は じ め に 農 業 所 得 の 計 算 は 収 支 計 算 で 所 得 金 額 の 計 算 は 収 入 金 額 から 必 要 経 費 を 差 し 引 いて 計 算 する 収 支 計 算 が 原 則 です 収 支 計 算 では 必 要 経 費 を 項 目 ( 科 目 )ごとに 分 類 して 計 算

平 成 23 年 分 以 降 申 告 用 収 支 計 算 の 手 引 ( 農 業 所 得 のある 方 用 ) この 収 支 計 算 の 手 引 は 農 業 を 営 む 方 ( 青 色 申 告 をされる 方 を 除 く ) が 収 支 計 算 に 基 づき 農 業 所 得 を 計 算 できるようポイントを 絞 って 作 成 したもの です 収 支 計 算 の 手 引 の 内 容 や 農 業 所 得 について お 分 かりにならない 点 等 が ありましたら 税 務 署 又 は 市 民 税 課 にご 相 談 ください 消 費 税 を 含 めた 金 額 で 経 理 ( 税 込 経 理 方 式 )することを 前 提 として 作 成 しています 平 成 23 年 6 月 30 日 現 在 の 法 令 に 基 づいて 作 成 しています

は じ め に 農 業 所 得 の 計 算 は 収 支 計 算 で 所 得 金 額 の 計 算 は 収 入 金 額 から 必 要 経 費 を 差 し 引 いて 計 算 する 収 支 計 算 が 原 則 です 収 支 計 算 では 必 要 経 費 を 項 目 ( 科 目 )ごとに 分 類 して 計 算 することになりますので 日 ごろから 領 収 書 等 を 項 目 ( 科 目 )ごとに 区 分 して 保 存 するとともに 帳 簿 等 への 記 帳 も 心 がけてください 帳 簿 等 へ 記 帳 することにより 決 算 ( 申 告 ) 時 の 計 算 がスムーズに 行 えるほか 必 要 経 費 の 計 上 漏 れ 等 を 防 ぐこともできます 目 次 Ⅰ 収 入 金 額 の 計 算 1 販 売 金 額 1 2 家 事 消 費 事 業 消 費 金 額 1 3 雑 収 入 2 4 農 産 物 の 棚 卸 高 3 Ⅱ 必 要 経 費 の 計 算 1 雇 人 費 4 2 小 作 料 賃 借 料 4 3 減 価 償 却 費 4 4 貸 倒 金 6 5 利 子 割 引 料 6 6 その 他 の 経 費 7 Ⅲ 所 得 金 額 の 計 算 Ⅳ 参 考 資 料 1 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 9 2 減 価 償 却 資 産 の 償 却 率 11

Ⅰ 収 入 金 額 の 計 算 1 販 売 金 額 収 支 内 訳 書 1 欄 販 売 金 額 の 計 算 は 次 のとおりです その 年 中 の 現 金 及 び 振 込 み 等 の 入 金 額 - 前 年 期 末 の 未 収 金 残 高 + 本 年 期 末 の 未 収 金 残 高 ( 注 )1 販 売 金 額 は 消 費 税 込 みの 金 額 とし 農 協 市 場 手 数 料 などの 出 荷 経 費 が 差 し 引 かれる 前 の 金 額 を 計 上 します 差 し 引 かれた 出 荷 経 費 の 金 額 は 各 々の 経 費 科 目 に 振 り 分 け 収 支 内 訳 書 の 各 欄 に 計 上 します 2 自 主 流 通 米 の 内 金 及 び 追 加 金 は 入 金 となった 年 分 の 収 入 ( 販 売 ) 金 額 に 含 めます 3 自 主 流 通 米 の 最 終 精 算 金 は 精 算 が 行 われた 年 の 雑 収 入 に 計 上 します 販 売 金 額 の 計 算 例 本 年 分 りんご 販 売 金 額 ( 現 金 入 金 及 び 振 込 み 入 金 ) 650,000 円 前 年 期 末 の 未 収 金 残 高 ( 本 年 入 金 分 )150,000 円 本 年 期 末 の 未 収 金 残 高 ( 翌 年 入 金 分 )200,000 円 本 年 分 販 売 金 額 = 650,000 円 - 150,000 円 + 200,000 円 = 700,000 円 2 家 事 消 費 事 業 消 費 金 額 収 支 内 訳 書 2 欄 (1) 家 事 消 費 金 額 収 穫 した 農 産 物 を 家 事 のため 消 費 したり 親 族 等 に 贈 答 した 場 合 には その 都 度 家 事 消 費 として 収 入 金 額 に 含 めます ただし 年 末 に 消 費 等 した 種 類 別 に 合 計 金 額 を 見 積 もり 一 括 して 計 上 することもできます (2) 事 業 消 費 金 額 収 穫 した 農 産 物 を 自 己 の 生 産 のために 消 費 した 場 合 ( 米 の 種 もみなど)や 農 地 の 賃 借 料 雇 人 費 等 として 現 金 に 代 えて 農 産 物 を 支 給 した 場 合 には その 都 度 事 業 消 費 として 収 入 金 額 に 含 めるとともに 同 額 を 必 要 経 費 に 算 入 します ただし 年 末 に 消 費 等 した 種 類 別 に 合 計 金 額 を 見 積 もり 一 括 して 収 入 金 額 と 必 要 経 費 に 計 上 することもできます (3) 家 事 消 費 事 業 消 費 金 額 の 計 算 は 次 のとおりです イ 農 産 物 を 販 売 している 場 合 の 計 算 農 産 物 の 販 売 金 額 販 売 数 量 家 事 消 費 等 の 数 量 ( 注 ) 家 事 ( 事 業 ) 消 費 金 額 の 計 算 における 販 売 金 額 は 農 協 市 場 手 数 料 包 装 費 用 など の 出 荷 経 費 を 含 まない 農 産 物 の 価 額 ( 裸 値 )です 販 売 金 額 に 出 荷 経 費 が 含 まれている 場 合 は 次 により 計 算 します ( 農 産 物 の 販 売 金 額 - 出 荷 経 費 ) 販 売 数 量 家 事 消 費 等 の 数 量 家 事 消 費 金 額 の 計 算 例 1 玄 米 販 売 金 額 1,200,000 円 (6,000kg)( 販 売 金 額 に 含 まれる 出 荷 経 費 はない) 家 事 消 費 240kg 本 年 分 家 事 消 費 金 額 = 1,200,000 円 6,000kg 240kg= 48,000 円 家 事 消 費 金 額 の 計 算 例 2 りんご 販 売 金 額 700,000 円 (2,600kg)( 販 売 金 額 に 含 まれる 出 荷 経 費 50,000 円 ) 家 事 消 費 100kg 本 年 分 家 事 消 費 金 額 =(700,000 円 - 50,000 円 ) 2,600kg 100kg= 25,000 円 ロ 農 産 物 を 販 売 していない 場 合 の 計 算 市 場 の 平 均 価 格 や 米 の 仮 渡 金 価 格 などを 参 考 にして 求 めた 単 価 家 事 消 費 等 の 数 量 1

3 雑 収 入 収 支 内 訳 書 3の 欄 補 助 金 等 は 原 則 として 交 付 を 受 ける 日 の 属 する 年 分 の 農 業 所 得 の 雑 収 入 に 計 上 します ( 補 助 金 等 の 具 体 的 な 課 税 関 係 については 税 務 署 市 民 税 課 又 は 補 助 金 等 の 交 付 ( 支 払 い) 機 関 等 にお 尋 ねください ) 次 のような 収 入 についても 農 業 所 得 の 雑 収 入 となります 農 作 業 受 託 手 数 料 収 入 の 内 容 わら もみ 殼 など 副 産 物 の 販 売 収 入 自 主 流 通 米 や 加 工 用 米 の 精 算 金 野 菜 や 果 樹 共 済 などの 農 産 物 の 受 取 共 済 金 出 荷 奨 励 金 価 格 差 補 給 金 野 菜 供 給 安 定 基 金 等 の 補 助 金 等 農 協 生 産 組 合 の 事 業 分 量 分 配 金 販 売 した 日 の 収 入 金 額 収 入 金 額 の 計 上 時 期 引 渡 しを 要 するものは 引 渡 しの 日 引 渡 しを 要 しないものは 仕 事 の 完 成 した 日 の 収 入 金 額 通 知 があった 日 の 収 入 金 額 ( 注 ) 出 荷 経 費 を 相 殺 する 前 の 金 額 になります 被 害 を 受 けた 農 産 物 の 収 穫 期 の 属 する 年 交 付 を 受 ける 日 の 属 する 年 分 の 収 入 金 額 通 知 があった 日 の 収 入 金 額 次 のような 収 入 は 農 業 所 得 の 雑 収 入 となりません 収 入 の 内 容 農 協 等 から 受 け 取 る 出 資 配 当 金 小 作 契 約 に 基 づく 収 入 農 業 用 資 産 の 譲 渡 収 入 建 物 更 生 共 済 の 満 期 共 済 金 区 分 される 所 得 等 配 当 所 得 の 収 入 金 額 になります 不 動 産 所 得 の 収 入 金 額 になります ただし 委 託 契 約 による 収 入 金 額 は 農 業 所 得 の 収 入 金 額 となります 譲 渡 所 得 の 収 入 金 額 になります 一 時 所 得 の 収 入 金 額 になります 農 業 用 固 定 資 産 の 取 得 に 伴 い 受 け 取 る 国 庫 補 助 金 等 収 入 金 額 となりません ただし 減 価 償 却 費 等 の 計 算 上 資 産 の 所 得 価 額 から 控 除 されます ( 詳 しくは 税 務 署 にお 尋 ねください ) 電 柱 の 敷 地 料 生 命 共 済 や 傷 害 共 済 など 自 己 の 身 体 の 傷 害 に 基 因 して 受 け 取 る 共 済 金 火 災 震 災 等 による 建 物 や 機 械 の 損 壊 に 対 して 受 け 取 る 共 済 金 不 動 産 所 得 の 収 入 金 額 になります 課 税 されません 課 税 されません ただし 資 産 損 失 の 計 算 上 資 産 の 損 失 額 から 控 除 さ れます ( 詳 しくは 税 務 署 にお 尋 ねください ) 2

4 農 産 物 の 棚 卸 高 収 支 内 訳 書 6 欄 月 31 日 現 在 で 所 有 している 農 産 物 について 実 地 に 棚 卸 しを 行 い その 金 額 を 計 算 します ただし 野 菜 等 の 生 鮮 な 農 産 物 や 米 麦 等 の 穀 物 以 外 の 農 産 物 で 棚 卸 数 量 がわずかなもの に ついては 棚 卸 しを 省 略 しても 差 し 支 えありません 農 産 物 の 棚 卸 高 の 計 算 は 次 のとおりです (1) 期 末 の 農 産 物 の 棚 卸 数 量 の 把 握 収 穫 した 農 産 物 で 月 31 日 現 在 販 売 されずに 残 っているものの 数 量 を 把 握 します (2) 期 末 の 農 産 物 の 棚 卸 金 額 の 計 算 農 産 物 の 販 売 金 額 販 売 数 量 期 末 在 庫 の 数 量 ( 注 ) 棚 卸 金 額 の 計 算 における 販 売 金 額 は 農 協 市 場 手 数 料 包 装 費 用 などの 出 荷 経 費 を 含 まない 農 産 物 の 価 額 ( 裸 値 )です 販 売 金 額 に 出 荷 経 費 が 含 まれている 場 合 は 次 により 計 算 します ( 農 産 物 の 販 売 金 額 - 出 荷 経 費 ) 販 売 数 量 期 末 在 庫 の 数 量 農 産 物 の 棚 卸 高 の 計 算 例 1 玄 米 販 売 金 額 1,200,000 円 (6,000kg)( 販 売 金 額 に 含 まれる 出 荷 経 費 はない) 本 年 期 末 在 庫 400kg 本 年 分 期 末 棚 卸 金 額 = 1,200,000 6,000kg 400kg= 80,000 円 農 産 物 の 棚 卸 高 の 計 算 例 2 りんご 販 売 金 額 700,000 円 (2,600kg)( 販 売 金 額 に 含 まれる 出 荷 経 費 50,000 円 ) 本 年 期 末 在 庫 400kg 本 年 分 家 事 消 費 金 額 =(700,000 円 -50,000 円 ) 2,600kg 400kg =100,000 円 3

Ⅱ 必 要 経 費 の 計 算 農 業 所 得 の 計 算 上 収 入 金 額 から 差 し 引 くことができるのは 農 業 経 営 に 関 して 支 出 した 費 用 に 限 られ 食 費 や 住 居 費 などの 生 活 費 は 必 要 経 費 になりません なお 租 税 公 課 や 動 力 光 熱 費 などは 農 業 部 分 と 家 事 部 分 とに 区 分 ( 按 分 )し 農 業 部 分 を 必 要 経 費 として 計 上 します 1 雇 人 費 収 支 内 訳 書 8の 欄 農 産 物 の 生 産 や 販 売 のため 雇 人 へ 支 払 う 給 与 賃 金 ( 現 金 に 代 えて 農 産 物 で 支 給 したものを 含 む )のほか 食 事 や 被 服 などの 現 物 で 支 給 した 場 合 の 費 用 なども 計 上 します ( 注 ) 生 計 を 一 にする 家 族 へ 支 払 った 給 与 賃 金 は 必 要 経 費 になりません 専 従 者 控 除 については8 頁 を 参 照 してください 2 小 作 料 賃 借 料 収 支 内 訳 書 9 欄 小 作 料 農 業 用 の 土 地 建 物 の 借 用 料 農 具 等 の 賃 借 料 ライスセンターや 共 同 選 果 場 の 利 用 料 金 などの 費 用 を 計 上 します ( 注 ) 生 計 を 一 にする 家 族 へ 支 払 った 土 地 建 物 の 借 用 料 は 必 要 経 費 になりません 3 減 価 償 却 費 収 支 内 訳 書 10 欄 農 業 用 の 建 物 建 物 付 属 設 備 構 築 物 車 輛 運 搬 具 農 機 具 農 業 用 の 牛 馬 果 樹 ( 育 成 中 の 牛 馬 果 樹 は 除 きます ) 等 のうち 1 台 1 個 1 組 又 は1 揃 いの 取 得 価 額 又 は 成 熟 価 額 が10 万 円 以 上 で その 使 用 ( 収 穫 ) 可 能 期 間 が1 年 以 上 のものを 減 価 償 却 資 産 といいます 主 な 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 については 9~10 頁 を 参 照 してください (1) 減 価 償 却 資 産 の 計 算 方 法 減 価 償 却 資 産 の 計 算 方 法 は 主 なものとして 定 額 法 と 定 率 法 があり 原 則 として 定 額 法 により 計 算 します 定 率 法 での 減 価 償 却 費 の 計 算 方 法 を 選 択 する 場 合 には 所 得 税 の 減 価 償 却 資 産 の 償 却 方 法 の 変 更 承 認 申 請 書 を 税 務 署 に 届 出 が 必 要 となります なお 取 得 した 減 価 償 却 資 産 の 取 得 時 期 が 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 か 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 かにより 計 算 方 法 が 異 なりますのでご 注 意 ください ここでは 定 額 法 による 減 価 償 却 費 の 計 算 方 法 について 記 載 していますので 定 率 法 に よる 減 価 償 却 費 の 計 算 を 選 択 する 場 合 は 最 寄 りの 税 務 署 にお 尋 ねください 定 額 法 による 計 算 方 法 19.3.31 以 前 に 取 得 した 場 合 19.4.1 以 降 に 取 得 した 場 合 3( 償 却 可 能 限 度 額 に 達 するまで) ( 未 償 却 残 高 が1 円 になるまで) 1 2 2 計 算 方 法 使 用 事 業 取 得 使 用 償 却 の 基 礎 償 却 率 月 数 専 用 償 却 率 価 格 月 数 になる 金 額 割 合 3 償 却 可 能 限 度 額 に 達 した 年 分 の 翌 年 以 降 ( 未 償 却 残 高 が1 円 になるまで) 取 得 取 得 価 額 - 価 格 - 1 5 の95% 事 業 専 用 割 合 1 償 却 の 基 礎 になる 金 額 は 取 得 価 額 -( 取 得 価 額 残 存 割 合 )で 計 算 します 残 存 割 合 は 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の10%になります 生 物 については 下 記 の 生 物 の 残 存 割 合 で 示 す 割 合 となります ( 牛 については 取 得 価 額 生 物 の 残 存 割 合 で 算 出 した 金 額 と10 万 円 のいずれか 少 ないほうの 金 額 を 取 得 価 格 から 差 引 いて 償 却 の 基 礎 となる 金 額 を 計 算 します )なお この 償 却 方 法 を 旧 定 額 法 といいます 2 償 却 率 は 11 頁 に 記 載 しています 3 償 却 可 能 限 度 額 は 減 価 償 却 費 の 累 積 額 が 取 得 価 格 の95% 相 当 額 に 達 するまでをいう 生 物 の 残 存 割 合 繁 殖 用 の 乳 用 牛 :20% 種 付 用 の 乳 用 牛 :10% 豚 :30% 果 樹 その 他 の 植 物 :5% 4

1 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 した 減 価 償 却 費 の 計 算 平 成 19 年 4 月 1 目 以 後 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 は 償 却 可 能 限 度 額 及 び 残 存 割 合 が 廃 止 され 耐 用 年 数 経 過 時 点 に1 円 ( 備 忘 価 額 )になるまで 償 却 できるようになりました 計 算 1 減 価 償 却 費 の 額 = 取 得 価 額 償 却 率 使 用 月 数 か 月 事 業 専 用 割 合 減 価 償 却 費 計 算 例 1 取 得 価 格 :1,000,000 円 取 得 年 月 日 : 平 成 20 年 4 月 1 日 ( 使 用 月 数 ヶ 月 ) 耐 用 年 数 :10 年 償 却 率 :0.100 事 業 専 用 割 合 :100% 減 価 償 却 費 の 額 1,000,000 0.100 / 100%=100,000 円 2 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 した 減 価 償 却 費 の 計 算 (イ) 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 は 取 得 価 額 の5%( 償 却 可 能 限 度 額 といい ます )になるまで 下 記 計 算 1 の 算 式 で 計 算 した 金 額 を 必 要 経 費 に 算 入 します 計 算 2 減 価 償 却 費 の 額 = 償 却 の 基 礎 になる 金 額 償 却 率 使 用 月 数 か 月 事 業 専 用 割 合 減 価 償 却 費 計 算 例 2( 生 物 以 外 の 減 価 償 却 資 産 の 場 合 ) 取 得 価 格 :1,000,000 円 取 得 年 月 日 : 平 成 19 年 1 月 10 日 ( 使 用 月 数 ヶ 月 ) 耐 用 年 数 :10 年 償 却 率 :0.100 残 存 割 合 :10% 事 業 専 用 割 合 :100% 減 価 償 却 費 の 額 = (1,000,000-(1,000,000 10%)) 0.100 / 100%=90,000 円 (ロ) 前 年 末 までに 未 償 却 残 高 が 償 却 可 能 限 度 額 に 達 した 場 合 には その 達 した 年 分 の 翌 年 以 後 間 において 下 記 計 算 2 の 算 式 で 計 算 した 金 額 を 減 価 償 却 資 産 として 償 却 を 行 い 1 円 ( 備 忘 価 格 )まで 償 却 します なお 償 却 可 能 限 度 額 に 達 した 後 間 において 均 等 償 却 を 行 う 場 合 は 摘 要 欄 に 均 等 償 却 と 記 載 します 計 算 3 取 得 価 額 減 価 償 却 費 の 額 = 取 得 価 額 - - 1 5 の95% 使 用 月 数 か 月 減 価 償 却 費 計 算 例 3 取 得 価 格 :1,000,000 円 (H20..31 現 在 未 償 却 残 高 50,000 円 ) 取 得 年 月 日 : 平 成 10 年 4 月 1 日 ( 使 用 月 数 ヶ 月 ) 耐 用 年 数 :10 年 償 却 率 :0.100 残 存 割 合 :10% 事 業 専 用 割 合 :100% 減 価 償 却 費 の 額 H21~24 年 (1,000,000-(1,000,000 0.95)-1) 5 /=9,999.8 10,000 円 H2 ((1,000,000-(1,000,000 0.95)-1) 5) /-1=9,999 円 (2) 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 については (1)による 減 価 償 却 もで きますが その 減 価 償 却 資 産 の 全 部 又 は 特 定 の 一 部 を 一 括 し その 一 括 した 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 の3 分 の1の 金 額 をその 取 得 した 年 以 後 3 年 間 の 各 年 分 において 必 要 経 費 に 算 入 することができます なお この 償 却 を 行 う 場 合 は 収 支 内 訳 書 の 減 価 却 費 の 計 算 の 減 価 償 却 資 産 の 名 称 等 欄 に 一 括 償 却 資 産 と 記 載 します また 3 年 間 変 更 はできません 5

計 算 4 減 価 償 却 費 の 額 = 取 得 価 額 3 減 価 償 却 費 計 算 例 4 取 得 価 額 : 減 価 償 却 資 産 A 150,000 円 減 価 償 却 資 産 B 180,000 円 取 得 年 月 日 : 減 価 償 却 資 産 A 平 成 23 年 3 月 31 日 ( 使 用 月 数 10ヶ 月 ) 減 価 償 却 資 産 B 平 成 23 年 9 月 15 日 ( 使 用 月 数 4ヶ 月 ) 耐 用 年 数 :10 年 償 却 率 :0.100 事 業 専 有 割 合 :100% 減 価 償 却 費 の 額 (150,000+180,000) 3 = 110,000 円 記 載 例 ( 収 支 内 訳 書 2ページ) 減 価 償 却 の 計 算 面 取 減 価 償 却 資 イ ロ 償 却 耐 用 ハ ニ ホ ヘ ト チ リ ヌ 積 得 産 償 却 率 本 年 中 事 業 専 本 年 分 の 必 要 取 得 価 額 本 年 分 の 特 別 本 年 分 の 未 償 却 残 高 又 は ( 成 熟 ) 償 却 の 基 礎 摘 又 は の 償 却 の 名 称 等 ( 償 却 保 証 普 通 償 却 償 却 費 合 計 経 費 算 入 額 数 年 になる 金 額 ( 繰 延 資 産 を 含 む ) 額 ) 改 定 償 却 率 方 法 年 数 期 間 (ロ ハ ニ) 用 割 合 ( 期 末 残 高 ) 量 償 却 費 (ホ+ヘ) (ト チ) 月 金 属 造 車 庫 年 月 1,240,000 円 円 年 円 円 円 % 円 円 35m2 22 4 ( ) 1,240,000 定 額 19 0.053 65,720 65,720 100 65,720 1,4,990 軽 トラック 1 台 900,000 1,000,000 20 3 ( ) 定 額 4 0.250 250,000 90 225,000 41,666 250,000 耕 うん 機 1 台 450,000 4 450,000 定 額 7 0.143 ( ) 21,450 21,450 100 21,450 428,550 23 9 一 括 償 却 資 産 23 180,000 ー 180,000 1/3 ( ) 60,000 60,000 100 60,000 0,000 自 脱 型 コンバイン 冷 蔵 庫 1 台 1 基 10,000,000 15 1 500,000 ( ) 17 3 270,000 旧 定 額 6 0.142 ( ) 100,000 36,510 100,000 36,510 100 100 100,000 36,510 200,000 均 等 償 却 15,000 10 計 533,680 533,680 1,930,206 508,680 要 4 貸 倒 金 収 支 内 訳 書 11 欄 取 引 先 などの 資 力 喪 失 のため 回 収 不 能 となった 場 合 の 売 掛 金 未 収 入 金 など 事 業 の 遂 行 上 生 じ た 債 権 の 貸 倒 れによる 損 失 を 計 上 します 5 利 子 割 引 料 収 支 内 訳 書 欄 農 業 用 資 金 の 借 入 金 利 子 や 農 業 用 資 産 の 割 賦 買 入 による 支 払 利 子 受 取 手 形 の 割 引 料 などを 記 入 します ( 注 ) 元 本 の 返 済 分 は 必 要 経 費 となりません 6

6 その 他 の 経 費 農 業 所 得 に 関 する 支 出 について 次 の 科 目 に 振 り 分 けて 記 入 します ( 注 ) 以 下 のイ~ツの 表 示 は 収 支 内 訳 書 ( 農 業 所 得 用 ) の 科 目 欄 の 表 示 に 対 応 しています イ 租 税 公 課 土 地 建 物 等 の 固 定 資 産 税 自 動 車 税 農 事 組 合 費 生 産 組 合 費 印 紙 代 など ( 消 費 税 の 課 税 事 業 者 の 方 は 消 費 税 ( 地 方 消 費 税 )の 納 税 額 ) 農 業 部 分 と 家 事 部 分 の 按 分 計 算 例 1 固 定 資 産 税 農 地 35,000 円 宅 地 60,000 円 ( 農 業 使 用 割 合 30%) 自 動 車 税 39,500 円 ( 農 業 使 用 割 合 50%) 本 年 分 必 要 経 費 の 金 額 =35,000+(60,000 30%)+(39,500 50%)=72,750 円 ロ ハ ニ ホ ヘ ト チ リ ヌ 種 苗 費 種 子 苗 などの 購 入 費 素 畜 費 子 牛 子 豚 ひななどの 取 得 費 及 び 種 付 料 肥 料 費 化 学 肥 料 や 堆 肥 用 わらなどの 購 入 費 飼 料 費 飼 料 の 購 入 費 農 具 費 使 用 可 能 期 間 が1 年 未 満 か 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 の 農 具 機 械 器 具 などの 購 入 費 農 薬 衛 生 費 農 薬 の 購 入 費 共 同 防 除 の 負 担 金 など 諸 材 料 費 ビニールシート 代 果 実 の 袋 掛 用 袋 代 わら 縄 支 柱 などの 購 入 費 修 繕 費 農 機 具 農 業 用 の 建 物 車 両 などの 修 理 に 要 した 費 用 動 力 光 熱 費 農 業 用 に 供 した 水 道 料 電 気 料 灯 油 やガソリン 代 などの 燃 料 費 農 業 部 分 と 家 事 部 分 の 按 分 計 算 例 2 動 力 電 力 料 80,000 円 電 気 料 0,000 円 ( 農 業 使 用 割 合 30%) ガソリン40,000 円 ( 農 業 使 用 割 合 50%) 本 年 分 必 要 経 費 の 金 額 =80,000+(0,000 30%)+(40,000 50%)=136,000 円 ル ヲ ワ カ ツ 作 業 用 衣 料 費 作 業 服 代 長 靴 手 袋 代 などの 購 入 費 農 業 共 済 掛 金 水 稲 果 樹 家 畜 などの 共 済 掛 金 農 業 用 の 建 物 車 両 に 対 する 保 険 料 ( 注 ) 建 物 更 生 共 済 や 長 期 火 災 保 険 の 満 期 返 戻 金 の 支 払 に 充 てられる 積 立 保 険 料 の 部 分 を 除 きます 荷 造 運 賃 手 数 料 農 産 物 等 の 販 売 に 要 した 市 場 手 数 料 運 送 費 出 荷 の 際 の 包 装 費 土 地 改 良 費 土 地 改 良 区 水 利 組 合 の 負 担 金 のうち 維 持 管 理 費 の 部 分 ( 注 )10a 当 たりの 受 益 者 負 担 金 の 額 が10,000 円 未 満 のときは 全 額 を 必 要 経 費 としてよい 雑 費 研 修 費 事 務 用 品 の 購 入 費 電 話 代 切 手 代 など 上 記 に 分 類 できない 経 費 ナ 農 産 物 以 外 の 棚 卸 高 肥 料 飼 料 農 薬 種 苗 諸 材 料 などの 棚 卸 価 格 は 原 則 としてその 年 の 月 31 日 に 最 も 近 い 日 に 購 入 した 種 類 品 質 など 別 の 価 格 よって 評 価 します( 最 終 仕 入 原 価 法 ) なお 毎 年 同 程 度 の 数 量 を 翌 年 へ 繰 り 越 す 場 合 には 棚 卸 を 省 略 しても 差 し 支 えありません 7

Ⅲ 所 得 金 額 の 計 算 1 専 従 者 控 除 前 の 所 得 金 額 収 入 金 額 の 合 計 額 から 必 要 経 費 の 合 計 額 を 差 し 引 いた 金 額 が 専 従 者 控 除 前 の 所 得 金 額 となり ます 2 専 従 者 控 除 一 般 的 に 生 計 を 一 にしている 家 族 へ 支 払 った 給 与 賃 金 は 原 則 として 必 要 経 費 になりませんが 生 計 を 一 にしている 配 偶 者 やその 他 の15 歳 以 上 の 親 族 が 本 年 中 に6か 月 を 超 える 期 間 事 業 に 専 ら 従 事 している 場 合 その 事 業 に 従 事 している 親 族 ( 事 業 専 従 者 )1 人 につき 次 の1と2のい ずれか 少 ない 方 の 金 額 を 必 要 経 費 にすることができます 1 500,000 円 (その 事 業 専 従 者 が 配 偶 者 の 場 合 は860,000 円 ) 2 収 支 内 訳 書 の15の 金 額 ( 事 業 専 従 者 数 +1) ( 注 ) 農 業 のほか 不 動 産 貸 付 業 山 林 業 も 併 せて 営 んでいる 場 合 の 控 除 額 については 税 務 署 におたずねください 3 所 得 金 額 専 従 者 控 除 前 の 所 得 金 額 から 専 従 者 控 除 の 金 額 を 差 し 引 いた 金 額 があなたの1 年 間 の 農 業 所 得 の 金 額 となります 8

Ⅳ 参 考 資 料 主 な 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 及 び 償 却 率 ( 定 額 法 によるもの) 及 び 耐 用 年 数 は 下 の 表 のとおりです 下 の 表 に 掲 載 されていない 場 合 や どれに 該 当 するか 判 断 できない 場 合 など ご 不 明 な 点 等 がありましたら 税 務 署 にお 尋 ねください 1 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 建 物 構 造 又 は 用 途 細 目 鉄 骨 鉄 筋 コンクリート 造 住 宅 用 等 鉄 筋 コンクリート 造 店 舗 用 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 木 造 合 成 樹 脂 造 のもの 店 舗 用 住 宅 用 等 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 木 骨 モルタル 造 のもの 店 舗 用 住 宅 用 等 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 耐 用 年 数 47 年 39 年 3 3 22 年 17 年 1 20 年 1 14 年 金 属 造 構 造 又 は 用 途 細 目 耐 用 年 数 骨 格 材 の 肉 厚 (4mmを 超 えるもの) (3mmを 超 え4mm 以 下 ) (3mm 以 下 ) 店 舗 用 住 宅 用 等 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 店 舗 用 住 宅 用 等 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 店 舗 用 住 宅 用 等 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 34 年 31 年 31 年 27 年 2 24 年 19 年 19 年 17 年 構 築 物 構 造 又 は 用 途 農 林 業 のもの 主 としてコンクリート 造 れんが 造 石 造 または ブロック 造 の 構 築 物 主 として 金 属 造 の 構 築 物 主 として 木 造 の 構 築 物 土 管 を 主 とした 構 築 物 その 他 の 構 築 物 細 目 果 樹 またはホップ 棚 斜 隆 索 道 設 備 及 び 牧 さく( 電 気 牧 さくを 含 む ) 斜 降 索 道 設 備 H20まで 耐 用 年 数 H21~ 14 年 17 年 17 年 20 年 13 年 14 年 1 10 年 10 年 車 両 及 び 運 搬 具 他 構 造 又 は 用 途 細 目 耐 用 年 数 細 目 耐 用 年 数 特 殊 自 動 車 運 送 事 業 用 など 以 外 のもの 自 動 車 ( 二 輪 車 又 は 三 輪 自 動 車 を 除 く ) 小 型 車 ( 総 排 気 量 が0.66l 以 下 のものをいう ) その 他 のもの 貨 物 自 動 車 ダンプ 式 のもの その 他 のもの その 他 のもの 二 輪 自 動 車 又 は 三 輪 自 動 車 自 転 車 4 年 4 年 6 年 3 年 2 年 フォークリフト トロッコ 金 属 製 のもの その 他 のもの その 他 のもの 自 走 能 力 を 有 するもの その 他 のもの 4 年 3 年 7 年 4 年 器 具 及 び 備 品 構 造 又 は 用 途 事 務 機 器 及 び 通 信 機 器 細 目 耐 用 年 数 H20まで H21~ 電 子 計 算 機 パーソナルコンピュータ(サーバ 用 のものを 除 く) 4 年 4 年 その 他 9

機 械 及 び 装 置 蚕 種 製 造 設 備 構 造 又 は 用 途 種 苗 花 き 園 芸 設 備 電 動 機 内 燃 機 関 ボイラー 及 びポ ンプ トラクター 耕 うん 整 地 用 機 具 耕 土 造 成 改 良 用 機 具 栽 培 管 理 用 機 具 防 除 用 機 具 穀 類 収 穫 調 整 用 機 具 人 工 ふ 化 設 備 その 他 の 設 備 歩 行 型 トラクター 細 目 自 脱 型 コンバイン 刈 取 機 (ウインドローワを 除 くものとし バインダー を 含 む ) 稲 わら 収 集 機 ( 自 走 式 のものを 除 く ) 及 びわら 処 理 カッター 耐 用 年 数 H20まで H21~ 10 年 10 年 10 年 飼 料 作 物 収 穫 調 整 用 機 具 モーア ヘーコンディショナー( 自 走 式 のものを 除 く ) ヘーレー キ ヘーテッダー ヘーテッダーレーキ フォレージハーベスター( 自 走 式 のものを 除 く ) ヘーベーラー( 自 走 式 のものを 除 く ) ヘープレス ヘーローダー ヘードライヤー( 連 続 式 のものを 除 く )ヘーエレベーター フォレージブロアー サイレージディストリ ビューター サイレージアンローダー 及 び 飼 料 細 断 機 7 年 果 樹 野 菜 又 は 花 き 収 穫 調 整 用 機 具 その 他 の 農 作 物 収 穫 調 整 用 機 具 農 産 物 処 理 加 工 用 機 具 ( 精 米 又 は 精 麦 機 を 除 く ) 家 畜 飼 養 管 理 用 機 具 養 蚕 用 機 具 運 搬 用 機 具 その 他 の 機 具 野 菜 洗 浄 機 清 浄 機 及 び 掘 取 機 い 苗 分 割 機 い 草 刈 取 機 い 草 選 別 機 い 割 機 粒 選 機 収 穫 機 掘 取 機 つる 切 機 及 び 茶 摘 機 花 莚 織 機 及 び 畳 表 織 機 自 動 給 じ 機 自 動 給 水 機 搾 乳 機 牛 乳 冷 却 機 ふ 卵 機 保 温 機 畜 衡 機 牛 乳 成 分 検 定 用 機 具 人 工 授 精 用 機 具 育 成 機 育 すう 機 ケージ 電 牧 器 カウトレーナー マット 畜 舎 清 掃 機 ふん 尿 散 布 機 ふん 尿 乾 燥 機 及 びふん 焼 却 機 条 桑 刈 取 機 簡 易 保 温 用 暖 房 機 天 幕 及 び 回 転 まぶし 主 として 金 属 製 のもの( 精 米 機 ) その 他 のもの 4 年 10 年 生 物 構 造 又 は 用 途 牛 豚 綿 羊 及 びやぎ りんご 樹 細 目 繁 殖 用 役 肉 用 牛 乳 用 牛 種 付 用 その 他 用 種 付 用 その 他 用 わい 化 その 他 耐 用 年 数 H20まで H21~ 構 造 又 は 用 途 細 目 耐 用 年 数 H20まで H21~ ぶどう 樹 温 室 ぶどう 10 年 年 6 年 その 他 年 1 4 年 4 年 なし 樹 20 年 26 年 4 年 4 年 桃 樹 年 1 6 年 6 年 桜 桃 樹 20 年 21 年 3 年 3 年 くり 樹 2 2 3 年 4 年 梅 樹 2 2 6 年 かき 樹 3 36 年 20 年 20 年 キウイフルーツ 樹 - 22 年 29 年 29 年 ブルーベリー 樹 - 2 茶 樹 3 34 年 10

2 減 価 償 却 資 産 の 償 却 率 ( 定 額 法 ) 耐 用 年 数 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 取 得 償 却 率 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 取 得 償 却 率 耐 用 年 数 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 取 得 償 却 率 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 取 得 償 却 率 2 0.500 0.500 27 0.037 0.038 3 0.333 0.334 28 0.036 0.036 4 0.250 0.250 29 0.035 0.035 5 0.200 0.200 30 0.034 0.034 6 0.166 0.167 31 0.033 0.033 7 0.142 0.143 32 0.032 0.032 8 0.5 0.5 33 0.031 0.031 9 0.111 0.1 34 0.030 0.030 10 0.100 0.100 35 0.029 0.029 11 0.090 0.091 36 0.028 0.028 0.083 0.084 37 0.027 0.028 13 0.076 0.077 38 0.027 0.027 14 0.071 0.072 39 0.026 0.026 15 0.066 0.067 40 0.025 0.025 16 0.062 0.063 41 0.025 0.025 17 0.058 0.059 42 0.024 0.024 18 0.055 0.056 43 0.024 0.024 19 0.052 0.053 44 0.023 0.023 20 0.050 0.050 45 0.023 0.023 21 0.048 0.048 46 0.022 0.022 22 0.046 0.046 47 0.022 0.022 23 0.044 0.044 48 0.021 0.021 24 0.042 0.042 49 0.021 0.021 25 0.040 0.040 50 0.020 0.020 26 0.039 0.039 51 0.020 0.020 11

問 い 合 わせ 先 安 曇 野 市 役 所 市 民 税 課 市 民 税 担 当 代 表 電 話 (0263)72-3111 松 本 税 務 署 個 人 課 税 第 1 部 門 電 話 (0263)32-2790

各 月 の 収 入 と 支 出 の 状 況 表 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 月 計 水 稲 収 入 1 販 売 金 額 野 菜 金 計 1 額 2 家 事 消 費 等 2 3 雑 収 入 3 8 雇 人 費 8 9 小 作 料 賃 借 料 9 11 貸 倒 金 11 利 子 割 引 料 イ 租 税 公 課 イ ロ 種 苗 費 ロ そ ハ 素 畜 費 ハ 経 ニ ホ 肥 料 費 飼 料 費 ニ ホ の ヘ 農 具 費 ヘ ト 農 薬 費 衛 生 費 ト チ 諸 材 料 費 チ 他 リ 修 繕 費 リ ヌ 動 力 光 熱 費 ヌ ル 作 業 用 衣 料 費 ル 費 の ヲ ワ 農 業 共 済 掛 金 荷 造 運 賃 手 数 料 ヲ ワ カ 土 地 改 良 費 カ 経 ヨ ヨ タ タ レ レ 費 ソ ソ ツ 雑 費 ツ 13 計 ( イ ~ ツ の 計 ) 13

収 支 内 訳 書 の 主 な 科 目 と 分 類 収 入 金 額 1 販 売 金 額 1 年 間 に 販 売 した 農 産 物 の 販 売 金 額 を 記 入 します ( 市 場 手 数 料 や 撰 果 料 運 賃 等 が 相 殺 されている 場 合 は これらの 金 額 が 相 殺 される 前 の 金 額 を 記 入 します ) 2 家 事 消 費 等 収 穫 した 農 産 物 を 自 分 で 食 べたり 贈 答 した 場 合 には 自 家 消 費 として 収 入 金 額 に 含 めます また 収 穫 した 農 産 物 を 自 己 の 生 産 のために 消 費 した 場 合 は 事 業 消 費 として 収 入 金 額 に 含 めます ( 事 業 消 費 の 場 合 収 入 金 額 と 同 額 を 種 苗 費 等 の 経 費 とします ) 3 雑 収 入 農 業 に 関 係 する 収 入 で 販 売 金 額 以 外 のものを 記 入 します ( 主 な 例 ) 民 間 流 通 米 や 加 工 米 の 精 算 金 各 種 補 助 金 野 菜 や 果 樹 共 済 などの 農 産 物 の 受 取 共 済 金 など 必 要 経 費 8 雇 人 費 農 産 物 等 の 生 産 及 び 販 売 のための 雇 用 労 賃 雇 人 への 賄 費 交 通 費 など 9 小 作 料 賃 借 料 小 作 料 ライスセンター 共 同 撰 果 場 などの 使 用 料 金 など 10 減 価 償 却 費 11 貸 倒 金 農 業 用 の 建 物 や 車 両 農 機 具 等 の 資 産 で 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 のものに 係 る 償 却 費 取 引 先 などの 資 力 そう 失 のため 回 収 不 能 となった 場 合 の 売 掛 金 未 収 入 金 など 事 業 の 遂 行 上 生 じた 債 権 の 貸 倒 れによる 損 失 利 子 割 引 料 イ 租 税 公 課 ロ 種 苗 費 ハ 素 畜 費 ニ 肥 料 費 ホ 飼 料 費 ヘ 農 具 費 ト 農 薬 費 チ 諸 材 料 費 リ 修 繕 費 ヌ 動 力 光 熱 費 ル 作 業 用 衣 料 費 ヲ 農 業 共 済 掛 金 農 業 用 の 土 地 建 物 農 機 具 の 購 入 のための 借 入 金 利 子 手 形 割 引 料 など 消 費 税 ( 地 方 消 費 税 を 含 む ) 土 地 建 物 の 固 定 資 産 税 自 動 車 税 農 事 組 合 費 生 産 組 合 費 印 紙 など (( 注 ) 土 地 建 物 や 自 動 車 は 農 業 用 のものに 限 ります ) 種 子 苗 の 購 入 費 など 子 牛 子 豚 ひななどの 取 得 費 及 び 種 付 料 化 学 肥 料 や 堆 肥 用 わらなどの 購 入 費 飼 料 の 購 入 費 用 農 具 機 械 器 具 (1 個 又 は1 組 の 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 のもの)などの 購 入 費 農 薬 の 購 入 費 共 同 防 除 の 負 担 金 など ビニールシート 代 果 実 の 袋 掛 用 袋 わら 縄 支 柱 などの 購 入 費 農 機 具 農 業 用 の 建 物 車 両 などの 修 理 に 要 した 修 理 費 かん 水 などに 要 した 水 道 料 電 気 料 農 業 機 械 車 両 などに 要 した 軽 油 ガソリン 代 ハウス 施 設 の 重 油 等 の 燃 料 費 作 業 服 代 長 靴 手 袋 代 など 水 稲 温 室 などの 共 済 掛 金 農 業 用 の 建 物 車 両 に 対 する 保 険 料 など( 建 物 更 正 共 済 や 長 期 火 災 保 険 の 場 合 は 掛 け 捨 て 部 分 のみ) ワ 荷 造 運 賃 手 数 料 農 産 物 等 の 販 売 に 要 した 市 場 手 数 料 運 送 費 包 装 費 など カ 土 地 改 良 費 ツ 雑 費 土 地 改 良 区 水 利 組 合 の 負 担 金 のうち 維 持 管 理 費 など 上 記 に 分 類 できない 経 費 ( 研 修 費 事 務 用 品 の 購 入 費 電 話 代 切 手 代 など)

関 係 メモ 各 種 目 の 作 付 け 状 況 作 付 種 目 面 積 作 付 種 目 面 積 m2 m2 家 事 消 費 事 業 消 費 種 目 数 量 単 価 金 額 米 kg 円 円 野 菜 果 樹 家 事 消 費 事 業 消 費 の 金 額 は 上 の 表 で 見 積 もるほか 下 記 の 式 でも 見 積 もることができます 家 事 消 費 事 業 消 費 =( 農 産 物 の 販 売 金 額 - 出 荷 経 費 ) 販 売 数 量 減 価 償 却 資 産 の 取 得 状 況 と 本 年 分 の 減 価 償 却 費 の 計 算 名 称 取 得 年 月 取 得 資 産 の 体 様 取 得 価 額 事 業 専 用 割 合 年 月 新 品 中 古 ( 年 式 ) 円 % 新 品 中 古 ( 年 式 ) 新 品 中 古 ( 年 式 ) 新 品 中 古 ( 年 式 ) 新 品 中 古 ( 年 式 )