前 の 取 得 価 額 で 申 告 してください

5. 建 物 附 属 設 備 特 定 附 帯 設 備 の 取 扱 いについて 設 備 等 の 内 容 家 屋 と 建 築 設 備 の 所 有 関 係 同 じ 場 合 異 なる 場 合 家 屋 償 却 資 産 家 屋 償 却 資 産 建 築 工 事 店 舗 内 装 造 作 等 床 壁 天 井 仕 上 固 定 間 仕 切 工 場 等 の 動 力 源 である 電 気 設 備 ビル 等 における 発 変 電 設 備 蓄 電 池 設 備 電 気 設 備 中 央 監 視 制 御 装 置 電 話 交 換 機 LAN 設 備 放 送 機 器 屋 内 の 照 明 電 話 放 送 設 備 等 の 配 線 配 管 消 火 排 煙 又 は 災 害 報 知 設 備 格 納 式 避 難 設 備 ルームエアコン( 壁 掛 型 ) 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 空 調 換 気 設 備 冷 房 暖 房 通 風 又 はボイラー 設 備 ( 工 場 等 における 生 産 設 備 であるボイラー 等 を 除 く) 給 排 水 衛 生 設 備 屋 外 に 設 置 された 給 水 塔 独 立 煙 突 給 排 水 設 備 配 管 衛 生 設 備 一 式 屋 内 のガス 配 管 運 搬 設 備 昇 降 機 設 備 (エレベーター エスカレーター) その 他 設 備 冷 凍 冷 蔵 倉 庫 における 冷 却 装 置 POS システム ネオンサイン スポットライト ブラインド 等 エアーカーテン 又 はドア 自 動 開 閉 設 備 金 庫 室 の 扉 店 用 簡 易 装 備 及 び 簡 易 間 仕 切 り 新 築 の 建 物 ( 家 屋 )を 取 得 された 場 合 附 属 設 備 の 取 得 金 額 が 建 物 と 区 別 されていないために 家 屋 と 捉 え 間 違 え 申 告 漏 れになるケースがよく 見 受 けられます 申 告 書 が 送 られてくる 前 に 附 属 設 備 の 取 得 金 額 が 確 認 できるようあらかじめご 準 備 ください 6. 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 の 例 ( ) 内 の 数 字 は 財 務 省 令 の 標 準 的 な 各 資 産 の 耐 用 年 数 であり あくまで 参 考 としてください 業 種 全 業 種 共 通 資 産 の 種 類 6 主 な 償 却 資 産 の 例 駐 車 場 舗 装 (0 又 は 5) 塀 フェンス(0 又 は 5) 受 変 電 設 備 (5) 看 板 (0) 内 装 (テナントが 施 工 したもの)(5) 事 務 机 椅 子 (5) 応 接 セット(8) エアコン(6) パソコン(4) サーバー(5) LAN 配 線 (0) コピー 機 (5) レジスター(5) 電 話 機 (6 又 は 0) 金 庫 (20) 一 般 事 業 ( 事 務 所 ) 6 事 務 机 イス(5) 応 接 セット(8) キャビネット(5) ロッカー(5) 小 売 飲 食 業 6 看 板 (0) 庭 園 ( 花 壇 等 )(20) 可 動 間 仕 切 り(3 又 は 5) 簡 易 物 置 ゴミ 置 場 (7) 内 装 (テナントが 施 工 したもの)(3~5) 陳 列 ケース(8) テーブル イス(5) カウンター(3) ガスレンジ 等 の 厨 房 設 備 (6) 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 (6) レジスター(5) テレビ(5) カラオケ(5) 自 動 販 売 機 (5) 2 オーブン スライサー ミキサー ビニール 包 装 機 ( 全 て 0) 食 品 製 造 業 6 厨 房 設 備 (5) 冷 蔵 庫 冷 蔵 庫 (6) 陳 列 ケース(6 又 は 8) 理 美 容 椅 子 洗 面 設 備 シャンプー 台 タオル 蒸 器 パーマ 機 ドライヤー 消 毒 理 美 容 業 6 殺 菌 器 ( 全 て 5) サインポール(3) テレビ(5) 不 動 産 賃 貸 (アハ ート 駐 車 場 ) 農 業 塀 柵 庭 園 ( 植 木 ) 等 の 外 溝 工 事 (0~20) 融 雪 設 備 外 灯 受 変 電 設 備 (5) 屋 外 の 基 礎 がない 建 造 物 ( 物 置 ゴミ 置 場 自 転 車 置 場 (7~5) 防 犯 カメラ(5)) 2 太 陽 光 発 電 設 備 ( 建 材 型 を 除 く)(7) パイプハウス(8) ビニールハウス(8) コンテナハウス(5) 井 戸 (0) 乾 燥 機 もみすり 機 脱 穀 機 色 彩 選 別 機 育 苗 機 溝 堀 機 乗 用 管 理 機 ドライブ 2 ハロー 畦 塗 機 播 種 機 温 室 管 理 装 置 ( 全 て 7) 建 設 業 総 合 工 事 業 2 ブルドーザー パワーショベル 大 型 特 殊 自 動 車 フォークリフト( 全 て 6) 太 陽 光 発 電 設 備 2 太 陽 光 発 電 設 備 (7) 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 されるので 別 記 をご 覧 ください

申 告 をしなかった 場 合 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 申 告 すべき 内 容 について 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 や 正 当 な 理 由 がなく 申 告 をしない 場 合 には 地 方 税 法 第 385 条 及 び 第 386 条 の 規 定 により 過 料 が 科 せられることがあるほか 地 方 税 法 第 368 条 の 規 定 により 不 足 税 額 に 加 えて 延 滞 金 を 徴 収 する 場 合 がありますので 申 告 漏 れ 等 のないよう 十 分 ご 留 意 ください 実 地 調 査 協 力 のお 願 い 砺 波 市 では 地 方 税 法 353 条 及 び 第 408 条 に 基 づいて 実 地 調 査 を 行 っておりますので その 際 はご 協 力 を お 願 いいたします また 実 地 調 査 に 伴 って 修 正 申 告 をお 願 いすることがありますが その 場 合 の 課 税 は 資 産 の 取 得 年 次 に 応 じて5 年 度 分 まで 遡 及 して 修 正 することもありますので あらかじめご 了 承 ください 7. 評 価 額 及 び 税 額 の 計 算 について () 評 価 額 ( 課 税 標 準 額 )の 計 算 方 法 に 取 得 したもの 評 価 額 = 取 得 価 額 に の 2 に 取 得 したもの 評 価 額 = 前 年 度 評 価 額 に の 以 後 毎 年 この 方 法 により 計 算 し 評 価 額 が 取 得 価 額 の5%になるまで 償 却 します (2) 税 額 の 計 算 方 法 税 額 = 課 税 標 準 額.45%( 砺 波 市 の 税 率 ) 4 月 上 旬 に 送 付 さ れる 納 税 通 知 書 に て 税 額 をご 確 認 の うえ 各 納 期 ( 全 4 回 )までに 納 税 して ください 例 えば 取 得 価 額 300 万 円 取 得 時 期 6 月 耐 用 年 数 0 年 の 駐 車 場 (アスファルト)の 場 合 ( 耐 用 年 数 0 年 の ( 年 目 )の 0.897) 下 表 参 照 年 目 の 税 額 = 3,000,000 円 0.897 0.045( 税 率 )=39,000 円 (3) 免 税 点 償 却 資 産 の 課 税 標 準 額 が50 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません ただし 毎 年 申 告 は 必 要 です [ 表 ] 耐 用 年 数 耐 用 年 数 耐 用 年 数 - 2 0.948 0.896 4 0.972 0.945 2 年 0.658 0.36 22 0.950 0.90 42 0.973 0.947 3 年 0.732 0.464 23 0.952 0.905 43 0.974 0.948 4 年 0.78 0.562 24 0.954 0.908 44 0.974 0.949 5 年 0.85 0.63 25 0.956 0.92 45 0.975 0.950 6 年 0.840 0.68 26 0.957 0.95 46 0.975 0.95 7 年 0.860 0.720 27 0.959 0.98 47 0.976 0.952 8 年 0.875 0.750 28 0.960 0.92 48 0.976 0.953 9 年 0.887 0.774 29 0.962 0.924 49 0.977 0.954 0 0.897 0.794 30 0.963 0.926 50 0.977 0.955 0.905 0.8 3 0.964 0.928 5 0.978 0.956 2 0.92 0.825 32 0.965 0.93 52 53 0.978 0.957 3 0.99 0.838 33 0.966 0.933 54 0.979 0.958 4 0.924 0.848 34 0.967 0.934 55 0.979 0.959 5 0.929 0.858 35 0.968 0.936 56 57 0.980 0.960 6 0.933 0.866 36 0.969 0.938 58 0.980 0.96 7 0.936 0.873 37 0.970 0.940 59 60 0.98 0.962 8 0.940 0.880 38 0.970 0.94 65 0.982 0.965 9 0.943 0.886 39 0.97 0.943 75 0.985 0.970 20 0.945 0.89 40 0.972 0.944 80 0.986 0.972 の 欄 は 半 年 分 の の 欄 は 年 分 の である

太 陽 光 発 電 設 備 について 家 屋 の 屋 根 土 地 等 に 設 置 した 太 陽 光 発 電 設 備 (パネル)は 固 定 資 産 税 ( 家 屋 または 償 却 資 産 )の 対 象 となる 場 合 があります 売 電 量 及 び 太 陽 光 発 電 設 備 の 設 置 方 法 をご 確 認 のうえ 下 表 に 基 づいて 償 却 資 産 に 該 当 する 設 備 を 所 有 されている 方 は 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 申 告 をお 願 いします 設 置 者 および 発 電 規 模 別 課 税 区 分 設 置 者 ( 所 有 者 ) 0kw 以 上 の 太 陽 光 発 電 設 備 ( 余 剰 売 電 全 量 売 電 ) 0kw 未 満 の 太 陽 光 発 電 設 備 ( 余 剰 売 電 ) 個 人 ( 事 業 用 ) 課 税 対 象 課 税 対 象 個 人 ( 住 宅 用 ) 課 税 対 象 課 税 の 対 象 外 2 発 電 に 係 る 設 備 の 部 分 別 評 価 区 分 太 陽 光 パネルの 設 置 方 法 太 陽 光 発 電 設 備 太 陽 光 パネル 架 台 接 続 ユニット パワーコンディショナー 表 示 ユニット 電 力 量 計 等 家 屋 に 一 体 の 建 材 ( 屋 根 材 など)として 設 置 家 屋 家 屋 償 却 償 却 償 却 償 却 架 台 に 載 せて 屋 根 に 設 置 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 家 屋 以 外 の 場 所 に 設 置 ( 地 上 や 家 屋 の 用 件 を 満 たしていない 構 築 物 など) 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 家 屋 家 屋 としての 評 価 の 対 象 となります 償 却 資 産 としての 申 告 は 不 要 です 却 償 却 資 産 に 該 当 しますので 申 告 が 必 要 です 資 産 の 種 類 は 機 械 及 び 装 置 耐 用 年 数 は 7 年 です 太 陽 光 発 電 設 備 ( 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 )は 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 されます ( 下 記 参 照 ) 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 資 産 わがまち 特 例 ( 地 方 決 定 型 地 方 税 特 例 措 置 ) 下 表 に 掲 げるような 資 産 を 新 たに 取 得 された 場 合 税 負 担 の 軽 減 を 図 るため 一 定 の 要 件 のもとに 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 されますので 償 却 資 産 申 告 書 の 0 課 税 標 準 の 特 例 欄 を 有 とし 種 類 別 明 細 書 に 該 当 資 産 がわ かるよう 記 載 し 次 表 備 考 に 記 載 の 添 付 書 類 を 添 えて 申 告 してください 特 例 対 象 資 産 汚 水 または 廃 液 の 処 理 施 設 沈 殿 又 は 浮 遊 装 置 油 水 分 離 装 置 等 大 気 汚 染 防 止 法 の 指 定 物 質 排 出 抑 制 施 設 テトラクロロエチレン 溶 剤 を 使 用 するト ライクリーニンク 機 に 係 る 活 性 炭 吸 着 回 収 装 置 土 壌 汚 染 対 策 法 の 特 定 有 害 物 質 排 出 抑 制 施 設 フッ 素 系 溶 剤 を 使 用 するト ライクリーニンク 機 に 係 る 活 性 炭 吸 着 回 収 装 置 浸 水 防 止 用 設 備 止 水 板 防 水 扉 排 水 ポンプ 及 び 換 気 口 浸 水 防 止 器 等 下 水 道 除 外 施 設 沈 殿 または 浮 上 装 置 汚 泥 処 理 装 置 中 和 装 置 等 ノンフロン 製 品 自 然 冷 媒 を 利 用 した 一 定 の 冷 凍 冷 蔵 機 器 (CO2 ショーケース 空 気 冷 凍 システム 等 ) 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 経 済 産 業 省 による 固 定 価 格 買 取 制 度 の 認 定 を 受 けて 取 得 された 太 陽 光 発 電 設 備 等 地 方 税 法 附 則 第 5 条 うち 適 用 条 項 等 第 2 項 第 号 ( 水 質 汚 濁 防 止 法 第 2 条 第 2 項 ) 第 2 項 第 2 号 ( 大 気 汚 染 防 止 法 附 則 第 9 項 ) 第 2 項 第 3 号 ( 土 壌 汚 染 防 止 法 第 2 条 第 項 ) 第 37 項 ( 水 防 法 第 5 条 第 項 ) 第 2 項 第 6 号 ( 下 水 道 法 第 2 条 ) 第 38 項 (フロン 類 の 使 用 の 合 理 化 及 び 管 理 の 適 正 化 に 関 する 法 律 第 2 条 ) 第 33 項 取 得 時 期 H29.3.3 まで H26.3.3 から H27.3.3 まで H29.3.3 まで H24.5.29 から 特 例 期 間 特 例 率 /3 /2 /2 2/3 3/4 備 考 ( 添 付 書 類 等 ) 償 新 設 増 設 のみ 該 当 ( 更 新 は 除 く) 該 当 設 備 であることがわか るもの(それぞれの 規 定 に 応 じた 許 可 証 証 明 書 等 の 写 し) 配 置 図 ( 事 業 所 配 置 図 に 該 当 資 産 の 場 所 を 明 記 したも の) 3/4 ノンフロン 製 品 の 仕 様 書 の 3 年 間 2/3 写 し 経 済 産 業 省 が 発 行 する 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 の 認 定 書 の 写 し 2 電 気 事 業 者 と 締 結 してい る 特 定 契 約 書 の 写 し 所 有 する 施 設 設 備 が 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )に 該 当 するか 判 断 が 困 難 な 場 合 や 申 告 方 法 についてご 不 明 な 点 がありま したら 税 務 課 資 産 税 係 (TEL 0763-33- ( 内 線 5))までご 連 絡 ください