平 成 28 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 き 日 頃 より 本 市 税 務 行 政 にご 協 力 をいただき 厚 くお 礼 申 し 上 げます 固 定 資 産 税 は 土 地 家 屋 のほか 償 却 資 産 ( 事 業 用 資 産 )についても 課 税 されます 償 却 資 産 に ついては 申 告 制 度 がとられており 毎 年 1 月 1 日 現 在 の 償 却 資 産 の 状 況 について 申 告 していただ く 必 要 があります( 地 方 税 法 第 383 条 固 定 資 産 の 申 告 ) 申 告 用 紙 を 送 付 いたしますので 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 の 償 却 資 産 の 状 況 について 申 告 書 を 作 成 し 期 限 までに 提 出 していただきますようお 願 いいたします 1 提 出 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) 償 却 資 産 申 告 書 の 法 定 提 出 期 限 は 1 月 31 日 です 申 告 期 限 が 土 曜 日 又 は 休 日 に 当 たるときは 休 日 等 の 翌 日 がその 期 限 となります 2 提 出 書 類 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 記 載 例 は 別 添 をご 参 照 ください 3 提 出 先 843-8639 武 雄 市 武 雄 町 大 字 昭 和 1 番 地 1 武 雄 市 役 所 税 務 課 資 産 税 係 償 却 資 産 担 当 郵 送 での 提 出 も 可 能 です 申 告 書 の 控 えの 返 送 を 希 望 される 場 合 は 返 送 先 を 記 入 した 返 信 用 封 筒 に 切 手 を 貼 って 同 封 してください 申 告 書 は 本 庁 税 務 課 のほか 山 内 支 所 総 務 課 北 方 支 所 総 務 課 で 提 出 で きます 4 お 問 い 合 わせ 武 雄 市 役 所 税 務 課 資 産 税 係 償 却 資 産 担 当 電 話 (0954)23-9220 FAX (0954)23-9116 1
目 次 1 償 却 資 産 とは (1) 償 却 資 産 とは 3ページ (2) 償 却 資 産 の 種 類 3ページ 2 償 却 資 産 の 申 告 について (1) 申 告 が 必 要 な 方 4ページ (2) 申 告 の 対 象 となる 資 産 4ページ (3) 申 告 の 対 象 とならない 資 産 4ページ (4) 国 税 との 主 な 違 い 5ページ 3 申 告 の 方 法 について (1) 一 般 方 式 5ページ (2) 電 算 処 理 方 式 5ページ (3) 留 意 点 5ページ 4 税 額 等 について (1) 評 価 額 の 算 出 方 法 6ページ (2) 税 額 の 算 出 方 法 7ページ (3) 免 税 点 および 納 税 7ページ 5 課 税 標 準 の 特 例 及 び 非 課 税 等 (1) 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 資 産 8ページ (2) 非 課 税 となる 資 産 8ページ (3) 減 免 8ページ 6 その 他 (1) 申 告 内 容 の 調 査 について 9ページ (2) 申 告 されなかった 場 合 虚 偽 の 申 告 をされた 場 合 9ページ (3) 地 方 税 電 子 申 告 について 9ページ 7 別 添 (1) 償 却 資 産 申 告 書 の 記 入 例 (2) 種 類 別 明 細 書 の 記 入 例 2
1 償 却 資 産 とは (1) 償 却 資 産 とは 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 などを 経 営 されている 方 駐 車 場 やアパートなどを 貸 し 付 けている 方 農 業 林 業 等 を 営 んでいる 方 が その 事 業 のために 用 いている 構 築 物 機 械 工 具 器 具 備 品 等 を 償 却 資 産 といい 土 地 家 屋 と 同 じように 固 定 資 産 税 が 課 税 されます (2) 償 却 資 産 の 種 類 償 却 資 産 の 対 象 となる 主 な 資 産 を 種 類 別 に 例 示 しますと 次 の 通 りです 資 産 の 種 類 対 象 と な る 主 な 償 却 資 産 の 例 示 1 構 築 物 構 築 物 駐 車 場 の 舗 装 (20) 屋 上 看 板 等 の 広 告 設 備 (20) 門 (15) 塀 (15) 金 属 製 フェンス(10) 緑 化 設 備 (20) 外 溝 工 事 (30)など 建 物 付 属 設 備 受 変 電 設 備 (15) 自 家 発 電 設 備 (15) テナント 内 部 造 作 (10)など 2 機 械 及 び 装 置 管 理 機 (7) 播 種 機 (7) 乾 燥 機 (7) バインダー(7) ハーベスター(7) ロータリー カルチ(7) 歩 行 型 耕 運 機 (7) ドライブハロー(7) ステアローダー(7) ジャイロベ ーラー(7) ブルドーザー(6) パワーショベル(6) 製 茶 製 造 設 備 (10) ガソリンス タンド 設 備 (8) クリーニング 設 備 (13) ソーラーパネル(17)など 5 車 両 及 び 運 搬 具 フォークリフト 等 の 大 型 特 殊 自 動 車 (4) 自 動 車 税 や 軽 自 動 車 税 の 対 象 となる 車 両 は 除 きます 乗 用 型 のトラクター コンバイン 耕 運 機 等 で 最 高 時 速 35km/h 未 満 のものは 軽 自 動 車 税 の 対 象 となるため 除 きます 6 工 具 器 具 及 び 備 品 事 務 机 (15) 事 務 椅 子 (15) 応 接 セット(5) ロッカー(15) 陳 列 ケース(6) パソ コン(4) キャビネット(15) 電 話 (6) プリンター(5) エアコン(6) 厨 房 用 機 器 (6) 冷 凍 冷 蔵 庫 (4) ガス 給 湯 器 等 ガス 機 器 (6) テレビ(5) レジ(5) 放 送 機 器 (6) 音 響 機 器 (5) 室 内 装 飾 品 (8) じゅうたんカーテン(3) 自 動 販 売 機 (5) 広 告 看 板 (3) 理 容 美 容 機 器 (5) 娯 楽 機 器 (5) 生 物 ( 観 賞 用 興 行 用 に 用 いる 生 物 に 限 る) (8)など ( )の 中 の 数 字 は 各 資 産 の 耐 用 年 数 ( 所 得 税 や 法 人 税 市 県 民 税 で 申 告 される 耐 用 年 数 と 同 じです ) 平 成 20 年 度 の 税 制 改 正 により 機 械 及 び 装 置 を 中 心 に 耐 用 年 数 が 大 幅 に 改 正 されています 3
2 償 却 資 産 の 申 告 について (1) 申 告 が 必 要 な 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 武 雄 市 内 において 事 業 用 の 償 却 資 産 をお 持 ちの 方 です また 次 の 方 々も 申 告 が 必 要 になります 償 却 資 産 を 外 に 賃 貸 している 方 割 賦 購 入 資 産 については 完 済 していなくても 資 産 を 事 業 用 に 使 用 している 方 償 却 資 産 の 所 有 者 がわからない 場 合 は 使 用 されている 方 償 却 資 産 を 共 有 で 所 有 されている 方 ( 各 々の 持 ち 分 に 応 じて 個 々に 申 告 するのではなく 共 有 者 全 員 が 連 名 で 申 告 していただ きます 例 : 武 雄 太 郎 外 2 名 ( 武 雄 花 子 武 雄 次 郎 )) (2) 申 告 の 対 象 となる 資 産 前 頁 の (2) 償 却 資 産 の 種 類 に 例 示 している 資 産 のほか 次 のような 資 産 も1 月 1 日 現 在 事 業 を 営 む 上 で 使 用 する 状 態 であれば 申 告 の 対 象 となります 1 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されている 資 産 2 決 算 期 以 後 1 月 1 日 までの 間 に 取 得 された 資 産 3 簿 外 資 産 ( 会 社 の 帳 簿 に 記 載 されていない 資 産 ) 4 償 却 済 資 産 ( 減 価 償 却 を 終 えた 資 産 ) 5 遊 休 資 産 ( 稼 働 を 休 止 しているが いつでも 稼 働 できる 状 態 にある 資 産 ) 6 未 稼 働 資 産 (すでに 完 成 しているが いまだ 稼 働 していない 資 産 ) 7 取 得 価 格 が20 万 円 未 満 の 資 産 であっても 税 務 会 計 上 固 定 資 産 勘 定 に 資 産 計 上 されている 資 産 8 取 得 価 格 が30 万 円 未 満 の 資 産 で 税 務 会 計 上 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の2または 第 67 条 の5の 適 用 により 即 時 償 却 した 資 産 (3) 申 告 の 対 象 とならない 資 産 1 無 形 減 価 償 却 資 産 ( 鉱 業 権 ソフトウェア 意 匠 権 商 標 権 など) 2 使 用 可 能 期 間 が1 年 未 満 の 資 産 または 取 得 価 格 が10 万 円 未 満 の 資 産 で 一 時 に 損 金 算 入 さ れたもの 3 取 得 価 格 が20 万 円 未 満 の 資 産 で 法 人 税 法 等 の 規 定 により3 年 間 で 一 括 して 均 等 償 却 する もの(いわゆる 一 括 償 却 資 産 ) 4 自 動 車 税 および 軽 自 動 車 税 の 対 象 となるもの (2 3の 場 合 であっても 個 別 の 資 産 ごとの 耐 用 年 数 により 通 常 の 減 価 償 却 を 行 ってい るものは 課 税 の 対 象 となります ) 4
(4) 国 税 との 主 な 違 い 項 目 固 定 資 産 税 の 取 り 扱 い 国 税 の 取 り 扱 い 償 却 計 算 の 期 間 暦 年 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 事 業 年 度 減 価 ( 償 却 )の 方 法 一 般 の 資 産 は 定 率 法 を 適 用 国 税 の 旧 定 率 法 で 使 用 する 償 却 率 と 同 じ 率 を 固 定 資 産 評 価 基 準 別 表 第 15 耐 用 年 数 の 応 ずる 減 価 率 表 に 規 定 建 物 以 外 の 一 般 の 資 産 は 定 額 法 定 率 法 の 選 択 制 定 率 法 を 選 択 した 場 合 平 成 24 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 された 資 産 は 定 率 法 (200% 定 率 法 ) を 適 用 平 成 19 年 4 月 1 日 から 平 成 24 年 3 月 31 日 までに 取 得 さ れた 資 産 は 定 率 法 (250% 定 率 法 ) を 適 用 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 された 資 産 は 旧 定 率 法 を 適 用 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 半 年 償 却 (1/2) 月 割 償 却 圧 縮 記 帳 の 制 度 制 度 なし 制 度 あり 特 別 償 却 割 増 償 却 の 制 度 なし 制 度 あり 制 度 ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 増 加 償 却 の 制 度 制 度 あり 制 度 あり ( 所 得 税 法 人 税 ) 評 価 額 の 最 低 限 度 取 得 価 格 の5/100 備 忘 価 格 (1 円 ) 改 良 費 区 分 評 価 原 則 区 分 一 部 合 算 も 可 能 3 申 告 の 方 法 について (1) 一 般 方 法 地 方 税 法 施 行 規 則 第 26 号 様 式 で 定 められた 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 ( 増 減 資 産 用 ) を 用 いて 申 告 を 行 います 継 続 して 申 告 されている 方 は 市 税 務 課 より 送 付 します 新 しく 申 告 が 必 要 な 方 は 税 務 課 資 産 税 係 までご 連 絡 ください 様 式 を 配 布 しております (2) 電 算 処 理 方 法 ( 全 資 産 申 告 ) 電 算 申 告 をされる 方 については 毎 年 1 月 1 日 時 点 で 所 有 する 全 ての 資 産 について 評 価 額 課 税 標 準 額 を 計 算 し 種 類 別 明 細 書 に 記 載 の 上 償 却 資 産 申 告 書 とあわせて 提 出 してください (3) 留 意 点 電 算 処 理 方 法 を 選 択 された 場 合 でも 必 ず 全 資 産 を 記 載 した 明 細 書 と 前 年 中 の 増 減 資 産 がわか る 明 細 書 を 添 付 してください 5
4 税 額 等 について (1) 評 価 額 の 算 出 方 法 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 の 所 有 資 産 について 資 産 ごとに 取 得 年 月 取 得 価 額 及 び 耐 用 年 数 に 基 づき 評 価 額 を 算 定 し 合 算 したものが 課 税 標 準 額 ( 課 税 標 準 の 特 例 を 受 ける 資 産 は 軽 減 後 の 額 ) となります 評 価 額 の 計 算 方 法 は 次 のとおりです 前 年 中 に 取 得 した 資 産 取 得 価 額 (1 - r 1/2) 前 年 前 に 取 得 した 資 産 前 年 度 評 価 額 (1-r) r 耐 用 年 数 に 応 じた 減 価 率 1-r 減 価 残 存 率 耐 用 年 数 減 価 率 耐 用 年 数 耐 用 年 数 による 減 価 率 表 減 価 率 耐 用 年 数 減 価 率 耐 用 年 数 減 価 率 2 0.684 18 0.120 34 0.066 50 0.045 3 0.536 19 0.114 35 0.064 51 0.044 4 0.438 20 0.109 36 0.062 52 0.043 5 0.369 21 0.104 37 0.060 53 0.043 6 0.319 22 0.099 38 0.059 54 0.042 7 0.280 23 0.095 39 0.057 55 0.041 8 0.250 24 0.092 40 0.056 9 0.226 25 0.088 41 0.055 10 0.206 26 0.085 42 0.053 11 0.189 27 0.082 43 0.052 12 0.175 28 0.079 44 0.051 13 0.162 29 0.076 45 0.050 14 0.152 30 0.074 46 0.049 15 0.142 31 0.072 47 0.048 16 0.134 32 0.069 48 0.047 17 0.127 33 0.067 49 0.046 固 定 資 産 税 評 価 基 準 の 別 表 第 15 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 表 からの 抜 粋 ( 略 ) 6
計 算 例 取 得 価 額 1,500,000 円 取 得 年 月 平 成 27 年 7 月 耐 用 年 数 4 年 の 場 合 取 得 価 額 (1- r 1/2) 1,500,000 {1-(0.438 1/2)} 1,500,000 (1-0.219) 1,500,000 0.781 =1,171,500( 平 成 28 年 度 評 価 額 ) 翌 年 度 以 降 の 評 価 額 1,171,500 (1-0.438)= 658,383 ( 平 成 29 年 度 評 価 額 ) 658,383 (1-0.438)= 370,011 ( 平 成 30 年 度 評 価 額 ) 370,011 (1-0.438)= 207,946 ( 平 成 31 年 度 評 価 額 ) 207,946 (1-0.438)= 116,865 ( 平 成 32 年 度 評 価 額 ) 116,865 (1-0.438)= 65,678 上 記 の 計 算 上 では 平 成 33 年 度 の 評 価 額 は 65,678 円 となりますが 固 定 資 産 税 上 の 最 低 限 度 額 は 取 得 価 額 の5%と 定 められ ている 為 1,500,000 5%=75,000 が 75,000( 平 成 33 年 度 以 降 の 評 価 額 ) 平 成 33 年 度 以 降 の 評 価 額 となります (2) 税 額 の 算 出 方 法 お 持 ちの 資 産 すべての 評 価 額 を 合 算 し 1,000 円 未 満 を 切 り 捨 てたもの( 課 税 標 準 額 )に 税 率 1.48%を 乗 じます 算 出 した 金 額 の 100 円 未 満 を 切 り 捨 てたものが 税 額 となります 税 額 = 課 税 標 準 額 税 率 (100 円 未 満 切 捨 ) (1,000 円 未 満 切 捨 ) (1.48%) (3) 免 税 点 および 納 税 免 税 点 課 税 標 準 額 が 150 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません 納 税 固 定 資 産 税 として 毎 年 6 月 ~ 翌 年 3 月 までの10 回 に 分 けて 納 付 してください 7
5 課 税 標 準 の 特 例 及 び 非 課 税 等 (1) 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 資 産 地 方 税 法 又 は 地 方 税 法 附 則 に 規 定 する 一 定 の 要 件 に 該 当 する 償 却 資 産 については 課 税 標 準 額 の 特 例 が 適 用 され 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 課 税 標 準 の 特 例 を 受 ける 償 却 資 産 ( 一 部 抜 粋 )15 根 拠 法 令 条 項 適 用 対 象 資 産 関 係 法 令 及 び 対 象 者 特 例 率 添 付 書 類 本 法 附 則 第 15 条 31 項 太 陽 光 風 力 バ イオマス 地 熱 水 力 発 電 設 備 た だし 住 宅 等 太 陽 光 発 電 設 備 を 除 電 気 事 業 者 による 再 生 可 能 エネルギ ー 電 気 の 調 達 に 関 する 特 別 措 置 法 第 3 条 第 2 項 最 初 の 3 年 間 3 分 の 2 電 気 事 業 者 によ る 再 生 可 能 エネ ルギー 電 気 の 調 達 に 関 する 特 別 措 置 法 に 基 づく く 認 定 許 可 の 写 し 等 (2) 非 課 税 となる 資 産 地 方 税 法 第 348 条 及 び 同 法 附 則 第 14 条 に 規 定 する 一 定 の 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 固 定 資 産 税 が 非 課 税 となります 武 雄 市 税 条 例 第 56 条 ないし 第 58 条 の 2 の 条 文 に 基 づき 非 課 税 申 告 書 に 添 付 書 類 を 添 えて 提 出 してください 非 課 税 該 当 の 償 却 資 産 も 台 帳 に 登 録 する 必 要 がありますので 申 告 をお 願 いいたします (3) 減 免 地 方 税 法 第 367 条 の 規 定 に 基 づき 武 雄 市 税 条 例 第 71 条 同 条 例 施 行 規 則 第 8 条 に 規 定 する 要 件 に 該 当 する 償 却 資 産 は 所 有 者 の 申 請 により 固 定 資 産 税 の 全 部 又 は 一 部 が 減 免 され ます 8
6 その 他 (1) 申 告 内 容 の 調 査 について 申 告 いただいた 内 容 が 適 正 であることを 確 認 するために 所 得 税 又 は 法 人 税 に 関 する 書 類 の 閲 覧 ( 地 方 税 法 第 354 条 の2)や 実 地 調 査 ( 同 法 第 408 条 )を 行 い 申 告 内 容 等 について お 問 い 合 わせすることがありますので ご 協 力 をお 願 いいたします (2) 申 告 をされなかった 場 合 虚 偽 の 申 告 をされた 場 合 正 当 な 理 由 がなく 申 告 をされなかった 場 合 は 地 方 税 法 第 386 条 の 規 定 により 過 料 を 科 され るほか 虚 偽 の 申 告 であった 場 合 には 同 法 第 385 条 の 規 定 により1 年 以 下 の 懲 役 又 は5 0 万 円 以 下 の 罰 金 を 科 されることがありますのでご 注 意 ください (3) 地 方 税 電 子 申 告 について 地 方 税 電 子 申 告 eltax:エルタックス とは 地 方 税 に 関 する 書 類 等 をインターネット を 通 じて 自 治 体 に 提 出 できるシステムです 武 雄 市 では 平 成 23 年 からこのシステムを 運 用 しています 自 宅 やオフィスからインターネットで 手 続 きを 行 うことができ 複 数 の 都 道 府 県 や 市 区 町 村 へまとめて 一 度 に 申 告 ができますのでぜひご 利 用 ください eltax を 利 用 して 申 告 する 場 合 は 電 子 証 明 書 利 用 者 ID 対 応 ソフトウェアが 必 要 です 詳 しくは ( 社 ) 地 方 税 電 子 化 協 議 会 ウェブサイトをご 覧 ください HP http://www.eltax.jp 9