金融所得課税の一体化 の 税制改正のご案内 平成 28 年 1 月から証券税制が大きく変わることをご存じでしょうか? 金融所得課税の一体化 という基本方針のもと 個人のお客さまのの税制が大幅に変わります 税制改正の 3 つのポイント [ 課税対象化 ] POINT1. の売却益が課税対象に [ 損益通算 ] POINT2. が上場株式等と損益通算可能に [ 特定口座 ] POINT3. が特定口座で管理可能に
[ 課税対象化 ] POINT1. 1 の売却益が課税対象に 改正前 ( 平成 27 年 12 月 31 日まで ) 原則非課税 改正後 ( 平成 28 年 1 月 1 日から ) 20.315% 2 の申告分離課税 1 国債 地方債 外国国債 外国地方債 公募公社債 上場公社債 ゼロクーポン債等 仕組債などの一定の公社債 MMF や外貨 MMF その他の公募公社債投資信託の受益権など ( 同族会社の発行した私募社債と私募公社債投資信託の受益権などは除く ) 2 20.315% は所得税 ( 復興特別所得税込 )15.315% 住民税 5% を合算した税率です ここに注目! 平成 27 年 12 月 31 日 ( 受渡日ベース ) までに売却した場合は売却益が非課税となります 外貨建ての譲渡では 為替差益損 ( 外貨決済の場合においては円貨換算での差損益 ) を含めて取得価額の計算が行われます 売却時期による課税方法の違い これまでの非課税から 来年以降は課税対象になる 下のチャートで変更点を理解 確認しましょう 譲渡益 非課税 年内に売却 譲渡損 損失は他の所得と通算不可 譲渡益税率 20.315% ゼロクーポン債 低クーポン債等 来年以降に売却 譲渡損 株式や公社債などの譲渡益や 配当 利子 分配金と 損益通算可能 低クーポン債 とは 原則 クーポンが 0.5% 未満の債券が該当 発行日から償還期限までの期間 利率 15 年未満 0.1% 未満 年内に売却 譲渡益 譲渡益から特別控除 売却益 50 万円以下は非課税 売却益 50 万円超で特別控除後の 利益は総合課税 15 年以上 25 年未満 0.3% 未満 25 年以上 0.5% 未満 譲渡損 総合課税扱いの所得と通算可能 平成 27 年 2 月 3 日以降に発行される公社債に適用 上記に該当する場合 [ 低クーポン債 ] 平成 27 年 2 月 3 日以前に発行された公社債は従前の規定による その年の総合課税の譲渡所得金額から控除できる上限が 50 万円です ゼロクーポン債等に係る非課税枠ではありません 1
[ 損益通算 ] 改正前 ( 平成 27 年 12 月 31 日まで ) 譲渡上場株式申告分離課税 (ETF/REIT 含む ) 20.315% 3 公募株式投資信託配当 分配金 1 2 非課税譲渡総合課税公社債 償還公募公社債投資信託利子 源泉分離課税分配金 2 20.315% 3 所得と損益通算せずに 申告不要 (20.315% 源泉徴収 ) を選択することも可能です 3 20.315% は所得税 ( 復興特別所得税込 )15.315% 住民税 5% を合算した税率です 損 ゼロクーポン債等は総合課税 割引債は 18.378% ( 復興特別所得税込の所得税 ) の源泉分離課税 改正後 ( 平成 28 年 1 月 1 日から ) 申告分離課税 20.315% 3 1 上場株式等の配当 分配金については 総合課税による申告の選択が可能です 2 上場株式等の配当 分配金および平成 28 年以降のの利子 分配金については他の 益通算可能損益通POINT2. が上場株式等と損益通算可能に算可能ここに注目! 確定申告を行うことで 売却損と償還損は翌年以降 3 年間 繰り越しが可能になります ( 税務署で手続きが必要 ) 2
損益通算とは? 損益通算とは複数の投資対象において利益と損失がある場合 利益と損失を合わせて差引き計算する方法のことです 上場株式等との損益通算ができるようになる平成 28 年からは 上場株式等の売却利益をの売却損失で相殺することも可能になります 改正前 ( 平成 27 年 12 月 31 日まで ) 改正後 ( 平成 28 年 1 月 1 日から ) 上場株式等 売却利益 :100 万円 税率 : 申告分離課税 (20.315%) 税金 :20 万 3,150 円 売却利益 :100 万円 税率 : 申告分離課税 (20.315%) 損益通算不可 損益通算可能 売却損失 :80 万円 売却損失はないものとされる 売却損失 :80 万円 売却損益は上場株式等と損益通算可能 税金 20 万 3,150 円 損益通算 売却利益 :100 万円 売却損失 :80 万円 差額 16 万 2,520 円 売却利益 :20 万円 税率 : 申告分離課税 (20.315%) 税金 4 万 630 円 3
[ 特定口座 ] POINT3. が特定口座で管理可能に 特定口座 (1 金融機関 1 口座 ) 改正前 ( 平成 27 年 12 月 31 日まで ) 改正後 ( 平成 28 年 1 月 1 日から ) 特定口座 の対象商品 特定口座 の対象商品 上場株式等 上場株式 1 公募株式投資信託 上場株式等 上場株式 1 公募株式投資信託 特定口座 対象外 公社債 公募公社債投資信託 2 公社債 公募公社債投資信託 1 上場株式には ETF 上場 REIT 上場新株予約権付社債等を含みます 2 同族会社が発行する社債や私募公社債投信は特定口座の対象外です ここに注目! のうち取得日 取得価額が判明しているものは 特定口座 での取り扱いが可能となります 特定口座 をご利用いただくと 証券会社がお客さまに代わって譲渡損益等を計算し 年間取引報告書 を作成しますので確定申告のお手続きが簡単になります 特定口座 ( 源泉徴収あり ) を選択の場合は 確定申告が原則として不要となります 4
特定口座制度とは? 特定口座 は お客さまに代わって銘柄ごとの取得日 取得費等の管理や譲渡損益の計算を行い 確定申告にともなうお手続きを軽減し 申告 納税手続きをサポートする制度です 平成 28 年 1 月から 公社債や公募公社債投資信託も 特定口座 での取扱対象になります 便 便 便 1 2 3 利 利 利 特定口座年間取引報告書 を利用して簡易に確定申告を行うことができます お客さまに代わって証券会社 * が銘柄ごとの取得日 取得費等の管理や譲渡損益の計算を行い 特定口座年間取引報告書 にまとめてお客さまにご通知いたします 譲渡益の税金について 源泉徴収あり を選択されますと 原則確定申告は不要です お取引の都度証券会社 * が譲渡損益を通算し 譲渡益税の徴収または還付をいたします 他の証券会社の 特定口座 や一般口座で生じた損益との通算等にもとづく過納付源泉税の還付や 損失の繰越控除等の適用を受ける 場合には 確定申告する必要があります 確定申告の際も 特定口座年間取引報告書 を添付して簡易に確定申告することができます 源泉徴収あり の特定口座で譲渡損と配当金 分配金 の損益通算ができます 特定口座 で 源泉徴収あり のお客さまであれば 特定口座 内で年間譲渡損と配当金 分配金の年間累計金額を損益通算することができます 平成 28 年 1 月から 公社債や公募公社債投資信託の利金 分配金も対象になります * 当行で金融商品仲介口座を開設された場合 三菱 UFJモルガン スタンレー証券が行います 特定口座 には 源泉徴収あり と 源泉徴収なし があり お申し込みの際にどちらかをご選択いただきます お客さま 特定口座 源泉徴収あり ( 源泉徴収選択口座 ) お申し込みの際にどちらかを選択 申告しない 申告する 確定申告不要 証券会社 * が譲渡益から 源泉徴収 確定申告 特定口座年間取引報告書 による簡易な申告 源泉徴収なし ( 簡易申告口座 ) 一般口座 確定申告 お客さまご自身で年間の損益を計算し申告 源泉徴収あり ( 源泉徴収選択口座 ) の場合 申告手続きは不要です 株式等の売買等の譲渡所得については 証券会社 * が所得税および住民税の源泉徴収を行い 納税が完了します 株式等の配当金 分配金等についても 株式等の売買による譲渡損と損益通算ができます 源泉徴収なし ( 簡易申告口座 ) の場合 確定申告が必要です 特定口座 での確定申告は 譲渡損益を記録した 特定口座年間取引報告書 を添付することで簡易に確定 申告できます * 当行で金融商品仲介口座を開設された場合 三菱 UFJ モルガン スタンレー証券が行います 源泉徴収区分の変更は その年最初の譲渡が発生するまでに完了する必要があります すでに特定口座内で譲渡が発生している場合は その年の源泉徴収区分は変更できません また 源泉徴収あり ですでに分配金の受入れがある場合は その年は 源泉徴収なし への変更ができません 平成 27 年中に 特定口座 を開設いただくと 年末時点で金融商品仲介口座でお預りしているを 特定口座 に組入れできます ( 注 ) 平成 27 年中に 特定口座 を開設されない場合 年末時点でお預りのは平成 28 年以降 確定申告にともなう銘柄ごとの取得日 取得価額等の管理や譲渡損益の計算をお客さまご自身で行っていただく必要があります 5
まずは 保有債券等の損益状況をご確認ください! 保有している債券等の損益状況を確認することは欠かせません 現在非課税である外資建 MMFや外国利付債などの譲渡益は平成 28 年以降 20.315% が課税される一方 来年以降は損益通算ができるようになります 売却のタイミングによっては手取りの利益額が大きく変わる可能性があるのです 金融商品の売買は税制だけで決めるものではありませんが 制度を正しく知ったうえで ご自身の運用方針を改めて確認しておくことが大切です CASE 01 A さんは平成 22 年 1 米ドル 80 円の時に外国利付債 ( 米ドル建 ) を 5 万米ドル購入 円安が進んだため売却を考えている 売却時の為替レートが 1 米ドル 120 円とすると 外国利付債 5 万米ドル 売却時為替レート 120 円 外国利付債 5 万米ドル 購入時為替レート 80 円 A さん 売却益 200 万円 平成 27 年中に 売却するのも 1 つの方法? 平成 27 年 12 月までに売却した場合 売却益の 200 万円は 全額非課税 平成 28 年 1 月以降に売却した場合 売却益の 200 万円は 申告分離課税 (20.315%) CASE 02 B さんは平成 19 年 1 豪ドル 115 円の時に外国利付債 ( 豪ドル建 ) を 5 万豪ドル購入 その後豪ドル安が進んだため 損失の確定を考えている 売却時の為替レートが 1 豪ドル 95 円とすると 外国利付債 5 万豪ドル 売却時為替レート 95 円 外国利付債 5 万豪ドル 購入時為替レート 115 円 B さん 売却損 100 万円 平成 28 年を待って 売却するのも 1 つの方法? 平成 27 年 12 月までに売却した場合 売却損の 100 万円は 課税上ないものとみなされる 平成 28 年 1 月以降に売却した場合売却損の100 万円は上場株式等の譲渡所得や配当所得 の譲渡所得や利子所得と損益通算が可能 6
税制改正の留意点 ❶ の譲渡と償還にかかる所得が申告分離課税になることで確定申告が必要になります ただし 源泉徴収あり の 特定口座 を利用することで申告不要を選択することができます ❷ 確定申告を行うことで 国民健康保険料 後期高齢者医療費の自己負担割合などが引き上げられることが あります ❸ 上場株式と一般株式等 ( 非上場株式など ) の譲渡損益が それぞれ別の申告分離課税となり 損益通算は できなくなります ❹ 先物取引等の雑所得等と上場株式等の譲渡所得等は それぞれ別の申告分離課税のままです ❺ 平成 27 年中 ( 注 ) に譲渡益が非課税のを譲渡し 直ちに再取得する取引 ( いわゆるクロス取引 ) を 行う場合は 以下にご留意ください ( 注 ) 当行におけるクロス取引の受付最終日は 平成 27 年 12 月 22 日 ( 約定日ベース ) になります 再取得した公社債を平成 28 年 1 月 1 日以降に譲渡するに際しては 当該再取得した価格にもとづき取得価額の計算を行うことになります なお 外貨建の譲渡では 為替差損益 ( 外貨決済の場合においては円貨換算での差損益 ) を含めて取得価額の計算が行われます 譲渡の際と再取得の際にそれぞれの価格が異なることにより差額費用が生じます 上記を踏まえ 最終的な売買の判断はお客さまご自身で行っていただく必要があります ❻ 平成 27 年 12 月 31 日現在で 特定口座 を開設されている場合 お預りしている (MRF を含みます ) のうち 証券会社 * にて取得日 および取得価額を証明できるものについては 一律平成 28 年 1 月 1 日に 特定口座 に組入れます 当該の 特定口座 への組入れにご同意いただけない場合は お取引店にご連絡ください * 当行で金融商品仲介口座を開設された場合 三菱 UFJ モルガン スタンレー証券が行います 金融商品仲介で取り扱いの商品をお申し込みの際は 次の点にご注意ください 金融商品仲介における取扱商品は預金ではなく 預金保険制度の対象ではありません また 当行が元本を保証するものではありません 金融商品仲介で取り扱う有価証券等は 金利 為替 株式相場等の変動や 有価証券の発行者の業務または財産の状況の変化等により価格が変動し 損失が生じるおそれがあります お取引に際しては 手数料等がかかる場合があります 手数料等は商品 銘柄 取引金額 取引方法等により異なり多岐にわたるため 具体的な金額または計算方法を記載することができません 各商品のリスクおよび手数料等の情報の詳細については 各商品の契約締結前交付書面 目論見書または販売用資料等でご確認ください 当行は各委託金融商品取引業者とは別法人であり 金融商品仲介のご利用にあたっては 各委託金融商品取引業者の証券取引口座の開設が必要です 当行において金融商品仲介のお取引をされるか否かが お客さまと当行の預金 融資等他のお取引に影響を与えることはありません また 当行での預金 融資等のお取引内容が金融商品仲介のお取引に影響を与えることはありません 当行が登録金融機関としてご案内する金融商品仲介の商品やサービスは 各委託金融商品取引業者によるものであり 当行が提供するものではありません 委託金融商品取引業者によって 取扱商品 手数料等が異なります お取引に際しては 契約締結前交付書面 目論見書または約款等をお渡しいたしますので 必ず内容をご確認のうえ 投資判断はご自身でされるようお願い申し上げます ご購入いただいた有価証券等は各委託金融商品取引業者に開設された口座でお預りのうえ 各委託金融商品取引業者の資産とは分別して保管されますので 委託金融商品取引業者が破たんした際にも委託金融商品取引業者の整理 処分等に流用されることなく 原則として全額保全されます 万一 一部不足額が生じた場合等全額の返還ができないケースが発生した場合でも 投資者保護基金により おひとりあたり1,000 万円まで補償されます 原則として 20 歳以上のお客さまを対象とさせていただきます 店舗によりお取り扱いしてない商品 サービスがございます くわしくはお近くの窓口までお問い合わせください 株式会社三菱東京 UFJ 銀行登録金融機関関東財務局長 ( 登金 ) 第 5 号加入協会日本証券業協会 一般社団法人金融先物取引業協会 一般社団法人第二種金融商品取引業協会 委託金融商品取引業者三菱 UFJモルガン スタンレー証券株式会社金融商品取引業者関東財務局長 ( 金商 ) 第 2336 号加入協会日本証券業協会 一般社団法人日本投資顧問業協会 一般社団法人金融先物取引業協会 一般社団法人第二種金融商品取引業協会 ( 平成 27 年 11 月 20 日現在 ) 7