目 次 ページ Ⅰ. はじめに 1. 本 開 示 例 利 用 にあたっての 留 意 事 項 1 2. 本 開 示 例 について 2 3. IFRS の 開 示 規 定 を 適 用 する 際 の 留 意 事 項 (IAS 第 1 号 の 改 訂 概 要 ) 4 4. 本 開 示 例 で 取 り 扱 っ

IFRSに 基 づく 連 結 財 務 諸 表 の 開 示 例 2016 年 3 月 31 日 金 融 庁

目 次 ページ Ⅰ. はじめに 1. 本 開 示 例 利 用 にあたっての 留 意 事 項 1 2. 本 開 示 例 について 2 3. IFRS の 開 示 規 定 を 適 用 する 際 の 留 意 事 項 (IAS 第 1 号 の 改 訂 概 要 ) 4 4. 本 開 示 例 で 取 り 扱 っている IFRS の 一 覧 5 5. IFRS の 各 基 準 と 本 開 示 例 での 取 り 扱 い 箇 所 の 関 係 ( 索 引 ) 6 Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 1. 連 結 財 政 状 態 計 算 書 10 2. 連 結 損 益 計 算 書 13 3. 連 結 包 括 利 益 計 算 書 15 4. 連 結 持 分 変 動 計 算 書 17 5. 連 結 キャッシュ フロー 計 算 書 20 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 1. 報 告 企 業 23 2. 作 成 の 基 礎 24 3. 重 要 な 会 計 方 針 25 4. 重 要 な 会 計 上 の 見 積 り 及 び 判 断 29 5. 未 適 用 の 新 基 準 30 6. 事 業 セグメント 31 7. 企 業 結 合 36 8. 現 金 及 び 現 金 同 等 物 40 9. 営 業 債 権 及 びその 他 の 債 権 41 10. 棚 卸 資 産 42 11. その 他 の 金 融 資 産 43 12. 売 却 目 的 で 保 有 する 資 産 46 13. 有 形 固 定 資 産 48 14. のれん 及 び 無 形 資 産 53 15. 投 資 不 動 産 59 16. 子 会 社 関 連 会 社 等 への 関 与 62 17. 法 人 所 得 税 66 18. 営 業 債 務 及 びその 他 の 債 務 71 19. 社 債 及 び 借 入 金 72 20. その 他 の 金 融 負 債 73

21. 引 当 金 75 22. 従 業 員 給 付 76 23. 資 本 及 びその 他 の 資 本 項 目 81 24. 配 当 金 83 25. 売 上 収 益 84 26. 販 売 費 及 び 一 般 管 理 費 85 27. その 他 の 収 益 及 びその 他 の 費 用 86 28. 金 融 収 益 及 び 金 融 費 用 87 29. その 他 の 包 括 利 益 89 30. 1 株 当 たり 利 益 90 31. 非 資 金 取 引 92 32. 株 式 報 酬 93 33. 金 融 商 品 95 34. オペレーティング リース 113 35. 関 連 当 事 者 114 36. コミットメント 116 37. 偶 発 事 象 117 38. 後 発 事 象 118 ( 参 考 )IFRS 任 意 適 用 における 初 度 適 用 120 Ⅳ. 参 考 資 料 1. 早 期 適 用 が 可 能 である 主 な 新 基 準 における 開 示 規 定 (IFRS 第 9 号 金 融 商 品 ) 2. 早 期 適 用 が 可 能 である 主 な 新 基 準 における 開 示 規 定 (IFRS 第 15 号 顧 客 との 契 約 から 生 じる 収 益 ) 131 135

Ⅰ. はじめに 1. 本 開 示 例 利 用 にあたっての 留 意 事 項 本 開 示 例 は IFRS に 基 づく 連 結 財 務 諸 表 の 作 成 にあたり IFRS 任 意 適 用 企 業 や IFRS への 移 行 を 検 討 している 企 業 の 実 務 の 参 考 となると 考 えら れるものを 示 すものであり 今 後 より 適 切 な 開 示 を 検 討 していく 際 の 出 発 点 として 広 く 関 係 者 に 提 供 するものである 本 開 示 例 はあくまでも 例 示 であり IFRS に 基 づく 連 結 財 務 諸 表 の 様 式 及 び 内 容 を 拘 束 するものではない 本 開 示 例 は 我 が 国 の IFRS 任 意 適 用 企 業 の 実 際 の 開 示 を 踏 まえ 一 般 的 に 我 が 国 の 事 業 会 社 に 関 連 性 の 高 いと 考 えられる 事 項 を 例 示 している が 個 々の 企 業 の 事 業 内 容 や 重 要 性 等 によっては 必 須 の 開 示 を 求 めるも のではなく また IFRS に 基 づき 開 示 すべき 事 項 を 必 ずしも 全 て 網 羅 する ものではない なお 本 開 示 例 では 表 形 式 による 記 載 例 を 示 すこととしており 文 章 形 式 による 記 載 例 については 定 型 文 言 化 することを 避 ける 観 点 から 示 し ていない 本 開 示 例 において IFRS の 規 定 を 引 用 している 場 合 関 係 する 規 定 の 全 てを 引 用 しているものではない また 必 ずしも 逐 語 的 に 引 用 しているも のではない したがって 実 際 の 開 示 に 際 しては IFRS を 参 照 のうえ 財 務 諸 表 利 用 者 の 適 切 な 判 断 に 資 するよう 個 々の 企 業 の 実 態 に 応 じた 適 切 な 開 示 を 検 討 することが 望 まれる 1

Ⅰ. はじめに 2. 本 開 示 例 について (1) 本 開 示 例 作 成 の 経 緯 及 び 目 的 2009 年 6 月 に 企 業 会 計 審 議 会 から 我 が 国 における 国 際 会 計 基 準 の 取 扱 いに 関 す る 意 見 書 ( 中 間 報 告 ) が 公 表 された この 中 間 報 告 を 踏 まえ 2009 年 12 月 に 企 業 内 容 等 の 開 示 に 関 する 内 閣 府 令 及 び 連 結 財 務 諸 表 の 用 語 様 式 及 び 作 成 方 法 に 関 する 規 則 等 の 関 係 内 閣 府 令 が 改 正 され 2010 年 3 月 期 から 指 定 国 際 会 計 基 準 (IFRS)に 準 拠 して 作 成 した 連 結 財 務 諸 表 を 金 融 商 品 取 引 法 に 規 定 する 連 結 財 務 諸 表 として 提 出 することが 認 められた その 際 金 融 庁 では IFRS に 基 づく 連 結 財 務 諸 表 を 初 めて 作 成 する 場 合 における 実 務 の 参 考 として 2009 年 12 月 に 国 際 会 計 基 準 に 基 づく 連 結 財 務 諸 表 の 開 示 例 を 公 表 した その 後 企 業 会 計 審 議 会 は 2012 年 7 月 に 国 際 会 計 基 準 (IFRS)への 対 応 のあり 方 についてのこれまでの 議 論 ( 中 間 的 論 点 整 理 ) 2013 年 6 月 に 国 際 会 計 基 準 (IFRS)への 対 応 のあり 方 に 関 する 当 面 の 方 針 を 公 表 しており その 中 で IFRS の 任 意 適 用 の 積 上 げを 図 ることが 重 要 であるとの 考 え 方 が 示 されるに 至 った また 2014 年 6 月 に 閣 議 決 定 された 日 本 再 興 戦 略 改 訂 2014 においては 閣 議 決 定 レベルでは 初 めて IFRS の 任 意 適 用 企 業 の 拡 大 促 進 が 明 記 された さらに 2015 年 6 月 に 閣 議 決 定 された 日 本 再 興 戦 略 改 訂 2015 においては 引 き 続 き IFRS の 任 意 適 用 企 業 の 拡 大 促 進 に 努 める とされた 上 で IFRS 適 用 企 業 や IFRS への 移 行 を 検 討 している 企 業 等 の 実 務 を 円 滑 化 し IFRS の 任 意 適 用 企 業 の 拡 大 促 進 に 資 するとの 観 点 から IFRS 適 用 企 業 の 実 際 の 開 示 例 や 最 近 の IFRS の 改 訂 も 踏 まえ IFRS に 基 づく 財 務 諸 表 等 を 作 成 する 上 で 参 考 となる 様 式 の 充 実 改 訂 を 行 う こととされた 本 開 示 例 は 当 該 閣 議 決 定 に 基 づき 2009 年 12 月 に 公 表 した 国 際 会 計 基 準 に 基 づ く 連 結 財 務 諸 表 の 開 示 例 の 充 実 改 訂 を 行 うものである なお 本 開 示 例 の 作 成 は 公 益 財 団 法 人 財 務 会 計 基 準 機 構 の 協 力 を 得 て 行 った (2) 本 開 示 例 の 特 徴 IFRS の 改 訂 を 反 映 本 開 示 例 は 原 則 として 2016 年 3 月 期 において 強 制 適 用 される IFRS に 基 づいて 作 成 している ( )なお この 前 提 を IFRS の 金 融 商 品 会 計 基 準 に 当 てはめると IAS 第 39 号 金 融 商 品 : 認 識 及 び 測 定 が 強 制 適 用 されている 基 準 となる しかしながら 我 が 国 の IFRS 任 意 適 用 企 業 においては IFRS 第 9 号 金 融 商 品 (2010 年 又 は 2013 年 )を 早 期 適 用 している 例 が 本 開 示 例 公 表 時 点 において 多 く 見 られる(IFRS 第 9 号 ( 2013 年 )は IFRS 第 9 号 ( 2010 年 )に 主 にヘッジ 会 計 を 追 加 したものである) また IAS 第 39 号 は ヘッジ 会 計 を 除 き 2018 年 1 月 1 日 以 後 開 始 する 事 業 年 度 から 廃 止 されることとなる 以 上 を 踏 まえ 本 開 示 例 では 金 融 商 品 会 計 基 準 については IFRS 第 9 号 (2013 年 )のすべての 規 定 を 早 期 適 用 することを 前 提 として 作 成 している IFRS 任 意 適 用 企 業 の 実 際 の 開 示 を 反 映 本 開 示 例 は 2015 年 12 月 末 までに IFRS に 基 づく 連 結 財 務 諸 表 を 有 価 証 券 報 告 書 において 公 表 した 63 社 の 実 際 の 開 示 を 参 考 として 作 成 している 2

Ⅰ. はじめに (3) 本 開 示 例 の 構 成 1 連 結 財 務 諸 表 本 表 及 び 連 結 財 務 諸 表 注 記 IAS 第 1 号 によれば 完 全 な 1 組 の 財 務 諸 表 は 次 の 計 算 書 で 構 成 されるとされている (10 項 ) (a) 財 政 状 態 計 算 書 (b) 純 損 益 及 びその 他 の 包 括 利 益 計 算 書 (c) 持 分 変 動 計 算 書 (d) キャッシュ フロー 計 算 書 (e) 注 記 (ea) 前 期 に 関 する 比 較 情 報 また IAS 第 1 号 では 注 記 を 次 の 順 序 で 記 載 する 例 が 挙 げられている(114 項 ) (a) IFRS に 準 拠 している 旨 の 記 述 (b) 適 用 している 重 要 な 会 計 方 針 の 要 約 (c) 財 政 状 態 計 算 書 純 損 益 及 びその 他 の 包 括 利 益 計 算 書 持 分 変 動 計 算 書 及 びキ ャッシュ フロー 計 算 書 に 表 示 した 項 目 についての 裏 付 けとなる 情 報 ( 各 計 算 書 及 び 各 表 示 項 目 が 表 示 されている 順 序 で) (d) その 他 の 開 示 事 項 (ⅰ) 偶 発 負 債 及 び 未 認 識 の 契 約 上 のコミットメント (ⅱ) 非 財 務 開 示 事 項 本 開 示 例 は 上 記 規 定 に 従 って 連 結 財 務 諸 表 本 表 及 び 連 結 財 務 諸 表 注 記 の 開 示 例 を 記 載 している なお 純 損 益 及 びその 他 の 包 括 利 益 計 算 書 については 本 開 示 例 では 損 益 計 算 書 及 び 包 括 利 益 計 算 書 の 2 つの 計 算 書 として 作 成 (2 計 算 書 方 式 )し 開 示 規 定 等 も 2 計 算 書 方 式 を 前 提 とした 記 載 としている また 本 開 示 例 は IFRS に 基 づく 継 続 的 な 開 示 を 行 っている 企 業 を 前 提 として 2016 年 3 月 31 日 に 終 了 する 連 結 会 計 年 度 に 係 る 連 結 財 務 諸 表 の 開 示 例 を 記 載 している なお IFRS を 最 初 に 適 用 する 際 の 開 示 例 については Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 -( 参 考 )IFRS 任 意 適 用 における 初 度 適 用 に 記 載 している 2 その 他 IAS 第 1 号 によれば 各 計 算 書 及 び 注 記 を 明 瞭 に 特 定 しなければならないことに 加 え 以 下 の 情 報 を 目 立 つように 表 示 し 表 示 する 情 報 を 理 解 可 能 なものとするために 必 要 な 情 報 は 反 復 されなければならないとされており(51 項 ) これらの 情 報 は 財 務 諸 表 のページ 計 算 書 注 記 頭 書 き 等 ごとに 適 切 な 表 題 を 記 載 することにより 満 たすとされている(52 項 ) (a) 報 告 企 業 の 名 称 又 は 他 の 識 別 手 段 及 び 直 前 の 報 告 期 間 の 期 末 日 からの 当 該 情 報 の 変 更 (b) 財 務 諸 表 が 個 別 企 業 の 財 務 諸 表 なのか 企 業 集 団 の 財 務 諸 表 なのか (c) 報 告 期 間 の 期 末 日 又 は 一 組 の 財 務 諸 表 もしくは 注 記 の 対 象 期 間 (d) 表 示 通 貨 (e) 財 務 諸 表 中 の 金 額 の 表 示 に 使 用 している 表 示 単 位 上 記 規 定 を 踏 まえ 本 開 示 例 では 以 下 の 記 載 を 行 っている 各 ページの 右 上 に 企 業 名 ( 株 式 会 社 )を 付 している 財 務 諸 表 本 表 及 び 表 形 式 の 注 記 の 右 上 に 表 示 通 貨 表 示 単 位 ( 百 万 円 )を 付 し ている 財 務 諸 表 本 表 の 名 称 に 連 結 を 付 け 財 務 諸 表 本 表 及 び 表 形 式 の 注 記 の 頭 に 連 結 会 計 年 度 末 日 ( 又 は 連 結 会 計 年 度 )を 示 している 3

Ⅰ. はじめに 3. IFRS の 開 示 規 定 を 適 用 する 際 の 留 意 事 項 (IAS 第 1 号 の 改 訂 概 要 ) IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 は 企 業 の 過 年 度 財 務 諸 表 と 他 企 業 の 財 務 諸 表 の 双 方 との 比 較 可 能 性 を 確 保 するために 一 般 目 的 財 務 諸 表 の 表 示 の 基 礎 を 定 めているも のであり 財 務 諸 表 の 表 示 についての 全 般 的 な 規 定 その 構 成 に 関 する 指 針 及 び その 内 容 についての 最 小 限 の 規 定 を 示 しているものである IAS 第 1 号 は 2014 年 12 月 に 改 訂 されているが 改 訂 後 IAS 第 1 号 は 2016 年 1 月 1 日 以 後 開 始 する 事 業 年 度 から 強 制 適 用 されることから 本 開 示 例 は 改 訂 前 の IAS 第 1 号 に 基 づき 作 成 している しかしながら IAS 第 1 号 の 改 訂 は 改 訂 前 IAS 第 1 号 における 表 示 及 び 開 示 に 関 す る 規 定 の 一 部 に 関 して 示 された 懸 念 に 対 処 し 企 業 がそれらの 開 示 規 定 を 適 用 する 際 に 判 断 を 使 用 できることを 確 保 したものとされていること また 早 期 適 用 も 可 能 とされている( 改 訂 後 139P 項 )ことから 以 下 において 改 訂 後 IAS 第 1 号 にお ける 明 確 化 に 関 する 規 定 を 示 している 情 報 の 集 約 全 ての 関 連 性 のある 事 実 及 び 状 況 を 考 慮 に 入 れて 注 記 を 含 む 財 務 諸 表 に 含 まれる 情 報 をどのように 集 約 するかを 決 定 しなければならない( 改 訂 後 30A 項 ) 重 要 性 のある 情 報 を 重 要 性 のない 情 報 で 覆 い 隠 したり 性 質 又 は 機 能 が 異 なる 重 要 性 のある 項 目 を 集 約 することにより 財 務 諸 表 の 利 用 可 能 性 を 低 下 させてはならな い( 改 訂 後 30A 項 ) 情 報 の 重 要 性 IFRS が 注 記 を 含 めて 財 務 諸 表 に 記 載 することを 求 めている 情 報 を 定 めているとして も 具 体 的 な 開 示 がもたらす 情 報 に 重 要 性 がない 場 合 には 当 該 開 示 を 提 供 する 必 要 がない これは IFRS が 具 体 的 な 項 目 のリストを 記 載 している 場 合 や 最 低 限 の 項 目 として 記 述 している 場 合 であっても 同 じである また IFRS における 具 体 的 な 規 定 に 準 拠 するだけでは 特 定 の 取 引 その 他 の 事 象 及 び 状 況 が 企 業 の 財 政 状 態 及 び 財 務 業 績 に 与 えている 影 響 を 財 務 諸 表 利 用 者 が 理 解 できるようにするのに 不 十 分 である 場 合 には 追 加 的 な 開 示 を 提 供 すべきかどうか 検 討 しなければならない( 改 訂 後 31 項 ) 注 記 の 体 系 実 務 上 可 能 な 限 り 注 記 を 体 系 的 な 方 法 により 記 載 しなければならないが 体 系 的 な 方 法 を 決 定 する 際 に 財 務 諸 表 の 理 解 可 能 性 及 び 比 較 可 能 性 への 影 響 を 考 慮 しな ければならない( 改 訂 後 113 項 ) 体 系 的 な 順 序 又 はグルーピングの 例 には 次 のようなものがある( 改 訂 後 114 項 ) (a) 企 業 の 活 動 のうち 企 業 が 自 らの 財 務 業 績 及 び 財 政 状 態 の 理 解 に 最 も 関 連 性 が あると 考 えている 領 域 を 目 立 たせる 方 法 ( 特 定 の 営 業 活 動 に 関 する 情 報 を 一 緒 にグループ 分 けするなど) (b) 同 様 に 測 定 する 項 目 ( 公 正 価 値 で 測 定 する 資 産 など)に 関 する 情 報 を 一 緒 にグ ループ 分 けする 方 法 (c) 財 務 諸 表 本 表 における 表 示 項 目 の 順 序 に 従 う 方 法 4

Ⅰ. はじめに 4. 本 開 示 例 で 取 り 扱 っている IFRS の 一 覧 表 題 IFRS 第 1 号 国 際 財 務 報 告 基 準 の 初 度 適 用 IFRS 第 2 号 株 式 に 基 づく 報 酬 IFRS 第 3 号 企 業 結 合 IFRS 第 5 号 売 却 目 的 で 保 有 する 非 流 動 資 産 及 び 非 継 続 事 業 IFRS 第 7 号 金 融 商 品 : 開 示 IFRS 第 8 号 事 業 セグメント IFRS 第 9 号 金 融 商 品 IFRS 第 12 号 他 の 企 業 への 関 与 の 開 示 IFRS 第 13 号 公 正 価 値 測 定 IFRS 第 15 号 顧 客 との 契 約 から 生 じる 収 益 IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 IAS 第 2 号 棚 卸 資 産 IAS 第 7 号 キャッシュ フロー 計 算 書 IAS 第 8 号 会 計 方 針 会 計 上 の 見 積 りの 変 更 及 び 誤 謬 IAS 第 10 号 後 発 事 象 IAS 第 11 号 工 事 契 約 IAS 第 12 号 法 人 所 得 税 IAS 第 16 号 有 形 固 定 資 産 IAS 第 17 号 リース IAS 第 18 号 収 益 IAS 第 19 号 従 業 員 給 付 IAS 第 24 号 関 連 当 事 者 についての 開 示 IAS 第 32 号 金 融 商 品 : 表 示 IAS 第 33 号 1 株 当 たり 利 益 IAS 第 36 号 資 産 の 減 損 IAS 第 37 号 引 当 金 偶 発 負 債 及 び 偶 発 資 産 IAS 第 38 号 無 形 資 産 IAS 第 39 号 金 融 商 品 : 認 識 及 び 測 定 IAS 第 40 号 投 資 不 動 産 ( 注 ) 本 開 示 例 では 各 目 次 項 目 の 初 出 時 には IFRS 第 x 号 xxx( 表 題 ) IAS 第 x 号 xx ( 表 題 ) と 記 載 し 以 後 は IFRS 第 x 号 IAS 第 x 号 とのみ 記 載 している 5

Ⅰ. はじめに 5. IFRS の 各 基 準 と 本 開 示 例 での 取 り 扱 い 箇 所 の 関 係 ( 索 引 ) 表 題 本 開 示 例 での 取 り 扱 い IFRS 第 1 号 国 際 財 務 報 告 基 準 の 初 度 適 用 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 ( 参 考 )IFRS 任 意 適 用 における 初 度 適 用 IFRS 第 2 号 株 式 に 基 づく 報 酬 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 32. 株 式 報 酬 IFRS 第 3 号 企 業 結 合 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 7. 企 業 結 合 14.のれん 及 び 無 形 資 産 38. 後 発 事 象 IFRS 第 5 号 売 却 目 的 で 保 有 す る 非 流 動 資 産 及 び 非 継 続 事 業 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 12. 売 却 目 的 で 保 有 する 資 産 13. 有 形 固 定 資 産 14.のれん 及 び 無 形 資 産 15. 投 資 不 動 産 33. 金 融 商 品 38. 後 発 事 象 IFRS 第 7 号 金 融 商 品 : 開 示 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 3. 重 要 な 会 計 方 針 9. 営 業 債 権 及 びその 他 の 債 権 11.その 他 の 金 融 資 産 13. 有 形 固 定 資 産 18. 営 業 債 務 及 びその 他 の 債 務 19. 社 債 及 び 借 入 金 20.その 他 の 金 融 負 債 28. 金 融 収 益 及 び 金 融 費 用 33. 金 融 商 品 34.オペレーティング リース Ⅳ. 参 考 資 料 1. 早 期 適 用 が 可 能 である 主 な 新 基 準 における 開 示 規 定 (IFRS 第 9 号 金 融 商 品 ) IFRS 第 8 号 事 業 セグメント Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 6. 事 業 セグメント 12. 売 却 目 的 で 保 有 する 資 産 13. 有 形 固 定 資 産 Ⅳ. 参 考 資 料 2. 早 期 適 用 が 可 能 である 主 な 新 基 準 における 開 示 規 定 (IFRS 第 15 号 顧 客 との 契 約 から 生 じる 収 益 ) 6

Ⅰ. はじめに 表 題 本 開 示 例 での 取 り 扱 い IFRS 第 9 号 金 融 商 品 Ⅰ.はじめに 2. 本 開 示 例 について Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 9. 営 業 債 権 及 びその 他 の 債 権 11.その 他 の 金 融 資 産 18. 営 業 債 務 及 びその 他 の 債 務 19. 社 債 及 び 借 入 金 20.その 他 の 金 融 負 債 33. 金 融 商 品 Ⅳ. 参 考 資 料 1. 早 期 適 用 が 可 能 である 主 な 新 基 準 における 開 示 規 定 (IFRS 第 9 号 金 融 商 品 ) IFRS 第 12 号 他 の 企 業 への 関 与 の 開 示 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 3. 重 要 な 会 計 方 針 16. 子 会 社 関 連 会 社 等 への 関 与 37. 偶 発 事 象 IFRS 第 13 号 公 正 価 値 測 定 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 12. 売 却 目 的 で 保 有 する 資 産 13. 有 形 固 定 資 産 14.のれん 及 び 無 形 資 産 15. 投 資 不 動 産 33. 金 融 商 品 IFRS 第 15 号 顧 客 との 契 約 から 生 じる 収 益 Ⅳ. 参 考 資 料 2. 早 期 適 用 が 可 能 である 主 な 新 基 準 における 開 示 規 定 (IFRS 第 15 号 顧 客 との 契 約 から 生 じる 収 益 ) IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 Ⅰ.はじめに 2. 本 開 示 例 について 3.IFRS の 開 示 規 定 を 適 用 する 際 の 留 意 事 項 Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 1. 連 結 財 政 状 態 計 算 書 2. 連 結 損 益 計 算 書 3. 連 結 包 括 利 益 計 算 書 4. 連 結 持 分 変 動 計 算 書 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 1. 報 告 企 業 2. 作 成 の 基 礎 3. 重 要 な 会 計 方 針 4. 重 要 な 会 計 上 の 見 積 り 及 び 判 断 9. 営 業 債 権 及 びその 他 の 債 権 10. 棚 卸 資 産 18. 営 業 債 務 及 びその 他 の 債 務 22. 従 業 員 給 付 23. 資 本 及 びその 他 の 資 本 項 目 24. 配 当 金 26. 販 売 費 及 び 一 般 管 理 費 27.その 他 の 収 益 及 びその 他 の 費 用 29.その 他 の 包 括 利 益 7

Ⅰ. はじめに 表 題 本 開 示 例 での 取 り 扱 い IAS 第 2 号 棚 卸 資 産 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 3. 重 要 な 会 計 方 針 10. 棚 卸 資 産 IAS 第 7 号 IAS 第 8 号 キャッシュ フロ ー 計 算 書 会 計 方 針 会 計 上 の 見 積 りの 変 更 及 び 誤 謬 Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 5. 連 結 キャッシュ フロー 計 算 書 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 3. 重 要 な 会 計 方 針 7. 企 業 結 合 8. 現 金 及 び 現 金 同 等 物 31. 非 資 金 取 引 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 5. 未 適 用 の 新 基 準 IAS 第 10 号 後 発 事 象 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 2. 作 成 の 基 礎 38. 後 発 事 象 IAS 第 11 号 工 事 契 約 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 3. 重 要 な 会 計 方 針 Ⅳ. 参 考 資 料 2. 早 期 適 用 が 可 能 である 主 な 新 基 準 における 開 示 規 定 (IFRS 第 15 号 顧 客 との 契 約 から 生 じる 収 益 ) IAS 第 12 号 法 人 所 得 税 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 17. 法 人 所 得 税 24. 配 当 金 37. 偶 発 事 象 38. 後 発 事 象 IAS 第 16 号 有 形 固 定 資 産 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 3. 重 要 な 会 計 方 針 13. 有 形 固 定 資 産 36.コミットメント IAS 第 17 号 リース Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 13. 有 形 固 定 資 産 20.その 他 の 金 融 負 債 34.オペレーティング リース IAS 第 18 号 収 益 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 3. 重 要 な 会 計 方 針 25. 売 上 収 益 28. 金 融 収 益 及 び 金 融 費 用 Ⅳ. 参 考 資 料 2. 早 期 適 用 が 可 能 である 主 な 新 基 準 における 開 示 規 定 (IFRS 第 15 号 顧 客 との 契 約 から 生 じる 収 益 ) IAS 第 19 号 従 業 員 給 付 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 22. 従 業 員 給 付 IAS 第 24 号 関 連 当 事 者 につい ての 開 示 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 22. 従 業 員 給 付 35. 関 連 当 事 者 8

Ⅰ. はじめに 表 題 本 開 示 例 での 取 り 扱 い IAS 第 32 号 金 融 商 品 : 表 示 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 33. 金 融 商 品 IAS 第 33 号 1 株 当 たり 利 益 Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 2. 連 結 損 益 計 算 書 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 30.1 株 当 たり 利 益 38. 後 発 事 象 IAS 第 36 号 資 産 の 減 損 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 6. 事 業 セグメント 13. 有 形 固 定 資 産 14.のれん 及 び 無 形 資 産 ( 参 考 )IFRS 任 意 適 用 における 初 度 適 用 IAS 第 37 号 引 当 金 偶 発 負 債 及 び 偶 発 資 産 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 7. 企 業 結 合 21. 引 当 金 37. 偶 発 事 象 38. 後 発 事 象 IAS 第 38 号 無 形 資 産 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 3. 重 要 な 会 計 方 針 14.のれん 及 び 無 形 資 産 36.コミットメント IAS 第 39 号 金 融 商 品 : 認 識 及 び 測 定 Ⅰ.はじめに 2. 本 開 示 例 について Ⅳ. 参 考 資 料 1. 早 期 適 用 が 可 能 である 主 な 新 基 準 における 開 示 規 定 (IFRS 第 9 号 金 融 商 品 ) IAS 第 40 号 投 資 不 動 産 Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 3. 重 要 な 会 計 方 針 15. 投 資 不 動 産 36.コミットメント 9

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 1. 連 結 財 政 状 態 計 算 書 はじめに IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 によれば 財 政 状 態 計 算 書 という 名 称 が 規 定 され ている(10 項 (a)) これは 2007 年 9 月 の IAS 第 1 号 の 改 訂 に 伴 い 貸 借 対 照 表 から 変 更 されたものであるが 財 政 状 態 計 算 書 以 外 の 名 称 を 使 用 することもでき ることとされている 本 開 示 例 では 財 政 状 態 計 算 書 の 名 称 を 使 用 している IAS 第 1 号 によれば 財 政 状 態 計 算 書 には 次 の 金 額 を 表 す 項 目 を 掲 記 しなければな らないとされている(54 項 ) (a) 有 形 固 定 資 産 (b) 投 資 不 動 産 (c) 無 形 資 産 (d) 金 融 資 産 ( 次 の(e) (h) 及 び(i)に 示 す 金 額 を 除 く) (e) 持 分 法 で 会 計 処 理 されている 投 資 (f) 生 物 資 産 (g) 棚 卸 資 産 (h) 売 掛 金 及 びその 他 の 債 権 (i) 現 金 及 び 現 金 同 等 物 (j) 売 却 目 的 保 有 に 分 類 される 資 産 と 売 却 目 的 保 有 に 分 類 される 処 分 グループに 含 まれる 資 産 との 額 (k) 買 掛 金 及 びその 他 の 未 払 金 (l) 引 当 金 (m) 金 融 負 債 ( 上 記 の(k) 及 び(l)に 示 す 金 額 を 除 く) (n) 当 期 税 金 に 係 る 負 債 及 び 資 産 (o) 繰 延 税 金 負 債 及 び 繰 延 税 金 資 産 (p) 売 却 目 的 保 有 に 分 類 される 処 分 グループに 含 まれる 負 債 (q) 資 本 に 表 示 される 非 支 配 持 分 (r) 親 会 社 の 所 有 者 に 帰 属 する 発 行 済 資 本 金 及 び 剰 余 金 また IAS 第 1 号 によれば 追 加 的 な 表 示 項 目 見 出 し 及 び 小 計 の 表 示 が 企 業 の 財 政 状 態 の 理 解 に 関 連 性 がある 場 合 には それらを 財 政 状 態 計 算 書 上 に 表 示 しなければ ならないとされている(55 項 ) IAS 第 1 号 によれば 原 則 として 流 動 資 産 と 非 流 動 資 産 流 動 負 債 と 非 流 動 負 債 を 別 々の 区 分 として 表 示 しなければならないとされている(60 項 )が 項 目 を 表 示 す る 順 序 や 様 式 は 定 められておらず 54 項 は 単 に 性 質 又 は 機 能 の 違 いが 大 きいこと により 財 政 状 態 計 算 書 上 で 区 分 表 示 することが 必 要 となる 項 目 を 列 挙 したもので あるとされている(57 項 ) 本 開 示 例 では 財 政 状 態 計 算 書 の 科 目 を 表 示 する 順 序 として 流 動 性 配 列 法 に 基 づく 例 を 示 している 表 示 科 目 については 上 記 IAS 第 1 号 54 項 で 掲 げられている 項 目 を 基 礎 としつつ 実 例 を 参 考 とした 例 を 示 している 10

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 連 結 財 政 状 態 計 算 書 注 記 資 産 流 動 資 産 現 金 及 び 現 金 同 等 物 8 営 業 債 権 及 びその 他 の 債 権 9 棚 卸 資 産 10 その 他 の 金 融 資 産 11 その 他 の 流 動 資 産 ( 小 計 ) 売 却 目 的 で 保 有 する 資 産 12 流 動 資 産 2015 年 3 月 31 日 2016 年 3 月 31 日 非 流 動 資 産 有 形 固 定 資 産 13 のれん 14 無 形 資 産 14 投 資 不 動 産 15 持 分 法 で 会 計 処 理 されている 投 資 16 その 他 の 金 融 資 産 11 繰 延 税 金 資 産 17 その 他 の 非 流 動 資 産 非 流 動 資 産 資 産 ( 続 く) 11

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 連 結 財 政 状 態 計 算 書 ( 続 き) 注 記 負 債 及 び 資 本 負 債 流 動 負 債 営 業 債 務 及 びその 他 の 債 務 18 社 債 及 び 借 入 金 19 その 他 の 金 融 負 債 20 未 払 法 人 所 得 税 等 引 当 金 21 その 他 の 流 動 負 債 ( 小 計 ) 売 却 目 的 で 保 有 する 資 産 に 直 接 関 12 連 する 負 債 流 動 負 債 2015 年 3 月 31 日 2016 年 3 月 31 日 非 流 動 負 債 社 債 及 び 借 入 金 19 その 他 の 金 融 負 債 20 退 職 給 付 に 係 る 負 債 22 引 当 金 21 繰 延 税 金 負 債 17 その 他 の 非 流 動 負 債 非 流 動 負 債 負 債 資 本 資 本 金 23 資 本 剰 余 金 23 利 益 剰 余 金 自 己 株 式 23 その 他 の 資 本 の 構 成 要 素 親 会 社 の 所 有 者 に 帰 属 する 持 分 非 支 配 持 分 資 本 負 債 及 び 資 本 12

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 2. 連 結 損 益 計 算 書 はじめに IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 によれば 完 全 な 1 組 の 財 務 諸 表 の 一 つとして 純 損 益 及 びその 他 の 包 括 利 益 計 算 書 が 挙 げられている(10 項 (b))が 純 損 益 を 独 立 の 計 算 書 に 表 示 することもできるとされている(2 計 算 書 方 式 ) この 場 合 独 立 の 純 損 益 計 算 書 は 包 括 利 益 を 表 す 計 算 書 の 直 前 に 置 かれることとされている(10A 項 ) 本 開 示 例 では 10A 項 で 規 定 されている 2 計 算 書 方 式 に 基 づく 例 を 示 し 損 益 計 算 書 の 名 称 を 使 用 している IAS 第 1 号 によれば 次 の 事 項 を 当 期 の 純 損 益 の 配 分 として 表 示 しなければならない とされている(81B 項 ) (a) 次 に 帰 属 する 当 期 の 純 損 益 (ⅰ) 非 支 配 持 分 (ⅱ) 親 会 社 の 所 有 者 IAS 第 1 号 によれば 他 の IFRS で 要 求 している 事 項 に 加 えて 損 益 計 算 書 に 当 該 期 間 に 係 る 次 の 金 額 を 表 す 科 目 を 含 めなければならないとされている(82 項 ) (a) 収 益 (aa) 償 却 原 価 で 測 定 する 金 融 資 産 の 認 識 の 中 止 により 生 じた 利 得 又 は 損 失 (b) 財 務 費 用 (c) 持 分 法 で 会 計 処 理 されている 関 連 会 社 等 の 純 損 益 に 対 する 持 分 (d) 税 金 費 用 (ea) 非 継 続 事 業 の に 関 する 単 一 の 金 額 また IAS 第 1 号 によれば 純 損 益 に 認 識 した 費 用 の 分 析 を 費 用 の 性 質 又 は 企 業 内 に おける 機 能 に 基 づく 分 類 のうち 信 頼 性 が 高 く 目 的 適 合 性 がより 高 い 情 報 を 提 供 す る 方 法 を 用 いて 表 示 しなければならないとしており(99 項 ) この 分 析 を 損 益 計 算 書 に 記 載 することが 推 奨 されている(100 項 ) IAS 第 33 号 1 株 当 たり 利 益 によれば 損 益 計 算 書 に 基 本 的 及 び 希 薄 化 後 1 株 当 たり 利 益 を 親 会 社 の 普 通 株 主 に 帰 属 する 継 続 事 業 からの 純 損 益 について また 親 会 社 の 普 通 株 主 に 帰 属 する 純 損 益 について 表 示 しなければならないとされている (66 項 ) 本 開 示 例 では 実 例 を 参 考 に 費 用 を 機 能 別 に 分 類 して 表 示 する 例 を 示 している 表 示 科 目 については 上 記 IAS 第 1 号 82 項 で 掲 げられている 項 目 を 基 礎 としつつ 実 例 を 参 考 とした 例 を 示 している IAS 第 1 号 では 営 業 利 益 を 表 示 することは 求 められていないが ここでは 実 例 を 参 考 に 営 業 利 益 を 小 計 項 目 として 記 載 する 例 を 示 している 13

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 連 結 損 益 計 算 書 注 記 売 上 収 益 6,25 売 上 原 価 売 上 総 利 益 自 2014 年 4 月 1 日 至 2015 年 3 月 31 日 自 2015 年 4 月 1 日 至 2016 年 3 月 31 日 販 売 費 及 び 一 般 管 理 費 26 その 他 の 収 益 27 その 他 の 費 用 27 営 業 利 益 金 融 収 益 28 金 融 費 用 28 持 分 法 による 投 資 利 益 16 税 引 前 利 益 法 人 所 得 税 費 用 17 当 期 利 益 当 期 利 益 の 帰 属 親 会 社 の 所 有 者 非 支 配 持 分 当 期 利 益 1 株 当 たり 親 会 社 の 普 通 株 主 に 帰 属 する 当 期 利 益 基 本 的 1 株 当 たり 利 益 ( 円 ) 希 薄 化 後 1 株 当 たり 利 益 ( 円 ) 30 14

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 3. 連 結 包 括 利 益 計 算 書 IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 によれば 次 の 事 項 を 当 期 のその 他 の 包 括 利 益 の 配 分 として 表 示 しなければならないとされている(81B 項 ) (b) 次 に 帰 属 する 当 期 の 包 括 利 益 (ⅰ) 非 支 配 持 分 (ⅱ) 親 会 社 の 所 有 者 IAS 第 1 号 によれば 包 括 利 益 計 算 書 において 当 期 のその 他 の 包 括 利 益 の 金 額 に 係 る 表 示 項 目 を 表 示 しなければならず それらは 性 質 別 に 分 類 され 次 のものにグル ープ 分 けすることとされている(82A 項 ) (a) その 後 に 純 損 益 に 振 り 替 えられることのないもの (b) その 後 に 特 定 の 要 件 を 満 たしたときに 純 損 益 に 振 り 替 えられるもの また IAS 第 1 号 によれば その 他 の 包 括 利 益 の 各 項 目 ( 組 替 調 整 額 を 含 む)に 関 連 する 法 人 所 得 税 の 金 額 を 包 括 利 益 計 算 書 又 は 注 記 のいずれかにおいて 表 示 しなけ ればならないとされている(90 項 ) その 上 で その 他 の 包 括 利 益 の 項 目 を 次 のいずれかの 方 法 で 表 示 することができる とされている(91 項 ) (a) 関 連 する 税 効 果 考 慮 後 の 純 額 (b) 税 効 果 考 慮 前 の 金 額 とし 当 該 項 目 に 関 連 する 法 人 所 得 税 の 額 を 単 一 の 金 額 で 示 す((b)を 選 択 する 場 合 には 税 金 を その 後 に 純 損 益 に 振 り 替 えられる 可 能 性 のある 項 目 と その 後 に 純 損 益 に 振 り 替 えられることのない 項 目 とに 配 分 しなければならない) 本 開 示 例 では 上 記 IAS 第 1 号 82A 項 及 び 91 項 (a)の 規 定 に 基 づき 税 効 果 考 慮 後 の その 他 の 包 括 利 益 を 純 損 益 に 振 り 替 えられることのない 項 目 と 純 損 益 に 振 り 替 えられる 可 能 性 のある 項 目 に 区 分 して 表 示 する 例 を 示 している 上 記 IAS 第 1 号 90 項 の 規 定 に 基 づく その 他 の 包 括 利 益 の 各 項 目 ( 組 替 調 整 額 を 含 む) に 関 連 する 法 人 所 得 税 の 金 額 については Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 -29.その 他 の 包 括 利 益 に 記 載 している 15

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 連 結 包 括 利 益 計 算 書 当 期 利 益 注 記 自 2014 年 4 月 1 日 至 2015 年 3 月 31 日 自 2015 年 4 月 1 日 至 2016 年 3 月 31 日 その 他 の 包 括 利 益 純 損 益 に 振 り 替 えられることのない 項 目 確 定 給 付 制 度 の 再 測 定 22,29 その 他 の 包 括 利 益 を 通 じて 測 定 するもの 29,33 として 指 定 した 資 本 性 金 融 商 品 の 公 正 価 値 の 純 変 動 額 持 分 法 によるその 他 の 包 括 利 益 16,29 純 損 益 に 振 り 替 えられる 可 能 性 のある 項 目 在 外 営 業 活 動 体 の 外 貨 換 算 差 額 29 キャッシュ フロー ヘッジの 有 効 部 分 29,33 持 分 法 によるその 他 の 包 括 利 益 16,29 税 引 後 その 他 の 包 括 利 益 当 期 包 括 利 益 当 期 包 括 利 益 の 帰 属 親 会 社 の 所 有 者 非 支 配 持 分 当 期 包 括 利 益 16

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 4. 連 結 持 分 変 動 計 算 書 IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 によれば 持 分 変 動 計 算 書 には 次 の 情 報 を 含 めるこ ととされている(106 項 ) (a) 当 期 の 包 括 利 益 ( 親 会 社 の 所 有 者 と 非 支 配 持 分 に 帰 属 する 額 を 区 分 し て 表 示 ) (d) 資 本 の 各 内 訳 項 目 について 期 首 と 期 末 の 帳 簿 価 額 の 調 整 表 ( 次 による 変 動 を 区 分 して 開 示 ) (ⅰ) 純 損 益 (ⅱ) その 他 の 包 括 利 益 (ⅲ) 所 有 者 としての 立 場 での 所 有 者 との 取 引 ( 所 有 者 による 拠 出 と 所 有 者 へ の 分 配 及 び 支 配 の 喪 失 とならない 子 会 社 に 対 する 所 有 持 分 の 変 動 を 区 分 して 示 す) IAS 第 1 号 によれば その 他 の 包 括 利 益 の 項 目 別 の 分 析 については 持 分 変 動 計 算 書 又 は 注 記 のいずれかにおいて 表 示 しなければならないとされているが(106A 項 ) 本 開 示 例 では 持 分 変 動 計 算 書 に その 他 の 資 本 の 構 成 要 素 の 内 訳 を 表 示 する 例 を 示 し ている 17

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 連 結 持 分 変 動 計 算 書 ( 自 2014 年 4 月 1 日 至 2015 年 3 月 31 日 ) 親 会 社 の 所 有 者 持 分 その 他 の 包 括 利 益 その 他 の 資 本 の 構 成 要 素 注 記 資 本 金 資 本 剰 余 金 利 益 剰 余 金 自 己 株 式 確 定 給 付 制 度 の 再 測 定 を 通 じて 測 定 する ものとして 指 定 し た 資 本 性 金 融 商 品 の 公 正 価 値 の 純 変 持 分 法 に よるその 他 の 包 括 利 益 在 外 営 業 活 動 体 の 外 貨 換 算 差 額 キャッシ ュ フロー ヘッジの 有 効 部 分 非 支 配 持 分 動 額 2014 年 4 月 1 日 残 高 当 期 利 益 その 他 の 包 括 利 益 当 期 包 括 利 益 新 株 の 発 行 23 自 己 株 式 の 取 得 23 配 当 金 24 株 式 報 酬 取 引 32 その 他 所 有 者 による 拠 出 及 び 所 有 者 への 配 分 非 支 配 持 分 の 取 得 子 会 社 に 対 する 所 有 持 分 の 変 動 額 所 有 者 との 取 引 額 2015 年 3 月 31 日 残 高 18

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 連 結 持 分 変 動 計 算 書 ( 自 2015 年 4 月 1 日 至 2016 年 3 月 31 日 ) 親 会 社 の 所 有 者 持 分 その 他 の 包 括 利 益 その 他 の 資 本 の 構 成 要 素 注 記 資 本 金 資 本 剰 余 金 利 益 剰 余 金 自 己 株 式 確 定 給 付 制 度 の 再 測 定 を 通 じて 測 定 する ものとして 指 定 し た 資 本 性 金 融 商 品 の 公 正 価 値 の 純 変 持 分 法 に よるその 他 の 包 括 利 益 在 外 営 業 活 動 体 の 外 貨 換 算 差 額 キャッシ ュ フロー ヘッジの 有 効 部 分 非 支 配 持 分 動 額 2015 年 4 月 1 日 残 高 当 期 利 益 その 他 の 包 括 利 益 当 期 包 括 利 益 新 株 の 発 行 23 自 己 株 式 の 取 得 23 配 当 金 24 株 式 報 酬 取 引 32 その 他 所 有 者 による 拠 出 及 び 所 有 者 への 配 分 非 支 配 持 分 の 取 得 子 会 社 に 対 する 所 有 持 分 の 変 動 額 所 有 者 との 取 引 額 2016 年 3 月 31 日 残 高 19

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 5. 連 結 キャッシュ フロー 計 算 書 IAS 第 7 号 キャッシュ フロー 計 算 書 によれば 期 中 のキャッシュ フローを 営 業 投 資 及 び 財 務 の 諸 活 動 に 区 分 して 報 告 しなければならないとされている(10 項 ) また IAS 第 7 号 によれば 営 業 活 動 によるキャッシュ フローを 次 のいずれかを 用 いて 報 告 しなければならないとされている(18 項 ) (a) 直 接 法 (b) 間 接 法 IAS 第 7 号 によれば 直 接 法 により 報 告 することが 推 奨 されている(19 項 )が 本 開 示 例 では 実 例 を 参 考 に 間 接 法 により 表 示 する 例 を 示 している IAS 第 7 号 によれば 間 接 法 により 営 業 活 動 によるキャッシュ フローを 表 示 する 場 合 純 損 益 から 調 整 を 行 うこととされている(20 項 ) IAS 第 7 号 の 設 例 によれば 税 金 控 除 前 利 益 から 調 整 が 行 われているが 本 開 示 例 では 実 例 を 参 考 に 税 金 控 除 後 の 純 損 益 ( 当 期 利 益 )から 調 整 を 行 う 方 法 を 記 載 している 20

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 連 結 キャッシュ フロー 計 算 書 営 業 活 動 によるキャッシュ フロー 当 期 利 益 減 価 償 却 費 及 び 償 却 費 減 損 損 失 ( 又 は 戻 入 れ) 金 融 収 益 金 融 費 用 持 分 法 による 投 資 利 益 有 形 固 定 資 産 売 却 益 法 人 所 得 税 費 用 営 業 債 権 の 増 減 棚 卸 資 産 の 増 減 営 業 債 務 の 増 減 引 当 金 の 増 減 退 職 給 付 に 係 る 負 債 の 増 減 その 他 ( 小 計 ) 利 息 の 受 取 額 配 当 金 の 受 取 額 利 息 の 支 払 額 法 人 所 得 税 の 支 払 額 営 業 活 動 によるキャッシュ フロー 注 記 自 2014 年 4 月 1 日 至 2015 年 3 月 31 日 自 2015 年 4 月 1 日 至 2016 年 3 月 31 日 ( 続 く) 21

Ⅱ. 連 結 財 務 諸 表 本 表 株 式 会 社 連 結 キャッシュ フロー 計 算 書 ( 続 き) 注 記 投 資 活 動 によるキャッシュ フロー 有 形 固 定 資 産 の 取 得 による 支 出 有 形 固 定 資 産 の 売 却 による 収 入 無 形 資 産 の 取 得 による 支 出 貸 付 けによる 支 出 貸 付 金 の 回 収 による 収 入 投 資 有 価 証 券 の 取 得 による 支 出 投 資 有 価 証 券 の 売 却 による 収 入 子 会 社 の 取 得 による 支 出 7 子 会 社 の 売 却 による 収 入 その 他 投 資 活 動 によるキャッシュ フロー 自 2014 年 4 月 1 日 至 2015 年 3 月 31 日 自 2015 年 4 月 1 日 至 2016 年 3 月 31 日 財 務 活 動 によるキャッシュ フロー 短 期 借 入 金 の 純 増 減 額 長 期 借 入 れによる 収 入 長 期 借 入 金 の 返 済 による 支 出 社 債 の 発 行 による 収 入 社 債 の 償 還 による 支 出 新 株 の 発 行 による 収 入 ストック オプションの 行 使 による 収 入 非 支 配 持 分 からの 払 込 による 収 入 非 支 配 持 分 からの 子 会 社 持 分 取 得 による 支 出 自 己 株 式 の 取 得 による 支 出 配 当 金 の 支 払 額 24 非 支 配 持 分 への 配 当 金 の 支 払 額 その 他 財 務 活 動 によるキャッシュ フロー 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 増 加 額 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 期 首 残 高 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 為 替 変 動 による 影 響 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 期 末 残 高 8 22

1. 報 告 企 業 IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 によれば 次 の 事 項 が 財 務 諸 表 とともに 公 表 される 情 報 のどこにも 開 示 されていない 場 合 には 当 該 事 項 を 開 示 しなければならないとさ れている(138 項 ) (a) 当 該 企 業 の 本 拠 地 及 び 法 的 形 態 法 人 設 立 国 並 びに 登 記 上 の 本 社 の 住 所 ( 又 は 登 記 住 所 と 異 なる 場 合 の 主 要 な 事 業 所 の 所 在 地 ) (b) 当 該 企 業 の 事 業 内 容 及 び 主 要 な 活 動 に 関 する 記 述 (c) 親 企 業 の 名 称 及 びグループの 最 終 的 な 親 会 社 の 名 称 23

2. 作 成 の 基 礎 IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 によれば 財 務 諸 表 の 作 成 の 基 礎 に 関 する 情 報 を 開 示 することとされている(112 項 (a)) IAS 第 1 号 によれば IFRS に 準 拠 している 旨 の 明 示 的 かつ 無 限 定 の 記 述 を 注 記 にお いて 行 わなければならないとされている なお 財 務 諸 表 が IFRS のすべての 規 定 に 準 拠 していない 限 り 当 該 財 務 諸 表 が IFRS に 準 拠 していると 記 載 してはならないと されている(16 項 ) IAS 第 1 号 によれば 財 務 諸 表 を 作 成 する 際 に 使 用 した 測 定 基 礎 を 開 示 しなければな らないとされている(117 項 (a)) この 点 について IAS 第 1 号 では 企 業 が 財 務 諸 表 に 使 用 した 測 定 基 礎 ( 例 えば 取 得 原 価 現 在 原 価 正 味 実 現 可 能 価 額 公 正 価 値 又 は 回 収 可 能 価 額 )を 利 用 者 に 知 らせることは 重 要 であるとされている(118 項 ) IAS 第 1 号 によれば 表 示 通 貨 についての 情 報 を 目 立 つように 表 示 し 表 示 する 情 報 を 理 解 可 能 なものとするために 必 要 な 情 報 は 反 復 されなければならないとされてい る(51 項 (d)) IAS 第 10 号 後 発 事 象 によれば 財 務 諸 表 の 発 行 の 承 認 日 及 び 誰 がその 承 認 を 行 ったかを 開 示 しなければならないとされている(17 項 ) IAS 第 1 号 及 び 他 の IFRS では 開 示 すべき 作 成 の 基 礎 の 具 体 的 な 項 目 は 挙 げられてい ない ここでは 実 例 を 参 考 に (1)IFRS に 準 拠 している 旨 から (4) 連 結 財 務 諸 表 の 承 認 までの 項 目 を 以 下 に 示 している (1)IFRS に 準 拠 している 旨 (2) 測 定 の 基 礎 (3) 機 能 通 貨 及 び 表 示 通 貨 (4) 連 結 財 務 諸 表 の 承 認 24

3. 重 要 な 会 計 方 針 IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 によれば 注 記 として 使 用 した 具 体 的 な 会 計 方 針 に 関 する 情 報 を 表 示 しなければならないとされている(112 項 (a)) また 重 要 な 会 計 方 針 の 開 示 において 財 務 諸 表 の 理 解 に 関 連 性 のある 使 用 した 会 計 方 針 を 開 示 し なければならないとされている(117 項 (b)) IAS 第 1 号 によれば 重 要 な 会 計 方 針 の 開 示 にあたり 以 下 の 事 項 を 考 慮 することと されている ある 特 定 の 会 計 方 針 の 開 示 が 取 引 その 他 の 事 象 及 び 状 況 が 業 績 や 財 務 状 態 の 報 告 にどのように 反 映 されているのかを 利 用 者 が 理 解 するのに 役 立 つかどう かを 検 討 する(119 項 ) 特 定 の 会 計 方 針 が IFRS が 認 めている 選 択 肢 から 選 択 される 場 合 には その 開 示 は 利 用 者 に 特 に 役 立 つ(119 項 ) 当 期 及 び 過 去 の 報 告 期 間 における 金 額 に 重 要 性 がない 場 合 であっても ある 会 計 方 針 が 企 業 の 営 業 活 動 の 性 質 上 重 要 となる 可 能 性 がある(121 項 ) IAS 第 1 号 では 開 示 すべき 重 要 な 会 計 方 針 の 具 体 的 な 項 目 は 挙 げられていない ここ では 他 の IFRS において 特 定 の 会 計 方 針 についての 具 体 的 な 開 示 規 定 があるものだけ ではなく 具 体 的 な 開 示 規 定 がないものも 含 め 実 例 を 参 考 に (1) 連 結 の 基 礎 から (19)1 株 当 たり 利 益 までの 項 目 を 以 下 に 示 している なお 他 の IFRS において 特 定 の 会 計 方 針 についての 具 体 的 な 開 示 規 定 がある 場 合 には 関 連 する 項 目 の 中 で その 開 示 規 定 の 概 要 を 示 している (1) 連 結 の 基 礎 IFRS 第 12 号 他 の 企 業 への 関 与 の 開 示 によれば 連 結 財 務 諸 表 の 作 成 に 使 用 する 子 会 社 の 財 務 諸 表 の 日 付 又 は 期 間 が 連 結 財 務 諸 表 と 異 なる 場 合 次 の 事 項 を 開 示 しなければならないとされている(11 項 ) (a) 当 該 子 会 社 の 財 務 諸 表 の 報 告 期 間 の 末 日 (b) 異 なる 日 付 又 は 期 間 を 使 用 している 理 由 また 持 分 法 の 適 用 に 際 して 用 いる 関 連 会 社 の 財 務 諸 表 の 日 付 又 は 期 間 が 企 業 の 財 務 諸 表 と 異 なる 場 合 には 次 の 事 項 を 開 示 しなければならないとされている(22 項 (b)) (ⅰ) 当 該 関 連 会 社 の 財 務 諸 表 の 報 告 期 間 の 末 日 (ⅱ) 異 なる 日 付 又 は 期 間 を 使 用 している 理 由 (2) 企 業 結 合 (3) 外 貨 換 算 25

(4) 金 融 商 品 IFRS 第 7 号 金 融 商 品 : 開 示 によれば 重 要 な 会 計 方 針 の 開 示 において 財 務 諸 表 の 作 成 の 際 に 用 いられている 測 定 基 礎 及 び 財 務 諸 表 を 理 解 するのに 関 連 性 のあ るその 他 の 会 計 方 針 を 開 示 するものとされており(21 項 ) 次 の 例 が 挙 げられてい る(B5 項 ) (c) 通 常 の 方 法 による 金 融 資 産 の 売 買 が 取 引 日 に 会 計 処 理 されるのか 決 済 日 に 会 計 処 理 されるのか (e) それぞれの 区 分 の 金 融 商 品 の 正 味 利 得 又 は 正 味 損 失 をどのように 算 定 するの か 例 えば 純 損 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 される 項 目 の 正 味 利 得 又 は 正 味 損 失 には 利 息 収 益 又 は 配 当 収 益 が 含 まれているかどうか など (5) 現 金 及 び 現 金 同 等 物 IAS 第 7 号 キャッシュ フロー 計 算 書 によれば 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 内 訳 を 決 定 する 際 に 採 用 している 方 針 を 開 示 しなければならないとされている(46 項 ) (6) 棚 卸 資 産 IAS 第 2 号 棚 卸 資 産 によれば 棚 卸 資 産 の 測 定 にあたって 採 用 した 会 計 方 針 ( 原 価 算 定 方 式 を 含 む)を 開 示 しなければならないとされている(36 項 (a)) IAS 第 2 号 によれば 原 価 算 定 方 式 について 次 のように 規 定 されている 通 常 は 代 替 性 がなく 特 定 のプロジェクトのために 製 造 され 区 分 されている 財 又 はサービスである 項 目 の 棚 卸 資 産 の 原 価 は 個 々の 原 価 の 個 別 特 定 ( 特 定 の 原 価 を 特 定 の 棚 卸 資 産 に 帰 属 させることを 意 味 する)を 用 いて 割 り 振 らなけれ ばならない(23 項 ) 棚 卸 資 産 の 原 価 は 23 項 に 従 って 処 理 する 場 合 を 除 き 先 入 先 出 法 又 は 加 重 平 均 法 の 原 価 算 定 方 式 を 用 いて 割 り 振 らなければならない(25 項 ) (7) 売 却 目 的 で 保 有 する 資 産 (8) 有 形 固 定 資 産 IAS 第 16 号 有 形 固 定 資 産 によれば 有 形 固 定 資 産 の 種 類 ごとに 次 の 事 項 を 開 示 しなければならないとされている(73 項 ) 有 形 固 定 資 産 の 種 類 については Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 -13. 有 形 固 定 資 産 (1)2 を 参 照 のこと (a) 帳 簿 価 額 ( 減 価 償 却 累 計 額 及 び 減 損 損 失 累 計 額 を 控 除 する 前 の 総 額 )を 決 定 す るために 用 いた 測 定 基 礎 (b) 採 用 した 減 価 償 却 方 法 (c) 採 用 した 耐 用 年 数 又 は 減 価 償 却 率 表 3-1 有 形 固 定 資 産 の 耐 用 年 数 上 記 IAS 第 16 号 73 項 (c)の 規 定 に 基 づき Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 -13. 有 形 固 定 資 産 表 13-1 における 種 類 ごとに 採 用 している 耐 用 年 数 を 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している 有 形 固 定 資 産 の 種 類 建 物 及 び 構 築 物 年 ~ 年 機 械 装 置 年 ~ 年 器 具 及 び 備 品 年 ~ 年 26

(9)のれん 及 び 無 形 資 産 IAS 第 38 号 無 形 資 産 によれば 無 形 資 産 の 種 類 ごとに 自 己 創 設 無 形 資 産 とそ の 他 の 無 形 資 産 とを 区 別 して 次 の 事 項 を 開 示 しなければならないとされている (118 項 ) 無 形 資 産 の 種 類 については Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 -14.のれん 及 び 無 形 資 産 (1)3 を 参 照 のこと (a) 耐 用 年 数 が 確 定 できないのか 確 定 できるのか また 確 定 できる 場 合 には 採 用 している 耐 用 年 数 又 は 償 却 率 (b) 耐 用 年 数 を 確 定 できる 無 形 資 産 について 採 用 した 償 却 方 法 表 3-2 無 形 資 産 の 耐 用 年 数 上 記 IAS 第 38 号 118 項 (a)の 規 定 に 基 づき Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 -14.のれん 及 び 無 形 資 産 表 14 における 種 類 ごとに 採 用 している 耐 用 年 数 を 表 形 式 により 開 示 す る 例 を 以 下 に 示 している 無 形 資 産 の 種 類 特 許 権 年 ~ 年 顧 客 との 関 係 年 ~ 年 ソフトウェア 年 ~ 年 (10)リース (11) 投 資 不 動 産 IAS 第 40 号 投 資 不 動 産 によれば 投 資 不 動 産 について 公 正 価 値 モデルを 適 用 しているのか 原 価 モデルを 適 用 しているのかを 開 示 しなければならないとされてい る(75 項 (a)) IAS 第 40 号 によれば 投 資 不 動 産 について 原 価 モデルを 採 用 している 場 合 次 の 事 項 を 開 示 しなければならないとされている(79 項 ) (a) 使 用 している 減 価 償 却 方 法 (b) 使 用 している 耐 用 年 数 又 は 減 価 償 却 率 (12) 非 金 融 資 産 の 減 損 (13) 従 業 員 給 付 (14) 株 式 報 酬 (15) 引 当 金 (16) 資 本 27

(17) 収 益 IAS 第 18 号 収 益 によれば 収 益 の 認 識 に 対 して 採 用 された 会 計 方 針 (サービス の 提 供 において 取 引 の 進 捗 度 を 決 定 するために 採 用 された 方 法 を 含 む)を 開 示 しな ければならないとされている(35 項 (a)) IAS 第 11 号 工 事 契 約 によれば その 会 計 期 間 に 認 識 した 工 事 契 約 収 益 を 算 定 す るために 用 いた 方 法 及 び 進 行 中 の 工 事 契 約 の 進 捗 度 を 決 定 するために 用 いられ た 方 法 を 開 示 しなければならないとされている(39 項 (b) 及 び(c)) (18) 法 人 所 得 税 (19)1 株 当 たり 利 益 28

4. 重 要 な 会 計 上 の 見 積 り 及 び 判 断 IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 によれば 重 要 な 会 計 方 針 又 は 注 記 において 見 積 り を 伴 う 判 断 (125 項 参 照 )とは 別 に 経 営 者 が 会 計 方 針 を 適 用 する 過 程 で 行 った 判 断 のうち 財 務 諸 表 において 計 上 されている 金 額 に 最 も 重 要 な 影 響 を 与 えているもの を 開 示 しなければならないとされている(122 項 ) また 報 告 期 間 の 末 日 における 将 来 に 関 して 行 う 仮 定 及 び 見 積 りの 不 確 実 性 の 他 の 主 要 な 発 生 要 因 のうち 翌 事 業 年 度 中 に 資 産 及 び 負 債 の 帳 簿 価 額 に 重 要 性 のある 修 正 を 生 じる 重 要 なリスクがあるものに 関 する 情 報 を 開 示 しなければならないとさ れている(125 項 ) IAS 第 1 号 によれば 125 項 の 開 示 を 経 営 者 が 将 来 について 及 び 見 積 りの 不 確 実 性 の 発 生 要 因 について 行 う 判 断 を 財 務 諸 表 利 用 者 が 理 解 するのに 役 立 つ 方 法 で 表 示 す ることとされている 提 供 される 情 報 の 内 容 と 範 囲 は 仮 定 の 内 容 及 びその 他 の 状 況 に 応 じて 変 わってくる 企 業 が 行 う 開 示 のタイプの 例 として 次 のようなものが 挙 げられている(129 項 ) (a) 仮 定 又 はその 他 の 見 積 りの 不 確 実 性 の 内 容 (b) 計 算 の 基 礎 となる 方 法 仮 定 及 び 見 積 りに 対 する 帳 簿 価 額 の 感 応 度 (その 感 応 度 の 理 由 を 含 む) (c) 不 確 実 性 についての 予 想 される 解 決 及 び 翌 事 業 年 度 中 に 合 理 的 に 生 じる 可 能 性 のある 結 果 の 範 囲 ( 影 響 を 受 ける 資 産 及 び 負 債 の 帳 簿 価 額 に 関 して) (d) 当 該 資 産 及 び 負 債 に 関 する 過 去 の 仮 定 について 行 った 変 更 の 説 明 (その 不 確 実 性 が 未 解 消 のままである 場 合 ) なお 上 記 125 項 の 開 示 を 行 う 際 に 予 算 情 報 や 予 測 を 開 示 することは 要 求 されてい ない(130 項 ) IAS 第 1 号 によれば 報 告 期 間 の 末 日 時 点 における 仮 定 又 は 他 の 見 積 りの 不 確 実 性 の 発 生 要 因 が 与 える 可 能 性 のある 影 響 の 範 囲 を 開 示 することが 実 務 上 不 可 能 な 場 合 に は 既 存 の 知 識 に 基 づいて 翌 事 業 年 度 中 に 仮 定 と 異 なる 結 果 が 生 じることにより 影 響 を 受 ける 資 産 又 は 負 債 の 帳 簿 価 額 に 重 要 性 のある 修 正 が 必 要 となることが 合 理 的 に 生 じ 得 る 旨 を 開 示 することとされている(131 項 ) IAS 第 1 号 及 び 他 の IFRS では 開 示 すべき 重 要 な 会 計 上 の 見 積 り 及 び 判 断 の 具 体 的 な 項 目 は 挙 げられていない ここでは 実 例 を 参 考 に (1) 他 の 企 業 に 対 する 支 配 又 は 重 要 な 影 響 力 の 有 無 から (7) 金 融 商 品 の 評 価 までの 項 目 を 以 下 に 示 している (1) 他 の 企 業 に 対 する 支 配 又 は 重 要 な 影 響 力 の 有 無 (2) 収 益 の 認 識 (3) 有 形 固 定 資 産 のれん 無 形 資 産 及 び 投 資 不 動 産 の 減 損 (4) 繰 延 税 金 資 産 の 回 収 可 能 性 (5) 確 定 給 付 制 度 債 務 の 再 測 定 (6) 引 当 金 及 び 偶 発 事 象 (7) 金 融 商 品 の 評 価 29

5. 未 適 用 の 新 基 準 IAS 第 8 号 会 計 方 針 会 計 上 の 見 積 りの 変 更 及 び 誤 謬 によれば 公 表 はされてい るが 未 発 効 の 新 しい IFRS を 適 用 していない 場 合 には 次 の 事 項 を 開 示 しなければな らないとされている(30 項 ) (a) その 事 実 (b) 新 しい IFRS の 適 用 が 適 用 初 年 度 における 企 業 の 財 務 諸 表 に 及 ぼす 起 こり 得 る 影 響 の 評 価 に 関 連 性 のある 既 知 の 又 は 合 理 的 に 見 積 り 可 能 な 情 報 さらに 上 記 規 定 に 準 拠 するにあたり 次 の 事 項 を 開 示 することを 検 討 するとされ ている(31 項 ) (a) 新 しい IFRS の 名 称 (b) 目 前 に 迫 っている 会 計 方 針 の 変 更 又 は 変 更 の 内 容 (c) その IFRS の 適 用 が 要 求 される 日 付 (d) 企 業 がその IFRS の 適 用 開 始 を 予 定 している 日 付 (e) 次 のいずれか (ⅰ) その IFRS の 適 用 開 始 が 企 業 の 財 務 諸 表 に 及 ぼすと 予 想 される 影 響 につい ての 検 討 (ⅱ) その 影 響 が 不 明 であるか 又 は 合 理 的 に 見 積 れない 場 合 には その 旨 の 説 明 30

6. 事 業 セグメント (1) 報 告 セグメントに 関 する 全 般 的 情 報 IFRS 第 8 号 事 業 セグメント によれば 次 の 全 般 的 情 報 を 開 示 しなければならな いとされている(22 項 ) (a) 企 業 の 組 織 化 の 基 礎 を 含 め 報 告 セグメントを 識 別 するために 使 用 した 要 素 (aa) 集 約 規 準 を 適 用 する 際 に 経 営 者 が 行 った 判 断 (これには この 方 法 で 集 約 し た 事 業 セグメントの 簡 潔 な 記 述 と 集 約 した 事 業 セグメントが 類 似 した 経 済 的 特 徴 を 共 有 していると 判 断 した 際 に 検 討 した 経 済 的 指 標 が 含 まれる) (b) 各 報 告 セグメントが 収 益 を 得 る 源 泉 となる 製 品 及 びサービスの 類 型 (2) 純 損 益 資 産 及 び 負 債 に 関 するセグメント 情 報 1 純 損 益 に 関 する 情 報 IFRS 第 8 号 によれば 各 報 告 セグメントについて 純 損 益 の 測 定 値 を 報 告 しなければ ならないとされている(23 項 ) 最 高 経 営 意 思 決 定 者 が 検 討 するセグメント 純 損 益 の 測 定 値 に 下 記 の 金 額 が 含 まれて いる 場 合 又 はセグメント 純 損 益 の 測 定 値 に 含 まれていなくても 別 の 方 法 で 最 高 経 営 意 思 決 定 者 に 定 期 的 に 提 供 されている 場 合 には 企 業 は 各 報 告 セグメントに 関 し て 下 記 の 金 額 を 開 示 しなければならないとされている(23 項 ) (a) 外 部 顧 客 からの 収 益 (b) 同 一 企 業 内 の 他 の 事 業 セグメントとの 取 引 による 収 益 (c) 金 利 収 益 (d) 金 利 費 用 (e) 減 価 償 却 費 及 び 償 却 費 (f) 重 要 性 のある 収 益 及 び 費 用 の 項 目 (g) 持 分 法 で 会 計 処 理 する 関 連 会 社 の 純 損 益 に 対 する 企 業 の 持 分 (h) 法 人 所 得 税 費 用 又 は 収 益 (i) 減 価 償 却 費 及 び 償 却 費 以 外 の 重 要 性 のある 非 資 金 項 目 2 資 産 及 び 負 債 に 関 する 情 報 IFRS 第 8 号 によれば 各 報 告 セグメントについて 資 産 及 び 負 債 の 金 額 が 定 期 的 に 最 高 経 営 意 思 決 定 者 に 提 供 されている 場 合 は それらの 測 定 値 を 報 告 しなけ ればならないとされている(23 項 ) 最 高 経 営 意 思 決 定 者 が 検 討 するセグメント 資 産 の 測 定 値 に 下 記 の 金 額 が 含 まれてい る 場 合 又 はセグメント 資 産 に 含 まれていなくても 別 の 方 法 で 定 期 的 に 最 高 経 営 意 思 決 定 者 に 提 供 されている 場 合 には 各 報 告 セグメントに 関 して 下 記 の 金 額 を 開 示 しなければならないとされている(24 項 ) (a) 持 分 法 で 会 計 処 理 する 関 連 会 社 に 対 する 投 資 額 (b) 非 流 動 資 産 への 追 加 額 ( 金 融 商 品 繰 延 税 金 資 産 確 定 給 付 資 産 の 純 額 及 び 保 険 契 約 から 生 じる 権 利 を 除 く) 31

3 測 定 基 礎 に 関 する 情 報 IFRS 第 8 号 によれば 各 報 告 セグメントのセグメント 純 損 益 セグメント 資 産 及 び セグメント 負 債 の 測 定 値 について 次 の 開 示 を 行 わなければならないとされている (27 項 ) (a) 報 告 セグメント 間 の 取 引 の 会 計 処 理 の 基 礎 (b) 報 告 セグメントの 純 損 益 の 測 定 値 と 企 業 の 税 金 費 用 又 は 利 益 及 び 非 継 続 事 業 前 の 純 損 益 との 差 異 の 内 容 ( 調 整 表 から 明 らかでない 場 合 ) (c) 報 告 セグメントの 資 産 の 測 定 値 と 企 業 の 資 産 との 差 異 の 内 容 ( 調 整 表 から 明 ら かでない 場 合 ) (d) 報 告 セグメントの 負 債 の 測 定 値 と 企 業 の 負 債 との 差 異 の 内 容 ( 調 整 表 から 明 ら かでない 場 合 ) (e) 報 告 したセグメント 純 損 益 の 算 定 に 使 用 した 測 定 方 法 の 過 去 の 期 間 からの 変 更 の 内 容 及 び 当 該 変 更 がセグメント 純 損 益 の 測 定 値 に 与 えた 影 響 があればそ の 金 額 (f) 報 告 セグメントへの 非 対 称 的 な 配 分 があればその 内 容 及 び 影 響 4 セグメント 額 と 連 結 財 務 諸 表 計 上 額 との 調 整 表 IFRS 第 8 号 によれば 報 告 セグメントの 収 益 額 純 損 益 額 資 産 額 負 債 額 及 び 重 要 性 のある 他 の 項 目 の 金 額 と 連 結 財 務 諸 表 計 上 額 との 調 整 表 を 開 示 しなければならないとされている(28 項 ) 5 その 他 の 基 準 における 規 定 IAS 第 36 号 資 産 の 減 損 によれば IFRS 第 8 号 に 基 づいてセグメント 情 報 を 開 示 している 場 合 各 報 告 セグメントについて 以 下 の 事 項 を 開 示 しなければならない とされている(129 項 ) (a) 報 告 期 間 中 に 純 損 益 に 認 識 された 減 損 損 失 の 金 額 (b) 報 告 期 間 中 に 純 損 益 に 認 識 された 減 損 損 失 の 戻 入 れの 金 額 32

表 6-1 純 損 益 資 産 及 び 負 債 に 関 するセグメント 情 報 各 報 告 セグメントに 係 る 純 損 益 資 産 及 び 負 債 に 関 する 情 報 を 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している 報 告 セグメント 純 損 益 について ここでは 報 告 セグメント 利 益 とのみ 示 している その 上 で 上 記 (2)1に 記 載 した IFRS 第 8 号 23 項 の 規 定 に 基 づき 外 部 収 益 セ グメント 間 収 益 減 価 償 却 費 及 び 償 却 費 及 び 持 分 法 による 投 資 利 益 を 開 示 す る 例 を 示 している また 上 記 (2)5に 記 載 した IAS 第 36 号 129 項 の 規 定 に 基 づき 減 損 損 失 を 開 示 する 例 を 示 している 報 告 セグメント 資 産 及 び 負 債 については 報 告 セグメント 資 産 を 示 した 上 で 上 記 (2)2に 記 載 した IFRS 第 8 号 24 項 (a)の 規 定 に 基 づき 持 分 法 で 会 計 処 理 されて いる 投 資 を 開 示 する 例 を 示 している なお 上 記 (2)4に 記 載 した IFRS 第 8 号 28 項 に 基 づく 調 整 表 については 独 立 し た 調 整 表 を 作 成 するのではなく 以 下 の 表 に 含 めて 開 示 する 例 を 示 している ( 自 2014 年 4 月 1 日 至 2015 年 3 月 31 日 ) 売 上 収 益 外 部 収 益 セグメント 間 収 益 収 益 報 告 セグメント 利 益 (その 他 の 損 益 項 目 ) 減 価 償 却 費 及 び 償 却 費 持 分 法 による 投 資 利 益 減 損 損 失 報 告 セグメント 資 産 (その 他 の 資 産 項 目 ) 持 分 法 で 会 計 処 理 され ている 投 資 A セグメント B セグメント C セグメント その 他 調 整 連 結 計 ( 自 2015 年 4 月 1 日 至 2016 年 3 月 31 日 ) 売 上 収 益 外 部 収 益 セグメント 間 収 益 収 益 報 告 セグメント 利 益 (その 他 の 損 益 項 目 ) 減 価 償 却 費 及 び 償 却 費 持 分 法 による 投 資 利 益 減 損 損 失 報 告 セグメント 資 産 (その 他 の 資 産 項 目 ) 持 分 法 で 会 計 処 理 され ている 投 資 A セグメント B セグメント C セグメント その 他 調 整 連 結 計 33

(3) 製 品 及 びサービスに 関 する 情 報 IFRS 第 8 号 によれば 製 品 及 びサービスのそれぞれ 又 は 類 似 する 製 品 及 びサービス のグループのそれぞれについて 外 部 顧 客 からの 収 益 を 報 告 しなければならないと されている(ただし 必 要 な 情 報 が 入 手 可 能 でなく かつ それを 作 成 するための コストが 過 大 となる 場 合 を 除 く)(32 項 ) なお IFRS 第 8 号 によれば 製 品 及 びサービスに 関 する 情 報 地 域 に 関 する 情 報 主 要 な 顧 客 に 関 する 情 報 については 報 告 セグメント 情 報 の 一 部 として 提 供 し ていない 場 合 にのみ 提 供 しなければならないとされている(31 項 ) 表 6-2 製 品 及 びサービスに 関 する 情 報 上 記 IFRS 第 8 号 32 項 の 規 定 に 基 づき 外 部 顧 客 からの 収 益 として X 製 品 Y 製 品 及 び その 他 を 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している X 製 品 Y 製 品 その 他 品 目 自 2 0 1 4 年 4 月 1 日 至 2 0 1 5 年 3 月 31 日 自 2 01 5 年 4 月 1 日 至 2016 年 3 月 31 日 34

(4) 地 域 に 関 する 情 報 IFRS 第 8 号 によれば 次 のような 地 域 別 情 報 を 報 告 しなければならないとされてい る(ただし 必 要 な 情 報 が 入 手 可 能 でなく かつ それを 作 成 するためのコストが 過 大 となる 場 合 を 除 く)(33 項 ) (a) 外 部 顧 客 からの 収 益 について 企 業 の 収 益 の 発 生 源 が (i) 企 業 の 本 国 に 帰 属 する 収 益 及 び(ii)すべての 外 国 に 帰 属 する 収 益 個 々の 外 国 に 帰 属 する 外 部 顧 客 からの 収 益 に 重 要 性 がある 場 合 には 当 該 収 益 を 区 分 して 開 示 しなけ ればならない また 外 部 顧 客 からの 収 益 を 個 々の 国 々に 帰 属 させた 基 礎 を 開 示 しなければならない (b) 非 流 動 資 産 ( 金 融 商 品 繰 延 税 金 資 産 退 職 後 給 付 資 産 及 び 保 険 契 約 から 生 じる 権 利 を 除 く)について 企 業 が 資 産 を 保 有 している 場 所 が (i) 企 業 の 本 国 にある 資 産 及 び(ii)すべての 外 国 にある 資 産 個 々の 外 国 における 資 産 に 重 要 性 がある 場 合 には 当 該 資 産 を 区 分 して 開 示 しなければならない 表 6-3 地 域 に 関 する 情 報 上 記 IFRS 第 8 号 33 項 の 規 定 に 基 づき 外 部 収 益 及 び 非 流 動 資 産 について 本 国 とし て 日 本 外 国 として XX YY ZZ 及 び その 他 を 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している なお ここでは 外 部 収 益 と 非 流 動 資 産 の 表 を 分 けて 開 示 する 例 を 示 している 外 部 収 益 日 本 XX YY その 他 自 2 0 1 4 年 4 月 1 日 至 2015 年 3 月 31 日 自 2 0 1 5 年 4 月 1 日 至 2016 年 3 月 31 日 非 流 動 資 産 日 本 XX ZZ その 他 2015 年 3 月 31 日 2 0 1 6 年 3 月 31 日 (5) 主 要 な 顧 客 に 関 する 情 報 IFRS 第 8 号 によれば 単 一 の 外 部 顧 客 との 取 引 による 収 益 が 企 業 の 収 益 の 10% 以 上 である 場 合 には その 事 実 当 該 顧 客 からの 収 益 額 及 び 当 該 収 益 を 報 告 するセ グメント 名 を 開 示 しなければならないとされている なお 主 要 な 顧 客 名 やセグメ ントごとの 当 該 顧 客 からの 収 益 額 の 開 示 は 求 められていない(34 項 ) 35

7. 企 業 結 合 (1) 企 業 結 合 の 内 容 及 び 財 務 上 の 影 響 IFRS 第 3 号 企 業 結 合 によれば 取 得 企 業 は 次 の 期 間 に 生 じた 企 業 結 合 の 内 容 及 び 財 務 上 の 影 響 に 関 する 情 報 を 開 示 しなければならないとされている(59 項 ) (a) 当 報 告 期 間 中 (b) 報 告 期 間 の 末 日 後 であるが 財 務 諸 表 の 発 行 が 承 認 される 前 まで( Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 -38. 後 発 事 象 (1) 及 び(3) 参 照 ) IFRS 第 3 号 によれば 取 得 企 業 は 各 企 業 結 合 について 次 の 情 報 を 開 示 しなければ ならないとされている(B64 項 ) ただし 開 示 が 実 務 上 不 可 能 なものがある 場 合 に は 取 得 企 業 はその 旨 及 びその 理 由 を 開 示 しなければならないとされている (a) 被 取 得 企 業 の 名 称 及 び 説 明 (b) 取 得 日 (c) 取 得 した 議 決 権 付 資 本 持 分 の 割 合 (d) 企 業 結 合 の 主 な 理 由 及 び 取 得 企 業 がどのように 被 取 得 企 業 の 支 配 を 獲 得 した かの 説 明 (e) 認 識 したのれんを 構 成 する 要 因 ( 被 取 得 企 業 と 取 得 企 業 の 営 業 活 動 の 統 合 によ り 期 待 される 相 乗 効 果 個 別 認 識 の 要 件 を 満 たさない 無 形 資 産 又 はその 他 の 要 因 等 )の 定 性 的 説 明 (f) 移 転 された 対 価 の の 取 得 日 公 正 価 値 及 び 次 のような 対 価 の 主 要 な 種 類 ご との 取 得 日 公 正 価 値 (ⅰ) 現 金 (ⅱ) その 他 の 有 形 資 産 又 は 無 形 資 産 (ⅲ) 引 き 受 けた 負 債 (ⅳ) 取 得 企 業 の 資 本 持 分 (g) 条 件 付 対 価 契 約 及 び 補 償 資 産 (ⅰ) 取 得 日 時 点 で 認 識 した 金 額 (ⅱ) 契 約 の 説 明 及 び 支 払 金 額 の 算 定 基 礎 (ⅲ) 結 果 の 範 囲 の 見 積 り( 割 引 前 範 囲 を 見 積 ることができない 場 合 には その 旨 及 び 範 囲 を 見 積 ることができない 理 由 ) (h) 取 得 した 債 権 ( 主 要 なクラスごとに 開 示 ) (ⅰ) 債 権 の 公 正 価 値 (ⅱ) 契 約 上 の 未 収 金 額 の 総 額 (ⅲ) 回 収 が 見 込 まれない 契 約 上 のキャッシュ フローの 最 善 の 見 積 り (i) 取 得 した 資 産 及 び 引 き 受 けた 負 債 の 主 要 な 種 類 ごとに 取 得 日 時 点 で 認 識 した 金 額 (j) 認 識 された 偶 発 負 債 に 関 して IAS 第 37 号 引 当 金 偶 発 負 債 及 び 偶 発 資 産 85 項 で 要 求 される 次 の 情 報 (ⅰ) 債 務 の 内 容 についての 簡 潔 な 説 明 及 びそれにより 生 じる 経 済 的 便 益 の 流 出 が 見 込 まれる 時 期 (ⅱ) 当 該 流 出 の 金 額 又 は 時 期 についての 不 確 実 性 の 指 標 (ⅲ) 予 想 される 補 填 の 金 額 (その 予 想 される 補 填 について 認 識 した 資 産 の 金 額 を 記 述 ) 公 正 価 値 が 信 頼 性 をもって 測 定 できないため 偶 発 負 債 が 認 識 されない 場 合 に は IAS 第 37 号 86 項 ( Ⅲ. 連 結 財 務 諸 表 注 記 -37. 偶 発 事 象 (1)1 参 照 ) の 情 報 及 び 負 債 が 信 頼 性 をもって 測 定 できない 理 由 (k) 税 務 上 損 金 算 入 可 能 と 見 込 まれるのれんの 総 額 (l) 企 業 結 合 での 資 産 の 取 得 及 び 負 債 の 引 受 けとは 別 個 に 認 識 した 取 引 (ⅰ) 各 取 引 の 説 明 36

(ⅱ) 取 得 企 業 がどのように 各 取 引 を 会 計 処 理 したか (ⅲ) 各 取 引 で 認 識 された 金 額 及 び 各 金 額 が 計 上 される 財 務 諸 表 の 表 示 科 目 (ⅳ) 取 引 が 以 前 からの 関 係 の 実 質 的 な 清 算 である 場 合 には 決 済 金 額 を 決 定 するために 用 いられた 方 法 (m) (l)で 要 求 される 別 個 に 認 識 した 取 引 の 開 示 として 取 得 関 連 コストの 金 額 並 びに それとは 別 に 費 用 として 認 識 された 当 該 コストの 金 額 及 び 当 該 費 用 が 認 識 されている 包 括 利 益 計 算 書 の 表 示 科 目 また 費 用 としては 認 識 されていな い 発 行 コストの 金 額 と 当 該 金 額 がどのように 認 識 されているか (n) 割 安 購 入 (ⅰ) 認 識 された 利 得 の 金 額 及 びその 利 得 が 認 識 されている 包 括 利 益 計 算 書 の 表 示 科 目 (ⅱ) その 取 引 で 利 得 が 生 じた 理 由 の 説 明 (o) 取 得 日 において 被 取 得 企 業 に 対 して 取 得 企 業 が 保 有 する 資 本 持 分 が 100% 未 満 の 企 業 結 合 (ⅰ) 取 得 日 時 点 で 認 識 した 被 取 得 企 業 の 非 支 配 持 分 の 金 額 及 びその 金 額 の 測 定 基 礎 (ⅱ) 公 正 価 値 で 測 定 した 被 取 得 企 業 の 非 支 配 持 分 のそれぞれについて 当 該 価 値 を 測 定 するために 用 いた 評 価 技 法 及 び 重 要 なインプット (p) 段 階 的 に 達 成 された 企 業 結 合 (ⅰ) 取 得 企 業 が 取 得 日 直 前 に 保 有 していた 被 取 得 企 業 の 資 本 持 分 の 取 得 日 公 正 価 値 (ⅱ) 取 得 企 業 が 企 業 結 合 前 に 保 有 していた 被 取 得 企 業 の 資 本 持 分 を 公 正 価 値 に 再 測 定 した 結 果 として 認 識 した 利 得 又 は 損 失 の 金 額 及 びそれらの 利 得 又 は 損 失 が 認 識 されている 包 括 利 益 計 算 書 の 表 示 科 目 (q) 収 益 及 び 純 損 益 に 関 する 次 の 情 報 (ⅰ) 報 告 期 間 に 関 する 連 結 損 益 計 算 書 に 認 識 されている 取 得 日 以 降 の 被 取 得 企 業 の 収 益 及 び 純 損 益 の 金 額 (ⅱ) 当 期 に 発 生 したすべての 企 業 結 合 について 取 得 日 が 事 業 年 度 の 期 首 で あったとした 場 合 の 結 合 後 企 業 の 当 報 告 期 間 における 収 益 及 び 純 損 益 IFRS 第 3 号 によれば 報 告 期 間 中 に 生 じた 個 々には 重 要 性 はないが 全 体 として 重 要 性 がある 企 業 結 合 に 関 しては 取 得 企 業 は B64 項 (e)から(q)で 要 求 されている 情 報 を 合 算 して 開 示 しなければならないとされている(B65 項 ) IAS 第 7 号 キャッシュ フロー 計 算 書 によれば 期 中 の 子 会 社 又 はその 他 の 事 業 に 対 する 支 配 の 獲 得 と 喪 失 の 両 方 に 関 して 次 の 各 項 目 を 総 額 で 開 示 しなければな らないとされている(40 項 ) (a) 支 払 対 価 又 は 受 取 対 価 の (b) 対 価 のうち 現 金 及 び 現 金 同 等 物 で 構 成 される 部 分 (c) 支 配 を 獲 得 又 は 喪 失 した 子 会 社 又 はその 他 の 事 業 の 中 の 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 金 額 (d) 支 配 を 獲 得 又 は 喪 失 した 子 会 社 又 はその 他 の 事 業 の 中 の 現 金 又 は 現 金 同 等 物 以 外 の 資 産 及 び 負 債 の 金 額 ( 主 要 な 区 分 ごとに 要 約 ) 37

表 7-1 移 転 された 対 価 の 取 得 日 公 正 価 値 上 記 IFRS 第 3 号 B64 項 (f)の 規 定 に 基 づき 対 価 の 種 類 を 現 金 及 び 取 得 企 業 の 資 本 持 分 として その 取 得 日 公 正 価 値 を 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 してい る 現 金 取 得 企 業 の 資 本 持 分 取 得 日 公 正 価 値 表 7-2 取 得 した 資 産 及 び 引 き 受 けた 負 債 上 記 IFRS 第 3 号 B64 項 (i)の 規 定 に 基 づき 取 得 した 資 産 及 び 引 き 受 けた 負 債 の 主 要 な 種 類 ごとに 取 得 日 時 点 で 認 識 した 金 額 を 流 動 性 の 高 い 項 目 から 順 に 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している 現 金 及 び 現 金 同 等 物 営 業 債 権 棚 卸 資 産 有 形 固 定 資 産 無 形 資 産 営 業 債 務 借 入 金 繰 延 税 金 負 債 偶 発 負 債 その 他 純 資 産 取 得 日 時 点 の 認 識 金 額 表 7-3 子 会 社 に 対 する 支 配 の 獲 得 に 伴 うキャッシュ フロー 上 記 IAS 第 7 号 40 項 の 規 定 に 基 づき 子 会 社 に 対 する 支 配 の 獲 得 に 伴 うキャッシュ フローを 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している 現 金 による 支 払 対 価 支 配 獲 得 時 に 子 会 社 が 保 有 していた 現 金 及 び 現 金 同 等 物 子 会 社 の 取 得 による 支 出 金 額 38

(2) 企 業 結 合 の 修 正 及 び 財 務 上 の 影 響 IFRS 第 3 号 によれば 取 得 企 業 は 重 要 性 がある 企 業 結 合 のそれぞれ 又 は 個 々に は 重 要 性 がないが 合 算 した 場 合 には 重 要 性 がある 企 業 結 合 に 関 して 次 の 事 項 を 開 示 しなければならないとされている(B67 項 ) (a) 特 定 の 資 産 負 債 非 支 配 持 分 又 は 対 価 の 項 目 に 関 して 企 業 結 合 の 当 初 の 会 計 処 理 が 完 了 しておらず 企 業 結 合 に 関 する 財 務 諸 表 に 計 上 されている 金 額 が 暫 定 的 にしか 算 定 されていない 場 合 における 次 の 事 項 (ⅰ) 企 業 結 合 の 当 初 の 会 計 処 理 が 完 了 していない 理 由 (ⅱ) 当 初 の 会 計 処 理 が 完 了 していない 資 産 負 債 資 本 持 分 又 は 対 価 の 項 目 (ⅲ) 当 該 報 告 期 間 の 間 に 認 識 された 測 定 期 間 中 の 修 正 の 内 容 及 び 金 額 (b) 取 得 日 から 企 業 が 条 件 付 対 価 資 産 を 回 収 売 却 若 しくはそれ 以 外 で 権 利 を 喪 失 するまで 又 は 企 業 が 条 件 付 対 価 負 債 を 決 済 するか 若 しくは 負 債 が 取 消 しあ るいは 失 効 となるまでの 各 報 告 期 間 に 関 する 次 の 事 項 (ⅰ) 認 識 された 金 額 の 変 動 ( 決 済 時 の 差 異 を 含 む) (ⅱ) 結 果 の 範 囲 の 変 動 ( 割 引 前 ) 及 び 当 該 変 動 の 理 由 (ⅲ) 条 件 付 対 価 を 測 定 するために 用 いた 評 価 技 法 及 び 主 要 なモデルのインプ ット 39

8. 現 金 及 び 現 金 同 等 物 IAS 第 7 号 キャッシュ フロー 計 算 書 によれば 現 金 は 手 許 預 金 と 要 求 払 預 金 か らなり 現 金 同 等 物 は 短 期 の 流 動 性 の 高 い 投 資 のうち 容 易 に 一 定 の 金 額 に 換 金 可 能 であり かつ 価 値 の 変 動 について 僅 少 なリスクしか 負 わないものと 定 義 され ている(6 項 ) その 上 で IAS 第 7 号 によれば 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 内 容 を 開 示 し キャッシュ フロー 計 算 書 におけるこれらの 金 額 と 財 政 状 態 計 算 書 で 報 告 している 相 当 する 項 目 との 調 整 を 表 示 することとされている(45 項 ) また IAS 第 7 号 によれば 保 有 する 現 金 及 び 現 金 同 等 物 の 残 高 のうち 当 該 企 業 グ ループが 利 用 できない 重 要 な 金 額 を 経 営 者 による 説 明 とともに 開 示 しなければな らないとされている(48 項 ) 表 8 現 金 及 び 現 金 同 等 物 上 記 IAS 第 7 号 45 項 の 規 定 に 基 づき 現 金 及 び 預 金 に 加 え 現 金 同 等 物 として 短 期 投 資 を 示 すとともに 財 政 状 態 計 算 書 及 びキャッシュ フロー 計 算 書 における 現 金 及 び 現 金 同 等 物 残 高 に 差 異 がある 場 合 の 調 整 を 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している 現 金 及 び 預 金 短 期 投 資 連 結 財 政 状 態 計 算 書 における 現 金 及 び 現 金 同 等 物 当 座 借 越 連 結 キャッシュ フロー 計 算 書 における 現 金 及 び 現 金 同 等 物 2015 年 3 月 31 日 2016 年 3 月 31 日 40

9. 営 業 債 権 及 びその 他 の 債 権 IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 によれば 財 政 状 態 計 算 書 又 は 注 記 のいずれかにおい て 各 表 示 項 目 のより 詳 細 な 下 位 分 類 を 企 業 の 営 業 活 動 について 適 切 と 思 われる 方 法 で 分 類 して 開 示 しなければならないとされている(77 項 ) また IAS 第 1 号 によれば 債 権 の 金 額 を 取 引 先 に 対 する 債 権 関 連 当 事 者 からの 債 権 前 払 金 及 びその 他 の 金 額 に 分 解 する 例 が 示 されている(78 項 (b)) IFRS 第 7 号 金 融 商 品 : 開 示 によれば IFRS 第 9 号 金 融 商 品 で 特 定 されてい る 次 の 区 分 ごとの 帳 簿 価 額 を 財 政 状 態 計 算 書 か 注 記 において 開 示 しなければなら ないとされている(8 項 ) (f) 償 却 原 価 で 測 定 する 金 融 資 産 表 9 営 業 債 権 及 びその 他 の 債 権 上 記 IAS 第 1 号 77 項 及 び 78 項 (b)の 規 定 を 基 礎 としつつ 実 例 を 参 考 に 科 目 を 分 類 し た 上 で 各 々の 帳 簿 価 額 及 び 額 を 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している 受 取 手 形 売 掛 金 未 収 入 金 貸 倒 引 当 金 2015 年 3 月 31 日 2016 年 3 月 31 日 41

10. 棚 卸 資 産 IAS 第 1 号 財 務 諸 表 の 表 示 によれば 財 政 状 態 計 算 書 又 は 注 記 のいずれかにおい て 各 表 示 項 目 のより 詳 細 な 下 位 分 類 を 企 業 の 営 業 活 動 について 適 切 と 思 われる 方 法 で 分 類 して 開 示 しなければならないとされている(77 項 ) IAS 第 1 号 によれば 棚 卸 資 産 を 商 品 製 造 用 貯 蔵 品 原 材 料 仕 掛 品 及 び 製 品 な どに 分 解 する 例 が 示 されている(78 項 (c)) また IAS 第 2 号 棚 卸 資 産 によれば 次 の 事 項 を 開 示 しなければならないとされ ている(36 項 ) (b) 棚 卸 資 産 の 帳 簿 価 額 の 金 額 及 びその 企 業 に 適 した 分 類 ごとの 帳 簿 価 額 (c) 売 却 コスト 控 除 後 の 公 正 価 値 で 計 上 した 棚 卸 資 産 の 帳 簿 価 額 (d) 期 中 に 費 用 に 認 識 した 棚 卸 資 産 の 額 (e) 期 中 に 費 用 に 認 識 した 棚 卸 資 産 の 評 価 減 の 金 額 (f) 期 中 に 費 用 に 認 識 した 棚 卸 資 産 の 金 額 の 減 額 として 認 識 した 評 価 減 の 戻 入 れ の 金 額 (g) 棚 卸 資 産 の 評 価 減 の 戻 入 れをする 原 因 となった 状 況 及 び 事 象 (h) 負 債 の 担 保 として 差 し 入 れた 棚 卸 資 産 の 帳 簿 価 額 表 10 棚 卸 資 産 上 記 IAS 第 1 号 77 項 78 項 (c) 及 び IAS 第 2 号 36 項 (b)の 規 定 を 基 礎 としつつ 実 例 を 参 考 に 科 目 を 分 類 した 上 で 各 々の 帳 簿 価 額 及 び 額 を 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している 商 品 及 び 製 品 仕 掛 品 原 材 料 及 び 貯 蔵 品 2015 年 3 月 31 日 2016 年 3 月 31 日 42

11. その 他 の 金 融 資 産 (1) 金 融 資 産 の 区 分 IFRS 第 7 号 金 融 商 品 : 開 示 によれば IFRS 第 9 号 金 融 商 品 で 特 定 されてい る 次 の 区 分 ごとの 帳 簿 価 額 を 財 政 状 態 計 算 書 か 注 記 において 開 示 しなければなら ないとされている(8 項 ) (a) 純 損 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 する 金 融 資 産 (ⅰ) 当 初 認 識 時 に 純 損 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 するものとして 指 定 された もの (ⅱ) 強 制 的 に 公 正 価 値 で 測 定 されるもの (f) 償 却 原 価 で 測 定 する 金 融 資 産 (h) その 他 の 包 括 利 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 する 金 融 資 産 表 11-1 その 他 の 金 融 資 産 の 区 分 ごとの 帳 簿 価 額 上 記 IFRS 第 7 号 8 項 の 規 定 に 基 づき IFRS 第 9 号 (2013 年 )の 分 類 及 び 測 定 に 従 っ た 金 融 資 産 の 区 分 を 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している 償 却 原 価 で 測 定 する 金 融 資 産 短 期 貸 付 金 長 期 貸 付 金 負 債 性 金 融 商 品 純 損 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 する 金 融 資 産 デリバティブ 資 本 性 金 融 商 品 負 債 性 金 融 商 品 その 他 の 包 括 利 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 する 金 融 資 産 資 本 性 金 融 商 品 2015 年 3 月 31 日 2016 年 3 月 31 日 43

(2)その 他 の 包 括 利 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 する 金 融 資 産 IFRS 第 7 号 によれば 資 本 性 金 融 商 品 に 対 する 投 資 を IFRS 第 9 号 で 認 めるところ により その 他 の 包 括 利 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 するものとして 指 定 した 場 合 に は 次 の 事 項 を 開 示 しなければならないとされている(11A 項 ) (a) 資 本 性 金 融 商 品 に 対 するどの 投 資 を その 他 の 包 括 利 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 するものとして 指 定 したのか (b) この 表 示 の 選 択 肢 を 使 用 する 理 由 (c) 報 告 期 間 の 末 日 現 在 のこのような 投 資 のそれぞれの 公 正 価 値 (d) 報 告 期 間 中 に 認 識 した 配 当 ( 以 下 に 区 分 して 表 示 ) (ⅰ) 報 告 期 間 中 に 認 識 の 中 止 を 行 った 投 資 に 関 するもの (ⅱ) 報 告 期 間 の 末 日 現 在 で 保 有 している 投 資 に 関 するもの (e) 報 告 期 間 中 の 資 本 の 中 での 利 得 又 は 損 失 の 累 計 額 の 振 替 (そのような 振 替 の 理 由 を 含 む) IFRS 第 7 号 によれば 報 告 期 間 中 に その 他 の 包 括 利 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 す る 資 本 性 金 融 商 品 に 対 する 投 資 について 認 識 の 中 止 を 行 った 場 合 には 次 の 事 項 を 開 示 しなければならないとされている(11B 項 ) (a) 当 該 投 資 を 処 分 した 理 由 (b) 認 識 の 中 止 の 日 現 在 の 当 該 投 資 の 公 正 価 値 (c) 処 分 に 係 る 利 得 又 は 損 失 の 累 計 額 11-2 その 他 の 包 括 利 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 する 資 本 性 金 融 商 品 の 主 な 銘 柄 の 公 正 価 値 上 記 IFRS 第 7 号 11A 項 の 規 定 に 基 づき その 他 の 包 括 利 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 す る 資 本 性 金 融 商 品 の 銘 柄 別 の 公 正 価 値 を 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している なお 以 下 の 表 は 具 体 的 に 開 示 すべき 銘 柄 数 を 示 すものではない A 社 B 社 C 社 D 社 E 社 2015 年 3 月 31 日 2016 年 3 月 31 日 11-3 認 識 を 中 止 した 資 産 の 認 識 中 止 時 点 の 公 正 価 値 及 び 処 分 に 係 る 累 積 利 得 又 は 損 失 上 記 IFRS 第 7 号 11B 項 の 規 定 に 基 づき その 他 の 包 括 利 益 を 通 じて 公 正 価 値 で 測 定 す る 資 本 性 金 融 商 品 に 対 する 投 資 について 認 識 の 中 止 を 行 った 場 合 における 認 識 中 止 時 点 の 公 正 価 値 及 び 処 分 に 係 る 累 積 利 得 又 は 損 失 を 表 形 式 により 開 示 する 例 を 以 下 に 示 している 認 識 中 止 時 点 の 公 正 価 値 処 分 に 係 る 累 積 利 得 又 は 損 失 自 2014 年 4 月 1 日 至 2015 年 3 月 31 日 自 2015 年 4 月 1 日 至 2016 年 3 月 31 日 44

(3) 担 保 IFRS 第 7 号 によれば 担 保 について 次 の 事 項 を 開 示 しなければならないとされて いる(14 項 ) (a) 負 債 又 は 偶 発 負 債 の 担 保 として 差 し 入 れている 金 融 資 産 の 帳 簿 価 額 (b) 担 保 に 関 する 契 約 条 件 IFRS 第 7 号 によれば ( 金 融 資 産 又 は 非 金 融 資 産 の) 担 保 を 保 有 し 当 該 担 保 の 所 有 者 の 債 務 不 履 行 がなくても 売 却 又 は 再 担 保 差 入 が 認 められている 場 合 には 次 の 事 項 を 開 示 しなければならないとされている(15 項 ) (a) 保 有 している 担 保 の 公 正 価 値 (b) このような 担 保 のうち 売 却 又 は 再 担 保 差 入 を 行 ったものの 公 正 価 値 及 び 企 業 がそれを 返 還 する 義 務 があるかどうか (c) 当 該 担 保 の 使 用 に 関 する 契 約 条 件 45

12. 売 却 目 的 で 保 有 する 資 産 (1) 売 却 目 的 保 有 に 分 類 された 主 要 な 資 産 及 び 負 債 IFRS 第 5 号 売 却 目 的 で 保 有 する 非 流 動 資 産 及 び 非 継 続 事 業 によれば 非 流 動 資 産 ( 又 は 処 分 グループ)の 帳 簿 価 額 が 継 続 的 使 用 ではなく 主 に 売 却 取 引 により 回 収 される 場 合 は 当 該 資 産 ( 又 は 処 分 グループ)を 売 却 目 的 保 有 に 分 類 しなければ ならないとされている(6 項 ) IFRS 第 5 号 によれば 売 却 目 的 保 有 に 分 類 された 非 流 動 資 産 又 は 処 分 グループに 含 まれる 資 産 及 び 負 債 を 財 政 状 態 計 算 書 上 他 の 資 産 及 び 負 債 とは 区 分 して 表 示 し なければならないとされている また 売 却 目 的 保 有 に 分 類 された 資 産 及 び 負 債 の 主 要 な 種 類 を 原 則 として 財 政 状 態 計 算 書 又 は 注 記 のいずれかにおいて 区 分 して 開 示 しなければならないとされている(38 項 ) さらに IFRS 第 5 号 によれば 非 流 動 資 産 ( 又 は 処 分 グループ)が 売 却 されたか 又 は 売 却 目 的 保 有 に 分 類 された 期 間 における 財 務 諸 表 の 注 記 に 次 の 情 報 を 開 示 しな ければならないとされている(41 項 ) (a) 非 流 動 資 産 ( 又 は 処 分 グループ)の 説 明 (b) 売 却 又 は 処 分 予 定 に 至 った 事 実 及 び 状 況 並 びに 当 該 処 分 の 予 想 される 方 法 及 び 時 期 の 説 明 (c) 売 却 目 的 に 分 類 した 資 産 ( 又 は 処 分 グループ)の 売 却 コスト 控 除 後 の 公 正 価 値 に 基 づく 減 損 損 失 又 はその 戻 入 れに 伴 って 認 識 した 利 得 又 は 損 失 及 び 損 益 計 算 書 で 区 分 表 示 していない 場 合 には 当 該 利 得 又 は 損 失 を 含 む 損 益 計 算 書 の 表 示 科 目 (d) 該 当 がある 場 合 非 流 動 資 産 ( 又 は 処 分 グループ)が IFRS 第 8 号 事 業 セグ メント に 従 って 表 示 されている 報 告 セグメント 表 12 売 却 目 的 保 有 に 分 類 された 主 要 な 資 産 及 び 負 債 上 記 IFRS 第 5 号 38 項 の 規 定 に 基 づき 売 却 目 的 で 保 有 する 資 産 及 び 負 債 を 財 政 状 態 計 算 書 において 区 分 表 示 している ここでは 売 却 目 的 保 有 に 分 類 された 資 産 及 び 負 債 の 主 要 な 種 類 を 注 記 により 開 示 す る 例 を 以 下 に 示 している 売 却 目 的 で 保 有 する 資 産 営 業 債 権 及 びその 他 の 債 権 棚 卸 資 産 有 形 固 定 資 産 その 他 売 却 目 的 で 保 有 する 資 産 に 直 接 関 連 する 負 債 営 業 債 務 及 びその 他 の 債 務 借 入 金 その 他 2015 年 3 月 31 日 2016 年 3 月 31 日 46

(2) 公 正 価 値 測 定 IFRS 第 13 号 公 正 価 値 測 定 によれば 売 却 目 的 に 分 類 した 資 産 を IFRS 第 5 号 に 従 って 売 却 コスト 控 除 後 の 公 正 価 値 で 測 定 する 場 合 次 の 情 報 を 開 示 しなければ ならないとされている(93 項 ) (a) 報 告 期 間 末 の 公 正 価 値 測 定 及 び 当 該 測 定 の 理 由 (b) 公 正 価 値 測 定 が 全 体 として 区 分 される 公 正 価 値 ヒエラルキーのレベル(レベル 1 2 又 は 3) (d) 公 正 価 値 ヒエラルキーのレベル 2 及 びレベル 3 に 区 分 される 公 正 価 値 測 定 につ いて 公 正 価 値 測 定 に 用 いた 評 価 技 法 とインプットの 説 明 評 価 技 法 に 変 更 が あった 場 合 には その 変 更 の 旨 及 び 変 更 の 理 由 また 公 正 価 値 ヒエラルキー のレベル 3 に 区 分 される 公 正 価 値 測 定 について 公 正 価 値 測 定 に 用 いた 重 大 な 観 察 可 能 ではないインプットに 関 する 定 量 的 情 報 (g) 公 正 価 値 ヒエラルキーのレベル 3 に 区 分 される 公 正 価 値 測 定 について 企 業 が 用 いた 評 価 プロセスの 説 明 ( 例 えば 評 価 の 方 針 及 び 手 続 をどのように 決 定 し 各 期 の 公 正 価 値 測 定 の 変 動 をどのように 分 析 しているかなど) 47

13. 有 形 固 定 資 産 (1) 有 形 固 定 資 産 の 帳 簿 価 額 の 調 整 表 1 期 首 及 び 期 末 の 帳 簿 価 額 の 調 整 表 IAS 第 16 号 有 形 固 定 資 産 によれば 有 形 固 定 資 産 の 種 類 ごとに 期 首 及 び 期 末 について 帳 簿 価 額 ( 減 価 償 却 累 計 額 及 び 減 損 損 失 累 計 額 を 控 除 する 前 の 総 額 ) 及 び 減 価 償 却 累 計 額 と 減 損 損 失 累 計 額 を 合 算 した 額 を 開 示 しなければならないとされ ている(73 項 (d)) また IAS 第 16 号 によれば 次 の 項 目 を 示 した 期 首 及 び 期 末 の 帳 簿 価 額 の 調 整 表 を 開 示 しなければならないとされている(73 項 (e)) (ⅰ) 増 加 (ⅱ) IFRS 第 5 号 売 却 目 的 で 保 有 する 非 流 動 資 産 及 び 非 継 続 事 業 に 従 って 売 却 目 的 保 有 として 区 分 した 資 産 又 は 売 却 目 的 として 保 有 する 資 産 として 区 分 した 処 分 グループに 含 めた 資 産 及 びその 他 の 処 分 (ⅲ) 企 業 結 合 による 取 得 (ⅴ) 純 損 益 に 認 識 した 減 損 損 失 (ⅵ) 純 損 益 に 戻 し 入 れた 減 損 損 失 (ⅶ) 減 価 償 却 額 (ⅷ) 機 能 通 貨 から 別 の 表 示 通 貨 への 財 務 諸 表 の 換 算 から 生 じた 正 味 の 為 替 換 算 差 額 ( 報 告 企 業 の 表 示 通 貨 への 在 外 営 業 活 動 体 の 換 算 を 含 む) (ⅸ) その 他 の 増 減 IAS 第 16 号 によれば 報 告 期 間 中 の 減 価 償 却 額 ( 認 識 したのが 純 損 益 であれ 他 の 資 産 の 取 得 原 価 の 一 部 としてであれ)を 開 示 しなければならないとされている(75 項 (a)) 2 有 形 固 定 資 産 の 種 類 IAS 第 16 号 によれば 有 形 固 定 資 産 の 種 類 ごとに 一 定 の 項 目 を 開 示 しなければな らないとされている(73 項 ) IAS 第 16 号 によれば 有 形 固 定 資 産 の 種 類 とは 企 業 の 事 業 活 動 において 性 質 と 使 用 目 的 の 類 似 した 資 産 のグループ であるとされ 次 の 例 が 挙 げられている (37 項 ) (a) 土 地 (b) 土 地 及 び 建 物 (c) 機 械 装 置 (d) 船 舶 (e) 航 空 機 (f) 車 両 (g) 器 具 及 び 備 品 (h) 事 務 機 器 3 建 設 中 の 有 形 固 定 資 産 IAS 第 16 号 によれば 建 設 中 の 有 形 固 定 資 産 項 目 の 帳 簿 価 額 に 含 めて 認 識 した 支 出 額 について 開 示 しなければならないとされている(74 項 (b)) 4 ファイナンス リースの 借 手 IAS 第 17 号 リース によれば IAS 第 16 号 や IAS 第 36 号 資 産 の 減 損 による 開 示 規 定 は ファイナンス リースに 基 づき 提 供 される 資 産 について ファイナン ス リースの 借 手 に 適 用 されるとされている(32 項 ) 48