公 共 債 の 税 金 について Q 公 共 債 の 利 子 に 対 する 税 金 はどのようになっていますか? 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 個 人 のお 客 様 が 支 払 いを 受 ける 国 債 や 地 方 債 などの 特 定 公 社 債 ( 注 1) の 利 子 については 申 告 分 離 課 税 の 対 象 となります なお 利 子 の 支 払 いを 受 ける 際 に 源 泉 徴 収 ( 注 2) された 税 金 だけで 課 税 関 係 を 終 了 することもできます( 確 定 申 告 不 要 制 度 の 対 象 ) 公 共 債 の 利 子 平 成 27 年 12 月 31 日 まで 源 泉 分 離 課 税 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 申 告 分 離 課 税 税 率 20.315% ( 注 3) 所 得 税 15% ( 注 4) 住 民 税 5 % 確 定 申 告 不 要 制 度 の 対 象 のため 損 益 通 算 等 をしないのであれば 確 定 申 告 は 不 要 Q 公 共 債 の 売 買 益 や 償 還 差 益 に 対 する 税 金 はどのようになっていますか? 個 人 のお 客 様 が 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 特 定 公 社 債 を 売 買 した 場 合 の 売 買 益 ( 譲 渡 益 )や 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 償 還 を 受 けた 際 の 償 還 差 益 は 上 場 株 式 等 の 譲 渡 所 得 等 の 金 額 として 申 告 分 離 課 税 の 対 象 となります 平 成 27 年 12 月 31 日 まで 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 公 共 債 の 譲 渡 益 公 共 債 の 償 還 差 益 非 課 税 申 告 分 離 課 税 雑 所 得 として 総 合 課 税 ( 所 得 税 15% ( 注 4) 住 民 税 5 % ) 特 定 口 座 の 源 泉 徴 収 選 択 口 座 (p.3 参 照 )に 受 け 入 れた 特 定 公 社 債 を 除 き 原 則 と し て 確 定 申 告 が 必 要 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 利 付 債 の 譲 渡 損 益 の 計 算 にあたっては 経 過 利 子 が 取 得 費 および 譲 渡 価 額 に 含 まれます こ れ に 伴 い 平 成 2 8 年 1 月 1 日 以 後 が 次 回 の 利 払 日 に な る 利 付 債 の 売 買 か ら 経 過 利 子 に 対 する 税 相 当 額 の 控 除 がなくなります 経 過 利 子 とは 既 発 行 の 利 付 債 の 売 買 において 受 渡 日 が 利 払 日 と 異 なる 場 合 に 買 う 人 が 売 る 人 に 支 払 う 前 回 利 払 日 の 翌 日 から 受 渡 日 までの 日 数 分 の 利 子 相 当 額 のことです ( 注 1) 国 債 ( 個 人 向 け 国 債 を 含 む ) 地 方 債 外 国 国 債 公 募 公 社 債 な ど 一 定 の 公 社 債 の こ と を い い ま す ( 注 2) 個 人 の お 客 様 が 支 払 い を 受 け る 際 の 源 泉 徴 収 税 率 は 2 0. 3 1 5 %( 所 得 税 お よ び 復 興 特 別 所 得 税 1 5. 3 1 5 % 住 民 税 5 % ) 法 人 の お 客 様 が 支 払 いを 受 ける 際 の 源 泉 徴 収 税 率 は15.315%( 所 得 税 および 復 興 特 別 所 得 税 のみ) ( 注 3) 所 得 税 および 復 興 特 別 所 得 税 15.315% 住 民 税 5% ( 注 4) 所 得 税 に 対 しては 別 途 復 興 特 別 所 得 税 が 課 されます 1
損 益 通 算 等 について Q 平 成 28 年 から 損 益 の 通 算 ができる 範 囲 が 拡 大 するのですか? 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 特 定 公 社 債 等 ( 特 定 公 社 債 および 公 募 公 社 債 投 資 信 託 等 )の 譲 渡 損 益 や 償 還 差 損 益 が 公 募 株 式 投 資 信 託 を 含 む 上 場 株 式 等 の 譲 渡 所 得 等 の 金 額 とされることから これらの 所 得 内 での 損 益 の 通 算 が できるようになります 損 益 の 通 算 等 のイメージ 上 場 株 式 等 上 場 株 式 公 募 株 式 投 資 信 託 特 定 公 社 債 公 募 公 社 債 投 資 信 託 NEW 上 場 株 式 等 損 益 の 通 算 損 失 の 繰 越 控 除 可 能 損 益 通 算 可 譲 渡 損 益 配 当 等 等 損 益 の 通 算 不 可 一 般 株 式 等 非 上 場 株 式 私 募 株 式 投 資 信 託 特 定 公 社 債 以 外 の 公 社 債 私 募 公 社 債 投 資 信 託 等 一 般 株 式 等 譲 渡 損 益 損 益 通 算 不 可 配 当 等 平 成 28 年 分 から 特 定 公 社 債 等 および 公 募 株 式 投 資 信 託 を 含 む 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 と 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 および 公 募 株 式 投 資 信 託 の 収 益 分 配 金 を 含 む 上 場 株 式 等 の 配 当 等 との 損 益 通 算 が 原 則 と し て 確 定 申 告 を す る ことによりできます( 上 場 株 式 の 配 当 や 公 募 株 式 投 資 信 託 の 収 益 分 配 金 については 申 告 分 離 課 税 を 選 択 したもの に 限 ら れ ま す ) 平 成 28 年 分 から 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 の 特 例 の 対 象 に 特 定 公 社 債 等 の 譲 渡 損 失 が 加 えられます 平 成 28 年 分 から 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 益 と 一 般 株 式 等 の 譲 渡 損 益 との 損 益 の 通 算 ができなくなります 2
特 定 口 座 について NEW 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 特 定 口 座 の 受 入 対 象 の 範 囲 に 特 定 公 社 債 等 が 追 加 されます! Q 特 定 口 座 って 何 ですか? 特 定 口 座 とは 当 金 庫 がお 客 様 に 代 わって( 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 における) 特 定 公 社 債 等 の 譲 渡 損 益 の 金 額 を 計 算 することにより お 客 様 が 確 定 申 告 をする 際 の 煩 雑 な 手 続 きや 負 担 を 軽 減 することができる 口 座 のことです 特 定 口 座 確 定 申 告 の 煩 雑 な 手 続 きや 負 担 を 軽 減 することができる 口 座 特 定 口 座 に は 源 泉 徴 収 選 択 口 座 ( 源 泉 徴 収 あり 口 座 ) と 簡 易 申 告 口 座 ( 源 泉 徴 収 なし 口 座 ) が あ り いずれかを 選 択 することができます いずれの 口 座 を 選 択 しても 当 金 庫 は 当 該 特 定 口 座 における 譲 渡 損 益 等 を 記 載 した 特 定 口 座 年 間 取 引 報 告 書 を 作 成 し 原 則 として 翌 年 1 月 末 までにお 客 様 および 税 務 署 に 送 付 します Q 特 定 口 座 の 源 泉 徴 収 選 択 口 座 ( 源 泉 徴 収 あり 口 座 )って 何 ですか? 当 金 庫 が お 客 様 の 当 該 口 座 の 取 引 に 係 る 譲 渡 損 益 の 額 を 計 算 し 譲 渡 益 になる 場 合 には 当 該 譲 渡 益 の 金 額 に 対 して 源 泉 徴 収 を 行 い ( 注 5) 当 金 庫 がお 客 様 に 代 わって 納 税 する 口 座 です この 口 座 を 利 用 すると お 客 様 は 確 定 申 告 を 不 要 にすることができます( 確 定 申 告 をすることもできます) ( 注 6) 源 泉 徴 収 あり 口 座 確 定 申 告 を 不 要 にすることが 可 能 この 口 座 には 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 を 受 け 入 れること ができ ( 注 7) 利 子 等 を 受 け 入 れ た 場 合 年 末 に 当 該 口 座 内 に 譲 渡 損 失 の 金 額 が あ れ ば 確 定 申 告 す る こ と な く 当 該 配 当 等 の 金 額 と の 損 益 通 算 が 自 動 的 に 行 わ れます( 損 益 通 算 の 結 果 それまでに 源 泉 徴 収 された 税 額 が 過 大 になる 分 に ついては 還 付 されます) ( 注 5) 源 泉 徴 収 税 率 は20.315%( 所 得 税 および 復 興 特 別 所 得 税 15.315% 住 民 税 5%) ( 注 6) 確 定 申 告 をした 場 合 ( 申 告 分 離 課 税 )の 税 率 は 所 得 税 15% 住 民 税 5%( 所 得 税 に 対 しては 別 途 復 興 特 別 所 得 税 が 課 されます) ( 注 7)こ の 口 座 に 受 け 入 れ た 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 に つ い て は 2 0. 3 1 5 %( 所 得 税 お よ び 復 興 特 別 所 得 税 1 5. 3 1 5 % 住 民 税 5 % )の 税 率 で 源 泉 徴 収 されます 3
Q 特 定 口 座 の 簡 易 申 告 口 座 ( 源 泉 徴 収 なし 口 座 )って 何 ですか? 簡 易 申 告 口 座 ( 源 泉 徴 収 なし 口 座 )を 利 用 した 場 合 原 則 としてお 客 様 は 確 定 申 告 をする 必 要 がありますが 特 定 口 座 年 間 取 引 報 告 書 を 活 用 することにより 簡 易 な 手 続 きで 確 定 申 告 をすることができます 特 定 口 座 選 択 源 泉 徴 収 選 択 口 座 ( 利 子 等 受 け 入 れ) 当 金 庫 が 年 間 の 譲 渡 損 益 と 利 子 所 得 を 計 算 し ( 譲 渡 損 と 通 算 ) 利 益 に 対 し 源 泉 徴 収 簡 易 申 告 口 座 特 定 口 座 年 間 取 引 報 告 書 選 択 申 告 不 要 確 定 申 告 当 金 庫 が 年 間 の 譲 渡 損 益 を 計 算 Q 特 定 口 座 を 利 用 するにあたって 注 意 すべきことはありますか? 特 定 口 座 を 利 用 する 場 合 次 のようなことに 留 意 する 必 要 があります 特 定 口 座 を 開 設 できるのは 個 人 のお 客 様 に 限 られます 特 定 口 座 は 当 金 庫 に1 口 座 しか 開 設 できません 特 定 口 座 における その 年 最 初 の 譲 渡 の 後 は その 年 中 は 特 定 口 座 における 源 泉 徴 収 あり 口 座 または なし 口 座 の 変 更 をすることができません 源 泉 徴 収 あり 口 座 に 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 を 受 入 れする 場 合 には 原 則 として 源 泉 徴 収 な し 口 座 に 変 更 することはできません 源 泉 徴 収 あり 口 座 でも 他 の 口 座 の 特 定 公 社 債 等 を 含 む 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 益 の 金 額 や 配 当 等 の 金 額 と 損 益 の 通 算 をする 場 合 や 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 の 適 用 を 受 ける 場 合 には 確 定 申 告 が 必 要 です 源 泉 徴 収 あり 口 座 における 譲 渡 所 得 等 または 受 け 入 れた 利 子 等 を 確 定 申 告 をするかについ ては 口 座 ごとに 選 択 できます 源 泉 徴 収 あり 口 座 における 譲 渡 損 失 の 金 額 を 確 定 申 告 する 場 合 には その 口 座 に 受 け 入 れ た 利 子 等 についても 確 定 申 告 する 必 要 があります Q 平 成 28 年 1 月 1 日 より 前 に 保 有 している 特 定 公 社 債 等 は 特 定 口 座 に 受 入 れできるのですか? 平 成 28 年 1 月 1 日 より 前 に 保 有 されている 一 定 の 特 定 公 社 債 等 については 平 成 28 年 1 月 1 日 および 平 成 28 年 1 月 1 日 から 同 年 12 月 31 日 までの 間 に 特 定 口 座 に 受 け 入 れることができます( 経 過 措 置 ) 平 成 28 年 1 月 1 日 より 前 に 保 有 している 一 定 の 特 定 公 社 債 等 特 定 口 座 への 受 入 れが 可 能 なお 当 金 庫 で 購 入 後 継 続 して 保 有 されている 特 定 公 社 債 等 については 平 成 28 年 1 月 1 日 に 当 金 庫 に 特 定 口 座 を 開 設 されている 場 合 には 当 該 特 定 口 座 に 受 入 れさせて いただきます ただし 平 成 28 年 1 月 1 日 までに 特 定 口 座 を 開 設 されていない 場 合 当 該 特 定 公 社 債 等 については 原 則 として 受 入 れができなくなります ま た 平 成 2 8 年 1 月 1 日 か ら 同 年 1 2 月 3 1 日 ま で の 間 に 当 金 庫 に 特 定 口 座 を 開 設 し た お 客 様 が 保 有 する 一 定 の 要 件 を 満 たす 特 定 公 社 債 等 ( 平 成 27 年 7 月 1 日 から12 月 31 日 までに 他 の 金 融 機 関 から 当 金 庫 に 振 替 で 受 け 入 れた 特 定 公 社 債 等 )については 取 引 報 告 書 や 取 引 残 高 報 告 書 など 取 得 日 および 取 得 価 額 などを 証 する 一 定 の 書 類 を 提 出 していただくことにより 当 該 特 定 口 座 に 受 入 れさせていただきます 4
公 共 債 の 税 制 の 概 要 特 定 公 社 債 等 の 譲 渡 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 一 般 口 座 特 定 口 座 源 泉 徴 収 なし 口 座 特 定 口 座 源 泉 徴 収 あり 口 座 お 客 様 がご 自 身 で 年 間 の 譲 渡 損 益 を 計 算 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 金 額 の 計 算 明 細 書 を 作 成 当 金 庫 が 年 間 の 譲 渡 損 益 を 計 算 特 定 口 座 年 間 取 引 報 告 書 を 送 付 当 金 庫 が 年 間 の 譲 渡 損 益 と 利 子 所 得 を 計 算 したうえ 源 泉 徴 収 を 行 い お 客 様 に 代 わって 納 税 特 定 口 座 年 間 取 引 報 告 書 を 送 付 確 定 申 告 ( 注 8) ( 申 告 分 離 課 税 ) 譲 渡 益 : 所 得 税 15% 住 民 税 5% 配 当 等 : 所 得 税 15% 住 民 税 5% 配 当 等 との 損 益 通 算 や 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 可 能 申 告 不 要 源 泉 徴 収 のみで 課 税 関 係 が 終 了 ( 注 8) 確 定 申 告 により 納 税 する 場 合 所 得 税 に 対 しては 別 途 復 興 特 別 所 得 税 が 課 されます 公 共 債 の 口 座 開 設 等 の 方 法 Q 公 共 債 の 取 引 口 座 や 特 定 口 座 を 開 設 する 場 合 何 を 持 参 すればよいですか? 預 金 口 座 のお 届 出 印 本 人 確 認 書 類 ( 原 本 ) などをご 持 参 ください 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 は 個 人 番 号 通 知 カード ( 注 9) ( 個 人 番 号 カードまたは 個 人 番 号 が 記 載 された 住 民 票 の 写 しも 可 ) が 必 要 と な り ま す な お 顔 写 真 入 り の 本 人 確 認 書 類 が な い 場 合 は 2 種 類 以 上 の 本 人 確 認 書 類 を ご 用 意 く だ さ い お 客 様 口 座 開 設 届 出 書 に 必 要 事 項 を 記 載 し 署 名 捺 印 のうえご 提 出 本 人 確 認 書 類 をご 提 示 shinkin 当 金 庫 ( 注 9) 個 人 番 号 通 知 カードの 交 付 を 受 けてない 場 合 は 交 付 を 受 けた 後 に ご 持 参 ください ご 注 意 この 資 料 は 公 共 債 の 税 制 等 を 平 易 に 解 説 することを 目 的 としたものです 記 載 内 容 については 万 全 を 期 して いますが 正 確 性 や 完 全 性 を 保 証 するものではありません この 資 料 は 平 成 27 年 4 月 末 の 税 制 に 基 づき 作 成 しています 今 後 の 法 律 や 制 度 の 改 正 等 により 記 載 内 容 に 変 更 が 生 じることがあります 実 際 の 課 税 の 取 扱 いや 税 制 の 詳 細 については 税 理 士 などの 専 門 家 または 所 轄 の 税 務 署 にご 確 認 ください 5