1 償 却 資 産 の 申 告 について( 申 告 あんない) (1) 申 告 していただく 方 毎 年 1 月 1 日 現 在 本 市 に 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することのできる 資 産 を 所 有 し ている 個 人 又 は 法 人 なお 次 の 方 々や

平 成 28 年 度 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 の 手 引 き 償 却 資 産 の 申 告 につきましては 平 素 から 格 別 のご 協 力 をいただき 厚 くお 礼 申 し 上 げ ます さて 固 定 資 産 税 はすでにご 承 知 のとおり 土 地 や 家 屋 のほか 償 却 資 産 の 所 有 者 に も 課 税 されます 償 却 資 産 の 所 有 者 は 地 方 税 法 第 383 条 ( 償 却 資 産 の 申 告 )の 規 定 により 毎 年 1 月 1 日 現 在 所 有 している 償 却 資 産 について 申 告 していただくことになっています 尾 道 市 では 市 内 事 業 所 における 償 却 資 産 の 所 有 状 況 について 把 握 するため 償 却 資 産 の 所 有 の 有 無 に 係 わらず 申 告 書 の 提 出 をお 願 いしております 前 年 中 に 資 産 の 増 減 が ない 場 合 や 該 当 資 産 がない 場 合 廃 業 休 業 の 場 合 はその 旨 を 申 告 書 の 備 考 欄 に 記 入 の うえ 提 出 してください 申 告 にあたっては この 手 引 きを 参 照 されまして 償 却 資 産 申 告 書 等 を 作 成 のうえ 期 限 までに 提 出 してくださいますようお 願 いいたします 申 告 書 の 提 出 先 及 び 問 い 合 わせ 先 722-8501 尾 道 市 久 保 一 丁 目 15 番 1 号 尾 道 市 企 画 財 務 部 資 産 税 課 家 屋 係 電 話 0848(38)9164 FAX 0848(37)2740 この 申 告 の 手 引 き や 申 告 書 各 種 様 式 は 尾 道 市 ホームページに 掲 載 して おりますので 必 要 に 応 じてご 利 用 ください 提 出 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) 事 務 処 理 の 都 合 上 早 めに 提 出 してくださいますようご 協 力 願 います 尾 道 市 1

1 償 却 資 産 の 申 告 について( 申 告 あんない) (1) 申 告 していただく 方 毎 年 1 月 1 日 現 在 本 市 に 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することのできる 資 産 を 所 有 し ている 個 人 又 は 法 人 なお 次 の 方 々や 次 の 場 合 も 申 告 が 必 要 となります 1 償 却 資 産 を 他 に 賃 貸 している 方 2 割 賦 販 売 の 場 合 等 所 有 権 が 売 主 に 留 保 されている 償 却 資 産 は 原 則 として 買 主 の 方 3 償 却 資 産 の 所 有 者 がわからない 場 合 は 使 用 されている 方 4 償 却 資 産 を 共 有 されている 方 各 々の 持 分 に 応 じて 個 々に 申 告 されるのではなく 共 有 者 全 員 の 連 名 で 申 告 していただくことになります 5 前 年 度 免 税 点 未 満 で 課 税 されていない 場 合 6 所 有 していた 該 当 資 産 が 前 年 中 に 全 て 無 くなった 場 合 ( 減 少 資 産 ) 7 廃 業 解 散 休 業 移 転 等 の 場 合 ( 申 告 書 備 考 欄 にその 旨 を 記 入 し 提 出 してください ) 本 市 では 償 却 資 産 の 所 有 の 有 無 にかかわらず 申 告 書 の 提 出 をお 願 いしております (2) 申 告 の 方 法 ( 提 出 書 類 の 記 入 方 法 は P.4 ~ P.9 をご 覧 ください ) 前 年 度 に 申 告 された 方 項 目 説 明 内 容 平 成 27 年 1 月 2 日 から 平 成 28 年 1 月 1 日 までに 増 加 及 び 減 少 した 償 却 資 産 平 成 27 年 1 月 1 日 以 前 に 取 得 した 償 却 資 産 で 申 告 漏 れ 等 のあった 償 却 資 産 1 償 却 資 産 申 告 書 ( 第 26 号 様 式 ) 提 出 書 類 2 種 類 別 明 細 書 < 増 加 資 産 用 全 資 産 用 >( 第 26 号 様 式 別 表 1) 3 種 類 別 明 細 書 < 減 少 資 産 用 >( 第 26 号 様 式 別 表 2) 備 考 現 在 所 有 の 償 却 資 産 の 申 告 内 容 に 誤 りがあり 修 正 される 場 合 は 同 封 の 償 却 資 産 一 覧 表 に 見 え 消 し 修 正 して 提 出 してください (また 減 少 資 産 の 提 出 についても 同 表 に 見 え 消 しでの 提 出 可 ) 資 産 の 増 加 減 少 もしくは 修 正 が 全 く 無 い 場 合 は 1 償 却 資 産 申 告 書 備 考 欄 の 2. 資 産 異 動 なし に をして 提 出 してください 2 3は 提 出 不 要 です 前 回 に 引 き 続 き 資 産 の 所 有 が 無 い 場 合 は 1 償 却 資 産 申 告 書 備 考 欄 の 3. 該 当 資 産 なし に をして 提 出 してください 2 3は 提 出 不 要 です 企 業 の 電 算 処 理 様 式 により 申 告 される 方 項 目 説 明 内 容 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 尾 道 市 内 に 所 有 している 全 ての 償 却 資 産 1 償 却 資 産 申 告 書 ( 第 26 号 様 式 ) 提 出 書 類 2 種 類 別 明 細 書 < 増 加 資 産 用 全 資 産 用 >( 第 26 号 様 式 別 表 1) 3 種 類 別 明 細 書 < 減 少 資 産 用 >( 第 26 号 様 式 別 表 2) 総 務 省 令 で 定 める 様 式 による 申 告 書 で 提 出 してください 用 紙 のサイズはA 4 にしてください 備 考 全 資 産 及 び 増 加 及 び 減 少 資 産 の 明 細 を 添 付 してください 全 資 産 について 賦 課 期 日 現 在 の 評 価 額 と 課 税 標 準 額 を 記 載 してください 自 社 作 成 の 申 告 書 で 申 告 される 場 合 は お 手 数 ですが 自 社 作 成 の 申 告 書 に 記 名 押 印 し 本 市 送 付 の 申 告 書 を 添 付 して 提 出 してください (3) 申 告 書 等 の 提 出 先 及 び 提 出 期 限 提 出 期 限 : 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 )まで 提 出 先 : 722-8501 尾 道 市 久 保 一 丁 目 15 番 1 号 尾 道 市 企 画 財 務 部 資 産 税 課 家 屋 係 (4) 申 告 書 等 の 提 出 方 法 1 書 類 で 提 出 される 場 合 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 等 の 所 定 の 書 類 を 提 出 していただく 方 法 です 申 告 書 明 細 書 は 2 部 ありますので 申 告 用 を 提 出 し 控 用 は 大 切 に 保 管 してく ださい 申 告 書 を 郵 送 される 方 で 控 用 に 受 付 印 が 必 要 な 方 は 必 ず 切 手 を 貼 った 返 信 用 封 筒 を 同 封 のうえ 提 出 してくださいますようお 願 いいたします 2 電 子 申 告 される 場 合 地 方 税 ポータルシステム(eL TAX)により 所 定 の 手 続 きにしたがって 申 告 データ を 送 信 していただく 方 法 です 申 告 されたデータは ポータルセンターを 通 じて 尾 道 市 ( 資 産 税 課 )に 配 信 されます 電 子 申 告 を 行 う 場 合 は 電 子 証 明 書 等 を 取 得 されたうえでeL TAXのホームページに 利 用 の 届 出 を 行 い 地 方 公 共 団 体 の 審 査 を 事 前 に 受 けていただくことが 必 要 です 今 回 初 めて 申 告 される 方 ( 新 規 に 事 業 を 開 始 された 方 など) 項 目 説 明 内 容 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 尾 道 市 内 に 所 有 している 全 ての 償 却 資 産 1 償 却 資 産 申 告 書 ( 第 26 号 様 式 ) 提 出 書 類 2 種 類 別 明 細 書 < 増 加 資 産 用 全 資 産 用 >( 第 26 号 様 式 別 表 1) 資 産 の 所 有 が 無 い 場 合 は 1 償 却 資 産 申 告 書 備 考 欄 の 3. 該 当 資 産 なし 備 考 に をして 提 出 してください この 場 合 2は 提 出 不 要 です 2 (5) 実 地 調 査 協 力 のお 願 い 地 方 税 法 第 353 条 及 び 第 408 条 に 基 づいて 実 地 調 査 を 行 っておりますので その 際 に はご 協 力 をお 願 いいたします また 実 地 調 査 に 伴 って 修 正 申 告 をお 願 いすることがありますが その 場 合 の 課 税 は 資 産 の 取 得 年 次 に 応 じて 遡 及 することもありますので あらかじめご 承 知 おきください 調 査 時 期 6 月 ~ 10 月 調 査 内 容 固 定 資 産 台 帳 減 価 償 却 明 細 書 等 と 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 載 してある 資 産 の 照 合 調 査 場 所 市 内 事 業 所 市 外 事 業 所 ( 税 務 経 理 先 ) 3

5 事 業 開 始 年 月 6 応 答 者 ( 必 ず 記 載 してください ) 1 住 所 住 所 及 び 電 話 番 号 を 記 載 し ふりがなを 付 してください 申 告 所 提 出 日 を 記 載 してください 4 事 業 種 目 業 種 は 具 体 的 によくわかるように 記 載 してください ( 法 人 にあっては 資 本 金 等 の 額 を 記 載 してください ) 7 税 理 士 等 の 名 前 経 理 を 委 託 されている 税 理 士 等 があれば 氏 名 及 び 電 話 番 号 を 記 載 してください 納 税 通 知 書 送 付 先 と 異 なる 場 合 は 納 税 通 知 書 送 付 先 も 記 載 してください 個 人 事 業 者 の 方 は 店 舗 の 住 所 ではなく 事 業 者 本 人 の 住 所 を 必 ず 記 載 してくださ い 2 氏 名 氏 名 を 記 載 し ふりがなを 付 して 押 印 してください( 屋 号 があれば 記 載 してください) 法 人 の 場 合 は 名 称 及 び 代 表 者 の 職 氏 名 を 記 載 し 押 印 してください 取 得 価 額 (イ)の 欄 には 前 年 前 に 取 得 された 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 を 記 載 してください ( 前 年 度 申 告 書 の(ニ) 欄 の 額 ) 前 年 までに 申 告 いただいている 資 産 の 合 計 があらかじめ 印 字 されています (ロ)の 欄 には 前 年 中 に 減 少 した 資 産 の 取 得 価 額 を 記 載 してください 実 際 に 処 分 した 資 産 の 価 額 であり 償 却 額 で はありません (ハ)の 欄 には 前 年 中 に 取 得 した 資 産 の 合 計 額 及 び 前 年 前 までに 取 得 した 資 産 で 申 告 漏 れ がある 場 合 は 加 算 して 記 載 ください (ニ)の 欄 には (イ) (ロ)+(ハ)によって 算 出 した 合 計 額 を 記 載 してください すでに 申 告 している 資 産 の 取 得 価 額 の 修 正 は (イ) 前 年 前 に 取 得 したもの の 額 を 朱 書 きで 増 減 後 の 額 に 訂 正 し 資 産 や 修 正 後 金 額 については P8 P9 4. のように 申 告 してください (ホ) (へ) (ト) 欄 一 般 の 申 告 の 場 合 は 記 載 する 必 要 はありません ただし 電 算 処 理 により 全 資 産 申 告 を 行 う 場 合 は 評 価 額 決 定 価 格 課 税 標 準 額 の 欄 に 記 載 してください 814 該 当 する 方 を で 囲 んでください 短 縮 耐 用 年 数 の 承 認 を 受 けた 方 増 加 償 却 の 届 出 をされた 方 は その 写 しを 添 付 してください 15 資 産 の 所 在 地 尾 道 市 内 における 資 産 の 所 在 地 を 記 載 してください また 2 以 上 の 事 業 所 等 資 産 の 所 在 地 がある 場 合 は それぞれ 記 載 し 主 たる 事 業 所 を で 囲 んでください 16 借 用 資 産 該 当 する 方 を で 囲 んでください 有 りの 場 合 は 貸 主 の 名 称 等 を 記 載 し てください (リース 元 等 ) 17 事 業 所 用 家 屋 の 所 有 区 分 該 当 する 方 を で 囲 んでください 18 備 考 該 当 するものを で 囲 んでください 1 資 産 異 動 あり 資 産 に 増 減 や 修 正 があった 場 合 2 資 産 異 動 なし 資 産 に 増 減 や 修 正 がない 場 合 3 該 当 資 産 なし 償 却 資 産 をお 持 ちでない 場 合 廃 業, 解 散, 事 業 を 行 わなくなった 場 合 4 休 業, 移 転 等 (その 年 月 日 ) その 他 次 のような 事 項 を 記 載 してください (1) 決 算 月 (2) 添 付 書 類 の 名 称 (3) 納 税 管 理 人 を 設 定 される 場 合 には その 方 の 住 所 氏 名 (4) 課 税 標 準 の 特 例 がある 場 合 には その 内 容 (5)その 他 の 必 要 事 項 4 5

申 告 の 年 度 を 記 載 してください 増 加 資 産 増 えた 資 産 のみの 記 載 全 資 産 所 有 の 資 産 をすべて 記 載 どちらかを で 囲 んでください 5 取 得 年 月 取 得 した 年 月 を 記 載 してください 年 号 については M. 明 治 T. 大 正 S. 昭 和 H. 平 成 とし それぞれの 年 号 に 対 応 するアルファベットを 記 載 してください 申 告 所 の 右 肩 にある 所 有 者 コードを 記 載 してください 所 有 者 名 及 び 枚 数 を 記 載 してください 1 資 産 の 種 類 資 産 に 対 応 する 数 字 を 記 載 してください 1 構 築 物 2 機 械 及 び 装 置 3 船 舶 4 航 空 機 5 車 両 及 び 運 搬 具 6 工 具 器 具 及 び 備 品 2 資 産 コード 記 載 の 必 要 はありません 12 増 加 事 由 該 当 する 事 項 を を 囲 んでく ださい 1. 新 品 取 得 2. 中 古 車 取 得 3. 移 動 による 受 入 れ 4. その 他 13 摘 要 そのほか 次 のような 事 項 を 記 載 してください 課 税 標 準 の 特 例 等 を 受 ける 資 産 についてはその 適 用 条 項 ( 例 : 特 例 法 349 の 3 6) 増 加 償 却 を 行 っている 資 産 に ついては その 旨 の 表 示 その 他 必 要 事 項 3 償 却 資 産 の 名 称 等 資 産 の 名 称 を 記 載 してくだ さい 漢 字 ひらがなでの 記 入 も 可 能 です 記 載 する 必 要 はありません ただし 電 算 処 理 により 全 資 産 申 告 を 行 う 場 合 は 減 価 残 存 率 価 額 課 税 標 準 の 特 例 課 税 標 準 額 の 欄 に 記 載 する 必 要 があります 6 7

6 取 得 年 月 減 少 した 資 産 の 取 得 価 額 を 記 載 してください ( 資 産 の 一 部 が 減 少 した 場 合 は 減 少 した 部 分 に 対 応 する 取 得 価 額 を 記 載 してください ) 減 少 した 資 産 について 17は 償 却 資 産 一 覧 表 に 表 示 されているとおりに 記 載 してください 申 告 の 年 度 を 記 載 してください 8 減 少 の 事 由 及 び 区 分 該 当 するものを で 囲 ん でください 所 有 者 名 及 び 枚 数 を 記 載 してください 申 告 書 の 右 肩 にある 所 有 者 コードを 記 載 してください 2 抹 消 コード 償 却 資 産 一 覧 表 に 表 示 さ れている 資 産 番 号 を 記 載 して ください 9 摘 要 当 該 資 産 が 減 少 した 事 由 につい て 次 のことを 記 載 してください 事 由 1. 売 却 売 却 先 の 名 称 3. 移 動 受 入 先 4.その 他 その 事 由 減 少 区 分 が 2. 一 部 に 該 当 する 場 合 は 例 のように 記 載 してくだ さい 例 )800,000 円 (4 台 )のうち 600,000 円 (3 台 )が 減 少 修 正 部 分 を 二 重 線 等 で 抹 消 し その 上 や 横 の 空 白 部 分 に 朱 書 き で 訂 正 してください 空 欄 に 修 正 項 目 を 記 載 してください 耐 用 年 数 省 令 の 改 正 に 伴 う 修 正 について 平 成 20 年 4 月 30 日 公 布 の 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 に 関 する 省 令 の 一 部 を 改 正 する 省 令 ( 改 正 耐 用 年 数 省 令 )に 応 じて 修 正 された 資 産 には 省 令 改 正 による と 記 載 してください 8 9

2 償 却 資 産 とは (1) 償 却 資 産 とは( 申 告 の 対 象 となる 資 産 ) 固 定 資 産 税 の 課 税 対 象 となる 償 却 資 産 とは 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することが できる 資 産 で その 減 価 償 却 額 又 は 減 価 償 却 費 が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるものをいいます (これに 類 する 資 産 で 法 人 税 ( 所 得 税 ) を 課 されない 者 が 所 有 するものを 含 む ) 例 えば 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 などの 経 営 を 行 っている 方 駐 車 場 やアパートなどを 貸 し 付 けている 方 がその 事 業 のために 用 いている 構 築 物 機 械 器 具 備 品 等 が 対 象 となります (2) 申 告 の 対 象 となる 資 産 ( 具 体 例 は P.13 ~ P.16) 毎 年 1 月 1 日 現 在 本 市 に 所 有 している 事 業 の 用 に 供 することのできる 資 産 で 次 に 該 当 するものについて 申 告 してください 1 税 務 会 計 上 減 価 償 却 の 対 象 となるべき 資 産 2 建 設 仮 勘 定 として 経 理 されている 資 産 であっても 1 月 1 日 現 在 にその 全 部 又 は 一 部 が 完 成 し その 部 分 が 事 業 の 用 に 供 することのできる 資 産 3 簿 外 資 産 として 取 り 扱 われている 資 産 であっても 事 業 の 用 に 供 することのできる 状 態 にあるもの 4 償 却 済 資 産 ( 帳 簿 上 は 備 忘 価 額 (1 円 )のみとなっている 資 産 )であっても その 資 産 が 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 にあるもの この 場 合 固 定 資 産 評 価 額 は 取 得 価 額 の 5 / 100 となります 次 の 資 産 についても 申 告 の 対 象 となりますのでご 注 意 ください ア 少 額 資 産 使 用 可 能 期 間 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 であっても 資 産 として 計 上 され 個 別 償 却 しているもの (P.12 参 考 1) イ 法 人 税 法 所 得 税 法 で 減 価 償 却 を 行 っていない 資 産 赤 字 決 算 等 のため 減 価 償 却 を 行 っていない 資 産 であっても 本 来 減 価 償 却 が 可 能 なもの ウ 遊 休 資 産 及 び 未 稼 働 資 産 一 時 的 に 活 動 を 停 止 している いわゆる 遊 休 資 産 であっても 単 に 市 場 の 景 気 変 動 転 用 見 込 み 改 造 予 定 等 ( 修 理 のため 工 場 に 入 っている 資 産 を 含 む)のため 短 期 間 稼 動 を 中 止 している ものや 構 築 物 及 び 機 械 装 置 が 完 成 してもまだ 稼 動 していない 等 いわゆる 未 稼 働 資 産 であっ ても 1 月 1 日 現 在 において 事 業 の 用 に 供 する 目 的 をもって 保 有 され かつ 事 業 の 用 に 供 する ことができる( 使 用 できる) 状 態 にあるもの エ 道 路 運 送 車 両 法 第 3 条 に 規 定 する 大 型 特 殊 自 動 車 自 動 車 税 及 び 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となっていない 道 路 運 送 車 両 法 第 3 条 に 規 定 する 大 型 特 殊 自 動 車 オ 資 本 的 収 支 としての 改 良 費 改 良 費 修 理 費 等 のうち 資 本 的 支 出 として 資 産 に 計 上 した 場 合 は 1 個 の 資 産 として 申 告 の 対 象 になります 評 価 基 準 においては 本 体 部 と 区 別 して それぞれの 改 良 部 分 ごとに 評 価 するものとされています 事 業 の 用 に 供 する とは 所 有 者 が 自 己 の 営 む 事 業 のために 使 用 ( 利 用 )すること ( 事 業 として 他 人 に 貸 し 付 ける 場 合 も 含 みます) また 直 接 的 に 営 利 事 業 に 用 いていない 従 業 員 の 福 利 厚 生 施 設 ( 社 宅 寮 等 )の 構 築 物 や 器 具 部 品 等 も 償 却 資 産 として 課 税 の 対 象 になります カ 割 賦 販 売 により 購 入 した 資 産 割 賦 で 購 入 し 割 賦 が 終 わるまで 売 主 に 所 有 権 が 保 留 されているもの この 場 合 は 原 則 とし て 買 主 が 申 告 してください キ 借 用 資 産 借 用 資 産 (リース 資 産 )であっても 契 約 の 内 容 が 割 賦 販 売 と 同 様 のもの この 場 合 は 原 則 として 借 主 が 申 告 してください ク 貸 付 資 産 資 産 の 所 有 者 が 他 の 者 に 貸 し 付 けて その 貸 付 先 で 事 業 の 用 に 供 されているもの この 場 合 は 所 有 者 ( 貸 主 )が 申 告 してください 貸 付 人 が 貸 付 業 を 営 んでいるときは 貸 し 付 けられた 資 産 が 貸 付 先 で 事 業 の 用 に 供 されていると 否 とを 問 わず 対 象 になりますので 貸 付 業 を 営 んでいる 方 が 申 告 してください ケ 借 用 建 物 に 施 工 した 内 装 造 作 建 物 所 有 者 から 賃 借 している 建 物 に 取 り 付 け 建 物 建 物 附 属 設 備 勘 定 で 経 理 されているも の ( 地 方 税 法 第 343 条 第 9 項 地 方 税 法 施 行 規 則 第 10 条 の2の11) (P.15(5) 建 築 設 備 における 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 参 照 ) コ 清 算 中 の 法 人 の 所 有 する 資 産 清 算 中 の 法 人 で 清 算 業 務 のために 使 用 し あるいは 他 の 事 業 者 に 貸 し 付 けられているもの サ 装 飾 目 的 のみに 使 用 されている 書 画 骨 とう 等 書 画 骨 とうの 複 製 のようなもので 単 に 装 飾 目 的 に 使 用 されているもの シ 観 賞 用 興 行 用 の 牛 馬 果 樹 その 他 の 生 物 法 人 税 法 施 行 令 第 13 条 ( 減 価 償 却 の 範 囲 ) 第 9 号 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 6 条 第 9 号 に 掲 げ る 牛 馬 果 樹 その 他 の 生 物 は 償 却 資 産 に 該 当 しませんが 器 具 又 は 備 品 に 該 当 する 観 賞 用 興 行 用 その 他 これらに 準 ずる 用 に 供 する 生 物 は 対 象 になります ス 即 時 償 却 した 資 産 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 を 適 用 して 即 時 償 却 した 資 産 についても 固 定 資 産 税 では 償 却 資 産 の 対 象 になります (P.12 参 考 2) ( 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の2, 第 67 条 の5, 旧 租 税 特 別 措 置 法 第 67 条 の8ほか) 例 ) 中 小 企 業 者 等 の 少 額 資 産 の 損 金 算 入 の 特 例 を 適 用 した 資 産 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 賦 課 期 日 と 事 業 年 度 の 関 係 について 企 業 の 事 業 年 度 の 末 日 ( 決 算 日 )が 賦 課 期 日 (1 月 1 日 )と 異 なる 場 合 事 業 年 度 の 末 日 ( 決 算 ) 以 降 賦 課 期 日 までに 資 産 の 増 減 があったときは それらの 資 産 についても 申 告 漏 れのないようご 注 意 ください この 間 に 増 減 となった 資 産 にご 注 意!! 前 年 1 月 2 日 決 算 日 当 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 10 11

(3) 申 告 の 対 象 とならない 資 産 1 牛 馬 果 樹 その 他 の 生 物 ( 器 具 又 は 備 品 に 該 当 する 観 賞 用 興 行 用 その 他 これらに 準 ずる 用 に 供 する 生 物 は 除 く) 2 無 形 減 価 償 却 資 産 ( 鉱 業 権 漁 業 権 特 許 権 パソコンソフトなど) 3 繰 延 資 産 4 自 動 車 税 又 は 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるもの 5 書 画 骨 とうのように 時 の 経 過 によりその 価 値 が 減 少 しない 資 産 6 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 の 資 産 で 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 により 3 年 以 内 に 一 括 して 均 等 償 却 するもの( 一 括 償 却 資 産 )(P.12 参 考 3) ( 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 の 2 第 1 項 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 139 条 第 1 項 ) 7 耐 用 年 数 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が 10 万 円 未 満 の 資 産 で 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 一 時 に 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 したもの(P.12 参 考 4) ( 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 138 条 ) 8 法 人 税 法 第 64 条 の 2 第 1 項 又 は 所 得 税 法 第 67 条 の 2 第 1 項 に 規 定 のリース 資 産 で 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 のもの 使 用 可 能 期 間 が 1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 の 償 却 資 産 であっても 個 別 償 却 しているものは 申 告 の 対 象 となります 参 考 償 却 方 法 と 取 得 価 額 による 申 告 対 象 の 一 覧 (4) 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 償 却 資 産 は6 種 類 に 分 かれています 資 産 の 種 類 別 に 主 なものを 例 示 しますと 次 のようなものです 資 産 の 種 類 主 な も の 1 構 築 物 橋 軌 道 貯 水 池 煙 突 水 槽 舗 装 路 面 ( 駐 車 場 舗 装 構 内 舗 装 ) 側 溝 構 井 戸 広 告 宣 伝 塔 門 塀 フェンス 独 立 したキャノピー 庭 園 築 緑 化 施 設 その 他 土 地 に 定 着 する 土 木 設 備 または 工 作 物 物 建 物 附 属 設 備 建 築 設 備 のうち 償 却 資 産 に 該 当 するもの P.15 ~ P.16 参 照 建 物 から 独 立 した 設 備 等 ( 家 屋 に 含 めて 評 価 されるものは 除 く) 家 屋 本 来 の 目 的 とは 別 の 用 途 を 目 的 とするもの 賃 借 人 ( テナント ) 等 がその 借 用 建 物 に 施 工 した 内 装 造 作 等 2 機 械 及 び 装 置 クレーン 冷 凍 機 受 電 設 備 変 電 設 備 発 電 機 設 備 ( 太 陽 光 を 含 む) 蓄 電 池 設 備 印 刷 機 械 クリーニング 設 備 木 工 機 器 旋 盤 溶 接 機 等 の 製 品 製 造 機 械 食 品 製 造 加 工 設 備 その 他 物 品 の 製 造 加 工 修 理 に 使 用 する 機 械 及 び 設 備 化 学 機 械 装 置 土 木 建 設 機 械 等 各 種 産 業 用 機 械 原 動 機 ポンプ 類 等 の 汎 用 機 械 燃 焼 装 置 運 搬 設 備 (コンベアー 捲 上 機 起 重 機 等 ) 機 械 式 駐 車 設 備 その 他 の 機 械 装 置 等 やその 設 置 にかかる 付 帯 費 = 申 告 が 必 要 = 申 告 は 不 要 3 船 舶 一 般 船 舶 貨 物 船 漁 船 はしけ ヨット ボート モーターボート 等 取 得 価 額 償 却 方 法 10 万 円 以 上 20 万 円 以 上 10 万 円 未 満 20 万 円 未 満 30 万 円 未 満 30 万 円 以 上 個 別 減 価 償 却 1 中 小 企 業 特 例 2 ( 注 ) 3 年 一 括 償 却 3 一 時 損 金 算 入 4 ( 注 ) 取 得 価 額 が 10 万 円 未 満 で 中 小 企 業 の 特 例 を 適 用 できる 資 産 は 平 成 15 年 4 月 1 日 から 平 成 18 年 3 月 31 日 までに 取 得 したもののみとなります 4 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダー 飛 行 船 等 5 車 両 及 び 運 搬 具 鉄 道 車 両 トロッコ フォークリフト 等 の 大 型 特 殊 自 動 車 (0 及 び00 ~09 000~099 9 及 び90~99 900~999ナンバー) 荷 車 構 内 運 搬 車 ( 手 押 車 動 力 運 搬 車 等 ) 等 (ただし 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるものは 除 く) 6 工 具 器 具 及 び 備 品 切 削 工 具 打 抜 工 具 測 定 工 具 検 査 工 具 電 気 ガス 機 器 試 験 機 器 電 話 通 信 設 備 音 響 機 器 放 送 機 器 理 容 美 容 機 器 医 療 機 器 厨 房 用 品 机 椅 子 応 接 セット ロッカー 金 庫 レジスター 陳 列 ケー ス 等 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 テレビ ルームエアコン 各 種 自 動 販 売 機 パ ソコン プリンタ サーバー コピー 機 ネオンサイン カラオケ 機 器 貸 衣 装 貸 植 木 等 カーテン ブラインド 等 紛 らわしいものの 例 ( 軽 ) 自 動 車 税 の 対 象 ( 申 告 不 要 ) 大 型 特 殊 自 動 車 ( 申 告 必 要 ) 12 13

業 種 別 に 資 産 の 主 なものを 例 示 しますと 次 のようなものです 業 種 課 税 対 象 となる 主 な 償 却 資 産 の 例 示 共 通 パソコン コピー 機 ルームエアコン( 壁 掛 型 ) 応 接 セット キャビネット レジスター 金 庫 看 板 ( 広 告 塔 袖 看 板 案 内 板 ネオンサイン) 自 動 販 売 機 舗 装 路 面 ブラインド カーテン 等 LAN 設 備 門 塀 外 溝 外 灯 庭 園 緑 化 施 設 受 変 電 設 備 発 電 機 設 備 蓄 電 池 設 備 中 央 監 視 設 備 等 製 造 業 金 属 製 品 製 造 設 備 ( 旋 盤 ボール 盤 スライス 盤 研 削 盤 鋸 盤 プレス 機 剪 断 機 溶 接 機 グラインダー 金 型 等 ) 木 製 品 製 造 設 備 ( 帯 鋸 糸 鋸 丸 鋸 機 木 工 スライス 盤 カンナ 機 研 磨 盤 等 ) 食 品 製 造 加 工 設 備 ( 厨 房 設 備 窯 オーブン あん 練 機 ミキサー 包 装 機 等 ) 貯 水 設 備 梱 包 機 等 建 設 業 ブルドーザー パワーショベル フォークリフト( 軽 自 動 車 税 の 対 象 となっ ているものを 除 く)その 他 大 型 特 殊 自 動 車 発 電 機 等 輸 送 運 搬 業 一 般 船 舶 貨 物 船 飛 行 機 ヘリコプター 荷 車 構 内 運 搬 車 フォーク リフト( 軽 自 動 車 税 の 対 象 となっているものを 除 く) 等 印 刷 業 各 種 製 版 機 及 び 印 刷 機 断 裁 機 等 娯 楽 業 パチンコ 台 パチスロ 台 ゲーム 機 玉 替 機 両 替 機 カラオケ 機 器 ボーリング 場 用 設 備 ゴルフ 練 習 場 設 備 接 客 用 家 具 等 ホテル 旅 館 ルームインジケーター 設 備 調 光 設 備 放 送 設 備 洗 濯 設 備 厨 房 設 備 カラオケセット テレビ ベッド カーテン 応 接 セット 等 料 理 飲 食 店 業 厨 房 設 備 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 自 動 食 器 洗 浄 機 製 氷 器 ボイラー テレビ 放 送 設 備 カラオケ 機 器 接 客 用 家 具 等 小 売 業 陳 列 台 陳 列 棚 陳 列 ケース( 冷 凍 機 又 は 冷 蔵 機 付 のものも 含 む) 日 よけ 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 接 客 用 家 具 等 理 容 美 容 業 理 容 美 容 椅 子 洗 面 設 備 消 毒 殺 菌 機 サインポール 等 医 ( 歯 ) 業 医 療 機 器 (ベッド 手 術 台 手 術 機 器 X 線 装 置 脳 波 測 定 器 心 電 計 CTスキャン 歯 科 診 療 ユニット ファイバースコープ 等 ) 等 クリーニング 業 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 プレス 機 ビニール 包 装 設 備 等 駐 車 場 業 機 械 式 駐 車 設 備 (ターンテーブルを 含 む) 駐 車 料 金 自 動 計 算 装 置 舗 装 路 面 等 自 動 車 整 備 業 ガソリンスタンド プレス スチームクリーナー オートリフト オイルチェンジャー テスター 充 電 器 コンプレッサー ジャッキ 溶 接 機 照 明 設 備 洗 車 機 ガソリ ン 計 量 器 独 立 キャノピー 防 壁 地 下 タンク 等 不 動 産 貸 付 業 門 塀 緑 化 施 設 等 の 外 構 工 事 駐 車 場 等 の 舗 装 機 械 設 備 ( 太 陽 光 発 電 設 備 等 ) エアコン 家 具 等 諸 芸 師 匠 業 楽 器 花 器 茶 器 衣 装 等 貸 衣 装 業 14 (5) 建 築 設 備 における 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 家 屋 ( 建 物 )には 電 気 設 備 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 空 調 設 備 運 搬 設 備 等 の 建 築 設 備 ( 家 屋 と 一 体 となって 効 用 を 高 める 設 備 )が 取 付 けられていますが 固 定 資 産 税 においては これらを 家 屋 と 償 却 資 産 に 区 分 して 評 価 しています 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 同 じ 場 合 :つぎに 表 で 例 示 しているように 家 屋 と 償 却 資 産 を 区 分 して 評 価 していますが 家 屋 に 含 めるもの でも 独 立 した 機 器 としての 性 格 が 強 いもの 特 定 の 生 産 又 は 業 務 の 用 に 供 されるもの 等 については 償 却 資 産 として 取 り 扱 います 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 異 なる 場 合 : 賃 借 人 (テナント) 等 が 貸 しビル 貸 し 店 舗 等 に 施 工 し た 内 装 造 作 及 び 建 築 設 備 等 については つぎの 表 で 例 示 している 家 屋 に 含 めるもの に 記 載 された 設 備 も 含 めて 平 成 16 年 4 月 以 降 取 得 したものは 償 却 資 産 として 取 り 扱 います( 地 方 税 法 第 343 条 第 9 項 尾 道 市 税 条 例 第 43 条 第 7 項 ) 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 ( 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 同 じ 場 合 の 例 示 ) 施 設 の 種 類 償 却 資 産 とするもの 家 屋 に 含 めるもの 内 装 造 作 天 井 仕 上 床 仕 上 壁 仕 上 店 舗 造 作 等 工 事 一 式 受 変 電 設 備 予 備 電 源 設 備 受 変 電 設 備 一 式 配 電 盤 自 家 用 発 電 設 備 無 停 電 電 源 装 置 ( 配 線 等 を 含 む) 動 力 配 線 配 管 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 左 以 外 の 設 備 電 灯 照 明 設 備 投 光 器 スポットライト 家 屋 と 分 離 している 屋 外 照 明 屋 内 照 明 設 備 配 分 電 盤 設 備 電 話 設 備 電 話 機 交 換 機 等 の 装 置 器 具 類 左 以 外 の 設 備 ( 配 線 等 ) インターホン 設 備 ITV 設 備 インターホン 器 具 マイクロホン アンプ 等 の 装 置 器 具 類 受 像 機 (テレビ) カメラ 左 以 外 の 設 備 ( 配 線 等 ) 電 気 時 計 設 備 時 計 配 電 盤 等 の 装 置 器 具 類 左 以 外 の 設 備 ( 配 線 等 ) 火 災 報 知 設 備 屋 外 の 装 置 ( 配 線 を 含 む) 屋 内 の 装 置 ( 配 線 を 含 む) 消 火 装 置 消 火 栓 設 備 のホース ノズル 消 火 器 避 難 器 具 消 火 栓 設 備 スプリンクラー 設 備 等 中 央 監 視 制 御 装 置 制 御 装 置 ( 配 線 を 含 む) 衛 生 設 備 換 気 設 備 設 備 一 式 避 雷 設 備 し 尿 浄 化 槽 設 備 右 以 外 の 設 備 家 屋 の 下 にあり 基 礎 と 一 体 となってい る 設 備 給 湯 設 備 局 所 式 給 湯 設 備 (ユニットバス 用 給 湯 器 を 除 く) ガス 設 備 給 排 水 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 ( 配 管 を 含 む) 屋 外 設 備 引 込 工 事 冷 暖 房 設 備 ルームエアーコンディショナー( 壁 掛 型 ) 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 接 客 の 求 めに 応 じる( 百 貨 店 ホテル 旅 館 飲 食 店 病 院 等 )サービス 設 備 中 央 式 給 湯 設 備 ユニットバス 用 給 湯 器 左 以 外 の 設 備 左 以 外 の 設 備 サービス 設 備 以 外 の 設 備 運 搬 設 備 工 場 用 ベルトコンベアー 生 産 ライン 用 リフト エレベーター リフト エスカレーター 設 備 簡 易 間 仕 切 床 から 天 井 まで 達 しない 程 度 のもの 取 付 支 柱 が 床 から 天 井 まで 達 する 程 度 のもの その 他 の 設 備 等 冷 凍 倉 庫 における 冷 凍 設 備 ろ 過 装 置 LAN 設 備 P OSシステム 広 告 塔 ネオンサイン 文 字 看 板 袖 看 板 衝 立 機 械 式 駐 車 設 備 (ターンテーブルを 含 む) メー ルボックス カーテン ブラインド 等 スチール 製 物 置 ( 基 礎 のない 建 物 ) 外 構 工 事 等 舗 装 工 事 植 栽 工 事 側 溝 工 事 門 扉 塀 フェンス 工 事 等 注 1 注 2 一 般 的 な 区 分 の 例 示 であり 必 ずしもこの 例 示 によらない 場 合 があります 区 分 が 困 難 な 場 合 は 資 産 税 課 家 屋 係 償 却 資 産 担 当 にお 問 い 合 わせください 15 LAN 設 備 で 配 線 等 が 仕 上 げの 裏 側 に 取 り 付 けられているもの スチール 製 の 物 置 等 で 基 礎 をして 土 地 に 固 定 してあるもの(ひとつの 建 物 と して 評 価 します )

~ 賃 貸 住 宅 社 屋 工 場 等 における 償 却 資 産 の 例 ( 図 解 : 主 なもの)~ 3 国 税 との 主 な 違 い における 項 目 は 基 本 的 に 家 屋 としてではなく 償 却 資 産 としての 固 定 資 産 課 税 対 象 になります 償 却 資 産 に 対 する 課 税 について 国 税 の 取 扱 いと 比 較 すると 次 のとおりです 項 目 国 税 の 取 扱 い 固 定 資 産 税 の 取 扱 い 暦 年 償 却 計 算 の 期 間 事 業 年 度 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 建 物 以 外 の 一 般 の 資 産 は 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 一 般 の 資 産 は 定 率 法 減 価 償 却 の 方 法 [ 定 率 法 選 択 の 場 合 ] 平 成 24 年 4 月 1 日 以 降 の 取 得 資 産 は 200% 定 率 法 を 適 用 平 成 19 年 4 月 1 日 から 平 成 24 年 3 月 31 日 までの 取 得 資 産 は 250% 定 率 法 を 適 用 平 成 19 年 3 月 31 日 ま で の 取 得 資 産 は 旧 定 率 法 を 適 用 国 税 の 旧 定 率 法 で 使 用 する 償 却 率 と 同 じ 率 を 固 定 資 産 評 価 基 準 別 表 第 15 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 表 に 規 定 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 月 割 償 却 半 年 償 却 (1/2) 圧 縮 記 帳 の 制 度 制 度 有 り 制 度 無 し 該 当 物 件 の 工 事 見 積 明 細 書 工 事 内 訳 明 細 書 の 中 の 以 下 の 項 目 が 主 に 申 告 の 対 象 となります 名 称 項 目 項 目 詳 細 金 額 図 解 区 分 建 築 本 体 建 物 家 屋 電 気 設 備 工 事 屋 内 電 気 設 備 工 事 家 屋 屋 内 電 気 設 備 工 事 ( 対 象 ) 1 償 却 受 変 電 設 備 工 事 ( 対 象 ) 2 償 却 太 陽 光 発 電 設 備 工 事 ( 対 象 ) 3 償 却 建 築 付 帯 工 事 給 排 水 衛 生 設 備 工 事 屋 内 給 排 水 設 備 工 事 家 屋 屋 外 給 排 水 設 備 工 事 ( 対 象 ) 4 償 却 給 排 水 本 管 取 出 工 事 ( 対 象 ) 5 償 却 浄 化 槽 ( 基 礎 一 体 は 家 屋 ) ( 対 象 ) 6 償 却 ガス 設 備 工 事 屋 外 ガス 設 備 工 事 家 屋 屋 外 ガス 設 備 工 事 ( 対 象 ) 7 償 却 その 他 外 構 工 事 ( 対 象 ) 8 償 却 冷 暖 房 等 設 備 ルームエアコン( 壁 掛 型 ) ( 対 象 ) 9 償 却 申 告 に 当 たっての 参 考 資 料 1. 工 事 費 見 積 書 内 訳 など( 個 別 詳 細 は 建 設 業 者 に 確 認 してください ) 2. 個 人 の 場 合 は 所 得 税 の 申 告 における 減 価 償 却 費 計 算 書 や 固 定 資 産 を 管 理 している 帳 簿 など 3. 法 人 の 場 合 は 固 定 資 産 台 帳 法 人 税 申 告 書 の 別 表 16(2) 減 価 償 却 費 明 細 書 など 16 特 別 償 却 割 増 償 却 の 制 度 制 度 有 り 制 度 無 し ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 増 加 償 却 の 制 度 制 度 有 り 制 度 有 り ( 所 得 税 法 人 税 評 価 額 の 最 低 限 度 備 忘 価 額 (1 円 ) 取 得 価 額 の 100 分 の 5 改 良 費 原 則 区 分 一 部 合 算 も 可 区 分 評 価 固 定 資 産 税 の 取 り 扱 いでは 圧 縮 記 帳 の 制 度 は 認 められていませんので 国 庫 補 助 金 等 で 取 得 した 資 産 で 取 得 価 額 を 圧 縮 したものについては 圧 縮 前 の 取 得 価 額 を 記 入 してください 短 縮 耐 用 年 数 の 承 認 を 受 けた 資 産 について 法 人 税 法 施 行 令 第 57 条 ( 所 得 税 法 施 行 令 第 130 条 ) の 規 定 による 短 縮 耐 用 年 数 の 承 認 を 受 けた 資 産 がある 場 合 は 国 税 局 長 が 承 認 した 通 知 書 ( 写 ) を 申 告 書 に 添 付 してください 増 加 償 却 を 適 用 した 資 産 について 法 人 税 法 施 行 令 第 60 条 ( 所 得 税 法 施 行 令 第 133 条 ) の 規 定 による 増 加 資 産 の 適 用 を 受 けるよう 税 務 署 長 に 届 け 出 た 場 合 は その 届 出 書 ( 写 )を 申 告 書 に 添 付 してください 陳 腐 化 資 産 の 一 時 償 却 を 適 用 した 資 産 について 法 人 税 法 施 行 令 第 60 条 の 2( 所 得 税 法 施 行 令 第 133 条 の2)の 規 定 による 陳 腐 化 資 産 の 一 時 償 却 の 承 認 を 受 けた 資 産 がある 場 合 は 国 税 局 長 が 承 認 した 通 知 書 ( 写 )を 申 告 書 に 添 付 してください 17

4 償 却 資 産 の 評 価 方 法 (1) 評 価 額 の 算 出 方 法 償 却 資 産 の 評 価 は 申 告 していただいた 償 却 資 産 について 取 得 年 月 取 得 価 額 及 び 耐 用 年 数 に 基 づき 固 定 資 産 評 価 基 準 別 表 第 15 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 表 に 定 められた 減 価 率 ( 国 税 の 旧 定 率 法 で 使 用 する 償 却 率 と 同 じ)を 用 いて 一 品 ごとに 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 現 在 の 評 価 額 を 算 出 します (P.19 参 照 ) (2) 価 格 の 決 定 及 び 課 税 台 帳 への 登 録 償 却 資 産 の 価 格 等 は 申 告 及 び 調 査 に 基 づき (1) 価 額 の 算 出 方 法 により 算 定 された 評 価 額 で 決 定 され 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されます (3) 課 税 標 準 課 税 標 準 は 賦 課 期 日 現 在 の 償 却 資 産 の 価 格 ( 評 価 額 )で 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されたも のです ただし 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 資 産 がある 場 合 は 適 用 後 の 額 が 課 税 標 準 額 になり ます 課 税 標 準 の 特 例 については P.20 5(2) 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 資 産 について をご 覧 ください (4) 税 率 及 び 税 額 の 算 出 方 法 税 額 は 土 地 家 屋 償 却 資 産 の 項 目 ごとに 課 税 標 準 額 を 計 算 し それらを 合 算 したものに 端 数 処 理 ( 千 円 未 満 切 捨 )を 行 って 得 た 額 に 税 率 を 乗 じて 税 額 を 算 出 します 税 額 (100 円 未 満 切 捨 て)= 課 税 標 準 額 (1,000 円 未 満 切 捨 て ) 税 率 (1.4 / 100) (5) 免 税 点 償 却 資 産 の 課 税 標 準 となるべき 額 の 合 計 が 150 万 円 に 満 たない 場 合 は 償 却 資 産 に 対 して は 課 税 されません ただし 150 万 円 未 満 であっても 申 告 は 必 要 です (6) 課 税 台 帳 の 縦 覧 閲 覧 償 却 資 産 については 申 告 制 度 のため 縦 覧 の 対 象 とはなっていません なお 自 己 の 償 却 資 産 に 係 る 課 税 内 容 の 確 認 については 固 定 資 産 課 税 台 帳 ( 償 却 資 産 台 帳 ) を 資 産 税 課 において 閲 覧 できます 1 件 につき 300 円 (ただし 土 地 家 屋 価 格 等 縦 覧 帳 簿 の 縦 覧 期 間 中 は 無 料 ) 評 価 額 の 計 算 式 評 価 額 前 年 中 に 取 得 された 償 却 資 産 価 格 ( 評 価 額 )= 取 得 価 額 (1- r/2) 前 年 前 に 取 得 された 償 却 資 産 価 格 ( 評 価 額 )= 前 年 度 の 評 価 額 (1- r ) ただし 算 出 した 評 価 額 が 取 得 価 額 の5%を 下 回 る 場 合 は 取 得 価 額 の5%が 評 価 額 となります 固 定 資 産 税 における 償 却 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 は 原 則 として 旧 定 率 法 です 例 H 27 年 中 に 耐 用 年 数 が9 年 の 機 械 装 置 を100 万 円 ( 取 得 価 額 の5%は 50,000 円 )で 取 得 したとすると H 28 年 度 評 価 額 : 1,000,000 0.887 = 887,000 円 H 29 年 度 評 価 額 : 887,000 0.774 = 686,538 円 H 30 年 度 評 価 額 : 686,538 0.774 = 531,380 円 r 耐 用 年 数 に 応 ずる 旧 定 率 法 による 減 価 額 H 年 度 評 価 額 : 52,974 0.774 = 41,001 円 < 50,000 円 ( 取 得 価 額 の 5%を 下 回 るので この 年 度 以 降 の 評 価 額 は 50,000 円 となります ) 減 価 残 存 率 減 価 残 存 率 減 価 残 存 率 耐 用 減 価 率 耐 用 減 価 率 耐 用 減 価 率 前 年 中 取 得 前 年 前 取 得 前 年 中 取 得 前 年 前 取 得 前 年 中 取 得 前 年 前 取 得 年 数 r 年 数 r 年 数 r r 1- ー2 1- r r 1- ー2 1- r r 1- ー2 1- r 2 0.684 0.658 0.316 21 0.104 0.948 0.896 40 0.056 0.972 0.944 3 0.536 0.732 0.464 22 0.099 0.95 0.901 41 0.055 0.972 0.945 4 0.438 0.781 0.562 23 0.095 0.952 0.905 42 0.053 0.973 0.947 5 0.369 0.815 0.631 24 0.092 0.954 0.908 43 0.052 0.974 0.948 6 0.319 0.84 0.681 25 0.088 0.956 0.912 44 0.051 0.974 0.949 7 0.28 0.86 0.72 26 0.085 0.957 0.915 45 0.05 0.975 0.95 8 0.25 0.875 0.75 27 0.082 0.959 0.918 46 0.049 0.975 0.951 9 0.226 0.887 0.774 28 0.079 0.96 0.921 47 0.048 0.976 0.952 10 0.206 0.897 0.794 29 0.076 0.962 0.924 48 0.047 0.976 0.953 11 0.189 0.905 0.811 30 0.074 0.963 0.926 49 0.046 0.977 0.954 12 0.175 0.912 0.825 31 0.072 0.964 0.928 50 0.045 0.977 0.955 13 0.162 0.919 0.838 32 0.069 0.965 0.931 51 0.044 0.978 0.956 14 0.152 0.924 0.848 33 0.067 0.966 0.933 52 0.043 0.978 0.957 15 0.142 0.929 0.858 34 0.066 0.967 0.934 53 0.043 0.978 0.957 16 0.134 0.933 0.866 35 0.064 0.968 0.936 54 0.042 0.979 0.958 17 0.127 0.936 0.873 36 0.062 0.969 0.938 55 0.041 0.979 0.959 18 0.12 0.94 0.88 37 0.06 0.97 0.94 56 0.04 0.98 0.96 19 0.114 0.943 0.886 38 0.059 0.97 0.941 57 0.04 0.98 0.96 20 0.109 0.945 0.891 39 0.057 0.971 0.943 58 0.039 0.98 0.961 r 1- ー2 で 表 示 している 減 価 残 存 率 は 固 定 資 産 評 価 基 準 による 評 価 計 算 をするときに 使 用 するものです 18 19

5 非 課 税 課 税 標 準 の 特 例 等 Q&A ~よくいただくお 問 い 合 わせ~ (1) 非 課 税 該 当 資 産 について 地 方 税 法 第 348 条 同 法 附 則 第 14 条 に 規 定 する 一 定 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 固 定 資 産 が 非 課 税 となります 非 課 税 に 該 当 する 資 産 については 事 務 の 都 合 上 別 途 書 類 を 提 出 していただく 場 合 があり ます ( 固 定 資 産 非 課 税 申 告 書 非 課 税 内 容 に 係 る 資 料 ) (2) 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 資 産 について 地 方 税 法 第 349 条 の 3 同 法 附 則 第 15 条 に 規 定 する 一 定 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 資 産 については 種 類 別 明 細 書 の 摘 要 欄 に 地 方 税 法 適 用 条 項 を 記 載 してください また 最 初 の 適 用 年 度 には 特 例 の 適 用 が 確 認 できる 書 類 を 添 付 してくだ さい 主 なものは 次 表 のとおりですが ここに 記 載 されていないもの 及 び 詳 細 については 同 法 を ご 覧 ください ( 特 例 資 産 は 各 項 目 のうち 政 令 又 は 総 務 省 令 に 定 められたものに 限 ります ) Q.1 確 定 申 告 時 に 減 価 償 却 計 算 しているのに 償 却 資 産 として 課 税 されるのは 二 重 課 税 と なるのではないか? A.1 二 重 課 税 とはなりません 確 定 申 告 ( 国 税 : 所 得 税 )において 減 価 償 却 計 算 するのは 減 価 償 却 費 を 経 費 と して 計 上 するためのもので 所 得 税 法 上 有 利 にできる 措 置 です しかしその 一 方 で 地 方 税 である 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) が 課 せられることとなります なお 現 実 に 減 価 償 却 費 を 経 費 に 算 入 しない 場 合 であっても 本 来 経 費 に 算 入 すべき 性 格 のものであれば 償 却 資 産 の 対 象 となります 税 金 の 性 質 上 所 得 税 は 国 税 で この 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) は 地 方 税 であって 課 税 の 仕 組 みや 課 税 主 体 が 異 なっていますので 確 定 申 告 とは 別 に 申 告 が 必 要 とな ります 適 用 条 項 適 用 対 象 取 得 時 期 適 用 期 間 特 例 率 添 付 書 類 法 第 三 百 四 十 九 条 の 3 法 附 則 第 十 五 条 第 2 項 第 5 項 第 6 項 第 7 項 第 33 項 第 1 号 第 2 号 第 3 号 第 4 号 第 5 号 第 6 号 外 航 船 舶 1/6 ー ー 準 外 航 船 舶 1/4 内 航 船 舶 (ただし 専 ら 遊 覧 の 用 に 供 す るもの 快 遊 船 遊 漁 船 モーターボー ト 競 走 の 用 に 供 するモーターボートは 含 まない ) 離 島 航 路 整 備 法 に 規 定 する 離 島 航 路 事 業 が 用 いる 離 島 航 路 事 業 用 内 航 船 舶 水 質 汚 濁 防 止 法 に 規 定 する 特 定 施 設 や 指 定 地 域 特 定 施 設 を 設 置 する 工 場 事 業 場 の 汚 水 又 は 廃 液 の 処 理 施 設 大 気 汚 染 防 止 法 附 則 第 9 項 に 規 定 する 指 定 物 質 排 出 施 設 から 排 出 又 は 飛 散 す る 同 項 に 規 定 する 指 定 物 質 の 排 出 飛 散 の 抑 制 に 資 する 施 設 土 壌 汚 染 対 策 法 に 規 定 する 特 定 有 害 物 質 の 排 出 又 は 飛 散 の 抑 制 に 資 する 施 設 廃 棄 物 処 理 及 び 清 掃 に 関 する 法 律 に 規 定 するごみ 処 理 施 設 及 び 一 般 産 業 廃 棄 物 の 最 終 処 分 場 廃 棄 物 の 処 理 及 び 清 掃 に 関 する 法 律 に 規 定 する 産 業 廃 棄 物 処 理 施 設 下 水 道 法 に 規 定 する 公 共 下 水 道 を 使 用 するものが 設 置 した 除 害 施 設 電 気 事 業 者 による 再 生 可 能 エネルギー 電 機 の 調 達 に 関 する 特 別 措 置 法 に 規 定 する 認 定 発 電 設 備 ー ー 1/2 ー ー 1/6 H26.4.1 H28.3.31 H26.4.1 H28.3.31 H26.4.1 H28.3.31 H26.4.1 H28.3.31 H26.4.1 H28.3.31 H24.4.1 H30.3.31 H24.5.29 H28.3.31 ー 1/3 ー 1/2 ー 1/2 ー 1/2 ー 1/3 ー 3/4 取 得 後 3 年 度 分 2/3 船 舶 検 査 証 ( 写 ) 等 特 定 施 設 設 置 届 出 書 ( 写 ) 等 経 済 産 業 大 臣 の 認 定 書 ( 写 ) 等 地 方 税 法 より 抜 粋 ( 税 法 等 の 改 正 により 変 わる 場 合 があります ) 平 成 24 年 度 地 方 税 法 改 正 により 一 部 の 特 例 について 地 方 自 治 体 の 条 例 により 特 例 割 合 を 定 めること(わがまち 特 例 )とされました については 尾 道 市 税 条 例 で 定 めた 特 例 割 合 となっています 20 Q.2 アパートは 家 屋 で 課 税 されているのに さらに 償 却 資 産 が 課 せられるのはなぜか? また 入 居 者 用 の 駐 車 場 設 備 (アスファルト 等 )も 土 地 で 課 税 されているのではないか? A.2 固 定 資 産 税 での 家 屋 とは 土 地 に 定 着 して 建 造 され 屋 根 及 び 周 壁 またはこれ に 類 するものを 有 し 独 立 して 風 雨 をしのぎうる 外 界 から 遮 断 した 一 定 の 空 間 を 有 するもの であって 建 物 の 外 (いわゆる 屋 外 )の 塀 フェンスや 壁 のない 自 転 車 置 場 ごみ 置 場 屋 外 の 電 気 給 排 水 ガス 設 備 等 は 家 屋 の 評 価 に 含 まれていません また 土 地 については 埋 立 て 地 盛 り 地 ならし 等 の 税 務 会 計 処 理 で 土 地 の 取 得 価 額 に 含 めることができるものは 償 却 資 産 の 対 象 とはなりませんが 土 地 の 取 得 価 額 に 含 めることができないアスファルト 舗 装 等 は 構 築 物 として 償 却 資 産 の 対 象 とな ります (P.16 参 照 ) Q.3 確 定 申 告 の 減 価 償 却 費 は 建 物 として 一 括 で 経 費 計 上 しているが 償 却 資 産 はどのように 申 告 をしたらよいか? A.3 建 物 本 体 には 家 屋 として 固 定 資 産 税 が 課 税 されていますので 家 屋 に 含 まれな い 屋 外 設 備 や 外 構 等 を 建 物 総 額 の 中 から 分 けて 申 告 していただくようになります (P.16 参 照 ) 21

Q.4 耐 用 年 数 が 経 過 し 減 価 償 却 計 算 がすでに 終 わったものであっても 償 却 資 産 の 対 象 となるのか? A.4 法 人 税 法 所 得 税 法 において 減 価 償 却 が 終 わって 帳 簿 上 は 残 存 価 額 のみが 計 上 されている 償 却 済 資 産 についても 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 である 限 り は 固 定 資 産 税 上 ( 償 却 資 産 ) 一 定 の 価 値 が 残 されているので 対 象 となります ( 一 定 の 価 値 = 取 得 価 格 の5%) また 実 際 には 稼 動 していない 資 産 であっても 帳 簿 上 計 上 されている 資 産 は 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 であり 一 定 の 価 値 が 残 っていると 判 断 されれ ば 対 象 となります Q.6 太 陽 光 発 電 設 備 を 設 置 すると 固 定 資 産 税 の 課 税 の 対 象 になるのか? A.6 平 成 24 年 7 月 から 再 生 可 能 エネルギーで 発 電 された 電 気 を 電 力 会 社 が 一 定 の 調 達 期 間 調 達 価 格 で 買 い 取 ることを 義 務 付 けた 固 定 価 格 買 取 制 度 が 導 入 されました 遊 休 地 や 家 屋 の 屋 上 スペース 屋 根 等 に 太 陽 光 発 電 設 備 を 設 置 した 場 合 も 償 却 資 産 に 該 当 し 固 定 資 産 税 の 課 税 の 対 象 となる 場 合 があります 固 定 資 産 税 における 太 陽 光 発 電 設 備 の 取 り 扱 いについては 次 のとおりです 課 税 対 象 について 売 電 目 的 の 太 陽 光 発 電 設 備 を 減 価 償 却 する 際 に 用 いる 耐 用 年 数 は17 年 になります 余 剰 買 取 ( 発 電 された 電 気 を 自 家 消 費 用 に 充 て 残 った 電 力 を 電 力 会 社 に 売 電 ) 全 量 買 取 ( 発 電 された 電 気 の 全 量 を 電 力 会 社 に 売 電 ) Q.5 そもそも 償 却 資 産 とは 何 か? 今 まで 申 告 書 類 が 送 られてこなかったのに 送 られてきた 提 出 しなければならないのか? A.5 課 税 対 象 外 個 人 個 人 利 用 を 主 な 目 的 とした 資 産 であるため ( 住 宅 用 ) 売 電 するための 事 業 用 資 産 とはみなしません 個 人 課 税 対 象 ( 事 業 用 ) 本 来 の 事 業 の 付 随 業 務 であるため 事 業 用 資 産 に 該 当 します ( 例 ) アパートの 屋 根 に 設 置 した 太 陽 光 発 電 設 備 ( 発 電 した 電 力 をすべて 法 人 入 居 者 が 利 用 していても 課 税 の 対 象 となります ) 課 税 対 象 売 電 して 収 益 を 得 ることを 目 的 としている ため 事 業 用 資 産 に 該 当 します 課 税 対 象 売 電 して 収 益 を 得 ることを 目 的 としている ため 事 業 用 資 産 に 該 当 します 土 地 固 定 資 産 税 土 地 家 屋 償 却 資 産 に 課 される 発 電 に 係 る 設 備 の 部 分 評 価 区 分 家 屋 に 一 体 の 建 材 ( 屋 根 材 など) 太 陽 光 パネル 設 置 方 法 として 設 置 架 台 に 載 せて 屋 根 に 設 置 家 屋 以 外 の 場 所 ( 地 上 や 屋 根 の 要 件 を 満 たしていない 構 築 物 など)に 設 置 家 屋 税 の 総 称 太 陽 光 パネル 家 屋 建 物 と 一 体 で 評 価 され 家 屋 として 償 却 資 産 ( 事 業 用 資 産 ) 太 陽 光 発 電 設 備 架 台 接 続 ユニット パワーコンディショナー 固 定 資 産 税 の 対 象 となります 償 却 償 却 資 産 に 該 当 します 償 却 資 産 として 申 告 が 必 要 になります 表 示 ユニット 償 却 資 産 の 取 得 については 土 地 や 家 屋 のように 不 動 産 登 記 等 によってその 所 有 者 を 明 らかにする 方 法 がありません 償 却 資 産 については 申 告 制 度 をとっており 申 告 はあくまでも 所 有 者 が 自 ら 行 っていた だかなければなりません ( 地 方 税 法 第 383 条 : 償 却 資 産 の 申 告 ) また 尾 道 市 では 市 内 事 業 者 における 償 却 資 産 の 所 有 状 況 について 把 握 するため 償 却 資 産 の 所 有 の 有 無 にかかわらず 申 告 書 の 提 出 をお 願 いしております 今 回 今 までご 申 告 いただいている 事 業 者 新 規 事 業 者 調 査 の 結 果 事 業 者 でご 申 告 を 未 だいただいていない 事 業 者 にご 案 内 させていただいております 主 旨 をご 理 解 のうえ ご 協 力 をお 願 いいたします 電 力 量 計 等 課 税 標 準 の 特 例 について 次 の 要 件 を 満 たす 設 備 については 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 となるべき 価 格 を3 分 の2に 軽 減 します( 取 得 した 翌 年 から3 年 間 に 限 る) 取 得 時 期 平 成 24 年 5 月 29 日 ~ 平 成 28 年 3 月 31 日 経 済 産 業 省 による 再 生 可 能 エネルギーの 固 定 価 格 買 取 制 度 の 認 定 を 受 けた 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 ( 蓄 電 装 置 変 電 設 備 送 電 設 備 を 含 む)のうち 償 却 資 産 に 該 当 する 部 分 対 象 設 備 ただし 住 宅 等 太 陽 光 発 電 設 備 ( 低 圧 かつ10kw 未 満 ) 及 び 認 定 を 受 けていても 認 定 通 知 書 に 記 載 されて いる 発 電 出 力 が10kw 未 満 のものは 課 税 標 準 の 特 例 の 対 象 とはなりません 必 要 書 類 経 済 産 業 省 が 発 行 する 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 の 認 定 について( 通 知 ) の 写 し 発 電 出 力 量 によって 異 なります 中 国 経 済 産 業 局 が 発 行 する 10kw 以 上 の 太 陽 光 発 電 設 備 に 係 る 設 備 認 定 通 知 書 の 写 し 22 23