割 合 の 確 を 行 います ( は 最 大 15 まで は5 まで 対 応 できます) 本 ソフトは 複 雑 な 関 係 が 含 まるケースには 対 応 していません 本 表 の 内 容 が 後 の 計 算 に 自 動 的 に 反 映 さますので 正 確 に 入 力 してください ( 属 性 o

税 215 について 1) このソフトは 平 成 27 年 度 に 施 行 予 の 税 制 に 準 拠 しています 現 時 点 (213 年 )は 過 渡 期 であり 今 後 修 正 が 施 さる 可 能 性 があります 小 規 模 宅 地 特 例 の 詳 細 は 未 公 表 のため 財 務 省 のパンフ 等 を 参 考 としました 税 制 改 正 の 流 は 1 平 成 22 年 小 規 模 宅 地 特 例 の 適 用 条 件 の 厳 格 化 2 平 成 26 年 前 回 改 正 の 一 部 緩 和 (2 世 帯 住 宅 介 護 施 設 入 居 者 ) 3 平 成 27 年 特 居 住 用 宅 地 の 面 積 拡 大 特 居 住 用 事 業 用 の 完 全 併 用 同 時 に 基 礎 控 除 の 引 き 下 げ( 従 来 の6%へ)を 実 施 本 ソフトは 平 成 27 年 新 税 制 施 行 後 に 対 応 しています よって 平 成 25 年 26 年 に が 発 生 するケースには 対 応 していません 2) 一 般 的 な 案 件 について 簡 単 かつスピーディーに 税 試 算 を 行 うソフトです よって 発 生 後 の 税 申 告 書 の 作 成 には 全 く 対 応 していません 複 雑 な 関 係 には 対 応 していません また 計 算 可 能 な は15 までです 個 々の 財 産 ( 個 別 の 土 地 個 々の 預 金 etc.)ごとの 遺 産 分 割 案 には 対 応 していません 3) 通 常 の 税 計 算 とは 計 算 手 順 が 異 なっています 本 来 の 税 計 算 では 毎 の 財 産 を 決 めたのち こらを 集 計 して 総 財 産 を 算 出 します しかし 今 回 の 改 正 では 申 告 が 必 要 か 不 要 か 課 税 か 非 課 税 か といった 談 が 急 増 すると 予 想 さます こで 次 の 手 順 で 計 算 を 行 うこととしました 1 の 確 ( 割 合 基 礎 控 除 生 命 保 険 控 除 の 上 限 額 算 ) 2 小 規 模 宅 地 の 対 象 地 の 決 割 合 の 決 ( 軽 減 額 の 算 出 ) 3 小 規 模 宅 地 の 不 動 産 金 融 資 産 債 務 等 々の 決 4 税 総 額 の 試 算 ( 申 告 の 要 不 要 課 税 の 有 無 を 判 ) 5 遺 産 分 割 案 の 決 分 割 案 決 後 の 生 命 保 険 控 除 等 を4へフィードバック 6 税 額 の 算 出 7 各 別 財 産 税 計 算 の 明 細 8 平 成 21 年 までの 税 制 との 比 較 9 平 成 21 年 までの 税 制 に 基 づく4 7の 作 成 5) 詳 細 については 専 門 家 ( 税 理 士 等 )へご 確 認 下 さい 各 特 例 措 置 の 適 用 可 否 の 判 断 については 自 己 責 任 でお 願 いします 結 果 として 税 が 課 税 さなくとも 申 告 は 必 要 となるケースが 多 くなります 実 際 に が 発 生 した 場 合 は 速 やかに 専 門 家 の 方 にご 談 下 さい

割 合 の 確 を 行 います ( は 最 大 15 まで は5 まで 対 応 できます) 本 ソフトは 複 雑 な 関 係 が 含 まるケースには 対 応 していません 本 表 の 内 容 が 後 の 計 算 に 自 動 的 に 反 映 さますので 正 確 に 入 力 してください ( 属 性 or 名 前 ) 死 亡 遺 児 割 合 同 居 区 分 居 宅 不 所 有 事 業 承 継 未 成 年 障 害 者 年 齢 孫 養 子 配 偶 者 妻 1/ 2 長 男 2 子 長 女 1/ 6 別 居 ( 生 計 別 ) 次 男 1/ 6 別 居 ( 生 計 別 ) 直 系 尊 属 兄 弟 代 襲 長 男 の 第 1 子 1/ 12 別 居 ( 生 計 別 ) 長 男 の 第 2 子 1/ 12 別 居 ( 生 計 別 ) 16 才 数 他 の 数 基 礎 控 除 上 限 額 生 命 保 険 非 課 税 枠 上 限 5 6, 千 円 25, 千 円 3 万 円 +6 万 円 数 注 1) 生 計 一 " 生 計 を 一 つにする"の 略 2 世 帯 住 " 二 世 帯 住 宅 に 居 住 "の 略 注 2) みなし 同 居 の 判 は 自 動 的 に 行 います 注 3) 税 上 同 居 であば 生 計 も 一 つと 判 断 さます ( 税 務 申 告 や 社 会 保 険 が 別 管 理 でも 問 題 ありません) 注 4) 逆 に 同 居 でない 場 合 で 生 計 が 一 つと 判 断 さるには 厳 しい 条 件 が 付 きますのでご 注 意 下 さい

小 規 模 宅 地 の 特 例 の 適 用 方 平 成 22 年 の 改 正 により 小 規 模 宅 地 の 軽 減 措 置 は 毎 に 個 別 に 計 算 することとなりました 小 規 模 宅 地 の 特 例 を 上 手 に 活 用 するには 対 象 地 の 遺 産 分 割 割 合 が 非 常 に 重 要 なポイントとなります ここでは 財 産 全 体 の 分 割 案 を 決 める 前 に 本 特 例 の 適 用 方 針 を 決 することとします 土 地 が 分 筆 済 みのケース 或 いは 敷 地 権 登 記 がさている 場 合 は2 行 に 分 けて 入 力 してください 特 例 により 最 も 節 税 効 果 の 上 がる 土 地 から 順 に 入 力 してください 小 規 模 宅 地 特 例 の 適 用 を 検 討 する 土 地 持 分 被 居 宅 二 世 帯 住 宅 生 計 一 親 族 居 住 用 1 自 宅 兼 店 舗 3. m2 被 居 宅 & 特 事 業 地 5 5 特 事 業 地 2 アパート 2. m2 貸 付 事 業 地 1 3 物 件 名 土 地 面 積 不 動 産 の 利 用 状 況 用 途 別 の 建 物 床 面 積 割 合 注 ) 軽 減 額 の 計 算 は 単 位 で 行 いますが どの 土 上 地 の に 割 特 合 例 により を 適 土 用 地 するかは 面 積 を 按 全 分 します 共 通 但 となります し 按 分 さた 面 積 が 全 体 の 限 度 面 積 を 超 える 場 合 は 限 度 面 積 を 上 限 とします 貸 付 事 業 地 対 象 対 象 不 動 産 の 評 価 額 ( 特 例 適 用 前 の 評 価 額 ) ( 単 位 : 千 円 ) 1 自 宅 兼 店 舗 45, 千 円 15, 千 円 1 % 2 アパート 22, 千 円 8, 千 円 1 % 所 有 権 6 % 3 物 件 名 土 地 路 線 価 額 所 在 等 ( 更 地 評 価 ) 建 物 評 価 額 ( 固 都 税 評 価 ) 土 地 持 分 (%) 権 利 形 態 等 所 有 権 借 地 権 割 合 土 地 評 価 額 権 利 等 の 勘 案 後 建 物 評 価 額 課 税 対 象 額 45, 千 円 15, 千 円 6, 千 円 18,4 千 円 5,6 千 円 23,64 千 円 対 象 不 動 産 の 特 例 適 用 前 の 課 税 評 価 額 合 計 83,64 注 ) 被 持 分 が 空 欄 の 場 合 は1%として 計 算 します 税 務 上 の 土 地 取 扱 区 分 及 び 小 規 模 宅 地 の 特 例 が 適 用 可 能 となる 物 件 名 土 地 面 積 土 地 評 価 額 建 物 評 価 額 特 例 上 の 取 扱 特 例 が 適 用 さる 可 能 性 のある A 自 宅 兼 店 舗 _ 被 居 宅 15. m2 22,5 千 円 7,5 千 円 被 居 宅 配 偶 者 B 自 宅 兼 店 舗 _ 特 事 業 地 15. m2 22,5 千 円 7,5 千 円 特 事 業 地 特 事 業 の 承 継 者 C アパート _ 貸 付 事 業 地 2. m2 18,4 千 円 5,6 千 円 貸 付 事 業 地 全 員 ( 但 し 賃 貸 事 業 継 が 条 件 となる) D E 対 象 不 動 産 の 遺 産 分 割 案 貸 付 事 業 事 業 主 とならない は 貸 付 欄 に 印 をつけてください ( 単 位 : 千 円 ) No.1 自 宅 兼 店 舗 No.2 アパート No.3 割 合 土 地 建 物 貸 付 割 合 土 地 建 物 貸 付 割 合 土 地 建 物 貸 付 1 妻 5 % 22,5 7,5 2 長 女 4 % 7,216 2,24 3 次 男 5 % 22,5 7,5 4 長 男 の 第 1 子 3 % 5,412 1,68 5 長 男 の 第 2 子 3 % 5,412 1,68 6 7 8 9 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 物 件 / 利 用 状 況 被 居 宅 & 特 事 業 地 注 ) 概 算 計 算 が 目 的 ですので 税 上 の 端 数 処 理 は 行 っていません 貸 付 事 業 地 45, 15, 18,4 5,6 額 3, 9,456 3, 7,92 7,92 83,64

小 規 模 宅 地 特 例 の 控 除 額 の 算 このケースでは 適 用 可 能 面 積 を 超 過 するので 優 先 順 位 を 決 して 下 さい 制 限 面 積 を 超 過 する 場 合 は 小 規 模 宅 地 特 例 を 適 用 する 土 地 の 優 先 順 位 を 決 する 必 要 があります 平 成 27 年 降 特 居 住 用 宅 地 と 特 事 業 用 宅 地 の 完 全 併 用 が 認 めらる 見 込 みです 但 し 一 部 でも 貸 付 事 業 用 宅 地 を 選 択 すると 完 全 併 用 は 使 用 できないとさています 尚 現 時 点 では 税 務 上 の 取 扱 の 詳 細 については 確 しておりませんので 施 行 までに 変 更 となる 可 能 性 もあります 小 規 模 宅 地 の 特 例 の 適 用 対 象 土 地 優 先 順 位 の 決 小 規 模 宅 地 特 例 の 限 度 面 積 を 超 過 します 右 欄 により 優 先 順 位 を 設 してください 第 1 順 位 第 2 順 位 第 3 順 位 第 4 順 位 第 5 順 位 A B C 小 規 模 宅 地 の 特 例 の 適 用 面 積 及 び 軽 減 額 物 件 名 税 務 上 の 扱 い 適 用 さる 特 例 優 先 順 位 設 前 優 先 順 位 設 後 適 用 面 積 ( 面 積 制 限 ) 軽 減 額 適 用 面 積 ( 面 積 制 限 ) 軽 減 額 A 自 宅 兼 店 舗 _ 被 居 宅 特 居 住 用 宅 地 ( 軽 減 率 8%) 75.m2 ( 9.91 ) 9, 千 円 75.m2 ( 9.91 ) 9, 千 円 B 自 宅 兼 店 舗 _ 特 事 業 地 特 事 業 用 宅 地 ( 軽 減 率 8%) 75.m2 ( 75. ) 9, 千 円 75.m2 ( 75. ) 9, 千 円 C アパート _ 貸 付 事 業 地 貸 付 事 業 用 宅 地 ( 軽 減 率 5%) 14.m2 ( 28. ) 6,314 千 円 117.5m2 ( 234.9 ) 5,279 千 円 D E ( 445.91 ) 267.5m2 ( 4. ) 23,279 千 円 面 積 制 限 の 計 算 における 換 算 率 特 居 住 用 宅 地 =4/33 貸 付 事 業 用 宅 地 =4/2 となります 上 より 小 規 模 宅 地 の 特 例 による 軽 減 額 等 は 下 の 通 り 土 地 評 価 額 の 合 計 建 物 評 価 額 の 合 計 土 地 建 物 評 価 額 の 合 計 小 規 模 宅 地 特 例 による 軽 減 額 特 例 適 用 後 の 課 税 評 価 額 63,4 千 円 2,6 千 円 83,64 千 円 23,279 千 円 6,361 千 円 詳 細 は 次 ページの 小 規 模 宅 地 の 特 例 別 計 算 明 細 を ご 参 照 ください (ご 参 考 ) 平 成 21 年 基 準 に 基 づく 小 規 模 宅 地 特 例 の 控 除 額 の 試 算 今 回 の 税 制 改 正 は 平 成 22 年 度 から 始 まった 一 連 の 税 制 改 正 の 動 きと 連 動 しています 平 成 22 年 から 小 規 模 宅 地 特 例 の 適 用 基 準 が 厳 格 化 さましたが 一 転 して26 年 27 年 には 一 部 緩 和 さます こは 税 に 関 して 重 大 な 影 響 を 与 えるため ここでは 旧 基 準 による 小 規 模 宅 地 特 例 の 控 除 額 の 試 算 を 行 います こは 試 算 のため 計 算 を 単 純 化 しています 複 雑 なケースでは 控 除 額 が 異 なる 可 能 性 があります 物 件 名 土 地 面 積 土 地 評 価 特 例 区 分 軽 減 率 軽 減 対 象 面 積 軽 減 額 旧 税 制 に 基 づく 小 規 模 宅 地 特 例 による 控 除 額 A 自 宅 兼 店 舗 被 居 宅 3. m2 45, 千 円 特 居 住 用 宅 地 8% 24. m2 28,8 千 円 B 自 宅 兼 店 舗 特 事 業 地 C アパート 貸 付 事 業 地 2. m2 18,4 千 円 貸 付 事 業 用 宅 地 5% 旧 税 制 による 控 除 額 ( 試 算 ) 新 税 制 による 控 除 額 の 変 化 28,8 千 円 5,521 千 円 新 税 制 により 控 除 額 が 減 額 さ 課 税 が 強 化 さています 注 1) 旧 制 度 では1 一 部 でも 居 住 用 部 分 があば 全 体 を 居 住 用 扱 い 2 一 でも 適 用 さる があば 全 に 適 用 とさていました 注 2)よって 旧 税 制 の 計 算 では 1 併 用 住 宅 は 特 居 住 用 を 優 先 する 2 遺 産 分 割 案 に 拘 わらず 特 事 業 貸 付 事 業 を 適 用 する としています 注 3) 平 成 22 年 改 正 により 一 般 的 には 課 税 強 化 となりますが 28 年 改 正 ( 完 全 併 用 面 積 制 限 緩 和 )により 控 除 額 が 増 えるケースもあります

小 規 模 宅 地 の 特 例 別 計 算 明 細 物 件 名 全 体 の 土 地 面 積 ( 利 用 形 態 による 区 分 前 ) 全 体 の 評 価 額 利 用 形 態 物 件 全 体 に 占 める 割 合 上 の 割 合 に 応 じた 用 途 別 土 地 面 積 土 地 評 価 額 小 規 模 宅 地 の 種 類 種 類 ごとの 上 限 面 積 特 例 による 軽 減 率 No.1 No.2 No.3 No.4 自 宅 兼 店 舗 自 宅 兼 店 舗 アパート 3. m2 3. m2 2. m2 45, 千 円 45, 千 円 22, 千 円 被 居 宅 特 事 業 地 貸 付 事 業 地 5. % 5. % 1. % 15. m2 15. m2 2. m2 22,5 千 円 22,5 千 円 18,4 千 円 特 居 住 用 宅 地 特 事 業 用 宅 地 貸 付 事 業 用 宅 地 ( 特 例 対 象 ) 33. m2 4. m2 2. m2 8% 8% 5% No.5 ( 特 例 対 象 ) 特 例 が 適 用 さる 配 偶 者 特 事 業 の 承 継 者 全 員 ( 但 し 賃 貸 事 業 継 が 条 件 となる) ( 単 位 面 積 m2 金 額 千 円 ) 同 居 区 分 面 積 特 例 適 用 軽 減 額 面 積 特 例 適 用 軽 減 額 面 積 特 例 適 用 軽 減 額 面 積 特 例 適 用 軽 減 額 面 積 特 例 適 用 軽 減 額 面 積 特 例 適 用 軽 減 額 計 1 妻 75. 75. 9, 75. 15. 75. 9, 2 長 女 別 居 ( 生 計 別 ) 8. 66.88 3,16 8. 66.88 3,16 3 次 男 別 居 ( 生 計 別 ) 75. 75. 75. 9, 15. 75. 9, 4 長 男 の 第 1 子 別 居 ( 生 計 別 ) 6. 5.16 2,262 6. 5.16 2,262 5 長 男 の 第 2 子 別 居 ( 生 計 別 ) 6. 6. 6 7 8 9 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 合 計 15. 75. 9, 15. 75. 9, 2. 117.5 5,279 5. 267.5 23,279 限 度 面 積 要 件 の 判 9.91 75. 234.9 4. 1) 限 度 面 積 超 過 により 順 位 付 けが 行 わた 場 合 間 の 軽 減 対 象 面 積 の 配 分 は 遺 産 分 割 割 合 に 応 じて 行 うものとします 2) 貸 付 事 業 用 宅 地 として 特 例 の 適 用 を 受 けるには が 賃 貸 事 業 の 事 業 主 となる 必 要 があります 未 成 年 者 等 を とする 場 合 はご 注 意 ください 3) 本 計 算 は シートの 同 居 区 分 に 従 って 処 理 しています 同 居 区 分 欄 の 入 力 に 誤 りが 無 いかご 確 認 下 さい 4) こは 税 の 試 算 を 行 うための 簡 易 計 算 ですので 正 確 な 計 算 を 必 要 とさる 場 合 は 必 ず 税 理 士 等 へご 確 認 下 さい

小 規 模 宅 地 の 特 例 対 象 の 不 動 産 小 規 模 宅 地 の 特 例 対 象 とした 不 動 産 を 除 きます このソフトは 概 算 用 ですので 下 の 個 々の 不 動 産 ごとの 遺 産 分 割 案 は 作 成 しません よって 同 種 の 不 動 産 ( 例 : 同 一 地 区 の 底 地 etc)は1 行 にまとめても 全 く 問 題 はありません 画 地 条 件 ( 奥 行 逓 減 etc.)の 計 算 は 別 ソフト 土 地 税 評 価 をご 使 用 下 さい 小 規 模 宅 地 の 対 象 とさた 不 動 産 ( 単 位 : 千 円 ) 物 件 名 所 在 等 土 地 路 線 価 ( 更 地 評 価 ) 建 物 評 価 額 持 分 (%) 権 利 形 態 等 借 地 権 利 等 の 勘 案 後 割 合 土 地 建 物 土 地 評 価 額 建 物 評 価 額 課 税 対 象 額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 21 22 23 24 25 26 27 28 29 3 合 計 小 規 模 宅 地 の 不 動 産 の 課 税 評 価 額 合 計 千 円

不 動 産 を 除 く 財 産 の 内 訳 単 に 税 総 額 の 試 算 を 行 う 場 合 は 各 資 産 毎 にまとめて 概 算 額 を 入 力 してもかまいません 但 し 遺 産 分 割 方 や 遺 言 書 の 作 成 を 検 討 する 際 には 細 目 に 分 けて 入 力 すると 便 利 です 財 産 種 類 細 目 名 称 等 A 銀 行 期 預 金 金 額 2, 千 円 ( 単 位 : 千 円 ) 補 足 説 明 現 預 金 の 他 現 預 金 株 式 等 B 社 株 式 6, 千 円 の 他 家 庭 用 財 産 5, 千 円 家 庭 用 財 産 他 生 命 保 険 C 生 命 D 生 命 ローン 団 体 生 命 1, 千 円 1, 千 円 9,2 千 円 生 命 保 険 控 等 の 控 除 前 の 金 額 ( 住 宅 ローンの 団 体 信 用 生 命 保 険 も 入 力 ) 死 亡 退 職 金 退 職 手 当 金 等 の 控 除 前 の 金 額 住 宅 ローン 9,2 千 円 ローン 債 務 ローンの 団 体 信 用 生 命 保 険 が 付 く 場 合 は 上 の 生 命 保 険 欄 に 同 額 を 入 力 葬 儀 費 用 寄 付 金 等 寄 付 金 葬 儀 費 用 3, 千 円 上 の 表 より 不 動 産 の 財 産 は 下 記 の 通 り 金 融 資 産 他 生 命 保 険 等 死 亡 退 職 金 ローン 債 務 葬 儀 費 用 寄 付 金 等 合 計 31, 千 円 29,2 千 円 千 円 9,2 千 円 3, 千 円 48, 千 円

215 年 度 ( 平 成 27 年 度 ) 税 制 に 基 づく 税 額 等 の 試 算 数 基 礎 控 除 他 財 産 総 評 価 額 数 基 礎 控 除 上 限 額 生 命 保 険 非 課 税 枠 上 限 131,64 千 円 5 6, 千 円 25, 千 円 各 種 控 除 実 施 前 税 の 申 告 が 必 要 です 財 産 課 税 遺 産 総 額 ( 単 位 : 千 円 ) 評 価 額 控 除 額 控 除 後 評 価 額 不 動 産 ( 小 規 模 宅 地 対 象 ) 不 動 産 ( ) 現 預 金 の 他 総 額 生 命 保 険 死 亡 退 職 金 債 務 葬 儀 費 用 寄 付 等 83,64 31, 29,2 9,2 3, 23,279 25, 6,361 31, 4,2 9,2 3, 基 礎 控 除 前 合 計 基 礎 控 除 課 税 遺 産 総 額 131,64 48,279 83,361 6, 23,361 生 命 保 険 金 死 亡 退 職 金 の 控 除 額 は 遺 産 分 割 案 入 力 後 に 自 動 的 に 見 直 さ ます 割 合 による 各 別 税 額 計 算 ( 単 位 : 千 円 ) 割 合 額 (a) 税 率 ( b) 速 算 控 除 ( c) a b-c 税 総 額 割 合 妻 5% 11,681 15% 5 1,252 1,21 長 女 17% 3,894 1% 389 43 次 男 17% 3,894 1% 389 43 長 男 の 第 1 子 8% 1,947 1% 195 22 長 男 の 第 2 子 8% 1,947 1% 195 22 2 割 加 算 23,361 税 総 額 2,42 割 合 を 適 用 した 場 合 の 課 税 額 税 総 額 2,42 千 円 配 偶 者 税 額 軽 減 1,21 千 円 加 算 額 千 円 課 税 総 額 1,21 千 円 こは 税 の 概 要 を 把 握 するための 参 考 値 です 平 成 22 年 の 改 正 により 小 規 模 宅 地 を 適 用 する 土 地 の 遺 産 分 割 方 により 税 総 額 が 大 きく 変 化 すること となりました 実 際 の 課 税 額 については 税 額 計 算 をご 参 照 下 さい 小 規 模 宅 地 の 分 割 方 によっては 上 のように 割 合 を 適 用 することが 不 可 能 なケースもあります 課 税 額 の 実 際 の 計 算 では 税 総 額 の 配 分 に 際 して 端 数 調 整 がさるため 上 の 課 税 額 とは 誤 差 が 生 じます

遺 産 分 割 案 の 作 成 税 の 概 算 を 求 めることが 目 的 あるため 割 合 は 集 計 さた 財 産 ごとに 決 めることとします 小 規 模 宅 地 の 特 例 の 対 象 不 動 産 については 設 済 みの 割 合 を 反 映 します 上 段 で 割 合 を 決 めると 下 段 で 額 ( 軽 減 控 除 前 )が 表 示 さます 遺 産 分 割 案 ( 各 種 軽 減 措 置 控 除 実 施 前 の 評 価 額 ベース) ( 単 位 : % 又 は 千 円 ) 放 棄 小 規 模 宅 地 の 他 不 動 産 生 命 保 険 死 亡 退 職 金 他 の 金 融 資 産 負 債 葬 儀 費 用 評 価 額 83,64 29,2 31, 9,2 3, 131,64 妻 36 5 5 1 5 37.5 長 女 11 17 17 17 14.6 次 男 36 17 17 17 3.2 長 男 の 第 1 子 8 8 8 8 8.9 長 男 の 第 2 子 8 8 8 8 8.9 遺 産 分 割 割 合 未 分 割 割 合 1 評 価 額 ( 軽 減 控 除 等 実 施 前 ) 妻 3, 14,6 15,5 9,2 1,5 49,4 長 女 9,456 4,964 5,27 51 19,18 次 男 3, 4,964 5,27 51 39,724 長 男 の 第 1 子 7,92 2,336 2,48 24 11,668 長 男 の 第 2 子 7,92 2,336 2,48 24 11,668 未 分 割 財 産 額 この 分 割 案 により 生 命 保 険 死 亡 退 職 金 の 控 除 額 が 変 化 し 前 出 の 税 総 額 が 修 正 さました

遺 産 分 割 案 に 基 づく 税 額 試 算 遺 産 分 割 案 に 基 づく 税 額 を 算 出 します 各 種 特 例 等 による 控 除 額 については 各 別 税 額 計 算 財 産 内 訳 をご 参 照 ください 税 総 額 (A) 2,42 千 円 税 額 計 算 ( 単 位 : 千 円 ) 財 産 ( 控 除 前 ) 金 額 課 税 対 象 額 算 出 税 額 割 合 金 額 ( b ) (A b) 加 算 額 配 偶 者 控 除 税 額 控 除 納 税 額 妻 49,4 37.5% 27,9 33.5% 81 81 長 女 19,18 14.6% 11,914 14.3% 346 346 次 男 39,724 3.2% 26,474 31.8% 769 769 長 男 の 第 1 子 11,668 8.9% 7,46 8.9% 215 215 長 男 の 第 2 子 11,668 8.9% 9,668 11.6% 281 281 131,64 83,361 ( 基 礎 控 除 実 施 前 ) 2,42 1,91 1,329 配 偶 者 への 税 額 軽 減 金 額 非 課 税 限 度 配 偶 者 の 財 産 額 27,9 千 円 16, 千 円 軽 減 額 81 千 円 同 ( 算 出 ) 税 額 81 千 円 軽 減 後 税 額 千 円 全 体 への 課 税 関 係 財 産 総 額 131,64 千 円 1 ここでは 二 次 についての 計 算 は 行 いません 評 価 額 小 規 模 宅 地 の 軽 減 額 生 命 保 険 控 除 等 財 産 ( 小 計 ) 基 礎 控 除 23,279 千 円 25, 千 円 83,361 千 円 6, 千 円 2 3 現 行 税 制 では 小 規 模 宅 地 の 利 用 状 況 ( 同 居 の 有 無 etc.) により 税 額 が 大 きく 変 化 してしまいます よって 二 次 の 発 生 時 点 での 課 税 対 象 額 は 改 めて 計 算 する 必 要 があります 課 税 対 象 額 23,361 千 円 税 総 額 2,42 千 円 税 額 加 算 額 配 偶 者 控 除 税 額 控 除 千 円 81 千 円 281 千 円 税 額 ( 納 税 額 ) 1,329 千 円

各 別 税 額 計 算 財 産 内 訳 税 総 額 2,42 千 円 遺 産 分 割 案 により 生 命 保 険 等 の 控 除 額 が 確 すると 税 総 額 は 自 動 的 に 再 計 算 さます 各 別 税 税 額 計 算 ( 単 位 : 千 円 ) 放 棄 財 産 額 課 税 評 価 額 算 出 税 額 加 算 額 配 偶 者 控 除 未 成 年 者 控 除 障 害 者 控 除 特 別 障 害 者 控 除 納 税 額 1 妻 49,4 37.5% 27,9 33.5% 81 81 2 長 女 19,18 14.6% 11,914 14.3% 346 346 3 次 男 39,724 3.2% 26,474 31.8% 769 769 4 長 男 の 第 1 子 11,668 8.9% 7,46 8.9% 215 215 5 長 男 の 第 2 子 11,668 8.9% 9,668 11.6% 281 281 6 7 8 9 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 131,64 83,361 2,42 81 281 1,329 各 別 財 産 内 訳 ( 単 位 : 千 円 ) 小 規 模 宅 地 の 他 生 命 保 険 死 亡 退 職 金 評 価 額 軽 減 額 課 税 評 価 額 不 動 産 評 価 額 控 除 課 税 評 価 額 評 価 額 控 除 課 税 評 価 額 1 妻 3, 9, 21, 14,6 12,5 2,1 15,5 9,2 1,5 2 長 女 9,456 3,16 6,44 4,964 4,25 714 5,27 51 3 次 男 3, 9, 21, 4,964 4,25 714 5,27 51 4 長 男 の 第 1 子 7,92 2,262 4,83 2,336 2, 336 2,48 24 5 長 男 の 第 2 子 7,92 7,92 2,336 2, 336 2,48 24 6 7 8 9 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 放 棄 の 他 金 融 資 産 83,64 23,279 6,361 29,2 25, 4,2 31, 9,2 3, 債 務 葬 儀 費 用 寄 付

税 制 改 正 が 税 へ 与 える 影 響 ( 遺 産 分 割 案 設 後 の 計 算 結 果 の 比 較 ) 平 成 27 年 度 の 税 制 改 正 案 ( 見 込 )と 旧 税 制 ( 平 成 21 年 前 )との 比 較 を 行 います 平 成 27 年 には 基 礎 控 除 の 大 幅 な 減 額 が 実 施 さます 一 方 小 規 模 宅 地 特 例 は 平 成 22 年 に 厳 格 化 さましたが 平 成 27 年 には 一 部 緩 和 さます 趨 勢 としては 税 増 税 の 流 ですが 小 規 模 宅 地 の 状 況 によっては 大 幅 増 税 となるケースと 小 幅 な 増 税 に 留 まるケースに 分 かると 思 わますのでご 注 意 下 さい 平 成 21 年 (29) 基 準 平 成 27 年 (215) 基 準 新 旧 税 制 比 較 財 産 総 額 131,64 千 円 131,64 千 円 小 規 模 宅 地 特 例 の 減 額 小 規 模 宅 地 の 軽 減 額 28,8 千 円 23,279 千 円 5,521 千 円 評 価 額 生 命 保 険 控 除 等 25, 千 円 25, 千 円 財 産 ( 小 計 ) 77,84 千 円 83,361 千 円 基 礎 控 除 77,84 千 円 6, 千 円 課 税 対 象 額 千 円 23,361 千 円 総 控 除 額 の 縮 小 控 除 各 種 控 除 合 計 額 131,64 千 円 18,279 千 円 23,361 千 円 控 除 の 未 消 化 枠 22,16 千 円 千 円 税 総 額 千 円 2,42 千 円 税 額 加 算 額 千 円 千 円 配 偶 者 控 除 千 円 81 千 円 税 額 控 除 千 円 281 千 円 税 額 ( 納 税 額 ) 千 円 1,329 千 円 平 成 21 年 ( 前 )の 基 準 平 成 27 年 降 の 基 準 18, 16, 14, 課 税 対 象 額 基 礎 控 除 未 消 化 枠 12, 1, 8, 6, 4, 2, 基 礎 控 除 生 命 保 険 等 控 除 小 規 模 宅 地 控 除 額 ( 控 除 前 ) 財 産 総 額 線 形 (( 控 除 前 ) 財 産 総 額 )

29 年 度 ( 平 成 21 年 度 ) 基 準 による 税 総 額 ( 比 較 のための 参 考 資 料 ) 小 規 模 宅 地 の 評 価 軽 減 額 ( 小 規 模 宅 地 の 軽 減 を 全 に 適 用 ) 物 件 名 土 地 面 積 土 地 評 価 特 例 区 分 A. 自 宅 兼 店 舗 被 居 宅 3. m2 45, 千 円 特 居 住 用 宅 地 B. 自 宅 兼 店 舗 特 事 業 地 C. アパート 貸 付 事 業 地 2. m2 18,4 千 円 貸 付 事 業 用 宅 地 軽 減 率 8% 5% 軽 減 対 象 面 積 軽 減 額 24. m2 28,8 千 円 平 成 21 年 基 準 による 軽 減 額 28,8 千 円 税 制 改 正 後 の 軽 減 額 23,279 千 円 との 差 5,521 千 円 併 用 住 宅 等 については 1 特 居 住 用 2 特 事 業 用 3の 他 の 順 で 優 先 順 位 を 自 動 的 に 決 めています 数 基 礎 控 除 数 基 礎 控 除 生 命 保 険 非 課 税 枠 上 限 平 成 21 年 度 税 制 5 1, 千 円 25, 千 円 財 産 ( 平 成 21 年 基 準 ) ( 単 位 : 千 円 ) 評 価 額 控 除 額 控 除 後 評 価 額 不 動 産 ( 小 規 模 宅 地 対 象 ) 不 動 産 ( ) 現 預 金 の 他 総 額 生 命 保 険 死 亡 退 職 金 債 務 葬 儀 費 用 寄 付 等 83,64 31, 29,2 9,2 3, 28,8 25, 54,84 31, 4,2 9,2 3, 基 礎 控 除 前 合 計 基 礎 控 除 課 税 遺 産 総 額 A 131,64 53,8 77,84 77,84 生 命 保 険 金 死 亡 退 職 金 の 控 除 額 は 遺 産 分 割 案 入 力 後 に 平 成 21 年 基 準 に 従 い 自 動 的 に 見 直 さます ( 平 成 21 年 基 準 ) 割 合 による 各 別 税 額 計 算 ( 単 位 : 千 円 ) 割 合 額 (a) 税 率 ( b) 速 算 控 除 ( c) a b-c A 割 合 妻 5% % 長 女 17% % 次 男 17% % 長 男 の 第 1 子 8% % 長 男 の 第 2 子 8% % 2 割 加 算 税 総 額 割 合 を 適 用 した 場 合 の 課 税 額 平 成 21 年 基 準 税 総 額 千 円 配 偶 者 税 額 軽 減 千 円 加 算 額 千 円 課 税 総 額 千 円 本 表 は 比 較 のために 作 成 した 参 考 資 料 です 各 特 例 の 適 用 基 準 の 変 更 等 を 完 全 にサポートしたものではありません 生 命 保 険 死 亡 保 険 金 の 控 除 額 は 現 行 基 準 と 比 較 するため 遺 産 分 割 案 とリンクさせて 旧 基 準 で 計 算 しています

29 年 度 ( 平 成 21 年 度 ) 基 準 による 各 別 税 額 計 算 財 産 内 訳 税 総 額 遺 産 分 割 案 により 生 命 保 険 等 の 控 除 額 が 確 すると 税 総 額 は 自 動 的 に 再 計 算 さます 各 別 税 税 額 計 算 ( 単 位 : 千 円 ) 放 棄 財 産 額 課 税 評 価 額 算 出 税 額 加 算 額 配 偶 者 控 除 未 成 年 者 控 除 障 害 者 控 除 特 別 障 害 者 控 除 納 税 額 1 妻 49,4 37.5% 22,5 28.9% 2 長 女 19,18 14.6% 14,93 19.2% 3 次 男 39,724 3.2% 21,74 27.1% 4 長 男 の 第 1 子 11,668 8.9% 9,668 12.4% 5 長 男 の 第 2 子 11,668 8.9% 9,668 12.4% 6 7 8 9 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 131,64 77,84 各 別 財 産 内 訳 ( 単 位 : 千 円 ) 小 規 模 宅 地 の 他 生 命 保 険 死 亡 退 職 金 評 価 額 軽 減 額 課 税 評 価 額 不 動 産 評 価 額 控 除 課 税 評 価 額 評 価 額 控 除 課 税 評 価 額 1 妻 3, 14,4 15,6 14,6 12,5 2,1 15,5 9,2 1,5 2 長 女 9,456 9,456 4,964 4,25 714 5,27 51 3 次 男 3, 14,4 15,6 4,964 4,25 714 5,27 51 4 長 男 の 第 1 子 7,92 7,92 2,336 2, 336 2,48 24 5 長 男 の 第 2 子 7,92 7,92 2,336 2, 336 2,48 24 6 7 8 9 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 放 棄 の 他 金 融 資 産 83,64 28,8 54,84 29,2 25, 4,2 31, 9,2 3, 債 務 葬 儀 費 用 寄 付