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しげじろうしもとり
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中華人民共和国個人所得税法中华人民共和国个人所得税法中華人民共和国主席令第 48 号公布日 :2011-06-30 翻訳 : 華鐘コンサルタントグループ中国語原文日本語対訳第一条在中国境内有住所, 或者无住所而在境内第一条中国国内に住所を有する個人或いは住所居住满一年的个人, 从中国境内和境外取得的を持たないが国内にて居住満一年の個人が所得, 依照本法规定缴纳个人所得税

1 中華人民共和国個人所得税法中华人民共和国个人所得税法中華人民共和国主席令第 48 号公布日 : 翻訳 : 華鐘コンサルタントグループ中国語原文日本語対訳第一条在中国境内有住所, 或者无住所而在境内第一条中国国内に住所を有する個人或いは住所居住满一年的个人, 从中国境内和境外取得的を持たないが国内にて居住満一年の個人が所得, 依照本法规定缴纳个人所得税中国国内及び国外から取得した所得につい在中国境内无住所又不居住或者无住所て本法の規定に基づき個人所得税を納める而在境内居住不满一年的个人, 从中国境内取ものとする得的所得, 依照本法规定缴纳个人所得税中国国内にて住所を持たずまた居住もしていない個人或いは住所を持たず国内での居住が一年未満の個人が中国国内で取得した所得について本法の規定に基づき個人所得税を納めるものとする第二条下列各项个人所得, 应纳个人所得税 : 一工资薪金所得 ; 二个体工商户的生产经营所得 ; 三对企事业单位的承包经营承租经营所得 ; 四劳务报酬所得 ; 五稿酬所得 ; 六特许权使用费所得 ; 七利息股息红利所得 ; 第二条以下の各項の個人所得については個人所得税を納付しなければならない一給与賃金所得二個人経営商工業者の生産経営所得三企業事業単位の請負経営リース経営による所得四役務報酬所得五原稿料所得六特許権使用料所得 1/8

2 八财产租赁所得 ; 九财产转让所得 ; 十偶然所得 ; 十一经国务院财政部门确定征税的其他所得七利子配当割増配当所得八財産賃貸料所得九財産譲渡所得十一時所得十一国務院財政部門が課税を確定するその他の所得第三条个人所得税的税率 : 一工资薪金所得, 适用超额累进税率, 第三条個人所得税の税率は次のとおり一給与賃金所得については超過累進税率为百分之三至百分之四十五 ( 税率表附税率を適用し税率は 3% から 45% までとす后 ) 二个体工商户的生产经营所得和对企る ( 税率表は後掲 ) 二個人経営商工業者の生産経営所得及事业单位的承包经营承租经营所得, 适用百び企業事業単位の請負経営リース経営所分之五至百分之三十五的超额累进税率 ( 税率得については 5% から 35% の超過累進税率表附后 ) 三稿酬所得, 适用比例税率, 税率为百分之二十, 并按应纳税额减征百分之三十を適用する ( 税率表は後掲 ) 三原稿料所得については比例税率を適用し税率は 20% で且つ課税額の 30% を四劳务报酬所得, 适用比例税率, 税率減額する为百分之二十对劳务报酬所得一次收入畸高四役務報酬所得については比例税率を的, 可以实行加成征收, 具体办法由国务院规適用し税率は 20% とする役務報酬所得定で 1 回の収入が著しく高い場合は割増徴収五特许权使用费所得, 利息股息红を行うことができ具体的な方法は国務院が利所得, 财产租赁所得, 财产转让所得, 偶然規定する所得和其他所得, 适用比例税率, 税率为百分之二十五特許権使用料所得利子配当割増配当所得財産賃貸料所得財産譲渡所得一時所得及びその他の所得については比例税率を適用し税率は 20% とする第四条下列各项个人所得, 免纳个人所得税 : 第四条以下の各項の個人所得は個人所得税を免 2/8

3 一省级人民政府国务院部委和中国人除する民解放军军以上单位, 以及外国组织国际组一省級人民政府国務院部委員会及び织颁发的科学教育技术文化卫生体中国人民解放軍の軍級以上の単位ならびに育环境保护等方面的奖金 ; 二国债和国家发行的金融债券利息 ; 外国組織国際組織が交付する科学教育技術文化衛生体育環境保護等の分野三按照国家统一规定发给的补贴津贴 ; の奨励金四福利费抚恤金救济金 ; 五保险赔款 ; 六军人的转业费复员费 ; 二国債及び国家が発行する金融債券の利子三国家の統一規定に基づいて支給される七按照国家统一规定发给干部职工的補助手当安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费 ; 八依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆领事馆的外交代表领事官员和其他人员的所得 ; 四福利費遺族手当救済金五保険の賠償金六軍人の除隊手当復員手当七国家の統一規定に基づいて支給する幹部従業員の引越し費用退職金定年退職九中国政府参加的国际公约签订的协後の給与離職後の給与離職後の生活補助议中规定免税的所得 ; 金十经国务院财政部门批准免税的所得八我国の関連法律規定に基づき免税とされている各国駐中国大使館領事館の外交代表領事官員及びその他の職員の所得九中国政府が参加している国際条約締結している協定の中で免税と規定されている所得十国務院財政部門の批准により免税となる所得第五条有下列情形之一的, 经批准可以减征个人所得税 : 一残疾孤老人员和烈属的所得 ; 第五条以下の状況のうちひとつに該当する場合批准を得て個人所得税を減額徴収することができる 3/8

4 二因严重自然灾害造成重大损失的 ; 一障害者身寄りの無い老人及び革命烈三其他经国务院财政部门批准减税的士の遺族の所得二大きな自然災害により重大な損失を受けた場合三その他国務院財政部門の批准を受けて減税される場合第六条应纳税所得额的计算 : 一工资薪金所得, 以每月收入额减除第六条課税所得額の計算 : 一給与賃金所得は毎月の収入額から费用三千五百元后的余额, 为应纳税所得额経費として 3,500 元を減じた残額を課税所二个体工商户的生产经营所得, 以每得額とする一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额, 为应纳税所得额二個人経営商工業者の生産経営所得は毎納税年度の収入総額からコスト経費及び三对企事业单位的承包经营承租经营損失を減じた残額を課税所得額とする所得, 以每一纳税年度的收入总额, 减除必要费用后的余额, 为应纳税所得额三企業事業単位の請負経営リース経営所得は毎納税年度の収入総額から必要経四劳务报酬所得稿酬所得特许权使費を減じた残額を課税所得額とする用费所得财产租赁所得, 每次收入不超过四四役務報酬所得原稿料所得特許権使千元的, 减除费用八百元 ; 四千元以上的, 减用料所得財産賃貸料所得は毎回の収入が除百分之二十的费用, 其余额为应纳税所得 4,000 元を超えない場合経費 800 元を減じ额た残額を 4,000 元以上の場合 20% の経費五财产转让所得, 以转让财产的收入额を減じた残額を課税所得額とする减除财产原值和合理费用后的余额, 为应纳税所得额五財産譲渡所得は財産を譲渡した収入額から財産の原価と合理的な経費を減じた六利息股息红利所得, 偶然所得和残額を課税所得額とする其他所得, 以每次收入额为应纳税所得额六利子配当割増配当所得一時所得个人将其所得对教育事业和其他公益事及びその他の所得は毎回の収入額を課税所业捐赠的部分, 按照国务院有关规定从应纳税得額とする所得中扣除個人がその所得を教育事業やその他の公 4/8

5 对在中国境内无住所而在中国境内取得益事業に寄付した部分については国務院の工资薪金所得的纳税义务人和在中国境内有関連規定に基づき課税対象所得から控除す住所而在中国境外取得工资薪金所得的纳税る义务人, 可以根据其平均收入水平生活水平中国国内に住所を持たずに中国国内で取以及汇率变化情况确定附加减除费用, 附加减得した給与賃金所得の納税義務者及び中除费用适用的范围和标准由国务院规定国国内で住所を持って中国国外から給与賃金を所得した納税義務者はその平均収入の水準生活水準及び為替レートの変化状況に基づいて経費追加控除を確定することができ経費追加控除を適用する範囲及び基準は国務院が規定する第七条纳税义务人从中国境外取得的所得, 准予第七条納税義務者が中国国外から取得した所得其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所はその課税対象額から既に国外で納付し得税税额但扣除额不得超过该纳税义务人境た個人所得税額を控除することが認められ外所得依照本法规定计算的应纳税额る但し控除額は当該納税義務者の国外所得について本法規定に基づき計算した課税対象額を超えてはならない第八条个人所得税, 以所得人为纳税义务人, 以第八条個人所得税は所得者を納税義務者とし支付所得的单位或者个人为扣缴义务人个人所得を支払う単位或いは個人を源泉徴収納所得超过国务院规定数额的, 在两处以上取得税義務者とする個人の所得が国務院が規定工资薪金所得或者没有扣缴义务人的, 以及する額を超える場合 2 箇所以上から給与具有国务院规定的其他情形的, 纳税义务人应賃金所得を得ている場合或いは源泉徴収納当按照国家规定办理纳税申报扣缴义务人应税義務者がいない場合ならびに国務院が規当按照国家规定办理全员全额扣缴申报定するその他の状況に該当する場合納税義務者は国家規定に基づき納税申告を行わなければならない源泉徴収納税義務者は国家規定に基づき全員全額について源泉徴 5/8

6 収し申告しなければならない第九条扣缴义务人每月所扣的税款, 自行申报纳第九条源泉徴収納税義務者が毎月源泉徴収した税人每月应纳的税款, 都应当在次月十五日内税金自己申告納税者が毎月納付すべき税金缴入国库, 并向税务机关报送纳税申报表はいずれも翌月の 15 日以内に国庫に納付工资薪金所得应纳的税款, 按月计征, すると共に税務機関に納税申告表を提出し由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日なければならない内缴入国库, 并向税务机关报送纳税申报表給与賃金所得について納付すべき税額特定行业的工资薪金所得应纳的税款, 可以は月毎に計算して徴収し源泉徴収納税義实行按年计算分月预缴的方式计征, 具体办務者或いは納税義務者が翌月の 15 日以内法由国务院规定に国庫に納付すると共に税務機関に納税申个体工商户的生产经营所得应纳的税告表を提出しなければならない特定業種の款, 按年计算, 分月预缴, 由纳税义务人在次給与賃金所得について納付すべき税額は月十五日内预缴, 年度终了后三个月内汇算清年間で計算し月割りで予備納税する方式で缴, 多退少补計算納付することができ具体的な方法は对企事业单位的承包经营承租经营所得国務院が規定する应纳的税款, 按年计算, 由纳税义务人在年度個人経営商工業者の生産経営所得につい终了后三十日内缴入国库, 并向税务机关报送て納付すべき税額は年間で計算して月割り纳税申报表纳税义务人在一年内分次取得承で予備納税し納税義務者が翌月の 15 日以包经营承租经营所得的, 应当在取得每次所内に予備納税する年度終了後 3 ヶ月以内に得后的十五日内预缴, 年度终了后三个月内汇合算精算して納付し多ければ還付し少な算清缴, 多退少补从中国境外取得所得的纳税义务人, 应当ければ補填するものとする企業事業単位の請負経営リース経営の在年度终了后三十日内, 将应纳的税款缴入国所得について納付すべき税額は年間で計算库, 并向税务机关报送纳税申报表し納税義務者が年度終了後 30 日以内に国庫に納入すると共に税務機関に納税申告表を提出しなければならない納税義務者が 1 年以内に複数回に分けて取得した請負経営リース経営の所得は毎回取得した後 15 日 6/8

7 以内に予備納税しなければならず年度終了後 3 ヶ月以内に合算精算して納付し多ければ還付し少なければ補填するものとする中国国外から所得を得た納税義務者は年度終了後 30 日以内に納付すべき税額を国庫に納入すると共に税務機関に納税申告表を提出しなければならない第十条各项所得的计算, 以人民币为单位所得第十条各項所得の計算は人民元を単位とする为外国货币的, 按照国家外汇管理机关规定的所得が外国通貨である場合は国家外貨管理外汇牌价折合成人民币缴纳税款機関が規定する外貨為替レートにより人民元に換算し納税する第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款, 付给百分之二的手续费第十二条对储蓄存款利息所得开征减征停征个人所得税及其具体办法, 由国务院规定第十一条源泉徴収納税義務者に対し源泉徴収した税額の 2% を手続費として支払う第十二条貯蓄預金利子所得に対する個人所得税の徴収開始減額徴収徴収停止及びその具体的な方法は国務院が規定する第十三条个人所得税的征收管理, 依照中华人民共和国税收征收管理法的规定执行第十三条個人所得税の徴収管理は中華人民共和国税収徴収管理法の規定に基づいて執行する第十四条国务院根据本法制定实施条例第十四条国務院は本法に基づき実施条例を制定する第十五条本法自公布之日起施行第十五条本法は公布日より施行する ( 本法律は 2011 年 9 月 1 日より施行する旨中華人民共和国主席令 48 号冒頭で明記されています ) 7/8

8 個人所得税税率表 1 ( 給与賃金所得に適用 ) 等級ひと月の課税所得額税率 (%) 1 1,500 元を超えない 3 2 1,500 元超 4,500 元まで ,500 元超 9,000 元まで ,000 元超 35,000 元まで ,000 元超 55,000 元まで ,000 元超 80,000 元まで ,000 元超 45 ( 注 : 本表でいう全月の課税所得とは本法第 6 条の規定に基づき毎月の収入額から経費 3,500 元及び追加控除費用差し引き後の残額を指す ) 個人所得税税率表 2 ( 個人経営商工業者の生産経営所得と企業事業単位の請負経営リース経営による所得に適用 ) 等級ひと月の課税所得額税率 (%) 1 15,000 元を超えない ,000 元超 30,000 元まで ,000 元超 60,000 元まで ,000 元超 100,000 元まで ,000 元超 35 ( 注 : 本表でいう全月の課税所得とは本法第 6 条の規定に基づき一納税年度ごとの収入総額から原価経費及び損失を差し引き後の残額を指す ) 8/8

Microsoft Word - Business Express No.185.doc

Microsoft Word - Business Express No.185.doc 中華人民共和国国務院令 2011 年 8 月 17 日みずほコーポレート銀行 ( 中国 ) 有限公司中国アドバイザリー部みずほ中国ビジネスエクスプレス ( 第 185 号 ) 個人所得税法実施条例の改正 ~ 外国人などの控除額は 4,800 元のまま据え置きに ~ 平素より格別のご高配を賜りまして誠にありがとうございます 2011 年 6 月 30 日付けで公布された全国人民代表大会常務委員会の