一 定 農 事 組 合 法 人 に 係 る 法 人 事 業 税 課 税 標 準 算 定 方 法 等 について(お 知 らせ) 平 成 23 年 4 月 大 分 県 地 方 税 法 第 72 条 4 第 3 項 規 定 により 一 定 農 事 組 合 法 人 が 行 う 農 業 に 対 しては 事 業 税 が 非 課 税 とされていますが 大 分 県 では そ 具 体 的 な 取 扱 いについて 以 下 とおり 定 めましたでお 知 ら せします 1 内 容 (1) 農 業 が 非 課 税 となる 農 事 組 合 法 人 について 農 業 が 非 課 税 となるかどうか 具 体 的 な 判 定 は 別 紙 1 農 業 法 人 課 税 非 課 税 判 定 フロー に よって 行 って 下 さい なお 判 定 結 果 農 業 が 非 課 税 となる 農 事 組 合 法 人 は 申 告 書 を 提 出 する 際 に 下 記 2 書 類 を 併 せ て 添 付 して 下 さい (2) 非 課 税 となる 農 業 範 囲 1 日 本 標 準 産 業 分 類 大 分 類 A- 農 業, 林 業 中 分 類 01- 農 業 011- 耕 種 農 業 2 上 記 1 事 業 に 付 帯 すると 認 められる 事 業 で 次 要 件 すべてを 満 たしているも ア 当 該 事 業 に 専 属 従 業 員 や 製 造 場 作 業 場 等 を 有 せず 社 会 通 念 上 独 立 した 事 業 部 門 と 認 め られない 事 業 であること イ 当 該 事 業 が 上 記 1 耕 種 農 業 に 係 る 総 2 分 1を 超 えないもであること なお 上 記 2イ 判 定 は 別 紙 3 農 業 に 付 帯 する 事 業 に 係 る 課 税 非 課 税 判 定 計 算 書 によ って 行 って 下 さい (3) 課 税 標 準 となる 所 得 算 定 方 法 について 1 課 税 事 業 と 非 課 税 事 業 とを 区 分 経 理 している 場 合 は 当 該 区 分 して 計 算 した 2 区 分 計 算 が 困 難 な 場 合 は 総 所 得 等 をそれぞれ 事 業 に 係 る によってあん 分 して 計 算 した なお 上 記 2 計 算 は 別 紙 3 農 事 組 合 法 人 所 得 計 算 書 によって 行 って 下 さい 2 申 告 書 に 添 付 すべき 書 類 ( 別 紙 1によって 農 業 が 非 課 税 と 判 定 された 農 事 組 合 法 人 に 限 る ) (1) 別 紙 2 非 課 税 要 件 適 格 申 告 書 (2) 区 分 計 算 に 用 いた 計 算 書 等 ( 課 税 事 業 と 非 課 税 事 業 とを 区 分 計 算 している 場 合 に 限 る ) (3) 別 紙 3 一 定 農 事 組 合 法 人 農 業 に 付 帯 する 事 業 に 係 る 課 税 非 課 税 判 定 計 算 書 及 び 所 得 計 算 書 (4) 法 人 税 申 告 書 別 表 4 (5) 貸 借 対 照 表 損 益 計 算 書 ( 雑 明 細 書 を 含 む ) (6)そ 他 課 税 標 準 となる 所 得 計 算 等 に 必 要 な 書 類 3 適 用 期 日 こ 取 扱 いは 平 成 24 年 3 月 31 日 以 後 に 終 了 する 事 業 年 度 分 から 適 用 します 詳 細 については 所 管 県 税 事 務 所 までお 問 い 合 わせ 下 さい
別 紙 1 農 業 法 人 課 税 非 課 税 判 定 フロー YES 農 業 法 人 組 織 区 分 NO 農 事 組 合 法 人 以 外 農 事 組 合 法 人 組 合 員 は 農 民 みか? 次 1から4 者 出 資 口 数 合 計 が 総 出 資 口 数 1/2 以 下 で かつ2~4 者 出 資 口 数 合 計 が 総 出 資 口 数 1/4 以 下 である か? 1 農 業 協 同 組 合 法 72 条 10 第 1 項 第 2 号 組 合 員 ( 組 合 ) 2 同 項 第 4 号 組 合 員 (そ 農 事 組 合 法 人 からそ 事 業 に 係 る 物 資 供 給 又 は 役 務 提 供 を 受 ける 者 等 ) 3 2( 法 人 に 限 る ) 代 表 者 代 理 人 又 は 使 用 人 である 組 合 員 等 4 3 以 外 者 で 2から 受 ける 資 で 生 計 を 維 持 している 組 合 員 農 業 生 産 法 人 要 件 を 満 たしているか? 全 て 課 税 ( 別 紙 2,3 不 要 ) 農 業 は 非 課 税 それ 以 外 事 業 は 課 税 ( 別 紙 2,3 必 要 ) ( 農 事 組 合 法 人 み) 農 業 経 営 を 行 っており かつそ 事 業 に 従 事 する 組 合 員 ( 役 員 等 を 除 く )に 給 与 等 を 支 払 っていないか? 普 通 法 人 特 別 法 人 ( 注 ) 判 定 結 果 農 業 が 非 課 税 となる 農 事 組 合 法 人 は 別 紙 2 非 課 税 要 件 適 格 申 告 書 及 び 別 紙 3 一 定 農 事 組 合 法 人 農 業 に 付 帯 する 事 業 に 係 る 課 税 非 課 税 判 定 計 算 書 及 び 所 得 計 算 書 を 提 出 して 下 さい
別 紙 2 非 課 税 要 件 適 格 申 告 書 事 業 年 度 自 至 平 成 年 月 日 平 成 年 月 日 県 税 事 務 所 長 殿 法 人 名 及 び 代 表 者 氏 名 印 地 方 税 法 第 72 条 4 第 3 項 規 定 による 非 課 税 要 件 を 満 たしている ことを 申 告 します ( 記 載 要 領 ) 1 こ 申 告 書 は 大 分 県 に 主 たる 事 務 所 又 は 事 業 所 を 有 する 農 事 組 合 法 人 で 地 方 税 法 第 72 条 4 第 3 項 規 定 により 農 業 が 非 課 税 となるもが 記 載 し 確 定 申 告 書 に 併 せて 提 出 して 下 さい なお 農 業 が 非 課 税 となるかどうか 判 定 は 別 紙 1 農 業 法 人 課 税 非 課 税 判 定 フロー によって 行 って 下 さい 2 添 付 すべき 書 類 (1) 農 地 法 第 2 条 第 3 項 に 規 定 する 農 業 生 産 法 人 であることが 確 認 できる 書 類 ( 毎 年 度 農 業 委 員 会 に 提 出 する 当 該 事 業 年 度 農 業 生 産 法 人 報 告 書 写 し( 注 ) 等 ) ( 注 ) 確 定 申 告 書 提 出 期 限 において 当 該 事 業 年 度 農 業 生 産 法 人 報 告 書 を 農 業 委 員 会 に 提 出 していない 場 合 は 農 林 水 産 省 令 で 定 める 提 出 期 限 までに 別 途 提 出 しても 差 し 支 えありません (2) 農 業 協 同 組 合 法 第 72 条 10 第 1 項 第 1 号 に 掲 げる 者 ( 農 民 ) 以 外 者 を 組 合 員 とするもにあっては 各 組 合 員 ごと 出 資 口 数 が 確 認 できる 書 類
別 紙 3 一 定 農 事 組 合 法 人 農 業 に 付 帯 する 事 業 に 係 る 課 税 非 課 税 判 定 計 算 書 及 び 所 得 計 算 書 農 業 に 付 帯 する 事 業 に 係 る 課 税 非 課 税 判 定 計 算 書 事 業 年 度 区 分 科 目 総 農 業 部 門 別 表 4 加 算 から まで 区 分 農 業 に 付 帯 す る 事 業 そ 他 法 人 名 科 目 別 表 4 加 算 別 表 4 減 算 計 別 表 4 加 算 別 表 4 減 算 2 別 表 4 減 算 計 3 農 業 部 門 に 含 める 計 1 総 計 (1+2+3) 農 業 部 門 2 分 1 相 当 (1 1/2) 5 4 付 帯 事 業 等 判 定 非 課 税 課 税 判 定 6 2 5 場 合 は 付 帯 事 業 に 係 る 所 得 は 非 課 税 7 2>5 場 合 は 付 帯 事 業 に 係 る 所 得 は 課 税 6 7いずれか 該 当 する 方 にチェックマーク を 記 載 すること 農 事 組 合 法 人 所 得 計 算 書 総 所 得 等 ( 第 6 号 様 式 別 表 5 再 仮 計 16 ) 土 地 等 譲 渡 益 等 課 税 標 準 基 礎 となる 総 所 得 等 (8-9) 所 得 計 算 基 礎 とする 非 課 税 分 所 得 等 (10 11/12) 当 期 分 所 得 等 (8-13) 総 (4) 繰 越 欠 損 又 は 災 害 損 失 当 期 控 除 課 税 標 準 となる 所 得 等 (14-15) 非 課 税 分 ( 付 帯 事 業 が 課 税 場 合 1) ( 付 帯 事 業 が 非 課 税 場 合 1+2) 8 9 10 11 12 13 14 15 16
別 紙 3 一 定 農 事 組 合 法 人 農 業 に 付 帯 する 事 業 に 係 る 課 税 非 課 税 判 定 計 算 書 及 び 所 得 計 算 書 記 載 要 領 こ 計 算 書 は 地 方 税 法 第 72 条 4 第 3 項 に 該 当 し 大 分 県 に 主 たる 事 務 所 又 は 事 業 所 を 有 する 農 事 組 合 法 人 が 記 載 し 確 定 申 告 書 及 びこれに 係 る 修 正 申 告 書 に 併 せて 提 出 してください なお 課 税 事 業 と 非 課 税 事 業 とを 区 分 して 計 算 している 場 合 にあっては 農 業 に 付 帯 する 事 業 に 係 る 課 税 非 課 税 判 定 計 算 書 部 分 み 記 載 し 区 分 計 算 に 用 いた 計 算 書 等 を 添 付 して 提 出 してください 農 業 に 付 帯 する 事 業 に 係 る 課 税 非 課 税 判 定 計 算 書 記 載 要 領 1 総 とは 当 該 事 業 年 度 において すべき 一 切 ( する 権 利 確 定 したもをいう )をいいます ただし 次 に 掲 げるもは 総 には 含 みません (1) 各 種 引 当 及 び 準 備 益 算 (2) 土 地 等 譲 渡 に 係 る (3) 従 業 員 社 宅 寮 駐 車 場 等 使 用 料 及 び 食 事 代 (4) に 計 上 した 国 税 及 び 地 方 税 に 係 る 還 付 充 当 及 び 過 誤 納 ( 還 付 ( 充 当 ) 加 算 を 除 く ) (5) 償 却 資 産 売 却 うち 取 得 価 を 超 えない 部 分 そ 他 経 費 戻 と 認 められる (6) 購 たな 卸 資 産 に 係 る 仕 割 戻 し(リベート) として に 計 上 し た (7) 国 庫 補 助 等 補 助 うち 固 定 資 産 取 得 又 は 改 良 を 目 的 とす るも 2 所 得 計 算 に 関 する 明 細 書 ( 法 人 税 法 施 行 規 則 別 表 4 以 下 法 人 税 申 告 書 別 表 4 という )により 加 算 又 は 減 算 した は 総 計 算 上 損 益 計 算 書 各 科 目 ごと 区 分 に 従 い 農 業 部 門 欄 農 業 に 付 帯 する 事 業 欄 又 は そ 他 欄 別 表 4 加 算 欄 又 は 別 表 4 減 算 欄 にそれぞれ 記 載 してください また 法 人 税 更 正 等 により 加 算 又 は 減 算 された についても 同 様 に 記 載 してください 3 農 業 部 門 欄 には 日 本 標 準 産 業 分 類 [ 大 分 類 A - 農 業, 林 業 ][ 中 分 類 01 - 農 業 ][ 011 - 耕 種 農 業 ]に 該 当 する 事 業 に 係 る を 記 載 してください なお 畜 産 農 業 農 業 サービス 業 及 び 園 芸 サービス 業 に 該 当 す る 事 業 に 係 る は それぞれ 区 分 に 応 じ 農 業 に 付 帯 する 事 業 に 係 る 又 は そ 他 欄 に 記 載 してください 4 農 業 部 門 欄 には 次 ようなもが 含 まれます - 1 -
(1) 耕 種 ( 米 麦 類 雑 穀 豆 類 いも 類 野 菜 果 樹 工 芸 農 作 物 飼 肥 料 作 物 花 き 薬 用 作 物 採 種 用 作 物 及 び 桑 栽 培 等 をいう )によ る (2) 稲 藁 など 副 産 物 作 業 くずを 自 己 で 製 造 加 工 することなく 譲 渡 す る 場 合 (3) 耕 種 事 業 に 直 接 関 連 して 交 付 される 公 共 団 体 等 から 補 助 及 び 助 成 (4) 農 産 物 減 補 てんを 目 的 として 支 払 を 受 ける 農 業 共 済 5 農 業 に 付 帯 する 事 業 欄 には 自 己 所 有 する 農 機 具 余 剰 稼 動 力 利 用 等 と 認 められるもや 主 として 自 己 栽 培 した 農 産 物 を 原 材 料 に 使 用 して 製 造 加 工 を 行 っているもなどで これら 事 業 に 専 属 従 業 員 や 製 造 場 作 業 場 等 を 有 せず 社 会 通 念 上 独 立 した 事 業 部 門 と 認 められ ない 事 業 で 農 業 に 付 帯 すると 認 められるもに 係 る を 記 載 してくだ さい 6 農 業 に 付 帯 する 事 業 欄 には 次 ようなもが 含 まれます (1) 穀 物 脱 穀 調 製 又 は 植 付 け 農 耕 刈 れ 草 刈 り 害 虫 駆 除 雑 草 除 去 など 農 作 業 請 負 に 係 る (2) 自 己 設 置 する 共 同 選 果 選 別 場 又 は 調 製 施 設 貯 蔵 施 設 を 組 合 員 以 外 者 が 利 用 する 場 合 手 数 料 や 利 用 料 等 (3) 稲 藁 など 副 産 物 作 業 くずを 自 己 で 製 造 加 工 し 譲 渡 する 場 合 (4) 主 として 自 己 栽 培 した 農 産 物 を 原 材 料 に 使 用 して 行 う 物 品 製 造 又 は 加 工 ( 通 常 必 要 最 低 限 加 工 を 除 く )による (5) 農 業 に 付 帯 する 事 業 に 対 して 交 付 される 公 共 団 体 等 から 補 助 及 び 助 成 (6) そ 他 農 業 に 付 帯 すると 認 められるもに 係 る 7 そ 他 欄 には 上 記 以 外 事 業 に 係 る を 記 載 して ください 8 課 税 事 業 と 非 課 税 事 業 とに 共 通 する で 各 事 業 ごと 区 分 が 困 難 なもについては 区 分 が 明 瞭 なそれぞれ 事 業 ごと によってあ ん 分 した を 農 業 部 門 欄 農 業 に 付 帯 する 事 業 欄 又 は そ 他 欄 にそれぞれ 記 載 してください - 2 -
農 事 組 合 法 人 所 得 計 算 書 記 載 要 領 1 こ 計 算 書 は 課 税 事 業 と 非 課 税 事 業 と 区 分 経 理 が 困 難 な 場 合 に 記 載 し てください 2 8 欄 は 所 得 に 関 する 計 算 書 ( 地 方 税 法 施 行 規 則 第 6 号 様 式 別 表 5 以 下 第 6 号 様 式 別 表 5 という ) 再 仮 計 16 欄 を 記 載 し ます なお 当 該 が 欠 損 である 場 合 には 当 該 を 朱 書 きするか 又 は 当 該 に 印 を 付 して 記 載 してください 3 9 欄 は 総 所 得 等 計 算 上 土 地 等 譲 渡 益 等 がある 場 合 に 譲 渡 から 取 得 費 及 び 譲 渡 費 用 を 減 算 した を 記 載 してください 4 10 欄 は 8 欄 から9 欄 を 減 算 した を 記 載 してくだ さい 5 11 欄 は 次 (1) 又 は(1) 及 び(2) 合 計 を 記 載 してください (1) 農 業 部 門 欄 (1 欄 ) (2) 農 業 に 付 帯 する 事 業 に 係 る 課 税 非 課 税 判 定 計 算 書 において 農 業 に 付 帯 する 事 業 欄 ( 2 欄 ) が 非 課 税 と 判 定 された 場 合 は そ 6 12 欄 は 4 欄 を 記 載 してください 7 13 欄 は 10 欄 に11 欄 を 乗 じた を12 欄 で 除 した を 記 載 してください なお こ 欄 に 記 載 すべき に1 未 満 端 数 があるときは これを 切 上 げ( 欠 損 場 合 は 切 捨 て)てください また 13 欄 は 第 6 号 様 式 別 表 520 欄 に 移 記 してください 添 付 書 類 地 方 税 法 第 72 条 4 第 3 項 に 該 当 し 大 分 県 に 主 たる 事 務 所 又 は 事 業 所 を 有 する 農 事 組 合 法 人 は こ 計 算 書 他 次 書 類 を 提 出 して 下 さい 1 別 紙 2 非 課 税 要 件 適 格 申 告 書 ( 地 方 税 法 第 72 条 4 第 3 項 に 規 定 す る 非 課 税 要 件 を 満 たしていることが 確 認 できる 書 類 を 含 む ) 2 区 分 計 算 に 用 いた 計 算 書 等 ( 課 税 事 業 と 非 課 税 事 業 とを 区 分 して 計 算 して いる 場 合 に 限 る ) 3 法 人 税 申 告 書 別 表 4 4 貸 借 対 照 表 損 益 計 算 書 ( 雑 明 細 書 を 含 む ) 5 そ 他 課 税 標 準 となる 所 得 計 算 等 に 必 要 な 書 類 - 3 -