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Ⅰ 償 却 資 産 のあらまし 1 償 却 資 産 とは 償 却 資 産 とは 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で その 減 価 償 却 額 又 は 減 価 償 却 費 が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるもの(これに 類 する 資 産 で 法 人 税 又 は 所 得 税 を 課 されない 者 が 所 有 するものを 含 む )をいいます たとえば 会 社 や 個 人 で 事 業 を 行 っている 方 が 事 業 のために 用 いることができる 構 築 物 機 械 器 具 備 品 等 が 対 象 となります 2 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 3 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 家 屋 ( 建 物 )には 電 気 設 備 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 空 調 設 備 運 搬 設 備 等 の 建 築 設 備 ( 家 屋 と 一 体 となって 家 屋 の 効 用 を 高 める 設 備 )が 取 り 付 けられていますが 固 定 資 産 税 においては それらを 家 屋 と 償 却 資 産 に 区 分 して 評 価 しています (1) 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 異 なる 場 合 賃 借 人 (テナント) 等 が 取 り 付 けた 内 装 造 作 及 び 建 築 設 備 等 の 特 定 附 帯 設 備 につい ては 当 該 設 備 を 取 り 付 けた 者 を 所 有 者 とみなし 償 却 資 産 として 申 告 する 必 要 があり ます 1

(2) 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 同 じ 場 合 独 立 した 機 器 としての 性 格 が 強 いもの 特 定 の 生 産 又 は 業 務 の 用 に 供 されるもの 等 に ついては 償 却 資 産 として 取 扱 います 詳 しくは 下 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 を 参 考 にしてください ~ 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 ( 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 同 じ 場 合 )~ 2

4 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 3

Ⅱ 償 却 資 産 の 申 告 について 1 申 告 していただく 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 です なお 次 の 方 も 申 告 が 必 要 です ア 償 却 資 産 を 他 に 賃 貸 している 方 イ 所 有 権 移 転 外 リースの 場 合 償 却 資 産 を 所 有 している 貸 主 の 方 ウ 割 賦 販 売 の 場 合 等 所 有 権 が 売 主 に 留 保 されている 償 却 資 産 は 原 則 として 買 主 の 方 ( 所 有 権 移 転 リースの 場 合 も 同 様 の 考 え 方 により 原 則 として 借 主 の 方 ) エ 償 却 資 産 の 所 有 者 がわからない 場 合 使 用 されている 方 オ 償 却 資 産 を 共 有 されている 方 各 々の 持 分 に 応 じて 個 々に 申 告 されるのではなく 共 有 者 全 員 の 連 名 でご 申 告 ください ( 例 : 福 井 太 郎 他 1 名 ) カ 内 装 造 作 及 び 建 築 設 備 等 を 取 り 付 けた 賃 借 人 (テナント)の 方 2 申 告 の 対 象 となる 資 産 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 において 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で 次 に 掲 げる 資 産 も 必 要 になります ア 償 却 済 資 産 ( 耐 用 年 数 が 経 過 した 資 産 ) イ 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されている 資 産 及 び 簿 外 資 産 ウ 遊 休 又 は 未 稼 働 の 資 産 エ 改 良 費 ( 資 本 的 支 出 : 新 たな 資 産 の 取 得 とみなし 本 体 とは 区 分 して 取 扱 います ) オ 福 利 厚 生 の 用 に 供 するもの カ 使 用 可 能 な 期 間 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 の 償 却 資 産 であっても 個 別 に 減 価 償 却 しているもの(*1) キ 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 を 適 用 し 即 時 償 却 等 をしているもの ( 例 ) 中 小 企 業 者 等 の 少 額 資 産 の 損 金 算 入 の 特 例 を 適 用 した 資 産 (*2) 注 :(*1) 及 び(*2)については 5ページ< 参 考 >をご 参 照 ください 3 申 告 の 対 象 とならない 資 産 次 に 掲 げる 資 産 は 償 却 資 産 の 対 象 とならないので 申 告 の 必 要 はありません ア 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるもの( 例 : 小 型 フォークリフト) イ 無 形 減 価 償 却 資 産 ( 例 : 特 許 権 実 用 新 案 権 等 ) ウ 繰 延 資 産 エ 平 成 10 年 4 月 1 日 以 後 開 始 の 事 業 年 度 に 取 得 した 償 却 資 産 で 耐 用 年 数 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 の 償 却 資 産 について 税 務 会 計 上 固 定 資 産 として 計 上 しないもの( 一 時 に 損 金 算 入 しているもの 又 は 必 要 経 費 としているもの)(*3) 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 の 償 却 資 産 を 税 務 会 計 上 3 年 間 で 一 括 償 却 しているも の(*4) 4

オ 平 成 20 年 4 月 1 日 以 降 に 締 結 されたリース 契 約 のうち 法 人 税 法 第 64 条 の2 第 1 項 所 得 税 法 第 67 条 の2 第 1 項 に 規 定 するリース 資 産 で 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 のもの(*5) カ 自 己 所 有 の 建 物 を 通 常 の 維 持 管 理 から 改 修 した 場 合 の 費 用 家 屋 の 評 価 に 含 まれておりますので 償 却 資 産 として 申 告 の 必 要 はありませ ん 注 :(*3)(*4)(*5)については 下 記 の< 参 考 >をご 参 照 ください < 参 考 > 償 却 方 法 と 取 得 価 額 による 申 告 対 象 の 一 覧 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )において 申 告 の 対 象 から 除 外 する いわゆる 少 額 資 産 については 地 方 税 法 の 規 定 により 取 得 金 額 10 万 円 未 満 の 資 産 のうち 一 時 に 損 金 算 入 したもの 取 得 価 額 20 万 円 未 満 の 資 産 のうち3 年 間 で 一 括 償 却 したもの 及 び 法 人 税 第 64 条 の2 第 1 項 所 得 税 法 第 67 条 の2 第 1 項 に 規 定 するリース 資 産 で 取 得 価 額 20 万 円 未 満 のもののみをいいます このことから 租 税 特 別 措 置 法 を 適 用 して 損 金 算 入 した 資 産 については 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 申 告 の 対 象 となります ( 下 図 をご 参 照 ください) 5

Ⅲ 提 出 していただく 書 類 について 償 却 資 産 の 申 告 方 法 には 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 所 有 している 全 ての 資 産 を 申 告 して いただく 全 資 産 申 告 と 前 年 中 に 増 加 又 は 減 少 した 資 産 を 申 告 していただく 増 減 申 告 があり ます 1 申 告 方 法 (1) 増 減 申 告 をされる 方 平 成 27 年 中 ( 平 成 27 年 1 月 2 日 ~ 平 成 28 年 1 月 1 日 )に 増 加 又 は 減 少 した 資 産 を 申 告 してください なお 前 年 度 までに 申 告 された 資 産 は 種 類 別 明 細 書 ( 一 覧 表 )に 印 字 されています 既 存 資 産 の 修 正 がある 場 合 種 類 別 明 細 書 ( 一 覧 表 )をコピーしていただき 異 動 区 分 の 修 正 を で 囲 み 修 正 事 項 を 赤 字 で 訂 正 して 提 出 してください 6

(2) 電 算 システム 等 により 全 資 産 申 告 される 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 所 有 されているすべての 資 産 の 評 価 額 を 算 出 し 全 資 産 を 申 告 してください 耐 用 年 数 に 応 じた 減 価 率 を 用 いてください (13ページ 参 照 ) 評 価 額 の 最 低 限 度 は 取 得 価 額 の100 分 の5です (3) 初 めて 申 告 される 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 所 有 しているすべての 資 産 を 申 告 してください 2 注 意 事 項 (1) 提 出 書 類 はすべて 提 出 用 のみです ( 控 用 の 提 出 は 不 要 です ) なお 申 告 書 を 郵 送 される 方 で 申 告 書 控 用 に 受 付 印 の 必 要 な 方 は 必 ず 切 手 を 貼 った 返 信 用 封 筒 を 同 封 してください (2) 申 告 内 容 の 確 認 のため 平 成 28 年 1 月 1 日 に 最 も 近 い 償 却 額 の 計 算 に 関 する 明 細 書 ( 法 人 税 法 別 表 16(1)(2)) 又 は 減 価 償 却 費 明 細 書 のいずれかの 写 しの 添 付 にご 協 力 く ださい (3) 自 社 作 成 の 申 告 書 で 申 告 される 場 合 は お 手 数 ですが 本 市 から 送 付 した 申 告 書 を 同 封 してください 3 申 告 義 務 違 反 に 対 する 措 置 正 当 な 理 由 がなく 申 告 されない 場 合 は 地 方 税 法 第 386 条 の 規 定 により 過 料 を 科 せられ ることがあるほか 同 法 第 368 条 の 規 定 により 不 足 税 額 に 加 えて 延 滞 金 が 徴 収 されること があります また 虚 偽 の 申 告 をされた 場 合 は 地 方 税 法 第 385 条 の 規 定 により 罰 金 等 を 科 せられる ことがあります 7

Ⅳ 償 却 資 産 の 評 価 と 課 税 について 1 償 却 資 産 の 課 税 について 8

2 償 却 資 産 の 評 価 方 法 償 却 資 産 の 評 価 は 償 却 資 産 の 取 得 年 月 取 得 価 額 及 び 耐 用 年 数 に 基 づき 申 告 して いただいた 資 産 について 一 品 ごとに 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 現 在 の 評 価 額 を 算 出 します ただし 算 出 した 評 価 額 が 取 得 価 額 の5%を 下 回 る 場 合 は 取 得 価 額 の5%が 評 価 額 となります 評 価 額 の 計 算 式 (1) 前 年 中 に 取 得 した 資 産 の 場 合 取 得 価 額 (1 r/2) (2) 前 年 前 に 取 得 した 資 産 の 場 合 前 年 度 評 価 額 (1-r) rは 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 3 評 価 額 の 算 出 ( 計 算 例 ) (1) 減 価 残 存 率 の 算 出 (13ページも 参 考 にしてください) (2) 評 価 額 の 算 出 9

Ⅴ 国 税 との 主 な 比 較 ( 注 1) 圧 縮 記 帳 は 認 められていませんので 国 庫 補 助 金 等 の 圧 縮 額 がある 場 合 は 圧 縮 前 の 取 得 価 額 を 記 入 してください ( 注 2) 増 加 償 却 の 適 用 を 行 っている 資 産 を 所 有 されている 場 合 は 税 務 署 長 への 増 加 償 却 の 届 出 書 の 写 しを 申 告 書 に 添 付 してください ( 注 3)グリーン 投 資 減 税 の 適 用 を 受 けた 資 産 であっても 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )において は 適 用 されず 申 告 の 対 象 になります Ⅵ 実 地 調 査 協 力 のお 願 い 申 告 の 受 理 後 地 方 税 法 第 353 条 及 び 第 408 条 に 基 づいて 償 却 資 産 の 実 地 調 査 を 行 っていま す 固 定 資 産 台 帳 や 減 価 償 却 資 産 明 細 書 の 写 し 等 の 提 出 を 求 められた 際 は ご 協 力 をお 願 い いたします また 地 方 税 法 第 354 条 の2に 基 づき 所 得 税 又 は 法 人 税 に 関 する 書 類 について 閲 覧 を 行 う ことがあります 10

Ⅶ 非 課 税 及 び 課 税 標 準 の 特 例 について 地 方 税 法 第 348 条 に 定 める 資 産 については 非 課 税 の 措 置 が 講 じられており 固 定 資 産 税 が 課 税 されません また 地 方 税 法 第 349 条 の3 及 び 本 法 附 則 第 15 条 に 定 める 資 産 については 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 され 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 該 当 資 産 をお 持 ちの 方 は 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) の 摘 要 欄 に 適 用 条 項 を 記 入 し 該 当 資 産 であることを 証 する 添 付 書 類 とともに 申 告 してください なお 非 課 税 及 び 特 例 が 認 められる 資 産 については それぞれ 法 令 により 細 かく 決 められ ており 地 方 税 法 の 改 正 により 内 容 が 変 更 されることがありますので 詳 しい 内 容 について は 資 産 税 課 償 却 資 産 係 までお 問 い 合 わせください 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 資 産 を 一 部 抜 粋 したのが 下 表 です 添 付 書 類 の 例 ( 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 の 場 合 ) 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 の 認 定 通 知 書 の 写 しおよび 設 置 写 真 Ⅷ 減 免 について 償 却 資 産 が 火 災 風 水 害 等 で 被 害 を 受 けたときなど 福 井 市 市 税 賦 課 徴 収 条 例 第 57 条 で 定 める 要 件 を 満 たす 場 合 には 申 請 により 減 免 を 受 けることができます Ⅸ 過 疎 地 域 における 課 税 免 除 について 一 定 額 以 上 の 特 別 償 却 設 備 を 新 設 又 は 増 設 した 者 について 過 疎 地 域 自 立 促 進 特 別 措 置 法 及 び 福 井 市 過 疎 地 域 における 固 定 資 産 税 の 課 税 免 除 に 関 する 条 例 に 基 づき 固 定 資 産 税 の 課 税 免 除 を 受 けることができます 11

~ 参 考 ~ 主 な 資 産 の 耐 用 年 数 表 12

~ 参 考 ~ 減 価 残 存 率 表 13

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償 却 資 産 Q&A Q A Q A Q A Q A Q A Q A Q A Q A 償 却 資 産 は なぜ 申 告 しなければいけないのですか? 償 却 資 産 は 土 地 家 屋 のような 登 記 制 度 がないため 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により 所 有 者 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 ( 賦 課 期 日 )の 資 産 を 申 告 する 義 務 があります 毎 年 税 務 署 へ 確 定 申 告 していますが 市 に 申 告 しないといけないですか? 申 告 が 必 要 となります 税 務 署 への 申 告 は 国 税 に 関 するもので 市 役 所 への 申 告 は 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )に 関 するも のです 資 産 の 内 容 に 変 更 がなくても 申 告 しないといけないのですか? 申 告 してください 償 却 資 産 申 告 書 の 右 下 の 備 考 欄 の 1 資 産 の 増 減 なし を で 囲 んでく ださい 共 同 住 宅 (アパート)を 所 有 し 賃 貸 業 を 行 っているのですが 償 却 資 産 を 申 告 する 必 要 があり ますか? 申 告 してください 家 屋 の 評 価 に 含 まれていないルームエアコンやアスファルト 舗 装 等 が 対 象 です 詳 しくは 3ページをご 確 認 ください 店 舗 を 借 りて 事 業 をしていますが 内 装 は 誰 が 申 告 するのですか? テナント 等 が 取 り 付 けた 内 部 造 作 等 は テナント 側 が 償 却 資 産 の 申 告 をしてください フォークリフトを 購 入 しました 償 却 資 産 として 申 告 する 必 要 がありますか? 道 路 運 送 車 両 法 の 適 用 を 受 ける 自 動 車 のうち 大 型 特 殊 自 動 車 については 償 却 資 産 の 課 税 対 象 になります 自 動 車 税 の 課 税 対 象 になる 自 動 車 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となる 原 動 機 付 自 動 車 軽 自 動 車 小 型 特 殊 自 動 車 については 償 却 資 産 の 課 税 対 象 にはなりません リース 資 産 は 申 告 対 象 になりますか? 基 本 的 にリース 会 社 に 申 告 していただきます ただし リース 期 間 終 了 後 無 償 で 譲 渡 されることを 条 件 に 借 りている 場 合 や 割 賦 販 売 の 場 合 は 借 主 が 申 告 することになります 太 陽 光 発 電 設 備 を 設 置 しましたが 償 却 資 産 を 申 告 する 必 要 がありますか? 遊 休 地 や 屋 根 の 上 などに 設 置 し 事 業 用 資 産 に 該 当 する 場 合 償 却 資 産 の 申 告 対 象 になります ただし 発 電 出 力 10kW 未 満 の 太 陽 光 発 電 設 備 を 個 人 が 住 居 用 の 屋 根 の 上 などに 設 置 し 発 電 された 電 気 を 自 分 の 住 まいの 電 気 に 充 て 残 った 電 気 を 電 力 会 社 に 売 却 する 場 合 は 事 業 用 資 産 に 該 当 しないため 申 告 は 不 要 です また 太 陽 光 パネルを 家 屋 に 一 体 の 建 材 ( 屋 根 材 )として 設 置 されている 場 合 家 屋 の 評 価 対 象 になるため 申 告 は 不 要 です 申 告 の 対 象 となる 方 は 11ページ( 課 税 標 準 の 特 例 について)もご 覧 ください 18

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