所 得 税 ( 国 税 )のあらまし 税 額 の 計 算 方 法 市 県 民 税 所 得 割 の 計 算 方 法 とほぼ 同 じです 総 合 課 税 ( 所 得 金 額 - 所 得 控 除 額 ) 税 率 - 税 額 控 除 額 ( 課 税 される 所 得 金 額 ) 分 離 課 税 退 職 所 得 山 林 所 得 土 地 建 物 株 式 等 の 譲 渡 所 得 などは 他 の 所 得 と 分 離 して 税 額 を 計 算 します 復 興 特 別 所 得 税 基 準 所 得 税 額 に 2.1%を 乗 じて 求 めます 所 得 ( 8 ページ 所 得 の 種 類 と 所 得 金 額 の 計 算 方 法 参 照 ) 税 率 課 税 される 所 得 金 額 (A) ( 所 得 金 額 - 所 得 控 除 額 ) 61 税 率 (B) 控 除 額 (C) 195 万 円 以 下 5% 0 円 195 万 円 超 330 万 円 以 下 10% 97,500 円 330 万 円 超 695 万 円 以 下 20% 427,500 円 695 万 円 超 900 万 円 以 下 23% 636,000 円 900 万 円 超 1,800 万 円 以 下 33% 1,536,000 円 1,800 万 円 超 4,000 万 円 以 下 40% 2,796,000 円 4,000 万 円 超 45% 4,796,000 円 課 税 される 所 得 金 額 は 1,000 円 未 満 切 捨 て 計 算 例 課 税 される 所 得 金 額 が 400 万 円 の 場 合 400 万 円 (A) 20%(B)-427,500 円 (C)=372,500 円 ( 所 得 税 額 ) 税 額 控 除 配 当 控 除 利 益 の 配 当 剰 余 金 の 分 配 及 び 特 定 株 式 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 に 係 る 配 当 所 得 証 券 投 資 信 託 ( 特 定 株 式 投 資 信 託 を 除 く)の 収 益 の 分 配 に 係 る 配 当 所 得 一 般 外 貨 建 証 券 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 に 係 る 配 当 所 得 配 当 所 得 の 10(5)%に 相 当 する 税 額 を 控 除 配 当 所 得 の 5(2.5)%に 相 当 する 税 額 を 控 除 配 当 所 得 の 2.5(1.25)%に 相 当 す る 税 額 を 控 除 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 ( ) 内 は 課 税 所 得 金 額 が 1,000 万 円 を 超 える 場 合 その 超 える 部 分 に 対 する 控 除 率 所 得 控 除 種 類 控 除 額 雑 損 控 除 医 療 費 控 除 ( 損 害 金 額 )-( 保 険 金 等 で 補 てんされる 金 額 )=A A-( 所 得 金 額 の 合 計 額 の 10%) (Aのうち 災 害 関 連 支 出 の 金 額 )-5 万 円 いずれかの 多 い 方 の 金 額 を 控 除 ( 支 払 った 医 療 費 )-( 保 険 金 等 で 補 てんされる 金 額 )=B( 最 高 限 度 額 200 万 円 ) B-( 所 得 金 額 等 の 合 計 額 の 5%) B- 10 万 円 いずれか 多 い 方 の 金 額 を 控 除 社 会 保 険 料 控 除 支 払 った 社 会 保 険 料 ( 健 康 保 険 国 民 年 金 介 護 保 険 料 等 )の 金 額
種 類 控 除 額 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 生 命 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 支 払 った 小 規 模 共 済 心 身 障 害 者 扶 養 共 済 の 掛 金 の 金 額 生 命 保 険 料 控 除 額 = 一 般 生 命 保 険 料 控 除 額 + 個 人 年 金 保 険 料 控 除 額 + 介 護 医 療 保 険 料 控 除 額 ( 最 高 限 度 額 120,000 円 ) 一 般 の 生 命 保 険 料 個 人 年 金 保 険 料 介 護 医 療 保 険 料 がある 場 合 それぞれの 保 険 料 につ いて 下 記 表 の 計 算 により 求 めた 額 の 合 計 額 が 控 除 額 になります 1 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 に 締 結 した 保 険 契 約 ( 旧 契 約 )の 支 払 保 険 料 の 場 合 年 間 の 支 払 保 険 料 62 控 除 額 25,000 円 以 下 支 払 保 険 料 の 全 額 25,001 円 ~50,000 円 支 払 保 険 料 の 金 額 1/2+12,500 円 50,001 円 ~100,000 円 支 払 保 険 料 の 金 額 1/4+25,000 円 100,001 円 以 上 50,000 円 2 平 成 24 年 1 月 1 日 以 降 に 締 結 した 保 険 契 約 ( 新 契 約 )の 支 払 保 険 料 の 場 合 年 間 の 支 払 保 険 料 控 除 額 20,000 円 以 下 支 払 保 険 料 の 全 額 20,001 円 ~40,000 円 支 払 保 険 料 の 金 額 1/2+10,000 円 40,001 円 ~80,000 円 支 払 保 険 料 の 金 額 1/4+20,000 円 80,001 円 以 上 40,000 円 一 般 生 命 保 険 料 個 人 年 金 保 険 料 について 新 契 約 と 旧 契 約 の 両 方 で 控 除 適 用 を 受 け る 場 合 は 限 度 額 40,000 円 となります 地 震 保 険 料 控 除 額 = 地 震 保 険 契 約 分 + 平 成 18 年 末 までに 契 約 した 長 期 損 害 保 険 契 約 分 ( 最 高 限 度 額 50,000 円 ) 地 震 保 険 契 約 分 は 支 払 った 地 震 保 険 料 の 金 額 ( 最 高 限 度 額 50,000 円 ) 旧 長 期 損 害 保 険 契 約 分 は 支 払 った 損 害 保 険 料 が a 10,000 円 以 下 の 場 合 支 払 った 保 険 料 の 全 額 b 10,001 円 から 20,000 円 までの 場 合 支 払 った 保 険 料 1/2 +5,000 円 c 20,001 円 以 上 の 場 合 15,000 円 ( 最 高 限 度 額 15,000 円 ) 寄 附 金 控 除 特 定 寄 附 金 -2 千 円 いずれか 少 ない 方 の 金 額 ( 所 得 金 額 の 合 計 額 の 40%)-2 千 円 人 的 控 除 障 害 者 控 除 寡 婦 控 除 寡 夫 控 除 勤 労 学 生 控 除 配 偶 者 控 除 障 害 者 である 納 税 義 務 者 控 除 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 1 人 につき 27 万 円 ( 特 別 障 害 者 については 40 万 円 ) ( 同 居 特 別 障 害 者 については 75 万 円 ) 下 記 のア 又 はイにあたる 場 合 27 万 円 ア 夫 と 死 別 離 婚 後 婚 姻 していない 人 または 夫 が 生 死 不 明 の 人 で 合 計 所 得 金 額 が 38 万 円 以 下 の 生 計 を 一 にする 子 がいるか 扶 養 親 族 がいる 人 イ 夫 と 死 別 後 未 婚 または 夫 が 生 死 不 明 の 人 で 合 計 所 得 金 額 が 500 万 円 以 下 の 人 特 別 寡 婦 控 除 納 税 義 務 者 が 寡 婦 であって 合 計 所 得 金 額 が 500 万 円 以 下 でかつ 扶 養 親 族 である 子 を 有 する 場 合 35 万 円 妻 と 死 別 離 婚 後 婚 姻 していない 人 または 妻 が 生 死 不 明 で 合 計 所 得 金 額 が 38 万 円 以 下 の 生 計 を 一 にする 子 がいる 人 ( 合 計 所 得 金 額 が 500 万 円 以 下 の 場 合 に 限 る) 27 万 円 納 税 義 務 者 が 勤 労 学 生 である 場 合 27 万 円 ( 合 計 所 得 金 額 が 65 万 円 以 下 で その 合 計 所 得 金 額 のうち 給 与 所 得 等 以 外 の 所 得 が 10 万 円 以 下 の 人 ) 合 計 所 得 金 額 が 38 万 円 以 下 の 配 偶 者 がいる 場 合 38 万 円 ただし 当 該 配 偶 者 が 70 歳 以 上 S21.1.1 以 前 の 場 合 48 万 円 配 偶 者 特 別 控 除 別 表 を 参 照 ( 63 ページ 参 照 ) 扶 養 控 除 基 礎 控 除 扶 養 親 族 ( 合 計 所 得 金 額 が 38 万 円 以 下 )1 人 につき(16 歳 以 上 ) 38 万 円 ただし a 特 定 扶 養 親 族 ( 年 齢 19 歳 ~22 歳 ) H5.1.2~H9.1.1 1 人 につき 63 万 円 b 老 人 扶 養 親 族 ( 年 齢 70 歳 以 上 ) S21.1.1 以 前 1 人 につき 48 万 円 c 老 人 扶 養 親 族 のうち 同 居 している 父 母 等 58 万 円 すべての 納 税 義 務 者 に 対 して 適 用 される 控 除 38 万 円 控 除 額 は 12 月 31 日 時 点 での 判 断 になります
配 偶 者 特 別 控 除 一 覧 表 ( 所 得 税 ) 配 偶 者 の 合 計 所 得 配 偶 者 の 収 入 金 額 ( 給 与 の み の 場 合 ) 配 偶 者 特 別 控 除 額 38 万 円 超 え 40 万 円 未 満 103 万 円 超 え 105 万 円 未 満 38 万 円 40 万 円 以 上 45 万 円 未 満 105 万 円 以 上 110 万 円 未 満 36 万 円 45 万 円 以 上 50 万 円 未 満 110 万 円 以 上 115 万 円 未 満 31 万 円 50 万 円 以 上 55 万 円 未 満 115 万 円 以 上 120 万 円 未 満 26 万 円 55 万 円 以 上 60 万 円 未 満 120 万 円 以 上 125 万 円 未 満 21 万 円 60 万 円 以 上 65 万 円 未 満 125 万 円 以 上 130 万 円 未 満 16 万 円 65 万 円 以 上 70 万 円 未 満 130 万 円 以 上 135 万 円 未 満 11 万 円 70 万 円 以 上 75 万 円 未 満 135 万 円 以 上 140 万 円 未 満 6 万 円 75 万 円 以 上 76 万 円 未 満 140 万 円 以 上 141 万 円 未 満 3 万 円 76 万 円 以 上 141 万 円 以 上 0 本 人 の 合 計 所 得 金 額 が 1,000 万 円 を 超 えるときは 配 偶 者 特 別 控 除 は 受 けられません 配 偶 者 が 本 人 以 外 の 扶 養 親 族 であるとき または 事 業 専 従 者 であるときは 配 偶 者 控 除 及 び 配 偶 者 特 別 控 除 は 受 けられません 申 告 と 納 税 所 得 税 は 所 得 のあった 年 の 所 得 控 除 額 および 税 額 などを 自 ら 計 算 し 翌 年 の 2 月 16 日 から 3 月 15 日 までの 間 に 税 務 署 に 確 定 申 告 書 を 提 出 し あわせて 税 金 を 納 付 することとなっ ています ただし 給 与 所 得 者 は 毎 月 の 給 与 等 からの 源 泉 徴 収 と 年 末 調 整 によって その 年 の 所 得 税 の 納 付 が 完 了 するしくみになっています このため 給 与 所 得 者 の 大 半 は 確 定 申 告 する 必 要 はありませんが 中 には 年 末 調 整 で 扱 えな い 医 療 費 控 除 などを 受 けるために 確 定 申 告 をする 人 があります なお 給 与 所 得 者 でも 右 の 場 合 な どは 必 ず 確 定 申 告 しなければなり ませんので ご 注 意 ください 1 給 与 収 入 が 2,000 万 円 を 超 える 人 2 2 か 所 以 上 から 給 与 収 入 がある 人 3 給 与 以 外 の 所 得 がある 人 ただし 給 与 退 職 以 外 の 所 得 が 20 万 円 以 下 である 場 合 所 得 税 の 確 定 申 告 はいらない ことになっています ( 市 県 民 税 においては このような 規 定 はありません) したがって 給 与 退 職 以 外 で 20 万 円 以 下 の 所 得 がある 人 は 市 県 民 税 の 申 告 をしていただ くこととなります 平 成 23 年 分 の 所 得 税 に 係 る 確 定 申 告 から 公 的 年 金 等 に 係 る 収 入 金 額 が 400 万 円 以 下 で 他 の 所 得 が 20 万 円 以 下 の 人 については 申 告 が 不 要 となっています この 場 合 であっても 医 療 費 控 除 等 による 還 付 を 受 けるための 確 定 申 告 書 を 提 出 できます ( 所 得 税 の 確 定 申 告 が 不 要 であっても 市 県 民 税 について 各 種 控 除 を 受 ける 場 合 には 市 県 民 税 の 申 告 が 必 要 です ) 63
源 泉 徴 収 された 所 得 税 が 返 ってくる 確 定 申 告 すると 返 ってくる 税 金 ( 代 表 的 な 例 ) 1. 医 療 費 控 除 病 気 やけがなどで 多 額 の 医 療 費 を 支 払 われた 場 合 下 記 で 計 算 した 額 が 所 得 から 控 除 され 所 得 税 が 戻 ってくる 場 合 があります 医 療 費 の 領 収 書 をとっておきましょう ( 17 ページ 参 照 ) そ の 年 中 に 支 払 った 医 療 費 - 保 険 な ど で 補 てんされる 額 - 10 万 円 または 所 得 の 5% (どちらか 少 ない 額 ) = 医 療 費 控 除 額 ( 最 高 200 万 円 ) 2. 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 一 定 の 住 宅 借 入 金 等 を 有 してマイホームを 取 得 し た 初 年 度 は 確 定 申 告 をすれば 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 が 受 けられ 税 金 が 返 ってきます 3. 年 の 途 中 で 退 職 した 人 や パート アルバイトな どで 年 末 調 整 を 受 けていない 人 も 確 定 申 告 によ り 所 得 税 が 還 付 されることがあります 年 末 調 整 で 返 ってくる 税 金 ( 代 表 的 な 例 ) *なお 年 収 2,000 万 円 を 超 える 給 与 所 得 者 や 自 営 業 の 人 は 年 末 調 整 がありませんから すべて 確 定 申 告 により 所 得 税 を 精 算 しま す 1. 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 最 初 の 年 に 確 定 申 告 で 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 を 受 けていると 2 年 目 以 降 は 年 末 調 整 でこの 税 額 控 除 が 受 けられ その 分 税 金 が 返 ってきます ただし 自 分 自 身 の 所 得 が 3,000 万 円 以 下 であ ることなどの 制 限 があります 2. 生 命 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 生 命 保 険 や 地 震 保 険 に 入 っている 人 は 生 命 保 険 料 控 除 や 地 震 保 険 料 控 除 が 受 けられ その 分 税 金 が 返 ってきます 3. 配 偶 者 特 別 控 除 配 偶 者 の 所 得 によっては 配 偶 者 特 別 控 除 が 受 けられ その 分 税 金 が 返 ってきます ただし 自 分 自 身 の 所 得 が 1,000 万 円 以 下 であることが 条 件 です 64
譲 渡 所 得 の 特 例 土 地 や 建 物 を 譲 渡 したことによる 所 得 については 所 得 税 ( 国 税 ) 住 民 税 ( 市 県 民 税 )とも に 他 の 所 得 とは 分 離 して 税 額 を 計 算 します 土 地 建 物 を 譲 渡 するまでの 所 有 期 間 の 長 さにより 長 期 譲 渡 所 得 と 短 期 譲 渡 所 得 と に 分 かれており それぞれの 税 額 の 計 算 方 法 が 異 なります 長 期 短 期 とは 土 地 所 有 期 間 が 5 年 以 下 短 期 譲 渡 所 得 譲 渡 した 年 の 1 月 1 日 現 在 で 家 屋 5 年 を 超 える 長 期 譲 渡 所 得 譲 渡 所 得 の 計 算 譲 渡 価 格 取 得 費 用 譲 渡 費 用 特 別 控 除 - + + = 課 税 長 期 ( 短 期 ) 譲 渡 所 得 購 入 した 時 の 代 金 手 数 料 など ただし 実 際 の 取 得 費 が 分 か らないときや 実 際 の 取 得 費 よりも 譲 渡 価 額 の 5%の 方 が 多 いと きは 譲 渡 価 額 の 5% が 取 得 費 となります 仲 介 手 数 料 登 記 費 用 立 退 料 など 売 却 のため に 支 出 した 費 用 です [ 特 別 の 場 合 ] 収 用 などのとき 5,000 万 円 自 分 の 住 んでいる 家 屋 と 土 地 を 売 ったとき 3,000 万 円 など 65
長 期 譲 渡 所 得 の 税 額 所 得 税 = 課 税 譲 渡 所 得 15% 住 民 税 = 課 税 譲 渡 所 得 5%( 市 3.0% 県 2.0%) 短 期 譲 渡 所 得 の 税 額 所 得 税 課 税 譲 渡 所 得 30% 住 民 税 課 税 譲 渡 所 得 9% ( 市 5.4% 県 3.6%) 特 例 譲 渡 所 得 にかかる 計 算 にはいろいろな 特 例 措 置 があり 一 定 の 要 件 に 該 当 する 譲 渡 所 得 につ いては 税 額 が 軽 減 される 場 合 があります 居 住 用 財 産 を 譲 渡 した 場 合 の 特 例 特 定 の 居 住 用 財 産 を 買 い 換 えた 場 合 の 特 例 公 共 事 業 により 補 償 金 を 受 けた 場 合 または 代 替 資 産 を 取 得 した 場 合 の 特 例 優 良 住 宅 地 等 のために 譲 渡 した 場 合 の 特 例 など 内 容 および 要 件 の 詳 細 については 税 務 署 等 へお 問 い 合 わせください なお これらの 特 例 措 置 を 受 けるためには 申 告 が 必 要 です 66