第 1 節 現 金 1. 現 金 の 範 囲 (A) 簿 記 でいう 現 金 とは, 紙 幣 や 硬 貨 等 の 通 貨 に 加 え, 通 貨 代 用 証 券 を 含 んでいる 通 貨 代 用 証 券 は,すぐに 換 金 できるため, 簿 記 上 では 現 金 勘 定 ( 資 産 )として 扱 われる 現 金 = 通 貨 + 通 貨 代 用 証 券 通 貨 代 用 証 券 は, 金 融 機 関 などでいつでも 現 金 と 交 換 でき,また, 支 払 手 段 として 他 人 に 譲 り 渡 すことが できるものをいい, 具 体 的 には 以 下 のようなものが 挙 げられる 1 他 人 振 出 小 切 手 小 切 手 とは, 受 取 人 が 小 切 手 を 銀 行 に 提 出 すると, 振 出 人 の 口 座 から, 小 切 手 に 記 入 されている 金 額 が 払 い 出 されるものである そして, 受 取 人 は 即 時 換 金 できるため, 実 質 現 金 と 同 等 なものと 考 えられる そのため, 所 有 している 他 人 振 出 小 切 手 は, 現 金 勘 定 として 扱 われる 2 配 当 金 領 収 書 配 当 金 領 収 書 とは, 株 式 を 保 有 している 場 合 の 配 当 金 の 引 換 書 である そして, 金 融 機 関 に 提 出 すれば, 即 時 換 金 できるため, 小 切 手 と 同 様 の 理 由 で, 現 金 勘 定 として 扱 われる 3 利 払 日 の 到 来 している 公 社 債 の 利 札 公 社 債 の 利 札 とは, 公 社 債 を 保 有 している 場 合 の 利 息 の 引 換 書 である そして, 利 払 期 の 到 来 している ものは, 金 融 機 関 に 提 出 すれば 即 時 換 金 できるため, 小 切 手 と 同 様 の 理 由 で, 現 金 勘 定 として 扱 われ る 4 郵 便 為 替 証 書 郵 便 局 の 口 座 の 小 切 手 であり, 即 時 換 金 できるため 現 金 勘 定 として 扱 われる 5 その 他 預 金 手 形 当 座 小 切 手 振 替 貯 金 払 出 証 書 送 金 小 切 手 送 金 為 替 手 形 等 - 1-2 -
2. 現 金 の 範 囲 に 含 めてはいけないもの (A) (1) 自 己 振 出 小 切 手 自 己 振 出 小 切 手 とは, 当 社 が 振 り 出 した 小 切 手 を 裏 書 譲 渡 により 受 け 入 れた 場 合 の 小 切 手 である 小 切 手 は, 振 出 時 に 当 座 預 金 勘 定 の 減 少 として 処 理 している これは, 振 り 出 したことにより, 近 い 将 来 に 当 座 預 金 が 減 少 することが 見 込 まれるためである しかし,その 小 切 手 が 銀 行 に 提 出 されずに 当 社 に 戻 って 来 たものが, 自 己 振 出 小 切 手 であるので, 受 入 時 に 現 金 勘 定 の 増 加 としては 扱 わず, 当 座 預 金 勘 定 を 減 少 させていた 処 理 を 取 り 消 す 意 味 で, 当 座 預 金 勘 定 ( 資 産 )を 増 加 させることになる < 小 切 手 を 振 り 出 した 場 合 の 仕 訳 > ( 借 ) ( 貸 ) 当 座 預 金 < 自 己 振 出 小 切 手 を 受 け 入 れた 場 合 の 仕 訳 > ( 借 ) 当 座 預 金 ( 貸 ) (2) 先 日 付 小 切 手 先 日 付 小 切 手 とは, 将 来 の 一 定 の 期 日 までは, 金 融 機 関 に 提 出 せず, 決 済 を 行 わないことが, 当 事 者 間 で 合 意 されている 小 切 手 をいう そのため, 即 時 換 金 が 出 来 ないので, 現 金 勘 定 としては 扱 わず, 受 取 手 形 勘 定 ( 資 産 )の 増 加 として 扱 われる < 先 日 付 小 切 手 を 受 け 入 れた 場 合 の 仕 訳 > ( 借 ) 受 取 手 形 ( 貸 ) 先 日 付 小 切 手 は, 決 済 可 能 となる 将 来 の 日 付 を 振 り 出 し 日 としている (3) 利 払 日 の 到 来 していない 公 社 債 の 利 札 利 払 日 の 到 来 していない 公 社 債 の 利 札 は, 換 金 することができないため, 利 払 日 になるまでは 現 金 勘 定 として 取 り 扱 わない - 1-3 -
(4) 未 使 用 の 収 入 印 紙, 切 手, 回 数 券 等 (C) 未 使 用 の 収 入 印 紙, 切 手, 回 数 券 等 は, 貯 蔵 品 勘 定 ( 資 産 )として 処 理 されるため, 現 金 勘 定 とし ては 扱 わない そのため, 決 算 整 理 仕 訳 で 費 用 を 取 り 消 し, 貯 蔵 品 勘 定 に 振 り 替 える 処 理 を 行 う < 購 入 時 の 仕 訳 > ( 借 ) 費 用 ( 貸 ) 現 金 収 入 印 紙 は 租 税 公 課 勘 定 ( 費 用 ), 切 手 は 発 送 費 勘 定 ( 費 用 ), 回 数 券 は 交 通 費 ( 費 用 ) 等 の 勘 定 で 処 理 する < 決 算 整 理 仕 訳 > ( 借 ) 貯 蔵 品 ( 貸 ) 費 用 決 算 日 現 在 で 未 使 用 のものは, 貯 蔵 品 勘 定 として, 貸 借 対 照 表 の 流 動 資 産 に 計 上 される 重 要 ポイント!! 現 金 の 範 囲 におけるまとめ 現 金 の 範 囲 に 含 める 代 表 的 なもの ( 通 貨 代 用 証 券 ) 他 人 振 出 小 切 手 配 当 金 領 収 書 利 払 日 の 到 来 している 公 社 債 の 利 札 郵 便 為 替 証 書 現 金 の 範 囲 に 含 めない 代 表 的 なもの 自 己 振 出 小 切 手 先 日 付 小 切 手 利 払 日 の 到 来 していない 公 社 債 の 利 札 未 使 用 の 貯 蔵 品 - 1-4 -
3. 現 金 過 不 足 (A) (1) 意 義 現 金 過 不 足 とは, 現 金 の 帳 簿 残 高 と 実 際 有 高 ( 実 査 額 )との 間 に 差 額 がある 場 合 の 当 該 差 額 をいう 当 該 差 額 は, 現 金 過 不 足 勘 定 ( 仮 勘 定 )として 計 上 される そして,その 原 因 が 明 らかになったものは, 適 正 に 修 正 されるが, 決 算 まで 原 因 が 不 明 なものは, 決 算 整 理 仕 訳 において, 営 業 外 損 益 の 雑 損 勘 定 ( 費 用 )ま たは 雑 益 勘 定 ( 収 益 )として 計 上 される (2) 現 金 過 不 足 の 整 理 現 金 過 不 足 は, 現 金 過 不 足 が 期 中 で 生 じた のか, 現 金 過 不 足 が 決 算 時 に 生 じた のかに 分 類 して 説 明 していく (a) 期 中 で 現 金 過 不 足 が 生 じた 場 合 期 中 で 現 金 過 不 足 が 生 じている 場 合 には, 一 旦, 現 金 過 不 足 勘 定 に 計 上 し, 決 算 日 までに 原 因 が 判 明 したものは 正 しい 勘 定 に 振 り 替 え, 原 因 が 判 明 しないものは, 決 算 整 理 仕 訳 により 雑 損 勘 定 また は 雑 益 勘 定 に 振 り 替 えることにより 整 理 する 1 原 因 不 明 な 現 金 過 不 足 の 借 方 残 高 ( 現 金 の 不 足 額 )がある 場 合 現 金 過 不 足 の 借 方 残 高 は, 原 因 不 明 な 現 金 の 不 足 額 であるため, 雑 損 勘 定 ( 営 業 外 費 用 )に 振 り 替 える 処 理 を 行 う < 現 金 過 不 足 発 生 時 の 仕 訳 > ( 借 ) 現 金 過 不 足 ( 貸 ) 現 金 < 決 算 整 理 仕 訳 > ( 借 ) 正 し い 勘 定 ( 貸 ) 現 金 過 不 足 ( ) 雑 損 現 金 過 不 足 正 しい 勘 定 期 末 残 高 原 因 判 明 額 原 因 不 明 額 原 因 判 明 額 原 因 不 明 額 雑 損 - 1-5 -
2 原 因 不 明 な 現 金 過 不 足 の 貸 方 残 高 ( 現 金 の 超 過 額 )がある 場 合 現 金 過 不 足 の 貸 方 残 高 は, 原 因 不 明 な 現 金 の 超 過 額 であるため, 雑 益 勘 定 ( 営 業 外 収 益 )に 振 り 替 える 処 理 を 行 う < 現 金 過 不 足 発 生 時 の 仕 訳 > ( 借 ) 現 金 ( 貸 ) 現 金 過 不 足 < 決 算 整 理 仕 訳 > ( 借 ) 現 金 過 不 足 ( 貸 ) 正 し い 勘 定 ( ) 雑 益 正 しい 勘 定 現 金 過 不 足 雑 益 原 因 判 明 額 原 因 不 明 額 原 因 判 明 額 原 因 不 明 額 期 末 残 高 (b) 決 算 日 において 現 金 過 不 足 が 生 じた 場 合 決 算 日 において 原 因 不 明 の 現 金 過 不 足 が 生 じた 場 合 には, 決 算 整 理 仕 訳 により 現 金 勘 定 の 金 額 を, 現 金 の 実 際 有 高 に 修 正 するとともに, 現 金 過 不 足 勘 定 を 経 由 せずに 雑 損 勘 定 ( 営 業 外 費 用 )また は 雑 益 勘 定 ( 営 業 外 収 益 )を 計 上 する 雑 損 益 = 現 金 勘 定 の 帳 簿 残 高 - 現 金 実 査 額 1 現 金 の 帳 簿 残 高 > 現 金 の 実 際 有 高 の 場 合 の 決 算 整 理 仕 訳 ( 借 ) 雑 損 ( 貸 ) 現 金 2 現 金 の 帳 簿 残 高 < 現 金 の 実 際 有 高 の 場 合 の 決 算 整 理 仕 訳 ( 借 ) 現 金 ( 貸 ) 雑 益 - 1-6 -
(c) 雑 損 ( 雑 損 失 ), 雑 益 ( 雑 収 入 )の 損 益 計 算 書 上 の 表 示 雑 損 ( 雑 損 失 ) 勘 定 と 雑 益 ( 雑 収 入 ) 勘 定 は, 発 生 原 因 が 異 なる 費 用 と 収 益 であるため, 損 益 計 算 書 上, 相 殺 されないのが 原 則 である ただし, 現 金 過 不 足 に 起 因 した 雑 損 ( 雑 損 失 ) 勘 定 と 雑 益 ( 雑 収 入 ) 勘 定 は, 決 算 整 理 仕 訳 により 相 殺 され, 純 額 が 損 益 計 算 書 に 計 上 される 点 に 留 意 すること < 決 算 整 理 仕 訳 > ( 借 ) 雑 益 ( 貸 ) 雑 損 4. 財 務 諸 表 の 表 示 (A) 現 金 雑 損 益 現 金 実 査 額 を 現 金 及 び 預 金 ( 流 動 資 産 )の 名 称 で 貸 借 対 照 表 に 計 上 純 額 を 雑 損 ( 営 業 外 費 用 )または 雑 益 ( 営 業 外 収 益 )の 名 称 で 損 益 計 算 書 に 計 上 重 要 ポイント!! 現 金 過 不 足 の 会 計 処 理 のまとめ 期 中 仕 訳 決 算 整 理 仕 訳 現 金 勘 定 を 実 査 額 に 修 正 - 期 中 に 生 じた 原 因 が 判 明 したものは 正 しい 勘 定 に 振 り 替 える 現 金 過 不 足 差 額 を 現 金 過 不 足 勘 定 に 計 上 原 因 が 不 明 のものは, 雑 損 益 勘 定 に 計 上 現 金 勘 定 を 実 査 額 に 修 正 決 算 時 に 生 じた 現 金 過 不 足 原 因 が 判 明 したものは 正 しい 勘 定 に 振 り 替 える 原 因 が 不 明 のものは, 雑 損 益 勘 定 に 計 上 - 1-7 -
5. 問 題 でよく 出 題 される 現 金 帳 簿 残 高 の 修 正 項 目 (A) (1) 現 金 で 扱 えないものを 現 金 勘 定 として 処 理 している 場 合 1 自 己 振 出 小 切 手 を 現 金 で 処 理 している 場 合 自 己 振 出 小 切 手 を 現 金 勘 定 で 処 理 している 場 合 には, 現 金 勘 定 を 減 少 させ, 当 座 預 金 勘 定 の 増 加 として 処 理 する < 修 正 仕 訳 > ( 借 ) 当 座 預 金 ( 貸 ) 現 金 具 体 例 売 上 高 500 円 の 代 金 として, 自 己 振 出 小 切 手 を 受 け 入 れた 場 合 に 現 金 勘 定 で 処 理 した 場 合 < 正 しい 仕 訳 > ( 借 ) 当 座 預 金 500 ( 貸 ) 売 上 500 < 会 社 が 行 った 誤 った 仕 訳 > ( 借 ) 現 金 500 ( 貸 ) 売 上 500 < 修 正 仕 訳 > ( 借 ) 当 座 預 金 500 ( 貸 ) 現 金 500 2 先 日 付 小 切 手 を 現 金 勘 定 で 処 理 している 場 合 先 日 付 小 切 手 を 現 金 勘 定 で 処 理 している 場 合 には, 現 金 勘 定 を 減 少 させ, 受 取 手 形 勘 定 の 増 加 として 処 理 する < 修 正 仕 訳 > ( 借 ) 受 取 手 形 ( 貸 ) 現 金 具 体 例 売 上 高 500 円 の 代 金 として 先 日 付 小 切 手 を 受 入 れた 場 合 に 現 金 勘 定 で 処 理 した 場 合 < 正 しい 仕 訳 > ( 借 ) 受 取 手 形 500 ( 貸 ) 売 上 500 < 会 社 が 行 った 誤 った 仕 訳 > ( 借 ) 現 金 500 ( 貸 ) 売 上 500 < 修 正 仕 訳 > ( 借 ) 受 取 手 形 500 ( 貸 ) 現 金 500-1-8 -
(2) 記 帳 漏 れ 記 帳 漏 れの 項 目 については, 修 正 仕 訳 を 行 い, 現 金 勘 定 の 帳 簿 残 高 を 修 正 する 1 通 貨 代 用 証 券 の 記 帳 漏 れ < 配 当 金 領 収 書 の 記 帳 漏 れがあった 場 合 の 修 正 仕 訳 > ( 借 ) 現 金 ( 貸 ) 受 取 配 当 金 < 利 払 日 の 到 来 している 公 社 債 の 利 札 の 記 帳 漏 れがあった 場 合 の 修 正 仕 訳 > ( 借 ) 現 金 ( 貸 ) 有 価 証 券 利 息 2 未 記 帳 の 出 金 メモ 出 金 した 事 実 がメモとしては 残 っているが, 帳 簿 に 記 帳 されていないものをいう この 場 合, 単 なる 未 記 帳 であるため, 現 金 勘 定 の 帳 簿 残 高 を 修 正 する < 未 記 帳 の 出 金 メモがあった 場 合 の 修 正 仕 訳 > ( 借 ) 営 業 費 ( 貸 ) 現 金 未 記 帳 の 出 金 メモは, 既 に 現 金 の 支 出 が 行 われており, 当 該 現 金 が 手 許 にあるわけではない よって, 現 金 実 査 額 を 算 定 する 場 合 においては, 一 切 加 味 しない 点 に 留 意 すること 重 要 ポイント!! 現 金 の 問 題 における 手 順 (1) 現 金 過 不 足 に 関 するポイント 期 中 に 生 じ た 原 因 が 判 明 したものは 正 しい 勘 定 に 振 り 替 える 現 金 過 不 足 原 因 が 不 明 のものは, 雑 損 益 勘 定 に 計 上 する 1 現 金 実 査 額 を 求 める 決 算 時 に 生 じ 2 現 金 勘 定 の 修 正 項 目 について, 修 正 仕 訳 を 行 い, 現 金 勘 定 の 修 正 後 残 高 た 現 金 過 不 足 を 求 める 3 現 金 勘 定 の 修 正 後 残 高 と 現 金 実 査 額 との 差 額 を 雑 損 益 勘 定 に 計 上 する (2) その 他 のポイント 1 整 理 後 残 高 試 算 表 や 貸 借 対 照 表 の 現 金 計 上 額 は, 現 金 実 査 額 である 2 現 金 勘 定 の 修 正 仕 訳 を 行 う 場 合 には, 相 手 勘 定 の 金 額 が 決 算 整 理 前 残 高 試 算 表 から 変 動 するため, 相 手 勘 定 の 金 額 の 集 計 もれをしないようすること 3 出 金 メモは, 当 該 出 金 部 分 については, 既 に 現 金 がないため, 実 査 額 に 含 めないこと - 1-9 -
例 題 1 現 金 過 不 足 1 重 要 度 A 難 易 度 A 以 下 の 資 料 に 基 づいて, 貸 借 対 照 表 に 計 上 される 現 金 の 金 額 及 び 損 益 計 算 書 に 計 上 される 雑 損 益 の 金 額 を 求 めなさい 1. 当 期 末 における 現 金 の 帳 簿 残 高 は,8,800 円 である 2. 当 期 末 に 現 金 を 実 査 した 結 果 は, 以 下 のとおりである 1 通 貨 :1,500 円 2 小 切 手 :8,000 円 ( 内, 先 日 付 小 切 手 1,000 円, 自 己 振 出 小 切 手 800 円 を 含 む) 3 配 当 金 領 収 書 :200 円 4 利 払 日 の 到 来 した 公 社 債 の 利 札 :500 円 5 利 払 日 未 到 来 の 公 社 債 の 利 札 :1,500 円 解 答 解 説 ( 単 位 : 円 ) 貸 借 対 照 表 の 現 金 :8,400 円 損 益 計 算 書 の 雑 損 : 400 円 1. 現 金 実 査 額 1,500 円 ( 通 貨 )+6,200 円 ( 小 切 手 )+200 円 ( 配 当 金 領 収 書 )+500 円 ( 利 払 日 の 到 来 した 公 社 債 の 利 札 ) =8,400 円 小 切 手 :8,000 円 -{1,000 円 ( 先 日 付 小 切 手 )+800 円 ( 自 己 振 出 小 切 手 )}=6,200 円 2. 雑 損 益 の 算 定 8,800 円 ( 帳 簿 残 高 )-8,400 円 ( 現 金 実 査 額 )=400 円 ( 雑 損 ) 3. 決 算 整 理 仕 訳 ( 借 ) 雑 損 400 ( 貸 ) 現 金 400 決 算 整 理 後 残 高 試 算 表 及 び 貸 借 対 照 表 に 計 上 される 現 金 の 金 額 は, 現 金 実 査 額 である - 1-10 -
例 題 2 現 金 過 不 足 2 重 要 度 A 難 易 度 B 以 下 の 資 料 に 基 づいて, 以 下 の 設 問 に 答 えなさい 1. 決 算 整 理 前 残 高 試 算 表 残 高 試 算 表 ( 単 位 : 円 ) 現 金 10,700 受 取 配 当 金 800 当 座 預 金 20,000 受 取 手 形 5,000 営 業 費 6,200 2. 決 算 整 理 事 項 (1) 当 期 末 に 現 金 を 実 査 した 結 果 は, 以 下 のとおりである 1 通 貨 :1,500 円 2 小 切 手 :8,000 円 ( 内, 先 日 付 小 切 手 1,000 円, 自 己 振 出 小 切 手 800 円 を 含 む) 3 配 当 金 領 収 書 :200 円 ( 未 記 帳 ) 4 利 払 日 の 到 来 した 公 社 債 の 利 札 :500 円 5 利 払 日 未 到 来 の 公 社 債 の 利 札 :1,500 円 6 営 業 費 の 出 金 メモ( 未 記 帳 ):300 円 (2) 上 記 先 日 付 小 切 手 及 び 自 己 振 出 小 切 手 は, 受 入 時 に 現 金 勘 定 で 処 理 している 問 1 決 算 整 理 仕 訳 を 示 しなさい 問 2 決 算 整 理 後 残 高 試 算 表 を 作 成 しなさい 問 3 現 金 勘 定 の 記 入 を 示 しなさい 解 答 解 説 ( 単 位 : 円 ) 問 1 < 現 金 勘 定 の 帳 簿 残 高 の 修 正 の 仕 訳 > ( 借 ) 受 取 手 形 1,000 ( 貸 ) 現 金 1,000 ( 借 ) 当 座 預 金 800 ( 貸 ) 現 金 800 ( 借 ) 現 金 200 ( 貸 ) 受 取 配 当 金 200 ( 借 ) 営 業 費 300 ( 貸 ) 現 金 300 < 雑 損 益 計 上 の 仕 訳 > ( 借 ) 雑 損 400 ( 貸 ) 現 金 400 問 2 後 T/B 現 金 8,400 受 取 配 当 金 1,000 当 座 預 金 20,800 受 取 手 形 6,000 営 業 費 6,500 雑 損 400-1-11 -
問 3 現 金 前 T / B の 残 高 10,700 受 取 手 形 1,000 受 取 配 当 金 200 当 座 預 金 800 営 業 費 300 雑 損 400 次 期 繰 越 8,400 1. 問 題 の 分 析 2. 先 日 付 小 切 手 の 修 正 < 会 社 が 行 った 仕 訳 > ( 借 ) 現 金 1,000 ( 貸 ) 1,000 < 正 しい 仕 訳 > ( 借 ) 受 取 手 形 1,000 ( 貸 ) 1,000 < 決 算 整 理 仕 訳 > ( 借 ) 受 取 手 形 1,000 ( 貸 ) 現 金 1,000 3. 自 己 振 出 小 切 手 の 修 正 < 会 社 が 行 った 仕 訳 > ( 借 ) 現 金 800 ( 貸 ) 800 < 正 しい 仕 訳 > ( 借 ) 当 座 預 金 800 ( 貸 ) 800 < 決 算 整 理 仕 訳 > ( 借 ) 当 座 預 金 800 ( 貸 ) 現 金 800 4. 配 当 金 領 収 書 未 記 帳 と 営 業 費 の 出 金 メモの 修 正 配 当 金 領 収 書 の 未 記 帳 と 営 業 費 の 出 金 メモは, 仕 訳 が 行 われていないため, 決 算 整 理 仕 訳 で 修 正 する 5. 修 正 後 帳 簿 残 高 10,700 円 ( 修 正 前 帳 簿 残 高 )-1,000 円 ( 先 日 付 小 切 手 )-800 円 ( 自 己 振 出 小 切 手 ) +200 円 ( 配 当 金 領 収 書 の 未 記 帳 )-300 円 ( 出 金 メモ)=8,800 円 6. 現 金 実 査 額 1,500 円 ( 通 貨 )+6,200 円 ( 小 切 手 )+200 円 ( 配 当 金 領 収 書 )+500 円 ( 利 払 日 の 到 来 した 公 社 債 の 利 札 ) =8,400 円 - 1-12 -
7. 雑 損 益 の 算 定 8,800 円 ( 帳 簿 残 高 )-8,400 円 ( 現 金 実 査 額 )=400 円 ( 雑 損 ) 8. 決 算 整 理 後 残 高 試 算 表 の 金 額 現 金 :8,400 円 ( 現 金 実 査 額 ) 当 座 預 金 :20,000 円 ( 前 T/B)+800 円 ( 自 己 振 出 小 切 手 )=20,800 円 受 取 手 形 :5,000 円 ( 前 T/B)+1,000 円 ( 先 日 付 小 切 手 )=6,000 円 営 業 費 :6,200 円 ( 前 T/B)+300 円 ( 出 金 メモ)=6,500 円 雑 損 :8,800 円 ( 現 金 帳 簿 残 高 )-8,400 円 ( 現 金 実 査 額 )=400 円 受 取 配 当 金 :800 円 ( 前 T/B)+200 円 ( 配 当 金 領 収 書 )=1,000 円 例 題 3 現 金 過 不 足 3 重 要 度 A 難 易 度 B 以 下 の 資 料 に 基 づいて, 以 下 の 設 問 に 答 えなさい 1. 決 算 整 理 前 残 高 試 算 表 残 高 試 算 表 ( 単 位 : 円 ) 現 金 28,200 受 取 利 息 配 当 金 1,500 現 金 過 不 足 1,200 有 価 証 券 利 息 900 受 取 手 形 8,000 営 業 費 15,200 支 払 利 息 2,000 2. 決 算 整 理 事 項 (1) 当 期 末 に 現 金 を 実 査 した 結 果 は, 以 下 のとおりである 1 通 貨 :15,000 円 2 小 切 手 :12,000 円 ( 内, 先 日 付 小 切 手 2,000 円 を 含 む) 3 配 当 金 領 収 書 :500 円 4 利 払 日 の 到 来 した 公 社 債 の 利 札 :900 円 ( 未 記 帳 ) 5 交 通 費 の 出 金 メモ( 未 記 帳 ):1,500 円 (2) 上 記 先 日 付 小 切 手 は, 受 入 時 に 現 金 勘 定 で 処 理 している (3) 決 算 整 理 前 残 高 試 算 表 の 現 金 過 不 足 の 原 因 を 調 査 した 結 果, 下 記 の 事 項 が 計 上 漏 れであることが 判 明 した 支 払 利 息 :1,000 円 受 取 利 息 配 当 金 :300 円 問 1 決 算 整 理 仕 訳 を 示 しなさい 問 2 決 算 整 理 後 残 高 試 算 表 を 作 成 しなさい 問 3 現 金 勘 定 の 記 入 を 示 しなさい - 1-13 -
解 答 解 説 ( 単 位 : 円 ) 問 1 < 期 中 発 生 分 の 現 金 過 不 足 の 整 理 > ( 借 ) 支 払 利 息 1,000 ( 貸 ) 受 取 利 息 配 当 金 300 ( ) 雑 損 500 ( ) 現 金 過 不 足 1,200 < 現 金 勘 定 の 帳 簿 残 高 の 修 正 > ( 借 ) 受 取 手 形 2,000 ( 貸 ) 現 金 2,000 ( 借 ) 現 金 900 ( 貸 ) 有 価 証 券 利 息 900 ( 借 ) 営 業 費 1,500 ( 貸 ) 現 金 1,500 < 期 末 発 生 分 の 雑 損 益 の 計 上 > ( 借 ) 現 金 800 ( 貸 ) 雑 益 800 < 雑 損 と 雑 益 の 相 殺 > ( 借 ) 雑 益 500 ( 貸 ) 雑 損 500 問 2 後 T/B 現 金 26,400 受 取 利 息 配 当 金 1,800 受 取 手 形 10,000 有 価 証 券 利 息 1,800 営 業 費 16,700 雑 益 300 支 払 利 息 3,000 問 3 現 金 前 T/Bの 残 高 28,200 受 取 手 形 2,000 有 価 証 券 利 息 900 営 業 費 1,500 雑 益 800 次 期 繰 越 26,400 1. 問 題 の 分 析 2. 期 中 の 現 金 過 不 足 の 整 理 決 算 整 理 前 残 高 試 算 表 の 現 金 過 不 足 1,200 円 は, 期 中 発 生 分 である 原 因 が 判 明 した 支 払 利 息 1,000 円 と 受 取 利 息 配 当 金 300 円 の 残 額 500 円 は 雑 損 益 勘 定 ( 雑 損 )に 計 上 する - 1-14 -
3. 先 日 付 小 切 手 の 修 正 < 会 社 が 行 った 仕 訳 > ( 借 ) 現 金 2,000 ( 貸 ) 2,000 < 正 しい 仕 訳 > ( 借 ) 受 取 手 形 2,000 ( 貸 ) 2,000 < 決 算 整 理 仕 訳 > ( 借 ) 受 取 手 形 2,000 ( 貸 ) 現 金 2,000 4. 利 払 日 の 到 来 した 公 社 債 の 利 札 の 未 記 帳 と 交 通 費 の 出 金 メモの 修 正 利 払 日 が 到 来 した 公 社 債 の 利 札 の 交 通 費 の 出 金 メモは, 仕 訳 が 行 われていないため, 決 算 整 理 仕 訳 で 修 正 する 5. 修 正 後 帳 簿 残 高 28,200 円 ( 修 正 前 帳 簿 残 高 )-2,000 円 ( 先 日 付 小 切 手 )+900 円 ( 公 社 債 の 利 札 の 未 記 帳 ) -1,500 円 ( 出 金 メモ)=25,600 円 6. 現 金 実 査 額 15,000 円 ( 通 貨 )+10,000 円 ( 小 切 手 )+500 円 ( 配 当 金 領 収 書 ) +900 円 ( 利 払 日 の 到 来 した 公 社 債 の 利 札 )=26,400 円 7. 期 末 発 生 分 の 雑 損 益 の 算 定 26,400 円 ( 現 金 実 査 額 )-25,600 円 ( 帳 簿 残 高 )=800 円 ( 雑 益 ) 8. 雑 損 益 の 算 定 800 円 ( 雑 益 )-500 円 ( 雑 損 )=300 円 ( 雑 益 ) 現 金 過 不 足 から 生 じた 雑 損 と 雑 益 は, 決 算 整 理 仕 訳 において 相 殺 される 9. 決 算 整 理 後 残 高 試 算 表 の 金 額 現 金 :26,400 円 ( 現 金 実 査 額 ) 受 取 手 形 :8,000 円 ( 前 T/B)+2,000 円 ( 先 日 付 小 切 手 )=10,000 円 営 業 費 :15,200 円 ( 前 T/B)+1,500 円 ( 出 金 メモ)=16,700 円 支 払 利 息 :2,000 円 ( 前 T/B)+1,000 円 ( 期 中 現 金 過 不 足 )=3,000 円 受 取 利 息 配 当 金 :1,500 円 ( 前 T/B)+300 円 ( 期 中 現 金 過 不 足 )=1,800 円 有 価 証 券 利 息 :900 円 ( 前 T/B)+900 円 ( 利 払 日 の 到 来 した 公 社 債 の 利 札 )=1,800 円 - 1-15 -