個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 に 関 する 事 務 手 順 注 意 お 客 さまが 下 記 の 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 に 関 する 事 務 の 一 部 または 全 部 を 税 理 士 法 人 イワタックスに 依 頼 される 場 合 は 費 用 が 発 生 することがありま す また 給 与 計 算 を 社 会 保 険 労 務 士 等 に 委 託 されている 場 合 は 事 前 に 委 託 先 にご 相 談 ください 市 町 村 から 特 別 徴 収 関 係 書 類 が 届 いたらまず 行 うこと(6 月 上 旬 までに) ( 注 ) 特 別 徴 収 関 係 書 類 は 従 業 員 等 が 平 成 28 年 1 月 1 日 時 点 で 居 住 していた 市 町 村 から 届 きます 市 町 村 によって 書 類 等 の 名 前 や 内 容 等 が 異 なることがあります 1. 封 筒 に 次 のものが 入 っていることを 確 認 してください 平 成 28 年 度 給 与 所 得 等 に 係 る 市 民 税 県 民 税 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 ) 平 成 28 年 度 給 与 所 得 等 に 係 る 市 民 税 県 民 税 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 ) 市 民 税 県 民 税 特 別 徴 収 に 関 するつづり 特 別 徴 収 納 入 書 ( 市 民 税 県 民 税 特 別 徴 収 に 関 するつづり にとじ 込 まれている 場 合 もあります) 2. 平 成 28 年 度 給 与 所 得 等 に 係 る 市 民 税 県 民 税 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 )を 確 認 してください 特 別 徴 収 義 務 者 とは 給 与 の 支 払 者 ( 事 業 所 )をいいます その 市 町 村 に 居 住 する 従 業 員 等 の 月 別 納 付 額 と 事 業 所 全 体 の 月 割 額 が 記 載 されています 納 付 は6 月 から 翌 年 5 月 です 6 月 だけ 納 付 額 がやや 多 いのは 年 税 額 を12で 割 った 千 円 未 満 の 端 数 について6 月 で 調 整 しているためです 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 に 入 社 された 従 業 員 等 は 含 まれていません そ の 方 について 特 別 徴 収 にする 場 合 は 市 役 所 に 普 通 徴 収 から 特 別 徴 収 への 切 替 届 出 書 を 作 成 送 付 します 退 職 者 が 含 まれている 場 合 は その 方 について 市 役 所 に 給 与 支 払 報 告 書 特 別 徴 収 に 係 る 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 を 作 成 送 付 します 3. 平 成 28 年 度 給 与 所 得 等 に 係 る 市 民 税 県 民 税 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 )を 確 認 してください 納 税 義 務 者 とは 従 業 員 等 をいいます 特 別 徴 収 義 務 者 用 より 詳 細 な 内 容 になっています 市 町 村 によっては 個 人 情 報 保 護 から 特 別 徴 収 義 務 者 用 の 通 知 書 が 圧 着 加 工 等 されていることがあります この 場 合 開 かずに 本 人 に 渡 すよ - 1 - 税 理 士 法 人 イワタックス
う 要 請 されています ミシン 目 で 切 り 離 し 各 個 人 にお 渡 しください 6 月 の 給 料 袋 に 同 封 することが 多 いようです 退 職 者 が 含 まれている 場 合 は その 方 の 給 与 支 払 報 告 書 特 別 徴 収 に 係 る 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 に 添 付 して 市 町 村 に 返 します 4. 市 民 税 県 民 税 特 別 徴 収 に 関 するつづりを 確 認 してください 市 民 税 県 民 税 の 説 明 届 出 書 の 記 載 方 法 と 届 出 書 から 成 ります 払 い 込 み 金 融 機 関 が 記 載 されています そこに 記 載 されていない 金 融 機 関 でも 静 岡 県 内 であれば 手 数 料 がかからないで 払 い 込 みできます 特 別 徴 収 義 務 者 の 所 在 地 名 称 変 更 届 出 書 は 給 与 の 支 払 者 ( 事 業 所 )の 住 所 や 名 称 を 変 更 したとき この 用 紙 で 届 け 出 ます 給 与 支 払 報 告 書 特 別 徴 収 に 係 る 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 は 従 業 員 等 が 退 職 等 をしたとき この 用 紙 で 届 け 出 ます 今 回 退 職 者 が 含 まれていた 場 合 は その 方 のこの 届 出 書 を 作 成 し 平 成 28 年 度 給 与 所 得 等 に 係 る 市 民 税 県 民 税 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 ) を 添 付 して 市 町 村 に 届 け 出 ます なお 記 入 方 法 や 記 載 例 がつづりにあるはずですから それに 従 って ください わからない 場 合 は 該 当 の 市 町 村 にお 問 い 合 わせください 普 通 徴 収 から 特 別 徴 収 への 切 替 届 出 書 は 入 社 した 従 業 員 等 が 特 別 徴 収 を 希 望 するときに この 用 紙 で 届 け 出 ます この 場 合 従 業 員 等 の 手 元 にある 普 通 徴 収 の 納 税 通 知 書 を 添 付 する 必 要 があります 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 に 入 社 された 従 業 員 等 については 現 時 点 では 本 人 のところに 平 成 28 年 度 の 普 通 徴 収 の 納 税 通 知 書 が 届 いていないの で 届 いてから(6 月 中 旬 以 降 ) 手 続 きします この 場 合 特 別 徴 収 の 開 始 は7 月 以 降 となります どうしても6 月 から 切 り 替 えたい 場 合 は 該 当 の 市 町 村 にお 問 い 合 わせください ゆうちょ 銀 行 郵 便 局 の 指 定 通 知 書 は 払 い 込 み 金 融 機 関 をゆう ちょ 銀 行 や 郵 便 局 とするときに この 用 紙 で 届 け 出 ます 最 初 に 納 入 するときに1 回 だけゆうちょ 銀 行 や 郵 便 局 に 提 出 します なお 市 町 村 によってはこの 用 紙 が 必 要 ないケースもあります 5. 特 別 徴 収 納 入 書 を 確 認 してください この 用 紙 により 給 料 から 徴 収 した 従 業 員 等 の 個 人 住 民 税 を 金 融 機 関 か ら 該 当 の 市 町 村 に 納 付 します 市 民 税 県 民 税 特 別 徴 収 に 関 するつづり にとじ 込 まれている 場 合 もあります 1ヵ 月 1 枚 (3 片 )です 年 月 が 記 載 されていますから 該 当 する 年 月 のものを 使 用 します( 上 から 順 番 に 使 用 すれば 良 い) 書 き 損 じた 場 合 は 予 備 の 納 入 書 を 使 用 します - 2 - 税 理 士 法 人 イワタックス
市 町 村 によってOCR 用 のものと 手 書 きするものがあります OCR 用 の 納 入 書 の 場 合 納 入 金 額 などすべてが 印 刷 されていますか ら 異 動 がなければ 何 も 記 入 する 必 要 がありません OCR 用 の 納 入 書 ではない 場 合 納 入 金 額 を 毎 月 記 入 します 異 動 等 で 納 入 金 額 が 増 減 する 場 合 がありますから 事 前 にまとめて 記 入 する ことはできません 納 期 の 特 例 を 希 望 する 場 合 は 早 めに 申 請 します 個 人 住 民 税 は 毎 月 納 付 するのが 原 則 です ただし 従 業 員 等 の 人 数 が 常 時 10 人 未 満 の 事 業 所 であれば 事 前 に 納 期 の 特 例 という 制 度 を 申 請 して 承 認 され れば 年 に2 回 (12 月 10 日 翌 年 6 月 10 日 )の 納 付 で 済 みます 承 認 を 受 けた 月 からの 適 用 となりますので お 早 めにお 手 続 きください この 申 請 書 が 市 民 税 県 民 税 特 別 徴 収 に 関 するつづりに 入 っている 市 町 村 は 多 くありません 必 要 であれば 市 町 村 に 請 求 するか イワタックスのホーム ページにある 市 町 村 へのリンクによりダウンロードしてください イワタックスのホームページにある 市 町 村 へのリンクは 次 の 通 りです 磐 田 市 市 税 課 袋 井 市 税 務 課 掛 川 市 市 税 課 森 町 税 務 課 浜 松 市 市 民 税 課 (つづりに 入 っています) 菊 川 市 税 務 課 (つづりに 入 っています) 御 前 崎 市 税 務 課 (つづりに 入 っています) 納 期 の 特 例 の 場 合 でも 従 業 員 等 の 給 料 からは 毎 月 控 除 します 納 期 の 特 例 の 場 合 の 納 入 書 は 11 月 分 と5 月 分 だけ 使 用 し 各 々6ヵ 月 分 の 納 入 金 額 を 記 入 します 給 与 計 算 ソフトを 使 用 している 場 合 は 個 人 住 民 税 の 金 額 を 登 録 します (5 月 の 給 料 計 算 後 で6 月 の 給 料 計 算 までに) 通 常 の 給 与 計 算 ソフトには 従 業 員 個 々の 登 録 内 容 に 個 人 住 民 税 の 項 目 があり ます ソフトにより 住 民 税 市 県 民 税 地 方 税 などと 表 現 が 異 なることが あります 給 与 計 算 ソフトにより 登 録 方 法 が 異 なりますからマニュアル 等 をご 覧 くださ い 毎 月 の 定 例 事 務 (6 月 の 給 料 計 算 から) 1. 給 料 計 算 を 行 います 給 料 計 算 では 従 業 員 等 からその 月 の 個 人 住 民 税 を 控 除 します 個 人 住 民 税 の 金 額 を 変 更 しなければならないことがありますから 当 - 3 - 税 理 士 法 人 イワタックス
月 に 該 当 がないか 確 認 し 該 当 する 場 合 は 金 額 を 変 更 します 個 人 住 民 税 の 金 額 を 変 更 しなければならない 場 合 とは 従 業 員 等 が 退 職 した 場 合 従 業 員 等 が 入 社 し 普 通 徴 収 から 特 別 徴 収 への 切 替 届 出 書 を 提 出 した 場 合 市 町 村 より 変 更 通 知 書 が 届 きます 個 人 住 民 税 の 計 算 の 基 礎 に 誤 りがあった 場 合 市 町 村 より 変 更 通 知 書 が 届 きます などがあります 給 与 の 集 計 表 では 個 人 住 民 税 の 合 計 額 が 実 際 の 特 別 徴 収 納 入 書 の 合 計 と 一 致 しているか 確 認 します 2. 特 別 徴 収 納 入 書 を 作 成 します 市 町 村 毎 に 納 入 書 を 作 成 します 納 入 金 額 は 途 中 で 変 更 となることがありますから 事 前 にまとめて 記 入 しておくことはできません 該 当 の 年 月 分 の 納 入 書 に 納 入 金 額 を 記 入 します(3 片 あります 3 片 は 切 り 離 さないでください) OCR 用 の 納 入 書 は 納 入 金 額 が 異 なる 場 合 だけ 印 刷 されている 納 入 金 額 に 抹 線 を 引 き 正 しい 納 入 金 額 を 手 書 き 欄 に 記 入 します 納 入 金 額 は 給 与 所 得 等 に 係 る 市 民 税 県 民 税 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 ) の 事 業 所 全 体 の 月 割 額 を 参 考 に 記 入 しま す 退 職 者 等 による 異 動 があった 場 合 はこの 事 業 所 全 体 の 月 割 額 に 増 減 が 必 要 となることがあります また 届 出 書 の 提 出 等 で 市 町 村 から 変 更 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 ) が 届 きますから 必 ず 最 新 の 通 知 書 を 参 考 にしてください すべての 市 町 村 の 納 入 書 を 記 入 できたら 納 入 書 の 合 計 額 が 給 料 計 算 で 控 除 したその 月 の 個 人 住 民 税 の 合 計 額 と 一 致 していることを 確 認 し ます 納 期 の 特 例 が 承 認 されている 場 合 は 11 月 と5 月 だけ 納 入 書 を 記 入 す ればよいわけですが 毎 月 の 給 料 計 算 では 控 除 した 個 人 住 民 税 の 合 計 額 が 正 しいことを 必 ず 確 認 してください 納 入 書 を 書 き 損 じた 場 合 は 予 備 の 納 入 書 を 使 用 します 予 備 の 納 入 書 を 使 用 する 場 合 は 元 の 納 付 書 に 記 載 されている 年 月 や 納 期 限 も 記 入 します 予 備 の 納 入 書 がなくなった 場 合 は 市 町 村 に 請 求 します 3. 特 別 徴 収 納 入 書 により 金 融 機 関 で 納 付 します 当 月 分 は 翌 月 10 日 ( 金 融 機 関 が 休 日 の 場 合 は 翌 日 )までに 金 融 機 関 で 納 付 します なお 納 入 書 には 納 期 限 が 印 刷 されています 納 付 が 遅 れると 督 促 料 や 延 滞 税 等 がかかることがあります 特 別 徴 収 に 関 するつづり 等 に 払 い 込 み 金 融 機 関 が 記 載 されています そこに 記 載 がない 金 融 機 関 であっても 静 岡 県 内 であれば 手 数 料 がかか - 4 - 税 理 士 法 人 イワタックス
らないで 払 い 込 みできますからご 確 認 ください ゆうちょ 銀 行 や 郵 便 局 で 納 付 する 場 合 は 最 初 の1 回 だけ 特 別 徴 収 納 入 書 と 一 緒 に ゆうちょ 銀 行 郵 便 局 の 指 定 通 知 書 をゆうちょ 銀 行 や 郵 便 局 に 提 出 します ただし 市 町 村 によっては 指 定 通 知 書 が 必 要 ないケースもあります 従 業 員 等 が 退 職 するときの 事 務 従 業 員 等 が 退 職 する 場 合 や 死 亡 した 場 合 は 特 別 徴 収 に 関 するつづりにある 給 与 支 払 報 告 書 特 別 徴 収 に 係 る 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 を 作 成 し 市 町 村 に 提 出 します 異 動 届 を 作 成 することにより その 方 の 個 人 住 民 税 をいつまで 控 除 するか 最 後 の 給 料 で 控 除 すべき 個 人 住 民 税 の 金 額 がわかります ですから その 方 の 最 後 の 給 料 計 算 の 前 に 作 成 したほうが 間 違 いがありません 特 別 徴 収 に 関 するつづりには 説 明 や 記 入 例 がありますからご 参 照 ください 退 職 による 特 別 徴 収 の 未 徴 収 税 額 ( 残 額 )をどうするかによって 異 動 届 の 記 入 方 法 が 異 なります( 詳 しくは 特 別 徴 収 に 関 するつづりを 参 照 ) 普 通 徴 収 本 人 宛 に 残 額 についての 通 知 がいくようにします 翌 年 1 月 以 降 の 退 職 の 場 合 は 通 常 選 択 できません 一 括 徴 収 最 後 の 給 料 等 で 残 額 を 一 括 して 控 除 します 翌 年 1 月 以 降 の 退 職 の 場 合 は 通 常 この 方 法 を 選 択 しなけれ ばなりません 当 年 12 月 までの 退 職 の 場 合 は 本 人 の 申 し 出 があればこの 方 法 を 選 択 できます 一 括 徴 収 を 選 択 した 場 合 最 後 の 給 料 等 の 計 算 でそ の 方 の 個 人 住 民 税 の 金 額 を 変 更 したり 納 入 書 は 残 額 を 含 めた 金 額 にする 必 要 があります 特 別 徴 収 継 続 次 に 勤 務 する 会 社 が 決 まっている 退 職 者 が 次 の 勤 務 先 で 特 別 徴 収 を 継 続 することを 希 望 している 場 合 に 選 択 できます 異 動 届 を 本 人 に 渡 すことにより 次 の 勤 務 先 から 市 町 村 に 提 出 することになります 転 勤 や 転 籍 などでもこの 方 法 をとります 異 動 届 を 提 出 すれば 市 町 村 から 変 更 通 知 書 が 届 きます 異 動 届 の 提 出 が 遅 れると 変 更 通 知 書 が 翌 月 の 納 付 書 の 記 入 に 間 に 合 わないことがありま す その 場 合 退 職 者 分 だけ 納 付 額 が 元 々の 通 知 書 と 差 があります 間 違 い を 防 ぐためにも 納 付 書 の 合 計 額 と 給 料 計 算 の 住 民 税 の 合 計 が 一 致 している か 必 ず 確 認 してください 異 動 届 は 退 職 だけでなく 育 児 休 業 などにより 給 与 の 支 払 いがなくなった 場 合 などでも 届 け 出 ることができます - 5 - 税 理 士 法 人 イワタックス
従 業 員 等 が 入 社 し 特 別 徴 収 を 希 望 するときの 事 務 入 社 した 従 業 員 等 が 特 別 徴 収 を 希 望 する 場 合 は 特 別 徴 収 に 関 するつづりに ある 普 通 徴 収 から 特 別 徴 収 への 切 替 届 出 書 を 作 成 し 市 町 村 に 提 出 しま す 切 替 届 出 書 は 従 業 員 等 の 手 元 にある 普 通 徴 収 の 納 税 通 知 書 を 添 付 する 必 要 があります 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 に 入 社 された 従 業 員 等 については 現 時 点 では 本 人 のところに 平 成 28 年 度 の 普 通 徴 収 の 納 税 通 知 書 が 届 いていないの で 届 いてから(6 月 中 旬 以 降 ) 手 続 きします この 場 合 特 別 徴 収 の 開 始 は 7 月 以 降 となります どうしても6 月 から 切 り 替 えたい 場 合 は 該 当 の 市 町 村 にお 問 い 合 わせください 普 通 徴 収 では 年 4 回 で 納 付 します 特 別 徴 収 に 切 り 替 えようとした 時 点 で 普 通 徴 収 の 納 期 限 が 過 ぎた 期 の 分 は 特 別 徴 収 に 切 り 替 えられませんから 本 人 が 納 付 しなければなりません その 方 の 市 町 村 が 事 業 所 にとって 特 別 徴 収 でない 市 町 村 である 場 合 は 事 業 所 の 登 録 が 必 要 になりますから 該 当 の 市 町 村 にお 問 い 合 わせのうえ 指 示 に 従 ってください よくあるお 問 い 合 わせ Q.1 従 業 員 から 生 命 保 険 の 控 除 額 が 少 ないと 言 われたのですが 本 人 用 の 決 定 通 知 書 には 控 除 額 などが 詳 細 に 記 載 されていますから この 通 知 書 を 見 て 疑 問 に 思 ったのでしょう 会 社 用 の 決 定 通 知 書 では 月 別 の 特 別 徴 収 税 額 しか 記 載 されていませんから これらの 金 額 を 確 認 す ることはできません 個 人 住 民 税 の 所 得 控 除 額 は 所 得 税 の 所 得 控 除 額 の 金 額 とは 異 なります 従 業 員 の 方 は 所 得 税 の 所 得 控 除 額 と 混 同 されている 可 能 性 があります 例 えば 一 般 生 命 保 険 の 控 除 額 は 所 得 税 では 最 高 50,000 円 ですが 住 民 税 では 最 高 35,000 円 です 市 町 村 によっては 特 別 徴 収 に 関 するつづり に 控 除 額 が 記 載 されていますから 確 認 してみてください Q.2 従 業 員 から 自 宅 にも 住 民 税 の 通 知 がきたと 言 われたのですが 3つのケースが 考 えられます ご 確 認 ください 1.65 歳 以 上 の 公 的 年 金 受 給 者 である 従 業 員 は 公 的 年 金 分 の 住 民 税 につ いて 市 町 村 から 通 知 書 が 送 られてきます 通 知 書 には 年 金 から 特 別 徴 収 される 金 額 や 普 通 徴 収 で 納 付 すべき 金 額 が 記 載 されています 2. 所 得 税 の 確 定 申 告 をした 従 業 員 が 確 定 申 告 書 の 住 民 税 に 関 する 事 項 で 給 与 公 的 年 金 以 外 の 所 得 について 自 分 で 納 付 を 選 択 した 場 合 はその 所 得 について 市 町 村 から 普 通 徴 収 の 通 知 書 が 送 られてきます 3. 異 なる 市 町 村 から 通 知 書 が 届 いた 場 合 間 違 いである 可 能 性 がありま す 例 えば 前 年 の 途 中 で 退 職 後 に 転 居 した 場 合 住 民 票 を 移 さずに 新 しい 住 所 地 で 前 年 の 年 末 調 整 や 確 定 申 告 をしていると 前 勤 務 先 で の 給 与 支 払 報 告 書 によって 以 前 の 市 町 村 が 通 知 書 を 送 ってくることが あります( 旧 住 所 宛 の 郵 便 が 転 送 されてくる) - 6 - 税 理 士 法 人 イワタックス
Q.3 ある 従 業 員 の 特 別 徴 収 税 額 が 昨 年 に 比 べて 極 端 に 多 いのですが 前 年 に 給 与 所 得 以 外 の 収 入 があり 従 業 員 が 確 定 申 告 をしたことにより 増 えた 可 能 性 があります 本 人 用 の 決 定 通 知 書 には 給 与 所 得 以 外 の 所 得 の 金 額 が 記 載 されていま すから それにより 確 認 することができます ただし 通 知 書 が 圧 着 加 工 等 されている 場 合 は 開 封 することは 避 けてください 会 社 用 の 決 定 通 知 書 では 月 別 の 特 別 徴 収 税 額 しか 記 載 されていません から これらの 金 額 を 確 認 することはできません Q.4 退 職 金 を 支 払 うのですが 住 民 税 はかかりますか 退 職 所 得 にも 住 民 税 はかかります ただし 所 得 税 も 同 様 ですが 中 小 企 業 では 従 業 員 の 退 職 金 が 退 職 所 得 控 除 額 を 超 えることはマレですから 現 実 的 には 住 民 税 はかからないといえ ます この 場 合 退 職 所 得 の 受 給 に 関 する 申 告 書 を 提 出 してもらうこと が 必 要 です 役 員 等 に 退 職 金 を 支 払 う 場 合 は 事 前 に 私 ども 事 務 所 にご 相 談 ください Q.5 従 業 員 が 他 の 市 町 村 に 転 居 したのですが 個 人 住 民 税 は 当 年 1 月 1 日 に 居 住 する 市 町 村 から 課 税 され その 年 度 はそ の 市 町 村 に 納 入 します このため 年 の 途 中 で 住 所 が 変 わっても 手 続 きの 必 要 はなく 会 社 は 引 き 続 き 同 じ 市 町 村 に 納 入 します なお 新 しい 住 所 は 本 年 分 の 年 末 調 整 や 確 定 申 告 によって 市 町 村 に 報 告 が 行 き 次 年 度 は 転 居 後 の 市 町 村 から 課 税 されます その 従 業 員 が 退 職 した 場 合 は 異 動 届 出 書 に1 月 1 日 の 住 所 と 退 職 後 の 住 所 がありますから それぞれ 転 居 前 と 転 居 後 の 住 所 を 記 載 します お 客 さまが 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 に 関 する 事 務 を 税 理 士 法 人 イワタックスに 依 頼 される 場 合 の 費 用 については 決 算 担 当 者 までお 問 い 合 わせください それ 以 外 のご 質 問 等 につきましては 対 応 した 者 にお 尋 ねください 438-0086 磐 田 市 見 TEL 0538(32)4105 FAX 0538(37)5075 検 索 クリック!! ホームページ:http://www.iwatax. - 7 - 税 理 士 法 人 イワタックス