凡 例 文 中 文 末 引 用 の 条 文 等 の 略 称 は 次 のとおりである 消 法 消 費 税 法 ( 昭 和 63 年 法 律 第 108 号 ) 新 消 令 消 費 税 法 施 行 令 の 一 部 を 改 正 する 政 令 ( 平 成 26 年 政 令 第 141 号 )による 改 正

輸 出 物 品 販 売 場 制 度 に 関 するQ&A 平 成 26 年 8 月 国 税 庁 消 費 税 室

凡 例 文 中 文 末 引 用 の 条 文 等 の 略 称 は 次 のとおりである 消 法 消 費 税 法 ( 昭 和 63 年 法 律 第 108 号 ) 新 消 令 消 費 税 法 施 行 令 の 一 部 を 改 正 する 政 令 ( 平 成 26 年 政 令 第 141 号 )による 改 正 後 の 消 費 税 法 施 行 令 旧 消 令 消 費 税 法 施 行 令 の 一 部 を 改 正 する 政 令 ( 平 成 26 年 政 令 第 141 号 )による 改 正 前 の 消 費 税 法 施 行 令 新 消 規 則 消 費 税 法 施 行 規 則 の 一 部 を 改 正 する 省 令 ( 平 成 26 年 財 務 省 令 第 26 号 )による 改 正 後 の 消 費 税 法 施 行 規 則 旧 消 規 則 消 費 税 法 施 行 規 則 の 一 部 を 改 正 する 省 令 ( 平 成 26 年 財 務 省 令 第 26 号 )による 改 正 前 の 消 費 税 法 施 行 規 則 消 基 通 消 費 税 法 基 本 通 達 ( 平 成 7 年 12 月 25 日 付 課 消 2-25 ほか4 課 共 同 消 費 税 法 基 本 通 達 の 制 定 につい て 通 達 の 別 冊 )

目 次 Ⅰ 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 概 要 等 1 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 概 要 ( 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 概 要 ) 問 1 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 概 要 を 教 えてください 1 ( 免 税 販 売 の 方 法 ) 問 2 輸 出 物 品 販 売 場 における 免 税 販 売 の 方 法 について 教 えてください 1 ( 非 居 住 者 の 意 義 ) 問 3 非 居 住 者 とはどのような 者 をいうのですか 4 ( 非 居 住 者 であることの 確 認 ) 問 4 旅 券 に 上 陸 許 可 の 証 印 が 押 印 されておらず 非 居 住 者 であるかどうかを 確 認 できない 場 合 免 税 販 売 することはできますか 4 ( 免 税 対 象 物 品 ) 問 5 免 税 販 売 の 対 象 となる 物 品 について 教 えてください 5 ( 事 業 用 のための 購 入 ) 問 6 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 において 外 国 人 事 業 者 に 対 し て 免 税 販 売 することはできますか 5 ( 出 張 販 売 ) 問 7 当 社 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 を 経 営 していますが 外 国 の 船 舶 が 入 港 した 際 に その 船 舶 に 出 張 して 船 舶 の 乗 組 員 等 に 免 税 販 売 す ることはできますか 6 ( 免 税 販 売 物 品 の 返 品 についての 取 扱 い) 問 8 当 社 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 を 経 営 していますが 非 居 住 者 に 免 税 販 売 した 物 品 の 返 品 を 受 けた 場 合 には 旅 券 等 に 貼 り 付 けた 購 入 記 録 票 はどのように 処 理 すればよいですか 6 2 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 申 請 ( 輸 出 物 品 販 売 場 を 開 設 する 場 合 の 手 続 ) 問 9 輸 出 物 品 販 売 場 を 開 設 する 場 合 の 手 続 について 教 えてください 7

( 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 要 件 ) 問 10 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 要 件 について 教 えてください 7 ( 非 居 住 者 の 利 用 度 が 高 いと 認 められる 場 所 ) 問 11 許 可 要 件 の 非 居 住 者 の 利 用 度 が 高 いと 認 められる 場 所 について 教 えて ください 8 ( 販 売 に 必 要 な 人 員 の 配 置 及 び 物 的 施 設 を 有 するもの) 問 12 許 可 要 件 の 販 売 場 が 非 居 住 者 に 対 する 販 売 に 必 要 な 人 員 の 配 置 及 び 物 的 施 設 ( 例 えば 非 居 住 者 向 特 設 売 場 等 )を 有 するものであること について 教 えてください 8 ( 複 数 の 販 売 場 に 係 る 許 可 申 請 ) 問 13 当 社 は 衣 料 品 店 を 経 営 しており 販 売 場 が5 店 舗 あります この5 店 舗 につ いて 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けたいのですが 申 請 方 法 を 教 えてく ださい 8 ( 輸 出 物 品 販 売 場 を 移 転 した 場 合 ) 問 14 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 を 移 転 しましたが どのような 手 続 が 必 要 ですか 9 ( 本 店 所 在 地 を 移 転 した 場 合 ) 問 15 当 社 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 を 経 営 していますが この 度 本 社 ビルの 移 転 に 伴 い 本 店 所 在 地 が 変 更 となりました この 場 合 に はどのような 手 続 が 必 要 ですか なお 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 け た 販 売 場 の 移 転 はありません 9 ( 輸 出 物 品 販 売 場 の 住 所 表 示 の 変 更 があった 場 合 ) 問 16 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 の 住 所 表 示 が 変 更 になります が どのような 手 続 が 必 要 ですか 9 ( 吸 収 合 併 があった 場 合 ) 問 17 当 社 は 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 法 人 を 吸 収 合 併 し その 法 人 が 経 営 して いた 輸 出 物 品 販 売 場 を 引 き 継 ぐ 予 定 です この 場 合 には どのような 手 続 が 必 要 ですか 9 ( 営 業 譲 渡 があった 場 合 ) 問 18 当 社 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けている 販 売 場 を 経 営 しています この 度 その 販 売 場 の 営 業 に 係 る 事 業 を 他 社 に 譲 渡 することとなりましたが どのような 手 続 が 必 要 ですか 10

( 相 続 があった 場 合 ) 問 19 私 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けている 販 売 場 を 相 続 によって 父 か ら 承 継 しましたが どのような 手 続 が 必 要 ですか 10 ( 消 費 税 の 免 税 事 業 者 の 場 合 ) 問 20 私 は 個 人 でアクセサリーショップを 経 営 していますが 消 費 税 の 免 税 事 業 者 です 当 店 には 外 国 人 旅 行 者 の 来 客 が 多 いのですが 輸 出 物 品 販 売 場 とし ての 許 可 を 受 けることはできますか 11

Ⅱ 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 改 正 について 1 改 正 の 概 要 ( 改 正 の 概 要 ) 問 21 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 改 正 の 概 要 について 教 えてください 12 2 免 税 対 象 物 品 の 範 囲 の 拡 大 ( 免 税 対 象 物 品 の 範 囲 の 拡 大 ) 問 22 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 改 正 により 免 税 対 象 物 品 の 範 囲 が 消 耗 品 を 含 む 全 て の 物 品 に 拡 大 されたとのことですが その 概 要 について 教 えてください 12 ( 消 耗 品 の 範 囲 ) 問 23 消 耗 品 とはどのようなものをいうのですか 13 ( 一 般 物 品 と 消 耗 品 とが 一 の 資 産 を 構 成 している 場 合 ) 問 24 一 般 物 品 と 消 耗 品 とが 一 の 資 産 を 構 成 している 場 合 には 当 該 資 産 を 消 耗 品 として 免 税 手 続 を 行 うこととなるとのことですが この 一 般 物 品 と 消 耗 品 とが 一 の 資 産 を 構 成 している 場 合 とは どのような 場 合 をいうのですか 13 ( 免 税 対 象 物 品 の 範 囲 の 拡 大 に 伴 う 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 申 請 1) 問 25 当 社 は 消 耗 品 のみを 扱 う 販 売 場 を 経 営 しています この 度 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 が 改 正 され 平 成 26 年 10 月 1 日 から 消 耗 品 も 免 税 対 象 物 品 とされる とのことですが 平 成 26 年 10 月 1 日 より 前 に 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 を 受 け ることができますか 14 ( 免 税 対 象 物 品 の 範 囲 の 拡 大 に 伴 う 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 申 請 2) 問 26 当 社 が 経 営 する 販 売 場 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けています この 度 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 が 改 正 され 平 成 26 年 10 月 1 日 から 消 耗 品 も 免 税 対 象 物 品 とされるとのことですが 既 に 許 可 を 受 けた 販 売 場 において 消 耗 品 の 免 税 販 売 を 行 う 場 合 改 めて 許 可 申 請 する 必 要 がありますか 14 ( 包 装 の 方 法 ) 問 27 消 耗 品 を 免 税 で 販 売 するには 指 定 された 方 法 により 包 装 する 必 要 があると のことですが 具 体 的 にどのように 行 うのですか 15

( 包 装 材 の 購 入 先 ) 問 28 消 耗 品 の 免 税 販 売 の 際 に 行 う 包 装 に 使 用 する 袋 や 箱 はどこで 購 入 できます か 16 ( 包 装 材 の 仕 様 が 要 件 を 満 たしているかどうかの 確 認 ) 問 29 消 耗 品 の 免 税 販 売 の 際 に 必 要 な 包 装 材 の 仕 様 が 要 件 を 満 たすものであるか どうかは どのように 確 認 すればよいですか 16 ( 免 税 で 購 入 した 消 耗 品 を 国 内 において 消 費 した 場 合 ) 問 30 非 居 住 者 が 免 税 で 購 入 した 消 耗 品 を 国 内 において 消 費 してしまった 場 合 ど うなりますか 16 ( 免 税 対 象 金 額 の 判 定 ) 問 31 当 社 が 経 営 する 輸 出 物 品 販 売 場 では 一 般 物 品 と 消 耗 品 の 両 方 を 取 り 扱 って いますが 免 税 対 象 金 額 の 判 定 はどのように 行 うのですか 17 ( 消 耗 品 の 販 売 額 の 合 計 が 50 万 円 を 超 える 場 合 ) 問 32 消 耗 品 については 同 一 の 非 居 住 者 に 対 する 同 一 店 舗 における1 日 の 販 売 額 の 合 計 が5 千 円 を 超 え 50 万 円 までの 範 囲 内 のものが 免 税 販 売 の 対 象 となる とのことですが 販 売 額 の 合 計 が 50 万 円 を 超 える 場 合 の 取 扱 いを 教 えてく ださい 17 3 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 が 保 存 すべき 書 類 の 追 加 ( 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 が 保 存 すべき 書 類 の 追 加 ) 問 33 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 改 正 により 一 定 の 場 合 には 輸 出 物 品 販 売 場 において 非 居 住 者 の 旅 券 等 の 写 しの 保 存 が 必 要 となるとのことですが その 概 要 につ いて 教 えてください 19 ( 旅 券 等 の 写 しの 電 磁 的 記 録 による 保 存 ) 問 34 非 居 住 者 が 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 同 一 の 日 に 購 入 する 一 般 物 品 の 購 入 額 の 合 計 が 100 万 円 を 超 える 場 合 には 非 居 住 者 は 旅 券 等 の 写 しを 当 該 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 に 提 出 することとされています この 場 合 旅 券 等 の 写 しの 提 出 は 電 磁 的 記 録 の 提 供 により 代 えることができると されていますが その 詳 細 について 教 えてください 19

4 購 入 記 録 票 等 の 様 式 の 弾 力 化 記 載 事 項 の 簡 素 化 ( 購 入 記 録 票 等 の 様 式 の 弾 力 化 記 載 事 項 の 簡 素 化 ) 問 35 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 改 正 により 購 入 記 録 票 等 の 様 式 の 弾 力 化 や 記 載 事 項 の 簡 素 化 が 図 られたとのことですが その 概 要 について 教 えてください 21 ( 購 入 記 録 票 等 に 記 載 すべき 事 項 ) 問 36 購 入 記 録 票 及 び 購 入 者 誓 約 書 に 記 載 すべき 事 項 は 具 体 的 にはどのようなも のですか 22 ( 既 存 の 購 入 記 録 票 等 の 継 続 使 用 ) 問 37 購 入 記 録 票 及 び 購 入 者 誓 約 書 について これまで 使 用 していた 様 式 を 引 き 続 き 使 用 することはできますか 22 ( 購 入 記 録 票 の 大 きさ) 問 38 購 入 記 録 票 については 法 令 に 定 められた 事 項 が 記 載 された 書 類 であればよ いとのことですが どのような 大 きさでもよいのですか 23 ( 一 般 物 品 と 消 耗 品 を 譲 渡 する 場 合 の 購 入 記 録 票 等 の 作 成 方 法 ) 問 39 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 同 一 の 日 に 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 一 般 物 品 と 消 耗 品 を 譲 渡 する 場 合 の 購 入 記 録 票 の 作 成 方 法 について 教 えてくださ い 23 ( 購 入 記 録 票 等 と 明 細 書 等 との 間 の 割 印 の 形 式 ) 問 40 購 入 記 録 票 等 に 記 載 すべき 事 項 の 全 部 又 は 一 部 が 記 載 された 明 細 書 等 を 購 入 記 録 票 等 に 貼 付 け かつ 当 該 明 細 書 等 と 購 入 記 録 票 等 とを 割 印 した 場 合 には 当 該 明 細 書 等 に 記 載 された 事 項 の 購 入 記 録 票 等 への 記 載 を 省 略 できる とのことですが 購 入 記 録 票 等 と 明 細 書 等 との 間 の 割 印 は どのような 形 式 の 印 で 行 うのですか 24

( ) Ⅰ 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 概 要 等 1 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 概 要 ( 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 概 要 ) 問 1 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 概 要 を 教 えてください 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 とは 輸 出 物 品 販 売 場 ( 免 税 店 )を 経 営 する 事 業 者 が 外 国 人 旅 行 者 などの 非 居 住 者 に 対 して その 輸 出 物 品 販 売 場 において 通 常 生 活 の 用 に 供 する 物 品 を 一 定 の 方 法 ( 問 2 参 照 )で 販 売 する 場 合 に 消 費 税 が 免 除 される 制 度 です( 消 法 81) なお 輸 出 物 品 販 売 場 を 開 設 しようとする 事 業 者 ( 消 費 税 の 課 税 事 業 者 に 限 ります )は 販 売 場 ごとに 事 業 者 の 納 税 地 を 所 轄 する 税 務 署 長 の 許 可 を 受 ける 必 要 があります( 消 法 8 6) ( 免 税 販 売 の 方 法 ) 問 2 輸 出 物 品 販 売 場 における 免 税 販 売 の 方 法 について 教 えてください 輸 出 物 品 販 売 場 における 非 居 住 者 に 対 する 免 税 販 売 の 方 法 は 次 のとおりです 免 税 店 国 外 輸 出 物 品 販 売 場 1 旅 券 (パスポート) 等 の 提 示 2 購 入 記 録 票 の 作 成 3 購 入 者 誓 約 書 の 提 出 4 購 入 記 録 票 の 旅 券 等 へ の 貼 付 ( 割 印 ) 5 免 税 対 象 物 品 の 引 渡 し 6 購 入 者 誓 約 書 の 保 存 購 入 者 非 居 住 者 免 税 購 入 出 物 国 品 の 輸 出 購 入 記 録 票 の 提 出 7 税 関 - 1 -

1 旅 券 (パスポート) 等 の 提 示 非 居 住 者 は 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 に 対 し その 所 持 する 旅 券 等 を 提 示 し ます( 旧 消 令 182 一 新 消 令 182 一 イ) 次 に 掲 げる 旅 券 等 のいずれの 提 示 もないときには 免 税 となりません イ 旅 券 ( 上 陸 許 可 の 証 印 を 受 けたもの) ロ 乗 員 上 陸 許 可 書 ハ 緊 急 上 陸 許 可 書 ニ 遭 難 による 上 陸 許 可 書 ( 注 ) 平 成 26 年 10 月 1 日 以 降 一 定 の 場 合 には 非 居 住 者 は 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 に 旅 券 等 の 写 しを 提 出 する 必 要 があります( 新 消 令 182 一 ハ)( 問 33 34 参 照 ) 2 購 入 記 録 票 の 作 成 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 は 購 入 記 録 票 ( 免 税 対 象 物 品 の 購 入 事 実 を 記 載 した 書 類 をいいます 以 下 同 じ )を 作 成 します( 旧 消 令 182 一 新 消 令 182 一 イ) 3 購 入 者 誓 約 書 の 提 出 非 居 住 者 は 購 入 者 誓 約 書 ( 免 税 対 象 物 品 を 購 入 後 において 輸 出 する 旨 を 誓 約 する 書 類 をいいます 以 下 同 じ )を 作 成 し 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 に 提 出 します ( 旧 消 令 182 一 新 消 令 182 一 ロ) ( 注 ) 平 成 26 年 10 月 1 日 から 新 たに 免 税 対 象 となる 消 耗 品 については 消 耗 品 を 購 入 した 日 から 30 日 以 内 に 輸 出 する 旨 を 誓 約 する 書 類 を 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 す る 事 業 者 に 提 出 する 必 要 があります( 新 消 令 182ニイ)( 問 22 参 照 ) 4 購 入 記 録 票 の 旅 券 等 への 貼 付 け 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 は 2により 作 成 した 購 入 記 録 票 を 非 居 住 者 の 所 持 する 旅 券 等 に 貼 付 け 旅 券 等 と 購 入 記 録 票 との 間 に 次 の 形 式 の 印 で 割 印 します( 旧 消 令 182 一 新 消 令 182 一 イ 消 基 通 8-1-7) 輸 免 規 格 おおむね 横 6mm 縦 8mm 5 免 税 対 象 物 品 の 引 渡 し 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 は 免 税 対 象 物 品 を 引 き 渡 す 際 には 購 入 者 との 事 後 のトラブルを 防 止 するためにも 購 入 記 録 票 に 記 載 されている 次 の 事 項 を 説 明 します 免 税 で 購 入 した 物 品 を 帰 国 の 際 に 携 帯 していなかったときは その 購 入 物 品 に 対 する 消 費 税 が 徴 収 されること ( 注 ) 平 成 26 年 10 月 1 日 から 新 たに 免 税 対 象 となる 消 耗 品 については 購 入 後 30 日 以 内 に 指 定 された 包 装 を 開 封 せずに 国 外 に 持 ち 出 す 必 要 があることを 非 居 住 者 - 2 -

に 説 明 してください( 問 22 27~30 参 照 ) 6 購 入 者 誓 約 書 の 保 存 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 は 非 居 住 者 から 提 出 された 購 入 者 誓 約 書 を 免 税 対 象 物 品 を 免 税 で 販 売 した 日 の 属 する 課 税 期 間 の 末 日 の 翌 日 から2 月 を 経 過 した 日 か ら7 年 間 納 税 地 又 は 輸 出 物 品 販 売 場 の 所 在 地 に 保 存 しなければなりません( 旧 消 規 則 71 新 消 規 則 71) 購 入 者 誓 約 書 の 保 存 がない 場 合 や その 記 載 内 容 に 不 備 がある 場 合 には 非 居 住 者 に 対 する 販 売 であっても 免 税 となりません( 消 法 82) ただし 災 害 等 やむを 得 ない 事 情 により 保 存 できなかったことを 事 業 者 が 証 明 した 場 合 には この 限 りではありません( 消 法 82) ( 注 ) 平 成 26 年 10 月 1 日 以 降 一 定 の 場 合 には 非 居 住 者 から 提 出 された 旅 券 等 の 写 しを 保 存 する 必 要 があります( 新 消 規 則 71)( 問 33 34 参 照 ) 7 購 入 記 録 票 の 提 出 非 居 住 者 は 出 国 する 際 免 税 購 入 物 品 を 携 帯 等 の 方 法 により 輸 出 するとともに 旅 券 等 に 貼 付 けられた 購 入 記 録 票 を 出 港 地 を 所 轄 する 税 関 長 に 提 出 しなければなりませ ん( 旧 消 令 183 新 消 令 185) 非 居 住 者 が 出 国 する 際 に 免 税 購 入 物 品 を 携 帯 していない( 輸 出 しない) 場 合 には 出 国 時 に 当 該 非 居 住 者 から 免 除 された 消 費 税 額 に 相 当 する 消 費 税 が 徴 収 されることと なります( 消 法 83) なお 非 居 住 者 が 免 税 購 入 物 品 を 別 送 の 方 法 により 輸 出 した 場 合 は 出 国 する 際 に 免 税 購 入 物 品 を 携 帯 していませんので 別 送 による 輸 出 手 続 をとる 際 に 購 入 記 録 票 を 提 示 し 税 関 において 輸 出 済 である 旨 の 証 印 を 受 けることにより 確 認 を 受 けることとなりま す ただし 郵 便 により 輸 出 するものについては 郵 便 局 が 発 行 する 受 領 証 ( 内 容 品 の 品 名 数 量 価 格 が 記 載 されているものに 限 ります ) 又 は 受 理 明 細 証 により 確 認 できる ものは これにより 確 認 を 受 けることとなります - 3 -

( 非 居 住 者 の 意 義 ) 問 3 非 居 住 者 とはどのような 者 をいうのですか 輸 出 物 品 販 売 場 において 免 税 販 売 できるのは 外 国 人 旅 行 者 などの 非 居 住 者 に 対 する 販 売 に 限 られます( 消 法 81) ここでいう 非 居 住 者 とは 外 国 為 替 及 び 外 国 貿 易 法 第 6 条 第 1 項 第 6 号 に 規 定 する 者 を いい 具 体 的 には 次 のとおりです 外 国 人 本 邦 人 非 居 住 者 居 住 者 非 居 住 者 居 住 者 1 外 国 人 は 原 則 として 非 居 住 者 として 取 り 扱 われます 2 外 国 政 府 又 は 国 際 機 関 の 公 務 を 帯 びる 者 1 本 邦 内 にある 事 務 所 に 勤 務 する 者 2 本 邦 に 入 国 後 6か 月 以 上 経 過 するに 至 った 者 1 外 国 にある 事 務 所 ( 本 邦 法 人 の 海 外 支 店 等 現 地 法 人 駐 在 員 事 務 所 及 び 国 際 機 関 を 含 む )に 勤 務 する 目 的 で 出 国 し 外 国 に 滞 在 する 者 2 2 年 以 上 外 国 に 滞 在 する 目 的 で 出 国 し 外 国 に 滞 在 する 者 3 1 及 び2に 掲 げる 者 のほか 本 邦 出 国 後 外 国 に2 年 以 上 滞 在 するに 至 った 者 4 1から3までに 掲 げる 者 で 事 務 連 絡 休 暇 等 のため 一 時 帰 国 し その 滞 在 期 間 が6か 月 未 満 の 者 1 本 邦 人 は 原 則 として 居 住 者 として 取 り 扱 われます 2 本 邦 の 在 外 公 館 に 勤 務 する 目 的 で 出 国 し 外 国 に 滞 在 する 者 は 居 住 者 として 取 り 扱 われます ( 注 ) 居 住 者 又 は 非 居 住 者 と 同 居 し かつ その 生 計 費 が 専 らその 居 住 者 又 は 非 居 住 者 に 負 担 されている 家 族 については その 居 住 者 又 は 非 居 住 者 の 居 住 性 の 判 定 に 従 うことになります ( 非 居 住 者 であることの 確 認 ) 問 4 旅 券 に 上 陸 許 可 の 証 印 が 押 印 されておらず 非 居 住 者 であるかどうかを 確 認 できない 場 合 免 税 販 売 することはできますか 輸 出 物 品 販 売 場 で 免 税 販 売 を 行 う 場 合 には 旅 券 等 により 購 入 者 が 非 居 住 者 であることを 確 認 しなければなりません( 問 2 参 照 ) したがって 旅 券 に 上 陸 許 可 の 証 印 が 押 印 されておらず 非 居 住 者 であることが 確 認 でき ない 場 合 には 免 税 販 売 できません ( 参 考 ) 日 本 人 及 び 日 本 在 留 資 格 を 有 する 外 国 人 ( 再 入 国 許 可 を 有 する 者 に 限 ります )につい ては 所 定 の 登 録 手 続 ( 指 紋 情 報 の 提 供 等 )をすれば 入 国 審 査 官 から 証 印 を 受 けること なく 自 動 化 ゲートを 通 過 して 出 入 国 ができることとされており 出 入 国 手 続 の 簡 素 化 迅 - 4 -

速 化 が 図 られています 自 動 化 ゲートを 利 用 して 入 国 する 場 合 旅 券 に 上 陸 許 可 の 証 印 が 押 印 されませんが 旅 券 等 に 上 陸 許 可 の 証 印 が 必 要 な 旨 を 自 動 化 ゲート 利 用 時 に 申 し 出 ることによって 証 印 を 受 けることができることとなっています 自 動 化 ゲートの 運 用 の 詳 細 については 法 務 省 ホームページでご 確 認 ください http://www.moj.go.jp/nyuukokukanri/kouhou/nyuukokukanri01_00111.html ( 免 税 対 象 物 品 ) 問 5 免 税 販 売 の 対 象 となる 物 品 について 教 えてください 免 税 販 売 の 対 象 となる 物 品 は 輸 出 するために 購 入 される 物 品 のうち 通 常 生 活 の 用 に 供 する 物 品 ( 食 品 類 飲 料 類 たばこ 薬 品 類 及 び 化 粧 品 類 並 びにフィルム 電 池 その 他 の 消 耗 品 を 除 く )で その 物 品 の 購 入 額 の 合 計 額 が1 万 円 超 の 物 品 とされています( 旧 消 令 18 15) したがって 事 業 用 又 は 販 売 用 として 購 入 されることが 明 らかな 物 品 は 含 まれません ( 注 ) 平 成 26 年 10 月 1 日 以 降 は 一 定 の 要 件 の 下 通 常 生 活 の 用 に 供 する 物 品 の 全 てが 免 税 販 売 の 対 象 となります( 新 消 令 1817)( 問 22 参 照 ) ( 事 業 用 のための 購 入 ) 問 6 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 において 外 国 人 事 業 者 に 対 して 免 税 販 売 することはできますか 輸 出 物 品 販 売 場 における 免 税 の 対 象 となる 物 品 は その 購 入 者 が 通 常 生 活 の 用 に 供 する 物 品 に 限 られますので( 旧 消 令 181 新 消 令 181) 事 業 用 又 は 販 売 用 として 購 入 されるもの は 免 税 の 対 象 となりません ( 注 ) 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 自 らが 外 国 人 事 業 者 の 指 定 する 国 へ 輸 出 する 場 合 には 消 費 税 法 第 7 条 の 輸 出 免 税 の 規 定 の 適 用 を 受 けることができます この 場 合 に は 以 下 の 証 明 書 類 等 の 保 存 が 必 要 となります( 消 72 消 基 通 7-2-23) 1 輸 出 許 可 を 受 ける 貨 物 の 場 合 輸 出 許 可 書 ( 税 関 長 が 証 明 した 書 類 ) 2 価 格 20 万 円 超 の 資 産 を 郵 便 物 として 輸 出 する 場 合 輸 出 許 可 書 ( 税 関 長 が 証 明 した 書 類 ) 3 価 格 20 万 円 以 下 の 資 産 を 郵 便 物 として 輸 出 する 場 合 その 事 実 を 記 載 した 帳 簿 又 は 書 類 - 5 -

( 出 張 販 売 ) 問 7 当 社 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 を 経 営 していますが 外 国 の 船 舶 が 入 港 した 際 に その 船 舶 に 出 張 して 船 舶 の 乗 組 員 等 に 免 税 販 売 することはできます か 輸 出 物 品 販 売 場 とは 一 定 の 要 件 ( 問 10 参 照 )を 満 たす 課 税 事 業 者 が 経 営 する 販 売 場 で 事 業 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 の 許 可 を 受 けた 販 売 場 をいいます( 消 法 86) 出 張 販 売 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 での 販 売 ではありませんので 免 税 の 対 象 にはなりません ( 免 税 販 売 物 品 の 返 品 についての 取 扱 い) 問 8 当 社 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 を 経 営 していますが 非 居 住 者 に 免 税 販 売 した 物 品 の 返 品 を 受 けた 場 合 には 旅 券 等 に 貼 り 付 けた 購 入 記 録 票 はどのよ うに 処 理 すればよいですか 旅 券 等 に 貼 り 付 けた 購 入 記 録 票 は そのままにしておき その 余 白 に 免 税 販 売 した 物 品 が 返 品 された 旨 を 記 載 するとともに 返 品 処 理 した 者 が 分 かる 印 ( 社 印 や 担 当 者 の 印 など)を 押 印 してください - 6 -

2 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 申 請 ( 輸 出 物 品 販 売 場 を 開 設 する 場 合 の 手 続 ) 問 9 輸 出 物 品 販 売 場 を 開 設 する 場 合 の 手 続 について 教 えてください 事 業 者 が 経 営 する 販 売 場 で その 販 売 場 を 輸 出 物 品 販 売 場 としようとする 事 業 者 は その 販 売 場 ごとに 事 業 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 の 許 可 を 受 ける 必 要 があります( 消 法 86) 具 体 的 には 輸 出 物 品 販 売 場 許 可 申 請 書 により 申 請 することとなります( 旧 消 規 則 101 新 消 規 則 101) 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 に 当 たっては 税 務 署 において 販 売 場 を 確 認 するなどして 許 可 要 件 ( 問 10 参 照 )を 満 たしているかどうか 審 査 を 行 いますので 時 間 的 余 裕 を 持 って 申 請 書 を 提 出 してください なお 次 のような 参 考 書 類 を 添 付 していただくことにより 許 可 要 件 の 確 認 が 円 滑 に 行 え ますので 参 考 書 類 の 添 付 にご 協 力 をお 願 いします 1 許 可 を 受 けようとする 販 売 場 の 見 取 り 図 ( 販 売 場 全 体 のレイアウト 及 び 免 税 手 続 を 行 う 場 所 が 分 かるもの) 2 社 内 の 免 税 販 売 マニュアル( 免 税 販 売 の 方 法 を 販 売 員 に 周 知 するためのものとして 例 えば 問 2の 免 税 販 売 の 方 法 を 記 載 しているもの) 3 申 請 者 の 事 業 内 容 が 分 かるもの( 会 社 案 内 及 びホームページ 掲 載 情 報 があれば ホー ムページアドレス) 4 許 可 を 受 けようとする 販 売 場 の 取 扱 商 品 が 分 かるもの( 主 な 取 扱 商 品 の 一 覧 表 など) ( 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 要 件 ) 問 10 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 要 件 について 教 えてください 事 業 者 が 経 営 する 販 売 場 について 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けるためには 次 の 要 件 の 全 てを 満 たすことが 必 要 です( 消 基 通 8-2-1) 1 販 売 場 の 所 在 地 は 非 居 住 者 の 利 用 度 が 高 いと 認 められる 場 所 であること( 問 11 参 照 ) 2 販 売 場 が 非 居 住 者 に 対 する 販 売 に 必 要 な 人 員 の 配 置 及 び 物 的 施 設 ( 例 えば 非 居 住 者 向 特 設 売 場 等 )を 有 するものであること( 問 12 参 照 ) 3 申 請 者 が 許 可 申 請 の 日 から 起 算 して 過 去 3 年 以 内 に 開 始 した 課 税 期 間 の 国 税 につい て その 納 税 義 務 が 適 正 に 履 行 されていると 認 められること - 7 -

4 申 請 者 の 資 力 及 び 信 用 が 十 分 であること 5 1から4までのほか 許 可 することにつき 特 に 不 適 当 であると 認 められる 事 情 がない こと ( 非 居 住 者 の 利 用 度 が 高 いと 認 められる 場 所 ) 問 11 許 可 要 件 の 非 居 住 者 の 利 用 度 が 高 いと 認 められる 場 所 について 教 えてください 非 居 住 者 の 利 用 度 が 高 いと 認 められる 場 所 については 許 可 申 請 の 時 点 で 利 用 度 が 高 いことまでを 求 めているものではなく 今 後 非 居 住 者 の 利 用 が 見 込 まれる 場 所 も 含 みます ( 販 売 に 必 要 な 人 員 の 配 置 及 び 物 的 施 設 を 有 するもの) 問 12 許 可 要 件 の 販 売 場 が 非 居 住 者 に 対 する 販 売 に 必 要 な 人 員 の 配 置 及 び 物 的 施 設 ( 例 えば 非 居 住 者 向 特 設 売 場 等 )を 有 するものであること について 教 えてください 非 居 住 者 に 対 する 販 売 に 必 要 な 人 員 の 配 置 とは 免 税 販 売 の 際 に 必 要 となる 手 続 を 非 居 住 者 に 対 して 説 明 できる 人 員 の 配 置 を 求 めているものです なお 外 国 語 については 母 国 語 のように 流 ちょうに 話 せることまでを 必 要 としてい るものではありません パンフレット 等 の 補 助 材 料 を 活 用 しながら 非 居 住 者 が 手 続 を 理 解 していただければ 十 分 です また 非 居 住 者 に 対 する 販 売 に 必 要 な 物 的 施 設 を 有 する とは 免 税 販 売 の 際 に 必 要 となる 手 続 を 行 うためのカウンター 等 の 物 的 施 設 があることを 求 めているものであ り 免 税 販 売 のための 特 別 なカウンターを 設 けることまでを 必 要 としているものではあ りません ( 複 数 の 販 売 場 に 係 る 許 可 申 請 ) 問 13 当 社 は 衣 料 品 店 を 経 営 しており 販 売 場 が5 店 舗 あります この5 店 舗 について 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けたいのですが 申 請 方 法 を 教 えてください 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 は その 販 売 場 ごとに 受 けなければなりませんが 許 可 を 受 けようとする 販 売 場 が 複 数 ある 場 合 で 複 数 の 販 売 場 の 許 可 を 同 時 に 受 けようとするときは 輸 出 物 品 販 売 場 許 可 申 請 書 の 販 売 場 の 所 在 地 名 称 販 売 場 所 在 地 の 所 轄 税 務 署 名 欄 については 適 宜 の 様 式 に 記 載 し 申 請 書 に 添 付 した 上 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 することで 各 販 売 場 についての 許 可 申 請 を 行 うことができます - 8 -

( 輸 出 物 品 販 売 場 を 移 転 した 場 合 ) 問 14 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 を 移 転 しましたが どのような 手 続 が 必 要 ですか 事 業 者 が 経 営 する 販 売 場 についての 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 は その 販 売 場 ごとに 受 けなければなりませんので その 販 売 場 を 移 転 した 場 合 には 移 転 後 の 販 売 場 について 輸 出 物 品 販 売 場 許 可 申 請 書 を 提 出 し 改 めて 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 ける 必 要 があ ります また 移 転 前 の 販 売 場 については 輸 出 物 品 販 売 場 廃 止 届 出 書 を 提 出 する 必 要 があり ます( 旧 消 規 則 104 新 消 規 則 104) ( 本 店 所 在 地 を 移 転 した 場 合 ) 問 15 当 社 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 を 経 営 していますが この 度 本 社 ビルの 移 転 に 伴 い 本 店 所 在 地 が 変 更 となりました この 場 合 にはどのような 手 続 が 必 要 ですか なお 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 の 移 転 はありません 輸 出 物 品 販 売 場 の 移 転 がない 場 合 には 輸 出 物 品 販 売 場 についての 手 続 は 必 要 ありません ( 輸 出 物 品 販 売 場 の 住 所 表 示 の 変 更 があった 場 合 ) 問 16 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 の 住 所 表 示 が 変 更 になりますが どのよ うな 手 続 が 必 要 ですか 消 費 税 異 動 届 出 書 に 変 更 内 容 を 記 載 して 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 の 納 税 地 を 所 轄 する 税 務 署 長 に 提 出 してください ( 吸 収 合 併 があった 場 合 ) 問 17 当 社 は 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 法 人 を 吸 収 合 併 し その 法 人 が 経 営 していた 輸 出 物 品 販 売 場 を 引 き 継 ぐ 予 定 です この 場 合 には どのような 手 続 が 必 要 ですか 輸 出 物 品 販 売 場 とは 一 定 の 要 件 ( 問 10 参 照 )を 満 たす 課 税 事 業 者 が 経 営 する 販 売 場 で 事 業 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 の 許 可 を 受 けた 販 売 場 をいいます( 消 法 86) このため 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 が 異 なることとなる 場 合 には 改 めて 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 の 許 可 を 受 ける 必 要 があります したがって 照 会 の 場 合 被 合 併 法 人 から 引 き 継 ぐ 販 売 場 について 合 併 法 人 が 納 税 地 の - 9 -

所 轄 税 務 署 長 に 輸 出 物 品 販 売 場 許 可 申 請 書 を 提 出 し 改 めて 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 ける 必 要 があります また 合 併 法 人 は 被 合 併 法 人 が 許 可 を 受 けていた 販 売 場 について 輸 出 物 品 販 売 場 廃 止 届 出 書 を 提 出 する 必 要 があります( 旧 消 規 則 104 新 消 規 則 104) ( 営 業 譲 渡 があった 場 合 ) 問 18 当 社 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けている 販 売 場 を 経 営 しています この 度 その 販 売 場 の 営 業 に 係 る 事 業 を 他 社 に 譲 渡 することとなりましたが どのような 手 続 が 必 要 ですか 輸 出 物 品 販 売 場 とは 一 定 の 要 件 ( 問 10 参 照 )を 満 たす 課 税 事 業 者 が 経 営 する 販 売 場 で 事 業 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 の 許 可 を 受 けた 販 売 場 をいいます( 消 法 86) このため 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 が 異 なることとなる 場 合 には 改 めて 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 の 許 可 を 受 ける 必 要 があります したがって 照 会 の 場 合 営 業 譲 渡 先 の 法 人 が 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 輸 出 物 品 販 売 場 許 可 申 請 書 を 提 出 し 改 めて 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 ける 必 要 があります なお 貴 社 においては 許 可 を 受 けていた 販 売 場 について 輸 出 物 品 販 売 場 廃 止 届 出 書 を 提 出 する 必 要 があります( 旧 消 規 則 104 新 消 規 則 104) ( 相 続 があった 場 合 ) 問 19 私 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けている 販 売 場 を 相 続 によって 父 から 承 継 し ましたが どのような 手 続 が 必 要 ですか 輸 出 物 品 販 売 場 とは 一 定 の 要 件 ( 問 10 参 照 )を 満 たす 課 税 事 業 者 が 経 営 する 販 売 場 で 事 業 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 の 許 可 を 受 けた 販 売 場 をいいます( 消 法 86) このため 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 が 異 なることとなる 場 合 には 改 めて 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 の 許 可 を 受 ける 必 要 があります したがって 照 会 の 場 合 被 相 続 人 から 引 き 継 ぐ 販 売 場 について 相 続 人 が 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 輸 出 物 品 販 売 場 許 可 申 請 書 を 提 出 し 改 めて 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 ける 必 要 があります また 相 続 人 は 被 相 続 人 が 許 可 を 受 けていた 販 売 場 について 輸 出 物 品 販 売 場 廃 止 届 出 書 を 提 出 する 必 要 があります( 旧 消 規 則 104 新 消 規 則 104) - 10 -

( 消 費 税 の 免 税 事 業 者 の 場 合 ) 問 20 私 は 個 人 でアクセサリーショップを 経 営 していますが 消 費 税 の 免 税 事 業 者 です 当 店 には 外 国 人 旅 行 者 の 来 客 が 多 いのですが 当 店 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けることはできますか 消 費 税 の 免 税 事 業 者 の 場 合 消 費 税 の 納 税 義 務 がありませんので 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 は 適 用 されません したがって 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 を 受 けることはできません - 11 -

Ⅱ 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 改 正 について 1 改 正 の 概 要 ( 改 正 の 概 要 ) 問 21 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 改 正 の 概 要 について 教 えてください 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 については 主 に 次 の1から3の 改 正 が 行 われました これらの 改 正 は 平 成 26 年 10 月 1 日 以 後 に 行 う 免 税 対 象 物 品 の 販 売 から 適 用 されます 1 免 税 対 象 物 品 の 範 囲 が 消 耗 品 を 含 む 全 ての 物 品 に 拡 大 されました( 問 22 参 照 ) ( 注 ) 非 居 住 者 が 事 業 用 又 は 販 売 用 として 購 入 することが 明 らかな 物 品 は 通 常 生 活 の 用 に 供 する 物 品 に 該 当 しないため 従 前 同 様 免 税 販 売 の 対 象 となり ません 2 一 定 の 場 合 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 において 非 居 住 者 の 旅 券 等 の 写 しの 保 存 が 必 要 となりました( 問 33 参 照 ) 3 購 入 記 録 票 等 の 様 式 の 弾 力 化 や 記 載 事 項 の 簡 素 化 が 図 られました( 問 35 参 照 ) 2 免 税 対 象 物 品 の 範 囲 の 拡 大 ( 免 税 対 象 物 品 の 範 囲 の 拡 大 ) 問 22 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 改 正 により 免 税 対 象 物 品 の 範 囲 が 消 耗 品 を 含 む 全 ての 物 品 に 拡 大 されたとのことですが その 概 要 について 教 えてください 改 正 前 の 免 税 対 象 物 品 は 通 常 生 活 の 用 に 供 する 物 品 のうち 消 耗 品 ( 食 品 類 飲 料 類 薬 品 類 化 粧 品 類 その 他 の 消 耗 品 ) 以 外 のもの とされていましたが 今 般 の 改 正 により 平 成 26 年 10 月 1 日 から 食 品 や 飲 料 化 粧 品 などの 消 耗 品 も 免 税 対 象 物 品 とされました ただし 新 たに 免 税 対 象 物 品 に 加 えられた 消 耗 品 は 同 一 の 非 居 住 者 に 対 する 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 における1 日 の 販 売 額 の 合 計 が5 千 円 を 超 え 50 万 円 までの 範 囲 内 のものであ って 次 の 方 法 で 販 売 する 場 合 に 限 り 免 税 対 象 となります( 新 消 令 18) 1 非 居 住 者 が 旅 券 等 を 輸 出 物 品 販 売 場 に 提 示 し 当 該 旅 券 等 に 購 入 記 録 票 ( 免 税 物 品 の 購 入 事 実 を 記 載 した 書 類 )の 貼 付 けを 受 け 旅 券 等 と 購 入 記 録 票 との 間 に 割 印 を 受 け ること 2 非 居 住 者 が 消 耗 品 を 購 入 した 日 から 30 日 以 内 に 輸 出 する 旨 を 誓 約 する 書 類 を 輸 出 物 品 販 売 場 に 提 出 すること - 12 -

3 指 定 された 方 法 により 包 装 されていること( 問 27 参 照 ) なお 非 居 住 者 が 事 業 用 又 は 販 売 用 として 購 入 することが 明 らかな 物 品 は 通 常 生 活 の 用 に 供 する 物 品 に 該 当 しないため 従 前 同 様 免 税 販 売 の 対 象 となりません ( 消 耗 品 の 範 囲 ) 問 23 消 耗 品 とはどのようなものをいうのですか 消 耗 品 とは 食 品 類 飲 料 類 薬 品 類 化 粧 品 類 その 他 の 消 耗 品 をいいます( 新 消 令 18 1) なお 消 耗 品 に 該 当 するか 一 般 物 品 ( 通 常 生 活 の 用 に 供 する 物 品 で 消 耗 品 以 外 のものをい います 以 下 同 じ )に 該 当 するかは 個 々の 物 品 の 性 質 に 応 じて 判 断 することとなります ( 一 般 物 品 と 消 耗 品 とが 一 の 資 産 を 構 成 している 場 合 ) 問 24 一 般 物 品 と 消 耗 品 とが 一 の 資 産 を 構 成 している 場 合 には 当 該 資 産 を 消 耗 品 として 免 税 手 続 を 行 うこととなるとのことですが この 一 般 物 品 と 消 耗 品 とが 一 の 資 産 を 構 成 している 場 合 とは どのような 場 合 をいうのですか 一 般 物 品 と 消 耗 品 とが 一 の 資 産 を 構 成 している 場 合 とは 下 記 のように 一 般 物 品 と 消 耗 品 とを 組 み 合 わせて 一 の 商 品 としている 場 合 をいい この 場 合 は 消 耗 品 として 免 税 手 続 を 行 います( 新 消 令 184 消 基 通 8-1-2の2) なお 一 般 物 品 の 機 能 を 発 揮 するために 通 常 必 要 な 消 耗 品 が 当 該 一 般 物 品 に 付 属 されてい る 場 合 は 一 般 物 品 と 消 耗 品 とが 一 の 資 産 を 構 成 している 場 合 に 該 当 せず 一 の 一 般 物 品 に 該 当 し この 場 合 は 一 般 物 品 として 免 税 手 続 を 行 います 一 般 物 品 と 消 耗 品 とを 組 み 合 わせて 一 の 商 品 としている 場 合 の 例 ( 消 耗 品 として 免 税 手 続 を 行 います ) おもちゃ 付 き 菓 子 ポーチ 付 き 化 粧 品 グラス 付 き 飲 料 類 一 般 物 品 の 機 能 を 発 揮 するために 通 常 必 要 な 消 耗 品 が 当 該 一 般 物 品 に 付 属 されている 場 合 の 例 ( 一 般 物 品 として 免 税 手 続 を 行 います ) 必 要 最 小 限 の 乾 電 池 が 付 属 された 電 化 製 品 インクカートリッジが 装 着 された 状 態 のプリンタ - 13 -

( 免 税 対 象 物 品 の 範 囲 の 拡 大 に 伴 う 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 申 請 1) 問 25 当 社 は 消 耗 品 のみを 扱 う 販 売 場 を 経 営 しています この 度 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 が 改 正 され 平 成 26 年 10 月 1 日 から 消 耗 品 も 免 税 対 象 物 品 とされるとのことですが 平 成 26 年 10 月 1 日 より 前 に 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 を 受 けることができますか 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 要 件 を 満 たす 場 合 には 平 成 26 年 10 月 1 日 より 前 であっても 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 を 受 けることができます ただし 消 耗 品 が 免 税 販 売 の 対 象 となるのは 平 成 26 年 10 月 1 日 からですので 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 であっても 平 成 26 年 10 月 1 日 より 前 に 消 耗 品 を 免 税 販 売 することはできません なお 輸 出 物 品 販 売 場 を 開 設 しようとする 事 業 者 は 販 売 場 ごとに 事 業 者 の 納 税 地 を 所 轄 する 税 務 署 長 の 許 可 を 受 ける 必 要 があります( 消 法 86) ( 注 ) 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 に 当 たっては 税 務 署 において 販 売 場 を 確 認 するなどして 許 可 要 件 ( 問 10 参 照 )を 満 たしているかどうか 審 査 を 行 いますので 時 間 的 余 裕 を 持 って 申 請 書 を 提 出 してください ( 免 税 対 象 物 品 の 範 囲 の 拡 大 に 伴 う 輸 出 物 品 販 売 場 の 許 可 申 請 2) 問 26 当 社 が 経 営 する 販 売 場 は 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けています この 度 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 が 改 正 され 平 成 26 年 10 月 1 日 から 消 耗 品 も 免 税 対 象 物 品 とされると のことですが 既 に 許 可 を 受 けた 販 売 場 において 消 耗 品 の 免 税 販 売 を 行 う 場 合 改 めて 許 可 申 請 する 必 要 がありますか 既 に 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 において 消 耗 品 の 免 税 販 売 を 行 う 場 合 には 改 めて 許 可 申 請 する 必 要 はありません ただし 消 耗 品 が 免 税 販 売 の 対 象 となるのは 平 成 26 年 10 月 1 日 からですので 輸 出 物 品 販 売 場 としての 許 可 を 受 けた 販 売 場 であっても 平 成 26 年 10 月 1 日 より 前 に 消 耗 品 を 免 税 販 売 することはできません なお 消 耗 品 の 免 税 販 売 については 一 般 物 品 と 異 なる 金 額 基 準 が 設 けられているほか 指 定 された 方 法 により 包 装 を 行 うなど 一 般 物 品 とは 異 なる 免 税 販 売 方 法 となっていますの でご 注 意 ください( 問 22 参 照 ) - 14 -

( 包 装 の 方 法 ) 問 27 消 耗 品 を 免 税 で 販 売 するには 指 定 された 方 法 により 包 装 する 必 要 があるとのことで すが 具 体 的 にどのように 行 うのですか 消 耗 品 を 免 税 で 販 売 する 際 に 必 要 となる 包 装 の 方 法 は 次 の1から4の 要 件 の 全 てを 満 た す 袋 又 は 箱 に 入 れ かつ 開 封 された 場 合 に 開 封 されたものであることを 示 す 文 字 が 表 示 されるシールの 貼 付 けにより 封 印 をする 方 法 によることが 定 められています( 平 成 26 年 3 月 31 日 経 済 産 業 省 国 土 交 通 省 告 示 第 6 号 ) 袋 の 要 件 1 プラスチック 製 で 無 色 透 明 又 はほとんど 無 色 透 明 であること 2 使 用 される 状 況 に 照 らして 十 分 な 強 度 を 有 するものであること 箱 の 要 件 段 ボール 発 泡 スチロール 製 等 であること 3 本 邦 から 出 国 するまで 開 封 してはならない 旨 及 び 消 費 税 が 免 除 された 物 品 を 消 費 した 場 合 に は 消 費 税 が 徴 収 される 旨 が 日 本 語 及 び 外 国 語 により 記 載 されたもの 又 は 記 載 された 書 面 が 貼 り 付 けられたものであること 4 内 容 物 の 品 名 及 び 数 量 を 外 側 から 確 認 できな い 場 合 にあっては 内 容 物 の 品 名 及 び 品 名 ご との 数 量 が 記 載 されたもの 又 は 記 載 された 書 面 が 貼 り 付 けられたものであること 内 容 物 の 品 名 及 び 品 名 ごとの 数 量 が 記 載 され たもの 又 は 記 載 された 書 面 が 貼 り 付 けられた ものであること ( 注 ) 消 耗 品 の 鮮 度 の 保 持 に 必 要 な 大 きさであり かつ 当 該 消 耗 品 を 取 り 出 せない 大 きさの 穴 を 設 けることは 妨 げない < 包 装 のイメージ> 一 度 の 販 売 で 包 装 が 複 数 個 に 分 かれる 場 合 注 意 事 項 と 品 目 及 び 数 量 のリスト は それぞれの 包 装 に 貼 付 ける 必 要 があります 包 装 方 法 の 詳 細 については 観 光 庁 のホームページでご 確 認 ください http://www.mlit.go.jp/kankocho/news03_000098.html - 15 -

( 包 装 材 の 購 入 先 ) 問 28 消 耗 品 の 免 税 販 売 の 際 に 行 う 包 装 に 使 用 する 袋 や 箱 はどこで 購 入 できますか 消 耗 品 を 免 税 販 売 する 際 に 必 要 となる 包 装 に 使 用 する 袋 箱 及 び シール につ いては 国 土 交 通 大 臣 及 び 経 済 産 業 大 臣 が 告 示 により 規 格 を 定 めています( 平 成 26 年 3 月 31 日 経 済 産 業 省 国 土 交 通 省 告 示 第 6 号 ) お 手 数 ですが 各 事 業 者 において 包 装 材 の 製 造 業 者 等 にご 確 認 ください ( 包 装 材 の 仕 様 が 要 件 を 満 たしているかどうかの 確 認 ) 問 29 消 耗 品 の 免 税 販 売 の 際 に 必 要 な 包 装 材 の 仕 様 が 要 件 を 満 たすものであるかどうかは どのように 確 認 すればよいですか 包 装 材 の 要 件 は 国 土 交 通 大 臣 及 び 経 済 産 業 大 臣 が 告 示 により 定 めています( 平 成 26 年 3 月 31 日 経 済 産 業 省 国 土 交 通 省 告 示 第 6 号 ) 詳 しくは 観 光 庁 のホームページでご 確 認 ください http://www.mlit.go.jp/kankocho/news03_000098.html ( 免 税 で 購 入 した 消 耗 品 を 国 内 において 消 費 した 場 合 ) 問 30 非 居 住 者 が 免 税 で 購 入 した 消 耗 品 を 国 内 において 消 費 してしまった 場 合 どうなりま すか 免 税 で 購 入 した 消 耗 品 について 非 居 住 者 が 国 内 において 一 部 でも 消 費 した 場 合 には 購 入 者 が 出 国 する 際 に 免 税 購 入 物 品 を 携 帯 していない( 輸 出 しない)こととなりますので 出 国 時 に その 出 港 地 を 所 轄 する 税 関 長 が 当 該 非 居 住 者 から 免 除 された 消 費 税 額 に 相 当 する 消 費 税 を 徴 収 することとなります( 消 法 83 消 基 通 8-1-3の2) - 16 -

( 免 税 対 象 金 額 の 判 定 ) 問 31 当 社 が 経 営 する 輸 出 物 品 販 売 場 では 一 般 物 品 と 消 耗 品 の 両 方 を 取 り 扱 っていますが 免 税 対 象 金 額 の 判 定 はどのように 行 うのですか 一 般 物 品 については 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 同 一 の 日 に 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 販 売 した 一 般 物 品 の 販 売 額 の 合 計 が1 万 円 を 超 えるかどうか また 消 耗 品 については 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 同 一 の 日 に 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 販 売 した 消 耗 品 の 販 売 額 の 合 計 が5 千 円 を 超 え 50 万 円 までの 範 囲 内 であるかどうかをそれぞれ 判 定 することとなり ます( 新 消 令 187) なお 一 般 物 品 と 消 耗 品 とが 一 の 資 産 を 構 成 している 場 合 ( 組 み 合 わせ 商 品 の 場 合 問 24 参 照 )には 消 耗 品 の 販 売 として 免 税 対 象 金 額 の 判 定 を 行 うこととなります ( 注 ) 税 抜 価 額 で 判 定 します < 具 体 例 > 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 同 一 の 日 に 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 販 売 した 物 品 の 内 訳 が 一 般 物 品 6,000 円 消 耗 品 6,000 円 合 計 12,000 円 である 場 合 一 般 物 品 については 一 般 物 品 の 販 売 額 の 合 計 が1 万 円 を 超 えていないことから 免 税 対 象 となりません 一 方 消 耗 品 については 消 耗 品 の 販 売 額 の 合 計 が5 千 円 を 超 えていることから 免 税 対 象 となります ( 消 耗 品 の 販 売 額 の 合 計 が 50 万 円 を 超 える 場 合 ) 問 32 消 耗 品 については 同 一 の 非 居 住 者 に 対 する 同 一 店 舗 における1 日 の 販 売 額 の 合 計 が 5 千 円 を 超 え 50 万 円 までの 範 囲 内 のものが 免 税 販 売 の 対 象 となるとのことですが 販 売 額 の 合 計 が 50 万 円 を 超 える 場 合 の 取 扱 いを 教 えてください 消 耗 品 については 同 一 の 非 居 住 者 に 対 する 同 一 店 舗 における1 日 の 販 売 額 の 合 計 が5 千 円 を 超 え 50 万 円 までの 範 囲 内 のものに 限 り 免 税 販 売 の 対 象 となりますが( 新 消 令 181) 販 売 額 の 合 計 が 50 万 円 を 超 える 場 合 の 取 扱 いは 次 の 例 のとおりとなります ( 注 ) 税 抜 価 額 で 判 定 します 1 1 個 60 万 円 の 消 耗 品 を 販 売 する 場 合 この 場 合 消 耗 品 の 販 売 額 が 50 万 円 を 超 えるため 1 個 60 万 円 の 消 耗 品 については 免 税 対 象 となりません 2 1 個 40 万 円 の 消 耗 品 と 1 個 20 万 円 の 消 耗 品 を 販 売 する 場 合 この 場 合 消 耗 品 の 販 売 額 の 合 計 が 50 万 円 を 超 えるため 1 個 40 万 円 の 消 耗 品 と1-17 -

個 20 万 円 の 消 耗 品 のいずれか 一 方 のみ 免 税 対 象 となります 3 1 個 60 万 円 の 消 耗 品 と 1 個 4 千 円 の 消 耗 品 を 販 売 する 場 合 この 場 合 1 個 60 万 円 の 消 耗 品 は その 販 売 額 が 50 万 円 を 超 えているため 免 税 対 象 となりません また 1 個 4 千 円 の 消 耗 品 は その 販 売 額 が5 千 円 を 超 えていないため 免 税 対 象 と なりません 4 1 個 5 万 円 の 消 耗 品 を 12 個 販 売 する 場 合 この 場 合 1 個 5 万 円 の 消 耗 品 10 個 までは 免 税 対 象 となりますが 残 りの2 個 につ いては 免 税 対 象 となりません - 18 -

3 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 が 保 存 すべき 書 類 の 追 加 ( 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 が 保 存 すべき 書 類 の 追 加 ) 問 33 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 改 正 により 一 定 の 場 合 には 輸 出 物 品 販 売 場 において 非 居 住 者 の 旅 券 等 の 写 しの 保 存 が 必 要 となるとのことですが その 概 要 について 教 えてください 今 般 の 改 正 により 平 成 26 年 10 月 1 日 以 降 は 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して1 日 に 販 売 する 一 般 物 品 の 販 売 額 の 合 計 が 100 万 円 を 超 える 場 合 には 非 居 住 者 は 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 に 旅 券 等 の 写 し(パスポートの 場 合 パスポ ート 番 号 非 居 住 者 の 氏 名 生 年 月 日 性 別 及 び 国 籍 が 印 字 された 部 分 )を 提 出 しなければ ならず 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 は 当 該 旅 券 等 の 写 しを 納 税 地 又 は 輸 出 物 品 販 売 場 の 所 在 地 に 保 存 しなければならないこととされました( 新 消 令 182 一 ハ 新 消 令 188 新 消 規 則 71) なお 保 存 期 間 は 免 税 対 象 物 品 を 免 税 で 販 売 した 日 の 属 する 課 税 期 間 の 末 日 の 翌 日 から 2 月 を 経 過 した 日 から7 年 間 となります ( 旅 券 等 の 写 しの 電 磁 的 記 録 による 保 存 ) 問 34 非 居 住 者 が 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 同 一 の 日 に 購 入 する 一 般 物 品 の 購 入 額 の 合 計 が 100 万 円 を 超 える 場 合 には 非 居 住 者 は 旅 券 等 の 写 しを 当 該 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 に 提 出 することとされています この 場 合 旅 券 等 の 写 しの 提 出 は 電 磁 的 記 録 の 提 供 により 代 えることができるとされていますが その 詳 細 について 教 えて ください 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して1 日 に 販 売 する 一 般 物 品 の 販 売 額 の 合 計 が 100 万 円 を 超 える 場 合 には 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 は 非 居 住 者 の 旅 券 等 の 写 し(パスポートの 場 合 は パスポート 番 号 非 居 住 者 の 氏 名 生 年 月 日 性 別 及 び 国 籍 が 印 字 された 部 分 )を その 事 業 者 の 納 税 地 又 は 輸 出 物 品 販 売 場 の 所 在 地 に 保 存 しな ければなりません( 新 消 令 182 一 ハ 新 消 令 188 新 消 規 則 71)( 問 33 参 照 ) この 場 合 において 旅 券 等 の 写 しに 代 えて 電 磁 的 記 録 ( 電 子 的 方 式 磁 気 的 方 式 その 他 の 人 の 知 覚 によっては 認 識 することができない 方 式 で 作 られる 記 録 であって 電 子 計 算 機 に よる 情 報 処 理 の 用 に 供 されるものをいいます )による 提 供 を 受 けて これを 電 磁 的 に 保 存 することも 可 能 とされています( 新 消 令 1838) 例 えば IC 旅 券 をパスポートリーダーで 読 み 取 り 又 はパスポートをスキャナ 等 により 読 み 取 ることにより パスポート 番 号 非 居 住 者 の 氏 名 等 といった 所 定 の 情 報 をデータで 保 存 することも 可 能 となります - 19 -

ただし データで 保 存 する 場 合 は このデータを 保 存 している 場 所 において そのデータ の 内 容 をディスプレイに 表 示 して 確 認 できることや きちんと 目 視 できる 状 態 のものとして 紙 にプリントできることが 必 要 となります また そのような 操 作 をどのように 行 えばよい かが 分 かるよう 操 作 説 明 書 も 備 え 付 けておくことが 必 要 となります( 新 消 規 則 72) - 20 -

4 購 入 記 録 票 等 の 様 式 の 弾 力 化 記 載 事 項 の 簡 素 化 ( 購 入 記 録 票 等 の 様 式 の 弾 力 化 記 載 事 項 の 簡 素 化 ) 問 35 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 改 正 により 購 入 記 録 票 等 の 様 式 の 弾 力 化 や 記 載 事 項 の 簡 素 化 が 図 られたとのことですが その 概 要 について 教 えてください 免 税 販 売 に 当 たっては 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 は 購 入 記 録 票 ( 免 税 物 品 の 購 入 事 実 を 記 載 した 書 類 ) を 作 成 して 非 居 住 者 の 旅 券 等 に 貼 付 けて 割 印 することとされてお り 非 居 住 者 は 購 入 者 誓 約 書 ( 免 税 物 品 を 購 入 後 において 輸 出 する 旨 を 誓 約 する 書 類 ) を 当 該 事 業 者 に 提 出 することとされています( 問 2 参 照 ) この 購 入 記 録 票 及 び 購 入 者 誓 約 書 については 改 正 前 は 法 令 ( 消 費 税 法 施 行 規 則 )におい て 様 式 が 定 められていましたが 今 般 の 改 正 により 平 成 26 年 10 月 1 日 以 降 は 特 定 の 様 式 ではなく 法 令 に 定 められた 事 項 が 記 載 された 書 類 であればよいこととされました( 新 消 規 則 61~4) また 購 入 記 録 票 等 に 記 載 すべき 事 項 の 全 部 又 は 一 部 が 記 載 された 明 細 書 等 ( 購 入 者 に 対 し 交 付 する 領 収 書 の 写 しなど)を 購 入 記 録 票 等 に 貼 付 け かつ 当 該 明 細 書 等 と 購 入 記 録 票 等 との 間 に 事 業 者 が 割 印 をした 場 合 には 当 該 明 細 書 等 に 記 載 された 事 項 については 購 入 記 録 票 等 への 記 載 を 省 略 できることとされました( 新 消 規 則 67) なお 購 入 記 録 票 への 記 載 の 省 略 のために 貼 付 ける 領 収 書 の 写 しは 購 入 記 録 票 等 に 品 名 や 数 量 価 額 等 の 明 細 を 記 載 する 代 わりに 貼 付 けられるものであり かつ 当 該 購 入 記 録 票 との 間 に 割 印 がされることから 当 該 購 入 記 録 票 の 一 部 と 認 められ 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 が 購 入 者 から 金 銭 を 受 領 した 事 実 を 証 するために 作 成 されたものではありませ んから 印 紙 税 法 上 の 売 上 代 金 に 係 る 金 銭 の 受 取 書 に 該 当 せず 印 紙 税 は 課 税 されませ ん - 21 -

( 購 入 記 録 票 等 に 記 載 すべき 事 項 ) 問 36 購 入 記 録 票 及 び 購 入 者 誓 約 書 に 記 載 すべき 事 項 は 具 体 的 にはどのようなものですか 購 入 記 録 票 及 び 購 入 者 誓 約 書 に 記 載 すべき 事 項 は 次 のとおりです( 新 消 規 則 61~4) 記 載 す べ き 事 項 購 入 記 録 票 購 入 者 誓 約 書 1 購 入 者 の 氏 名 国 籍 生 年 月 日 在 留 資 格 及 び 上 陸 年 月 日 2 購 入 者 の 所 持 する 旅 券 等 の 種 類 及 び 番 号 3 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 の 氏 名 又 は 名 称 4 輸 出 物 品 販 売 場 を 経 営 する 事 業 者 の 納 税 地 及 び 所 轄 税 務 署 名 輸 出 物 品 販 売 場 の 所 在 地 5 購 入 年 月 日 6 品 名 品 名 ごとの 数 量 及 び 価 額 物 品 の 価 額 の 合 計 額 7 購 入 後 において 輸 出 することを 誓 約 する 旨 ( 消 耗 品 の 場 合 購 入 した 日 から 30 日 以 内 に 輸 出 することを 誓 約 する 旨 ) 及 び 購 入 者 の 署 名 また 購 入 記 録 票 には 次 の 事 項 を 日 本 語 及 び 外 国 語 で 記 載 する 必 要 があります( 新 消 規 則 68) 1 本 邦 から 出 国 する 際 又 は 居 住 者 となる 際 に その 出 港 地 を 所 轄 する 税 関 長 又 はその 住 所 若 しく は 居 所 の 所 在 地 を 所 轄 する 税 務 署 長 に 購 入 記 録 票 を 提 出 しなければならない 2 本 邦 から 出 国 するまでは 購 入 記 録 票 を 旅 券 等 から 切 り 離 してはならない 3 免 税 で 購 入 した 物 品 を 本 邦 から 出 国 する 際 に 所 持 していなかった 場 合 には その 購 入 した 物 品 について 免 除 された 消 費 税 額 ( 地 方 消 費 税 を 含 む )に 相 当 する 額 を 徴 収 される 4 3の 場 合 において 災 害 その 他 やむを 得 ない 事 情 により 免 税 で 購 入 した 物 品 を 亡 失 したため 輸 出 しないことにつき 税 関 長 の 承 認 を 受 けたとき 又 は 既 に 輸 出 したことを 証 する 書 類 を 出 港 地 を 所 轄 する 税 関 長 に 提 出 したときは 消 費 税 額 ( 地 方 消 費 税 を 含 む )に 相 当 する 額 を 徴 収 され ない ( 注 ) 2~4については 書 類 の 裏 面 に 記 載 することができます また 外 国 語 の 記 載 については 例 えば 英 語 中 国 語 韓 国 語 など 販 売 場 ごとに 来 店 する 非 居 住 者 の 状 況 を 踏 まえてご 準 備 ください ( 既 存 の 購 入 記 録 票 等 の 継 続 使 用 ) 問 37 購 入 記 録 票 及 び 購 入 者 誓 約 書 について これまで 使 用 していた 様 式 を 引 き 続 き 使 用 す ることはできますか これまで 使 用 していた 様 式 ( 改 正 前 の 消 費 税 法 施 行 規 則 に 定 められていた 定 型 の 様 式 )は 購 入 記 録 票 及 び 購 入 者 誓 約 書 については 物 品 の 価 額 の 合 計 額 購 入 者 誓 約 書 については 消 耗 品 の 場 合 の 記 載 事 項 である 購 入 後 30 日 以 内 に 輸 出 することを 誓 約 する 旨 を 記 載 す る 欄 がありませんので これらの 事 項 を 追 記 していただければ 引 き 続 き 使 用 していただい て 差 し 支 えありません - - - 22 -

なお 一 般 物 品 に 係 る 購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 と 消 耗 品 に 係 る 購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 を 一 の 書 類 にまとめて 記 載 する 場 合 には 一 般 物 品 の 品 名 品 名 ごとの 数 量 及 び 価 額 並 びに 当 該 一 般 物 品 の 価 額 の 合 計 額 と 消 耗 品 の 品 名 品 名 ごとの 数 量 及 び 価 額 並 びに 当 該 消 耗 品 の 価 額 の 合 計 額 について それぞれ 区 分 して 記 載 する 必 要 があります( 問 39 参 照 ) ( 購 入 記 録 票 の 大 きさ) 問 38 購 入 記 録 票 については 法 令 に 定 められた 事 項 が 記 載 された 書 類 であればよいとのこ とですが どのような 大 きさでもよいのですか 購 入 記 録 票 は 非 居 住 者 の 所 持 する 旅 券 等 に 貼 付 けることとされていますので 旅 券 への 貼 付 けに 支 障 のない 大 きさとする 必 要 があります( 新 消 規 則 61) また 法 令 に 定 められた 記 載 事 項 は 整 然 と かつ 明 瞭 に 記 載 する 必 要 があります ( 一 般 物 品 と 消 耗 品 を 譲 渡 する 場 合 の 購 入 記 録 票 等 の 作 成 方 法 ) 問 39 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 同 一 の 日 に 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 一 般 物 品 と 消 耗 品 を 譲 渡 する 場 合 の 購 入 記 録 票 の 作 成 方 法 について 教 えてください 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 同 一 の 日 に 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 一 般 物 品 と 消 耗 品 を 販 売 する 場 合 に 作 成 することとなる 購 入 記 録 票 は 1 一 般 物 品 に 係 る 購 入 記 録 票 と 消 耗 品 に 係 る 購 入 記 録 票 をそれぞれ 作 成 する 方 法 2 一 般 物 品 に 係 る 購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 と 消 耗 品 に 係 る 購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 を 一 の 書 類 にまとめて 記 載 して 作 成 する 方 法 のいずれかによることができます 一 の 書 類 にまとめて 記 載 して 作 成 する 場 合 その 記 載 事 項 のうち 例 えば 購 入 者 の 氏 名 国 籍 生 年 月 日 など 一 般 物 品 に 係 る 購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 と 消 耗 品 に 係 る 購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 の 記 載 内 容 が 同 一 となる 事 項 については 重 複 して 記 載 する 必 要 はありません ただし 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 一 般 物 品 と 消 耗 品 の いずれも 販 売 する 場 合 にあっては それぞれの 対 価 の 額 の 合 計 額 が 一 般 物 品 については1 万 円 を 超 えるかどうか 消 耗 品 については5 千 円 を 超 え 50 万 円 までの 範 囲 内 であるかどう かをそれぞれ 判 定 する 必 要 がありますので 一 の 書 類 として 作 成 する 場 合 であっても 一 般 物 品 の 品 名 品 名 ごとの 数 量 及 び 価 額 並 びに 当 該 一 般 物 品 の 価 額 の 合 計 額 と 消 耗 品 の 品 名 品 名 ごとの 数 量 及 び 価 額 並 びに 当 該 消 耗 品 の 価 額 の 合 計 額 については それぞれ 区 分 して 記 載 する 必 要 があります ( 消 基 通 8-1-7の3) なお 同 一 の 輸 出 物 品 販 売 場 において 一 般 物 品 と 消 耗 品 を 譲 渡 する 場 合 に 作 成 すること となる 一 般 物 品 及 び 消 耗 品 に 係 る 購 入 者 誓 約 書 についても 同 様 です - 23 -

( 購 入 記 録 票 等 と 明 細 書 等 との 間 の 割 印 の 形 式 ) 問 40 購 入 記 録 票 等 に 記 載 すべき 事 項 の 全 部 又 は 一 部 が 記 載 された 明 細 書 等 を 購 入 記 録 票 等 に 貼 付 け かつ 当 該 明 細 書 等 と 購 入 記 録 票 等 とを 割 印 した 場 合 には 当 該 明 細 書 等 に 記 載 された 事 項 の 購 入 記 録 票 等 への 記 載 を 省 略 できるとのことですが 購 入 記 録 票 等 と 明 細 書 等 との 間 の 割 印 は どのような 形 式 の 印 で 行 うのですか 次 の 形 式 の 印 により 割 印 します なお この 印 の 形 式 は 購 入 記 録 票 を 非 居 住 者 の 所 持 する 旅 券 等 に 貼 付 け 割 印 する 場 合 の 印 の 形 式 と 同 様 です( 消 基 通 8-1-7の2) 輸 免 規 格 おおむね 横 6mm 縦 8mm - 24 -