財 務 検 査 の 検 査 項 目 現 金 有 価 証 券 の 取 扱 い 1 管 理 体 制 の 整 備 (1)チェック 牽 制 機 能 ア 経 理 担 当 者 ( 現 金 を 取 り 扱 う 担 当 者 )は 必 要 最 小 限 かつ 複 数 名 としてい るか イ 経 理 担 当 者 以 外 の 者 が 現 金 を 取 り 扱 っていないか ウ 経 理 担 当 者 について 定 期 的 に 人 事 異 動 させているか( 同 一 人 物 が 長 期 間 に 渡 り 担 当 していないか ) エ 帳 票 帳 簿 等 の 点 検 は 必 ず 複 数 名 で 行 っているか オ 未 収 金 等 の 督 促 は 入 金 担 当 以 外 の 者 が 行 っているか カ 経 理 責 任 者 による 経 理 事 務 の 監 査 は 形 式 的 なチェック( 書 面 への 押 印 のみ 等 ) となっていないか 適 正 に 行 われているか キ 内 部 監 査 の 実 施 等 定 期 的 な 全 体 チェックを 行 っているか ク 必 要 に 応 じて 税 理 士 公 認 会 計 士 からの 専 門 的 助 言 を 受 けることができる 体 制 となっているか ケ 外 部 監 査 等 への 依 存 を 過 剰 なものとし 内 部 チェック 機 能 が 形 骸 化 していない か (2) 会 計 基 準 等 の 整 備 ア 各 種 会 計 基 準 ( 公 益 法 人 会 計 基 準 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 等 )は 導 入 しているか イ 団 体 の 会 計 規 程 類 は 策 定 整 備 されているか ウ 現 金 出 納 簿 総 勘 定 元 帳 その 他 の 簿 記 帳 簿 類 を 備 えているか また 適 切 に 記 帳 されているか エ 会 計 事 務 の 電 算 化 を 進 めて 可 能 な 限 り 現 金 を 直 接 取 り 扱 うことのない 仕 組 み ( 銀 行 取 扱 の 法 人 向 けネットバンキングの 導 入 等 )づくりを 行 っているか オ 直 接 現 金 を 取 り 扱 う 職 員 数 を 尐 なくする 仕 組 み( 利 用 券 等 の 自 動 販 売 機 の 導 入 等 )づくりを 行 っているか 2 現 金 収 納 関 係 事 務 (1) 現 金 の 収 納 ア 現 金 による 収 入 があったときは 必 ず 領 収 書 を 交 付 しているか イ 現 金 と 領 収 書 ( 控 )の 金 額 とは 一 致 していることを 確 認 しているか ウ 自 動 販 売 機 等 について 売 上 金 回 収 つり 銭 補 充 等 現 金 を 取 り 扱 う 際 には 複 数 人 で 対 応 しているか エ 領 収 書 を 発 行 しない 場 合 ( 自 動 販 売 機 コイン 式 コピー 機 等 )は ジャーナル 等 と 売 上 金 の 照 合 を 行 っているか (2) 収 納 した 現 金 の 払 込 み 1
ア 現 金 を 収 納 したときは 原 則 として 収 納 日 の 翌 日 までに 金 融 機 関 に 払 い 込 んでい るか 収 納 した 現 金 を 長 期 間 金 庫 で 保 管 しているようなことはないか イ 現 金 と 収 入 伝 票 の 金 額 とは 一 致 していることを 確 認 しているか ウ 収 入 伝 票 の 金 額 と 預 金 通 帳 の 入 金 額 とは 一 致 していることを 確 認 しているか エ 現 金 の 払 込 みの 際 の 領 収 書 は 適 正 に 保 管 されているか (3) 現 金 出 納 簿 の 整 備 等 ア 現 金 出 納 簿 は 加 除 式 ではなく 連 番 された 固 定 式 のものを 使 用 しているか イ 現 金 出 納 簿 は 会 計 年 度 ごとに 締 め 切 っているか ウ 記 載 すべき 事 由 の 発 生 の 都 度 証 拠 書 類 又 は 計 算 書 等 に 基 づき 正 確 に 記 載 してい るか 記 載 をまとめて 行 っていないか エ 現 金 取 扱 責 任 者 等 が 保 管 する 現 金 の 現 金 現 在 高 は 現 金 出 納 簿 残 高 現 金 欄 と 一 致 しているか オ 記 載 事 項 の 訂 正 は 適 正 に 行 われているか カ 収 入 金 の 日 計 表 を 記 帳 し 日 計 表 記 載 額 と 現 金 の 一 致 を 確 認 しているか キ 毎 月 末 には 月 計 を 2か 月 以 上 にわたるときは 累 計 を 付 けているか ク 現 金 出 納 員 等 の 引 継 ぎについて 適 切 な 対 応 ( 引 継 年 月 日 の 記 入 引 継 者 双 方 の 署 名 押 印 等 )を 行 っているか ケ 現 金 出 納 簿 は 関 係 書 類 とともに 毎 月 1 回 以 上 権 限 のある 上 司 等 の 確 認 検 査 を 受 けているか コ 支 出 に 関 する 伺 等 の 決 裁 文 書 と 現 金 出 納 簿 ほかの 経 理 簿 等 に 記 載 された 金 額 は 一 致 しているか サ 小 口 現 金 つり 銭 準 備 金 等 の 種 別 ごとに 現 金 出 納 簿 等 を 整 備 し 適 切 に 記 帳 して いるか 3 事 務 室 等 での 現 金 等 の 保 管 (1) 現 金 等 の 保 管 ア 小 口 現 金 つり 銭 準 備 金 等 事 務 室 等 で 保 管 する 現 金 は 金 庫 に 保 管 しているか イ 金 庫 は 常 時 施 錠 されており 金 庫 の 鍵 は 厳 重 に 保 管 されているか ウ 金 庫 の 鍵 の 管 理 者 は 経 理 担 当 者 とは 別 の 者 としているか エ 小 口 現 金 とつり 銭 準 備 金 等 を 混 同 せずに 保 管 し 小 口 現 金 として その 限 度 額 を 超 過 してつり 銭 準 備 金 等 を 使 用 していることはないか オ 金 庫 に 何 が 保 管 されているか 把 握 しているか カ 金 庫 に 保 管 されている 現 金 等 の 現 在 高 は 管 理 簿 冊 に 記 載 されている 現 在 高 と 一 致 しているか キ 一 時 的 な 預 かり 金 等 についても 原 則 現 金 出 納 簿 により 管 理 しているか なお 簿 外 管 理 とする 場 合 には 金 額 や 預 かり 期 間 等 について 基 準 が 定 められているか (2)つり 銭 準 備 金 等 の 管 理 ア 保 有 残 高 は 必 要 最 小 限 の 水 準 まで 圧 縮 しているか イ つり 銭 準 備 金 両 替 用 準 備 金 等 の 種 別 ごとに 現 金 の 受 払 記 録 を 作 成 し それぞれ について 金 種 表 を 作 成 した 上 で 実 査 を 毎 日 実 施 し 権 限 のある 上 司 の 承 認 を 得 て 2
いるか (3) 領 収 書 等 の 取 扱 い ア 領 収 書 は 正 規 のものが 用 いられているか イ 領 収 書 の 受 払 い 及 び 保 管 整 理 は 適 正 に 行 われているか ウ 領 収 印 の 保 管 及 び 取 扱 いは 適 正 に 行 われているか エ 領 収 書 にあらかじめ 綴 番 号 及 び 連 番 号 を 付 しているか オ 領 収 書 の 一 日 の 使 用 枚 数 を 記 録 しているか カ 領 収 書 に 必 要 な 事 項 が 正 しく 記 入 されているか また 金 額 日 付 等 を 不 適 正 に 訂 正 しているものはないか キ 使 用 済 みの 原 符 に 欠 番 はないか また 書 き 損 じ 分 は 保 管 されているか ク 使 用 しなくなった 領 収 書 綴 は パンチを 入 れる 等 の 無 効 処 理 がなされているか ケ 領 収 書 発 行 時 には 領 収 書 ( 控 )も 作 成 しているか コ 領 収 済 通 知 書 領 収 書 ( 控 ) 申 請 書 等 の 保 管 は 適 正 か 4 銀 行 等 口 座 の 管 理 (1) 預 金 通 帳 の 取 扱 い ア 預 金 通 帳 の 持 出 使 用 にあたっては 管 理 責 任 者 の 承 諾 を 得 ているか また 使 用 後 は 速 やかに 返 還 し 責 任 者 による 内 容 及 び 返 還 の 確 認 を 行 っているか イ 支 出 関 係 帳 票 の 日 付 金 額 等 が 預 金 通 帳 の 日 付 金 額 等 と 一 致 しているか ウ 預 金 通 帳 に 用 いる 印 の 保 管 は 適 正 か エ 預 金 通 帳 とこれに 用 いる 印 について 同 一 箇 所 に 保 管 していないか オ 預 金 通 帳 と 経 理 簿 等 の 内 容 が 一 致 しているか (2) 銀 行 等 口 座 の 残 高 確 認 ア 口 座 残 高 の 確 認 は 毎 月 行 われているか イ 通 帳 残 高 の 確 認 は 通 帳 原 本 ( 可 能 な 場 合 は 銀 行 等 発 行 の 残 高 証 明 書 等 )によ って 行 われているか また 月 次 試 算 表 等 とともに 権 限 のある 上 司 までの 確 認 をとっているか 5 支 出 事 務 における 現 金 取 扱 い (1) 小 口 現 金 ア 領 収 証 書 等 の 証 拠 書 類 を 添 付 し 支 払 済 の 金 額 に 係 る 支 払 一 覧 表 を 作 成 してい るか イ 保 管 額 補 給 方 法 等 に 係 る 基 準 は 定 めているか また その 基 準 どおり 行 って いるか ウ 取 扱 項 目 ( 科 目 )の 設 定 をしているか また 小 口 現 金 保 管 限 度 額 は 適 正 か (2) 資 金 前 渡 ア 資 金 前 渡 により 経 費 を 支 出 する 場 合 に 前 渡 理 由 前 渡 期 間 前 渡 職 員 等 が 明 確 であるか イ 資 金 前 渡 職 員 は 継 続 して 使 用 する 経 費 にあっては 出 納 のつど 現 金 出 納 簿 に これを 記 載 しているか ウ 精 算 手 続 は 一 時 限 りの 経 費 にあっては 用 務 終 了 後 直 ちに 証 拠 書 類 を 添 えて 3
翌 月 の 一 定 日 までに 適 正 に 行 われているか エ 資 金 前 渡 の 精 算 は 定 められた 期 間 内 に 行 われているか オ 一 時 限 りの 経 費 にあっては 資 金 前 渡 を 受 けた 後 の 事 由 により 支 出 予 定 日 に 現 金 の 支 出 ができなかった 場 合 は 前 渡 期 間 内 であっても そのまま 数 日 に 渡 り 前 渡 職 員 が 現 金 保 管 することなく 一 旦 返 金 の 上 改 めて 資 金 前 渡 処 理 を 行 って いるか 6 金 券 類 の 管 理 (1) 金 券 等 の 保 管 ア 切 手 タクシーチケット ウィズユーカード 等 の 金 券 類 の 購 入 に 際 しては 使 用 時 期 及 び 保 管 高 を 考 慮 した 上 で 必 要 最 小 限 の 枚 数 にとどめているか イ 入 場 券 興 行 用 チケット 等 の 発 注 数 は 必 要 最 小 限 にとどめているか また 発 注 数 受 入 数 の 管 理 は 受 払 簿 などで 整 理 され 発 注 書 納 品 書 等 との 突 合 が 行 わ れているか ウ 入 場 券 興 行 用 チケット 等 及 びその 引 換 証 の 出 納 は 出 納 簿 等 により 管 理 され 保 管 責 任 者 による 確 認 が 行 われているか エ 金 券 等 の 保 管 責 任 者 には 役 職 者 を 配 しているか オ 金 庫 に 保 管 して 施 錠 する 等 事 故 防 止 に 十 分 配 慮 して 的 確 に 行 われているか ま た 鍵 の 保 管 についても 問 題 はないか (2) 金 券 等 の 使 用 状 況 等 の 確 認 ア 受 払 簿 使 用 簿 などの 帳 簿 類 を 整 理 し 受 払 い 使 用 返 納 の 都 度 指 定 され た 責 任 者 の 承 認 を 得 ているか また 日 々の 使 用 枚 数 及 び 残 数 は 帳 簿 類 の 記 載 と 一 致 していることを 確 認 しているか イ 帳 簿 類 について 毎 月 1 回 など 定 期 的 に 経 理 責 任 者 の 確 認 検 査 を 受 けている か ウ 入 場 券 興 行 用 チケット 類 について 使 用 数 と 現 金 収 納 額 が 一 致 するか また 入 場 券 興 行 用 チケット 等 の 未 使 用 券 や 販 売 済 の 半 券 との 一 致 についても 確 認 し ているか エ 委 託 販 売 した 入 場 券 興 行 用 チケット 等 の 未 販 売 分 の 残 券 は 回 収 しているか オ 入 場 券 興 行 用 チケット 等 の 未 使 用 券 や 販 売 済 の 半 券 は 事 業 終 了 後 直 ちに 廃 棄 することなく 一 定 期 間 保 管 しているか 7 団 体 内 の 部 門 間 における 現 金 等 取 扱 (1) 本 部 と 出 先 事 務 所 等 との 間 で 現 金 等 の 受 払 いを 行 う 際 は 現 金 等 の 流 れを 伝 票 受 払 簿 等 により 記 録 しているか (2) 本 部 金 庫 にて 出 先 部 門 の 取 扱 現 金 等 を 保 管 する 場 合 その 保 管 状 況 ( 受 払 状 況 ) 等 に 関 する 記 録 を 残 しているか (3) 同 一 施 設 内 に 複 数 部 門 が 入 居 し 金 庫 を 共 有 している 場 合 金 庫 の 管 理 を 行 う 部 門 は1 箇 所 とし それ 以 外 の 部 門 は 金 庫 を 開 閉 できないようにしているか 4
契 約 事 務 1 契 約 についての 規 程 ルールを 定 めているか 2 契 約 行 為 は 上 記 規 程 ルールの 定 めに 則 してなされているか 3 契 約 金 額 と 実 際 の 支 払 受 領 金 額 は 一 致 しているか 4 契 約 金 額 は 不 当 に 高 額 又 は 低 額 なものとなっていないか 5 契 約 金 額 の 積 算 根 拠 は 適 正 なものとなっているか 6 権 限 のある 上 司 の 決 裁 等 を 必 要 とする 契 約 について 適 切 に 決 裁 を 受 けているか 7 物 品 購 入 契 約 において 物 品 の 納 入 確 認 は 契 約 担 当 者 と 別 の 者 が 行 っているか 8 未 収 金 が 生 じている 場 合 催 告 を 行 うなど 債 権 確 保 のための 手 段 を 講 じているか 9 ( 小 額 の 契 約 を 除 き ) 契 約 書 は 作 成 しているか 10 契 約 書 は 契 約 期 間 業 務 仕 様 業 務 実 績 報 告 契 約 金 支 払 方 法 等 必 要 項 目 が 全 て 明 記 された 適 正 なものとなっているか 5
従 業 員 給 与 支 給 1 従 業 員 の 給 与 支 払 いが 確 保 されるような 資 金 計 画 が 立 てられているか 2 就 業 規 則 に 定 められた 給 与 支 給 日 に 支 払 われているか 3 給 料 及 び 各 種 手 当 は 規 定 に 基 づき 適 正 に 計 算 された 金 額 が 支 給 されているか 4 時 間 外 勤 務 休 日 勤 務 及 び 深 夜 勤 務 の 割 増 賃 金 は 規 定 に 基 づき 適 正 に 計 算 され た 金 額 が 支 給 されているか 5 給 与 減 額 等 の 金 額 は 就 業 規 則 の 定 めに 基 づき 適 正 に 計 算 されたものとなってい るか 従 業 員 の 勤 怠 状 況 に 比 して 過 度 な 減 額 となっていないか 6 給 与 から 控 除 される 税 金 社 会 保 険 料 等 の 金 額 は 従 業 員 の 給 与 額 に 応 じて 適 正 に 計 算 されているか 7 口 座 払 込 の 場 合 従 業 員 本 人 の 名 義 口 座 に 振 り 込 んでいるか 8 現 金 支 給 の 場 合 銀 行 での 現 金 受 取 及 び 運 送 は 複 数 人 で 対 応 しているか また 現 金 受 取 時 事 務 所 到 着 時 の 金 額 確 認 は 適 正 に 行 われているか 9 現 金 支 給 の 場 合 個 人 別 の 袋 詰 めは 複 数 人 で 相 互 確 認 のうえ 行 っているか 10 給 与 支 払 者 数 と 雇 用 従 業 員 数 は 一 致 しているか 11 給 与 支 払 明 細 と 支 出 関 係 帳 票 の 給 与 支 払 金 額 が 一 致 しているか 12 給 与 の 追 給 戻 入 があった 場 合 には 給 与 支 払 明 細 支 出 関 係 帳 票 等 に 適 正 に 反 映 し ているか 13 年 末 調 整 は 適 正 に 行 われているか 特 に 年 末 調 整 還 付 金 は 遅 滞 なく 従 業 員 に 戻 し ているか 14 年 末 再 調 整 の 必 要 がある 場 合 には 適 切 に 対 応 ( 再 計 算 税 務 署 への 届 出 従 業 員 へ の 配 布 等 )しているか 15 源 泉 徴 収 票 に 記 載 された 給 与 額 税 額 社 会 保 険 料 額 等 は 正 しいか 16 給 与 支 払 報 告 書 源 泉 徴 収 票 等 の 法 定 調 書 の 提 出 届 出 は 適 正 に 行 われているか また 法 定 調 書 に 記 載 されている 金 額 と 実 際 の 支 払 給 与 額 は 一 致 しているか 6