所 得 税 ~ 公 社 債 等 の 課 税 方 式 の 変 更 公 社 債 等 に 係 る 利 子 所 得 および 譲 渡 所 得 等 の 課 税 方 式 が 変 更 されます 利 子 源 泉 分 離 特 定 公 社 債 等 ( 1 2) 売 却 益 非 課 税 ( 4) 申 告 分 離 所 得 税 15% 住 民 税 5% ( 5) 償 還 差 益 総 合 課 税 ( 雑 所 得 ) 利 子 源 泉 分 離 源 泉 分 離 所 得 税 15% 住 民 税 5% ( 6) 一 般 公 社 債 等 ( 3) 売 却 益 非 課 税 ( 4) 償 還 差 益 総 合 課 税 ( 雑 所 得 ) 申 告 分 離 所 得 税 15% 住 民 税 5% ( 6) ( 1) 特 定 公 社 債 等 とは 特 定 公 社 債 公 募 公 社 債 投 資 信 託 の 受 益 権 証 券 投 資 信 託 以 外 の 公 募 投 資 信 託 の 受 益 権 及 び 特 定 目 的 信 託 の 社 債 的 受 益 権 で 公 募 のものを 指 します ( 2) 特 定 公 社 債 とは 以 下 のものを 指 します 1 国 債 地 方 債 外 国 国 債 外 国 地 方 債 2 公 募 公 社 債 上 場 公 社 債 3 平 成 27 年 12 月 31 日 以 前 に 発 行 された 公 社 債 ( 発 行 時 に 源 泉 徴 収 されたものを 除 く) 4その 他 一 定 のもの ( 3) 一 般 公 社 債 等 とは 特 定 公 社 債 以 外 の 公 社 債 私 募 公 社 債 投 資 信 託 の 受 益 権 証 券 投 資 信 託 以 外 の 私 募 投 資 信 託 の 受 益 権 及 び 特 定 目 的 信 託 の 社 債 的 受 益 権 で 私 募 のものを 指 します ( 4) 低 クーポン 債 ストリップス 債 ディファードペイメント 債 等 一 定 の 債 券 の 売 却 益 については 譲 渡 所 得 等 として 総 合 課 税 となります ( 5) 特 定 公 社 債 等 に 係 る 利 子 のうち 源 泉 徴 収 が 行 われたものについては 申 告 を 要 しないことができます ( 6) 同 族 会 社 が 発 行 した 社 債 に 係 る 利 子 および 償 還 金 のうち その 同 族 会 社 の 役 員 等 が 支 払 を 受 けるものを 除 く 一 般 公 社 債 等 に 係 る 利 子 および 償 還 金 のうち 同 族 会 社 が 発 行 した 社 債 に 係 るもので その 同 族 会 社 の 役 員 等 が 支 払 を 受 けるものは 総 合 課 税 ( 雑 所 得 )の 対 象 となる (ex: 少 人 数 私 募 債 ) 3. 今 後 の 注 目 点 同 族 会 社 の 役 員 等 の 範 囲 については 法 人 税 法 に 規 定 する 役 員 等 と 同 じであるか 法 令 等 の 確 認 を 要 する 平 成 27 年 12 月 31 日 までに 発 行 された 少 人 数 私 募 債 の 取 り 扱 いについては 今 後 法 令 等 の 確 認 を 要 する
所 得 税 ~ 株 式 譲 渡 所 得 等 の 分 離 課 税 制 度 の 変 更 上 場 株 式 等 及 び 特 定 公 社 債 等 と 非 上 場 株 式 等 及 び 一 般 公 社 債 等 が 別 々の 分 離 課 税 制 度 となります 特 定 公 社 債 等 に 係 る 利 子 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 については 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 及 び 配 当 所 得 との 損 益 通 算 が 可 能 となります 所 得 区 分 内 訳 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 益 非 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 益 公 社 債 の 譲 渡 は 原 則 非 課 税 となります 所 得 区 分 特 定 公 社 債 等 及 び 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 一 般 公 社 債 等 及 び 非 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 内 訳 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 益 特 定 公 社 債 等 の 譲 渡 損 益 非 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 益 一 般 公 社 債 等 の 譲 渡 損 益 損 益 通 算 譲 渡 損 失 の3 年 間 繰 越 控 除 が 可 能 特 定 公 社 債 等 を 特 定 口 座 に 受 け 入 れることができる 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 の 制 度 に 係 る 確 定 申 告 書 の 提 出 がなかった 場 合 等 の 宥 恕 措 置 が 廃 止 される
所 得 税 ~ 割 引 債 の 課 税 方 式 の 変 更 割 引 債 の 償 還 差 益 につき 償 還 時 に20%の 源 泉 徴 収 が 行 われます 上 記 の 変 更 に 伴 い 従 前 の 割 引 債 発 行 時 の18% 源 泉 徴 収 制 度 は 廃 止 されます 割 引 債 売 却 益 非 課 税 ( 1) 譲 渡 所 得 ( 申 告 分 離 ) 償 還 差 益 発 行 時 18% 源 泉 徴 収 ( 所 得 税 のみ)( 2) 償 還 時 20%の 源 泉 徴 収 ( 3) ( 所 得 税 15% 住 民 税 5%) ( 1) 低 クーポン 債 ストリップス 債 ディファードペイメント 債 等 一 定 の 債 券 の 売 却 益 については 譲 渡 所 得 等 として 総 合 課 税 となります ( 2) 外 貨 公 債 の 発 行 に 関 する 法 律 第 1 条 第 1 項 に 規 定 する 外 貨 債 等 一 定 の 債 券 の 償 還 差 益 については 発 行 時 に 源 泉 徴 収 されず 償 還 時 に 雑 所 得 として 総 合 課 税 となります ( 3) 償 還 金 が 源 泉 徴 収 の 対 象 となる 割 引 債 は 以 下 のものを 指 します 1 割 引 の 方 法 により 発 行 された 一 定 の 公 社 債 2ストリップス 債 3ディスカウント 債 (その 利 子 の 利 率 が 著 しく 低 い 公 社 債 ) 平 成 27 年 12 月 31 日 以 前 に 発 行 された 割 引 債 でその 償 還 差 益 が 発 行 時 に 源 泉 徴 収 の 対 象 とされたものについては 償 還 差 益 に 係 る18% 源 泉 分 離 課 税 を 維 持 し 譲 渡 による 所 得 は 非 課 税 となる 割 引 債 のうち 特 定 の 公 社 債 等 に 該 当 するものに 係 る 譲 渡 所 得 について 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 と 損 益 通 算 が 可 能 と なる
所 得 税 ~ 日 本 版 ISAの 開 始 上 場 株 式 等 の 軽 減 税 率 が 廃 止 されるのに 伴 い 日 本 版 ISA( 少 額 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 の 非 課 税 措 置 )が 開 始 されます 金 融 機 関 に 開 設 した 非 課 税 口 座 内 の 上 場 株 式 等 ( 投 資 限 度 額 100 万 円 )に 係 る 配 当 所 得 譲 渡 所 得 等 については 5 年 間 非 課 税 となります 投 資 可 能 期 間 3 年 ( 平 成 26 年 ~ 平 成 28 年 ) 10 年 ( 平 成 26 年 ~ 平 成 35 年 ) 非 課 税 期 間 10 年 5 年 〇 平 成 26 年 1 月 1 日 以 後 適 用 される 各 年 ごとに 開 設 できる 非 課 税 口 座 は 一 人 につき1 口 座 である 投 資 可 能 期 間 中 の 各 年 において 生 じた 未 使 用 の 投 資 枠 は 翌 年 に 持 ち 越 すことができない 3. 今 後 の 注 目 点 口 座 開 設 可 能 期 間 非 課 税 期 間 5 年 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 6 年 7 年 8 年 9 年 10 年 11 年 12 年 13 年 14 年 H26 100 H27 100 H28 100 H29 100 H30 100 H31 100 H32 100 H33 100 H34 100 H35 100 非 課 税 の 対 象 となる 上 場 株 式 等 の 範 囲 については 拡 大 される 可 能 性 がある
所 得 税 ~ 上 場 株 式 等 に 係 る 軽 減 税 率 の 廃 止 上 場 株 式 等 の 譲 渡 所 得 配 当 所 得 に 対 して 課 される 軽 減 税 率 が 平 成 25 年 12 月 31 日 をもって 廃 止 されます 平 成 26 年 1 月 1 日 より 本 則 税 率 が 適 用 されます 証 券 投 資 に 係 る 優 遇 税 制 として 新 たに 日 本 版 ISA( 少 額 投 資 非 課 税 制 度 )が 開 始 されます 上 場 株 式 等 の 配 当 等 に 対 する 源 泉 徴 収 税 率 個 人 ( 大 口 株 主 以 外 ) 7% 0.147% 3% 10.147% 大 口 株 主 の 個 人 20% 0.42% - 20.42% 個 人 ( 大 口 株 主 以 外 ) 15% 0.315% 5% 20.315% 大 口 株 主 の 個 人 20% 0.42% - 20.42% 大 口 株 主 の 個 人 が 受 け 取 る 配 当 等 については 総 合 課 税 の 対 象 となります 大 口 株 主 の 個 人 が 受 け 取 る 配 当 等 については 総 合 課 税 の 対 象 となります 上 場 株 式 等 の 譲 渡 所 得 等 に 対 する 税 率 個 人 7% 0.147% 3% 10.147% 個 人 15% 0.315% 5% 20.315%