経 営 者 のための 税 金 情 報 第 8 号 ( 冬 の 諏 訪 湖 畔 ) 朝 倉 令 子 税 理 士 事 務 所 392-000 長 野 県 諏 訪 市 渋 崎 79 番 地 95 392-000 長 野 県 諏 訪 市 渋 崎 79 番 地 95 TEL 0266-56-3743/FAX 0266-58-7843 TEL 0266-58-309/FAX 0266-58-993 http://www.asakura-office.net info@fp-tax.com info@asakura-office.net
平 成 9 年 2 月 号 税 制 改 正 情 報 第 0 号 今 回 のテーマ 大 久 保 久 美 子 年 末 調 整 の 今 年 の 変 更 点 今 年 も 残 すところヶ 月 ほどとなり 年 末 調 整 の 時 期 となりました そこで 今 回 は 今 年 の 年 末 調 整 における 変 更 点 をみていきましょう. 地 震 保 険 料 控 除 損 害 保 険 料 控 除 が 改 組 され 損 害 保 険 契 約 等 に 係 る 地 震 等 損 害 部 分 の 保 険 料 等 の 合 計 額 ( 最 高 5 万 円 )を 総 所 得 金 額 等 から 控 除 する 地 震 保 険 料 控 除 とされました この 地 震 保 険 料 控 除 の 対 象 となる 地 震 保 険 料 とは 所 得 者 本 人 または 本 人 と 生 計 を 一 にする 親 族 が 所 有 し ている 家 屋 家 財 のうち 一 定 のものを 保 険 の 目 的 とし かつ 地 震 等 損 害 によりこれらの 資 産 について 生 じた 損 失 の 額 をてん 補 する 保 険 金 が 支 払 われる 損 害 保 険 契 約 等 に 係 る 地 震 等 損 害 部 分 の 保 険 料 をいいます 地 震 保 険 料 を 支 払 った 場 合 には その 年 中 に 支 払 った 地 震 保 険 料 の 金 額 の 合 計 額 ( 最 高 5 万 円 )を 地 震 保 険 料 控 除 として 所 得 者 のその 年 分 の 総 所 得 金 額 等 から 控 除 することとされました 経 過 措 置 として 平 成 8 年 2 月 3 日 までに 締 結 した 長 期 損 害 保 険 契 約 等 に 係 る 保 険 料 を 支 払 った 場 合 には 平 成 9 年 以 後 の 各 年 において 従 前 の 損 害 保 険 料 控 除 と 同 様 の 金 額 ( 最 高 万 5 千 円 )が 総 所 得 金 額 等 から 控 除 されます 支 払 った 保 険 料 に 地 震 保 険 料 に 該 当 するものと 長 期 損 害 保 険 料 に 該 当 するものがある 場 合 には それぞ れに 計 算 した 控 除 額 の 合 計 額 ( 最 高 5 万 円 )を 総 所 得 金 額 等 から 控 除 することとされています また 一 つの 損 害 保 険 契 約 等 が 地 震 等 損 害 により 保 険 金 が 支 払 われる 損 害 保 険 契 約 等 と 長 期 損 害 保 険 契 約 等 のいずれの 契 約 区 分 にも 該 当 する 場 合 には 選 択 により いずれか 一 方 の 契 約 区 分 にのみ 該 当 するもの として 地 震 保 険 料 控 除 の 控 除 額 を 計 算 します 2. 所 得 税 の 税 率 の 改 正 国 税 ( 所 得 税 )から 地 方 税 ( 住 民 税 )への 税 金 の 移 し 替 え(いわゆる 税 源 移 譲 )が 行 われたこと 等 を 踏 ま え 平 成 9 年 分 の 所 得 税 から 税 率 構 造 が 0%~37%の4 段 階 から5%~40%の6 段 階 に 改 正 され ました 3. 定 率 減 税 の 廃 止 平 成 年 分 以 後 の 所 得 税 に 対 して 実 施 されていた 定 率 減 税 については 平 成 8 年 分 の 所 得 税 について 2 分 のに 縮 減 されるとともに 同 年 分 をもって 廃 止 され 平 成 9 年 分 以 後 の 所 得 税 については 適 用 があ りません 4. 給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 票 の 様 式 の 改 訂 税 制 改 正 に 伴 い 平 成 9 年 分 の 給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 票 から 様 式 が 改 訂 されます 損 害 保 険 料 の 控 除 額 欄 を 地 震 保 険 料 の 控 除 額 欄 に 改 訂 2 長 期 損 害 保 険 料 の 金 額 欄 を 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 金 額 欄 に 改 訂 3 摘 要 欄 の 年 調 定 率 控 除 額 円 を 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 可 能 額 円 に 改 訂 上 記 3については 年 末 調 整 において 所 得 税 から 控 除 しきれない 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 額 がある 場 合 に は 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 可 能 額 ( 年 末 調 整 で 控 除 した 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 額 と 控 除 しきれなかった 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 額 との 合 計 額 )を 記 載 することとされました また 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 の 適 用 を 受 けた 者 については その 適 用 を 受 けた 家 屋 を 居 住 の 用 に 供 した 年 月 日 を 記 載 することとされています
平 成 9 年 2 月 号 今 回 のテーマ 相 続 にまつわるQ&A 集 シリーズ 2 税 理 士 朝 倉 令 子 Q3 相 続 税 の 計 算 方 法 は? A3 相 続 税 の 計 算 方 法 は 次 のとおりとなります.まず 正 味 の 遺 産 額 を 計 算 します みなし 相 続 財 産 借 入 金 等 の 債 務 遺 産 + 相 続 時 精 算 課 税 制 度 の 適 用 を 受 けた 財 産 - 非 課 税 財 産 死 亡 前 3 年 以 内 に 贈 与 された 財 産 葬 式 費 用 = 正 味 の 遺 産 額 みなし 相 続 財 産 遺 産 相 続 時 精 算 課 税 制 度 の 対 象 贈 与 3 年 以 内 の 贈 与 財 産 借 入 金 等 の 債 務 非 課 税 財 産 葬 式 費 用 相 続 税 がかかる 部 分 2. 基 礎 控 除 額 を 引 きます 正 味 の 遺 産 額 - 基 礎 控 除 = 課 税 遺 産 総 額 基 礎 控 除 =5,000 万 円 +(,000 万 円 法 定 相 続 人 の 数 )で 求 められます 基 礎 控 除
3. 法 定 相 続 分 に 応 じた 相 続 税 額 を 計 算 します( 相 続 税 の 総 額 ) 子 子 配 偶 者 4 4 2 税 率 税 率 税 率 相 続 税 の 総 額 相 続 税 の 速 算 表 法 定 相 続 人 の 各 取 得 金 額 税 率 控 除 額,000 万 円 以 下 0% 0 万 円 3,000 万 円 以 下 5% 50 万 円 5,000 万 円 以 下 20% 200 万 円 億 円 以 下 30% 700 万 円 3 億 円 以 下 40%,700 万 円 3 億 円 超 50% 4,700 万 円 4. 各 相 続 人 ごとの 相 続 税 額 を 計 算 します 子 子 配 偶 者 の 税 額 の 税 額 の 税 額 未 成 年 者 控 除 配 偶 者 控 除 申 告 納 税 額 財 産 を 取 得 した 人 が 一 親 等 の 親 族 ( 代 襲 相 続 人 となった 孫 なども 含 みます) または 配 偶 者 以 外 の 場 合 は 相 続 税 額 の2 割 加 算 という 制 度 があります
平 成 9 年 2 月 号 保 険 の 見 直 し2 ~ 前 提 となる 公 的 保 険 今 回 のテーマ CFP 小 口 厚 遺 族 年 金 と 障 害 年 金 ~ 前 回 は ファイナンシャル プランニングに 基 づいた 保 険 の 見 直 しの 方 法 をご 紹 介 しましたが 今 回 は 保 険 の 見 直 しの 前 提 となる 公 的 保 険 制 度 についてご 紹 介 します 我 々は 日 頃 健 康 保 険 料 年 金 保 険 料 等 の 社 会 保 険 料 の 負 担 が 大 きいことは 意 識 していますが それらの 公 的 保 険 制 度 の 保 障 内 容 は 個 人 で 加 入 している 民 間 の 保 険 の 保 障 内 容 以 上 に 知 らない 場 合 が 多 くあります 万 が 一 の 場 合 を 考 える 保 険 加 入 を 検 討 する 時 公 的 保 険 の 保 障 内 容 を 理 解 した 上 で 民 間 の 保 険 加 入 を 考 え ることが 無 駄 のない 適 正 な 保 険 加 入 になります < 家 族 の 生 計 を 維 持 している 人 が 死 亡 した 場 合 の 公 的 保 険 制 度 >. 自 営 業 者 = 号 保 険 者 の 場 合 () 遺 族 基 礎 年 金 受 給 できる 人 高 校 卒 業 前 の 子 供 がいる 妻 かその 子 供 のみ 受 給 可 能 2 受 給 額 年 額 794,500 円 + 子 供 人 につき 22,8600 円 (3 人 目 からは 76,200 円 ) 3 受 給 期 間 末 子 が 高 校 卒 業 まで 4 その 他 加 入 期 間 にかかわらず 一 律 妻 が 死 亡 した 夫 の 受 給 は 不 可 (2) 寡 婦 年 金 夫 死 亡 時 に 子 供 がいなく 遺 族 年 金 が 受 給 できない 場 合 に 受 給 可 能 受 給 できる 人 夫 が 保 険 料 を 25 年 間 以 上 支 払 い 婚 姻 期 間 が 0 年 以 上 ある 妻 2 受 給 額 夫 が 将 来 受 給 できた 老 齢 基 礎 年 金 の 3/4 3 受 給 期 間 60 歳 ~65 歳 の 5 年 間 のみ (3) 死 亡 一 時 金 受 給 条 件 夫 が 保 険 料 を 3 年 以 上 支 払 い 老 齢 基 礎 年 金 障 害 基 礎 年 金 を 受 給 していない 2 受 給 額 加 入 期 間 に 応 じて 20,000 円 ~320,000 円 (4) その 他 寡 婦 年 金 と 死 亡 一 時 金 はどちらかの 選 択 になる 2. 社 会 保 険 に 加 入 している 会 社 の 会 社 員 =2 号 保 険 者 の 場 合 () 遺 族 基 礎 年 金 上 記 遺 族 基 礎 年 金 同 様 (2) 遺 族 厚 生 年 金 受 給 できる 人 生 計 維 持 関 係 にあった 配 偶 者 その 子 供 父 母 孫 祖 父 母 の 中 で 番 順 位 の 高 い 人 が 受 給 可 能 ( 妻 が 死 亡 した 夫 の 場 合 は 55 歳 でないと 受 給 不 可 ) 2 受 給 額 死 亡 した 生 計 維 持 者 が 将 来 受 給 できた 老 齢 厚 生 年 金 の 比 例 報 酬 分 の 3/4 3 受 給 期 間 配 偶 者 が 亡 くなるまで 一 生 涯 生 計 維 持 者 死 亡 時 に 配 偶 者 が 30 歳 未 満 で 子 供 がいない 場 合 遺 族 厚 生 年 金 は 5 年 間 のみ 支 給 (3) 中 高 齢 寡 婦 加 算 中 高 齢 寡 婦 加 算 が 行 なわれるための 条 件
a) 夫 が 死 亡 した 時 点 で 35 歳 以 上 である 妻 のみ b) 夫 が 死 亡 時 に 厚 生 年 金 に 加 入 していた もしくは 加 入 期 間 が 20 年 以 上 ある 2 加 算 期 間 遺 族 年 金 受 給 打 ち 切 り 後 40 歳 ~65 歳 になるまで 3 受 給 額 年 間 596,000 円 3. 遺 族 年 金 を 受 給 するための 大 前 提 保 険 料 を 払 った 期 間 + 保 険 料 を 免 除 された 期 間 > 保 険 料 を 支 払 うべき 期 間 の 2/3 < 国 民 年 金 or 厚 生 年 金 加 入 者 が 障 害 を 負 った 場 合 の 公 的 保 険 >. 国 民 年 金 加 入 者 の 場 合 () 障 害 基 礎 年 金 受 給 条 件 級 2 級 の 障 害 状 態 と 認 定 された 場 合 2 受 給 額 級 年 間 993,00 円 2 級 794,500 円 更 に 子 供 人 につき 年 間 228,600 円 (3 人 目 からは 76,200 円 )が 加 算 2. 厚 生 年 金 加 入 者 の 場 合 () 障 害 基 礎 年 金 上 記 障 害 基 礎 年 金 同 様 (2) 障 害 厚 生 年 金 受 給 条 件 級 2 級 3 級 の 障 害 状 態 と 認 定 された 場 合 2 受 給 額 級 老 齢 厚 生 年 金 の 比 例 報 酬 分 の.25 倍 2,3 級 老 齢 厚 生 年 金 の 比 例 報 酬 分 と 同 額 更 に 生 計 を 維 持 されている 65 歳 未 満 の 配 偶 者 がいる 場 合 年 間 228,600 円 が 加 算 (3) 障 害 手 当 金 3 級 より 軽 い 障 害 の 場 合 3 級 の 障 害 厚 生 年 金 の 2 年 間 分 が 一 時 金 として 支 給 される 3. 障 害 年 金 を 受 給 するための 大 前 提 保 険 料 を 払 った 期 間 + 保 険 料 を 免 除 された 期 間 > 保 険 料 を 支 払 うべき 期 間 の 2/3 <ポイント>. 公 的 年 金 の 保 障 内 容 を 十 分 理 解 する 2. 厚 生 年 金 加 入 者 は 国 民 年 金 加 入 者 に 比 べ 公 的 保 険 制 度 が 優 遇 されている 3. 民 間 の 保 険 は 公 的 保 険 を 補 充 するものとして 検 討 する 次 号 の 予 告. 保 険 見 直 し3 保 険 見 直 しの 前 提 となる 公 的 保 険 2~ 傷 病 手 当 金 他 2. 税 制 改 正 情 報 第 号 同 族 会 社 等 の 範 囲 3. 相 続 にまつわるQ&A 集 シリーズ 3