03 平成28年度文部科学省税制改正要望事項

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1 平 成 28 年 度 文 部 科 学 省 税 制 改 正 要 望 事 項 平 成 27 年 8 月 28 日 H27 税 制 改 正 要 望 事 項 1. 寄 附 税 制 の 拡 充 (1) 国 立 大 学 法 人 等 への 個 人 寄 附 に 係 る 税 額 控 除 の 導 入 等 所 得 税 等 新 設 (2) 学 校 法 人 への 個 人 寄 附 に 係 る 所 得 控 除 上 限 額 の 引 上 げ 所 得 税 拡 充 (3) (4) 日 本 私 立 学 校 振 興 共 済 事 業 団 への 指 定 寄 附 金 の 範 囲 の 拡 大 ( 若 手 女 性 研 究 者 奨 励 に 係 る 寄 附 の 追 加 ) 特 定 国 立 研 究 開 発 法 人 ( 仮 称 )への 寄 附 に 係 る 税 制 措 置 の 創 設 ( 内 閣 府 経 済 産 業 省 との 共 同 要 望 ) 法 人 税 等 拡 充 所 得 税 等 新 設 2. 教 育 スポーツ 文 化 芸 術 の 振 興 (1) 公 益 法 人 等 が 実 施 する 奨 学 金 事 業 に 係 る 印 紙 税 の 非 課 税 措 置 の 創 設 ( 内 閣 府 との 共 同 要 望 ) 印 紙 税 新 設 (2) 国 民 の 健 康 の 観 点 からたばこの 消 費 を 抑 制 することを 目 的 とし た たばこ 税 の 税 率 の 引 上 げ 等 ( 厚 生 労 働 省 との 共 同 要 望 ) たばこ 税 等 新 設 (3) ゴルフ 場 利 用 税 の 廃 止 ゴルフ 場 利 用 税 拡 充 (4) 重 要 有 形 民 俗 文 化 財 を 国 地 方 公 共 団 体 等 に 対 して 譲 渡 した 場 合 に 係 る 所 得 税 の 軽 減 措 置 の 延 長 所 得 税 等 延 長 3.その 他 制 度 改 正 に 伴 うもの (1) 義 務 教 育 学 校 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 所 得 税 等 新 設 (2) (3) ( 独 ) 大 学 改 革 支 援 学 位 授 与 機 構 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 国 研 ) 量 子 科 学 技 術 研 究 開 発 機 構 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 固 定 資 産 税 等 新 設 固 定 資 産 税 等 新 設

2 平 成 28 年 度 文 部 科 学 省 税 制 改 正 要 望 事 項 の 概 要 1. 寄 附 税 制 の 拡 充 (1) 国 立 大 学 法 人 等 への 個 人 寄 附 に 係 る 税 額 控 除 の 導 入 等 ( 新 設 ) 所 得 税 等 平 成 23 年 度 税 制 改 正 により 学 校 法 人 ( 公 益 社 団 財 団 法 人 社 会 福 祉 法 人 等 )への 個 人 寄 附 に 係 る 税 額 控 除 と 所 得 控 除 の 選 択 制 が 導 入 され また 特 定 寄 附 信 託 契 約 に 基 づき 設 定 された 信 託 の 信 託 財 産 に 生 じる 利 子 所 得 について 非 課 税 とする 特 定 寄 附 信 託 制 度 ( 日 本 版 プランド ギビング 信 託 )が 創 設 されたが 国 立 大 学 法 人 等 についても 同 様 の 制 度 を 導 入 する 国 立 大 学 法 人 への 寄 附 に 対 する 税 制 措 置 所 得 税 ( 現 行 : 所 得 控 除 のみ) ( 寄 附 金 額 -2,000 円 )を 所 得 から 控 除 所 得 税 ( 要 望 : 所 得 税 と 税 額 控 除 の 選 択 制 ) 税 額 控 除 (( 寄 附 金 額 -2,000 円 ) 40%を 所 得 税 額 から 控 除 )と 所 得 控 除 との 選 択 制 の 導 入 所 得 税 額 の 25%を 限 度 減 税 額 (いずれも 夫 婦 と 子 供 2 人 ( 大 学 生 と 高 校 生 )の 給 与 所 得 者 を 想 定 ) 税 額 控 除 所 得 控 除 年 収 ( 所 得 税 率 ) 500 万 円 (5%) 700 万 円 (10%) 1000 万 円 (20%) 1500 万 円 (33%) 年 収 ( 所 得 税 率 ) 500 万 円 (5%) 700 万 円 (10%) 1000 万 円 (20%) 1500 万 円 (33%) 寄 附 金 額 控 除 額 ( 円 ) 寄 附 金 額 控 除 額 ( 円 ) 1 万 円 3,200 3,200 3,200 3,200 1 万 円 ,600 2,640 5 万 円 14,875 19,200 19,200 19,200 5 万 円 2,400 4,800 9,600 15, 万 円 14,875 39,200 39,200 39, 万 円 4,900 9,800 19,600 32, 万 円 14,875 41, , , 万 円 49,900 83, , ,540 枠 内 が より 高 額 な 控 除 額 を 指 す 参 考 経 済 財 政 運 営 と 改 革 の 基 本 方 針 ( 平 成 27 年 6 月 30 日 閣 議 決 定 )( 抜 粋 ) 第 3 章 経 済 財 政 一 体 改 革 の 取 組 経 済 財 政 再 生 計 画 ( 仮 称 ) 5. 主 要 分 野 毎 の 改 革 の 基 本 方 針 と 重 要 課 題 [4] 文 教 科 学 技 術 外 交 安 全 保 障 防 衛 等 国 立 大 学 法 人 に 対 する 個 人 からの 寄 附 金 について 国 立 大 学 法 人 運 営 費 交 付 金 等 の 効 率 化 重 点 化 と 併 せ て 所 得 控 除 と 税 額 控 除 の 選 択 制 を 導 入 することについて 検 討 する 1

3 (2) 学 校 法 人 への 個 人 寄 附 に 係 る 所 得 控 除 上 限 額 の 引 上 げ( 拡 充 ) 所 得 税 学 校 法 人 に 対 して 個 人 が 寄 附 をした 場 合 には 総 所 得 の 40%を 限 度 として 寄 附 金 額 を 所 得 から 控 除 することが 認 められているが この 寄 附 金 控 除 の 上 限 額 を 現 在 の 40%から 米 国 と 同 様 の50%に 引 き 上 げる 所 得 の 40%が 限 度 参 考 現 行 の 学 校 法 人 に 対 する 寄 附 金 税 制 ( 個 人 寄 附 ) 所 得 控 除 : 寄 附 金 額 ( 所 得 の 40%が 限 度 )- 2 千 円 を 所 得 控 除 or( 選 択 制 ) 税 額 控 除 :( 寄 附 金 額 -2 千 円 ) 40%を 税 額 控 除 ( 所 得 税 の 25%が 控 除 上 限 ) ( 注 ) 税 額 控 除 の 対 象 機 関 は PST(パブリック サポート テスト) 要 件 を 満 たしたもの (3) 日 本 私 立 学 校 振 興 共 済 事 業 団 への 指 定 寄 附 金 の 範 囲 の 拡 大 ( 若 手 女 性 研 究 者 奨 励 に 係 る 寄 附 の 追 加 )( 拡 充 ) 法 人 税 等 現 状 日 本 私 立 学 校 振 興 共 済 事 業 団 に 対 して 支 出 された 寄 附 金 のうち 学 校 等 の 教 育 に 必 要 な 費 用 若 しくは 基 金 に 充 てられるもの( 受 配 者 指 定 寄 附 )は 法 人 税 の 全 額 損 金 算 入 が 受 けられる 指 定 寄 付 金 となっているが この 指 定 寄 付 金 の 対 象 に 新 たに 事 業 団 が 実 施 する 若 手 女 性 研 究 者 奨 励 金 ( 仮 称 )への 寄 附 を 追 加 する スキーム 図 2

4 (4) 特 定 国 立 研 究 開 発 法 人 ( 仮 称 )への 寄 附 に 係 る 税 制 措 置 の 創 設 ( 新 設 ) ( 内 閣 府 経 済 産 業 省 との 共 同 要 望 ) 所 得 税 等 特 定 国 立 研 究 開 発 法 人 ()に 対 する 寄 附 金 について 以 下 の2 点 を 措 置 する 1 法 人 からの 寄 附 に 係 る 指 定 寄 附 金 化 2 個 人 からの 寄 附 に 係 る 税 額 控 除 と 所 得 控 除 の 選 択 制 の 導 入 特 定 国 立 研 究 開 発 法 人 ( 仮 称 ) とは 独 立 行 政 法 人 改 革 等 に 関 する 基 本 的 な 方 針 ( 平 成 25 年 12 月 24 日 閣 議 決 定 )において 世 界 トップレベルの 成 果 を 生 み 出 す 創 造 的 業 務 を 担 う 法 人 と して 位 置 づけられ 別 法 で 定 められる 法 人 を 指 す 国 立 研 究 開 発 法 人 への 寄 附 に 対 する 税 制 措 置 法 人 税 ( 現 行 ) 試 験 研 究 の 用 に 直 接 供 する 固 定 資 産 の 取 得 のための 寄 附 金 であって 1 年 を 超 え ない 範 囲 内 で 財 務 大 臣 が 定 めた 期 間 内 に 支 出 されたものは 指 定 寄 附 金 扱 い( 寄 附 金 の 全 額 を 損 金 算 入 ) その 他 の 事 業 に 対 する 寄 附 金 について は 特 定 公 益 増 進 法 人 に 対 する 寄 附 金 扱 い( 上 限 金 額 あり) ( 所 得 金 額 の 6.25%)+( 資 本 金 等 の 額 の 0.375%) 1/2 法 人 税 ( 要 望 ) 特 定 国 立 研 究 開 発 法 人 ( 仮 称 ) 全 体 に 対 する 寄 附 金 について 指 定 寄 附 金 化 ( 寄 附 金 の 全 額 を 損 金 算 入 ) 所 得 税 ( 現 行 : 所 得 控 除 のみ) ( 寄 附 金 額 -2,000 円 )を 所 得 から 控 除 所 得 税 ( 要 望 : 所 得 控 除 と 税 額 控 除 の 選 択 制 ) 税 額 控 除 (( 寄 附 額 -2,000 円 ) 40%を 所 得 税 額 から 控 除 )と 所 得 控 除 との 選 択 制 の 導 入 所 得 税 額 の 25%を 限 度 3

5 2. 教 育 スポーツ 文 化 芸 術 の 振 興 (1) 公 益 法 人 等 が 実 施 する 奨 学 金 事 業 に 係 る 印 紙 税 の 非 課 税 措 置 の 創 設 ( 新 設 ) ( 内 閣 府 との 共 同 要 望 ) 印 紙 税 公 益 法 人 等 が 行 う 奨 学 金 の 貸 与 事 業 に 関 する 文 書 に 係 る 印 紙 税 を 非 課 税 とする 印 紙 税 ( 現 行 ) 公 益 法 人 等 から 奨 学 金 の 貸 与 を 受 ける 場 合 に 作 成 する 文 書 ( 借 用 証 書 等 )に 対 しては 印 紙 税 が 課 されている < 課 税 額 > 下 記 金 額 の 記 載 のある 文 書 ごとに 課 税 50 万 を 超 え100 万 以 下 :1,000 円 100 万 を 超 え500 万 以 下 :2,000 円 印 紙 税 ( 要 望 後 ) 公 益 法 人 等 の 行 う 奨 学 金 貸 与 事 業 について 借 用 証 書 等 に 係 る 印 紙 税 を 非 課 税 とする (2) 国 民 の 健 康 の 観 点 からたばこの 消 費 を 抑 制 することを 目 的 とした たばこ 税 の 税 率 の 引 上 げ 等 ( 新 設 )( 厚 生 労 働 省 との 共 同 要 望 ) たばこ 税 等 たばこの 規 制 に 関 する 世 界 保 健 機 関 枠 組 み 条 約 (FCTC) の 締 約 国 としてたばこ 対 策 の 強 力 な 推 進 が 求 められていること 2020 年 東 京 オリンピック パラリンピック 競 技 大 会 に 向 けてス ポーツによる 健 康 増 進 を 図 るにあたり たばこの 消 費 抑 制 がその 基 盤 となること 等 を 踏 まえ 国 民 の 健 康 の 観 点 からたばこの 消 費 を 抑 制 するため たばこ 税 の 税 率 の 引 上 げ 等 を 行 う (たばこの 価 格 と 販 売 数 量 の 変 化 ) 450 代 表 的 なたばこ 単 価 ( 円 / 箱 ) 販 売 数 量 ( 億 本 ) 4, , ,994 2,926 2, , ,585 2,458 2, , ,975 1,951 1,969 3,500 3,000 2,500 2, 年 度 15 年 度 16 年 度 17 年 度 18 年 度 19 年 度 20 年 度 21 年 度 22 年 度 23 年 度 24 年 度 25 年 度 1,500 参 考 WHOとIOCとの 合 意 (2010 年 ) 世 界 保 健 機 関 (WHO)と 国 際 オリンピック 委 員 会 (IOC)は 身 体 活 動 を 含 む 健 康 的 な 生 活 習 慣 を 選 択 す ること すべての 人 々のためのスポーツ たばこのないオリンピック 及 び 子 どもの 肥 満 を 予 防 することを 共 同 で 推 進 することについて 合 意 した (2010 年 7 月 21 日 ローザンヌ) 4

6 (3)ゴルフ 場 利 用 税 の 廃 止 ( 拡 充 ) ゴルフ 場 利 用 税 平 成 23 年 に 成 立 施 行 されたスポーツ 基 本 法 により 生 涯 スポーツ 社 会 の 実 現 が 理 念 とし て 規 定 されたことを 踏 まえ 国 民 スポーツ 生 涯 スポーツとして 国 民 に 広 く 親 しまれ ま た 2016 年 リオデジャネイロオリンピックから 正 式 競 技 となるゴルフをプレーする 際 に 課 税 されるゴルフ 場 利 用 税 を 廃 止 する 現 状 18 歳 未 満 の 者 70 歳 以 上 の 者 障 害 者 がゴルフ 場 を 利 用 する 場 合 等 にはゴルフ 場 利 用 税 が 非 課 税 となっている 参 考 スポーツ 基 本 法 ( 平 成 23 年 法 律 第 78 号 )( 抜 粋 ) ( 基 本 理 念 ) 第 2 条 スポーツは これを 通 じて 幸 福 で 豊 かな 生 活 を 営 むことが 人 々の 権 利 であることに 鑑 み 国 民 が 生 涯 にわたりあらゆる 機 会 とあらゆる 場 所 において 自 主 的 かつ 自 律 的 にその 適 性 及 び 健 康 状 態 に 応 じて 行 うことができるようにすることを 旨 として 推 進 されなければならない (4) 重 要 有 形 民 俗 文 化 財 を 国 地 方 公 共 団 体 等 に 対 して 譲 渡 した 場 合 に 係 る 所 得 税 の 軽 減 措 置 の 延 長 ( 延 長 ) 所 得 税 等 現 状 では 個 人 が 国 ( 独 立 行 政 法 人 国 立 文 化 財 機 構 国 立 美 術 館 国 立 科 学 博 物 館 を 含 む ) 地 方 公 共 団 体 又 は 地 方 独 立 行 政 法 人 ( 博 物 館 相 当 施 設 の 設 置 及 び 管 理 を 主 たる 目 的 とするもの) に 重 要 有 形 民 俗 文 化 財 を 譲 渡 した 場 合 の 譲 渡 所 得 について 2 分 の1が 課 税 されることとなっている ( 平 成 28 年 12 月 31 日 までの 時 限 措 置 ) この 期 限 切 れに 伴 い その 適 用 期 限 を 2 年 延 長 する 5

7 3.その 他 制 度 改 正 に 伴 うもの (1) 義 務 教 育 学 校 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 新 設 ) 所 得 税 等 小 学 校 中 学 校 等 に 加 え 義 務 教 育 として 行 われる 普 通 教 育 を 提 供 することを 目 的 とした 学 校 教 育 法 第 1 条 に 規 定 する 新 たな 学 校 の 種 類 として 義 務 教 育 学 校 を 創 設 することに 伴 い 従 来 小 学 校 中 学 校 等 に 適 用 されていた 税 制 上 の 優 遇 措 置 を 義 務 教 育 学 校 に 対 しても 講 じる (2) ( 独 ) 大 学 改 革 支 援 学 位 授 与 機 構 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 新 設 ) 固 定 資 産 税 等 独 立 行 政 法 人 大 学 評 価 学 位 授 与 機 構 及 び 独 立 行 政 法 人 国 立 大 学 財 務 経 営 センター を 統 合 し 平 成 28 年 より 新 たに 独 立 行 政 法 人 大 学 改 革 支 援 学 位 授 与 機 構 が 発 足 する ことに 伴 い 税 制 上 の 所 要 の 措 置 を 講 じる (3) ( 国 研 ) 量 子 科 学 技 術 研 究 開 発 機 構 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 新 設 ) 固 定 資 産 税 等 国 立 研 究 開 発 法 人 日 本 原 子 力 研 究 開 発 機 構 の 業 務 の 一 部 を 国 立 研 究 開 発 法 人 放 射 線 医 学 総 合 研 究 所 に 移 管 して 新 たに 国 立 研 究 開 発 法 人 量 子 科 学 技 術 研 究 開 発 機 構 が 発 足 することに 伴 い 税 制 上 の 所 要 の 措 置 を 講 じる 6