最新法规 最新法規 增值税 増値税 国家税务总局关于小微企 业免征增值税和营业税有 关问题的公告 国家税務総局零細企業の 増値税及び営業税に係る問 題に関する公告 国家税务总局公告 2014 年第 57 号 国家税務総局公告 2014 年第 57 号 根据 中华人民共和国增值税暂行条例 及实施细则

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1 税務情報 第十一期 2014 年 11 月

2 最新法规 最新法規 增值税 増値税 国家税务总局关于小微企 业免征增值税和营业税有 关问题的公告 国家税務総局零細企業の 増値税及び営業税に係る問 題に関する公告 国家税务总局公告 2014 年第 57 号 国家税務総局公告 2014 年第 57 号 根据 中华人民共和国增值税暂行条例 及实施细则 中华人民共和国营业税暂行条例 及实施细则 财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 ( 财税 号 ) 财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 ( 财税 号 ), 现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下 : 一 增值税小规模纳税人和营业税纳税人, 月销售额或营业额不超过 3 万元 ( 含 3 万元, 下同 ) 的, 按照上述文件规定免征增值税或营业税 其中, 以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人, 季度销售额或营业额不超过 9 万元的, 按照上述文件规定免征增值税或营业税 中華人民共和国増値税暫行条例 及びその実施細則 中華人民共和国営業税暫行条例 及びその実施細則 財政部国家税務総局一部の零細企業の増値税及び営業税の免税に関する通知 ( 財税 号 ) 財政部国家税務総局零細企業の増値税及び営業税政策を一層支持することに関する通知 ( 財税 2014 年 71 号 ) などに基づき 零細企業の増値税及び営業税免税に係る問題に関して下記の通り広告する 一 増値税小規模納税者及び営業税納税者に対しては 月販売額又は営業額が 3 万元 (3 万元も含める 以下同じ ) を下回る場合 上記文書の規定により増値税及び営業税を免除する そのうち 四半期を納税期限とする増値税小規模納税者及び営業税納税者に対しては 四半期の販売額又は営業額が 9 万元を下回る場合 上記の文書の規定により 増値税又は営業税を免除する

3 二 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的, 应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额, 月销售额不超过 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ) 的, 免征增值税 ; 月营业额不超过 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ) 的, 免征营业税 二 増値税小規模納税者が営業税課税も兼営する場合 増値税課税項目と営業税課税項目をそれぞれ区分して計算する 月の販売額が 3 万元 ( 四半期で 9 万元 ) を下回る場合 増値税を免除する 月の営業額が 3 万元 ( 四半期で 9 万元 ) を下回る場合 営業税を免除する 三 增值税小规模纳税人月销售额不超过 3 万元 ( 按季纳税 9 万元 ) 的, 当期因代开增值税专用发票 ( 含货物运输业增值税专用发票 ) 已经缴纳的税款, 在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后, 可以向主管税务机关申请退还 三 増値税小規模納税者が月販売額 3 万元 ( 四半期で 9 万元 ) を下回る場合 当期は増値税専用発票を発行し ( 貨物運輸業増値税専用発票も含める ) すでに税金を納税した者は 専用発票をすべて順に回収する又は規定により赤字専用発票を発行後 税務機関に税金返還の申請を提出することができる 四 本公告自 2014 年 10 月 1 日起施行 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2013 年第 49 号 ) 国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复 ( 国税函 号 ) 同时废止 四 本公告は 2014 年 10 月 1 日から施行する 国家税務総局一部の零細企業の増値税及び営業税免税政策に関る問題に関する公告 ( 国家税務総局公告 2013 年第 49 号 ) 国家税務総局増値税課税起算点調整後の関連問題に関する回答 ( 国税函 号 ) は同時に廃止される 特此公告 国家税务总局 2014 年 10 月 11 日 以上 国家税務総局 2014 年 10 月 11 日

4 企业所得税 财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财税 号各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神, 现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下 : 一 对生物药品制造业, 专用设备制造业, 铁路 船舶 航空航天和其他运输设备制造业, 计算机 通信和其他电子设备制造业, 仪器仪表制造业, 信息传输 软件和信息技术服务业等 6 个行业的企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的固定资产, 可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 对上述 6 个行业的小型微利企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器 设备, 单位价值不超过 100 万元的, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除, 不再分年度计算折旧 ; 单位价值超过 100 万元的, 可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 二 对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器 设备, 单位价值不超过 100 万元的, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除, 不再分年度计算折旧 ; 单位价值超过 100 万元的, 可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 三 对所有行业企业持有的单位价值 企業所得税 財政部 国家税務総局固定資産の加速減価償却企業所得税の政策に関する通達 財税 号各省 自治区 直轄市 計画単列市財政庁 ( 局 ) 国家税務局 地方税務局 新疆生産建設兵団財務局国務院の固定資産の加速減価償却に対する完全政策を徹底するため 固定資産の減価償却所得税政策問題に関して以下の通り通知する 一 バイオ医薬製造業 専用設備製造業 鉄道 船舶 航空 その他輸送設備製造業 コンピューター 通信 その他電子設備製造業 計測機器製造業 ソフトウエア 情報技術サービス業などの六つの業界の企業に対して 2014 年 1 月 1 日以降に購入した固定資産は 耐用年数の短縮 または 加速減価償却することが認められる 上記六つの業界における零細企業に対しては 2014 年 1 月 1 日以降に購入した研究開発用の生産器具 設備は 単価が 100 万元を超えない場合 年度ごとに減価償却費を計上せず 全額を当期の原価として税前控除することが認められる 単価が 100 万元を超過する場合 耐用年数を短縮または加速減価償却することが認められる 二 全業種の企業において 2014 年 1 月 1 日以降に購入した研究開発用器具 設備は 単価が 100 万元以下の場合 全額を当期の原価として税前控除することが認められる 単価が 100 万元を超過する場合 減価償却資産の耐用年数を短縮または加速減価償却することが認められる 三 全業種の企業の保有する単価が 5,000 元以下の固定資産は 年度ごとに減価償却費

5 不超过 5000 元的固定资产, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除, 不再分年度计算折旧 四 企业按本通知第一条 第二条规定缩短折旧年限的, 最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的 60%; 采取加速折旧方法的, 可采取双倍余额递减法或者年数总和法 本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题, 继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行 五 本通知自 2014 年 1 月 1 日起执行 を計上せず 全額を当期の原価として税前控除することが認められる 四 本通達の第一条 第二条の規定に従って 耐用年数を短縮する企業は 企業所得税法第六十条の規定によって 減価償却資産の耐用年数を従来の60% まで短縮できる 加速減価償却を実施する企業は 200% 定率法または級数法により計算する 企業の固定資産加速減価償却に対する所得税処理問題について 本達の第一条から第三条までに定めのない場合は 引き続き企業所得税法及びその実施条例と現行税収政策の規定に従うものとする 五 本通達は 2014 年 1 月 1 日から施行する 财政部 国家税务总局 財政部 国家税務総局 2014 年 10 月 20 日 2014 年 10 月 20 日

6 其他税种 国家税务总局关于企业出口集装箱有关退 ( 免 ) 税问题的公告 国家税务总局公告 2014 年第 59 号 その他の税種 国家税務総局企業輸出コンテナの税金還付及び免除に係る問題に関する公告 国家税務総局公告 2014 年第 59 号 经研究, 就明确企业出口新造集装箱退 ( 免 ) 税问题, 现公告如下 : 一 企业出口给外商的新造集装箱, 交付到境内指定堆场, 并取得出口货物报关单 ( 出口退税专用 ), 同时符合其他出口退 ( 免 ) 税规定的, 准予按照现行规定办理出口退 ( 免 ) 税 研究を経て 企業が輸出した新しいコンテナの税金還付 ( 免税 ) に関る問題について 以下のように公告する 一 企業が外商に輸出する新たなコンテナを 国内の指定される場所に交付し輸出貨物通関 申告書 ( 輸出税金還付専用 ) を取得し 同時 に 他の輸出税金還付 ( 免税 ) に関連する規定 に合致する場合 現行規定に従って 輸出税金 還付又は免税を実施することが認められる 二 2014 年及以后年度出口的, 适用本公告 特此公告 国家税务总局 二 2014 年度及びそれ以降に輸出した項目について本公告を適用する 以上 国家税務総局 2014 年 10 月 21 日 2014 年 10 月 21 日

7 税务简讯 税務速報 上海出台税收优惠等七项措施支持电影业发展 10 月 27 日举行的 2014 上海电影工作座谈会 上, 上海市委宣传部 上海市文化广播影视管理局联合多部门发布 关于促进上海电影发展的若干政策, 内容涉及七大领域, 涵盖财政 税收 金融 用地 人才 区域发展 摄制服务等 其中, 政府每年整合安排不少于 2 亿元资金, 支持电影发展, 对符合条件的高新技术电影企业按相关规则实施免征或减半征收企业所得税 按照新的政策, 上海将对按国家规定认定为国家重点扶持高新技术企业的上海电影企业, 实施企业所得税税收优惠 对按国家规定认定为新办符合条件的软件企业的上海电影企业, 在 2017 年 12 月 31 日前, 自获利年度起计算优惠期, 第一年和第二年免征企业所得税, 第三年至第五年减半征收企业所得税 此外, 上海对电影放映, 对向境外提供的广播影视节目 ( 作品 ) 的发行 播映服务, 对向境外单位提供的广播影视节目 ( 作品 ) 制作服务等, 也实行有针对性的增值税 关税免征和减征 在融资和用地方面, 针对电影业的发展特点也推出了一系列配套措施 上海市七つの税金優遇による映画産業発展促進を発表 10 月 27 日に開催した 2014 年上海映画座談会 で 上海市政府宣伝部 上海市文化放送映画テレビ管理局が他部門と連携して 上海映画発展の促進に関する若干政策 を発表した 内容は 財政 税務 金融 土地 人材 区域発展及び制作サービス等の七つの分野にわたった うち 政府が毎年 2 億人民元以上の資金を調達 アレンジすることにより 映画の発展を促進し 一定の条件を満たすハイテク映画企業は関連規定に従って 企業所得税を免除または半減することができる 新政策によると 上海は 国家関連規定に基づき 国家レベルの重点支援ハイテク企業と認定された上海映画企業に対して 企業所得税の優遇措置を実施する 同規定に基づき条件を満たした新規ソフトウエアの上海映画企業は 2017 年 12 月 31 日より前に 利益を獲得した年度から優遇期間を計算し 1,2 年目は 企業所得税を免除 3 年目から 5 年目までは 企業所得税を半減とする 他に 上海は 映画上映 国外向けのラジオ 映画 テレビ作品の発行 放送 上演サービス 国外向けのラジオ 映画 テレビ作品の制作サービス等にも 特定の性質を有するものに 増値税 関税の免除及び減額を行なう 融資及び土地利用について 映画産業の発展の特色をねらって一連の関連措置を打ち出した

8 来源 : 威科先行 财税信息库 情報源 : 威科先行 財税信息庫 高新技术企业减按 15% 税率 征企业所得税 ハイテク企業の企業所得税 率は 15% になる 近日, 国务院发布了 关于加快科技服务业发展的若干意见 [ 国发 (2014)49 号, 以下简称 意见 ] 意见 明确, 完善高新技术企业认定管理办法, 对认定为高新技术企业的科技服务企业, 减按 15% 的税率征收企业所得税 意见 指出, 建立健全事业单位大型科研仪器设备对外开放共享机制, 加强对国家超级计算中心等公共科研基础设施的支持 完善高新技术企业认定管理办法, 充分考虑科技服务业特点, 将科技服务内容及其支撑技术纳入国家重点支持的高新技术领域, 对认定为高新技术企业的科技服务企业, 减按 15% 的税率征收企业所得税 符合条件的科技服务企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额 8% 的部分, 准予在计算应纳税所得额时据实扣除 先日 国務院が 科学技術サービス産業の発展促進に関する若干意見 ( 国発 (2014)49 号 以下 意見 と称する ) を発表した 意見 では ハイテク企業の認定管理方法を完全化し ハイテク企業と認定された企業に対し 企業所得税の税率を軽減し 15% の税率を採用すると明確にした 意見 は 国の事業性組織の大型科学研究機械設備の共同使用制度の開放化の確立 健全化 国のスーパー コンピューター センター等の公共科学研究基礎施設への支援の強化 ハイテク企業の認定管理方法の完全化 科学技術サービス業の特色を十分に配慮し 科学技術サービスの内容及びサポート技術を国の重点として支援するハイテク テクノロジー分野に取り入れ ハイテク企業と認定された科学技術サービス企業に対しては 軽減税率 15% の企業所得税を採用する 一定の条件を満たした科学技術サービス企業の従業員教育経費支出については 従業員給料総額の 8% を超えない部分は 課税所得計算時に実際の発生額で控除できることとした 意见 同时强调, 加快推进营业税改征增值税试点, 扩大科技服务企业增值税进项税额抵扣范围, 消除重复征税 落实国家大学科技园 科技企业孵化器相关税收优惠政策, 对其自用以及提供给孵化企业使用的房产 土地, 免征房产税和城镇土地使用税 ; 对其向孵化企业出租场地 房屋以及提供孵化服务的收入, 免征营业税 同時に 意見 は 営業税から増値税への改革試行を加速し 科学技術サービス企業の増値税仕入税金の控除範囲を拡大し 重複課税を無くし 国の大学科学技術園区 科学技術企業育成施設に関連する優遇政策を着実に実行し 当該自家用土地及び育成企業の使用に提供する建物 土地に対して 不動産税及び城鎮土地使用税を免除し 育成企業への土地 建物賃貸及び育成サービスによる収入に対して 営業税を免除する 来源 : 威科先行 财税信息库 情報源 : 威科先行 財税信息庫

9 首批税收 " 黑名单 " 公布 国家税务总局 30 日公布了首批重大税收违法案件信息, 共涉及 11 起案件 根据规定, 对进入 黑名单 的纳税人, 除了税务机关将进行更加严格的监管外, 还将采取包括阻止出境 供金融机构融资授信参考使用等措施, 真正使违法当事人 一处失信, 处处受限 纳税人进入公布栏, 将在很多方面受到限制, 且自公布之日起两年内不得从中撤出 税务总局新闻发言人 办公厅副主任郭晓林介绍说 国家税务总局 30 日已在其官方网站开辟 重大税收违法案件信息公布栏, 目前首批 11 起案件涉及当事人的名称 ( 姓名 ) 组织机构代码( 身份证号码 ) 主要违法事实 相关法律依据 处理处罚情况 实施检查单位等信息已公布, 公众登陆税务总局门户网站即可了解详细信息 郭晓林表示, 此举目的是要通过发布市场主体的纳税信用信息, 建立守信激励失信惩戒的机制, 促进社会诚信建设 初の税務 ブラックリスト 公表 国家税務総局より 30 日に初めての重大な税金関連違法案件 計 11 件の情報を公表した 規定により このような ブラックリスト に記載された納税者には 税務機関による厳格な監督管理以外に 出国の阻止 金融機関への与信参考情報の提供等の措置がなされ 違法当事者が 一箇所で信用を失うと あらゆるところで制限を受ける ことを目的とする 税務総局のスポークスマン 弁公庁副主任郭曉林氏は 違法者が一旦公表された場合 多くの面で制限され また公表日より二年以内に撤回できないと説明した 国家税務総局は 30 日からホームページに 重大な税金関連違法案件情報公表スペース を設け 第一回目 11 件の案件に係る当事者の名称 ( 氏名 ) 組織機構番号( 身分証明証番号 ) 主要な違法事実 関連法律根拠 処理処罰状況 検査の実施組織等の情報を公表した 一般人は税務総局のホームページで詳細な情報を調べることができる また 郭曉林氏は この措置の目的は 市場における納税信用情報の公表により 信用の厳守による奨励及び信用の失墜による処罰という賞罰の体制を整え 社会的信用の構築を促進することにあると説明した 来源 : 威科先行 财税信息库 情報源 : 威科先行 財税信息庫

10 咨询解答 Q&A 外企在境内有多处所得如何纳税 中国国内の数ヶ所で所得があ る企業の納税申告 问 : 非居民企业在中国境内有多处所得应如何纳税? 答 : 根据 企业所得税法 第五十一条规定, 非居民企业取得本法第三条第二项规定的所得, 以机构 场所所在地为纳税地点 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构 场所的, 经税务机关审核批准, 可以选择由其主要机构 场所汇总缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的, 根据 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法 ( 国家税务总局 2009 第 19 号令 ) 的要求, 向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续, 按照承包工程作业或提供劳务项目进行管理, 在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款 对于源泉扣缴类所得, 根据 企业所得税法 第三十七条和第五十一条, 以支付人为扣缴义务人, 在每次支付或者到期应支付时扣缴税款, 扣缴义务人所在地为纳税地点 根据 国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知 ( 国税发 号 ) 第十五条和第十六条规定, 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的, 非居民企业在 Q: 非居住者企業が中国国内の数ヶ所で所得がある場合 どのように納税するか A: 企業所得税法 第五十一条に非居住者企業が本法第三条第二項所定の所得を取得した場合には 機構又は場所の所在地を納税地とする 非居住者企業が 中国の国内において二ヶ所以上の機構又は場所が設けられた場合 税務機関の審査確認 許可を経て その主たる機構 場所を選択し 企業所得税を集計して納付することができる 非居住者企業は 中国の国内において工事請負または役務提供を行う場合 非居住者による工事請負及び役務提供に係る租税管理暫定施行弁法 ( 国家税務総局令 2009 年第 19 号令 ) の要求に基づき 当項目所在地の主管税務機関に税務登記手続を行い 工事請負及び役務提供項目として管理し 工事請負及び役務提供の完了後に税金を納付する 源泉徴収類の所得については 企業所得税 第三十七条と第五十一条に基づき 支払人を控除納付義務者とし 支払いまたは支払期限が到来して支払うべき金額から税額を控除納付し 控除納付義務者の所在地を納税地とする 国家税務総局非居住者企業所得税源泉徴収管理暫定施行弁法の発行に関する通知 ( 国税発 号 ) 第十五条と第十六条の規定に基づき 控除納付義務者が法に基づく控除納付をしていないまたは控除納付義務の履行ができない場合は 非居住者企業は

11 所得发生地缴纳企业所得税 如果在中国境内存在多处所得发生地, 并选定其中之一申报缴纳企业所得税的, 应向申报纳税所在地主管税务机关如实报告有关情况 申报纳税所在地主管税务机关在受理申报纳税后, 应将非居民企业申报缴纳所得税情况书面通知扣缴义务人所在地和其他所得发生地主管税务机关 来源: 中华会计网校 所得の発生地において企業所得税を納付する 中国国内数ヶ所に所得の発生地があり うちの一ヶ所を企業所得税の申告納付地として選択した場合は 申告納税所在地の主管税務機関に事実のとおりに状況を報告する 申告納付所在地の主管税務機関は 申告納付を受理後 非居住者企業の企業所得税申告納付状況を書面で控除納付義務者の所在地及びその他所得発生地の主管税務機関に通知しなければならない 情報源: 中華会計網校