はじめに

固 定 資 産 税 固 定 資 産 税 は 毎 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 といいます ) 現 在 で 土 地 家 屋 償 却 資 産 (これらを 総 称 して 固 定 資 産 といいます)を 所 有 している 人 が その 固 定 資 産 の 価 格 をもとに 算 定 された 税 額 をその 固 定 資 産 の 所 在 する 市 町 村 に 納 める 税 金 です 1 課 税 の 対 象 となる 固 定 資 産 区 分 種 類 土 家 地 田 畑 宅 地 山 林 原 野 雑 種 地 など 屋 住 宅 店 舗 工 場 事 務 所 倉 庫 など 償 却 資 産 事 業 の 用 に 使 うことのできる 構 築 物 機 械 備 品 など 2 納 税 義 務 者 固 定 資 産 税 を 納 める 人 は 原 則 として 固 定 資 産 の 所 有 者 です 固 定 資 産 の 所 有 者 とは 土 家 地 屋 登 記 簿 に 所 有 者 として 登 記 されている 方 ( 未 登 記 の 土 地 の 場 合 は 土 地 補 充 課 税 台 帳 に 所 有 者 として 登 録 されている 方 ) 登 記 簿 に 所 有 者 として 登 記 されている 方 ( 未 登 記 の 家 屋 の 場 合 は 家 屋 補 充 課 税 台 帳 に 所 有 者 として 登 録 されている 方 ) 償 却 資 産 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 所 有 者 として 登 録 されている 方 土 地 又 は 家 屋 の 所 有 者 として 登 記 又 は 登 録 されている 方 が 賦 課 期 日 前 に 死 亡 している 場 合 等 には 賦 課 期 日 において その 土 地 又 は 家 屋 を 現 に 所 有 している 方 が 納 税 義 務 者 となります 3 税 額 の 算 出 方 法 課 税 標 準 額 税 率 (1.4%) = 税 額 課 税 標 準 額 となるのは 国 の 固 定 資 産 評 価 基 準 にもとづいて 3 年 に 一 度 の 基 準 年 度 において( 償 却 資 産 は 毎 年 ) 固 定 資 産 を 評 価 し 決 定 した 価 格 をもとに 各 種 の 軽 減 を 経 た 後 の 額 です したがって 基 準 年 度 の 翌 年 度 及 び 翌 々 年 度 は 土 地 の 地 目 変 換 地 価 の 下 落 に 伴 う 下 方 修 正 措 置 家 屋 の 増 改 築 等 があった 場 合 を 除 き 基 準 年 度 の 価 格 がそのまま 据 え 置 かれます なお 同 一 市 内 に 同 一 人 が 所 有 する 土 地 家 屋 償 却 資 産 のそれぞれの 課 税 標 準 額 の 合 計 額 が 次 の 金 額 に 満 たない 場 合 には 課 税 されま せん 土 地 30 万 円 家 屋 20 万 円 償 却 資 産 150 万 円 4 償 却 資 産 の 申 告 制 度 償 却 資 産 の 所 有 者 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 の 償 却 資 産 の 状 況 を1 月 31 日 までに 申 告 していただきます これにもとづき 毎 年 評 価 し その 価 格 を 決 定 します 5 納 税 の 方 法 納 税 通 知 書 により 次 の 納 期 ( 年 4 回 )で 納 めていただきます 第 1 期 4 月 第 2 期 7 月 第 3 期 12 月 第 4 期 翌 年 2 月 第 1 期 の 納 期 は 評 価 替 え 及 び 税 制 改 正 の 年 度 においては5 月 となる 場 合 があります 34

6 土 地 価 格 等 縦 覧 帳 簿 家 屋 価 格 等 縦 覧 帳 簿 の 縦 覧 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 された 内 容 を 記 載 した 土 地 価 格 等 縦 覧 帳 簿 家 屋 価 格 等 縦 覧 帳 簿 を 無 料 でご 覧 頂 く ことができます この 縦 覧 によって 自 分 の 固 定 資 産 の 価 格 と 他 の 固 定 資 産 の 価 格 を 比 較 することができます ( 縦 覧 期 間 ) 毎 年 4 月 1 日 から 当 該 年 度 の 最 初 の 納 期 限 の 日 まで ( 縦 覧 できる 方 ) 固 定 資 産 税 の 納 税 者 本 人 同 居 の 親 族 納 税 管 理 人 など 1 土 地 価 格 等 縦 覧 帳 簿 2 家 屋 価 格 等 縦 覧 帳 簿 ( 縦 覧 帳 簿 の 記 載 事 項 ) 1 土 地 価 格 等 縦 覧 帳 簿 所 在 地 番 地 目 地 積 価 格 2 家 屋 価 格 等 縦 覧 帳 簿 所 在 家 屋 番 号 種 類 構 造 床 面 積 価 格 なお 価 格 に 不 服 がある 場 合 には 固 定 資 産 評 価 審 査 委 員 会 に 対 し 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 価 格 等 を 登 録 し た 旨 の 公 示 の 日 から 納 税 通 知 書 を 受 け 取 った 日 の 翌 日 から 起 算 して60 日 以 内 に 審 査 申 し 出 することができ ます しかし 基 準 年 度 の 翌 年 度 及 び 翌 々 年 度 においては 地 目 の 変 換 家 屋 の 増 改 築 等 の 事 情 があった 場 合 を 除 き 審 査 の 申 し 出 をすることはできません 固 定 資 産 評 価 審 査 委 員 会 (メモ 知 識 ) 市 民 の 中 から 市 議 会 の 同 意 を 得 て 市 長 が 選 任 した 審 査 委 員 で 組 織 され 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 された 価 格 についての 不 服 を 審 査 します 7 固 定 資 産 課 税 台 帳 の 閲 覧 納 税 義 務 者 が 固 定 資 産 課 税 台 帳 のうち 自 己 の 資 産 について 記 載 された 部 分 を 通 年 確 認 できます また 借 地 人 借 家 人 等 も 固 定 資 産 の 課 税 内 容 を 閲 覧 できます 閲 覧 対 象 者 閲 覧 対 象 固 定 資 産 1. 固 定 資 産 の 納 税 義 務 者 当 該 納 税 義 務 に 係 る 固 定 資 産 2. 借 地 人 土 地 について 貸 借 権 その 他 の 使 用 又 は 収 益 を 目 的 当 該 権 利 の 目 的 である 土 地 とする 権 利 を 有 する 者 ( 対 価 を 支 払 っている 者 ) 3. 借 家 人 当 該 権 利 の 目 的 である 家 屋 及 び 家 屋 について 貸 借 権 その 他 の 使 用 又 は 収 益 を 目 的 その 敷 地 である 土 地 とする 権 利 を 有 する 者 ( 対 価 を 支 払 っている 者 ) 4. 固 定 資 産 の 処 分 をする 権 利 を 有 する 一 定 の 者 ( 総 務 省 令 当 該 権 利 の 目 的 である 固 定 資 産 で 定 める 者 ) 賦 課 期 日 後 に 取 得 した 所 有 者 破 産 管 財 人 等 35

8 土 地 に 対 する 課 税 のしくみ (1) 評 価 のしくみ 固 定 資 産 評 価 基 準 にもとづき 地 目 別 に 定 められた 評 価 方 法 により 評 価 します 1 地 目 地 目 は 宅 地 田 及 び 畑 ( 併 せて 農 地 といいます ) 鉱 泉 地 池 沼 山 林 牧 場 原 野 及 び 雑 種 地 をいいます 固 定 資 産 税 の 評 価 上 の 地 目 は 土 地 登 記 簿 上 の 地 目 にかかわりなく その 年 の1 月 1 日 の 現 況 の 地 目 によります 2 地 積 地 積 ( 面 積 )は 原 則 として 土 地 登 記 簿 に 登 記 されている 地 積 によります 3 価 格 ( 評 価 額 ) 価 格 は 固 定 資 産 評 価 基 準 にもとづき 売 買 実 例 価 額 をもとに 算 定 した 適 正 な 時 価 を 基 礎 として 求 めます 地 目 別 の 評 価 方 法 ア. 宅 地 の 評 価 方 法 道 路 家 屋 の 疎 密 度 公 共 施 設 等 か らの 距 離 その 他 宅 地 の 利 用 上 の 便 を 考 慮 して 地 区 地 域 を 区 分 標 準 地 ( 奥 行 間 口 形 状 等 が 標 準 的 なもの)の 選 定 地 価 公 示 価 格 都 道 府 県 地 価 調 査 価 格 及 び 鑑 定 評 価 価 格 の 活 用 主 要 な 街 路 の 路 線 価 の 付 設 イ. 農 地 山 林 の 評 価 方 法 その 他 の 街 路 の 路 線 価 の 付 設 比 準 地 区 地 域 内 の 各 筆 の 評 価 土 地 の 形 状 街 路 の 状 況 等 を 比 較 衡 量 します 原 則 として 宅 地 の 場 合 と 同 様 に 標 準 地 を 選 定 し その 標 準 地 の 価 格 (その 算 定 の 基 礎 となる 売 買 実 例 価 額 に 宅 地 見 込 地 としての 要 素 等 があればそれに 相 当 する 価 額 を 控 除 した 純 農 地 純 山 林 としての 価 格 )に 比 準 して 評 価 します ただし 市 街 化 区 域 農 地 や 農 地 の 転 用 許 可 を 受 けた 農 地 等 については 状 況 が 類 似 する 宅 地 等 の 評 価 額 を 基 準 として 求 めた 価 額 から 造 成 費 を 控 除 した 価 額 によって 評 価 します ウ. 牧 場 原 野 雑 種 地 等 の 評 価 方 法 宅 地 農 地 山 林 の 場 合 と 同 様 に 売 買 実 例 価 額 や 付 近 の 土 地 の 評 価 額 にもとづく 等 の 方 法 により 評 価 します 36

(2) 住 宅 用 地 に 対 する 課 税 標 準 の 特 例 住 宅 用 地 については その 税 負 担 を 特 に 軽 減 する 必 要 から 課 税 標 準 の 特 例 措 置 が 設 けられています 1 特 例 の 対 象 となる 住 宅 用 地 ア. 専 用 住 宅 ( 専 ら 住 まいに 使 われている 家 屋 )の 敷 地 として 利 用 されている 土 地 その 土 地 の 全 部 ( 家 屋 の 床 面 積 の10 倍 まで) イ. 併 用 住 宅 ( 一 部 を 住 まいに 使 われている 家 屋 )の 敷 地 として 利 用 されている 土 地 その 土 地 の 面 積 に 一 定 の 率 を 乗 じて 得 た 面 積 に 相 当 する 土 地 (ア) 住 宅 用 地 の 範 囲 特 例 措 置 の 対 象 となる 住 宅 用 地 の 面 積 は 家 屋 の 敷 地 面 積 に 次 表 の 住 宅 用 地 の 率 を 乗 じて 求 めます 家 屋 居 住 部 分 の 割 合 住 宅 用 地 の 率 専 用 住 宅 全 部 1.0 下 記 以 外 の 併 用 住 宅 4 分 の 1 以 上 2 分 の 1 未 満 0.5 2 分 の 1 以 上 1.0 地 上 5 階 以 上 の 耐 火 構 造 である 併 用 住 宅 4 分 の 1 以 上 2 分 の 1 未 満 0.5 2 分 の 1 以 上 4 分 の 3 未 満 0.75 4 分 の 3 以 上 1.0 (イ) 特 例 措 置 1 住 宅 用 地 のうち 一 戸 当 たり200m2までの 部 分 ( 小 規 模 住 宅 用 地 ) 価 格 の6 分 の1を 課 税 標 準 額 とします 2 住 宅 用 地 のうち 一 戸 当 たり200m2を 超 える 部 分 ( 一 般 住 宅 用 地 ) 価 格 の3 分 の1を 課 税 標 準 額 とします 敷 地 面 積 300 m2の 一 戸 建 住 宅 の 場 合 200 m2 分 が 小 規 模 住 宅 用 地 100 m2 分 が 一 般 住 宅 用 地 (3) 被 災 住 宅 用 地 の 特 例 東 日 本 大 震 災 により 滅 失 損 壊 した 住 宅 の 敷 地 ( 被 災 住 宅 用 地 )については 当 該 敷 地 を 住 宅 用 地 とみ なし 平 成 33 年 度 分 までの 間 上 記 住 宅 用 地 に 対 する 課 税 標 準 の 特 例 を 適 用 します (4) 被 災 代 替 住 宅 用 地 の 特 例 被 災 住 宅 用 地 の 所 有 者 等 が 当 該 被 災 住 宅 用 地 に 代 わる 土 地 ( 被 災 代 替 土 地 )を 平 成 33 年 3 月 31 日 ま での 間 に 取 得 した 場 合 は 当 該 被 災 代 替 土 地 のうち 被 災 住 宅 用 地 に 相 当 する 分 について 取 得 後 3 年 度 分 は 当 該 敷 地 を 住 宅 用 地 とみなし 上 記 住 宅 用 地 に 対 する 課 税 標 準 の 特 例 を 適 用 します 37

(5) 負 担 調 整 措 置 平 成 9 年 度 以 降 課 税 の 公 平 の 観 点 から 地 域 や 土 地 によるばらつきのある 負 担 水 準 ( 評 価 額 に 対 する 前 年 度 課 税 標 準 額 の 割 合 )を 均 衡 化 させることを 重 視 した 税 負 担 の 調 整 措 置 が 講 じられています 負 担 調 整 措 置 は 宅 地 等 ( 農 地 以 外 の 土 地 )と 農 地 とでは 異 なり またそれぞれの 負 担 水 準 に 応 じて 定 められています 宅 地 等 の 区 分 には 住 宅 用 地 及 び 商 業 地 等 の 宅 地 があります 個 々の 土 地 に 対 して 具 体 的 に 適 用 される 負 担 調 整 措 置 は 次 の 算 式 によって 求 められる 負 担 水 準 にもと づいて 次 の 表 により 求 めます 土 地 の 区 分 住 宅 用 地 人 の 居 住 の 用 に 供 する 家 屋 の 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 住 宅 用 地 のうち 住 宅 一 戸 当 たり 200 m2までの 敷 地 一 般 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 以 外 の 住 宅 用 地 商 業 地 等 の 宅 地 等 農 地 を 除 く 住 宅 用 地 以 外 の 土 地 農 地 田 及 び 畑 住 宅 用 地 に 係 る 課 税 標 準 の 特 例 措 置 小 規 模 住 宅 用 地 価 格 の6 分 の1 一 般 住 宅 用 地 価 格 の3 分 の1 負 担 水 準 及 び 課 税 標 準 額 並 びに 負 担 調 整 措 置 負 担 水 準 (%) = 平 成 26 年 度 課 税 標 準 額 平 成 27 年 度 評 価 額 ( 住 宅 用 地 特 例 率 (1/3 又 は 1/6)) 100(%) 区 分 負 担 水 準 平 成 27 年 度 課 税 標 準 額 1 2のいずれか 低 い 額 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 (200 m2 以 下 の 部 分 ) 一 般 住 宅 用 地 (200 m2を 超 える 部 分 ) 商 業 地 等 の 宅 地 ( 非 住 宅 用 地 等 ) 1 平 成 27 年 度 評 価 額 1/6 2 平 成 26 年 度 課 税 標 準 額 +( 平 成 27 年 度 評 価 額 1/6 5%) ただし 2の 額 が 平 成 27 年 度 評 価 額 の 20%を 下 回 る 場 合 は 20% 相 当 額 とします 1 2のいずれか 低 い 額 1 平 成 27 年 度 評 価 額 1/3 2 平 成 26 年 度 課 税 標 準 額 +( 平 成 27 年 度 評 価 額 1/3 5%) ただし 2の 額 が 平 成 27 年 度 評 価 額 の 20%を 下 回 る 場 合 は 20% 相 当 額 とします 70% 超 平 成 27 年 度 評 価 額 70%( 引 き 下 げ) 60% 以 上 70% 以 下 平 成 26 年 度 課 税 標 準 額 と 同 額 ( 据 え 置 き) 平 成 26 年 度 課 税 標 準 額 +( 平 成 27 年 度 評 価 額 5%) 60% 未 満 ただし この 額 が 平 成 27 年 度 評 価 額 の 60%を 超 える 場 合 は 60% 相 当 額 とし 20%を 下 回 る 場 合 は 20% 相 当 額 とします 38

区 分 負 担 水 準 平 成 27 年 度 課 税 標 準 額 100% 以 上 平 成 27 年 度 評 価 額 90% 以 上 100% 未 満 平 成 26 年 度 課 税 標 準 額 1.025 農 地 80% 以 上 90% 未 満 平 成 26 年 度 課 税 標 準 額 1.05 70% 以 上 80% 未 満 平 成 26 年 度 課 税 標 準 額 1.075 70% 未 満 平 成 26 年 度 課 税 標 準 額 1.10 9 家 屋 に 対 する 課 税 のしくみ (1) 評 価 のしくみ 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づき 再 建 築 価 格 を 基 準 に 評 価 します 家 屋 の 評 価 評 価 額 = 再 建 築 価 格 経 年 減 点 補 正 率 再 建 築 価 格 評 価 の 対 象 となった 家 屋 と 同 一 のものを 評 価 の 時 点 においてその 場 所 に 新 築 するもの とした 場 合 に 必 要 とされる 建 築 費 です 経 年 減 点 補 正 率 家 屋 の 建 築 後 の 年 数 の 経 過 によって 生 ずる 損 耗 の 状 況 による 減 価 等 を 表 したものです 以 上 によって 求 めることになりますが その 額 が 評 価 替 前 の 価 額 を 超 える 場 合 には 原 則 として 評 価 額 は 評 価 替 前 の 価 額 に 据 え 置 かれます (2) 新 築 住 宅 に 対 する 減 額 措 置 一 般 住 宅 ( 認 定 長 期 優 良 住 宅 以 外 の 住 宅 ) 平 成 28 年 3 月 31 日 までに 新 築 された 住 宅 で 一 定 の 要 件 を 満 たしているものについては 固 定 資 産 税 額 の2 分 の1が 減 額 されます 1 適 用 対 象 は 次 のア~イの 要 件 を 満 たす 住 宅 です ア 専 用 住 宅 併 用 住 宅 ( 居 住 部 分 が2 分 の1 以 上 )であること イ 床 面 積 要 件 居 住 部 分 の 床 面 積 が50m2 以 上 280m2 以 下 であること( 一 戸 建 以 外 の 貸 家 住 宅 にあっては40m2 以 上 280m2 以 下 ) 分 譲 マンションなどの 区 分 所 有 家 屋 の 床 面 積 については 専 有 部 分 の 床 面 積 + 持 分 で 按 分 した 共 用 部 分 の 床 面 積 で 判 定 します なお 賃 貸 マンションなどについても 独 立 的 に 区 画 された 部 分 ごとに 区 分 所 有 家 屋 に 準 じた 方 法 で 判 定 します 2 減 額 される 範 囲 減 額 の 対 象 となるのは 新 築 された 住 宅 用 の 家 屋 のうち 住 居 として 用 いられている 部 分 ( 居 住 部 分 ) だけであり 併 用 住 宅 における 店 舗 部 分 事 務 所 部 分 などは 減 額 対 象 となりません なお 住 居 とし て 用 いられている 部 分 の 床 面 積 が120m2までのものはその 部 分 が 減 額 対 象 に 120m2を 超 えるも のは120m2 分 に 相 当 する 部 分 が 減 額 対 象 になります 3 減 額 される 期 間 ア 一 般 の 住 宅 (イ 以 外 の 住 宅 ) 新 築 後 3 年 度 分 イ 3 階 建 以 上 の 中 高 層 耐 火 建 築 物 新 築 後 5 年 度 分 4 減 額 措 置 を 受 けるための 申 告 この 減 額 措 置 の 適 用 を 受 けるためには 住 宅 の 完 成 後 翌 年 1 月 31 日 までに 申 告 してください 39

認 定 長 期 優 良 住 宅 長 期 にわたって 良 好 な 状 態 で 使 用 される 構 造 等 を 備 えた 良 質 な 住 宅 に 対 する 固 定 資 産 税 の 減 額 措 置 です 長 期 優 良 住 宅 の 認 定 を 受 け 平 成 28 年 3 月 31 日 までに 新 築 された 住 宅 ( 認 定 長 期 優 良 住 宅 という)で 一 定 の 要 件 を 満 たしているものについては 固 定 資 産 税 額 の2 分 の1が 減 額 されます 1 適 用 対 象 は 次 のア~ウの 要 件 を 満 たす 住 宅 です ア 専 用 住 宅 併 用 住 宅 ( 居 住 部 分 が2 分 の1 以 上 )であること イ 床 面 積 要 件 50m2( 一 戸 建 以 外 の 貸 家 住 宅 にあっては40m2) 以 上 280m2 以 下 分 譲 マンションなどの 区 分 所 有 家 屋 の 床 面 積 については 専 有 部 分 の 床 面 積 + 持 分 で 按 分 した 共 用 部 分 の 床 面 積 で 判 定 します なお 賃 貸 マンションなどについても 独 立 に 区 画 された 部 分 ごとに 区 分 所 有 家 屋 に 準 じた 方 法 で 判 定 します ウ 住 宅 建 築 着 工 前 に 長 期 優 良 住 宅 建 築 等 計 画 書 の 認 定 申 請 を 行 い 認 定 後 に 着 工 した 住 宅 で あること 2 減 額 される 範 囲 減 額 の 対 象 となるのは 新 築 された 住 宅 用 の 家 屋 のうち 住 居 として 用 いられる 部 分 ( 居 住 部 分 )だけ であり 併 用 住 宅 における 店 舗 部 分 事 務 所 部 分 などは 減 額 対 象 となりません なお 住 居 として 用 いられる 部 分 の 床 面 積 が120m2までのものはその 部 分 が 減 額 対 象 に 120m2を 超 えるものは 120m2 分 に 相 当 する 部 分 が 減 額 対 象 になります 3 減 額 される 期 間 ア 一 般 の 住 宅 (イ 以 外 の 住 宅 ) 新 築 後 5 年 度 分 イ 3 階 建 以 上 の 中 高 層 耐 火 建 築 物 新 築 後 7 年 度 分 4 減 額 措 置 を 受 けるための 申 告 この 減 額 措 置 の 適 用 を 受 けるためには 住 宅 の 完 成 後 翌 年 1 月 31 日 までに 認 定 長 期 優 良 住 宅 であることを 証 する 書 類 ( 認 定 通 知 の 写 し)を 添 付 して 申 告 してください (3) 被 災 代 替 家 屋 の 特 例 東 日 本 大 震 災 関 係 東 日 本 大 震 災 により 滅 失 損 壊 した 家 屋 ( 被 災 家 屋 < 罹 災 証 明 書 で 半 壊 以 上 >)の 所 有 者 等 が 当 該 被 災 家 屋 に 代 わる 家 屋 ( 被 災 代 替 家 屋 )を 平 成 33 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 し 又 は 改 築 した 場 合 に は 当 該 被 災 代 替 家 屋 に 係 る 税 額 のうち 当 該 被 災 家 屋 の 床 面 積 相 当 分 について 最 初 の4 年 度 分 は2 分 の1 その 後 の2 年 度 分 は3 分 の1を 減 額 します 原 子 力 災 害 ( 東 日 本 大 震 災 に 起 因 する) 関 係 東 日 本 大 震 災 における 原 子 力 発 電 所 の 事 故 により 居 住 困 難 区 域 ( 警 戒 区 域 ) 内 に 所 在 した 家 屋 の 所 有 者 等 が その 区 域 の 指 定 が 解 除 されてから3ヶ 月 ( 解 除 日 後 に 新 築 されたときは1 年 )を 経 過 する 日 ま での 間 に 代 替 家 屋 を 取 得 した 場 合 には 当 該 代 替 家 屋 に 係 る 税 額 のうち 居 住 困 難 区 域 ( 警 戒 区 域 ) 内 家 屋 の 床 面 積 相 当 分 について 最 初 の4 年 度 分 は2 分 の1 その 後 の2 年 度 分 は3 分 の1を 減 額 します 40

(4)その 他 の 減 額 措 置 住 宅 の 耐 震 改 修 工 事 に 伴 う 固 定 資 産 税 の 減 額 について < 対 象 住 宅 > 昭 和 57 年 1 月 1 日 以 前 から 存 在 している 住 宅 ( 賃 貸 住 宅 を 除 く) < 対 象 工 事 > 建 築 基 準 法 に 適 合 した50 万 円 超 の 耐 震 改 修 工 事 ( 平 成 25 年 3 月 31 日 までに 契 約 した 工 事 につい ては30 万 円 以 上 ) < 減 額 される 期 間 と 税 額 > 耐 震 改 修 工 事 を 行 なった 時 期 により 次 の 期 間 減 額 されます 耐 震 改 修 工 事 の 時 期 減 額 期 間 減 額 率 H18.1.1~H21.12.31 3 年 間 改 修 工 事 を 行 なった 住 宅 の H22.1.1~H24.12.31 2 年 間 固 定 資 産 税 額 の 1/2 を 減 額 H25.1.1~H27.12.31 1 年 間 < 減 額 対 象 面 積 > 1 戸 あたり120m2 相 当 分 まで < 申 告 方 法 > 改 修 工 事 完 了 後 3ヶ 月 以 内 に 次 の 書 類 を 添 付 して 申 告 してください 1 申 告 書 2 納 税 義 務 者 の 住 民 票 3 政 令 で 定 める 基 準 に 適 合 する 耐 震 改 修 工 事 が 行 なわれたこ とを 証 する 書 類 4 工 事 明 細 書 5 工 事 写 真 ( 施 工 前 施 工 後 ) 6 領 収 書 等 住 宅 のバリアフリー 改 修 に 伴 う 固 定 資 産 税 の 減 額 について < 対 象 住 宅 > 平 成 19 年 1 月 1 日 以 前 から 存 在 している 住 宅 ( 賃 貸 住 宅 新 築 住 宅 の 減 額 又 は 耐 震 改 修 の 減 額 を 受 けている 住 宅 は 対 象 となりません) < 次 のいずれかの 方 が 居 住 していること> 165 歳 以 上 の 方 2 介 護 保 険 において 要 介 護 認 定 要 支 援 認 定 を 受 けている 方 3 障 がい 者 の 方 < 対 象 改 修 期 間 > 平 成 19 年 4 月 1 日 ~ 平 成 28 年 3 月 31 日 < 対 象 工 事 > 補 助 金 介 護 保 険 からの 支 給 等 を 除 く 自 己 負 担 が50 万 円 超 のバリアフリー 改 修 工 事 ( 平 成 25 年 3 月 31 日 までに 契 約 した 工 事 については30 万 円 以 上 ) 1 廊 下 の 拡 幅 2 階 段 の 勾 配 緩 和 3 浴 室 の 改 良 4トイレの 改 良 5 手 すりの 取 付 け 6 床 の 段 差 解 消 7 引 き 戸 への 取 替 え 8 床 の 滑 り 止 め 化 < 減 額 される 年 度 と 額 > 改 修 工 事 が 完 了 した 年 の 翌 年 度 に 限 り 対 象 住 宅 の 固 定 資 産 税 の3 分 の1が 減 額 されます ( 都 市 計 画 税 は 対 象 となりません) 41

< 減 額 対 象 面 積 > 1 戸 あたり100m2 相 当 分 まで < 他 の 減 額 措 置 との 併 用 > 省 エネ 改 修 を 同 時 に 行 った 場 合 には それぞれ3 分 の1を 減 額 し 合 わせて3 分 の2が 減 額 されま す 新 築 住 宅 減 額 及 び 耐 震 改 修 減 額 を 受 けている 住 宅 は 対 象 外 となります < 申 告 方 法 > 改 修 後 3ヶ 月 以 内 に 次 の 書 類 を 添 付 して 申 告 してください 1 申 告 書 2 住 民 票 (65 歳 以 上 の 場 合 ) 介 護 保 険 被 保 険 者 証 ( 要 介 護 要 支 援 認 定 者 の 場 合 ) 障 害 者 手 帳 等 ( 障 がい 者 の 場 合 ) 3 工 事 明 細 書 4 工 事 写 真 ( 施 工 前 施 工 後 ) 5 領 収 書 等 住 宅 の 省 エネ 改 修 に 伴 う 固 定 資 産 税 の 減 額 について < 対 象 住 宅 > 平 成 20 年 1 月 1 日 以 前 から 存 在 している 住 宅 ( 賃 貸 住 宅 新 築 住 宅 の 減 額 又 は 耐 震 改 修 の 減 額 を 受 けている 住 宅 は 対 象 となりません) < 対 象 改 修 期 間 > 平 成 20 年 4 月 1 日 ~ 平 成 28 年 3 月 31 日 < 対 象 工 事 > 現 行 の 省 エネ 基 準 に 適 合 した50 万 円 超 の 改 修 工 事 ( 平 成 25 年 3 月 31 日 までに 契 約 した 工 事 に ついては30 万 円 以 上 ) 1 窓 の 改 修 工 事 ( 二 重 サッシ 化 複 層 ガラス 化 など) 必 須 工 事 21の 改 修 工 事 と 併 せて 行 う 床 天 井 又 は 壁 の 断 熱 改 修 工 事 < 減 額 対 象 床 面 積 > 1 戸 あたり120m2 相 当 分 まで < 減 額 される 税 額 > 改 修 工 事 が 完 了 した 年 の 翌 年 度 に 限 り 対 象 住 宅 の 固 定 資 産 税 の3 分 の1が 減 額 されます ( 都 市 計 画 税 は 対 象 となりません) < 他 の 減 額 措 置 との 併 用 > バリアフリー 改 修 を 同 時 に 行 った 場 合 には それぞれ 税 額 の3 分 の1を 減 額 し 合 わせて3 分 の2 が 減 額 されます 新 築 住 宅 減 額 及 び 耐 震 改 修 減 額 を 受 けている 住 宅 は 対 象 外 となります < 申 告 方 法 > 改 修 後 3ヶ 月 以 内 に 次 の 書 類 を 添 付 して 申 告 してください 1 申 告 書 2 住 民 票 3 省 エネ 基 準 に 適 合 した 工 事 であることの 証 明 書 4 省 エネ 改 修 に 要 した 費 用 の 確 認 ができる 書 類 ( 領 収 書 等 ) 等 42

10 償 却 資 産 に 対 する 課 税 のしくみ (1) 固 定 資 産 評 価 基 準 にもとづき 取 得 価 額 を 基 礎 として 取 得 後 の 経 過 年 数 に 応 ずる 価 値 の 減 少 ( 減 価 )を 考 慮 して 評 価 します 1 前 年 中 に 取 得 された 償 却 資 産 価 格 ( 評 価 額 ) = 取 得 価 額 1 - 減 価 率 /2 2 前 年 より 前 に 取 得 された 償 却 資 産 価 格 ( 評 価 額 ) = 前 年 度 の 価 格 1 - 減 価 率 A ( 注 )ただしAにより 求 めた 額 が 取 得 価 格 の5%よりも 小 さい 場 合 は 取 得 価 額 の5%の 額 を 価 格 とします 固 定 資 産 税 における 償 却 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 は 原 則 として 定 率 法 です 取 得 価 額 原 則 として 国 税 の 取 り 扱 いと 同 様 です 減 価 率 原 則 として 耐 用 年 数 表 ( 財 務 省 令 )に 掲 げられている 耐 用 年 数 に 応 じて 減 価 率 が 定 め られています 一 口 メモ 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 は 応 接 セット キャビネット ロッカー パソコン 事 務 機 器 事 務 所 金 庫 複 写 機 エアコン 看 板 広 告 設 備 など アパート 受 変 電 自 家 発 電 設 備 屋 外 の 給 排 水 ガス 配 管 フェンス 駐 車 場 賃 貸 門 塀 アスファルト 舗 装 駐 車 用 機 械 設 備 など レジスター カラオケ 冷 蔵 庫 厨 房 用 品 テレビ エアコン 小 売 飲 食 店 看 板 自 動 販 売 機 テナント 内 装 など 理 容 美 容 店 理 美 容 イス 洗 面 設 備 タオル 蒸 器 テレビなど 病 院 X 線 装 置 などの 医 療 用 機 器 ベッド 手 術 台 など (2) 東 日 本 大 震 災 に 係 る 代 替 償 却 資 産 の 特 例 被 災 代 替 償 却 資 産 の 特 例 東 日 本 大 震 災 により 滅 失 損 壊 した 償 却 資 産 の 所 有 者 等 が 当 該 償 却 資 産 に 代 わる 償 却 資 産 を 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 し 又 は 改 良 した 場 合 には 当 該 代 替 償 却 資 産 に 係 る 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 額 を 最 初 の4 年 度 分 は2 分 の1の 額 とします 居 住 困 難 区 域 ( 警 戒 区 域 ) 内 代 替 償 却 資 産 の 特 例 居 住 困 難 区 域 ( 警 戒 区 域 )の 指 定 があった 日 において 当 該 居 住 困 難 区 域 ( 警 戒 区 域 ) 内 に 所 在 した 償 却 資 産 の 所 有 者 等 が 当 該 区 域 の 指 定 を 解 除 した 日 から3か 月 を 経 過 する 日 までの 間 に 当 該 居 住 困 難 区 域 内 償 却 資 産 に 代 わる 償 却 資 産 を 取 得 した 場 合 には 当 該 代 替 償 却 資 産 に 係 る 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 額 を 最 初 の4 年 度 分 は2 分 の1の 額 とします 43

ご 質 問 にお 答 えします ( 問 ) 今 年 2 月 に 土 地 を 売 り 所 有 権 移 転 登 記 も 済 ませましたが 4 月 に 平 成 27 年 度 の 固 定 資 産 税 の 納 税 通 知 書 が 送 られてきました 土 地 の 所 有 権 はすでに 買 主 に 移 転 しているので 私 には 納 税 義 務 がないと 思 うのですが ( 答 ) 固 定 資 産 税 はその 年 の1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 の 固 定 資 産 の 所 有 者 を 納 税 義 務 者 として 課 税 す ることとされており この 所 有 者 とは 原 則 として 登 記 簿 等 に 登 記 されている 人 とされています したがって 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 の 登 記 簿 には 所 有 者 としてあなたの 名 義 で 登 記 されてい ますので その 後 売 却 された 場 合 でも 平 成 27 年 度 の 固 定 資 産 税 の 納 税 義 務 者 はあなたになりま す なお 賦 課 期 日 後 に 不 動 産 を 売 却 した 場 合 の 税 相 当 額 の 負 担 は 売 主 と 買 主 との 間 の 私 的 契 約 の 問 題 ですので 売 買 契 約 の 際 に 両 者 の 間 ではっきりさせておいた 方 がよいものと 思 われます 44