1. はじめに人が亡くなった場合 葬儀などの他に各種の手続があります 届出 請求 遺産の引継ぎ 遺産の名義変更 相続税など税金に関することなどがあります このガイドブックでは 遺産の引継 不動産の名義変更と税に関することを中心に説明します 遺言がない場合を想定しております 争いとなる場合は弁護士 遺

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1 相続手続きガイドブック ( 遺言がない場合 ) 1. はじめに 1 2. 法定相続人 3 3. 遺産調査 4 4. 遺産分割協議 6 5. 不動産の名義変更 7 6. 準確定申告 8 7. 相続税 9 8. その他相続手続き 知っておきた相続知識 11 (1) 相続放棄 (2) 特別受益の持戻し (3) 遺産分割税務上の注意 (4) 遺留分 (5) 遺言について最後に相続相談シート 司法書士税理士町田純一 平成 26 年 5 月

2 1. はじめに人が亡くなった場合 葬儀などの他に各種の手続があります 届出 請求 遺産の引継ぎ 遺産の名義変更 相続税など税金に関することなどがあります このガイドブックでは 遺産の引継 不動産の名義変更と税に関することを中心に説明します 遺言がない場合を想定しております 争いとなる場合は弁護士 遺産分割協議 不動産登記については司法書士 相続税など税については税理士に相談することをお勧めします 相続手続の概要を先に説明します (1) 相続手続の流れ 相続開始 ( 死亡 ) 遺言の有無確認 相続人確定 遺産調査確定 ( 場合により相続放棄 3 か月以内 ) 遺産分割協議 遺産名義変更 準確定申告 (4 か月以内 ) 相続税申告 (10 か月以内 ) (2) 遺産の引継先はどのようになるのか ( 遺産分割協議 ) 遺言がない場合 亡くなられ方 ( 被相続人と言います ) の財産は 法定相続人全員で協議して だれがなにを引継ぐかを決めます これを遺産分割協議といいます その協議内容を書面にしたものを遺産分割協議書といいます 1 前段として遺産分割協議は法定相続人全員で行う必要がありますので 死亡した方 ( 被相続人 と言います ) の出生から死亡までの戸籍謄本等を取得し 相続人がだれかを調べる必要があります 2 遺産分割対象の遺産が明確でなくてはなりません 不動産の名義変更 ( 不動産相続登記 ) のことを考慮すると司法書士に相談するのが望ましいと思います また 相続税の申告が必要と思われる場合は税理士にも相談したほうがよいと思います - 1 -

3 (3) 相続放棄の検討遺産調査の結果 債務超過である場合 相続放棄を検討する必要があります 専門的な法律知識が必要ですので 弁護士か司法書士に相談したほうがよいでしょう 相続放棄をするには 相続開始を知ってから 3 か月以内に家庭裁判所に申立てが必要です (4) 遺産名義変更遺産分割協議が成立したら不動産の場合は 登記所に所有権移転の登記申請を行います 不備な遺産分割協議書などの場合 受け付けてもらえません また 預金 有価証券の払い出しまたは名義変更の手続を行います 金融機関独自の様式のものがありますので 事前に入手することが必要です <ポイント相続後の対応 > 1. まず 遺言の有無を確認します 公正証書遺言は公証人役場でその有無などを調べることができます 2. 遺言がない場合 遺産分割協議が必要です 3. 遺産分割協議の前提として 法定相続人確定と遺産調査確定が必要です 4. 債務超過のおそれがある場合 相続放棄を検討する必要があります - 2 -

4 2. 法定相続人 ( 相続人確定 ) (1) 法定相続人 1 配偶者は必ず相続人になります 2 子が第一順位の相続人です もし子が死亡しており その子の子 ( 孫 ) がいる場合 その子の子 すなわち被相続人の孫が代襲相続人として相続人になります 3もし子または孫など直系卑属がいない場合 被相続人の父母 ( 父母がいない場合は祖父母など直系尊属 ) が第二順位の相続人になります 4 子や孫などの直系卑属や父母などの直系尊属もいない場合 兄弟姉妹が第三順位の相続人になります もし 兄弟姉妹が死亡している場合 その兄弟姉妹の子 ( 孫は非該当 ) が代襲相続人として相続人になります (2) 戸籍による調査被相続人の出生から死亡までの戸籍謄本等を役所で取得する必要があります 離婚歴 養子縁組 認知などもわかります これら戸籍等により法定相続人が判明します さらに相続人の戸籍も取得する必要があります 子が死亡している場合や兄弟姉妹が死亡している場合は 被相続人と同様 死亡した子や兄弟姉妹の出生から死亡までの戸籍謄本等を役所で取得する必要が生じます (3) 法定相続分 パターン 相続割合 配偶者 子 配偶者 1/2 子 1/2 配偶者 父母 配偶者 2/3 父母 1/3 配偶者 兄弟姉妹 配偶者 3/4 兄弟姉妹 1/4 子 A 子 B 子 C 子 A 子 B 子 C 各 1/3-3 -

5 3. 遺産調査 (1) 不動産市役所で名寄帳と固定資産評価証明書を取得します また 法務局で不動産の登記事項証明書も取得します (2) 金融機関事前に問い合わせをして下さい 金融機関所定の手続用の書類を入手し 相続手続きについての説明を受けて下さい また 預金の残高証明書を取得し 定期預金の場合は 死亡時点の解約利率の情報も必要です 普通預金については 6 年分の取引履歴を取得しておいたほうがよいでしょう もし 預金の引き出しが本人以外のために使用されている場合 相続財産として扱われる場合があります (3) 債務クレジット会社の請求書 ローンの返済請求書などを調べます 多額の債務がある場合 弁護士や司法書士に相談したほうがよいでしょう あわせて葬式費用などの領収書も保管しておいて下さい (4) 評価 遺産分割する上では 分割時の時価で評価します 相続税法上 の評価とは相違します (5) 生命保険金生命保険金は受取人の固有の財産であり 遺産分割の対象ではあります しかし 相続税法上は一定の金額が非課税ですが 相続財産とみなされます 死亡退職金も同様です 遺産目録にはすべての遺産分割対象資産を記載する - 4 -

6 例遺産整理ノート遺産名 記 録 銀行普通預金 残高 2,000 万円 残高証明取得 6 年分履歴取得 銀行定期預金 残高 2,000 万円 残高証明取得 相続時解約利率 1% A 社株式 ( 上場 ) 100 株 インターネットで終値調査 B 社株式 ( 非上場 ) 2,000 株小会社 同族会社 100% 保有他に会社への貸付 2,000 万円宅地 200 m2被相続人居住用建物の敷地同居者妻乙のみ宅地 ( 貸家建土地 ) 400 m2貸家 ( アパート ) の敷地抵当権あり建物 ( 自宅 ) 固定資産税評価 500 万円建物 ( 貸家 ) 固定資産税評価 400 万円貸家 ( アパート ) 抵当権設定ありローン残高 2,000 万円 遺産の評価は遺産分割の場合 時価 相続税の場合は 財産評価基本通達 で評価します 遺産総額が多額となる場合 税理士に依頼することをおすすめします 債務を忘れずに記載して下さい - 5 -

7 4. 遺産分割協議 (1) 遺産分割原案作成遺産分割は必ずしも法定相続分どおりでなくても全員が合意すれば問題がありません 不動産など現物で分割できない場合 代償分割となると思います すなわち特定の相続人が財産を相続する代わりに 他の相続人に金銭などを与える方法です (2) 相続人に未成年者がいる場合相続人が未成年者の場合 親権者が法定代理人として協議に参加します また 親権者も相続人の場合 子のための特別代理人を選任し その特別代理人が協議に参加します (3) 相続人に判断能力を欠く人がいる場合 意思能力を欠く者の法律行為は無効です 成年後見人の選任を 検討する必要があります (4) 協議が成立後遺産分割協議書を作成し 参加者の署名 捺印が必要です 捺印は実印とし 印鑑証明書を添付することが 不動産の名義変更上必要です 金融機関の払い出し又は承継手続きの場合 遺産分割協議書ではなく 独自の様式に相続人全員の署名 捺印したものが必要となる場合があります (5) 債務債務も相続財産ですので 遺産分割協議の対象とすることができます しかし 債務は当然に法定相続分で各相続人に相続され 債権者の同意がない限り 債権者に対しては対抗できません - 6 -

8 5. 不動産の名義変更不動産の名義変更は法務局に相続による所有権移転登記の申請をします (1) 添付書類 1 被相続人の出生から死亡までの戸籍謄本等 2 取得者の戸籍 3 遺産分割協議書 ( 印鑑証明書付き ) 4 相続関係説明図 5 取得者の住民票 6 固定資産評価証明書などが必要です (2) 登録免許税 固定資産税評価額の 0.4% 相当額です (3) 不動産の名義が被相続人の被相続人名義であった場合前の被相続人の相続人全員による遺産分割協議書が必要です そもそもだれが相続人かを解明するだけでも多大な時間と費用を要します < 不動産の登記の注意事項 > 不動産の相続登記は強制ではありませんが 将来 売る場合やローンで担保設定する際 必要となります 不動産は共有状態で承継すると将来問題が発生します 単独名義で相続することをおすすめします 不動産登記は税理士や行政書士はできません - 7 -

9 6. 準確定申告 被相続人の 1 月から死亡の日までの所得について所得税の申告 をする必要があります また 消費税についても同様です (1) 所得税年の中途で死亡した人の場合は 相続人が 1 月 1 日から死亡した日までに確定した所得金額及び税額を計算して 相続の開始があったことを知った日の翌日から 4 か月以内に申告と納税をしなければなりません これを準確定申告といいます また 1 月 1 日から 3 月 15 日までに死亡した場合で 前年の所得税について申告していない場合は 前年分の所得税についても同様です 消費税についても同様です (2) 廃業届 被相続人が個人事業を行っていた場合 廃業の手続きが必要です (3) 事業を承継した場合の手続き 個人事業の開業届出書 を相続開始の日から1か月以内に提出することが必要です また 青色申告の権利は承継されませんので 青色申告を継続したい場合は青色申告承認申請の提出が必要です - 8 -

10 7. 相続税 (1) 基礎控除額課税価格が基礎控除額 ( 5,000 万円 +1,000 万円 法定相続人の数 ) を超える場合 相続税の申告が必要です また 課税価格が小規模宅地の特例を適用することによって 基礎控除額以下となったときも申告は必要です なお 平成 27 年 1 月 1 日以降相続開始の場合基礎控除額は 3,000 万円 +600 万円 法定相続人の数 となります (2) 小規模宅地の評価減 居住用宅地等や事業用宅地等の場合 評価額を減額する特例 があります (3) 相続人が取得した生命保険金は合計で 500 万円 法定相続人の相当額が非課税です (4) 相続税の計算 ( 平成 27 年 1 月 1 日以降 ) 課税価格 8,000 万円 ( 配偶者乙 4,000 万円 子 A4,000 万円 ) 課税遺産額 8,000 万円 -(3,000 万円 +600 万円 2) 3,800 万円相続税の総額乙 3,800 万円 1/2=1,900 万円 1,900 万円 15%-50 万円 =235 万円 A 3,800 万円 1/2=1,900 万円 1,900 万円 15%-50 万円 =235 万円相続税の総額 235 万円 2=470 万円納付税額乙 470 万円 4,000 万円 8,000 万円 =235 万円 235 万円 235 万円 ( 配偶者の軽減 ) = 0 円 A 470 万円 4,000 万円 8,000 万円 =235 万円 - 9 -

11 8. その他相続手続き (1) 不動産以外の名義変更手続き遺産分割協議後 名義変更手続き行います 不動産を除けば 簡単です 自動車 運輸支局で確認して下さい 自動車保険 ( 共済 ) 保険会社に照会願います 上場株式 証券会社等に連絡願います (2) 健保 年金関係の請求 手続き市役所などで 説明してくれます 専門職の手助けを受けなくても自分でできます 会社員であった方は会社が一部手続きを代行してくれます 葬祭費 埋葬料未支給年金遺族年金国保 健保 (3) その他請求事項生命保険金 損害保険金入院保険金死亡退職金 (4) 取りやめ手続きクレジットカード運転免許証など各種ライセンス携帯電話会員証姻族関係終了した場合や復氏したい場合は戸籍手続き

12 9. 知っておきた相続知識 (1) 相続放棄債務は当然に法定相続分の割合で相続人に引き継がれます 3,000 万円の債務があり 子 3 人 (A,B,C) でとします 仮にAさんが遺産分割協議で債務を引き継ぐと決めたとします その後 Aさんが自己破産したとした場合 債権者はB,C さんに返済を請求します B,Cさんは返済義務があります 債務超過はもちろんのこと多額の債務がある場合 相続の放棄を検討する必要があります 相続の放棄は裁判所に申立てをし 審判を受けてはじめて効力が発生します 遺産分割協議で相続を放棄する意思表示をしても 相続放棄の効力は発生しません 相続放棄は 相続開始から 3 か月以内に行う必要があります また 安易に相続財産を処分すると相続放棄ができなくなります 債権者の弁済請求に応じると債務の承認したことになりますので 注意が必要です 事前に司法書士か弁護士に相談することをお勧めします 相続を放棄するとはじめから相続人でないことになりますので 子がすべて放棄すると父母が相続人になります 父母がいない場合は兄弟姉妹が相続人になります では 相続放棄した者は自己が受取人となっている生命保険金を受取ることができるのでしょうか? 生命保険金は受取人の固有の財産なので 受取ることができます

13 (2) 特別受益の持戻し生前に贈与があった場合 当該贈与財産を遺産価額に加算して 法定相続分を計算する必要があります これを特別受益の持ち戻しをいいます < 例 > 法定相続人子 A,B,C 相続時財産価額 ( 遺産価額 )8,000 万円子 Aが家を建てるとき 1,000 万円の贈与を受けた 遺産分割対象額 8,000 万円 +1,000 万円 =9,000 万円 Aの相続分 9,000 万円 1/3-1,000 万円 =2,000 万円 Bの相続分 9,000 万円 1/3=3,000 万円 Cの相続分 9,000 万円 1/3=3,000 万円

14 (3) 遺産分割税務上の注意 1 配偶者の軽減を優先することは必ずしも良いとは限らない 配偶者は 1 億 6 千万円か法定相続分までは相続税が課税されません しかし 相続税の負担減になるからといって安易に配偶者に財産を集中させると いずれ第 2 次相続が発生しますので 問題を先送りすることとなる場合もあります 2 事業承継問題会社のオーナーであった場合 遺産として会社株式と会社に対する貸付金が相続財産となり 遺産分割対象となります 法定相続分で分割すると経営権の集中ができないなど多くの問題が発生します また 相続税も多額となるケースもあります 事前に対策を講じておくことが必要です 相続税や贈与税では 納税猶予の制度があります しかし この制度の適用要件は厳しいものであり 事前に準備していないと使えません 顧問税理士さんとの関係もありますが 当事務所は相談 承継プラニングなどサービスを提供しております 3 小規模宅地の評価減事業の用 居住の用に供している宅地等については 一定の要件を満たす場合 評価額の軽減の制度があります 仮に将来居住予定のない相続人が取得しても この制度の適用を受けることは できません 遺産分割協議の際に注意する事項だと思います 4 親族が自分のため かってに預金から引き出した場合法的には不当利得ですので 返還請求権を考慮した遺産分割協議が必要です 他の金融財産となっていた場合 名義預金として分割対象となります 相続税法上も課税対象になります

15 (4) 遺留分 全財産をAに与える 旨の遺言は有効です そして 遺言執行者はAに遺産を承継させる手続きを行います しかし 兄弟姉妹を除く 相続人は遺留分として 一定割合の権利を主張できます 遺留分の割合直系尊属だけの場合 3 分の1 法定相続割合それ以外の場合 2 分の1 法定相続割合 遺留分算定の基礎となる財産額遺産総額 + 生前贈与額 遺留分侵害額遺留分算定の基礎となる財産額 遺留分の割合遺留分を主張したい方は弁護士に相談することをおすすめします ただし 不動産以外他に財産がない場合で 取得した相続人が代償金を支払うことが困難なとき むずかしい面があります 生前に家族で話し合っておくことが重要なのではないでしょうか 財産が多い方より少ない方でも紛争は発生する例が多いようです

16 (5) 遺言について遺言により 死後の自分の思いを実現できます 遺言は 相続人による遺産分割協議より優先します 公正証書遺言は 公証人役場で法律のプロである公証人が作成しますので 無効となる可能性がきわめて低いです 当事務所では 財産調査 推定相続人把握 遺言書文案作成など遺言作成のお手伝いをします ご本人の意思を尊重し さらに法務 税務面からサポートします 最後に遺産分割で争いが生じた場合 調停の申立てをします 調停で解決できない場合は 審判となります 調停の段階では 調停委員による柔軟な対応で 双方 納得のいく解決が期待できます しかし 審判となると法定相続分が重視され かつ 納得がいかなくても審判の内容に従うこととなります 弁護士費用も高額なものになります 当事務所は争いの際 特定の相続人の代理人になることを除き ワンストップで相続手続きを支援いたします 業務内容 当事務所 司法書士 税理士 行政書士 遺産分割協議書作成支援 裁判所関係書類作成 不動産移転登記手続き 税務相談及び相続税申告 自社株など遺産評価 長野市篠ノ井小松原 1313 番地 1 30 分相談無料土日休日対応可町田純一司法書士 税理士事務所電話 FAX メール :zei_sihou_machida@mopera.net

17 相続相談シート平成年月日 町田純一司法書士 税理士事務所宛て (FAX:FAX ) < 相談者 > 住所 氏名 生年月日 年 月 日 氏名かな 携帯 FAX < 被相続人 > 住所 氏名 生年月日 年 月 日 氏名かな 死亡年月日 年 月 日 遺言なし あり ( 自 公 ) ご職業 < 遺産不動産 > 保有する物件に〇をお願います 自宅家屋自宅土地賃貸土地貸家その他土地 固定資産税の納付書等を持参願います < 遺産その他 > 預金貯金 万円ぐらい 株式銘柄株数 その他金融商品 その他遺産 < 借金 保証金 > 内容 金額 < 相談事項 > 相談事項 遺産分割協議 預金の払戻 借金相続への不安 相続税申告 遺産承継手続き 事業承継 会社の廃業 その他 <その他確認 > 未成年者 判断能力が低下した方 行方不明の相続人がいらっしゃいますか? はい いいえ 生前贈与を受けた方がいらっしゃいますか? はい いいえ 紛争が生じていますかまたは生じる可能性が高いですか? はい いいえ