2 第 章 青 色 申 告 は こんなに お! 青 色 申 告 は 白 色 申 告 に 比 べてさまざまなメリットがあります たとえば 青 色 申 告 だけの 特 別 控 除 を 受 けることができたり 通 常 は 経 費 として 認 められないものが 特 例 として 認 められることがあります その 結 果 課 税 対 象 の 所 額 を 減 らすことができて 節 税 効 果 が 大 きくなります 本 章 では 青 色 申 告 をすることのメリットを 解 説 していきます 大 きな 図 ですぐわかる はじめての 青 色 申 告 29
ステップ 10 65 万 円 の 特 別 控 除 が 受 けられる 青 色 申 告 をする 最 大 のメリットが 65 万 円 の 青 色 申 告 特 別 控 除 です 特 別 控 除 には10 万 円 控 除 もありますが せっかく 青 色 申 告 するのに65 万 円 控 除 を 受 けないのでは 意 味 がありません ここでは65 万 円 控 除 を 受 けるための 条 件 を 説 明 しておきます パソコンで 帳 簿 付 けするだけで65 万 円 控 除 に! 控 除 額 65 万 円 と10 万 円 の 差 は 帳 簿 の 付 け 方 の 違 いだけです 10 万 円 控 除 は 簡 易 簿 記 という 方 法 で 家 計 簿 のようなシ ンプルな 帳 簿 だけでかまいません それに 比 べ 65 万 円 控 除 が 受 けられるのは 複 式 簿 記 というやり 方 です こちらは 約 8 種 類 の 帳 簿 を 作 成 しなければなりません た だ やよいの 青 色 申 告 15 ならお 金 のやり 取 りを 入 力 しておくだけで すべての 帳 簿 は 自 動 作 成 されるので 安 心 です 簡 易 簿 記 も 複 式 簿 記 も 手 間 は 同 じなので 65 万 円 控 除 の 複 式 簿 記 にすべきなのです 青 色 申 告 特 別 控 除 簡 易 簿 記 複 式 簿 記 10 万 円 控 除 65 万 円 控 除 複 式 簿 記 で 付 けていても 確 定 申 告 の 期 日 に 遅 れてしまうと 10 万 円 控 除 しか 受 けられなく なるの で 注 意 しましょう ひと 押 し 不 動 産 所 で65 万 円 控 除 を 受 けるには アパートの 家 賃 収 入 や 駐 車 場 の 貸 付 などによる 不 動 産 所 は 一 定 以 上 の 事 業 的 規 模 があると 判 断 で きる 場 合 に 限 り65 万 円 控 除 を 受 けることができます しかし その 判 断 は 難 しいので 5 棟 10 室 とい う 一 定 の 形 式 基 準 が 設 けられています 貸 家 なら5 棟 以 上 貸 室 なら10 室 以 上 駐 車 場 なら50 台 以 上 が 目 安 です 貸 家 5 棟 以 上 アパート マンション 10 室 以 上 30 大 きな 図 ですぐわかる はじめての 青 色 申 告
青 色 申 告 (65 万 円 控 除 )と 白 色 申 告 の 所 税 はこんなに 違 う! 青 色 申 告 特 別 控 除 の65 万 円 があると どれだけお になるのでしょうか ここでは 経 費 やその 他 の 控 除 を 差 し 引 いた 所 400 万 円 の 場 合 で 比 較 してみます 経 費 や 基 礎 控 除 などを 差 し 引 いた 所 400 万 円 のケース 青 色 申 告 白 色 申 告 第 2 章 青 色 申 告 は こ ん な に お! 所 4 0 0 万 円 複 式 簿 記 で 特 別 控 除 65 万 円 所 4 0 0 万 円 特 別 控 除 なし 課 税 所 は 335 万 円 課 税 所 は 400 万 円 所 税 額 は 24 万 2500 円 所 税 額 は 37 万 2500 円 所 税 額 の 差 は13 万 円! 住 民 税 なども 少 なくなるので トータルではさらに 差 が 広 がります 大 きな 図 ですぐわかる はじめての 青 色 申 告 31
ステップ 11 赤 字 は3 年 間 繰 り 越 せる 事 業 で 赤 字 を 出 した 場 合 その 年 の 所 税 額 はゼロになります さらに 青 色 申 告 ではその 赤 字 を3 年 間 繰 り 越 せます 翌 年 以 降 の 黒 字 から 赤 字 分 を 差 し 引 いて 所 を 減 らすことができるため 所 税 額 が 安 くなりま す 白 色 申 告 にはない 大 きなメリットです 所 税 を 減 らせるので 節 税 効 果 は 大 きい 赤 字 になった 年 から3 年 の 間 に 儲 けが 出 た 場 合 確 定 申 告 で 黒 字 の 所 から 赤 字 分 を 差 し 引 くことができます これを 純 損 失 の 繰 越 し 控 除 といいます くわしくは 右 ページの 図 で 説 明 していますが これは 青 色 申 告 だけの 大 きな 特 典 です 赤 字 の 年 の 所 税 は 当 然 ながらゼロですが 儲 け が 出 た 年 でも 過 去 の 赤 字 分 と 相 殺 して 所 がゼロになるなら その 年 の 所 税 もゼ ロにすることができるのです 純 損 失 の 繰 越 しを 行 うには 損 失 申 告 書 という 書 類 が 必 要 になります 前 年 の 税 金 を 還 付 請 求 できる 赤 字 を 繰 り 越 すのとは 逆 のケースもあ ります 前 年 は 黒 字 だったのに 今 年 は 赤 字 になってしまったという 場 合 は 今 年 の 赤 字 分 を 前 年 の 黒 字 分 と 相 殺 でき るのです これを 純 損 失 の 繰 戻 し 還 付 といいます 前 年 払 い 過 ぎた 税 金 を 受 け 取 れます ひと 押 し 所 の 損 益 通 算 とは 所 の 種 類 が 複 数 ある 場 合 は すべての 所 を 合 算 してその 年 の 所 としてあつかいます これを 損 益 通 算 といいます たとえば 事 業 所 が200 万 円 の 赤 字 不 動 産 所 と 一 時 所 がそれぞ れ50 万 円 の 黒 字 だったとすると その 年 の 所 はマイナス100 万 円 となります なお 赤 字 を 通 算 で きるのは 事 業 所 や 不 動 産 所 など 一 定 の 所 に 限 られます 事 業 所 200 万 円 不 動 産 所 +50 万 円 一 時 所 +50 万 円 + + = 損 益 通 算 後 の 所 100 万 円 32 大 きな 図 ですぐわかる はじめての 青 色 申 告
純 損 失 の 繰 越 し 控 除 とは 下 の 棒 グラフは 開 業 後 5 年 間 の 所 額 のサンプルです 1 年 目 は300 万 円 の 赤 字 ですが この 赤 字 分 は3 年 目 や4 年 目 の 黒 字 分 と 相 殺 できるので3 年 目 と4 年 目 の 所 税 をゼロにできます 2 年 目 の 赤 字 100 万 円 は5 年 目 の 黒 字 300 万 円 から 差 し 引 けるので 5 年 目 の 所 を200 万 円 に 減 らせます 黒 字 1 年 目 の 赤 字 で 相 殺 +150 万 円 +300 万 円 黒 字 200 万 円 第 2 章 青 色 申 告 は こ ん な に お! +100 万 円 1 年 目 の 赤 字 で 相 殺 1 年 目 2 年 目 3 年 目 4 年 目 5 年 目 100 万 円 2 年 目 の 赤 字 で 相 殺 3 年 間 繰 り 越 せる 赤 字 300 万 円 3 年 間 繰 り 越 せる 4 年 目 までで1 年 目 の 赤 字 300 万 円 のうち250 万 円 分 を 相 殺 しま したが 残 りの 赤 字 50 万 円 は 繰 り 越 しできず 切 り 捨 てとなります 1 年 目 300 万 円 の 赤 字 所 税 はゼロ 2 年 目 100 万 円 の 赤 字 所 税 はゼロ 3 年 目 100 万 円 の 黒 字 を1 年 目 の 赤 字 100 万 円 分 と 相 殺 所 税 はゼロ 4 年 目 150 万 円 の 黒 字 を1 年 目 の 赤 字 150 万 円 分 と 相 殺 所 税 はゼロ 5 年 目 300 万 円 の 黒 字 を2 年 目 の 赤 字 100 万 円 と 相 殺 所 税 は 黒 字 200 万 円 分 大 きな 図 ですぐわかる はじめての 青 色 申 告 33
ステップ 12 家 族 の 給 与 は 必 要 経 費 になる 妻 や 親 族 に 仕 事 を 手 伝 ってもらったときに 支 払 う 給 与 は 通 常 は 必 要 経 費 として 認 められていません しかし 青 色 申 告 の 場 合 ステップ 8 で 説 明 した 青 色 事 業 専 従 者 給 与 に 関 する 届 出 書 を 税 務 署 に 提 出 して おけば 給 与 を 経 費 にして 家 族 で 所 を 分 散 することができます 生 計 を 一 にする 家 族 や 親 族 が 対 象 です お 店 などを 営 んでいる 個 人 事 業 主 の 場 合 奥 さんや 家 族 に 手 伝 ってもらっている 方 も 多 いはずです 青 色 申 告 なら 同 じ 家 同 じ 財 布 で 生 活 している 家 族 を 青 色 事 業 専 従 者 として 届 け 出 ることで その 適 正 な 給 与 を 経 費 にできます ただし 事 業 的 規 模 でない 不 動 産 所 のみでは 認 められ ないので 注 意 しましょう 白 色 申 告 の 場 合 は 事 業 専 従 者 である 配 偶 者 で86 万 円 親 族 なら50 万 円 の 控 除 どまりとなります 青 色 事 業 専 従 者 になるための 条 件 専 従 者 として 認 定 されるためには 以 下 のすべての 条 件 を 満 たしている 必 要 があります 事 業 に 従 事 している 日 数 が 少 なかったり 給 与 が 高 すぎると 認 められないことがあります 生 計 を 一 にする 配 偶 者 や 親 族 であること その 年 で6カ 月 を 超 えて 事 業 に 従 事 していること( 例 外 あり) その 年 の12 月 31 日 で15 歳 以 上 であること( 学 生 は 不 可 ) 給 与 が 仕 事 内 容 に 対 し 適 正 な 金 額 であること 青 色 事 業 専 従 者 給 与 に 関 する 届 出 書 を 提 出 していること 34 大 きな 図 ですぐわかる はじめての 青 色 申 告
家 族 の 給 与 を 経 費 にしたときの 節 税 効 果 どのくらいの 節 税 効 果 があるか サンプルで 比 べてみます 給 与 を 差 し 引 く 前 の 所 を500 万 円 配 偶 者 給 与 は 年 間 200 万 円 とします 青 色 申 告 配 偶 者 に 年 間 200 万 円 の 給 与 を 支 払 ったケース 白 色 申 告 第 2 章 青 色 申 告 は こ ん な に お! 給 与 を 差 し 引 く 前 の 所 500 万 円 = 専 従 者 の 給 与 は 全 額 控 除 ( 青 色 事 業 専 従 者 給 与 ) 200 万 円 課 税 対 象 の 所 300 万 円 給 与 を 差 し 引 く 前 の 所 500 万 円 = 事 業 専 従 者 控 除 ( 配 偶 者 は86 万 円 親 族 は50 万 円 ) 86 万 円 課 税 対 象 の 所 414 万 円 青 色 申 告 のほうが114 万 円 所 を 減 らせる! 支 給 金 額 によっては 配 偶 者 にも 給 与 に 対 する 税 金 がかかりますが 税 率 が 下 がるので 全 体 では 税 額 が 減 ることになります 大 きな 図 ですぐわかる はじめての 青 色 申 告 35
ステップ 13 30 万 円 までの 固 定 資 産 を 一 括 で 経 費 にできる パソコンなど10 万 円 以 上 するものは 通 常 は 固 定 資 産 となり 一 括 計 上 できません 数 年 間 に 分 割 して 経 費 に 組 み 込 むことになります し かし 青 色 申 告 なら30 万 円 未 満 の 備 品 を 一 括 して 経 費 にできます げ ん 青 色 申 告 なら 減 か 価 しょう きゃく 償 却 の 特 例 を 受 けられる 仕 事 で 使 う 備 品 でも 10 万 円 以 上 するもの は 法 令 で 定 められた 年 数 ( 耐 用 年 数 )に したがい 分 割 して 経 費 計 上 しなければな りません これを 減 価 償 却 といいます しかし 青 色 申 告 には 特 例 があり 30 万 円 未 満 の 仕 事 で 使 う 固 定 資 産 を 一 度 に 経 費 にすることが 認 められています 経 費 を 増 やし 所 を 減 らせるので 節 税 効 果 があり ます この 制 度 は 平 成 26 年 3 月 31 日 取 分 までに 限 られていましたが 2 年 間 延 長 され て 平 成 28 年 3 月 31 日 取 分 までとなりました この 特 例 を 使 って 全 額 をその 年 の 経 費 にす るか 通 常 の 減 価 償 却 として 毎 年 計 画 的 に 経 費 にしていくかの 選 択 は 自 由 です 複 合 機 パソコン エアコン 冷 蔵 庫 カメラ 特 例 を 受 けられそうな おもな 固 定 資 産 据 置 金 庫 固 定 資 産 看 板 ネオンサイン 本 来 の 耐 用 年 数 5 年 4 年 6 年 6 年 5 年 20 年 3 年 この 特 例 が 認 められるのは 取 価 額 の 合 計 で300 万 円 までになります また 開 廃 業 時 は300 万 円 を 月 割 換 算 します ひと 押 し 30 万 円 以 上 の 固 定 資 産 は 減 価 償 却 します 30 万 円 以 上 の 固 定 資 産 には 特 例 はないので 定 められた 年 数 にしたがい 減 価 償 却 します やよいの 青 色 申 告 15 で 耐 用 年 数 表 を 確 認 できます メニューバーの[ヘルプ] [マニュアル] [ 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 表 ]をクリックします 固 定 資 産 の 例 鉄 筋 コンクリート 造 の 事 務 所 木 造 モルタル 造 の 事 務 所 金 属 製 の 事 務 机 事 務 いす テレビ 軽 自 動 車 耐 用 年 数 50 年 22 年 15 年 5 年 4 年 36 大 きな 図 ですぐわかる はじめての 青 色 申 告
通 常 の 減 価 償 却 減 価 償 却 の 仕 組 み 減 価 償 却 の 仕 組 みと 減 価 償 却 の 特 例 の 例 を 比 較 します 特 例 が 選 べるなら 事 業 の 経 営 状 態 によって 好 きなほうを 選 びましょう 所 が100 万 円 の 年 に12 万 円 のパソコン ( 耐 用 年 数 4 年 )を 購 入 したケース 特 例 による 一 括 計 上 第 2 章 青 色 申 告 は こ ん な に お! 減 価 償 却 する 前 の 所 100 万 円 = 計 上 できる 経 費 3 万 円 課 税 対 象 の 所 97 万 円 減 価 償 却 する 前 の 所 100 万 円 = 計 上 できる 経 費 12 万 円 課 税 対 象 の 所 88 万 円 特 例 を 使 えば 経 費 を9 万 円 前 倒 しできる! 計 上 できる 経 費 の 違 い 償 却 方 法 1 年 目 2 年 目 3 年 目 4 年 目 通 常 の 減 価 償 却 3 万 円 3 万 円 3 万 円 3 万 円 特 例 による 一 括 計 上 12 万 円 大 きな 図 ですぐわかる はじめての 青 色 申 告 37
ステップ 14 自 宅 開 業 なら 家 賃 や 光 熱 費 も 必 要 経 費 になる 白 色 申 告 でも 家 賃 や 光 熱 費 を 必 要 経 費 として 計 上 できますが 制 限 があ ります 青 色 申 告 のほうがより 認 められやすくなっています 自 宅 を 事 務 所 や 店 舗 として 利 用 するなら 青 色 申 告 にしたほうが 断 然 有 利 です 事 業 で 使 ったことを 証 明 できれば 経 費 になります 自 宅 を 仕 事 場 としている 人 は 家 賃 や 光 熱 費 などの 経 費 を 事 業 用 と 個 人 用 に 分 ける の が 難 しい でしょう こうした 費 用 は 家 事 関 連 費 と 呼 ばれ 基 本 的 には 必 要 経 費 になりません しかし 青 色 申 告 なら 事 業 で 使 った と 証 明 できる 分 は 必 要 経 費 と することが 認 められています たとえば 家 賃 の 場 合 は 仕 事 で 使 っている 部 屋 の 床 面 積 の 割 合 を 基 準 とします もし 仕 事 で 使 っている 割 合 が 家 全 体 の30%だとする と 家 賃 のうち30%が 必 要 経 費 として 認 め られることになります 電 気 代 や 電 話 代 など も 同 じように 必 要 経 費 として 計 上 できます くわしくはステップ22で 説 明 します 家 事 関 連 費 が 必 要 経 費 として 認 められる 基 準 青 色 申 告 白 色 申 告 主 たる 部 分 が 業 務 の 遂 行 上 必 要 で あり か つ 業 務 に 必 要 で ある 部 分 を 明 らかに 区 分 することができる 場 合 青 色 申 告 者 で 取 引 の 記 録 などに 基 づいて 業 務 の 遂 行 上 直 接 必 要 であったことが 明 らかに 区 分 することができる 場 合 38 大 きな 図 ですぐわかる はじめての 青 色 申 告
家 事 関 連 費 とは 自 宅 で 仕 事 をしている 際 事 業 用 と 個 人 用 のどちらも 利 用 している 費 用 のこと 家 賃 や 光 熱 費 ガソリン 代 携 帯 電 話 の 料 金 などです 家 賃 第 2 章 青 色 申 告 は こ ん な に お! ガソリン 代 インターネット 料 金 固 定 電 話 携 帯 電 話 の 料 金 光 熱 費 電 気 代 ガス 代 水 道 代 具 体 的 な 按 分 例 はステップ22を 参 照 大 きな 図 ですぐわかる はじめての 青 色 申 告 39
コ ラ ム 24時間いつでも提出できる e -Tax 電子申告 の利用 イー タックス 自宅のパソコンから確定申告できる e-tax 手続きは国税庁のホームペ ージで行います 事前に機器を購入するなどの準備は必要ですが 確定申 告の時期であれば24時間いつでも申告可能 源泉徴収票など添付書類の 提出が不要 といったメリットがあります e-taxに必要なもの 電子証明書 ICカード ICカード リーダライタ 開始届出書 の提出 住民票のある市区役 所の窓口で 公的個 人認証サービスに基 づく電子証明書 を 発行してもらいます 通常は ICカード と して発行されます 発行された電子証明 書を読み取ってパソ コンに情報を取り込 むための機器です 家電量販店などで販 売されており 価 格 は数千円程度です 電 子 申 告 納 税 等 開始届出書 を事前 に提 出します 最 寄 りの税務署に届け出 るか 国税庁のホー ムページからも手続 きできます くわしくは国税庁の専用ホームページをご覧ください URL www.e-tax.nta.go.jp やよいの青色申告 15 からe-Taxを利用する 1 やよいの青色申告 15 で作成し 決算 申告 をクリック た申告書をそのままe-Tax用のデー タとして使うことができます ファイル メニューの 決算 申告 e-tax データの書き出し をクリックします 40 大きな図ですぐわかる はじめての青色申告 2 e-tax データの書き出し をクリック