はじめにファイナンシャルプランニング技能検定およびCFP 資格審査試験では下記のとおり試験日程ごとの法令基準日が設けられています法令基準日ファイナンシャルプランニング技能検定 (1 級 2 級 3 級 ) CFP 資格審査試験平成 30 年 6 月試験平成 30 年 1 月 1

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1 平成 30 年度税制改正のポイント

2 はじめにファイナンシャルプランニング技能検定およびCFP 資格審査試験では下記のとおり試験日程ごとの法令基準日が設けられています法令基準日ファイナンシャルプランニング技能検定 (1 級 2 級 3 級 ) CFP 資格審査試験平成 30 年 6 月試験平成 30 年 1 月 1 日平成 30 年 9 月試験平成 30 年 4 月 1 日平成 30 年 11 月試験平成 30 年 4 月 1 日平成 31 年 1 月試験平成 31 年 5 月試験平成 30 年 10 月 1 日平成 30 年 10 月 1 日受験にあたっては法令基準日に基づく学習をすることは言うまでもありませんが試験問題においては既に改正され法令が施行されたものであってもその内容が適用開始となる時点で出題される傾向も高くなっています従いましてこのレジュメは教材等に既に記載されているものも一部含め今後適用開始となるものや平成 30 年 6 月以降の受験に必要な要点をまとめていますぜひ学習の再確認のために本レジュメを活用していただき学習の成果を発揮され皆様の試験合格をお祈りいたします 1

3 一. 平成 29 年税制改正のおさらい個人所得課税 1. 配偶者控除および配偶者控除の見直し (1) 配偶者控除控除対象配偶者又は老人控除対象配偶者を有する居住者について適用する配偶者控除の額を次のとおりとするなお合計所得金額が 1,000 万円を超える居住者については配偶者控除の適用はできないこととする居住者の合計所得金額控除額控除対象配偶者老人控除対象配偶者 900 万円以下 900 万円超 950 万円以下 950 万円超 1,000 万円以下 38 万円 26 万円 13 万円 48 万円 32 万円 16 万円 (2) 配偶者特別控除配偶者特別控除の対象となる配偶者の合計所得金額を 38 万円超 123 万円以下 ( 現行 :38 万円超 76 万円未満 ) としその控除額を次のとおりとするなお現行制度と同様に合計所得金額が 1,000 万円を超える居住者については配偶者特別控除の適用はできないこととする上記の改正は平成 30 年分以後の所得税について適用する 1 合計所得金額 900 万円以下の居住者配偶者の合計所得金額控除額 38 万円超 85 万円以下 85 万円超 90 万円以下 90 万円超 95 万円以下 95 万円超 100 万円以下 100 万円超 105 万円以下 105 万円超 110 万円以下 110 万円超 115 万円以下 115 万円超 120 万円以下 120 万円超 123 万円以下 38 万円 36 万円 31 万円 26 万円 21 万円 16 万円 11 万円 6 万円 3 万円 2

4 2 合計所得金額 900 万円超 950 万円以下の居住者配偶者の合計所得金額控除額 38 万円超 85 万円以下 26 万円 85 万円超 90 万円以下 24 万円 90 万円超 95 万円以下 21 万円 95 万円超 100 万円以下 18 万円 100 万円超 105 万円以下 14 万円 105 万円超 110 万円以下 11 万円 110 万円超 115 万円以下 8 万円 115 万円超 120 万円以下 4 万円 120 万円超 123 万円以下 2 万円 3 合計所得金額 950 万円超 1,000 万円以下の居住者配偶者の合計所得金額控除額 38 万円超 85 万円以下 13 万円 85 万円超 90 万円以下 12 万円 90 万円超 95 万円以下 11 万円 95 万円超 100 万円以下 9 万円 100 万円超 105 万円以下 7 万円 105 万円超 110 万円以下 6 万円 110 万円超 115 万円以下 4 万円 115 万円超 120 万円以下 2 万円 120 万円超 123 万円以下 1 万円 2. 積立 NISAの創設 (1) 非課税累積投資契約に係る非課税措置を次のように創設し現行の非課税上場株式等管理契約に係る非課税措置と選択して適用できることとする 1 居住者等が金融商品取引業者等の営業所に開設した非課税口座に累積投資勘定を設けた日から同日の属する年の1 月 1 日以後 20 年を経過する日までの間に支払を受けるべき累積投資勘定に係る株式投資信託 ( その受益権が金融商品取引所に上場等がされているもの又はその設定に係る受益権の募集が一定の公募により行われたものに限る以下公募等株式投資信託という ) の配当等 ( 当該金融商品取引業者等がその配当等の支払事務の取扱いをするものに限る ) については所得税及び個人住民税を課さない 3

5 2 居住者等が金融商品取引業者等の営業所に開設した非課税口座に累積投資勘定を設けた日から同日の属する年の1 月 1 日以後 20 年を経過する日までの間にその累積投資勘定に係る公募等株式投資信託の受益権の譲渡をした場合にはその譲渡による譲渡所得等については所得税及び個人住民税を課さないまた当該公募等株式投資信託の受益権の譲渡による損失金額は所得税及び個人住民税に関する法令の規定の適用上ないものとみなす 3. 住宅の耐久性向上改修工事について次の措置を講ずる (1) 特定の増改築等に係る住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除の控除の額に係る特例 1 本特例の適用対象となる工事に特定の省エネ改修工事と併せて行う一定の耐久性向上改修工事を加えるとともに税額控除率 2% の対象となる住宅借入金等の範囲に特定の省エネ改修工事と併せて行う一定の耐久性向上改修工事の費用に相当する住宅借入金等を加える (2) 既存住宅に係る特定の改修工事をした場合の所得税額の特別控除 1 本特例の適用対象となる工事に一定の耐久性向上改修工事で耐震改修工事又は省エネ改修工事と併せて行うものを加えるとともにその控除額を耐震改修工事又は省エネ改修工事に係る標準的な工事費用相当額及び耐久性向上改修工事に係る標準的な工事費用相当額の合計額 (250 万円 ( 省エネ改修工事と併せて太陽光発電装置を設置する場合には 350 万円 ) を限度 ) の 10% に相当する金額とするなお耐震改修工事及び省エネ改修工事と併せて一定の耐久性向上改修工事を行った場合における控除額はその耐震改修工事に係る標準的な工事費用相当額省エネ改修工事に係る標準的な工事費用相当額及び耐久性向上改修工事に係る標準的な工事費用相当額の合計額 (500 万円 ( 省エネ改修工事と併せて太陽光発電装置を設置する場合には 600 万円 ) を限度 ) の 10% に相当する金額とする 4. 医療費控除の追加医療費控除又は特定一般用医薬品等購入費を支払った場合の医療費控除の特例 ( セルフメディケーション税制 ) の適用を受ける者は現行の医療費の領収書又は医薬品購入費の領収書の添付又は提示に代えて医療費の明細書又は医薬品購入費の明細書を確定申告書の提出の際に添付しなければならないこととするこの場合において税務署長は確定申告期限等から5 年間当該適用に係る医療費の領収書又は医薬品購入費の領収書の提示又は提出を求めることができることとし当該求めがあったときはその適用を受ける者はこれらの領収書の提示又は提出をしなければならない 4

6 1 確定申告書の提出の際に医療保険者から交付を受けた医療費通知書を医療費の明細書として添付した場合における当該医療費通知書に係る医療費の領収書 2 電子情報処理組織を使用して確定申告を行った際に医療保険者から通知を受けた医療費通知情報でその医療保険者の電子署名及びその電子署名に係る電子証明書が付されたものを医療費の明細書として送信した場合における当該医療費通知情報に係る医療費の領収書なお上記の改正は平成 29 年分以後の確定申告書を平成 30 年 1 月 1 日以後に提出する場合について適用するまた経過措置として平成 29 年分から平成 31 年分までの確定申告については現行の医療費の領収書又は医薬品購入費の領収書の添付又は提示による医療費控除又はセルフメディケーション税制の適用もできることとする法人課税 1. 非上場株式等に係る相続税贈与税の納税猶予制度の見直し (1) 納税猶予の取消事由に係る雇用確保要件について相続開始時又は贈与時の常時使用従業員数に 100 分の 80 を乗じて計算した数に一人に満たない端数があるときはこれを切り捨てる ( 現行 : 切り上げる ) こととするただし相続開始時又は贈与時の常時使用従業員数が一人の場合には一人とする (2) 相続時精算課税制度に係る贈与を贈与税の納税猶予制度の適用対象に加える (3) 非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の納税猶予制度における認定相続承継会社の要件について中小企業者であること及び当該会社の株式等が非上場株式等に該当することとする要件を撤廃する上記の改正は平成 29 年 1 月 1 日以後に相続若しくは遺贈又は贈与により取得する財産に係る相続税又は贈与税について適用するとともに所要の経過措置を講ずる 2. 中小企業等に係る軽減税率の延長中小企業者等に係る軽減税率の特例 ( 課税所得 800 万円以下の部分については法人税率 15%) の適用期限を2 年延長する資産課税 1. 相続税又は贈与税の納税義務の見直し (1) 国内に住所を有しない者であって日本国籍を有する相続人等に係る相続税の納税義務について国外財産が相続税の課税対象外とされる要件を被相続人等及び相続人等が相続開始前 10 年 ( 現行 :5 年 ) 以内のいずれの時においても国内に住所を有したことがないこととする 5

7 (2) 被相続人等及び相続人等が出入国管理及び難民認定法別表第一の在留資格をもって一時的滞在 ( 国内に住所を有している期間が相続開始前 15 年以内で合計 10 年以下の滞在をいう (3) において同じ ) をしている場合等の相続又は遺贈に係る相続税については国内財産のみを課税対象とすることとする (3) 国内に住所を有しない者であって日本国籍を有しない相続人等が国内に住所を有しない者であって相続開始前 10 年以内に国内に住所を有していた被相続人等 ( 日本国籍を有しない者であって一時的滞在をしていたものを除く ) から相続又は遺贈により取得した国外財産を相続税の課税対象に加える上記の改正は平成 29 年 4 月 1 日以後に相続若しくは遺贈又は贈与により取得する財産に係る相続税又は贈与税について適用する 2. 直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税措置における金融機関への領収書等の提出について書面による提出に代えて電磁的方法により提供することができることとする上記の改正は平成 29 年 6 月 1 日以後に提出する領収書等について適用する 3. 相続税の物納に充てることができる財産の順位について株式社債及び証券投資信託等の受益証券のうち金融商品取引所に上場されているもの等を国債及び不動産等と同順位 ( 第一順位 ) とし物納財産の範囲に投資証券等のうち金融商品取引所に上場されているもの等を加えこれらについても第一順位とする 4. 相続税等の財産評価の適正化 (1) 取引相場のない株式の評価の見直し ( 類似業種比準方式 ) 1 類似業種の上場会社の株価について現行に課税時期の属する月以前 2 年間平均を加える 2 類似業種の上場会社の配当金額利益金額及び簿価純資産価額について連結決算を反映させたものとする 3 配当金額利益金額及び簿価純資産価額の比重について 1:1:1とする上記改正は平成 29 年 1 月 1 日以後の相続等により取得した財産の評価に適用する 6

8 5. 登録免許税 (1) 土地の売買による所有権の移転登記等に対する登録免許税の税率の軽減措置の適用期限を2 年延長する (2) 住宅用家屋の所有権の保存登記若しくは移転登記又は住宅取得資金の貸付け等に係る抵当権の設定登記に対する登録免許税の税率の軽減措置の適用期限を3 年延長する二. 平成 30 年税制改正のポイント個人所得課税 1. 個人所得課税の見直し (1) 給与所得控除について次の見直しを行うイ控除額を一律 10 万円引き下げるロ給与所得控除の上限額が適用される給与等の収入金額を 850 万円その上限額を 195 万円に引き下げる (2) 上記 (1) の見直しに伴い給与所得控除額は次のとおりとなる給与等の収入金額給与所得控除額万円以下 55 万円万円超 180 万円以下その収入金額 40%-10 万円 180 万円超 360 万円以下その収入金額 30%+8 万円 360 万円超 660 万円以下その収入金額 20%+44 万円 660 万円超 850 万円以下その収入金額 10%+110 万円 850 万円超 195 万円 (3) 特定支出控除について次の見直しを行うイ特定支出の範囲に職務の遂行に直接必要な旅費等で通常必要と認められるものを加えるロ特定支出の範囲に含まれている単身赴任者の帰宅旅費について 1 月に4 往復を超えた旅行に係る帰宅旅費を対象外とする制限を撤廃するとともに帰宅のために通常要する自動車を使用することにより支出する燃料費及び有料道路の料金の額を加える 7

9 2. 公的年金等控除の見直し (1) 公的年金等控除について次の見直しを行うイ控除額を一律 10 万円引き下げるロ公的年金等の収入金額が 1,000 万円を超える場合の控除額については 195 万 5 千円の上限を設けるハ公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額が 1,000 万円を超え 2,000 万円以下である場合の控除額を上記イ及びロの見直し後の控除額から一律 10 万円公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額が 2,000 万円を超える場合の控除額を上記イ及びロの見直し後の控除額から一律 20 万円それぞれ引き下げる 3. 基礎控除の見直し (1) 基礎控除について次の見直しを行うイ控除額を一律 10 万円引き上げるロ合計所得金額が 2,400 万円を超える個人についてはその合計所得金額に応じて控除額が逓減し合計所得金額が 2,500 万円を超える個人については基礎控除の適用はできないこととする 4. 青色申告特別控除の見直し (1) 青色申告特別控除イ取引を正規の簿記の原則に従って記録している者に係る青色申告特別控除の控除額を 55 万円 ( 現行 :65 万円 ) に引き下げるロ上記イにかかわらず上記イの取引を正規の簿記の原則に従って記録している者であって一定の要件を満たすものに係る青色申告特別控除の控除額を 65 万円とする 5. 上記 1~4の見直しに伴う所要の措置について (1) 同一生計配偶者及び扶養親族の合計所得金額要件を 48 万円以下 ( 現行 :38 万円以下 ) に引き上げる (2) 源泉控除対象配偶者の合計所得金額要件を 95 万円以下 ( 現行 :85 万円以下 ) に引き上げる (3) 配偶者特別控除の対象となる配偶者の合計所得金額要件を 48 万円超 133 万円以下 ( 現行 :38 万円超 123 万円以下 ) としその控除額の算定の基礎となる配偶者の合計所得金額の区分をそれぞれ 10 万円引き上げる 8

10 (4) 勤労学生の合計所得金額要件を 75 万円以下 ( 現行 :65 万円以下 ) に引き上げる (5) 非居住者の公的年金等について分離課税の対象となる金額等の算定における控除額計算の基礎となる額を 65 歳未満の者については 5 万円 ( 現行 :6 万円 ) に 65 歳以上の者については 9 万 5 千円 ( 現行 :10 万円 ) にそれぞれ引き下げる上記の改正は平成 32 年分以後の所得税について適用する金融証券税制 1. 非課税口座内の少額上場株式等に係る配当所得及び譲渡所得等の非課税措置 (N ISA) について (1) 非課税口座の開設手続について次の見直しを行うイ金融商品取引業者等の営業所に非課税口座の開設をしようとする居住者等は当該営業所の長に対し非課税適用確認書の添付を要しない非課税口座簡易開設届出書の提出ができることとする当該届出書の提出を受けた金融商品取引業者等の営業所の長は当該営業所に非課税口座を開設するとともに当該届出書に記載された事項 ( 以下届出事項という ) を電子情報処理組織を使用する方法により速やかに当該営業所の所在地の所轄税務署長に提供しなければならないロ上記イの届出事項の提供を受けた所轄税務署長は当該届出書の提出をした者につきその提供を受けた時前における届出事項及び非課税適用確認書の交付申請書に係る申請事項 ( 以下申請事項という ) の提供の有無を確認するものとし当該確認をした所轄税務署長は次に掲げる場合の区分に応じそれぞれ次に定める事項を当該届出事項の提供をした金融商品取引業者等の営業所の長に電子情報処理組織を使用する方法により提供しなければならない (2) 非課税口座内上場株式等は非課税期間終了の日 ( 非課税管理勘定が設けられた日の属する年の1 月 1 日から5 年を経過した日又は累積投資勘定が設けられた日の属する年の1 月 1 日から 20 年を経過した日をいう以下同じ ) に非課税口座が開設されている金融商品取引業者等に開設されている特定口座がある場合には他の年分の非課税管理勘定又は特定口座以外の他の保管口座に移管されるときを除き当該特定口座に移管されることとするこの場合において非課税期間終了の日に非課税口座内上場株式等を特定口座以外の他の保管口座に移管しようとするときは当該金融商品取引業者等の営業所の長に対し当該非課税口座内上場株式等を当該他の保管口座に移管することを依頼する旨その他の事項を記載した書類の提出 ( 当該書類の提出に代えて行う電磁的方法に 9

11 よる当該書類に記載すべき事項の提供で特定署名用電子証明書等の送信と併せて行うものを含む ) をしなければならないこととする (3) 非課税口座廃止届出書を提出する居住者等が当該届出書の提出を受ける金融商品取引業者等の営業所の長に個人番号の告知をしていない場合には当該営業所の長が所轄税務署長に提供する廃止届出事項から個人番号を除外する上記 (1) の改正は平成 31 年 1 月 1 日以後に非課税口座簡易開設届出書が提出される場合について適用するまた上記 (2) の改正については未成年者口座内の少額上場株式等に係る配当所得及び譲渡所得等の非課税措置 ( ジュニアNISA) における未成年者口座内上場株式等の移管 ( 課税未成年者口座を構成する特定口座への移管を含む ) についても同様とする土地住宅税制 1. 居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の繰越控除等の適用期限を2 年延長する 2. 特定居住用財産の譲渡損失の繰越控除等の適用期限を 2 年延長する 3. 特定の居住用財産の買換え及び交換の場合の長期譲渡所得の課税の特例について買換資産が建築後使用されたことのある家屋で耐火建築物以外のもの ( 以下非耐火既存住宅という ) である場合の要件にその取得の日以前 25 年以内に建築されたものであること又は地震に対する安全性に係る規定若しくはこれに準ずる基準に適合することのいずれかを満たすこと ( 以下経過年数等要件という ) を加えた上その適用期限を2 年延長する上記の改正は平成 30 年 1 月 1 日以後に譲渡資産の譲渡をし同年 4 月 1 日以後に買換資産を取得する場合について適用する 10

12 4. 生命保険料控除地震保険料控除及び住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除に係る年末調整手続について次の措置を講ずる (1) 給与等の支払を受ける者で年末調整の際に生命保険料控除又は地震保険料控除の適用を受けようとするものは給与所得者の保険料控除申告書に記載すべき事項を電磁的方法により提供する場合には控除証明書の書面による提出又は提示に代えて当該控除証明書に記載すべき事項が記録された情報で当該控除証明書の発行者の電子署名及びその電子署名に係る電子証明書が付されたものを当該申告書に記載すべき事項と併せて電磁的方法により提供することができることとするこの場合において当該給与等の支払を受ける者は当該控除証明書を提出し又は提示したものとみなす上記の改正は平成 32 年 10 月 1 日以後に提出する給与所得者の保険料控除申告書について適用する (2) 給与等の支払を受ける者で年末調整の際に住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除 ( 以下住宅ローン控除という ) の適用を受けようとするものは税務署長の承認を受けている給与等の支払者に対し給与所得者の住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除申告書 ( 以下住宅ローン控除申告書という ) の書面による提出に代えて当該住宅ローン控除申告書に記載すべき事項を電磁的方法により提供することができることとするこの場合において当該給与等の支払を受ける者は当該住宅ローン控除申告書を提出したものとみなす上記の改正は税務署長の承認を受けている給与等の支払をする者に対し平成 32 年 10 月 1 日以後に提出する住宅ローン控除申告書について適用する (3) 給与等の支払を受ける者で年末調整の際に住宅ローン控除の適用を受けようとするもの ( 居住年が平成 31 年以後である者に限る ) は住宅ローン控除申告書に記載すべき事項を電磁的方法により提供する場合には住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除証明書 ( 以下住宅ローン控除証明書という ) 又は住宅取得資金に係る借入金の年末残高証明書 ( 以下年末残高証明書という ) の書面による提出に代えて当該住宅ローン控除証明書又は年末残高証明書に記載すべき事項が記録された情報で当該住宅ローン控除証明書又は年末残高証明書の発行者の電子署名及びその電子署名に係る電子証明書が付されたものを当該住宅ローン控除申告書に記載すべき事項と併せて電磁的方法により提供することができることとするこの場合において当該給与等の支払を受ける者は当該住宅ローン控除証明書又は年末残高証明書を提出したものとみなす 11

13 上記の改正は平成 32 年 10 月 1 日以後に提出する住宅ローン控除申告書について適用する (4) 上記 (2) および (3) の改正に伴い年末残高証明書に記載すべき事項の電磁的方法による交付を可能とする等の所要の措置を講ずる上記の改正は平成 32 年 10 月 1 日以後に交付する年末残高証明書について適用する (5) 住宅ローン控除の適用を受ける際に住宅ローン控除申告書等に添付すべき住宅ローン控除証明書又は年末残高証明書の範囲に当該住宅ローン控除証明書又は年末残高証明書の発行者から電磁的方法により提供を受けた当該住宅ローン控除証明書又は年末残高証明書に記載すべき事項が記録された電磁的記録を一定の方法により印刷した書面で真正性を担保するための所要の措置が講じられているものとして国税庁長官が定めるものを加える上記の改正は平成 32 年 10 月 1 日以後に提出する住宅ローン控除申告書等について適用する資産課税税制 1. 事業承継税制の特例の創設等について (1) 非上場株式等に係る贈与税相続税の納税猶予の特例制度を次のとおり創設するイ特例後継者 ( 仮称 ) が特例認定承継会社 ( 仮称 ) の代表権を有していた者から贈与又は相続若しくは遺贈 ( 以下 1において贈与等という ) により当該特例認定承継会社の非上場株式を取得した場合にはその取得した全ての非上場株式に係る課税価格に対応する贈与税又は相続税の全額についてその特例後継者の死亡の日等までその納税を猶予するロ特例後継者が特例認定承継会社の代表者以外の者から贈与等により取得する特例認定承継会社の非上場株式についても特例承継期間 ( 仮称 )(5 年 ) 内に当該贈与等に係る申告書の提出期限が到来するものに限り本特例の対象とするハ現行の事業承継税制における雇用確保要件を満たさない場合であっても納税猶予の期限は確定しないただしこの場合にはその満たせない理由を記載した書類 ( 認定経営革新等支援機関の意見が記載されているものに限る ) を都道府県に提出しなければならないなおその理由が経営状況の悪化である場合又は正当なものと認められない場合には特例認定承継会社は認定経営革新等支援機関から指導及び助言を受けて当該書類にその内容を記載しなければならない 12

14 ニ経営環境の変化を示す一定の要件を満たす場合において特例承継期間経過後に特例認定承継会社の非上場株式の譲渡をするとき特例認定承継会社が合併により消滅するとき特例認定承継会社が解散をするとき等には次のとおり納税猶予税額を免除するホ特例後継者が贈与者の推定相続人以外の者 ( その年 1 月 1 日において 20 歳以上である者に限る ) でありかつその贈与者が同日において 60 歳以上の者である場合には相続時精算課税の適用を受けることができることとする (2) 現行の事業承継税制についても上記 (1) ロと同様に複数の贈与者からの贈与等を対象とする上記の改正は平成 30 年 1 月 1 日から平成 39 年 12 月 31 日までの間に贈与等により取得する財産に係る贈与税又は相続税について適用する 2. 土地の相続登記に対する登録免許税の免税措置の創設 (1) 相続により土地の所有権を取得した者が当該土地の所有権の移転登記を受けないで死亡しその者の相続人等が平成 30 年 4 月 1 日から平成 33 年 3 月 31 日までの間にその死亡した者を登記名義人とするために受ける当該移転登記に対する登録免許税を免税とする措置を講ずる (2) 個人が所有者不明土地の利用の円滑化等に関する特別措置法 ( 仮称 ) の施行の日から平成 33 年 3 月 31 日までの間に市街化区域外の土地で市町村の行政目的のため相続登記の促進を図る必要があるものとして法務大臣が指定する土地について相続による所有権の移転登記を受ける場合において当該移転登記の時における当該土地の価額が 10 万円以下であるときは当該移転登記に対する登録免許税を免税とする措置を講ずる 3. 都市再生特別措置法の改正を前提に同法の改正法の施行の日から平成 32 年 3 月 31 日までの間に低未利用土地権利設定等促進計画 ( 仮称 ) に基づき取得する不動産の所有権等の移転登記等に対する登録免許税の税率を次のとおり軽減する措置を講ずる (1) 所有権の移転登記 1,000 分の 10( 本則 1,000 分の 20) (2) 地上権等の設定登記等 1,000 分の5( 本則 1,000 分の 10) 4. 特定認定長期優良住宅の所有権の保存登記等に対する登録免許税の税率の軽減措置の適用期限を2 年延長する 13

15 5. 認定低炭素住宅の所有権の保存登記等に対する登録免許税の税率の軽減措置の適用期限を2 年延長する 6. 特定の増改築等がされた住宅用家屋の所有権の移転登記に対する登録免許税の税率の軽減措置について対象工事に居室の窓の断熱改修工事又はこれと併せて行う天井壁若しくは床の断熱改修工事で改修後の住宅全体の省エネ性能が断熱等性能等級 4 又は一次エネルギー消費量等級 4 以上及び断熱等性能等級 3となるものを加えた上その適用期限を2 年延長する 7. 不動産の譲渡に関する契約書等に係る印紙税の税率の特例措置の適用期限を2 年延長する 8. 小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例について次の見直しを行う (1) 持ち家に居住していない者に係る特定居住用宅地等の特例の対象者の範囲から次に掲げる者を除外するイ相続開始前 3 年以内にその者の3 親等内の親族又はその者と特別の関係のある法人が所有する国内にある家屋に居住したことがある者ロ相続開始時において居住の用に供していた家屋を過去に所有していたことがある者 (2) 貸付事業用宅地等の範囲から相続開始前 3 年以内に貸付事業の用に供された宅地等 ( 相続開始前 3 年を超えて事業的規模で貸付事業を行っている者が当該貸付事業の用に供しているものを除く ) を除外する (3) 介護医療院に入所したことにより被相続人の居住の用に供されなくなった家屋の敷地の用に供されていた宅地等について相続の開始の直前において被相続人の居住の用に供されていたものとして本特例を適用する上記の改正は平成 30 年 4 月 1 日以後に相続又は遺贈により取得する財産に係る相続税について適用するただし上記 (2) の改正は同日前から貸付事業の用に供されている宅地等については適用しない 14

16 9. 相続開始又は贈与の時において国外に住所を有する日本国籍を有しない者等が国内に住所を有しないこととなった時前 15 年以内において国内に住所を有していた期間の合計が 10 年を超える被相続人又は贈与者 ( 当該期間引き続き日本国籍を有していなかった者であって当該相続開始又は贈与の時において国内に住所を有していないものに限る ) から相続若しくは遺贈又は贈与により取得する国外財産については相続税又は贈与税を課さないこととするただし当該贈与者が国内に住所を有しないこととなった日から同日以後 2 年を経過する日までの間に国外財産を贈与した場合において同日までに再び国内に住所を有することとなったときにおける当該国外財産に係る贈与税についてはこの限りでない上記の改正は平成 30 年 4 月 1 日以後に相続若しくは遺贈又は贈与により取得する財産に係る相続税又は贈与税について適用する 15

給与所得控除額の改正前後の比較改正前改正後給与等の収入金額給与所得控除額給与等の収入金額給与所得控除額 180 万円以下収入金額 40% 65 万円に満たない場合は 65 万円 180 万円以下収入金額 40%-10 万円 55 万円に満たない場合は 55 万円 180 万円超 360 万

給与所得控除額の改正前後の比較改正前改正後給与等の収入金額給与所得控除額給与等の収入金額給与所得控除額 180 万円以下収入金額 40% 65 万円に満たない場合は 65 万円 180 万円以下収入金額 40%-10 万円 55 万円に満たない場合は 55 万円 180 万円超 360 万 ViewPoint 営平成 30 年度税制改正個人編坂本和則部東京室木本泉部大阪室平成 30 年度税制改正では個人に関係する改正として働き方改革を後押したり世代内世代間の公平性を確保したりする観点から給与所得控除や公的年金控除など所得の種類に応じた控除額の見直しが行われましたまたこれらの一部をどのような所得にも適用される基礎控除に振り替えることや高額所得者に適用されるべき控除額の見直しなども行われました