公 社 債 等 の 課 税 方 式 の 変 更 公 社 債 等 に 係 る 利 子 所 得 及 び 譲 渡 所 得 の 課 税 方 式 が 変 更 されます 項 目 主 な 内 容 課 税 局 面 現 行 改 正 案 特 定 公 社 債 等 1 特 定 公 社 債 ( 1) 2 公 募 公 社 債

金 融 証 券 税 制

公 社 債 等 の 課 税 方 式 の 変 更 公 社 債 等 に 係 る 利 子 所 得 及 び 譲 渡 所 得 の 課 税 方 式 が 変 更 されます 項 目 主 な 内 容 課 税 局 面 現 行 改 正 案 特 定 公 社 債 等 1 特 定 公 社 債 ( 1) 2 公 募 公 社 債 の 投 資 信 託 の 受 益 権 3 証 券 投 資 信 託 以 外 の 公 募 投 資 信 託 の 受 益 権 4 特 定 目 的 信 託 の 社 債 的 受 益 権 で 公 募 のもの 利 子 源 泉 分 離 売 却 益 非 課 税 ( 2) 償 還 差 益 総 合 課 税 ( 雑 所 得 ) 申 告 分 離 所 得 税 15% 住 民 税 5% 配 当 利 子 所 得 及 び 譲 渡 所 得 の 損 益 通 算 可 能 一 般 公 社 債 等 1 特 定 公 社 債 以 外 の 公 社 債 2 私 募 公 社 債 の 投 資 信 託 の 受 益 権 3 証 券 投 資 信 託 以 外 の 私 募 投 資 信 託 の 受 益 権 4 特 定 目 的 信 託 の 社 債 的 受 益 権 で 私 募 のもの 同 族 会 社 が 発 行 した 社 債 の 利 子 等 で その 同 族 会 社 の 役 員 等 が 支 払 いを 受 けるもの 利 子 源 泉 分 離 売 却 益 非 課 税 ( 2) 償 還 差 益 総 合 課 税 ( 雑 所 得 ) 源 泉 分 離 所 得 税 15% 住 民 税 5% 申 告 分 離 所 得 税 15% 住 民 税 5% 利 子 源 泉 分 離 総 合 課 税 ( 雑 所 得 ) 償 還 差 益 総 合 課 税 ( 雑 所 得 ) 総 合 課 税 ( 雑 所 得 ) 配 当 利 子 所 得 及 び 譲 渡 所 得 の 損 益 通 算 不 可 1 特 定 公 社 債 とは 1 国 債 地 方 債 外 国 国 債 外 国 地 方 債 2 公 募 公 社 債 上 場 公 社 債 3その 他 一 定 の 社 債 をいいます 2 低 クーポン 債 ストリップス 債 ディファード ペイメント 債 等 一 定 の 債 券 の 売 却 益 については 総 合 課 税 ( 譲 渡 所 得 ) 適 用 時 期 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 適 用 ( 同 族 会 社 が 発 行 した 社 債 の 利 子 等 の 改 正 は 適 用 時 期 不 明 ) 56

割 引 債 の 課 税 方 式 等 1 割 引 債 の 売 却 益 及 び 償 還 差 益 の 課 税 方 式 が 変 更 されます 割 引 債 を 含 む 公 社 債 の 譲 渡 所 得 等 を 課 税 対 象 とすることにあわせて 割 引 債 の 償 還 差 益 についても 譲 渡 所 得 等 として20%( 所 得 税 15% 住 民 税 5%) 申 告 分 離 により 課 税 されるとともに 発 行 時 の 18% 源 泉 徴 収 を 適 用 せず 償 還 時 に 源 泉 徴 収 ( 特 別 徴 収 )をする 仕 組 みになります (1) 課 税 方 式 内 容 現 行 改 正 案 売 却 益 非 課 税 ( 1) 償 還 差 益 発 行 時 源 泉 徴 収 ( 所 得 税 18%) ( 2) 譲 渡 所 得 ( 申 告 分 離 ) ( 3) 償 還 時 源 泉 徴 収 ( 所 得 税 15% 住 民 税 5%) 1 低 クーポン 債 ストリップス 債 ディファードペイメント 債 等 一 定 の 債 券 の 売 却 益 については 譲 渡 所 得 等 として 総 合 課 税 2 今 回 の 改 正 に 伴 い 特 定 短 期 公 社 債 (T-Bill CP)に 係 る 発 行 時 源 泉 徴 収 免 除 の 特 例 は 廃 止 になります 3 平 成 27 年 12 月 31 日 以 前 に 発 行 された 割 引 債 でその 償 還 差 益 が 発 行 時 に 源 泉 徴 収 の 対 象 とされたものに ついては 償 還 差 益 に 係 る18% 源 泉 分 離 課 税 を 維 持 し 譲 渡 による 所 得 は 非 課 税 になります 適 用 時 期 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 行 う 譲 渡 及 び 償 還 について 適 用 57

割 引 債 の 課 税 方 式 等 2 (2) 源 泉 徴 収 等 個 人 並 びに 内 国 法 人 のうち 普 通 法 人 等 以 外 の 法 人 及 び 外 国 法 人 に 対 して 支 払 う 割 引 債 ( 1)の 償 還 金 ( 発 行 時 に18% 源 泉 徴 収 されたものを 除 きます )については 次 のとおり 源 泉 徴 収 ( 特 別 徴 収 )を 行 います 割 引 債 の 償 還 金 支 払 源 泉 徴 収 徴 収 の 日 の 属 する 月 の 翌 月 10 日 までに 納 付 源 泉 徴 収 税 額 1 個 人 ( 2 3) 償 還 金 額 みなし 割 引 率 ( 4) 20%( 所 得 税 15% 住 民 税 5%) ( 支 払 金 額 ) 2 内 国 法 人 のうち 普 通 法 人 等 以 外 のもの 及 び 外 国 法 人 ( 3) 償 還 金 額 ( 支 払 金 額 ) みなし 割 引 率 ( 4) 15%( 所 得 税 15%) 1 割 引 債 の 範 囲 その 償 還 金 が 源 泉 徴 収 の 対 象 となる 割 引 債 は 次 のものとなります 1 割 引 の 方 法 により 発 行 された 公 社 債 (いわゆる 金 融 債 のうち 預 金 保 険 の 対 象 となっているものを 除 きます ) 2ストリップス 債 ( 公 社 債 で 元 本 に 係 る 部 分 と 利 子 に 係 る 部 分 とを 分 離 してそれぞれ 独 立 して 取 引 されるもの) 3ディスカウント 債 (その 利 子 の 利 率 が 著 しく 低 い 公 社 債 ) 2 源 泉 徴 収 口 座 で 管 理 されている 割 引 債 の 償 還 金 については その 割 引 債 の 譲 渡 所 得 等 ( 償 還 差 益 )に 対 して20%の 税 率 による 源 泉 徴 収 ( 特 別 徴 収 )が おこなわれ 簡 易 申 告 口 座 で 管 理 されている 割 引 債 については 源 泉 徴 収 ( 特 別 徴 収 )はおこなわれないこととなります 3 非 居 住 者 及 び 外 国 法 人 が 支 払 を 受 けるものについては 一 定 の 要 件 の 下 で 源 泉 徴 収 はおこなわれないこととなります 4 みなし 割 引 率 1 発 行 日 から 償 還 日 までの 期 間 が1 年 以 内 のもの 0.2% 2 発 行 日 から 償 還 日 までの 期 間 が1 年 超 のもの 25% 適 用 時 期 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 う 償 還 金 について 適 用 58

株 式 譲 渡 所 得 等 の 分 離 課 税 制 度 の 改 組 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 区 分 が 改 組 され 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 と 非 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 が 別 々の 分 離 課 税 制 度 になります また 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 及 び 配 当 所 得 の 損 益 通 算 の 特 例 の 対 象 に 特 定 公 社 債 等 の 利 子 所 得 等 及 び 譲 渡 所 得 等 が 加 わり これらの 所 得 間 ならびに 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 の 損 益 通 算 が 可 能 となります 現 行 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 非 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 益 損 益 通 算 上 場 株 式 等 の 配 当 等 ( 申 告 分 離 ) 譲 渡 損 失 は3 年 間 繰 越 控 除 が 可 能 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 益 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 改 正 案 1 譲 渡 所 得 等 の 区 分 の2つに 改 組 詳 細 な 計 算 方 法 等 は 不 明 確 な 部 分 もあるため 今 後 の 税 制 改 正 の 情 報 にご 注 意 ください 特 定 公 社 債 等 及 び 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 益 特 定 公 社 債 等 の 譲 渡 損 益 一 般 公 社 債 等 及 び 非 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 非 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 益 一 般 公 社 債 等 の 譲 渡 損 益 改 正 案 2 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 及 び 配 当 所 得 との 損 益 通 算 の 拡 充 特 定 公 社 債 等 の 譲 渡 所 得 等 特 定 公 社 債 等 の 利 子 所 得 等 非 上 場 株 式 等 と 一 般 公 社 債 等 は 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 及 び 配 当 所 得 との 損 益 通 算 はできない 改 正 案 3 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 の 拡 充 特 定 公 社 債 等 の 譲 渡 損 失 適 用 時 期 平 28 年 1 月 1 日 以 後 に 適 用 59

金 融 機 関 等 の 受 ける 利 子 所 得 等 に 対 する 源 泉 徴 収 の 不 適 用 の 特 例 の 改 正 1 金 融 機 関 が 支 払 を 受 ける 利 子 所 得 等 に 対 する 源 泉 徴 収 の 不 適 用 の 特 例 等 2 資 本 金 等 1 億 円 以 上 の 内 国 法 人 が 支 払 を 受 ける 公 社 債 等 の 利 子 所 得 等 の 源 泉 徴 収 の 不 適 用 の 特 例 について 所 有 期 間 等 の 要 件 が 改 正 されます 1 次 に 掲 げる 特 例 については 公 社 債 または 投 資 信 託 もしくは 特 定 目 的 信 託 の 受 益 権 の 利 子 等 の 支 払 を 受 ける 者 の 所 有 期 間 にかかわらず その 全 額 について 源 泉 徴 収 が 不 適 用 または 非 課 税 になります (イ) 金 融 機 関 が 支 払 を 受 ける 利 子 所 得 等 に 対 する 源 泉 徴 収 の 不 適 用 の 特 例 (ロ) 公 共 法 人 等 及 び 公 益 信 託 等 に 係 る 利 子 等 の 非 課 税 (ハ) 非 居 住 者 等 が 受 ける 振 替 公 社 債 等 の 利 子 等 の 非 課 税 現 行 改 正 案 源 泉 徴 収 が 不 適 用 非 課 税 となる 利 子 等 公 社 債 の 利 子 のうち 社 債 等 の 振 替 に 関 する 法 律 の 規 定 する 振 替 口 座 簿 に 記 載 等 がされていた 期 間 内 に 生 じたもの 引 き 続 き 所 有 していた 期 間 に 対 応 する 部 分 所 有 期 間 ( 振 替 記 載 等 の 期 間 )に 対 応 する 部 分 等 所 有 期 間 にかかわらず その 全 額 2 資 本 金 等 1 億 円 以 上 の 内 国 法 人 が 支 払 を 受 ける 公 社 債 等 の 利 子 所 得 等 の 源 泉 徴 収 の 不 適 用 の 特 例 について 次 の 措 置 が 講 じられます (イ) 特 例 の 適 用 対 象 が 資 本 金 等 の 額 が1 億 円 以 上 であることにつき 確 認 を 受 けた 日 以 後 1 年 を 経 過 する 日 までの 期 間 内 に 支 払 を 受 けるべき 公 社 債 等 の 利 子 等 になります (ロ)この 特 例 の 適 用 を 受 ける 利 子 等 については 利 子 等 の 支 払 調 書 の 提 出 を 要 しないことになります 現 行 改 正 案 源 泉 徴 収 が 不 適 用 とな る 利 子 等 振 替 機 関 等 の 営 業 所 等 の 長 が 要 件 を 確 認 した 日 以 後 1 年 を 経 過 する 日 までの 期 間 内 に 解 する 利 子 等 の 計 算 期 間 に 対 応 するもの 資 本 金 等 の 額 が1 億 円 以 上 であることにつき 確 認 を 受 けた 日 以 後 1 年 を 経 過 する 日 までの 期 間 内 に 支 払 を 受 けるべきもの 60

資 料 情 報 制 度 等 の 整 備 公 社 債 等 に 対 する 課 税 方 式 の 変 更 に 伴 い 支 払 調 書 などの 資 料 情 報 制 度 等 が 整 備 されます 1 2 3 4 5 6 7 個 人 に 対 して 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 うべき 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 については 利 子 等 の 受 領 者 の 告 知 及 び 利 子 等 の 支 払 調 書 等 の 提 出 を 要 しないこととする 措 置 が 適 用 されないことになります 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 国 内 において 支 払 うべき 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 および 特 定 割 引 債 の 償 還 金 の 支 払 者 は 支 払 を 受 ける 居 住 者 等 に 対 して 支 払 通 知 書 を 交 付 しなければならないことになります また 特 定 公 社 債 等 に 係 る 利 子 所 得 等 の 金 額 または 特 定 割 引 債 の 償 還 金 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 金 額 を 申 告 する 場 合 には その 支 払 通 知 書 または 源 泉 徴 収 口 座 の 特 定 口 座 年 間 取 引 報 告 書 を 確 定 申 告 書 に 添 付 しなければならないことになります 居 住 者 等 に 対 し 国 内 において 公 社 債 公 社 債 投 資 信 託 の 受 益 権 証 券 投 資 信 託 以 外 の 投 資 信 託 の 受 益 権 または 特 定 目 的 信 託 の 社 債 的 受 益 権 の 譲 渡 の 対 価 の 支 払 をする 金 融 機 関 等 は その 支 払 調 書 を 支 払 の 確 定 した 日 の 翌 年 1 月 31 日 までに 税 務 署 長 に 提 出 する ことになります これに 伴 い 無 記 名 割 引 債 の 償 還 金 の 支 払 調 書 制 度 は 廃 止 になります 国 内 に 恒 久 的 施 設 を 有 しない 非 居 住 者 内 国 法 人 で 普 通 法 人 等 以 外 のもの 又 は 外 国 法 人 に 対 し 国 内 において 割 引 債 の 償 還 金 の 交 付 を する 者 は その 支 払 調 書 を その 交 付 の 確 定 した 日 の 翌 年 1 月 31 日 までに 税 務 署 長 に 提 出 しなければならないことになります 国 内 において 支 払 われる 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 又 は 償 還 金 等 で 金 融 商 品 取 引 業 者 または 銀 行 等 がその 支 払 事 務 の 取 扱 いをするものは その 金 融 商 品 取 引 業 者 または 銀 行 等 が 上 記 1から4までの 支 払 調 書 および 支 払 通 知 書 の 提 出 または 交 付 をしなければならないことに なります 特 定 口 座 年 間 取 引 報 告 書 の 記 載 事 項 に 特 定 口 座 に 受 け 入 れた 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 または 特 定 口 座 内 で 行 われた 特 定 公 社 債 等 の 譲 渡 所 得 等 の 金 額 等 が 加 えられます なお 特 定 口 座 で 処 理 された 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 又 は 譲 渡 の 対 価 については 上 記 5の 支 払 調 書 及 び 支 払 通 知 書 の 提 出 及 び 交 付 を 要 しないことになります 株 式 等 の 譲 渡 の 対 価 等 の 支 払 調 書 の 提 出 省 略 基 準 額 ( 現 行 : 年 間 の 合 計 額 で 提 出 する 場 合 は100 万 円 以 下 1 回 の 支 払 金 額 で 提 出 す る 場 合 は30 万 円 以 下 )が 撤 廃 されます 61

源 泉 徴 収 義 務 の 整 備 等 ( 特 定 公 社 債 等 の 利 子 特 定 割 引 債 の 償 還 金 ) 源 泉 徴 収 口 座 において 特 定 公 社 債 等 に 係 る 所 得 の 損 益 通 算 がおこなわれることに 伴 い 特 定 公 社 債 等 の 利 子 および 特 定 割 引 債 の 償 還 金 に 対 する 源 泉 徴 収 ( 特 別 徴 収 )についての 措 置 が 講 じられます 1 源 泉 徴 収 義 務 者 ( 特 別 徴 収 義 務 者 ) その 利 子 等 または 償 還 金 の 支 払 事 務 の 取 扱 いをする 金 融 商 品 取 引 業 者 または 銀 行 等 2 源 泉 税 ( 所 得 税 又 は 住 民 税 )の 納 付 期 限 その 徴 収 の 日 の 属 する 年 の 翌 年 1 月 10 日 住 民 税 5% 所 得 税 15% 2,000 円 10,000 円 銀 行 等 が 源 泉 徴 収 翌 年 1 月 10 日 までに 納 付 特 定 公 社 債 等 の 利 子 国 地 方 公 共 団 体 適 用 時 期 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 われる 利 子 等 または 償 還 金 について 適 用 62

道 府 県 民 税 利 子 割 等 の 課 税 方 式 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 割 引 債 の 償 還 金 及 び 源 泉 徴 収 口 座 内 の 特 定 公 社 債 等 の 譲 渡 所 得 等 に 係 る 道 府 県 民 税 について 見 直 しが 行 われます 項 目 内 容 道 府 県 民 税 利 子 割 および 配 当 割 の 見 直 し 道 府 県 民 税 株 式 等 譲 渡 所 得 割 の 見 直 し 法 人 に 係 る 利 子 割 の 廃 止 (1) 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 について 利 子 割 の 課 税 対 象 から 除 外 配 当 割 の 課 税 対 象 となります (2) 特 定 公 社 債 等 の 利 子 等 について 申 告 した 場 合 には 所 得 割 の 課 税 対 象 所 得 割 額 から 配 当 割 額 相 当 額 が 控 除 されます (3)1 割 引 債 の 償 還 金 ( 特 定 口 座 で 支 払 われるものを 除 く)は 割 引 債 の 償 還 の 際 償 還 金 額 ( 支 払 金 額 )にみなし 割 引 率 を 乗 じて 計 算 した 金 額 に 対 し 配 当 割 が 課 税 されます 2 1の 償 還 差 益 について 翌 年 度 の 所 得 割 の 課 税 対 象 となります 3 2の 所 得 割 額 から1の 配 当 割 額 相 当 額 が 控 除 されます (1) 源 泉 徴 収 口 座 内 の 特 定 公 社 債 等 の 譲 渡 所 得 等 について 株 式 等 譲 渡 所 得 割 の 課 税 対 象 となります (2)1(1)について 申 告 した 場 合 には 所 得 割 の 分 離 課 税 の 対 象 となります 2 1の 場 合 には その 所 得 割 額 から(1)の 株 式 等 譲 渡 所 得 割 相 当 額 が 控 除 されます (1) 利 子 割 の 納 税 義 務 者 について 法 人 が 除 外 され 個 人 に 限 定 されます (2) 法 人 に 係 る 以 下 の 制 度 が 廃 止 されます 1 道 府 県 民 税 法 人 税 割 額 から 利 子 割 額 を 控 除 する 制 度 2 1の 控 除 不 足 額 を 道 府 県 民 税 均 等 割 額 等 へ 充 当 する 制 度 3 1の 控 除 不 足 額 を 還 付 する 制 度 適 用 時 期 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 われる 利 子 等 償 還 金 及 び 特 定 公 社 債 等 の 譲 渡 所 得 等 について 適 用 63

日 本 版 ISAの 導 入 上 場 株 式 等 の10% 軽 減 税 率 廃 止 に 伴 い 平 成 26 年 1 月 から 日 本 版 ISA( 非 課 税 口 座 内 の 少 額 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 の 非 課 税 措 置 )が 開 始 されます 対 象 者 居 住 者 ( 個 人 )でその 年 の1 月 1 日 において 満 20 歳 以 上 である 者 非 課 税 対 象 非 課 税 口 座 内 の 上 場 株 式 等 の 配 当 等 譲 渡 所 得 等 毎 年 新 規 投 資 額 で100 万 円 を 上 限 各 年 ごとに1 人 につき1 口 座 までの 開 設 非 課 税 投 資 額 投 資 可 能 期 間 中 の 各 年 において 生 じた 未 使 用 の 投 資 枠 は 翌 年 に 持 ち 越 すことは 不 可 口 座 開 設 期 間 平 成 26 年 から 平 成 35 年 までの10 年 間 の 各 年 ( 改 正 前 は3 年 ) ISA 口 座 内 で 保 有 していれば 最 大 5 年 間 は 非 課 税 ( 改 正 前 は10 年 ) 非 課 税 期 間 途 中 売 却 は 自 由 (ただし 売 却 部 分 の 枠 は 再 利 用 不 可 ) 26 年 27 年 28 年 29 年 30 年 31 年 32 年 33 年 34 年 35 年 36 年 37 年 38 年 39 年 平 成 26 年 100 万 円 口 座 開 設 可 能 期 間 平 成 27 年 平 成 28 年 平 成 29 年 平 成 30 年 平 成 31 年 平 成 32 年 平 成 33 年 100 万 円 100 万 円 100 万 円 平 成 30 年 以 降 非 課 税 投 資 総 額 最 大 500 万 円 100 万 円 100 万 円 100 万 円 100 万 円 5 年 を 経 過 した 後 は 新 たなISA 口 座 に 移 管 することができます 平 成 34 年 100 万 円 平 成 35 年 100 万 円 適 用 時 期 平 成 26 年 1 月 1 日 以 後 に 適 用 64

特 定 口 座 内 保 管 上 場 株 式 等 の 譲 渡 等 に 係 る 所 得 計 算 等 の 特 例 等 特 定 口 座 内 保 管 上 場 株 式 等 の 譲 渡 等 に 係 る 所 得 計 算 の 特 例 等 について 上 場 株 式 等 の 範 囲 が 拡 大 され また 特 定 口 座 に 関 する 届 出 書 の 見 直 しが 行 われます 1. 特 定 口 座 に 受 け 入 れることができる 上 場 株 式 等 の 範 囲 の 拡 大 (1) 特 定 口 座 内 保 管 上 場 株 式 等 である 新 株 予 約 権 等 の 発 行 法 人 が 合 併 等 さ れた 場 合 その 新 株 予 約 権 等 に 代 えて 取 得 し た 合 併 等 法 人 の 新 株 予 約 権 被 合 併 法 人 の 新 株 予 約 権 合 併 法 人 の 新 株 予 約 権 (2) 特 定 口 座 内 保 管 上 場 株 式 等 である 投 資 信 託 等 の 受 益 権 について 行 われた 受 益 権 の 分 割 又 は 併 合 により 取 得 す る 投 資 信 託 等 の 受 益 権 2. 特 定 口 座 廃 止 届 出 書 の 見 直 し H28.5.10 H30.5.10 H3012.31 取 引 なし( 特 定 口 座 に 上 場 株 式 等 を 有 しないこととなった 日 等 以 後 2 年 を 経 過 す る 日 の 属 する 年 の12 月 31 日 まで) 現 行 特 定 口 座 廃 止 届 書 があったものと みなされています 改 正 案 上 記 みなす 措 置 が 廃 止 されます 3. 届 出 書 の 提 出 媒 体 の 見 直 し( 電 磁 的 方 法 により 提 出 ができる) (1) 特 定 口 座 開 設 届 出 書 (2) 特 定 口 座 源 泉 徴 収 選 択 届 出 書 (3) 源 泉 徴 収 選 択 口 座 内 配 当 等 受 入 開 始 届 出 書 (4) 出 国 口 座 内 保 管 上 場 株 式 等 移 管 依 頼 書 (5) 特 定 管 理 口 座 開 設 届 出 書 65

配 当 控 除 の 特 例 等 の 対 象 となる 特 定 株 式 投 資 信 託 の 要 件 投 資 信 託 に 関 する 法 令 が 改 正 されることを 前 提 に 配 当 控 除 の 特 例 等 の 対 象 となる 特 定 株 式 投 資 信 託 の 要 件 について 所 定 の 措 置 が 講 じられます 1. 権 利 落 ちの 場 合 の 金 銭 の 交 付 特 定 株 式 投 資 信 託 の 設 定 のために 株 式 を 信 託 財 産 に 拠 出 する 場 合 等 ( 1)で その 株 式 のうち 権 利 落 ちとなっている 銘 柄 がある 場 合 株 式 に 代 えてその 価 額 に 相 当 する 金 銭 を 交 付 することができます 権 利 落 ち 銘 柄 の 株 式 拠 出 金 銭 特 定 株 式 投 資 信 託 ( 1) 特 定 株 式 投 資 信 託 の 受 益 権 と 信 託 財 産 を 構 成 する 株 式 との 交 換 を 含 む 1 日 29 日 信 託 設 定 日 30 日 権 利 落 基 準 日 2. 信 託 契 約 の 一 部 解 約 請 求 特 定 株 式 投 資 信 託 の 受 託 者 は 重 大 な 信 託 約 款 の 変 更 が 行 われたことに 伴 う 受 益 者 からの 買 取 請 求 により 買 い 取 った 受 益 権 について 信 託 契 約 の 一 部 解 約 を 請 求 することができることになります 66

その 他 の 証 券 税 制 地 域 活 性 化 等 の 推 進 を 背 景 に 寄 附 金 控 除 の 適 用 範 囲 が 拡 充 されることになります 項 目 改 正 案 特 定 目 的 信 託 の 社 債 的 受 益 権 に 係 る 配 当 等 の 支 払 調 書 支 払 通 知 書 の 記 載 事 項 支 払 調 書 支 払 通 知 書 について 次 の 項 目 の 記 載 が 不 要 となります 受 益 権 の 口 数 基 準 日 1 口 当 たりの 配 当 金 額 上 場 証 券 投 資 信 託 等 の 償 還 金 等 の 課 税 の 特 例 ( 非 課 税 )の 適 用 対 象 範 囲 の 拡 大 適 用 対 象 範 囲 に 次 のものが 追 加 されます 国 外 発 行 の 公 募 株 式 投 資 信 託 で 金 融 商 品 取 引 所 又 は 外 国 金 融 商 品 取 引 所 に 上 場 されているもの(いわゆる 外 国 ETF) 特 定 新 規 中 小 会 社 発 行 株 式 取 得 の 課 税 の 特 例 ( 寄 附 金 控 除 )の 適 用 対 象 範 囲 の 拡 大 適 用 対 象 となる 指 定 会 社 が 実 施 する 特 定 地 域 活 性 化 事 業 の 範 囲 に 次 の 事 業 が 追 加 されます 再 生 エネルギー 源 を 活 用 したエネルギー 供 給 事 業 虐 待 を 受 け または 受 けている 障 害 者 の 保 護 施 設 又 は 設 備 の 整 備 等 に 関 する 事 業 デリバティブ 取 引 の 差 金 決 済 等 の 告 知 を 受 けるべき 者 の 範 囲 委 託 以 外 の 方 法 で 商 品 関 連 市 場 デリバティブ 取 引 の 差 金 等 決 済 をした 場 合 の 告 知 の 相 手 方 の 範 囲 に 次 のものが 追 加 されます その 取 引 の 相 手 方 である 金 融 商 品 取 引 所 の 長 67

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個 人 所 得 課 税

所 得 税 の 最 高 税 率 の 見 直 し 現 在 の 所 得 税 の 税 率 構 造 に 加 えて 課 税 所 得 4,000 万 円 超 について45%の 税 率 が 設 けられます 1. 所 得 税 の 最 高 税 率 の 見 直 し 現 行 改 正 案 課 税 所 得 ( 円 ) 超 以 下 税 率 (%) 控 除 額 ( 円 ) 1,950,000 5 0 1,950,000 3,300,000 10 97,500 3,300,000 6,950,000 20 427,500 6,950,000 9,000,000 23 636,000 9,000,000 18,000,000 33 1,536,000 18,000,000 40 2,796,000 分 離 課 税 所 得 ( 円 ) (1) 平 成 25 年 から 平 成 49 年 までの 間 は 所 得 税 に 加 えて 復 興 特 別 所 得 税 ( 所 得 税 額 の2.1%)も 課 税 されます (2) 平 成 27 年 から 平 成 49 年 までの 間 は 住 民 税 (10%)も 加 えた 最 高 税 率 は55.945%( 改 正 前 50.84%) となります 超 以 下 税 率 (%) 控 除 額 ( 円 ) 1,950,000 5 0 1,950,000 3,300,000 10 97,500 3,300,000 6,950,000 20 427,500 6,950,000 9,000,000 23 636,000 9,000,000 18,000,000 33 1,536,000 18,000,000 40,000,000 40 2,796,000 40,000,000 45 4,796,000 適 用 時 期 平 成 27 年 分 以 後 の 所 得 税 について 適 用 70

社 会 保 険 診 療 報 酬 の 所 得 計 算 の 特 例 ( 所 得 税 個 人 住 民 税 法 人 税 ) 医 業 及 び 歯 科 医 業 に 係 る 収 入 金 額 が7,000 万 円 を 超 える 者 は 社 会 保 険 診 療 報 酬 の 所 得 計 算 の 特 例 の 適 用 対 象 者 から 除 外 されます 社 会 保 険 診 療 報 酬 が5,000 万 円 以 下 であっても 医 業 及 び 歯 科 医 業 に 係 る 収 入 金 額 が7,000 万 円 を 超 える 場 合 には 社 会 保 険 診 療 報 酬 の 所 得 計 算 の 特 例 の 適 用 対 象 者 から 除 外 されることとなります 1 医 業 等 収 入 金 額 自 由 診 療 収 入 等 社 会 保 険 診 療 報 酬 2 適 用 要 件 (1) 2 5,000 万 円 かつ (2) 1 7,000 万 円 改 正 案 社 会 保 険 診 療 報 酬 の 所 得 計 算 の 特 例 社 会 保 険 診 療 報 酬 による 所 得 の 計 算 上 実 際 の 経 費 に 代 えて 収 入 金 額 に 応 じて 概 算 経 費 率 を 乗 じた 概 算 経 費 を 収 入 から 控 除 することができる 制 度 概 算 経 費 率 速 算 表 社 会 保 険 診 療 報 酬 概 算 経 費 率 の 速 算 式 2,500 万 円 以 下 社 会 保 険 診 療 報 酬 72% 2,500 万 円 超 ~3,000 万 円 以 下 社 会 保 険 診 療 報 酬 70%+50 万 円 3,000 万 円 超 ~4,000 万 円 以 下 社 会 保 険 診 療 報 酬 62%+290 万 円 4,000 万 円 超 ~5,000 万 円 以 下 社 会 保 険 診 療 報 酬 57%+490 万 円 適 用 時 期 所 得 税 平 成 26 年 分 以 後 の 所 得 税 について 適 用 個 人 住 民 税 平 成 27 年 分 以 後 の 個 人 住 民 税 について 適 用 法 人 税 平 成 25 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 について 適 用 71

その 他 の 個 人 住 民 税 1. 公 的 年 金 等 からの 特 別 徴 収 の 見 直 し (1) 年 間 の 徴 収 税 額 の 平 準 化 を 図 るため 仮 徴 収 税 額 を 前 年 度 の 特 別 徴 収 税 額 ( 年 税 額 )の2 分 の1に 相 当 する 額 にな ります (2) 特 別 徴 収 税 額 ( 本 徴 収 税 額 )が 変 更 となった 場 合 等 においても 一 定 の 要 件 の 下 特 別 徴 収 が 継 続 されることにな ります 仮 徴 収 額 と 本 徴 収 額 の 算 定 方 法 現 行 仮 徴 収 額 = 前 年 度 分 の 本 徴 収 額 1/3 (4 6 8 月 ) 本 徴 収 額 =( 年 税 額 - 仮 徴 収 額 ) 1/3 (10 12 2 月 ) 改 正 案 仮 徴 収 額 = 前 年 度 分 の 年 税 額 1/2 1/3 (4 6 8 月 ) 本 徴 収 額 =( 年 税 額 - 仮 徴 収 額 ) 1/3 (10 12 2 月 ) 2. 復 興 特 別 所 得 税 ( 寄 附 金 税 額 控 除 ) 都 道 府 県 市 町 村 への 寄 附 金 に 係 る 寄 附 金 税 額 控 除 について 所 得 税 の 限 界 税 率 に 当 該 所 得 税 の 限 界 税 率 に 復 興 特 別 所 得 税 率 (2.1%)を 乗 じて 得 た 率 を 加 算 する 措 置 が 講 じられます 3. 帳 簿 の 記 録 保 存 義 務 の 廃 止 平 成 26 年 1 月 から 全 ての 白 色 申 告 者 に 記 帳 義 務 記 録 保 存 義 務 が 課 されることに 伴 い 前 々 年 中 又 は 前 年 中 の 所 得 に ついて 個 人 住 民 税 所 得 割 又 は 個 人 事 業 税 が 課 された 白 色 申 告 者 に 係 る 記 録 保 存 義 務 が 廃 止 されます 4. 経 過 措 置 の 廃 止 平 成 19 年 度 の 所 得 税 から 個 人 住 民 税 への 税 源 移 譲 の 際 に 設 けられた 払 込 按 分 率 に 係 る 平 成 19 年 度 から 平 成 24 年 度 までの 間 の 経 過 措 置 が 廃 止 されます 適 用 時 期 1 平 成 28 年 10 月 以 後 に 実 施 する 特 別 徴 収 から 適 用 2 平 成 26 年 度 から 平 成 50 年 度 までの 各 年 度 に 限 り 適 用 72

電 子 証 明 書 等 特 別 控 除 の 廃 止 電 子 証 明 書 を 有 する 個 人 の 電 子 情 報 処 理 組 織 による 申 告 に 係 る 所 得 税 額 の 特 別 控 除 制 度 は 適 用 期 限 の 到 来 をもって 廃 止 されます 1. 電 子 証 明 書 等 特 別 控 除 の 廃 止 電 子 証 明 書 等 特 別 控 除 の 概 要 (1) 趣 旨 電 子 政 府 の 推 進 のため 国 及 び 地 方 自 治 体 に 対 するオンライン 申 請 等 を 行 う 際 に 必 要 な 電 子 証 明 書 等 の 取 得 を 税 制 面 で 支 援 するために 創 設 された 制 度 (2) 内 容 所 得 税 の 確 定 申 告 書 の 提 出 を 納 税 者 本 人 の 電 子 署 名 及 び 電 子 証 明 書 を 付 して その 年 分 の 確 定 申 告 期 限 までに e-taxを 利 用 して 行 う 場 合 平 成 25 年 分 以 後 廃 止 平 成 19 年 分 から 平 成 24 年 分 のいずれかの 年 分 で1 回 所 得 税 額 から 最 高 5,000 円 ( 平 成 24 年 分 は 最 高 3,000 円 その 年 分 の 所 得 税 額 を 限 度 とします )の 税 額 控 除 をうけることができる 制 度 適 用 時 期 平 成 24 年 分 の 所 得 税 の 申 告 期 限 ( 平 成 25 年 3 月 15 日 )の 送 信 まで 適 用 73

平 成 25 年 の 所 得 税 から 適 用 される 主 な 制 度 平 成 24 年 度 以 前 の 改 正 事 項 のうち 平 成 25 年 分 の 所 得 税 から 適 用 されるものがあります 1. 給 与 所 得 控 除 の 改 正 その 年 中 の 給 与 等 の 収 入 金 額 が1,500 万 円 を 超 える 場 合 の 給 与 所 得 控 除 額 について 245 万 円 の 上 限 が 設 けられます 2. 給 与 所 得 者 の 特 定 支 出 控 除 の 改 正 1 特 定 支 出 の 範 囲 に 資 格 取 得 費 等 の 一 定 の 支 出 が 追 加 されます 2その 年 の 特 定 支 出 の 額 の 合 計 額 が 給 与 等 の 収 入 金 額 の 区 分 に 応 じそれぞれに 定 める 金 額 を 超 える 場 合 ( 改 正 前 : 給 与 所 得 控 除 額 を 超 える 場 合 )は 給 与 所 得 の 金 額 の 計 算 上 その 超 える 部 分 の 金 額 を 給 与 所 得 控 除 額 に 加 算 します 3. 退 職 所 得 課 税 の 改 正 その 年 中 の 退 職 手 当 等 のうち 特 定 役 員 退 職 手 当 等 に 係 る 退 職 所 得 の 金 額 は 退 職 手 当 等 の 収 入 金 額 から 退 職 所 得 控 除 額 を 控 除 した 残 額 ( 改 正 前 : 残 額 の2 分 の1)になります 4. 国 外 財 産 調 書 制 度 の 創 設 1 居 住 者 は その 年 の12 月 31 日 においてその 価 額 の 合 計 額 が5,000 万 円 を 超 える 国 外 財 産 を 有 する 場 合 には その 国 外 財 産 の 種 類 数 量 及 び 価 額 その 他 必 要 な 事 項 を 記 載 した 調 書 ( 国 外 財 産 調 書 )を その 年 の 翌 年 3 月 15 日 までに 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 しなければならないことになります 2 国 外 財 産 に 係 る 所 得 税 又 は 相 続 税 について 修 正 申 告 書 若 しくは 期 限 後 申 告 書 の 提 出 又 は 更 正 若 しくは 決 定 があった 場 合 の 過 少 申 告 加 算 税 又 は 無 申 告 加 算 税 について 一 定 の 措 置 が 講 じられています 5. 復 興 特 別 所 得 税 の 創 設 平 成 25 年 から 平 成 49 年 までの 各 年 分 の 確 定 申 告 については 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 を 併 せて 申 告 納 付 することにな ります 適 用 時 期 平 成 25 年 分 の 所 得 税 から 適 用 ( 上 記 4については 平 成 26 年 1 月 1 日 以 後 に 提 出 する 国 外 財 産 調 書 について 適 用 ) 74

土 地 住 宅 税 制

住 宅 税 制 住 宅 ローン 減 税 平 成 26 年 4 月 からの 消 費 税 の 引 上 げの 前 後 における 駆 け 込 み 需 要 及 びその 反 動 による 影 響 が 大 きいこ とを 踏 まえ 一 時 の 税 負 担 の 増 加 による 影 響 を 平 準 化 するなどの 目 的 から 住 宅 ローン 減 税 の 拡 充 が おこなわれます 借 り 入 れをする 場 合 の 税 額 控 除 ( 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 ) 下 線 部 分 が 改 正 案 による 変 更 点 です 所 得 税 一 般 住 宅 特 例 ( 既 設 ) 認 定 住 宅 特 例 ( 1) 居 住 開 始 年 借 入 限 度 額 控 除 率 控 除 期 間 各 年 の 控 除 限 度 額 最 大 控 除 額 借 入 限 度 額 控 除 率 控 除 期 間 各 年 の 控 除 限 度 額 最 大 控 除 額 H26 年 1~3 月 H26 年 4 月 ~H29 年 12 月 ( 2) 個 人 住 民 税 2,000 万 円 1.0% 10 年 間 20 万 円 200 万 円 3,000 万 円 1.0% 10 年 間 30 万 円 300 万 円 4,000 万 円 40 万 円 400 万 円 5,000 万 円 50 万 円 500 万 円 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 額 ( 所 得 税 )>その 年 分 の 所 得 税 額 翌 年 分 の 個 人 住 民 税 から 控 除 の 場 合 H26 年 1~3 月 H26 年 4 月 ~H29 年 12 月 ( 2) 限 度 額 :その 年 分 の 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 5% ( 最 高 9.75 万 円 ) 限 度 額 :その 年 分 の 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 7% ( 最 高 13.65 万 円 ) 1 認 定 住 宅 とは 認 知 長 期 優 良 住 宅 及 び 認 定 低 炭 素 住 宅 をいい 一 般 の 住 宅 とは 認 定 住 宅 以 外 の 住 宅 をいう また 認 定 低 炭 素 住 宅 の 範 囲 に 都 市 の 低 炭 素 化 の 促 進 に 関 する 法 律 の 規 定 により 低 炭 素 建 築 物 とみなされる 認 定 集 約 都 市 開 発 事 業 により 整 備 さ れる 特 定 建 築 物 である 住 宅 が 追 加 ( 認 定 住 宅 特 例 の 範 囲 の 追 加 を 参 照 ) 2 平 成 26 年 4 月 から 平 成 29 年 12 月 までの 欄 の 金 額 は 住 宅 の 対 価 の 額 または 費 用 の 額 に 含 まれる 消 費 税 等 の 額 が8%または10%である 場 合 の 金 額 であり それ 以 外 の 場 合 における 控 除 対 象 限 度 額 は 一 般 住 宅 で2,000 万 円 認 定 住 宅 で3,000 万 円 となる 76

住 宅 税 制 認 定 住 宅 特 例 の 範 囲 の 追 加 制 度 内 容 平 成 24 年 度 の 住 宅 ローン 減 税 制 度 の 一 つとして 新 設 された 認 定 住 宅 特 例 の 認 定 住 宅 の 範 囲 に 低 炭 素 建 築 物 とみなされる 認 定 集 約 都 市 開 発 事 業 により 整 備 される 特 定 建 築 物 が 追 加 され 所 得 税 等 の 軽 減 が 適 用 されます 集 約 都 市 開 発 事 業 によるイメージ 駅 前 広 場 歩 行 者 デッキの 整 備 市 街 地 再 開 発 複 合 交 通 センター 空 き 店 舗 活 用 事 業 緑 地 の 整 備 共 同 駐 車 場 の 整 備 公 園 の 整 備 建 築 物 の 低 炭 素 化 の 整 備 子 育 て 世 代 活 動 支 援 センター 事 業 者 が 集 約 都 市 開 発 事 業 計 画 を 作 成 し 市 町 村 に 申 請 ( 出 典 ) 国 土 交 通 省 の 資 料 を 修 正 適 用 時 期 平 成 25 年 6 月 1 日 以 後 に 自 己 の 居 住 の 用 に 供 する 場 合 について 適 用 77

住 宅 税 制 省 エネ バリアフリー( 住 宅 ローン 有 り) 住 宅 ローン 等 を 利 用 して 一 定 の 省 エネ 改 修 工 事 やバリアフリー 工 事 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 制 度 も 消 費 税 の 増 税 に 伴 い 延 長 拡 充 されます 居 住 開 始 年 H26 年 1~3 月 H26 年 4 月 ~H29 年 12 月 ( 1) 特 定 増 改 築 等 限 度 額 その 他 の 借 入 限 度 額 控 除 率 200 万 円 2.0% 下 線 部 分 が 改 正 案 による 変 更 点 です 控 除 期 間 各 年 の 控 除 限 度 額 4 万 円 800 万 円 1.0% 8 万 円 5 年 間 250 万 円 2.0% 5 万 円 750 万 円 1.0% 7.5 万 円 最 大 控 除 額 60 万 円 62.5 万 円 1 平 成 26 年 4 月 から 平 成 29 年 12 月 まで の 欄 の 金 額 は 省 エネ 工 事 またはバリア フリー 改 修 工 事 等 に 要 した 費 用 の 額 に 含 まれる 消 費 税 等 の 税 率 が8%または10% である 場 合 の 金 額 であり それ 以 外 の 場 合 における 特 定 増 改 築 等 限 度 額 は200 万 円 と 控 除 期 間 の 最 大 控 除 額 は60 万 円 と なります バリアフリー 改 修 工 事 の 場 合 の 適 用 対 象 者 等 次 のいずれかに 該 当 する 者 150 歳 以 上 の 者 2 介 護 保 険 法 の 要 介 護 または 要 支 援 の 認 定 を 受 けている 者 3 障 害 者 である 者 4 居 住 の 親 族 のうち2もしくは3に 該 当 する65 歳 以 上 の 者 のいずれかと 同 居 している 者 対 象 となる 工 事 費 の 要 件 について 50 万 円 ( 現 行 30 万 円 )を 超 える 場 合 となります( 省 エネ 工 事 やバリアフリー 工 事 をした 家 屋 を 平 成 26 年 4 月 1 日 以 後 に 居 住 の 用 に 供 する 場 合 について 適 用 ) バリアフリー 改 修 工 事 廊 下 の 拡 幅 階 段 の 勾 配 の 緩 和 浴 室 改 良 便 所 改 良 手 すりの 設 置 屋 内 の 段 差 の 解 消 引 き 戸 への 取 替 え 工 事 床 面 積 の 滑 り 止 め 化 省 エネ 改 修 工 事 ( 平 成 27 年 12 月 31 日 まで3 年 延 長 また 都 市 の 低 炭 素 化 の 促 進 に 関 する 法 律 の 規 定 により 低 炭 素 建 築 物 とみなされる 認 定 集 約 都 市 開 発 事 業 により 整 備 される 特 定 建 築 物 である 住 宅 が 追 加 ( 認 定 住 宅 特 例 の 範 囲 の 追 加 を 参 照 )) 1 居 室 の 全 ての 窓 の 改 修 工 事 21と 併 せて 行 う 床 の 断 熱 工 事 天 井 の 断 熱 工 事 壁 の 断 熱 工 事 で 改 修 後 の 住 宅 全 体 の 省 エネ 性 能 が 平 成 11 年 基 準 相 当 となると 認 められる 工 事 78

住 宅 税 制 その 他 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 住 宅 ローンは 利 用 せず 認 定 長 期 優 良 住 宅 の 新 築 等 をしたり 一 定 の 改 修 工 事 や 耐 震 工 事 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 制 度 も 消 費 税 の 増 税 に 伴 い 延 長 拡 充 されます 特 例 内 容 認 定 長 期 優 良 住 宅 の 新 築 等 をした 場 合 既 存 住 宅 に 係 る 省 エネ 改 修 工 事 ( 2,4) 居 住 開 始 年 H26 年 1~3 月 H26 年 4 月 ~H29 年 12 月 ( 1) H25 年 1 月 ~H26 年 3 月 H26 年 4 月 ~H29 年 12 月 ( 1) 対 象 限 度 額 認 定 長 期 優 良 住 宅 500 万 円 認 定 長 期 優 良 住 宅 認 定 低 炭 素 住 宅 ( 2) 650 万 円 200 万 円 (300 万 円 )( 3) 250 万 円 (350 万 円 )( 3) 下 線 部 分 が 改 正 案 による 変 更 点 です 控 除 率 10% 10% 最 大 控 除 額 50 万 円 65 万 円 20 万 円 (30 万 円 )( 3) 25 万 円 (35 万 円 )( 3) 1 平 成 26 年 4 月 ~ 平 成 29 年 12 月 までの 欄 の 金 額 は 対 象 となる 住 宅 の 対 価 の 額 や 工 事 費 用 の 額 に 含 まれる 消 費 税 等 の 額 が8%または10%である 場 合 の 金 額 であ り それ 以 外 の 場 合 における 対 象 限 度 額 と 控 除 期 間 の 最 大 控 除 額 は 平 成 26 年 3 月 以 前 の 期 間 と 同 様 2 認 定 住 宅 特 例 の 範 囲 の 追 加 を 参 照 3 既 存 住 宅 に 係 る 省 エネ 改 修 工 事 のカッ コ 内 の 金 額 は 省 エネ 改 修 工 事 と 併 せて 太 陽 光 発 電 装 置 を 設 置 する 場 合 の 金 額 既 存 住 宅 に 係 る バリアフリー 改 修 工 事 ( 4) 既 存 住 宅 の 耐 震 改 修 を した 場 合 H25 年 1 月 ~H26 年 3 月 H26 年 4 月 ~H29 年 12 月 ( 1) H26 年 1~3 月 H26 年 4 月 ~H29 年 12 月 ( 1) 150 万 円 15 万 円 10% 200 万 円 20 万 円 200 万 円 20 万 円 10% 250 万 円 25 万 円 4 同 一 年 中 に 省 エネ 改 修 およびバリアフ リー 改 修 の 両 方 の 工 事 をして 居 住 の 用 に 供 した 場 合 の 各 税 額 控 除 額 の 合 計 額 に 対 する 限 度 額 を 廃 止 ( 特 定 の 改 修 工 事 を した 家 屋 を 平 成 26 年 4 月 1 日 以 後 に 居 住 の 用 に 供 する 場 合 について 適 用 ) 79

住 宅 税 制 再 び 居 住 の 用 に 供 した 場 合 の 住 宅 ローン 控 除 制 度 の 見 直 し 最 初 に 居 住 の 用 に 供 した 年 に 勤 務 先 からの 転 勤 命 令 などのやむを 得 ない 事 情 により 転 居 し 最 初 に 居 住 の 用 に 供 した 年 の12 月 31 日 までの 間 に 再 居 住 した 場 合 も 住 宅 ローン 控 除 対 象 として 見 直 しが 行 われます (1) 当 初 居 住 年 の 翌 年 (X+1 年 ) 以 降 に 再 居 住 した 場 合 現 行 X.1.1 転 勤 再 居 住 X+1.1.1 ( 出 典 ) 財 務 省 の 資 料 を 修 正 X+2.1.1 入 居 家 族 で 転 居 再 居 住 年 (X+1 年 ) 以 降 控 除 期 間 を 通 じて 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 あり (2) 当 初 居 住 年 (X 年 )に 再 居 住 した 場 合 ( 取 得 から6ヶ 月 を 超 えて 再 居 住 した 場 合 に 限 る ) 現 行 X.1.1 転 勤 再 居 住 下 線 部 分 が 変 更 点 です X+2.1.1 改 正 案 X.1.1 入 居 X+1.1.1 家 族 で 転 居 再 居 住 年 (X 年 ) 以 降 控 除 期 間 を 通 じて 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 なし 転 勤 再 居 住 X+2.1.1 入 居 家 族 で 転 居 X+1.1.1 再 居 住 年 (X 年 ) 以 降 控 除 期 間 を 通 じて 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 あり 適 用 時 期 平 成 25 年 1 月 1 日 以 後 に 自 己 の 居 住 の 用 に 供 しなくなった 場 合 について 適 用 80

経 営 者 の 私 財 提 供 に 係 る 譲 渡 所 得 の 非 課 税 措 置 合 理 的 な 再 生 計 画 に 基 づき 再 生 企 業 の 保 証 人 となっている 経 営 者 が 私 財 提 供 を 行 う 場 合 の 資 産 譲 渡 について 譲 渡 益 が 非 課 税 となります 中 小 企 業 者 に 該 当 する 内 国 法 人 の 取 締 役 等 である 個 人 でその 内 国 法 人 の 保 証 人 であるものが 現 にその 内 国 法 人 の 事 業 の 用 に 供 されている 資 産 ( )でその 個 人 が 所 有 しているものを その 内 国 法 人 に 係 る 合 理 的 な 再 生 計 画 に 基 づき 平 成 25 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 にその 内 国 法 人 に 贈 与 した 場 合 には 次 に 掲 げる 要 件 を 満 たしているときに 限 り 一 定 の 手 続 の 下 でその 贈 与 によるみなし 譲 渡 課 税 が 適 用 されないことになります ( ) 有 価 証 券 を 除 きます( 以 下 同 じ) 1 その 個 人 が 再 生 計 画 に 基 づき その 内 国 法 人 の 債 務 の 保 証 に 係 る 保 証 債 務 の 一 部 を 履 行 していること 2 その 再 生 計 画 に 基 づいて 行 われたその 内 国 法 人 に 対 する 資 産 の 贈 与 及 び 保 証 債 務 の 一 部 の 履 行 後 においても その 個 人 がその 内 国 法 人 の 債 務 の 保 証 に 係 る 保 証 債 務 を 有 していることが その 再 生 計 画 において 見 込 まれていること 今 回 措 置 されたもの 再 生 企 業 に 対 して 私 財 提 供 私 財 を 現 物 で 提 供 ( 無 償 等 ) 再 生 企 業 これまでも 認 められていたもの 金 融 機 関 に 直 接 私 財 提 供 再 生 企 業 ( 出 典 ) 金 融 庁 の 資 料 を 修 正 経 営 者 経 営 者 債 権 みなし 譲 渡 益 課 税 債 権 保 証 履 行 として 金 融 機 関 に 私 財 提 供 金 融 機 関 一 定 の 要 件 の 下 非 課 税 金 融 機 関 譲 渡 益 非 課 税 適 用 時 期 平 成 25 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 の 私 財 提 供 について 適 用 81

譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 の 延 長 拡 大 等 1 優 良 住 宅 地 造 成 等 のために 土 地 等 を 譲 渡 した 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 の 対 象 となる 土 地 につい て 一 定 の 要 件 を 満 たすものについて 当 該 区 域 が 拡 大 されます 現 行 優 良 住 宅 地 造 成 等 のために 土 地 等 を 譲 渡 した 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 長 期 譲 渡 所 得 のうちに 平 成 25 年 12 月 31 日 までに 優 良 住 宅 地 等 のための 譲 渡 に 係 る 所 得 がある 場 合 には その 長 期 譲 渡 所 得 に 対 する 所 得 税 は 次 のように 軽 減 されます( 法 人 税 についても 同 様 ) 個 人 の 場 合 軽 減 税 率 等 原 則 課 税 所 得 金 額 一 律 15% 分 離 課 税 (+ 住 民 税 5%) 課 税 譲 渡 所 得 2,000 万 円 以 下 の 部 分 課 税 譲 渡 所 得 2,000 万 円 超 の 部 分 10% 分 離 課 税 (+ 住 民 税 4%) 15% 分 離 課 税 (+ 住 民 税 5%) 対 象 となる 譲 渡 で 主 なもの 軽 減 税 率 と 特 別 控 除 及 び 特 定 の 事 業 用 資 産 の 買 換 え 特 例 等 との 重 複 適 用 不 可 一 定 の 優 良 な 建 築 物 の 建 築 事 業 ( 施 行 地 区 面 積 500m2 以 上 建 築 面 積 150m2 以 上 )を 行 う 者 に 対 する 譲 渡 開 発 許 可 又 は 土 地 区 画 整 理 事 業 の 認 可 を 受 けて 公 共 施 設 の 整 備 を 伴 う 一 団 の 宅 地 造 成 事 業 ( 市 街 化 区 域 内 1,000m2 以 上 未 線 引 区 域 内 3,000m2 以 上 市 街 化 調 整 区 域 内 5ha 以 上 )を 行 う 者 に 対 する 譲 渡 開 発 許 可 を 受 けて 住 宅 建 設 の 用 に 供 される1,000m2 以 上 ( 三 大 都 市 圏 の 市 街 化 区 域 においては500m2 以 上 )の 宅 地 造 成 事 業 を 行 う 者 に 対 する 譲 渡 優 良 住 宅 認 定 を 受 けて 25 戸 以 上 の 一 団 の 住 宅 建 設 事 業 又 は15 戸 以 上 若 しくは 床 面 積 1,000m2 以 上 のマンション 建 設 事 業 を 行 う 者 に 対 する 土 地 の 譲 渡 改 正 案 優 良 住 宅 地 の 造 成 等 のために 土 地 等 を 譲 渡 した 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 の 対 象 となる 特 定 の 民 間 再 開 発 事 業 及 び 既 成 市 街 地 等 内 に ある 土 地 等 の 中 高 層 耐 火 建 築 物 等 の 建 設 のための 買 換 え 等 の 場 合 の 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 等 の 対 象 となる 特 定 民 間 再 開 発 事 業 の 施 行 区 域 に 都 市 の 低 炭 素 化 の 促 進 に 関 する 法 律 に 規 定 する 認 定 集 約 都 市 開 発 事 業 のうち 当 該 認 定 集 約 都 市 開 発 事 業 が 施 行 される 区 域 の 面 積 が2,000m2 以 上 である 等 一 定 の 要 件 を 満 たすものについて 当 該 区 域 が 拡 大 されます( 法 人 税 についても 同 様 ) 適 用 時 期 平 成 25 年 6 月 1 日 以 後 に 行 う 土 地 等 の 譲 渡 について 適 用 82

譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 の 延 長 拡 大 等 2 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 について 次 の 見 直 しが 行 われます 延 長 拡 充 等 (1) 収 用 等 に 伴 い 代 替 資 産 を 取 得 した 場 合 の 課 税 の 特 例 等 について 次 の 見 直 しが 行 われます( 法 人 税 についても 同 様 ) 1 収 用 対 象 事 業 用 地 の 買 取 りに 係 る 簡 易 証 明 制 度 の 対 象 に 平 成 23 年 3 月 11 日 に 発 生 した 東 北 地 方 太 平 洋 沖 地 震 に 伴 う 原 子 力 発 電 所 の 事 故 により 放 出 された 放 射 性 物 質 による 環 境 の 汚 染 への 対 処 に 関 する 特 別 措 置 法 に 基 づき 国 が 設 置 する 中 間 貯 蔵 施 設 及 び 指 定 廃 棄 物 の 最 終 処 分 場 が 追 加 されます 2 収 用 対 象 事 業 用 地 の 買 取 りに 係 る 簡 易 証 明 制 度 について 障 害 者 の 日 常 生 活 及 び 社 会 生 活 を 総 合 的 に 支 援 するための 法 律 において 障 害 福 祉 サービ スの 見 直 しが 行 われることに 伴 う 規 定 の 整 備 が 行 われます 3 簡 易 証 明 制 度 の 対 象 となる 事 業 のうち 都 市 計 画 決 定 に 係 る 国 土 交 通 大 臣 の 同 意 が 廃 止 された 事 業 に 関 する 書 類 について 国 土 交 通 大 臣 が 当 該 事 業 につき 都 市 計 画 の 決 定 をすることが 確 実 であると 認 められる 旨 を 証 する 書 類 となります (2) 特 定 土 地 区 画 整 理 事 業 等 のために 土 地 等 を 譲 渡 した 場 合 の2,000 万 円 特 別 控 除 の 適 用 対 象 である 都 市 緑 地 法 に 規 定 する 特 別 緑 地 保 全 地 区 内 の 土 地 が 同 法 の 規 定 により 買 い 取 られる 場 合 における 買 取 りをする 者 の 範 囲 に 同 法 の 緑 地 管 理 機 構 とみな される 都 市 の 低 炭 素 化 の 促 進 に 関 する 法 律 に 規 定 する 特 定 緑 地 管 理 機 構 で 一 定 のものが 追 加 されます ( 法 人 税 についても 同 様 ) 廃 止 縮 減 等 (3) 認 定 事 業 用 地 適 正 化 計 画 の 事 業 用 地 の 区 域 内 にある 土 地 等 の 交 換 等 の 場 合 の 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 は 適 用 期 限 の 到 来 を もって 廃 止 されます( 法 人 税 についても 同 様 ) 適 用 時 期 (1)13 平 成 25 年 4 月 1 日 以 後 に 行 う 土 地 等 の 譲 渡 について 適 用 (3) 適 用 期 限 の 平 成 25 年 3 月 31 日 をもって 廃 止 83

不 動 産 に 関 するその 他 の 改 正 ( 印 紙 税 ) 不 動 産 の 譲 渡 に 関 する 契 約 書 及 び 建 設 業 法 第 2 条 第 1 項 に 規 定 される 建 設 工 事 の 請 負 に 係 る 契 約 に 基 づき 作 成 される 契 約 書 に 係 る 印 紙 税 の 特 例 措 置 の 適 用 期 限 が5 年 延 長 された 上 平 成 26 年 4 月 1 日 以 後 に 作 成 される 文 書 に 係 る 税 率 が 一 部 引 き 下 げられます 改 正 案 に 基 づく 印 紙 税 額 契 約 金 額 H9.4.1~ H26.4.1~ 本 則 税 率 不 動 産 譲 渡 工 事 請 負 H26.3.31 H30.3.31 10 万 円 以 下 100 万 円 以 下 200 円 200 円 200 円 10 万 円 超 100 万 円 超 200 万 円 以 下 400 円 400 円 200 円 50 万 円 超 100 万 円 以 下 200 万 円 超 300 万 円 以 下 1,000 円 1,000 円 500 円 100 万 円 超 500 万 円 以 下 300 万 円 超 500 万 円 以 下 2,000 円 2,000 円 1,000 円 500 万 円 超 1,000 万 円 以 下 1 万 円 1 万 円 5,000 円 1,000 万 円 超 5,000 万 円 以 下 2 万 円 1.5 万 円 1 万 円 5,000 万 円 超 1 億 円 以 下 6 万 円 4.5 万 円 3 万 円 1 億 円 超 5 億 円 以 下 10 万 円 8 万 円 6 万 円 5 億 円 超 10 億 円 以 下 20 万 円 18 万 円 16 万 円 10 億 円 超 50 億 円 以 下 40 万 円 36 万 円 32 万 円 50 億 円 超 60 万 円 54 万 円 48 万 円 適 用 時 期 平 成 30 年 3 月 31 日 まで 延 長 ( 税 率 の 引 き 下 げは 平 成 26 年 4 月 1 日 以 後 に 作 成 される 文 書 より 適 用 ) 84

不 動 産 に 関 するその 他 の 改 正 ( 登 録 免 許 税 固 定 資 産 税 1) 土 地 の 売 買 による 所 有 権 の 移 転 登 記 等 の 税 率 軽 減 措 置 その 他 一 定 の 軽 減 措 置 が 延 長 されます 1 土 地 の 所 有 権 の 移 転 登 記 土 地 の 売 買 による 所 有 権 の 移 転 登 記 等 に 対 する 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 が 平 成 27 年 3 月 31 日 まで2 年 間 延 長 されます 内 容 本 則 税 率 軽 減 税 率 売 買 2.0% 1.5% 相 続 法 人 の 合 併 又 は 共 有 物 の 分 割 0.4% - その 他 ( 贈 与 交 換 収 用 競 売 等 ) 2.0% - 2 住 宅 用 家 屋 の 所 有 権 の 保 存 登 記 等 住 宅 用 家 屋 の 所 有 権 の 保 存 登 記 もしくは 移 転 登 記 または 住 宅 取 得 資 金 の 貸 付 け 等 に 係 る 抵 当 権 の 設 定 登 記 に 対 する 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 について 一 定 の 見 直 しが 行 われた 上 平 成 27 年 3 月 31 日 まで2 年 間 延 長 されます 項 目 内 容 本 則 税 率 軽 減 税 率 住 宅 用 家 屋 の 個 人 が 平 成 27 年 3 月 31 日 までの 間 に 住 宅 用 家 屋 を 新 築 又 は 建 築 後 使 用 された 所 有 権 保 存 登 記 ことのない 住 宅 用 家 屋 を 取 得 をし 自 己 の 居 住 の 用 に 供 した 場 合 の 保 存 登 記 0.4% 0.15% 住 宅 用 家 屋 の 個 人 が 平 成 27 年 3 月 31 日 までの 間 に 住 宅 用 家 屋 を 取 得 ( 売 買 及 び 競 落 に 限 り 所 有 権 移 転 登 記 ます )をし 自 己 の 居 住 の 用 に 供 した 場 合 の 移 転 登 記 2.0% 0.3% 住 宅 取 得 資 金 の 貸 付 け 等 に 係 る 個 人 が 平 成 27 年 3 月 31 日 までの 間 に 住 宅 用 家 屋 の 新 築 ( 増 築 を 含 む ) 又 は 住 宅 用 家 屋 を 取 得 し 自 己 の 居 住 の 用 に 供 した 場 合 において これらの 住 宅 用 家 0.4% 0.1% 抵 当 権 の 設 定 登 記 屋 の 新 築 若 しくは 取 得 をするための 資 金 の 貸 付 け 等 に 係 る 抵 当 権 の 設 定 登 記 見 直 しの 内 容 1 適 用 対 象 となる 中 古 住 宅 に 係 る 地 震 に 対 する 安 全 性 に 係 る 基 準 の 適 合 要 件 を 証 する 書 類 の 範 囲 に 家 屋 が 既 存 住 宅 売 買 瑕 疵 保 険 に 加 入 していることを 証 する 書 類 ( 加 入 後 2 年 内 のものに 限 る )が 加 えられ 既 存 住 宅 売 買 瑕 疵 保 険 に 加 入 している 一 定 の 中 古 住 宅 が 適 用 対 象 に 追 加 されます 2 適 用 対 象 となる 中 古 住 宅 に 該 当 することを 証 する 書 類 ( 耐 震 基 準 適 合 証 明 書 )の 証 明 者 の 範 囲 に 住 宅 瑕 疵 担 保 責 任 保 険 法 人 が 追 加 されるとともに 書 類 の 様 式 について 見 直 しが 行 われます 85

不 動 産 に 関 するその 他 の 改 正 ( 登 録 免 許 税 固 定 資 産 税 2) 3 適 用 範 囲 の 拡 充 認 定 低 炭 素 住 宅 の 所 有 権 の 保 存 登 記 等 に 対 する 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 について 適 用 対 象 となる 認 定 低 炭 素 住 宅 の 範 囲 に 都 市 の 低 炭 素 化 の 促 進 に 関 する 法 律 の 規 定 により 低 炭 素 建 築 物 とみなされる 認 定 集 約 都 市 開 発 事 業 ( 一 定 の 認 定 を 受 けたものに 限 る )により 整 備 される 特 定 建 築 物 である 住 宅 が 平 成 25 年 6 月 1 日 以 後 に 受 ける 登 記 から 加 えられ ます 項 目 内 容 本 則 税 率 軽 減 税 率 認 定 低 炭 素 住 宅 の 個 人 が 平 成 26 年 3 月 31 日 までの 間 に 低 炭 素 建 築 物 で 住 宅 用 家 屋 に 該 当 する 保 存 0.4% 保 存 0.1% 所 有 権 の 保 存 登 記 等 ものを 新 築 又 は 建 築 後 使 用 されたことのない 認 定 低 炭 素 住 宅 で 住 宅 用 家 屋 に 該 移 転 2.0% 移 転 0.1% 当 するものを 取 得 し 自 己 の 居 住 の 用 に 供 した 場 合 の 保 存 又 は 移 転 登 記 4 固 定 資 産 税 の 軽 減 措 置 の 延 長 耐 震 改 修 等 を 行 った 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 軽 減 措 置 が 拡 充 延 長 されます 項 目 耐 震 改 修 等 を 行 った 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 下 記 の 減 額 措 置 が 講 じられます 1 耐 震 改 修 を 行 った 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 減 額 措 置 について 建 築 物 の 耐 震 改 修 の 促 進 に 関 する 法 律 の 改 正 に 伴 い 対 象 と なる 住 宅 のうち 同 法 に 規 定 する 要 安 全 確 認 沿 道 建 築 物 ( 仮 称 )に 該 当 するものに 係 る 減 額 を1 年 度 分 から2 年 度 分 に 拡 充 2バリアフリー 改 修 を 行 った 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 減 額 措 置 が 延 長 3 省 エネ 改 修 を 行 った 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 減 額 措 置 が 延 長 4 対 象 となる 耐 震 改 修 バリアフリー 改 修 又 は 省 エネ 改 修 に 係 る 工 事 費 要 件 について 30 万 円 以 上 から50 万 円 超 に 改 められ ます 5 耐 震 基 準 に 適 合 すること 又 は 熱 損 失 防 止 改 修 工 事 が 行 われた 旨 の 証 明 書 を 発 行 する 者 の 範 囲 に 住 宅 瑕 疵 担 保 責 任 保 険 法 人 を 追 加 するとともに 証 明 書 の 様 式 について 所 要 の 見 直 しが 行 われます 延 長 期 間 等 12 年 度 分 23 年 33 年 2 3は 平 成 28 年 3 月 31 日 まで 延 長 86

不 動 産 に 関 するその 他 の 改 正 ( 不 動 産 取 得 税 ) 不 動 産 取 得 税 について 下 記 の 措 置 の 創 設 や 要 件 の 追 加 が 講 じられます 新 設 不 動 産 特 定 共 同 事 業 法 の 改 正 に 伴 い 一 定 の 事 業 者 が 一 定 の 不 動 産 に 係 る 不 動 産 取 得 税 について 当 該 不 動 産 の 価 格 の2 分 の1に 相 当 する 額 を 価 格 から 控 除 する 課 税 標 準 の 特 例 措 置 ( 平 成 27 年 3 月 31 日 まで)が 講 じられま す 追 加 見 直 し 1 農 地 等 の 生 前 一 括 贈 与 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 徴 収 猶 予 制 度 について 営 農 困 難 時 貸 付 けの 適 用 事 由 に 上 肢 又 は 下 肢 の 一 部 の 喪 失 等 の 農 業 に 従 事 することが 困 難 な 故 障 が 生 じたことが 追 加 されます 2 一 定 の 既 存 住 宅 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 及 び 一 定 の 既 存 住 宅 の 用 に 供 する 土 地 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 減 額 措 置 の 適 用 対 象 となる 既 存 住 宅 に 係 る 地 震 に 対 する 安 全 性 に 係 る 基 準 の 適 合 要 件 を 証 する 書 類 の 対 象 範 囲 に 当 該 住 宅 が 適 用 対 象 住 宅 であることを 住 宅 瑕 疵 担 保 責 任 保 険 法 人 が 証 する 書 類 及 び 当 該 住 宅 が 既 存 住 宅 売 買 瑕 疵 保 険 に 加 入 していることを 証 する 書 類 ( 加 入 後 2 年 以 内 のものに 限 る )を 追 加 するとともに 書 類 の 様 式 について 所 要 の 見 直 しが 行 われます 3 土 地 改 良 法 の 規 定 による 換 地 計 画 に 基 づき 事 業 実 施 地 区 外 の 農 業 者 が 取 得 する 創 設 農 用 地 換 地 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 について 対 象 を 東 日 本 大 震 災 の 津 波 被 災 区 域 を 含 む 地 域 の 換 地 計 画 に 基 づき 取 得 する 創 設 農 用 地 換 地 に 限 定 されたうえ 適 用 期 限 が2 年 延 長 されます 延 長 期 限 が 到 来 する 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 の 規 定 による 公 告 があった 農 用 地 利 用 集 積 計 画 に 基 づき 取 得 する 農 用 地 区 域 内 にある 土 地 に 係 る 課 税 標 準 の 特 例 措 置 等 一 定 の 軽 減 措 置 が2 年 延 長 されます 87

88

その 他

延 滞 税 の 見 直 し( 計 算 方 法 の 変 更 ) 現 在 の 低 金 利 の 状 況 に 合 わせ 事 業 者 等 の 負 担 を 軽 減 する 観 点 等 から 延 滞 税 利 子 税 について 14 年 ぶりに 引 下 げが 行 われ 公 定 歩 合 ( 1)に 代 え 新 たに 国 内 銀 行 の 貸 出 約 定 平 均 金 利 ( 2)が 採 用 されるようになります 併 せて 還 付 加 算 金 についても 引 下 げが 行 われます 区 分 現 行 改 正 案 ( 5) 本 則 現 行 の 特 例 割 合 計 算 方 法 参 考 ( 3) 延 滞 税 1 2 3 納 期 限 後 2か 月 を 超 える 場 合 等 ( 4) 納 期 限 後 2か 月 以 内 等 納 税 の 猶 予 等 の 場 合 主 な 利 子 税 14.6% - 14.6% 7.3% (3は2 分 の1 免 除 ) 公 定 歩 合 ( 1) + 4.0% (7.3%を 超 える 場 合 には7.3%が 上 限 ) 4.3% 貸 出 約 定 平 均 金 利 +1.0%+7.3% 貸 出 約 定 平 均 金 利 +1.0%+1.0% 貸 出 約 定 平 均 金 利 +1.0% 9.3% 3.0% 2.0% 還 付 加 算 金 1 平 成 24 年 11 月 30 日 時 点 で0.3% 2 日 本 銀 行 において 毎 月 公 表 されているものであり 遅 延 利 息 の 基 準 として 採 用 されております 今 回 の 見 直 しにより 公 定 歩 合 に 代 わって 新 たに 採 用 される 運 びとなり 平 成 25 年 分 の 延 滞 税 の 計 算 では1.0 %( 延 滞 税 の 対 象 となる 期 間 の 前 々 年 10 月 ~ 前 年 9 月 における 数 値 )となっております 3 2の 貸 出 約 定 返 金 金 利 の 年 平 均 が1%の 場 合 4 修 正 申 告 をした 場 合 には 修 正 申 告 書 の 提 出 日 から2カ 月 を 超 えると 高 くなります (1の 税 率 となります) 5 地 方 税 法 上 の 延 滞 金 等 についても 同 様 の 税 率 軽 減 が 行 われます 適 用 時 期 平 成 26 年 1 月 1 日 以 後 の 期 間 に 対 応 する 延 滞 税 等 から 適 用 90

国 外 財 産 調 書 制 度 の 整 備 平 成 24 年 度 の 税 制 改 正 で 制 度 化 された 国 外 財 産 調 書 について 対 象 となる 国 外 財 産 のうち 内 国 有 価 証 券 ( 内 国 法 人 等 が 発 行 した 株 式 公 社 債 その 他 の 有 価 証 券 )と 外 国 有 価 証 券 ( 外 国 法 人 等 が 発 行 した 株 式 公 社 債 その 他 の 有 価 証 券 )について 見 直 しが 行 われます 概 要 国 外 財 産 とは その 年 の12 月 31 日 において その 価 額 の 合 計 額 が5,000 万 円 を 超 える 国 外 財 産 を 有 する 方 は その 財 産 の 種 類 数 量 及 び 価 額 その 他 必 要 な 事 項 を 記 載 した 調 書 を 翌 年 の3 月 15 日 までに 所 轄 税 務 署 に 提 出 しなければならないこととされました 国 外 にある 財 産 をいう こととされています ここでいう 国 外 にある かどうかの 判 定 については 財 産 の 種 類 ごとに 行 うことされ そ の 財 産 自 体 の 所 在 その 財 産 の 受 け 入 れをした 営 業 所 又 は 事 業 所 の 所 在 その 他 財 産 の 発 行 者 等 の 所 在 などによることとされています 国 外 財 産 の 所 得 等 の 申 告 漏 れが 発 覚 した 場 合 の 罰 則 1 国 外 財 産 調 書 に 国 外 財 産 の 記 載 がある 場 合 ( 所 得 税 相 続 税 ) 加 算 税 が5% 減 額 されます 優 遇 措 置 2 国 外 財 産 調 書 の 不 提 出 記 載 不 備 がある 場 合 ( 所 得 税 ) 加 算 税 が5% 加 重 されます 加 罰 措 置 現 行 社 債 又 は 株 式 は その 社 債 又 は 株 式 の 発 行 法 人 の 本 店 又 は 主 たる 事 務 所 の 所 在 地 で 判 定 します 国 内 改 正 案 国 外 にある 金 融 機 関 の 営 業 所 等 に 設 けられた 口 座 にお いて 管 理 されている 内 国 有 価 証 券 を 加 える 国 内 にある 金 融 機 関 の 営 業 所 等 に 設 けられた 口 座 にお いて 管 理 されている 外 国 有 価 証 券 を 除 外 する 国 外 保 有 者 本 人 個 人 ( 居 住 者 ) 保 有 現 行 改 正 案 国 内 法 人 C 株 式 金 融 機 関 の 営 業 所 等 外 国 法 人 D 株 式 金 融 機 関 の 営 業 所 等 外 国 法 人 B 株 式 国 内 法 人 A 株 式 国 外 財 産 調 書 B 株 式 D 株 式 国 外 財 産 調 書 A 株 式 B 株 式 適 用 時 期 平 成 26 年 1 月 1 日 以 後 に 提 出 すべき 国 外 財 産 調 書 について 適 用 罰 則 については 平 成 27 年 1 月 1 日 以 後 に 提 出 すべき 国 外 財 産 調 書 について 適 用 91

受 取 書 の 印 紙 税 非 課 税 枠 の 拡 大 平 成 26 年 4 月 1 日 以 後 に 作 成 する 受 取 書 の 印 紙 税 の 非 課 税 枠 が 拡 大 されます 受 取 書 の 印 紙 税 非 課 税 枠 の 拡 大 金 銭 又 は 有 価 証 券 の 受 取 書 ( 第 17 号 文 書 )の 非 課 税 枠 が 拡 大 されます 金 銭 又 は 有 価 証 券 の 受 取 書 とは 金 銭 又 は 有 価 証 券 の 引 き 渡 しを 受 けた 者 が その 受 領 事 実 を 証 明 するために 作 成 し そ の 引 渡 者 に 交 付 する 証 拠 証 書 をいいます 領 収 書 受 取 書 仮 領 収 書 や レシート などが 該 当 します 現 行 記 載 金 額 が3 万 円 未 満 非 課 税 のため 印 紙 不 要 改 正 案 記 載 金 額 が5 万 円 未 満 非 課 税 のため 印 紙 不 要 適 用 時 期 印 紙 税 非 課 税 枠 の 拡 大 は 平 成 26 年 4 月 1 日 以 後 に 作 成 される 受 取 書 について 適 用 92

復 興 関 連 税 制

復 興 支 援 措 置 ( 法 人 課 税 関 係 ) 平 成 24 年 度 税 制 改 正 において 東 日 本 大 震 災 の 復 興 を 目 的 とする 措 置 が 創 設 されます 平 成 25 年 度 税 制 改 正 においては 福 島 復 興 再 生 特 別 措 置 法 の 改 正 に 伴 い 立 地 促 進 区 域 に 係 る 措 置 が 新 たに 講 じられます (1) 原 子 力 災 害 からの 復 興 支 援 ( 立 地 促 進 区 域 に 係 る 措 置 ) 福 島 復 興 再 生 特 別 措 置 法 に 規 定 する 一 定 の 認 定 を 受 けた 認 定 事 業 者 は 下 記 1 2を 適 用 することができます 1 立 地 促 進 区 域 において 新 増 設 に 係 る 機 械 等 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 の 創 設 解 除 の 日 等 以 後 5 年 を 経 過 する 日 までの 間 に 機 械 等 を 取 得 等 した 場 合 税 額 控 除 は 当 期 の 法 人 税 額 の20%を 限 度 とし 4 年 間 繰 越 可 能 ( 下 図 参 照 ) 2 立 地 促 進 区 域 において 被 災 雇 用 者 等 を 雇 用 した 場 合 の 税 額 控 除 制 度 の 創 設 解 除 の 日 等 以 後 3 年 を 経 過 する 日 までの 間 に 被 災 事 業 者 である 旨 の 確 認 を 受 けた 日 から5 年 の 間 において 立 地 促 進 区 域 の 事 業 所 に 勤 務 する 避 難 対 象 雇 用 者 等 に 給 与 等 を 支 給 する 場 合 には 各 事 業 年 度 の 所 得 の 金 額 の 計 算 上 損 金 の 額 に 算 入 される 給 与 等 の 額 の20%の 税 額 控 除 ができることになります 税 額 控 除 は 当 期 の 法 人 税 額 の20%を 限 度 上 記 1 復 興 産 業 集 積 区 域 避 難 解 除 区 域 等 に 係 る 特 別 控 除 再 投 資 等 準 備 金 制 度 雇 用 者 の 数 が 増 加 した 場 合 の 税 額 控 除 制 度 を 適 用 した 場 合 は 上 記 2は 適 用 はできません (2) 債 務 免 除 等 があった 場 合 の 欠 損 金 の 損 金 算 入 の 特 例 ( 出 典 : 財 務 省 ) 被 災 法 人 について 債 務 免 除 等 があった 場 合 の 欠 損 金 の 損 金 算 入 の 特 例 について 一 定 の 法 人 について 再 生 計 画 認 可 の 決 定 があったことに 準 ずる 一 定 の 事 由 が 生 じた 場 合 には 資 産 の 評 価 損 益 の 計 上 及 び 期 限 切 れ 欠 損 金 の 優 先 控 除 ができること となります 94

復 興 支 援 措 置 ( 個 人 所 得 課 税 )1 東 日 本 大 震 災 に 係 る 復 興 支 援 のため 個 人 所 得 課 税 において 税 制 上 の 措 置 が 講 じられます 税 目 取 扱 い( 適 用 期 限 等 ) 国 税 簡 易 証 明 制 度 の 対 象 に 特 定 被 災 区 域 内 において 防 災 集 団 移 転 促 進 事 業 と 一 体 で 行 われる 一 団 地 の 津 波 防 災 拠 点 市 地 方 税 街 地 形 成 施 設 に 準 ずる 事 業 の 用 に 買 い 取 られる 土 地 及 び 土 地 の 上 に 存 する 資 産 であることにつき 道 県 知 事 等 の 証 明 を 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 受 けたものを 加 え 当 該 証 明 を 受 けた 土 地 及 び 土 地 の 上 に 存 する 資 産 を 地 方 公 共 団 体 等 に 譲 渡 した 場 合 の 譲 渡 所 得 が 収 用 交 換 等 の 場 合 の 譲 渡 所 得 の5,000 万 円 特 別 控 除 等 の 対 象 となります 平 成 25 年 4 月 1 日 以 後 に 行 う 土 地 及 び 土 地 の 上 に 存 する 資 産 の 譲 渡 について 適 用 次 の 居 住 用 財 産 の 譲 渡 に 係 る 特 例 について その 有 する 居 住 用 家 屋 が 東 日 本 大 震 災 により 居 住 の 用 に 供 することが できなくなった 者 の 相 続 人 ( 当 該 家 屋 に 居 住 していた 者 に 限 る )が 当 該 家 屋 の 敷 地 を 譲 渡 した 場 合 には 当 該 相 続 人 がこれらの 特 例 の 適 用 を 受 けることができることとする 措 置 が 講 じられます 1 居 住 用 財 産 を 譲 渡 した 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 2 居 住 用 財 産 の 譲 渡 所 得 の 特 別 控 除 3 特 定 の 居 住 用 財 産 の 買 換 え 等 の 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 4 居 住 用 財 産 の 買 換 え 等 の 場 合 の 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 5 特 定 の 居 住 用 財 産 の 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 平 成 25 年 1 月 1 日 以 後 の 譲 渡 について 適 用 [イメージ] 所 有 者 同 居 所 有 者 同 居 相 続 人 = 譲 渡 人 + 居 住 用 家 屋 ( 震 災 前 ) 震 災 により 居 住 用 家 屋 が 滅 失 居 住 用 家 屋 の 所 有 者 が 死 亡 家 屋 の 敷 地 の 用 に 供 さ れていた 土 地 を 譲 渡 譲 渡 ( 出 典 ) 財 務 省 95

復 興 支 援 措 置 ( 個 人 所 得 課 税 )2 税 目 取 扱 い( 適 用 期 限 等 ) 国 税 特 定 の 事 業 用 資 産 の 買 換 え 等 の 場 合 の 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 について 事 業 用 の 建 物 等 が 東 日 本 大 震 災 により 事 業 地 方 税 の 用 に 供 することができなくなった 者 の 相 続 人 ( 当 該 事 業 に 従 事 していた 者 又 は 当 該 所 有 者 と 生 計 を 一 にしていた 者 に 限 る )が 当 該 事 業 用 の 建 物 等 を 譲 渡 した 場 合 には 当 該 相 続 人 が 本 特 例 の 適 用 を 受 けることができること とする 措 置 が 講 じられます 平 成 25 年 1 月 1 日 以 後 の 譲 渡 について 適 用 収 用 交 換 等 の 場 合 の 譲 渡 所 得 の5,000 万 円 特 別 控 除 等 に 係 る 簡 易 証 明 制 度 の 対 象 に 特 定 被 災 区 域 内 において 行 う 都 市 計 画 が 定 められている 一 団 地 の 津 波 防 災 拠 点 市 街 地 形 成 施 設 の 整 備 に 関 する 事 業 の 用 に 供 する 土 地 及 び 土 地 の 上 に 存 する 資 産 が 加 えられます 平 成 25 年 4 月 1 日 以 後 に 行 う 土 地 及 び 土 地 の 上 に 存 する 資 産 の 譲 渡 について 適 用 国 税 東 日 本 大 震 災 の 被 災 者 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 制 度 の 特 例 について 適 用 期 限 ( 平 成 25 年 12 月 31 日 )を 平 成 29 年 12 月 31 日 まで4 年 延 長 するとともに 再 建 住 宅 の 取 得 等 をして 平 成 26 年 か ら 平 成 29 年 までの 間 に 居 住 の 用 に 供 した 場 合 の 再 建 住 宅 借 入 金 等 の 年 末 残 高 の 限 度 額 ( 借 入 限 度 額 ) 控 除 率 各 年 の 控 除 限 度 額 及 び 控 除 期 間 (10 年 間 )の 最 大 控 除 額 が 次 のとおりとなります 居 住 年 借 入 限 度 額 控 除 率 各 年 の 控 除 限 度 額 最 大 控 除 額 平 成 26 年 1 月 ~3 月 3,000 万 円 1.2% 36 万 円 360 万 円 平 成 26 年 4 月 ~ 平 成 29 年 12 月 5,000 万 円 1.2% 60 万 円 600 万 円 再 建 住 宅 を 居 住 の 用 に 供 した 日 に 基 づいて 適 用 復 興 指 定 会 社 が 発 行 した 株 式 を 取 得 した 場 合 の 課 税 の 特 例 の 適 用 対 象 となる 復 興 指 定 会 社 が 実 施 すべき 事 業 の 範 囲 に 次 の 事 業 が 加 えられます 1 再 生 エネルギー 源 を 活 用 したエネルギーの 供 給 に 関 する 事 業 2 虐 待 を 受 け 又 は 受 けているおそれのある 障 害 者 の 迅 速 かつ 適 切 な 保 護 を 行 う 施 設 又 は 設 備 の 整 備 又 は 運 営 に 関 する 事 業 96

復 興 支 援 措 置 ( 資 産 課 税 ) 東 日 本 大 震 災 に 係 る 復 興 支 援 のため 資 産 課 税 において 税 制 上 の 措 置 が 講 じられます 税 目 取 扱 い( 延 長 拡 充 等 ) 国 税 独 立 行 政 法 人 中 小 企 業 基 盤 整 備 機 構 が 建 築 した 仮 設 建 築 物 に 係 る 所 有 権 の 保 存 登 記 に 対 する 登 録 免 許 税 の 免 税 措 置 の 適 用 期 限 が1 年 延 長 されます 独 立 行 政 法 人 中 小 企 業 基 盤 整 備 機 構 が 作 成 する 不 動 産 の 譲 渡 に 関 する 契 約 書 等 の 印 紙 税 の 非 課 税 措 置 の 適 用 期 限 が1 年 延 長 されます 東 日 本 大 震 災 事 業 者 再 生 支 援 機 構 が 取 得 した 不 動 産 に 関 する 権 利 の 移 転 登 記 の 登 録 免 許 税 の 免 税 を 受 け るための 証 明 書 の 発 行 者 を 復 興 大 臣 ( 現 行 主 務 大 臣 )とする 措 置 が 講 ぜられます 地 方 税 固 定 資 産 税 等 独 立 行 政 法 人 中 小 企 業 基 盤 整 備 機 構 が 行 う 仮 設 施 設 整 備 事 業 により 整 備 する 施 設 に 係 る 固 定 資 産 税 及 び 都 市 計 画 税 の 非 課 税 措 置 の 適 用 期 限 が1 年 延 長 されます 東 日 本 大 震 災 に 係 る 津 波 により 甚 大 な 被 害 を 受 けた 区 域 のうち 市 町 村 長 が 指 定 する 区 域 における 土 地 及 び 家 屋 に 係 る 固 定 資 産 税 及 び 都 市 計 画 税 の 課 税 免 除 等 の 適 用 期 限 が1 年 延 長 されます 地 方 税 不 動 産 取 得 税 独 立 行 政 法 人 中 小 企 業 基 盤 整 備 機 構 が 行 う 仮 設 施 設 整 備 事 業 により 取 得 する 施 設 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 非 課 税 措 置 の 適 用 期 限 が1 年 延 長 されます 97

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平 成 25 年 度 税 制 改 正 冊 子 作 成 委 員 会 平 成 25 年 度 税 制 改 正 冊 子 作 成 委 員 会 東 京 朝 日 税 理 士 法 人 作 成 担 当 者 本 部 大 黒 裕 子 河 合 匠 川 崎 剛 志 木 村 匡 成 田 井 貴 彦 高 尾 英 一 田 中 久 計 東 山 秀 之 藤 川 淳 美 松 山 浩 也 山 中 昴 森 英 亮 城 南 秋 田 大 策 古 閑 俊 郎 小 坂 光 重 小 柴 徹 久 島 原 由 佳 清 水 博 崇 髙 橋 学 松 角 潤 悦 間 所 光 洋 安 井 尚 史 神 奈 川 百 武 美 和 子 中 村 浩 之 事 務 局 本 部 長 谷 川 ルリ 子 城 南 木 屋 正 樹 小 林 浩 二 連 絡 先 本 部 東 京 都 千 代 田 区 平 河 町 2-7-4 砂 防 会 館 別 館 A 5 階 03-3556-6000 担 当 長 谷 川 ルリ 子 城 南 東 京 都 世 田 谷 区 玉 川 台 2-3-20 03-3700-3331 担 当 木 屋 正 樹 小 林 浩 二 本 資 料 は 平 成 25 年 1 月 29 日 に 閣 議 決 定 後 に 公 表 された 平 成 25 年 度 税 制 改 正 の 大 綱 及 び 税 制 調 査 会 等 の 資 料 等 を 基 に 平 成 25 年 度 の 予 定 される 税 制 改 正 の 内 容 を 解 説 したものです 改 正 は 国 会 の 審 議 を 経 て 可 決 決 定 されるものであり 本 資 料 の 内 容 には 正 確 を 期 しておりますが 等 の 確 実 性 正 確 性 を 保 証 するものではありません 予 定 される 税 制 改 正 を 踏 まえ 意 思 決 定 等 を 行 なうときは 必 ず 事 前 に 顧 問 税 理 士 等 の 専 門 家 に 相 談 してください また 資 料 の 出 典 については 出 典 先 の 資 料 をそのまま 使 ったケースと 一 部 に 加 筆 修 正 したケースがあります 99