一 橋 大 学 経 済 研 究 所 世 代 間 問 題 研 究 機 構 ディスカッション ペーパー CIS-PIE DP No.481 税 社 会 保 険 料 の 負 担 と 社 会 保 障 給 付 の 構 造 - 税 制 と 社 会 保 障 制 度 の 一 体 改 革 に 向 けて 年

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1 税 社 会 保 険 料 の 負 担 と 社 会 保 障 給 付 の 構 造 : 税 制 と 社 Title 会 保 障 制 度 の 一 体 改 革 に 向 けて Author(s) 田 中, 秀 明 Citation Issue Date Type Technical Report Text Version publisher URL Right Hitotsubashi University Repository

2 一 橋 大 学 経 済 研 究 所 世 代 間 問 題 研 究 機 構 ディスカッション ペーパー CIS-PIE DP No.481 税 社 会 保 険 料 の 負 担 と 社 会 保 障 給 付 の 構 造 - 税 制 と 社 会 保 障 制 度 の 一 体 改 革 に 向 けて 年 7 月 田 中 秀 明 要 旨 少 子 高 齢 化 が 急 速 に 進 む 中 で 社 会 保 障 の 負 担 と 給 付 の 不 均 衡 が 拡 大 しており 税 制 と 社 会 保 障 制 度 の 一 体 改 革 が 喫 緊 の 政 策 課 題 となっている しかしながら その 関 心 の 中 心 は 消 費 税 の 増 税 であり 直 接 税 や 社 会 保 険 料 についての 検 討 は 十 分 に 行 われているわけではない 本 稿 の 目 的 は 所 得 税 住 民 税 消 費 税 及 び 年 金 医 療 介 護 雇 用 の 社 会 保 険 料 の 負 担 と 社 会 保 障 給 付 ( 現 金 現 物 )の 実 態 と 構 造 を 分 析 することである 税 保 険 料 負 担 の 問 題 は それぞればらばらに 制 度 設 計 がなされており 整 合 性 がないことである 税 と 社 会 保 険 料 の 負 担 の 構 造 はその 種 類 毎 に 大 きく 異 なることから 1990 年 代 半 ば 以 降 2000 年 代 半 ばにかけ て 所 得 が 減 少 するなかで 所 得 の 種 類 や 雇 用 状 況 所 得 の 水 準 年 齢 保 険 の 加 入 状 況 など の 属 性 や 条 件 により 負 担 率 に 大 きな 不 平 等 や 不 合 理 が 存 在 し またそれが 部 分 的 に 拡 大 し ている 税 保 険 料 の 合 計 負 担 は 所 得 水 準 に 対 して 累 進 的 ではあるものの それは 総 所 得 比 20% 前 後 の 定 率 負 担 に 近 いものである 社 会 保 険 料 が 定 率 負 担 ではなく 逆 進 性 が 強 いこと から 直 接 税 の 累 進 性 が 相 殺 されるからである 消 費 税 の 負 担 は 直 接 税 と 併 せれば 100 万 円 ( 等 価 世 帯 所 得 ) 前 後 を 除 き 累 進 的 である 年 金 医 療 等 の 社 会 保 険 制 度 には 相 当 の 一 般 財 源 が 投 入 され 負 担 と 給 付 のリンクが 曖 昧 になっているが それは 低 所 得 の 無 保 険 者 も 負 担 の 一 部 を 担 っていることを 意 味 する 今 後 税 制 と 社 会 保 障 制 度 の 一 体 改 革 を 検 討 す るためには 実 態 の 分 析 が 不 可 欠 であり 加 えて 改 革 の 優 先 順 位 が 重 要 である それは 直 接 税 社 会 保 険 料 両 者 の 徴 収 面 での 一 元 化 保 険 制 度 の 再 設 計 そして 消 費 税 資 産 課 税 という 順 番 である JEL classification: D31, H24, H55, I38 キー ワード: 税 社 会 保 険 料 年 金 負 担 率 累 進 性 逆 進 性 可 処 分 所 得 再 分 配 所 得 本 稿 の 分 析 の 基 礎 となった 負 担 給 付 に 関 するデータは 国 立 大 学 法 人 一 橋 大 学 経 済 研 究 所 世 代 間 問 題 研 究 機 構 における 世 代 間 問 題 の 経 済 分 析 プロジェクトの 一 環 として 年 金 をはじめとする 社 会 保 障 制 度 と 租 税 制 度 の 一 元 化 について 分 析 する 基 礎 資 料 を 得 るため その 使 用 が 認 められた 国 民 生 活 基 礎 調 査 及 び 所 得 再 分 配 調 査 の 調 査 票 ( 厚 生 労 働 省 発 統 第 号 21 年 1 月 22 日 発 統 0714 第 2 号 21 年 7 月 14 日 厚 生 労 働 省 政 策 統 括 官 政 発 第 号 20 年 10 月 7 日 )を 再 集 計 して 得 たものである 一 橋 大 学 経 済 研 究 所 東 京 都 国 立 市 中 2-1 htanaka@ier.hit-u.ac.jp 1

3 1.はじめに 急 速 に 少 子 高 齢 化 が 進 む 中 で 年 金 や 医 療 などの 社 会 保 障 費 をどのように 負 担 するかについて は 我 が 国 の 財 政 における 最 重 要 な 政 策 課 題 となっている 政 府 が 2008 年 末 に 決 定 した 中 期 プログラム 1 では 景 気 が 回 復 した 暁 に 社 会 保 障 の 安 定 財 源 確 保 のため 税 制 の 抜 本 改 革 を 行 うとしている その 核 心 は 社 会 保 障 費 を 安 定 的 に 賄 うための 消 費 税 の 増 税 である 個 人 所 得 税 については 所 得 再 分 配 機 能 強 化 のための 各 種 控 除 や 税 率 構 造 の 見 直 し 高 所 得 者 の 税 負 担 の 引 き 上 げ 給 付 付 き 税 額 控 除 など 中 低 所 得 世 帯 の 負 担 の 軽 減 金 融 所 得 課 税 の 一 体 化 などが 提 案 さ れている しかし 社 会 保 障 費 のもう1つの 財 源 である 社 会 保 険 料 については 企 業 の 負 担 の 問 題 の 留 意 点 として 挙 げられているのみであり(p.4) 検 討 の 対 象 として 明 確 にはなっていない また ほぼ 同 時 期 に 発 表 された 社 会 保 障 国 民 会 議 最 終 報 告 (2008 年 11 月 4 日 )においては 社 会 保 障 の 給 付 と 負 担 についての 言 及 はなされているものの 社 会 保 険 料 そのものの 問 題 につい ての 記 述 はない 税 制 と 社 会 保 険 制 度 の 問 題 については 基 礎 年 金 の 財 源 を 税 方 式 化 した 場 合 の 消 費 税 率 についての 分 析 は 示 されているものの 税 と 社 会 保 険 料 の 関 係 についての 検 討 はない 税 と 社 会 保 険 料 の 関 係 については 特 に 基 礎 年 金 の 財 源 調 達 の 問 題 と 大 きく 関 係 する 2004 年 の 年 金 改 正 において 厚 生 労 働 省 は 基 礎 年 金 の 国 庫 負 担 を 1/2 に 引 上 げることは 国 民 負 担 を 抑 制 するためには 不 可 欠 であると 述 べている 2 しかしながら 国 庫 負 担 とは 一 般 財 源 である 税 で あり 結 局 それを 負 担 するのは 国 民 以 外 にはない 基 礎 年 金 の 給 付 額 が 同 じである 限 り マク ロ 的 には 社 会 保 険 料 だろうが 税 だろうが 国 民 負 担 は 基 本 的 には 同 じである 異 なるのは 国 民 一 人 ひとりのミクロの 負 担 である 2008 年 11 月 の 社 会 保 障 審 議 会 年 金 部 会 の 中 間 とりまとめ では 無 年 金 低 年 金 問 題 へは 税 方 式 と 社 会 保 険 方 式 のポリシー ミックスにより 対 応 すると して 具 体 的 には 最 低 保 障 年 金 の 創 設 などの 検 討 を 提 案 しているが その 基 本 的 な 考 え 方 は 現 在 の 社 会 保 険 方 式 を 所 与 とした 上 で 無 年 金 者 に 税 を 投 入 しようというものである 3 こうした 中 2009 年 夏 の 衆 議 院 選 挙 で 民 主 党 が 勝 利 し 同 党 を 中 心 とする 連 立 政 権 が 誕 生 した 同 年 12 月 22 日 に 決 定 した 平 成 22 年 度 税 制 改 正 大 綱 では 税 制 改 革 の 視 点 として 税 制 改 革 と 社 会 保 障 制 度 改 革 とを 一 体 的 にとらえて その 改 革 を 推 進 (p.6)することが 掲 げられ 個 人 所 得 課 税 については 所 得 再 分 配 機 能 の 回 復 所 得 控 除 から 税 額 控 除 給 付 付 税 額 控 除 手 当 てへの 転 換 を 図 り 消 費 税 については 今 回 の 政 権 担 当 期 間 中 には 税 率 を 据 え 置 くとしつつ 今 後 社 会 保 障 制 度 の 抜 本 改 革 の 検 討 などと 併 せて 使 途 の 明 確 化 逆 進 性 対 策 課 税 の 一 層 の 適 正 化 も 含 め 検 討 していくとされた また 民 主 党 は そのマニフェストにおいて スウェーデ ンの 年 金 制 度 を 参 考 とした 所 得 比 例 年 金 と 最 低 保 障 年 金 を 組 み 合 わせた 年 金 制 度 を 導 入 するこ とを 提 案 している 4 民 主 党 社 会 民 主 党 国 民 新 党 による 連 立 政 権 の 政 策 合 意 (2009 年 9 月 9 1 持 続 可 能 な 社 会 保 障 構 築 とその 安 定 財 源 確 保 に 向 けた 中 期 プログラム (2008 年 12 月 24 日 閣 議 決 定 ) その 後 2009 年 6 月 に 一 部 改 正 が 行 われている 2 例 えば 年 金 改 革 の 骨 格 に 関 する 方 向 性 と 論 点 ( 厚 生 労 働 省 2002 年 12 月 )では 安 定 した 財 源 を 確 保 して 基 礎 年 金 国 庫 負 担 割 合 を 1/2 に 引 上 げることは 最 終 的 な 保 険 料 水 準 を 過 大 にせず 給 付 も 適 切 な 水 準 を 保 つた めには 不 可 欠 である と 記 述 されている 3 社 会 保 障 審 議 会 年 金 部 会 における 議 論 の 中 間 的 な 整 理 - 年 金 制 度 の 将 来 的 な 見 直 しに 向 けて- ( 社 会 保 障 審 議 会 年 金 部 会 2008 年 11 月 27 日 )である 4 具 体 的 には 1 全 ての 人 が 同 じ 年 金 制 度 に 加 入 し 所 得 比 例 の 保 険 料 を 負 担 する 27 万 円 以 上 の 最 低 保 障 年 金 を 創 設 する 3 所 得 比 例 年 金 を 一 定 額 以 上 受 給 できる 人 については 最 低 保 障 年 金 を 減 額 する 4 消 費 税 5% 税 収 相 当 分 を 全 額 最 低 保 障 年 金 の 財 源 として 投 入 する 5 年 金 制 度 創 設 のための 法 律 を 2013 年 までに 成 立 させる で ある( 民 主 党 政 策 集 INDEX2009 ) 2

4 日 )は 所 得 比 例 年 金 最 低 保 障 年 金 を 組 み 合 わせることで 低 年 金 無 年 金 問 題 を 解 決 し 転 職 にも 対 応 できる 制 度 とする ことを 掲 げている 2010 年 3 月 には 首 相 を 議 長 とする 新 年 金 制 度 に 関 する 検 討 会 が 設 置 され 年 金 改 革 に 向 けた 検 討 が 開 始 された その 中 間 とりまとめ 5 で は 国 民 年 金 の 未 納 未 加 入 問 題 などは 指 摘 されているが ここでも 保 険 料 の 問 題 については 触 れられていない 2010 年 7 月 の 参 議 院 選 挙 では 自 民 党 や 民 主 党 は 消 費 税 を 含 む 税 制 の 抜 本 改 革 を 行 うことをマニフェストに 明 記 した このように 税 と 社 会 保 障 の 問 題 は 政 策 課 題 としては 認 識 されるようになったが 議 論 の 焦 点 は 年 金 や 医 療 等 の 社 会 保 障 支 出 を 賄 うための 財 源 としての 税 制 である 年 金 に 関 する 政 府 の 資 料 には 未 納 未 加 入 の 問 題 は 指 摘 されても 保 険 料 そのものの 問 題 は 不 思 議 にも 取 り 上 げ られていない しかし それで 税 と 社 会 保 障 の 一 体 改 革 になるであろうか 現 在 の 日 本 の 年 金 制 度 特 に 基 礎 年 金 制 度 は 制 度 発 足 から 20 年 以 上 が 経 過 し その 見 直 しが 迫 られている 基 礎 年 金 制 度 の 最 大 の 問 題 は その 負 担 と 給 付 の 不 公 平 性 にある 国 民 年 金 の 加 入 者 の 保 険 料 負 担 は 減 免 制 度 が 導 入 されたものの 基 本 的 には 所 得 水 準 にかかわらず 定 額 で あり 著 しく 逆 進 的 である だから 非 正 規 雇 用 者 など 低 所 得 者 を 中 心 に 保 険 料 の 未 納 が 発 生 す る 保 険 料 未 納 は 現 象 面 の 問 題 に 過 ぎず その 背 後 にある 保 険 料 負 担 の 問 題 を 検 討 する 必 要 が ある 高 額 所 得 者 の 基 礎 年 金 についても 一 般 財 源 による 補 填 がなされており(2009 年 度 からは 給 付 の 1/2) 比 喩 的 には 貧 しい 現 役 世 代 から 豊 かな 退 職 世 代 へ 所 得 移 転 が 行 われているともい える 他 方 保 険 料 を 納 めなかった 人 たちは 年 金 給 付 は 一 般 財 源 部 分 を 除 いて 減 額 される 近 年 の 非 正 規 雇 用 の 増 大 は 将 来 の 無 年 金 低 年 金 者 あるいは 生 活 保 護 受 給 者 の 予 備 軍 である 6 こうした 負 担 と 給 付 の 問 題 を 整 理 せずに 無 年 金 対 策 だといって 一 般 財 源 の 投 入 を 拡 大 すること は 財 政 資 源 の 効 率 的 な 使 い 方 とは 思 えない スウェーデン 方 式 は 美 しいモデル であるが 日 本 への 適 用 には 解 決 すべき 多 くの 課 題 がある スウェーデンでは 最 低 保 障 年 金 に 係 る 一 般 財 源 の 投 入 は 減 少 するという 見 通 しであるが 日 本 では 導 入 してもそうならないだろう 基 礎 年 金 をどう 改 革 すべきかについては 基 礎 年 金 の 役 割 をどのように 定 義 するかなどによる が その 財 源 を 巡 る 議 論 が 収 斂 しないのは 税 と 社 会 保 険 料 の 負 担 の 現 状 についての 冷 静 な 分 析 と 検 討 が 欠 けているからである また 医 療 や 介 護 の 保 険 料 負 担 についても 不 公 平 や 非 合 理 が ある 2010 年 度 から 導 入 された 子 ども 手 当 て に 関 して 所 得 制 限 の 問 題 が 議 論 されたが こ れについても データに 基 づく 負 担 や 給 付 の 現 状 についての 分 析 はなされていない 先 行 研 究 においては 税 及 び 社 会 保 険 料 の 問 題 は 様 々に 論 じられてきたが 世 代 間 の 負 担 の 格 差 不 平 等 の 拡 大 社 会 保 険 料 の 逆 進 性 などがその 中 心 であり 必 ずしも 税 と 社 会 保 険 料 に 関 する 負 担 と 給 付 の 関 係 を 分 析 する 研 究 は 多 くはない 社 会 保 険 料 は その 種 類 によって 負 担 の 構 造 が 大 きく 異 なっており 十 分 な 分 析 がなされていない 本 稿 では 国 民 生 活 基 礎 調 査 及 び 所 得 再 分 配 調 査 の 個 票 を 使 い 税 と 社 会 保 険 料 の 負 担 や 社 会 保 障 給 付 の 実 態 を 分 析 する 分 析 の 基 本 的 な 目 的 は 世 帯 や 個 人 の 属 性 の 相 違 によって 負 担 や 給 付 がどのような 構 造 になっているかを 明 らかにし 税 制 と 社 会 保 障 制 度 の 一 体 改 革 に 向 けた 議 論 の 材 料 を 提 供 することである また 5 具 体 的 には 新 たな 年 金 制 度 の 基 本 的 考 え 方 ( 中 間 とりまとめ) ( 新 年 金 制 度 に 関 する 検 討 会 2010 年 6 月 29 日 )である 6 辻 (2008)は 2002 年 時 点 で 就 職 氷 河 期 世 代 と 非 正 規 雇 用 の 前 世 代 との 比 較 した 増 加 分 は 万 人 無 業 者 は 54.5 万 人 合 計 万 人 で 彼 らが 65 歳 以 上 になり 生 活 保 護 を 受 給 する 可 能 性 が 高 くなるのは 77.4 万 人 であると 推 計 している 3

5 税 社 会 保 険 料 の 負 担 と 給 付 を 併 せた 一 体 的 改 革 に 向 けた 論 点 と 基 本 的 な 方 向 を 示 す 本 稿 の 構 成 は 次 のとおりである 次 の 第 2 章 で 先 行 研 究 を 整 理 するとともに 分 析 の 方 法 につ いて 解 説 する 第 3 章 は 国 民 生 活 基 礎 調 査 を 第 4 章 は 所 得 再 分 配 調 査 を それぞれ 使 って 負 担 の 構 造 等 を 分 析 する 第 5 章 では 分 析 結 果 を 元 に 税 と 社 会 保 険 料 の 一 元 化 の 問 題 について 検 討 し 最 後 に 結 論 を 述 べる 2. 先 行 研 究 と 分 析 の 方 法 (1) 先 行 研 究 国 民 生 活 基 礎 調 査 及 び 所 得 再 分 配 調 査 を 使 った 税 社 会 保 険 料 の 負 担 と 社 会 保 障 給 付 などの 現 状 を 分 析 した 先 行 研 究 を 紹 介 する 格 差 や 税 社 会 保 障 の 再 分 配 効 果 を 分 析 したものとしては 大 石 (2006) 府 川 (2006) 小 塩 浦 川 (2008) 小 塩 (2009)などがある 大 石 (2006)は 所 得 再 分 配 調 査 ( 年 )を 用 いて 所 得 格 差 や 税 社 会 保 障 制 度 の 再 分 配 効 果 ( 現 物 給 付 を 含 む)を 分 析 し 日 本 の 不 平 等 度 は 1990 年 代 後 半 から 上 昇 しており その 主 因 として 人 口 年 齢 構 成 の 高 齢 化 や 単 身 世 帯 の 増 加 に 加 えて 現 役 世 代 に おける 年 齢 階 層 内 格 差 も 大 きく 寄 与 していることを 挙 げる 府 川 (2006)は 所 得 再 分 配 調 査 ( 年 )を 用 いて 全 世 帯 特 定 世 帯 ( 現 役 世 帯 高 齢 世 帯 低 所 得 世 帯 )の 所 得 分 配 ( 現 物 給 付 は 含 まない)や 税 保 険 料 負 担 の 実 態 を 分 析 し 現 役 世 帯 の 等 価 課 税 前 所 得 に 対 する 税 社 会 保 険 料 負 担 率 は 16~17%で 推 移 し 所 得 階 級 別 の 負 担 率 の 差 は 大 きくないこと 税 の 累 進 性 が 確 認 される 一 方 で 社 会 保 険 料 の 逆 進 性 が 継 続 的 に 存 在 していたこと 総 世 帯 の 等 価 再 分 配 所 得 の 状 況 は 1987 年 に 比 べて 1990 年 代 に 格 差 が 拡 大 し 1999 年 以 降 格 差 は 更 に 拡 大 したこと その 主 要 因 は 現 役 世 代 の 当 初 所 得 における 格 差 拡 大 低 所 得 者 における 所 得 シェアの 低 下 や 社 会 保 険 料 の 逆 進 性 などにみられる 所 得 再 分 配 政 策 の 機 能 低 下 であることなどを 示 している 小 塩 浦 川 (2008)は 国 民 生 活 基 礎 調 査 ( 年 )を 用 いて 所 得 格 差 や 貧 困 税 社 会 保 障 の 再 分 配 政 策 の 効 果 を 分 析 し 2000 年 代 に 入 って 格 差 が 低 下 傾 向 を 示 す 一 方 で 日 本 の 世 帯 は 貧 困 化 が 進 んでいること 現 行 の 所 得 再 分 配 政 策 は 格 差 縮 小 貧 困 軽 減 に 貢 献 しているが その 効 果 のかなりの 部 分 は 高 齢 層 で 発 揮 されていること その 大 部 分 は 若 年 層 から の 所 得 移 転 によるものであり 同 じ 年 齢 階 層 内 における 所 得 再 分 配 効 果 は 限 定 的 であることを 示 している 小 塩 (2009)は 小 塩 浦 川 (2008)を 発 展 させ 利 子 率 等 について 一 定 の 仮 定 を 置 いて 生 涯 所 得 ベースで 社 会 保 障 や 税 制 の 再 分 配 効 果 を 分 析 し 再 分 配 効 果 は 生 涯 を 通 じて 相 殺 される 部 分 が 大 きいことから 年 間 所 得 ベースのそれより 1/3 程 度 に 低 下 すること 生 涯 所 得 ベースでも 低 所 得 階 層 の 社 会 保 障 負 担 が 高 く 逆 進 性 が 見 られることなどを 示 している 社 会 保 険 料 の 逆 進 性 や 税 負 担 の 実 態 を 分 析 したものとしては 阿 部 (2000) 田 近 八 塩 (2006) などがある 阿 部 (2000)は 所 得 再 分 配 調 査 ( 年 の 3 年 分 )を 用 いて 国 保 世 帯 被 用 者 世 帯 等 の 現 役 世 帯 の 社 会 保 険 料 ( 医 療 年 金 両 者 の 合 計 )の 逆 進 性 を 分 析 し 7 被 用 者 保 険 にお 7 指 標 としては 再 分 配 係 数 (( 当 初 所 得 のジニ 係 数 - 保 険 料 徴 収 後 のジニ 係 数 )/ 当 初 所 得 のジニ 係 数 )と 累 進 4

6 いても 社 会 保 険 料 は 逆 進 的 であること 現 役 層 の 中 で 世 代 があがるほど 逆 進 性 は 強 まること 医 療 保 険 料 の 逆 進 性 は 年 金 保 険 料 よりも 高 いことなどを 示 している 田 近 八 塩 (2006)は 国 民 生 活 基 礎 調 査 (2001 年 )を 用 いて 給 与 世 帯 年 金 世 帯 その 他 世 帯 の 税 社 会 保 険 料 負 担 の 実 態 を 分 析 するとともに 公 的 年 金 等 控 除 の 廃 止 等 の 改 革 を 行 っ た 場 合 の 影 響 を 推 計 している 税 社 会 保 険 料 負 担 の 実 態 として 給 与 所 得 控 除 公 的 年 金 等 控 除 によって 所 得 税 の 課 税 ベースが 大 きく 侵 食 されていること 年 金 世 帯 の 税 社 会 保 険 料 負 担 は 給 与 世 帯 よりも 低 いことなどを 挙 げている この 他 公 的 年 金 課 税 の 問 題 を 分 析 したものとして 奥 村 (2002)は 国 民 生 活 基 礎 調 査 (1998 年 )を 用 いて 所 得 税 住 民 税 国 民 健 康 保 険 料 ( 税 )が 公 的 年 金 等 控 除 の 見 直 し( 全 廃 定 額 控 除 化 控 除 水 準 の 引 下 げ 等 )によってどのように 変 化 するかをシュミレーションし 公 的 年 金 等 控 除 が 現 役 世 代 と 高 齢 世 代 の 間 におけるバランスと 高 齢 世 代 内 におけるバランスを 不 均 衡 にしていると 結 論 付 けている また 松 本 (2005)は 公 的 年 金 等 控 除 を 廃 止 した 場 合 の 効 果 に ついて 理 論 値 に 基 づき 推 計 している これらの 先 行 研 究 は 所 得 税 住 民 税 医 療 年 金 等 の 保 険 料 の 負 担 医 療 等 の 現 物 給 付 の 現 状 を 分 析 しているが 消 費 税 は 対 象 とされていない また 給 与 世 帯 や 年 金 世 帯 と 自 営 業 者 ( 事 業 所 得 のある 世 帯 )の 比 較 雇 用 形 態 保 険 の 加 入 状 況 などによる 負 担 の 相 違 年 齢 別 所 得 階 層 別 の 詳 細 な 負 担 の 状 況 などについての 分 析 は 十 分 に 行 われていない (2)データ 及 び 分 析 の 方 法 分 析 のための 負 担 や 給 付 のデータは 所 得 再 分 配 調 査 ( 年 調 査 ) 及 び 国 民 生 活 基 礎 調 査 ( 年 調 査 )の 個 票 を 再 集 計 したものである 所 得 再 分 配 調 査 (05 年 調 査 )は 2005 年 7~8 月 に 行 われた 調 査 に 基 づくものであり 対 象 客 体 数 は 9,409 世 帯 (A)で 回 収 客 体 数 は 6,788 世 帯 集 計 客 体 数 は 5,698 世 帯 (B)であり B/A は 60.6%である 調 査 の 対 象 は 2005 年 国 民 生 活 基 礎 調 査 の 準 備 調 査 により 設 定 された 単 位 区 か ら 無 作 為 に 抽 出 した 500 単 位 区 内 の 全 ての 世 帯 及 び 世 帯 員 について 行 ったものである ただし 住 み 込 みなどの 寮 寄 宿 舎 に 居 住 する 単 独 世 帯 や 社 会 福 祉 施 設 に 入 所 している 世 帯 等 は 除 かれて いる 所 得 税 保 険 料 のデータは 2004 年 1 月 1 日 から 12 月 31 日 までの 1 年 間 の 状 況 を 調 査 したものである 医 療 の 現 物 給 付 については 2004 年 ( 暦 年 )の 1 年 間 の 受 診 日 数 について 調 査 し 介 護 保 険 の 現 物 給 付 については 2005 年 7 月 14 日 から 8 月 13 日 までの 1 ヶ 月 間 の 利 用 日 数 を 調 査 し 保 育 の 現 物 給 付 については 2004 年 ( 暦 年 )1 年 間 の 保 育 所 の 利 用 月 数 及 び 保 育 料 を 調 査 し それぞれ 給 付 額 を 推 計 したものである 調 査 で 使 われている 定 義 を 参 考 にしつつ 所 得 負 担 給 付 を 次 のように 定 義 する 当 初 所 得 = 雇 用 者 所 得 + 事 業 所 得 + 農 耕 畜 産 所 得 + 財 産 所 得 + 家 内 労 働 所 得 + 雑 収 入 + 私 的 給 付 ( 仕 送 り 企 業 年 金 生 命 保 険 金 等 ) 総 所 得 = 当 初 所 得 + 社 会 保 障 の 現 金 給 付 可 処 分 所 得 = 総 所 得 -( 直 接 税 + 社 会 保 険 料 ) 再 分 配 所 得 = 可 処 分 所 得 + 社 会 保 障 の 現 物 給 付 性 係 数 (( 当 初 所 得 のジニ 係 数 - 社 会 保 険 料 の 擬 ジニ 係 数 )/ 当 初 所 得 のジニ 係 数 )を 用 いている 5

7 直 接 税 = 所 得 税 + 住 民 税 8 社 会 保 険 料 = 医 療 保 険 料 + 年 金 保 険 料 + 介 護 保 険 料 + 雇 用 保 険 料 等 現 金 給 付 = 公 的 年 金 恩 給 + 雇 用 保 険 +その 他 の 社 会 保 障 給 付 金 現 物 給 付 = 医 療 給 付 + 介 護 給 付 + 保 育 給 付 国 民 生 活 基 礎 調 査 (07 年 )も 所 得 再 分 配 調 査 と 類 似 するが 3 年 毎 の 大 規 模 調 査 の 調 査 票 を 使 っており 所 得 再 分 配 調 査 と 比 べて 集 計 客 体 数 が 多 い 集 計 客 体 数 は 23,513 世 帯 であり 所 得 再 分 配 調 査 の 約 5 倍 である 所 得 に 関 するデータは 全 ての 調 査 票 に 含 まれているが 税 や 保 険 料 などのデータが 欠 損 値 になっているものがあり これらの 調 査 票 を 除 外 したものを 分 析 に 使 っ ている 9 国 民 生 活 基 礎 調 査 における 所 得 負 担 給 付 の 定 義 は 所 得 再 分 配 調 査 のそれと 若 干 の 相 違 があるが 10 同 じとなるように 再 定 義 し データを 抽 出 している ただし 国 民 生 活 基 礎 調 査 には 医 療 などの 現 物 給 付 のデータがないため 再 分 配 所 得 は 推 計 していない 他 方 家 計 支 出 額 貯 蓄 現 在 高 借 入 金 額 などのデータがある そこで 年 間 消 費 税 負 担 額 及 びネットの 貯 蓄 残 高 を 計 算 している 家 計 支 出 額 は 2007 年 5 月 中 の 家 計 上 の 支 出 額 ( 飲 食 費 住 居 費 光 熱 水 道 費 被 服 費 保 健 医 療 費 教 育 費 教 養 娯 楽 費 交 際 費 冠 婚 葬 祭 費 その 他 の 諸 雑 費 )であり これを 単 純 に 12 倍 して 5%の 消 費 税 率 を 乗 じて 年 間 消 費 税 額 を 算 出 している 11 分 析 内 容 は 世 帯 主 の 年 齢 階 層 別 所 得 階 層 別 と 世 帯 の 特 徴 ( 雇 用 者 世 帯 高 齢 者 世 帯 など) 別 に 所 得 額 税 社 会 保 険 料 負 担 現 物 給 付 額 など( 金 額 ベース 及 び 割 合 )を 算 出 し 負 担 と 給 付 の 構 造 を 把 握 することである 分 析 としては 負 担 額 のシェア( 例 えば 高 齢 者 世 帯 が 負 担 する 所 得 税 総 額 の 全 世 帯 の 所 得 税 総 額 に 対 する 割 合 )を 見 るマクロ 分 析 と 負 担 率 ( 総 所 得 に 対 す る 割 合 )を 見 るミクロ 分 析 の 2 つを 行 う また 2 つの 調 査 の 所 得 額 や 税 社 会 保 険 料 負 担 額 は 個 人 ベースのデータを 元 に 世 帯 ベースで 集 計 されているが 分 析 に 当 っては 世 帯 員 数 を 考 慮 し た 等 価 世 帯 ベースに 直 している 具 体 的 には OECD や 先 行 研 究 などで 一 般 に 使 われている 方 法 ( 等 価 世 帯 ベース= 世 帯 ベースの 計 数 / 世 帯 人 員 数 の 平 方 根 )により 算 出 している 3. 国 民 生 活 基 礎 調 査 に 基 づく 分 析 (1)マクロ 分 析 1 年 齢 階 級 別 25 歳 未 満 と 25 歳 以 上 を 10 歳 刻 みでグループ 化 した 合 計 7 階 級 で 所 得 分 配 負 担 状 況 を 分 析 す る 8 調 査 では 固 定 資 産 税 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 も 集 計 されており 本 稿 ではこれらを 含 めた 税 負 担 も 計 算 してい るが 一 般 的 な 負 担 率 の 比 較 を 行 うに 当 たっては 除 外 している 資 産 税 の 負 担 をフローの 所 得 額 と 比 べて 議 論 するべきではないからである 9 税 と 保 険 料 が 欠 損 になっている 調 査 票 を 除 くと 調 査 票 総 数 は 18,207 である 全 世 帯 の 平 均 所 得 は 厚 生 労 働 省 の 公 表 ベースの 計 数 では 万 円 であるが( 本 稿 での 分 析 にあたり 公 表 ベースの 計 数 と 一 致 していること を 確 認 している) 税 と 保 険 料 が 欠 損 になっている 調 査 票 を 除 いて 全 世 帯 の 平 均 所 得 を 計 算 すると 万 円 である なお 全 国 値 の 推 計 に 当 たっては 拡 大 乗 数 を 使 い 抽 出 率 と 回 収 率 の 相 違 を 調 整 している 所 得 再 分 配 調 査 についても 欠 損 値 等 につき 同 様 の 調 整 を 行 っているが 所 得 再 分 配 調 査 には 拡 大 乗 数 は 使 われていない 10 例 えば 国 民 生 活 基 礎 調 査 の 個 票 には 当 初 所 得 という 項 目 はない 11 高 山 白 石 (2009)は 家 計 調 査 年 報 から 消 費 関 数 を 推 計 し 消 費 税 額 を 推 計 しているが ここでは そうした 手 法 をとらず 同 じ 調 査 資 料 から 税 保 険 料 額 を 抽 出 している 6

8 2007 年 調 査 では 65~74 歳 世 帯 は 世 帯 総 数 の 22.8%を 占 め 総 所 得 の 19.5%を 占 めている( 図 3-1) 同 世 帯 の 直 接 税 ( 所 得 税 と 住 民 税 の 合 計 )のシェアは 14.5%であり 総 所 得 のシェア より 5.0%ポイント 低 い 75 歳 以 上 世 帯 の 直 接 税 のシェアは 総 所 得 のそれより 3.6%ポイント 低 い 65~74 歳 世 帯 の 消 費 税 のシェアは 総 所 得 より 2.4%ポイント 高 くなっている 3 税 ( 所 得 税 住 民 税 消 費 税 ) 合 計 の 負 担 シェアは 65 歳 以 上 は 約 3%ポイント 75 歳 以 上 は 約 2%ポイ ント 総 所 得 のシェアと 比 べて 低 い 医 療 保 険 料 の 負 担 シェアは 65~74 歳 世 帯 で 総 所 得 のシェアより 1.7%ポイント 高 く 55~64 歳 世 帯 で 0.9%ポイント 高 いが 総 じていえば 負 担 シェアと 総 所 得 シェアの 相 違 は 小 さい 年 金 保 険 料 介 護 保 険 料 雇 用 保 険 料 の 負 担 シェアは 当 然 ながら 年 齢 による 差 が 大 きい 年 金 雇 用 保 険 料 は 高 齢 者 の 負 担 シェアは 低 く 介 護 保 険 料 は 高 齢 者 の 負 担 シェアが 高 く 医 療 保 険 料 の 負 担 シェアは 年 齢 による 差 が 小 さい 保 険 料 合 計 の 負 担 シェアでは 高 齢 者 の 負 担 シェアは 低 く 65~74 歳 世 帯 では 約 4%ポイント 総 所 得 のシェアより 低 い 税 保 険 料 合 計 の 負 担 シェアは 総 所 得 のシェアと 比 べて 65 歳 以 上 世 帯 で 3.4%ポイント 低 い 一 方 25~64 歳 世 帯 で 1~2.5%ポイント 高 い なお 4 税 合 計 に 占 める 所 得 税 の 割 合 は 33.1% 住 民 税 27.6% 固 定 資 産 税 14.5% 消 費 税 24.8%であり 4 保 険 料 合 計 に 占 める 医 療 保 険 料 の 割 合 は 41.3% 年 金 保 険 料 45.5% 介 護 保 険 料 8.9% 雇 用 保 険 料 4.3%となっている 45~54 歳 世 帯 と 65~74 歳 世 帯 の 所 得 のシェアを 当 初 所 得 総 所 得 可 処 分 所 得 (3 税 保 険 料 控 除 後 )の 順 に 見 ると 45~54 歳 :23.9% 19.5% 19.0% 65~74 歳 :12.0% 19.5% 20.3% であり 年 金 等 による 現 金 給 付 により 高 齢 者 の 所 得 は 改 善 され 総 所 得 のシェアは 同 じになるが 可 処 分 所 得 のシェアでは 高 齢 者 は 優 遇 され 働 き 盛 り 世 代 を 1.3%ポイント 上 回 る 64 歳 未 満 は 全 ての 年 齢 階 級 で 可 処 分 所 得 のシェアは 総 所 得 のシェアより 低 下 している 貯 蓄 のシェアは 歳 世 帯 で 28.9% 75 歳 世 帯 で 19.1%であり 借 金 のシェアは それぞ れ 9.5% 4.2%である の 時 系 列 で 65~74 歳 世 帯 の 負 担 シェアと 総 所 得 のシェアの 差 ( 前 者 - 後 者 )を 見 ると 3 税 合 計 では 0.4%ポイントの 低 下 が 見 られ 保 険 料 合 計 では 1.5%ポイント 低 下 し 税 保 険 料 合 計 では 0.8%ポイント 低 下 している( 表 3-1) 65~74 歳 世 帯 の 総 所 得 のシェアは この 期 間 中 2.1%ポイント 増 えたが 税 負 担 のシェアは 2.5%ポイント 保 険 料 のシェアは 3.7% ポイント 税 保 険 料 合 計 で 2.9%ポイント 増 えており 高 齢 者 の 税 保 険 料 負 担 は 総 所 得 の 増 と 比 べて 0.8%ポイント 増 えていることがわかる 介 護 保 険 料 の 導 入 などの 影 響 によるものと 考 え られる ただし 75 歳 以 上 の 税 保 険 料 合 計 の 負 担 シェアと 総 所 得 シェアの 差 の 変 化 は 2.3% 3.3% 2.4%となっており 税 保 険 料 の 負 担 シェアは 上 昇 しているもの 総 所 得 のシェア 増 大 によるもので 実 質 的 な 負 担 の 上 昇 は 見 られない 75 歳 以 上 世 帯 では 総 所 得 のシェアが 3.6% ポイント 増 えたが 税 保 険 料 負 担 のシェアの 増 大 は 3.5%ポイントであった 他 方 働 き 盛 り 世 代 の 税 保 険 料 合 計 の 負 担 シェアについては 総 所 得 のシェアと 比 べて 若 干 であるが 低 下 し 7

9 ている 12 税 保 険 料 別 の 負 担 シェアの 増 減 について 見 ると 45~54 歳 はいずれの 税 保 険 料 に ついても 負 担 シェアが 3~8%ポイント 低 下 している( 表 3-2) 54 歳 までは 3 税 ともほぼ 負 担 シェアは 低 下 しているが 55 歳 以 上 は 3 税 とも 1.5~3.5%ポイント 増 大 している 保 険 料 の 負 担 シェアについては 年 の 間 で 54 歳 までは ほぼ 同 じか 減 少 しているが 55 歳 以 上 では 1~4%ポイント 程 度 増 えている 相 対 的 には 65 歳 以 上 の 医 療 保 険 料 及 び 介 護 保 険 料 の 負 担 シェアが 1~4%ポイント 増 えている( 年 ) 65~74 歳 世 帯 の 当 初 所 得 のシェアは の 時 系 列 で 1.2%ポイント 総 所 得 のシ ェアは 2.1%ポイントと いずれも 1~2%ポイント 増 加 している( 表 3-3) 他 方 45~54 歳 世 帯 の 当 初 所 得 総 所 得 可 処 分 所 得 のシェアは 約 5%ポイントも 低 下 している 35~44 歳 世 帯 及 び 65 以 上 世 帯 以 外 は いずれも 所 得 のシェアが 低 下 している 社 会 保 障 給 付 のシェアは 75 歳 までは 同 じか 減 少 しているが 75 歳 以 上 は 約 8%ポイント 上 昇 している 貯 蓄 のシェアは 歳 世 帯 で 26.3% 29.1% 28.9% 75 歳 世 帯 で 16.4% 18.9% 19.1% と 変 化 しており 借 金 のシェアは それぞれ 11.2% 9.4% 9.5% 4.4% 3.8% 4.2%となっ ており 全 体 としては 高 齢 者 の 純 貯 蓄 は 増 大 している 年 齢 階 級 別 の 負 担 のシェアについてまとめる 税 保 険 料 の 種 類 別 の 負 担 のシェアは 年 齢 に より 大 きく 異 なっているが 高 齢 者 (65 歳 以 上 )の 負 担 の 合 計 シェアは 総 所 得 のシェアより 2.5 ~3%ポイント 低 い この 結 果 高 齢 者 (65~74 歳 )と 働 き 盛 り(45~54 歳 )の 総 所 得 のシェア はほぼ 同 じであるにも 関 わらず 高 齢 者 の 可 処 分 所 得 のシェアは 働 き 盛 りを 上 回 る 2001 年 か らの 時 系 列 では 高 齢 者 (65~74 歳 )の 負 担 のシェアは 若 干 であるものの 高 まっている( 医 療 保 険 料 と 介 護 保 険 料 が 主 因 ) 75 歳 以 上 の 高 齢 者 の 負 担 シェアは 増 大 しているが 総 所 得 の 増 大 によるものであり 負 担 は 実 質 的 には 増 えていない 他 方 で 働 き 盛 りは 所 得 及 び 負 担 のシ ェアが 低 下 している( 負 担 のシェアの 低 下 が 所 得 のシェアの 低 下 より 若 干 大 きい) 2 総 所 得 階 級 別 総 所 得 を 1000 万 円 までは 100 万 円 刻 み 1000 万 円 以 上 は 200 万 円 刻 みの 16 階 級 で 所 得 と 負 担 のシェアを 分 析 する 500 万 円 までの 世 帯 が 全 世 帯 の 82.5% 800 万 円 までの 世 帯 が 95.7% 1000 万 円 までの 世 帯 が 98.2%を 占 める( 図 3-2) 所 得 税 の 負 担 シェアは 400~500 万 円 世 帯 までは 総 所 得 のシェアより 低 く 500~600 万 円 世 帯 以 上 の 世 帯 では 税 負 担 のシェアが 高 い 住 民 税 もほぼ 同 様 の 傾 向 であるが 所 得 税 より 累 進 度 は 低 い 消 費 税 の 負 担 シェアは 万 円 世 帯 までは 総 所 得 のシェアより 約 5%ポイ ント 程 度 高 く それ 以 上 の 世 帯 で 低 くなる 1000 万 円 以 上 の 世 帯 では 消 費 税 の 負 担 シェアは 総 所 得 のシェアのほぼ 半 分 である 3 税 合 計 では 500 万 円 までの 世 帯 で 総 所 得 のシェアより 1 ~4%ポイント 程 度 低 く それ 以 上 の 世 帯 では 総 所 得 より 0~1%ポイント 程 度 高 い 程 度 である 500~600 万 円 の 世 帯 で 総 所 得 と 3 税 負 担 のシェアはほぼ 同 じである 医 療 保 険 料 の 負 担 シェアは 400 万 円 世 帯 までは 総 所 得 のシェアより 1~2%ポイント 高 く そ れ 以 上 の 世 帯 では 総 所 得 のシェアより 1%ポイント 程 度 低 い 年 金 保 険 料 については 200~900 万 円 世 帯 では 総 所 得 のシェアより 0.5~3%ポイント 程 度 高 いが 200 万 円 未 満 では 総 所 得 の 12 例 えば 45~54 歳 では 総 所 得 のシェアは 25.7% 21.9% 19.5% 税 保 険 料 負 担 のシェアは 28.5% 24.7% 21.6%になっており 総 所 得 のシェアの 低 下 (6.2%ポイント)より 税 保 険 料 負 担 のシェアの 低 下 (6.9%ポイ ント)の 方 が 若 干 大 きい 8

10 シェアより 低 く それ 以 上 では 同 じか 若 干 低 い 状 況 である 介 護 保 険 料 については 300 万 円 世 帯 までは 総 所 得 のシェアより 4~8%ポイントも 高 く それ 以 上 の 世 帯 では 総 所 得 より 低 くな り 1000 万 円 超 では 総 所 得 のシェアのおよそ 半 分 である 雇 用 保 険 料 については 年 金 保 険 料 より 200~600 万 円 世 帯 の 負 担 シェアが 1~2%ポイント 高 いものの ほぼ 年 金 保 険 料 の 負 担 シェ アと 同 じである 保 険 料 合 計 では 300~600 万 円 世 帯 で 総 所 得 より 1%ポイント 高 いが それ 以 外 の 世 帯 は 総 所 得 のシェアと 同 じが 低 い 状 況 である 特 に 高 所 得 者 の 保 険 料 負 担 シェアは 低 い 税 保 険 料 合 計 では 400 万 円 世 帯 までは 負 担 合 計 のシェアは 総 所 得 と 比 べて 1~2%ポイ ント 低 いが それ 以 上 の 世 帯 では 総 所 得 のシェアより 総 じて 0.5%ポイント 高 い 程 度 である 400 万 円 世 帯 までは 総 所 得 のシェアは 当 初 所 得 のシェアと 比 べて 0.5~4%ポイント 改 善 し それ 以 上 では 0.5~2%ポイント 悪 化 する 総 所 得 と 可 処 分 所 得 を 比 べると 100~300 万 円 世 帯 で 0.5% 程 度 改 善 するが それ 以 外 の 世 帯 では 両 者 はほぼ 同 じである の 時 系 列 で 総 所 得 階 級 別 の 3 税 の 負 担 シェアと 総 所 得 のシェアの 差 を 見 ると ( 表 3-4) 100~200 万 円 世 帯 : 1.8% 2.0% 2.9% 200~300 万 円 世 帯 : 3.6% 3.9% 4.1% 400~500 万 円 世 帯 : 1.0% 1.2% 1.1% 900~1000 万 円 世 帯 :+0.7% +1.0% +1.1% 1400~1600 万 円 世 帯 :+0.6% +0.8% +0.8% となっている 最 初 の 2 つの 世 帯 は 総 所 得 のシェアの 増 が 税 負 担 のシェアの 増 を 上 回 ったため 税 負 担 は 低 下 した 社 会 保 険 料 の 合 計 負 担 のシェアと 総 所 得 のシェアの 差 は 100~200 万 円 世 帯 : 1.3% 1.2% 0.6% 200~300 万 円 世 帯 : 0.5% 0.3% +0.1% 400~500 万 円 世 帯 : +1.8% +1.3% +1.2% 900~1000 万 円 世 帯 : 0.0% 0.2% 0.1% 1400~1600 万 円 世 帯 : 0.2% 0.4% 0.4% となっている 最 初 の 2 つの 世 帯 は 総 所 得 のシェアの 増 より 保 険 料 負 担 のシェアの 増 が 上 回 っ たため 実 質 的 な 負 担 増 となって 税 社 会 保 険 料 の 合 計 負 担 のシェアと 総 所 得 のシェアの 差 は 100~200 万 円 世 帯 : 1.6% 1.6% 1.8% 200~300 万 円 世 帯 : 2.3% 2.1% 2.1% 400~500 万 円 世 帯 : +0.1% +0.1% 0.0% 900~1000 万 円 世 帯 : +0.4% +0.4% +0.4% 1400~1600 万 円 世 帯 :+0.3% +0.2% +0.2% となっている 低 所 得 世 帯 で ごくわずか 負 担 が 軽 減 されているが 全 体 としては この 期 間 で 9

11 は 大 きな 変 化 はない 各 税 保 険 料 別 に 推 移 を 見 る( 表 3-5) 100~700 万 円 までの 住 民 税 の 負 担 シェアが 1~4% 増 大 している 所 得 税 の 負 担 のシェアは 2001~2007 年 の 間 でプラス マイナス 1%ポイント 程 度 の 増 減 であるが 低 所 得 者 が 若 干 増 大 し 高 所 得 者 が 若 干 減 少 している 消 費 税 の 負 担 シェア は 400~1400 万 円 の 中 間 層 で 減 少 しているが 400 万 円 以 下 で 1%ポイント 程 度 減 少 し 1400 万 円 以 上 でほぼ 同 じである 保 険 料 合 計 の 負 担 のシェアは 400 万 円 までは 1~2%ポイント 増 大 し それ 以 上 で 1%ポイント 弱 減 少 している 保 険 料 別 に 見 ると( 年 ) 1%ポイン ト 程 度 減 少 している 年 齢 階 級 が 医 療 保 険 年 金 保 険 雇 用 保 険 では 200~600 万 円 介 護 保 険 は 400~800 万 円 となっている それ 以 外 の 所 得 階 級 は 同 じか 若 干 増 大 している 特 に 介 護 保 険 について 100~400 万 円 までの 年 齢 階 級 の 負 担 シェアの 増 が 相 対 的 に 高 い 次 に 総 所 得 階 級 別 に 当 初 所 得 総 所 得 可 処 分 所 得 のシェアの 推 移 を 見 ると( 表 3-6) 200 万 円 世 帯 までは 所 得 のシェアは 2001 年 から 2007 年 の 間 に 増 大 している 200~600 万 円 世 帯 は 2001 年 から 2004 年 にかけてシェアが 増 大 2004 年 から 2007 年 にかけて 減 少 したが 期 間 を 通 じては 増 大 している 600 万 円 超 の 世 帯 では 2001 年 から 2007 年 の 間 に 総 じて シ ェアは 低 下 している 400 万 円 までの 世 帯 では 社 会 保 障 給 付 のシェアは 1~2%ポイント 増 大 し それ 以 上 の 所 得 階 級 で 0~1%ポイント 減 少 している 総 所 得 別 の 負 担 のシェアについてまとめる 税 保 険 料 合 計 の 負 担 のシェアは 400 万 円 世 帯 までは 総 所 得 のシェアより 1~2%ポイント 低 く 400 万 円 世 帯 以 上 では 総 所 得 のシェアより 0.5~1%ポイント 高 い 程 度 である 総 じて 総 所 得 のシェアと 負 担 のシェアの 相 違 は 小 さい た だし 個 別 項 目 では 消 費 税 と 介 護 保 険 料 の 負 担 のシェアは 総 所 得 のシェアと 乖 離 している( 低 所 得 者 ほど 高 い 負 担 シェア) また 2001 年 以 降 の 時 系 列 で 見 ると 税 負 担 は 低 所 得 グループ で 若 干 低 下 し 高 所 得 グループで 若 干 増 大 したが 社 会 保 険 料 負 担 は 逆 に 低 所 得 グループで 増 大 し 高 所 得 グループで 低 下 した これらが 相 殺 して 税 社 会 保 険 料 全 体 では ほとんど 変 化 がなかった 3 所 得 源 泉 別 給 与 所 得 が 全 所 得 の 50% 以 上 の 世 帯 を 給 与 世 帯 とし 同 様 に 事 業 世 帯 年 金 世 帯 を 定 義 し この 3 つの 世 帯 以 外 を その 他 として 所 得 と 負 担 のシェアを 分 析 する 2007 年 調 査 では 給 与 世 帯 は 世 帯 総 数 の 54.4%を 占 め 総 所 得 の 67.4%を 占 めている( 図 3-3) 給 与 世 帯 の 所 得 税 のシェアは 77.5%であり 総 所 得 のシェアより 10.4%ポイント 高 い 事 業 世 帯 の 直 接 税 のシェアは 総 所 得 のそれより 2.7%ポイント 高 く 年 金 世 帯 の 直 接 税 のシェア は 総 所 得 のそれより 11.4%も 低 い 住 民 税 もほぼ 同 様 であるが 消 費 税 については 年 金 世 帯 の 負 担 シェアが 総 所 得 のそれより 8.5%ポイント 高 いため 3 税 合 計 では 年 金 世 帯 の 負 担 シェア は 総 所 得 のそれより 5.1%ポイント 低 く 給 与 世 帯 は 4.4%ポイント 高 い 状 況 である 医 療 保 険 料 の 負 担 シェアについては 年 金 世 帯 及 び 事 業 世 帯 の 負 担 は 総 所 得 のシェアより 1 ~2%ポイント 高 いが 給 与 世 帯 については 2.5%ポイント 低 い 年 金 保 険 料 は 給 与 世 帯 介 護 保 険 料 は 年 金 世 帯 雇 用 保 険 料 は 給 与 世 帯 の 負 担 が 高 く 4 保 険 料 合 計 では 給 与 世 帯 の 保 険 料 負 担 のシェアは 総 所 得 より 7.8%ポイント 高 く 事 業 世 帯 は 0.8%ポイント 年 金 世 帯 は 4.4%ポイ ント 低 い 税 保 険 料 合 計 では 給 与 世 帯 の 負 担 は 総 所 得 のシェアより 6%ポイント 事 業 世 帯 は 0.5% 10

12 ポイント 高 く 年 金 世 帯 は 4.7%ポイント 低 い 事 業 世 帯 の 総 所 得 は 必 要 経 費 控 除 後 ( 税 保 険 料 を 除 く)なので 給 与 所 得 と 同 じ 定 義 ではないことに 留 意 する 必 要 があるが 事 業 世 帯 は 所 得 の シェアと 負 担 のシェアの 間 に 大 きな 相 違 はない 年 金 世 帯 は 消 費 税 医 療 保 険 料 介 護 保 険 料 の 負 担 シェアが 総 所 得 のシェアより 高 いが それ 以 外 の 税 保 険 料 で 低 いため 税 保 険 料 合 計 としては 総 所 得 のシェアと 比 べて 約 5%ポイント 低 くなる 給 与 事 業 年 金 の 3 世 帯 の 所 得 のシェアを 当 初 所 得 総 所 得 可 処 分 所 得 (3 税 保 険 料 控 除 後 )の 順 に 見 ると 給 与 世 帯 :81.3% 67.4% 66.0% 事 業 世 帯 : 8.0% 6.8% 6.6% 年 金 世 帯 : 3.3% 17.9% 19.1% となっており 年 金 世 帯 の 可 処 分 所 得 のシェアは 総 所 得 のシェアより 更 に 1.2%ポイントも 改 善 する の 時 系 列 で 所 得 源 泉 別 の 3 税 の 負 担 シェアと 総 所 得 のシェアの 差 を 見 ると( 表 3-7) 給 与 世 帯 では 1.1%ポイント 縮 小 し( 負 担 のシェアの 減 少 > 総 所 得 のシェアの 減 少 ) 事 業 世 帯 では 0.9%ポイント 増 大 し( 負 担 のシェアの 増 大 > 総 所 得 のシェアの 増 大 ) 年 金 世 帯 では 0.5%ポイント 縮 小 した 年 金 世 帯 は 総 所 得 のシェアが 4.8%ポイント 増 大 したが 税 負 担 のシ ェアは 4.3%ポイントしか 増 大 しなかった 保 険 料 合 計 の 負 担 シェアと 総 所 得 のシェアの 差 につい ては 給 与 世 帯 では 2.2%ポイント 縮 小 し( 負 担 のシェアの 減 少 > 総 所 得 のシェアの 減 少 ) 事 業 世 帯 では 0.3%ポイント 増 大 し( 負 担 のシェア 増 大 > 総 所 得 のシェアの 増 大 ) 年 金 世 帯 では 1.1% ポイント 増 大 した 年 金 世 帯 は 総 所 得 のシェアが 4.8%ポイント 増 えたが 保 険 料 負 担 のシェア は 6.0%ポイント 増 えた 税 保 険 料 合 計 の 負 担 のシェアと 総 所 得 のシェアの 差 については 給 与 世 帯 では 1.3%ポイント 縮 小 し( 負 担 のシェアの 減 少 > 総 所 得 のシェアの 減 少 ) 事 業 世 帯 では 0.5%ポイント 増 大 し( 負 担 のシェアの 増 大 > 総 所 得 のシェアの 増 大 ) 年 金 世 帯 では 0.3%ポイン ト 縮 小 した 年 金 世 帯 では 総 所 得 が 4.8%ポイント 増 えたが 負 担 合 計 のシェアは 5.1%ポイン ト 増 えたので 年 金 世 帯 の 負 担 は 若 干 であるものの 総 所 得 の 増 大 に 比 べて 増 えた 税 保 険 料 別 に 負 担 シェアの 推 移 を 見 る( 表 3-8) 税 負 担 のシェアについては 給 与 世 帯 は 3 税 ともに 6~7%ポイント 低 下 し それ 以 外 の 世 帯 は 増 大 している( 特 に 年 金 世 帯 は 4~5%ポ イントの 増 ) 保 険 料 についても 同 様 の 傾 向 であるが 特 に 年 金 世 帯 の 医 療 保 険 介 護 保 険 の 負 担 シェアが 2~3%ポイント 増 大 している 次 に 所 得 源 泉 別 に 当 初 所 得 総 所 得 可 処 分 所 得 のシェアの 推 移 を 見 ると( 表 3-9) 給 与 世 帯 の 総 所 得 可 処 分 所 得 のシェアの 低 下 (ともに 5.5%ポイント)は 当 初 所 得 のシェアの 低 下 (2.3%ポイント)の 倍 以 上 であった 事 業 世 帯 の 各 所 得 のシェアは 約 1%ポイント 増 大 してい る 13 年 金 世 帯 は 当 初 所 得 のシェアは 1.2%ポイントしか 増 えていないが 総 所 得 可 処 分 所 得 のシェアは 約 5%ポイントも 増 えている 14 社 会 保 障 給 付 のシェアは 給 与 世 帯 が 約 5%ポイント 低 下 し 年 金 世 帯 が 約 5%ポイント 増 大 している 給 与 世 帯 の 貯 蓄 シェアは 54.3%から 47.8%へ 6.5%ポイント 低 下 する 一 方 借 金 のシェアは 13 当 初 所 得 は 1.6%ポイント 総 所 得 は 1.2%ポイント 可 処 分 所 得 は 1.0%ポイントである 14 総 所 得 は 4.8%ポイント 可 処 分 所 得 は 5.0%ポイントである 11

13 75.7%から 77.4%へ 1.8%ポイント 増 加 した( 表 3-10) 年 金 世 帯 の 貯 蓄 シェアは 29.2%から 34.3%へ 5.1% 増 大 し 借 金 のシェアは 6.0%から 4.2%へと 1.8%ポイント 低 下 した 事 業 世 帯 の 貯 蓄 シェアは 4.7%から 6.1%へと 1.4%ポイント 増 加 する 一 方 借 金 のシェアは 8.3%から 10.1% へと 1.8%ポイント 増 加 した ここでも 高 齢 者 の 財 政 状 況 は 平 均 として 改 善 されていることがわか る 所 得 源 泉 別 の 負 担 シェアについてまとめる 税 保 険 料 合 計 の 負 担 のシェアは 給 与 世 帯 で 総 所 得 のシェアより 約 6%ポイント 高 く 年 金 世 帯 で 約 5%ポイント 低 い 事 業 世 帯 は 総 所 得 と 負 担 のシェアの 相 違 は 小 さく その 他 世 帯 は 負 担 のシェアが 1.7%ポイント 小 さい 15 給 与 世 帯 の 可 処 分 所 得 のシェアは 総 所 得 のシェアより 1.4%ポイント 悪 化 する 一 方 年 金 世 帯 のそれは 1.2%ポイント 改 善 する 2001 年 以 降 の 時 系 列 でみると 給 与 世 帯 の 税 保 険 料 の 負 担 シェアの 減 少 は 総 所 得 のシェアの 減 少 よりも 大 きかったが 年 金 世 帯 は 税 の 負 担 シェアの 増 加 は 小 さい ( 総 所 得 の 増 より 小 さい) 一 方 で 保 険 料 の 負 担 シェアの 増 加 は 大 きく 税 保 険 料 合 計 として は 負 担 のシェアの 増 は 総 所 得 のシェアの 増 より 若 干 大 きかった 年 金 世 帯 の 負 担 のシェアは 高 まっているが そのほとんどは 総 所 得 のシェアの 増 によるものであり 総 所 得 のシェアの 増 加 幅 を 超 える 負 担 のシェアの 増 は 0.3%ポイント 程 度 に 過 ぎない (2)ミクロ 分 析 1 年 齢 階 級 別 25 歳 から 64 歳 までの 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 約 20%であり 年 齢 による 差 はほとんどない が( 税 保 険 料 の 内 訳 もほぼ 同 じ) 65 歳 以 上 の 負 担 率 は 約 15%であり 働 き 盛 りと 比 べて 平 均 として 約 5%の 差 がある( 図 3-4) 25~34 歳 の 階 層 の 平 均 総 所 得 は 万 円 であり 65~74 歳 の 平 均 総 所 得 が 万 円 なの で 平 均 総 所 得 がほぼ 同 じである 両 者 を 比 較 する 所 得 税 の 負 担 率 は 若 年 者 が 0.9%ポイント 住 民 税 の 負 担 率 は 若 年 者 が 0.8%ポイント 高 く 消 費 税 の 負 担 率 は 高 齢 者 が 0.3%ポイント 高 い 3 税 合 計 では 若 年 者 が 1.3%ポイント 高 い 医 療 保 険 料 は 高 齢 者 の 負 担 率 が 0.6%ポイント 高 く 年 金 は 若 年 者 が 4.7%ポイント 高 く 介 護 は 若 年 者 の 負 担 はゼロで 高 齢 者 の 負 担 が 1.6%であり 雇 用 保 険 は 若 年 者 が 0.5%ポイント 高 い 保 険 料 合 計 では 若 年 者 の 負 担 率 は 10.4% 高 齢 者 の 負 担 率 は 7.4%であり 3%ポイントの 差 が ある 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 若 年 者 が 20.2% 高 齢 者 が 15.8%であり その 差 は 4.4%ポイン トである 当 初 所 得 総 所 得 可 処 分 所 得 (3 税 + 保 険 料 控 除 後 )を 見 ると 25~34 歳 ~74 歳 であり 平 均 で 見 て 総 所 得 の 差 は 約 19 万 円 あるが 可 処 分 所 得 の 差 は 2.6 万 円 に 過 ぎない 税 15 4つの 所 得 源 泉 別 の 65 歳 以 上 の 世 帯 の 割 合 は 給 与 世 帯 12.9% 事 業 世 帯 26.5% 年 金 世 帯 88.5% その 他 世 帯 44.4%である 12

14 保 険 料 の 拠 出 額 は 前 者 が 62.2 万 円 後 者 が 45.7 万 円 であり 16 仮 に 前 者 の 平 均 所 得 が 後 者 のそ れと 同 じであるとすると 税 保 険 料 拠 出 額 は 58.3 万 円 であり 45.7 万 円 と 比 べて なお 約 13 万 円 の 差 がある 年 の 間 の 推 移 を 見 ると 総 所 得 は 歳 で 7.1 万 円 歳 で 30.0 万 円 歳 で 24.7 万 円 も 低 下 している( 表 3-11) その 主 因 は 当 初 所 得 の 低 下 であり 年 金 等 の 給 付 に 大 きな 変 化 はない 17 税 負 担 率 は 全 ての 年 齢 階 級 で 2004 年 に 低 下 した 後 2007 年 に 再 び 増 加 し 2007 年 の 負 担 率 は 45 歳 以 上 の 階 級 において 2001 年 のそれを 0.1~0.5%ポイント 上 回 っている 保 険 料 負 担 率 は 全 ての 階 級 で 連 続 して 増 大 しており 2001~2007 年 の 間 で どの 階 級 も 約 2.5%ポイント 増 大 している 税 負 担 の 内 訳 を 見 ると 所 得 税 の 負 担 率 は 64 歳 ま での 世 帯 で 1%ポイント 程 度 弱 低 下 消 費 税 の 負 担 率 は 全 ての 年 齢 階 級 で 0.2%ポイント 程 度 の 若 干 の 低 下 住 民 税 の 負 担 率 は 全 ての 年 齢 階 級 で 0.3~1%ポイント 増 加 している( 表 3-12) 2001 年 調 査 では 保 険 料 の 内 訳 がないため 保 険 料 別 の 負 担 率 の 推 移 を 比 較 できないが 2004 年 と 2007 年 を 比 べると 歳 では 年 金 保 険 料 の 負 担 率 が 5.7%から 6.2%へ 増 大 しているが 他 の 保 険 料 はほぼ 同 じである 歳 では 医 療 保 険 料 の 負 担 率 が 3.9%から 4.2% 介 護 保 険 料 の 負 担 率 が 1.2%から 1.6%へ 増 えている 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は いずれの 階 級 でも 増 大 しているが 25 歳 から 64 歳 までの 負 担 率 の 増 大 は 2~2.5%ポイント 程 度 であるのに 対 して 65 歳 以 上 では 3%ポイントであり 高 齢 者 の 負 担 率 が 若 年 者 のそれより 若 干 高 まっている 貯 蓄 や 借 金 の 推 移 を 見 ると 65~74 歳 は 貯 蓄 が 万 円 増 大 し 借 金 は 46.2 万 円 減 少 したが 25 ~34 歳 は 貯 蓄 が 74.0 万 円 増 大 し 借 金 は 25.6 万 円 増 大 している( 表 3-13) 年 齢 階 級 別 の 負 担 の 状 況 をまとめる 高 齢 者 の 税 保 険 料 の 負 担 率 は 2001 年 以 降 若 干 高 まっ ているものの 水 準 では 平 均 として 若 年 者 と 比 べて 5% 程 度 低 い 消 費 税 と 医 療 介 護 保 険 料 の 負 担 率 は 高 齢 者 が 高 いが( 合 計 で 約 2.5%ポイント) 所 得 税 住 民 税 と 年 金 雇 用 保 険 料 の 負 担 率 は 若 年 者 が 高 い( 合 計 で 約 7%ポイント) 時 系 列 的 な 推 移 では 若 年 者 の 税 負 担 率 は 若 干 低 下 したものの 全 ての 年 齢 階 級 で 保 険 料 負 担 率 が 増 大 しため 税 保 険 料 負 担 率 は 全 ての 年 齢 階 級 で 増 大 した 2 総 所 得 階 級 別 所 得 税 住 民 税 ともに 税 負 担 率 は 高 所 得 者 ほど 高 い 累 進 的 になっているが 1800 万 円 以 上 で は 住 民 税 の 負 担 率 は 所 得 税 のそれの 約 半 分 になっている( 図 3-5) 消 費 税 は 逆 進 的 であるが 特 に 最 初 の 100 万 円 までの 世 帯 の 負 担 率 が 10.1%と 高 く 500 万 円 までは 5~3%である 500 万 円 以 上 の 階 級 では ほぼ 定 率 負 担 (2% 弱 )となる 3 税 合 計 では 100 万 円 以 上 の 世 帯 から 累 進 的 になっており 500 万 円 を 超 える 世 帯 で 約 10% 1000 万 円 を 超 える 世 帯 で 約 15% 1600 万 円 を 超 える 世 帯 で 約 20%の 負 担 率 となっている 600 万 円 までの 世 帯 が 全 体 の 89.1%を 占 め その 3 税 負 担 率 は 10% 以 下 である 16 大 まかにいえば 若 年 者 と 高 齢 者 の 税 保 険 料 合 計 の 拠 出 額 は 約 16 万 円 であるが このうち 3 税 による 差 が 約 6 万 円 保 険 料 による 差 が 約 10 万 円 である 税 金 については 所 得 税 住 民 税 ともに それぞれ 約 3 万 円 の 差 がある 消 費 税 については 高 齢 者 が 約 0.4 万 円 高 い 保 険 料 については 年 金 保 険 料 の 差 が 約 15 万 円 あるが 介 護 保 険 料 に 差 が 約 5 万 円 あり( 高 齢 者 の 負 担 が 高 い) 差 し 引 き 若 年 者 の 負 担 が 約 10 万 円 高 い 計 算 になる 医 療 の 負 担 は 高 齢 者 が 約 1 万 円 負 担 が 高 いが それは 雇 用 保 険 料 の 差 でほぼ 相 殺 される 17 社 会 保 障 給 付 は 歳 で 2001 年 の 2.8 万 円 から 2007 年 の 4.5 万 円 歳 で 万 円 から 万 円 75 歳 以 上 で 万 円 から 万 円 となっている 13

15 医 療 保 険 料 の 負 担 率 は 200~300 万 円 の 所 得 階 層 がピークの 4.4%であるが 500 万 円 世 帯 ま ではほぼ 4%の 負 担 率 で 2000 万 円 世 帯 の 1.6%まで 緩 やかに 低 下 していく 年 金 保 険 料 の 負 担 率 は 600~700 万 円 の 負 担 率 5.2%までは 上 昇 するが それ 以 上 の 所 得 では 低 下 していく 介 護 保 険 料 は 最 も 低 所 得 の 階 層 (100 万 円 まで)をピーク(2.4%)に 低 下 する 雇 用 保 険 料 は 年 金 保 険 料 とほぼ 同 じパターンであるが 負 担 率 そのものは 0.1 から 0.5% 程 度 である 社 会 保 険 料 合 計 では 400~500 万 円 世 帯 の 負 担 率 10.0%で 最 も 高 いが 1000 万 円 世 帯 まではほぼ 同 じ 負 担 率 (9~10%)である それ 以 上 の 所 得 水 準 では 負 担 率 は 低 下 していく 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 100 万 円 までの 世 帯 を 除 けば 累 進 的 になっているものの その 累 進 度 は 緩 やかである 500~600 万 円 世 帯 までは 100~200 万 円 世 帯 の 15.5%から 総 所 得 が 100 万 円 上 がる 毎 に 約 1% 負 担 率 が 上 昇 しているが 500~1600 万 円 までの 負 担 率 は 20~23% 程 度 の 範 囲 であり 大 差 はない それ 以 上 の 世 帯 の 負 担 率 は 約 25%である 600 万 円 までの 世 帯 が 全 体 の 89.1%を 占 め その 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 20% 以 下 である 年 金 等 の 現 金 給 付 は 低 所 得 者 ほど 総 所 得 に 占 める 割 合 は 高 くなっているが 金 額 ベースで は 500 万 円 から 1800 万 円 の 世 帯 では 所 得 水 準 にかかわらず 約 50 万 円 の 給 付 を 得 ている 金 額 ベースでは 200~400 万 円 世 帯 がそれ 以 下 の 世 帯 より 高 い 給 付 を 得 ている 年 の 間 の 推 移 を 見 ると 当 初 所 得 が 600 万 円 までが 3~17 万 円 程 度 低 下 し たものの 社 会 保 障 給 付 は 一 部 の 高 所 得 者 のみ 削 減 されたことから 総 所 得 は 600 万 円 までで 微 減 にとどまっている( 表 3-14) 税 負 担 率 は 200 万 円 世 帯 までは 低 下 し それ 以 上 の 世 帯 では 2004 年 に 低 下 した 後 再 び 増 大 している 200 万 円 以 上 の 世 帯 の 税 負 担 率 を 2001 年 と 2007 年 を 比 べると ほぼ 同 じか 1% 程 度 増 えているに 過 ぎない 保 険 料 については ほぼ 全 ての 所 得 階 級 で 連 続 して 増 大 している 増 大 幅 は 低 所 得 者 ほど 大 きく 600 万 円 までは 2.7%ポイン トから 2.3%ポイントまでの 水 準 であり それ 以 上 の 所 得 階 級 では だいたい 1.5%ポイントであ る 税 保 険 料 合 計 では 100 万 円 までの 階 級 を 除 き 全 ての 階 級 で 負 担 率 は 増 大 している 増 大 幅 が 最 も 大 きいのは 600~700 万 円 の 階 級 (3.0%ポイント)と 500~600 万 円 の 階 級 (2.8% ポイント)であり それ 以 外 の 階 級 はだいたい 2% 台 前 半 の 増 大 である 税 保 険 料 別 に 推 移 を 見 る( 表 3-15) 2001~2007 年 の 間 で 所 得 税 はほぼ 全 ての 総 所 得 階 級 で 0.5%ポイント 程 度 低 下 住 民 税 は 1%ポイント 程 度 増 大 消 費 税 は 900 万 円 までの 世 帯 で 0.5%ポイント 程 度 低 下 している 保 険 料 はどの 保 険 料 も 微 増 しているが 医 療 保 険 と 介 護 保 険 に ついては 増 加 幅 が 低 所 得 ほど 高 い 総 所 得 別 の 貯 蓄 額 は 2001~2007 年 の 間 で 400 万 円 まで の 世 帯 と 1200 万 円 以 上 の 世 帯 で 減 少 している( 表 3-16) 総 所 得 階 級 別 の 負 担 の 状 況 をまとめる 3 税 負 担 率 は 100 万 円 以 降 は 緩 やかであるものの 累 進 的 になっているが 保 険 料 負 担 率 は 400~500 万 円 世 帯 が 最 も 高 く(10.0%) 1000 万 円 まで はほぼ 定 率 (9~10%) 1000 万 円 以 上 は 漸 減 する 税 保 険 料 合 計 では 500~600 万 円 世 帯 ま では 100~200 万 円 世 帯 の 15.5%から 総 所 得 が 100 万 円 上 がる 毎 に 約 1% 負 担 率 が 上 昇 してい るが 500~1600 万 円 までの 負 担 率 は 20~23% 程 度 の 範 囲 であり 大 差 はない 2001 年 以 降 の 推 移 では 200 万 円 以 上 の 世 帯 の 税 負 担 率 が 1% 程 度 増 えている 一 方 保 険 料 については ほ ぼ 全 ての 所 得 階 級 で 連 続 して 増 大 している 増 大 幅 は 低 所 得 者 ほど 大 きい 税 保 険 料 合 計 では 100 万 円 までの 階 級 を 除 き 全 ての 階 級 で 負 担 率 は 増 大 している 14

16 3 年 齢 階 級 別 総 所 得 階 級 別 税 負 担 率 は どの 年 齢 階 級 においても 100 万 円 までの 総 所 得 階 級 を 除 いて 累 進 的 になって いるが 65 歳 以 上 の 階 級 の 税 負 担 率 は 1~3%ポイント 低 い( 図 3-6) 65 歳 以 上 の 負 担 率 のカ ーブは 働 き 盛 りと 比 べると 緩 やかである( 所 得 の 増 大 に 応 じて 働 き 盛 りは 8~20% 65~ 74 歳 は 6~15% 程 度 ) 保 険 料 負 担 率 は 全 ての 年 齢 階 級 において 全 体 としては 逆 進 的 である 65 歳 以 上 と 未 満 の 間 で 負 担 率 に 相 違 はあるものの どの 年 齢 階 級 においても 200~700 万 円 の 間 でほぼフラットで あり その 前 後 で 強 い 逆 進 性 を 示 している 次 に 歳 の 高 齢 者 世 帯 の 現 金 給 付 (ほとんど 年 金 )について 見 る 低 所 得 者 ほど 総 所 得 に 占 める 現 金 給 付 の 割 合 が 高 いが 下 位 の 2 つの 層 を 除 けば 平 均 して 170 万 円 ( 等 価 所 得 ベー ス)の 年 金 給 付 がなされている つまり 当 初 所 得 が 500 万 円 1000 万 円 と 高 い 高 齢 者 でも 平 均 して 170 万 円 程 度 の 現 金 給 付 が 支 給 されている 75 歳 以 上 の 高 齢 者 では 年 金 給 付 額 は 更 に 高 くなり 平 均 で 180 万 円 200 万 円 を 超 える 年 金 給 付 を 得 ている 世 帯 もある( 最 低 と 最 高 所 得 者 を 除 くと 平 均 197 万 円 ) 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 については 25 歳 以 上 64 歳 までは 100 万 円 以 上 で 累 進 的 になって おり ばらつきはあるものの 所 得 の 増 大 に 伴 いおよそ 18%~25%の 範 囲 である 他 方 65 歳 以 上 では 高 所 得 者 で 負 担 率 のばらつきはあるものの 14~18%の 範 囲 である 高 齢 者 の 負 担 の カーブは 緩 やかであるといえる 65 歳 以 上 の 年 齢 階 級 の 合 計 負 担 率 は 最 初 の 100 万 円 未 満 を 除 けば 1200 万 円 までは 緩 やかではあるものの 累 進 的 になっている(65~74 歳 の 場 合 100~200 万 円 の 負 担 率 13.6% 1000~1200 万 円 の 負 担 率 17.2%) 4 総 所 得 階 級 別 年 齢 階 級 別 いずれの 所 得 階 層 でも ばらつきはあるものの 高 齢 者 ほど 所 得 税 住 民 税 の 負 担 率 は 低 い ( 図 3-7) 200~300 万 円 の 階 層 では 65~74 歳 の 所 得 税 負 担 率 は 1.4%で 25~34 歳 のそ れは 3.0%であり 400~500 万 円 の 階 層 では 前 者 が 2.9% 後 者 が 4.1% 800~900 万 円 の 階 層 では 前 者 が 4.4% 後 者 が 6.1%であり 1000 万 円 世 帯 までは 高 齢 者 の 所 得 税 負 担 率 は 働 き 盛 りと 比 べて 1~2%ポイント 低 い 住 民 税 の 負 担 は どの 所 得 階 層 においても 高 齢 者 の 負 担 率 が 働 き 盛 りと 比 べて 0.5~1%ポイント 低 い 消 費 税 の 負 担 については 同 じ 所 得 階 層 で あれば 負 担 額 に 大 きな 差 はなく( 特 に 歳 台 と 比 べて) また 高 齢 者 の 負 担 率 が 高 い 階 層 も 低 い 階 層 もある 3 税 合 計 では 1000 万 円 までは 高 齢 者 の 負 担 率 はだいたい 若 年 者 より 1~2% ポイント 低 い 医 療 保 険 料 の 負 担 については 200 万 円 の 階 層 までは 若 者 と 高 齢 者 は 低 く 働 き 盛 りは 高 く なっているが それ 以 上 1200~1400 万 円 までの 所 得 階 層 では 0.5~1%ポイント 程 度 高 齢 者 の 負 担 率 の 方 が 高 い 800 万 円 以 上 の 高 所 得 の 若 年 者 の 負 担 率 も 中 年 者 と 比 べると 高 くなってい る 年 金 その 他 の 保 険 料 については これまで 分 析 したとおりである 保 険 料 全 体 の 負 担 は ど の 所 得 階 層 においても 高 齢 者 の 負 担 率 が 働 き 盛 りと 比 べて 3~5%ポイント 低 い 税 保 険 料 合 計 では 1000 万 円 までは 高 齢 者 の 負 担 率 は 働 き 盛 りと 比 べて だいたい 5~6% ポイント 低 く それ 以 上 の 総 所 得 では 6~8% 低 い 1000 万 円 超 など 総 所 得 が 高 いほど 傾 向 と して 高 齢 者 の 負 担 率 は 働 き 盛 りと 比 べて 低 い 次 に 同 じ 総 所 得 階 級 で 25~34 歳 45~54 歳 65~74 歳 の 当 初 所 得 総 所 得 可 処 分 所 得 15

17 を 比 べる( 表 3-17) 3 つの 年 齢 階 級 の 可 処 分 / 総 所 得 の 比 率 は 各 所 得 階 級 の 平 均 で それ ぞれ 79.3% 78.5% 83.8%であり 高 齢 者 階 級 は 約 5%ポイント 優 遇 されている また 総 所 得 が 高 くなるほど 可 処 分 所 得 の 差 は 拡 大 し 高 齢 者 が 優 遇 されている 4 所 得 源 泉 別 最 初 に 平 均 総 所 得 を 比 べると 給 与 世 帯 万 円 事 業 世 帯 万 円 年 金 世 帯 万 円 その 他 世 帯 万 円 である( 図 3-8) 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 給 与 世 帯 事 業 世 帯 がほぼ 同 じの 20% 強 であり 年 金 世 帯 とその 他 世 帯 はほぼ 同 じの 14% 台 である 年 金 世 帯 の 総 所 得 は その 他 世 帯 の 総 所 得 より 約 100 万 円 も 高 いが 税 保 険 料 負 担 率 はほぼその 他 世 帯 と 同 じである 給 与 世 帯 と 年 金 世 帯 を 比 べると 所 得 税 負 担 率 は 前 者 が 3.0%ポイント 住 民 税 は 前 者 が 2.2%ポイント 高 く 消 費 税 は 前 者 が 1.8%ポイント 低 い 3 税 合 計 では 給 与 世 帯 が 3.4% ポイント 高 い 医 療 介 護 保 険 料 の 負 担 率 は 年 金 世 帯 が 高 く 年 金 雇 用 保 険 料 の 負 担 率 は 給 与 世 帯 が 高 く 保 険 料 合 計 では 年 金 保 険 料 の 負 担 率 の 差 が 大 きいことから 給 与 世 帯 が 3.3%ポイ ント 高 い 給 与 世 帯 の 平 均 総 所 得 は 年 の 間 で 万 円 万 円 万 円 と 変 化 しており 全 体 としては 15.4 万 円 も 低 下 しているが 年 金 世 帯 は 万 円 万 円 万 円 であり この 期 間 中 の 低 下 は 2.6 万 円 に 過 ぎない( 表 3-18) 18 年 金 世 帯 の み 当 初 所 得 は 低 下 していない 税 負 担 率 については この 期 間 で 給 与 世 帯 は 0.1%ポイント 低 下 年 金 世 帯 は 0.6%ポイント 増 加 し 保 険 料 負 担 率 については 給 与 世 帯 は 2.4%ポイント 増 加 年 金 世 帯 は 3.0%ポイント 増 加 した 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 給 与 世 帯 年 金 世 帯 ともに 増 加 しているが 総 所 得 の 減 少 と 比 べて 年 金 世 帯 は 優 遇 されているといえる 税 目 別 では 住 民 税 については いずれの 世 帯 においても 負 担 率 が 増 大 している( 表 3-19) 年 金 世 帯 の 保 険 料 負 担 率 が 増 大 しているのは 医 療 と 介 護 である 貯 蓄 借 金 の 推 移 については 給 与 世 帯 は 万 円 増 加 し 借 金 はほとんど 変 わらなかっ たが 年 金 世 帯 は 貯 蓄 が 万 円 増 加 し 借 金 は 33.3 万 円 減 少 した( 表 3-20) ( 所 得 源 泉 別 総 所 得 別 ) 給 与 世 帯 の 所 得 税 住 民 税 負 担 は 累 進 的 であるが 消 費 税 が 逆 進 的 であるため 3 税 合 計 では 100 万 円 以 下 の 世 帯 の 負 担 率 が 10.2%であり この 負 担 率 は 500~600 万 円 の 世 帯 の 負 担 率 と 同 じであり 逆 進 性 が 強 い( 表 3-21) 社 会 保 障 給 付 の 比 率 は 100 万 円 未 満 世 帯 より 200~ 500 万 円 の 間 の 世 帯 の 方 が 高 い 100 万 円 以 上 の 世 帯 では 3 税 合 計 の 負 担 率 は 所 得 上 昇 ととも に 緩 やかに 上 昇 していくが 100~500 万 円 の 間 で 8~10% 500~1600 万 円 の 間 で 10~17% 1600 万 円 以 上 で 23% 程 度 である 医 療 保 険 料 の 負 担 率 は 最 初 の 階 層 の 負 担 率 4.5%から 2000 万 円 超 の 世 帯 の 2.0%までほぼ 一 直 線 に 低 下 する 年 金 保 険 料 の 負 担 率 のピークは 400~700 万 円 世 帯 の 5.9%であるが 1000 万 円 までは 5% 台 であり 大 きな 差 はなく 定 率 負 担 であることがわかる 1000 万 円 を 超 える と 負 担 率 は 低 下 し 2000 万 円 超 で 2.2%となる 介 護 保 険 料 の 負 担 率 は 所 得 による 差 はほと んどなく 0.4~0.5%の 定 率 である 雇 用 保 険 料 の 負 担 率 は 1000 万 円 までは 0.5~0.6% そ 18 事 業 世 帯 の 平 均 総 所 得 は 万 円 万 円 万 円 の 変 化 その 他 世 帯 は 万 円 万 円 万 円 の 変 化 である 16

18 れ 以 上 の 世 帯 で 0.2~0.4%である 保 険 料 合 計 では 1000 万 円 までは 10% 前 後 ( 差 は 1%ポイン ト 程 度 )であり 1000 万 円 超 では 10%から 5%へ 低 下 する 2007 年 の 負 担 率 は 2004 年 のそ れと 比 べると 全 体 として 0.3%ポイント 程 度 増 えている 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 500 万 円 までは 19~20% 500~1000 万 円 が 20~23% 1000 万 円 以 上 が 25~30%である 100 万 円 前 後 の 世 帯 と 1000 万 円 前 後 の 世 帯 を 比 べると 負 担 率 の 差 は 3%ポイント 程 度 しかない 年 の 間 の 変 化 を 見 ると 100 万 円 未 満 世 帯 では 24.1% 24.3% 20.6%と 低 下 しているが 200 万 円 以 上 の 世 帯 では だいたい 2~3%ポイント 増 えている 19 純 貯 蓄 額 は ほぼ 総 所 得 に 比 例 して 高 くなる 400 万 円 までは 平 均 135 万 円 の 貯 蓄 額 であり 400~900 万 円 で 平 均 600 万 円 それ 以 上 で 平 均 2000 万 円 の 貯 蓄 がある 給 与 世 帯 について 同 じ 総 所 得 水 準 で 年 齢 による 負 担 率 の 相 違 の 程 度 について 分 析 する( 表 3-22) 低 所 得 者 と 高 所 得 者 を 除 くと 所 得 階 級 でばらつきはあるものの 3 税 負 担 率 は 若 年 者 から 64 歳 までは 緩 やかに 上 昇 し 65 歳 以 上 で 低 下 する 傾 向 が 見 られる 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 64 歳 まではほぼフラットで 65 歳 以 上 で 低 下 する 傾 向 が 見 られる 税 保 険 料 合 計 では 25~64 歳 の 階 級 はほぼ 同 じ 負 担 率 であり 65 歳 以 上 の 階 級 では 25~64 歳 のそれより 2~4% 程 度 低 い 負 担 率 である 給 与 所 得 中 心 の 同 じ 世 帯 でも 高 齢 者 の 負 担 率 は 低 い( 事 業 世 帯 でも 同 様 の 傾 向 ) 次 に 事 業 世 帯 について 見 る 事 業 世 帯 の 所 得 税 住 民 税 消 費 税 の 負 担 率 は 800 万 円 まで は 給 与 世 帯 より 1~2% 程 度 高 く それ 以 上 では ほぼ 給 与 世 帯 より 低 くなる ばらつきはある が 3 税 ともに 同 様 の 傾 向 である また 3 税 合 計 の 負 担 率 は 100~500 万 円 で 9% 台 500~ 1000 万 円 で 11% 前 後 であり 1000 万 円 まではフラットであり 給 与 世 帯 とは 異 なる 医 療 保 険 料 については 事 業 世 帯 の 負 担 率 は 600 万 円 までは 給 与 世 帯 より 1~4%ポイント 高 いが それ 以 上 の 世 帯 では 事 業 世 帯 の 負 担 率 は 給 与 世 帯 とほぼ 同 じか 0.5%ポイント 程 度 低 い 年 金 保 険 料 は 給 与 世 帯 と 異 なり 100 万 円 未 満 の 8.6%(9.3%)をピークに 2000 万 円 超 の 1.4%(0.7%)まで 一 直 線 に 低 下 する また 200 万 円 までは 事 業 世 帯 の 負 担 率 が 給 与 世 帯 の それより 高 いが 200 万 円 以 上 では 給 与 世 帯 のそれより 1~4%ポイント 低 い 介 護 保 険 料 は 事 業 世 帯 の 負 担 率 は 給 与 世 帯 とほぼ 同 じか 0.5%ポイント 程 度 高 い 給 与 世 帯 の 負 担 率 は 所 得 に かかわらずほぼ 定 率 (0.4% 程 度 )であるが 事 業 世 帯 の 負 担 率 は 逆 進 性 が 強 い 雇 用 保 険 料 は ゼロか 0.1% 程 度 であり 少 ない 保 険 料 合 計 では 200 万 円 までは 事 業 世 帯 の 負 担 率 は 給 与 世 帯 と 比 べて 3~7%ポイント 高 いが それ 以 上 の 世 帯 では 3~4%ポイント 低 い また 給 与 世 帯 の 負 担 率 は 700 万 円 までは 10% 台 前 半 でほぼ 同 じであるが(800 万 円 以 上 は 負 担 率 は 緩 やかに 低 下 ) 事 業 世 帯 の 場 合 は 最 初 の 階 層 から 一 直 線 に 負 担 率 は 低 下 し 逆 進 性 が 強 い 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 100 万 円 未 満 の 30.9%から 900~1000 万 円 世 帯 の 15.9%まで 低 下 し それ 以 上 では 負 担 率 は 上 昇 するものの 20% 強 でほぼフラットになる 1000 万 円 までは 逆 進 性 が 強 い 給 与 世 帯 の 負 担 率 と 比 べると 400 万 円 までは 事 業 世 帯 の 方 が 高 いが それ 以 上 では 給 与 世 帯 の 負 担 率 は 2~5%ポイント 高 い 時 系 列 的 に 見 ると 低 所 得 世 帯 の 負 担 率 が 軽 減 されている 次 に 年 金 世 帯 について 見 る 年 金 世 帯 の 所 得 税 負 担 率 は 給 与 世 帯 のそれと 比 べて 1~2%ポ 19 例 えば 400~500 万 円 世 帯 で 17.9% 18.4% 20.2% 900~1000 万 円 世 帯 で 20.1% 21.7% 26.7%で ある 17

19 イント 程 度 住 民 税 負 担 率 は 0.5~1%ポイント 程 度 低 い 年 金 世 帯 の 消 費 税 負 担 率 は 給 与 世 帯 と 比 べて 0.5%ポイント 程 度 高 い 3 税 合 計 では 年 金 世 帯 の 負 担 率 が 1~3%ポイント 程 度 低 い 2001 年 調 査 では 3 税 合 計 の 負 担 率 の 差 は 3~5%ポイント 程 度 であったので 年 金 世 帯 の 優 遇 は 低 下 している(2004 年 調 査 は 2007 年 調 査 とほぼ 同 じ) 年 金 世 帯 の 医 療 保 険 料 負 担 率 は 200 万 円 までは 給 与 世 帯 より 1%ポイント 弱 低 いが 200~ 500 万 円 は 0.5%ポイントほど 高 い それ 以 上 はほぼ 同 じである また 負 担 率 は 400 万 円 まで は 累 進 的 であり 最 初 の 100 万 円 未 満 の 所 得 階 級 から 逆 進 的 な 給 与 世 帯 と 異 なる 当 然 ながら 年 金 保 険 料 雇 用 保 険 料 の 負 担 はマージナルである 介 護 保 険 料 の 負 担 率 は 給 与 世 帯 より 高 い が 100 万 円 以 下 の 3.8%から 900~1000 万 円 までの 1.1%まで 低 下 する 保 険 料 合 計 では 800 万 円 くらいまではほぼ 定 率 の 負 担 率 である 給 与 世 帯 と 異 なり 最 初 の 階 層 から 一 直 線 に 負 担 率 は 低 下 し 給 与 世 帯 と 比 べて 各 階 層 で 3~5%ポイント 低 い 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 給 与 世 帯 と 比 べて 5~6%ポイント 低 い(600~800 万 円 世 帯 で は 10%ポイントも 低 い) 給 与 世 帯 の 負 担 率 は 100 万 円 以 上 では 緩 やかであるものの 所 得 の 上 昇 とともに 上 がっていくが 年 金 世 帯 の 負 担 率 は 100 万 円 から 600 万 円 までは 上 がった 後 低 下 し 600~700 万 円 世 帯 の 負 担 率 が 12.0%で 最 も 低 い 年 金 世 帯 の 総 所 得 に 占 める 社 会 保 障 給 付 つまり 年 金 給 付 の 割 合 は 低 所 得 階 層 ほど 高 いが 総 所 得 が 600 万 円 を 超 える 世 帯 でも 約 6 割 を 占 めている 総 所 得 が 1000 万 円 あっても 年 金 収 入 が 600 万 円 あり それにもかかわら ず 税 保 険 料 負 担 率 は 給 与 世 帯 より 10%ポイントも 低 い その 他 世 帯 とは 給 与 事 業 年 金 からの 収 入 がいずれも 全 収 入 の 50% 以 下 の 世 帯 である こ れら 以 外 の 収 入 特 に 財 産 収 入 が 大 きい 世 帯 である 65 歳 以 上 が 44.4% 55 歳 以 上 が 69.0%を 占 めている その 他 世 帯 の 所 得 税 負 担 率 は 400~500 万 円 世 帯 で 2.3% 900~1000 万 円 世 帯 で 5.0%であり 給 与 世 帯 のそれより 1.5%ポイント 程 度 低 い 600 万 円 以 上 の 世 帯 では 所 得 にか かわらず およそ 5% 程 度 の 負 担 である 消 費 税 の 負 担 率 は 給 与 世 帯 とほぼ 同 じである 3 税 合 計 の 負 担 率 は 全 体 として 累 進 的 にはなっておらず 900~1000 万 円 世 帯 で 9.7%であり 給 与 世 帯 の 13.8% 事 業 世 帯 の 10.5% 年 金 世 帯 の 12.1%と 比 べて 1~4%ポイント 低 い 保 険 料 負 担 率 は 年 金 世 帯 のそれに 近 く 合 計 では 200~300 万 円 世 帯 で 5.4% 400~500 万 円 世 帯 で 7.3% 900~1000 万 円 世 帯 で 5.2%である 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 では その 他 世 帯 平 均 で 14.8%であり 年 金 世 帯 の 14.1%とほぼ 同 じ である また 所 得 水 準 の 上 昇 と 負 担 率 の 関 係 は 一 致 せず 負 担 率 は 上 下 している 所 得 源 泉 別 の 負 担 の 状 況 についてまとめる 所 得 の 源 泉 税 保 険 料 の 項 目 によって 負 担 の 構 造 が 大 きく 異 なっていることが 最 大 の 特 徴 である 給 与 世 帯 については 3 税 の 負 担 率 は 緩 や かに 累 進 的 であるが 保 険 料 は 1000 万 円 までは 定 率 それ 以 上 は 逆 進 的 となっており( 医 療 保 険 料 は 低 所 得 から 逆 進 的 ) 税 保 険 料 合 計 では 1000 万 円 まで 19 から 23%の 負 担 率 であり フラットに 近 い 事 業 世 帯 については 3 税 の 負 担 率 は 低 所 得 では 給 与 世 帯 より 高 いものの 全 体 としては フラットである 保 険 料 についても 低 所 得 では 給 与 世 帯 より 負 担 率 が 高 いが 保 険 料 負 担 率 は 低 所 得 世 帯 から 逆 進 性 が 強 い 税 保 険 料 合 計 では 1000 万 円 までは 逆 進 性 が 強 い 給 与 世 帯 の 負 担 率 と 比 べると 400 万 円 までは 事 業 世 帯 の 方 が 高 いが それ 以 上 では 給 与 世 帯 の 負 担 率 は 2~5%ポイント 高 い 年 金 世 帯 については 3 税 合 計 では 年 金 世 帯 の 負 担 率 が 給 与 世 帯 より 1~3%ポイント 程 度 低 い 保 険 料 合 計 では 800 万 円 くらいまではほぼ 定 率 の 18

20 負 担 率 である 給 与 世 帯 と 異 なり 最 初 の 階 層 から 一 直 線 に 負 担 率 は 低 下 し 給 与 世 帯 と 比 べて 各 階 層 で 3~5%ポイント 低 い 給 与 世 帯 の 税 保 険 料 の 合 計 負 担 率 は 100 万 円 以 上 では 緩 や かであるものの 所 得 の 上 昇 とともに 上 がっていくが 年 金 世 帯 の 負 担 率 は 100 万 円 から 600 万 円 までは 上 がった 後 低 下 し 600~700 万 円 世 帯 の 負 担 率 が 12.0%で 最 も 低 い 5 世 帯 業 態 別 雇 用 世 帯 自 営 業 内 職 等 世 帯 業 態 別 に 負 担 の 状 況 を 見 る 最 初 に 世 帯 業 態 別 の 平 均 の 総 所 得 負 担 率 を 見 る( 表 3-23) 常 勤 雇 用 世 帯 ( 一 般 )を 基 準 に 各 世 帯 業 態 の 状 況 を 比 べる 契 約 雇 用 世 帯 (1 月 未 満 )の 総 所 得 は 常 勤 雇 用 世 帯 ( 一 般 )のそれの 57.5%であり 税 負 担 率 は 常 勤 雇 用 世 帯 ( 一 般 )のそれより 2%ポイント 低 く 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 常 勤 雇 用 世 帯 ( 一 般 )より 1%ポイント 低 い 自 営 業 者 ( 雇 人 あり)の 総 所 得 は 常 勤 雇 用 世 帯 ( 一 般 )より 7.5% 多 いが 税 保 険 料 負 担 率 は 常 勤 雇 用 世 帯 ( 一 般 )とほぼ 同 じである 自 営 業 者 ( 雇 人 な し)の 総 所 得 や 負 担 率 は 契 約 雇 用 世 帯 (1 月 ~1 年 未 満 )のそれとほぼ 同 じである 65 歳 以 上 が 8 割 を 占 めるその 他 ( 所 得 を 伴 う 仕 事 をしている 者 がいない 世 帯 )の 総 所 得 は 契 約 雇 用 世 帯 (1 月 ~1 年 未 満 )のそれより 若 干 少 ないだけであるが 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 契 約 雇 用 世 帯 (1 月 ~1 年 未 満 )のそれより 3%ポイント 弱 低 い 両 者 の 税 負 担 率 はほぼ 同 じなので 3%ポイ ント 弱 の 相 違 は 保 険 料 負 担 率 の 差 である 次 に 世 帯 業 態 別 年 齢 別 に 負 担 状 況 を 見 る( 表 3-24) 常 勤 雇 用 世 帯 ( 一 般 )では 25~34 歳 の 階 級 と 65~74 歳 の 階 級 の 総 所 得 はほぼ 同 じであるが 税 保 険 料 負 担 率 は 若 年 階 級 が 3.8% ポイント 高 い このうち 税 負 担 率 の 相 違 は 0.4%ポイント 程 度 なので 保 険 料 の 負 担 率 の 相 違 が 若 年 者 と 高 齢 者 の 負 担 率 の 相 違 をもたらしている それは 既 に 見 たように 年 金 保 険 料 と 雇 用 保 険 料 の 相 違 が 主 因 である 世 帯 業 態 別 の 若 年 者 と 高 齢 者 の 相 違 は 世 帯 業 態 により 若 干 の 差 が あるが 基 本 的 な 傾 向 は 常 勤 雇 用 世 帯 ( 一 般 )と 同 じである 例 えば 契 約 雇 用 世 帯 (1 月 未 満 )で 45~54 歳 階 級 と 65~74 歳 階 級 の 総 所 得 はほぼ 同 じであるが 税 保 険 料 負 担 率 は 前 者 が 1.6%ポイント 高 い 契 約 雇 用 世 帯 は 大 まかにいって 高 年 齢 ほど 負 担 が 低 いという 特 質 があ る 例 えば 契 約 雇 用 世 帯 (1 月 未 満 )について 25~34 歳 の 総 所 得 は 万 円 だが 税 負 担 率 は 9.3% 保 険 料 負 担 率 は 10.4% 税 保 険 料 合 計 で 19.7%である 他 方 65~74 歳 の 総 所 得 は 万 円 で 税 負 担 率 は 7.0% 保 険 料 負 担 率 は 8.7% 税 保 険 料 合 計 では 15.7%である つま り 65~74 歳 は 総 所 得 が 25~34 歳 世 帯 のそれより 73.6 万 円 も 高 いものの 20 税 保 険 料 合 計 の 負 担 率 は 4%ポイントも 低 いことになる 年 齢 による 負 担 率 の 差 が 大 きいのは 消 費 税 ( 若 年 者 の 負 担 率 高 い) 年 金 保 険 料 ( 若 年 者 の 負 担 率 高 い) 介 護 保 険 料 ( 高 齢 者 の 負 担 率 高 い)であ る 同 じ 総 所 得 でも 世 帯 業 態 別 に 負 担 率 が 異 なる( 表 3-25) 契 約 雇 用 世 帯 (1 月 未 満 )とそ の 他 ( 所 得 者 なし)を 比 べると 総 所 得 が 同 じでも 契 約 雇 用 世 帯 (1 月 未 満 )の 税 保 険 料 負 担 率 は 1~4%ポイントくらい その 他 より 高 い ここでも 税 負 担 率 の 相 違 は 小 さい( 総 所 得 階 級 によっては その 他 の 税 負 担 率 の 方 が 高 い 場 合 もある)ので 保 険 料 負 担 率 の 相 違 が 影 響 し ている 年 の 時 系 列 の 動 向 について 見 る( 表 3-26) 雇 用 世 帯 自 営 業 者 はいず 20 社 会 保 障 給 付 は 65~74 歳 は 総 所 得 の 42.5%であるが 25~34 歳 は 6.6%である 19

21 れも 総 所 得 が 減 少 しているが その 他 は 総 所 得 が 増 えている 税 負 担 は 全 体 としては 微 増 である (1%ポイント 程 度 ) 保 険 料 負 担 は 全 ての 世 帯 業 態 で 2~3%ポイント 程 度 増 大 しており 世 帯 業 態 別 に 大 きな 相 違 はない( 契 約 雇 用 世 帯 (1 月 未 満 )の 負 担 増 加 がやや 大 きい) 所 得 税 について は どの 世 帯 業 態 でも 負 担 率 が 低 下 しているが 住 民 税 消 費 税 については 負 担 率 が 上 昇 してい る( 表 3-27) 4. 所 得 再 分 配 調 査 に 基 づく 分 析 (1)マクロ 分 析 1 年 齢 階 級 別 国 民 生 活 基 礎 調 査 の 分 析 と 同 様 に 24 歳 までと 25 歳 以 上 10 歳 刻 みの 年 齢 階 級 別 に 総 所 得 のシ ェアと 比 べた 負 担 等 のシェアを 分 析 する( 図 4-1) 65~74 歳 世 帯 の 所 得 税 負 担 のシェアは 総 所 得 のシェアより 7.2%ポイントも 小 さい 住 民 税 は 6.6%ポイント 小 さい 年 齢 別 の 所 得 税 の シェアと 住 民 税 のそれには 大 きな 差 はない 所 得 税 住 民 税 合 計 では 6.9%ポイント 小 さい 75 歳 以 上 の 所 得 税 住 民 税 合 計 のシェアは 4.3%ポイント 低 い 国 民 生 活 基 礎 調 査 に 基 づく 分 析 と 異 なり 所 得 再 分 配 調 査 には 消 費 税 の 負 担 が 含 まれていないので 年 齢 による 差 が 大 きくでてい る 65~74 歳 世 帯 は 医 療 保 険 料 の 負 担 シェアは 総 所 得 のシェアよりも 1.3%ポイント 高 いが 75 歳 以 上 世 帯 は 1.1%ポイント 低 い ただし それほど 大 きな 差 はない 年 金 保 険 料 と 介 護 保 険 料 の 負 担 は 年 齢 により 大 きな 相 違 がある 保 険 料 合 計 では 65~74 歳 のシェアは 総 所 得 のシ ェアより 3.7%ポイント 低 い 歳 以 上 では 3.2%ポイント 低 い 34 歳 までは 総 所 得 のシェ アと 保 険 料 負 担 のシェアはほぼ 同 じであるが 35 歳 から 64 歳 までは 保 険 料 のシェアが 2%ポ イント 高 い 税 保 険 料 合 計 のシェアは 65~74 歳 は 5%ポイント 75 歳 以 上 は 3.7%ポイント 低 い 34 歳 までは 税 保 険 料 のシェアは 総 所 得 のシェアとほぼ 同 じであるが 35~64 歳 は 2~3%ポイン ト 負 担 のシェアが 高 くなっている 医 療 介 護 の 現 物 給 付 のシェアを 保 険 料 負 担 のシェアと 比 べると 65~74 歳 世 帯 の 医 療 サービ スの 受 給 シェアは 負 担 のシェアより 6.6%ポイント 高 く 75 歳 以 上 世 帯 は 約 3 倍 である 医 療 保 険 料 を 一 番 多 く 負 担 している 55~64 歳 世 帯 は 負 担 のシェアは 受 給 シェアより 8.8%ポイン ト 高 い 介 護 サービスについては 65~74 歳 世 帯 まで 負 担 のシェアが 受 給 のシェアを 上 回 って いる 65~74 歳 世 帯 の 受 給 シェアは 負 担 シェアより 9.8%ポイント 小 さい 一 方 75 歳 世 帯 は 受 給 シェアが 負 担 シェアを 13.2%ポイント 上 回 っている 税 保 険 料 負 担 の 合 計 のシェアと 現 物 給 付 のシェアを 比 べると 65~74 歳 世 帯 の 受 給 シェアは 負 担 シェアのほぼ 倍 75 歳 世 帯 の 受 給 シェ アは 負 担 シェアのほぼ 3 倍 である 一 方 働 き 世 代 の 受 給 シェアは 負 担 シェアより 約 10%ポイン ト 下 回 っている 総 所 得 のシェアと 現 物 給 付 のシェアの 相 違 は 64 歳 世 帯 までは 後 者 が 7~10% ポイント 弱 低 く 75 歳 以 上 の 高 齢 者 世 帯 では 現 物 給 付 のシェアは 総 所 得 のシェアの 3 倍 弱 であ る( 総 所 得 のシェアと 税 保 険 料 合 計 の 負 担 のシェアに 大 きな 差 はない) 45~54 歳 世 帯 と 65~74 歳 世 帯 の 所 得 のシェアを 当 初 所 得 総 所 得 可 処 分 所 得 (2 税 + 保 険 料 控 除 ) 再 分 配 所 得 の 順 に 見 ると 21 第 3 章 の 国 民 生 活 基 礎 調 査 に 基 づく 分 析 では この 差 は 4%であったので ほぼ 同 じ 水 準 である 20

22 45~54 歳 :26.8% 22.3% 21.7% 20.4% 65~74 歳 :11.4% 18.3% 19.0% 20.0% であり 総 所 得 と 再 分 配 所 得 を 比 較 すると 45~54 歳 世 帯 は 2%ポイント 低 下 し 逆 に 65~74 歳 世 帯 は 2%ポイント 向 上 する 可 処 分 所 得 と 再 分 配 所 得 のシェアは 若 年 者 は 再 分 配 所 得 のシ ェアが 1%ポイント 程 度 低 くなるものの 現 物 給 付 に 関 しては 75 歳 以 上 世 帯 を 除 けば 年 齢 間 で 大 きな 不 均 衡 があるとはいえない 所 得 再 分 配 調 査 は 1993 年 から 2005 年 まで 3 年 おきに 行 われているので この 間 の 変 化 につ いて 分 析 する 当 初 所 得 のシェアは 54 歳 までは 低 下 し 55 歳 以 上 は 増 大 し 社 会 保 障 給 付 の シェアは 65 歳 以 上 のみが 増 大 している この 結 果 65 歳 以 上 の 総 所 得 のシェアは 約 6%ポイ ント 増 大 している 可 処 分 所 得 のシェアについても 同 様 の 傾 向 である 社 会 保 障 現 物 給 付 のシ ェアは 65 歳 以 上 のみが 増 大 し 75 歳 以 上 は 倍 増 した( 表 4-1) 税 負 担 と 総 所 得 のシェアの 差 は 65 歳 以 上 で 拡 大 しており 例 えば 65~74 歳 では 総 所 得 のシェアは 1993 年 から 2005 年 までの 間 に 5.8%ポイント 増 加 したが 税 負 担 のシェアは 2.3%ポイント 増 加 したに 過 ぎなかっ た( 表 4-2) 64 歳 までの 世 帯 は 全 て 税 負 担 のシェアと 総 所 得 のシェアの 差 がプラスの 方 向 で 拡 大 しており 実 質 的 には 負 担 が 増 大 している( 表 4-3) 22 保 険 料 負 担 のシェアについて は 55 歳 以 上 で 増 大 しているが 65 歳 以 上 で 総 所 得 も 増 大 しており 保 険 料 負 担 のシェアと 総 所 得 のシェアの 差 で 見 れば 75 歳 以 上 の 世 帯 の 負 担 は 軽 減 されているといえる 45 歳 から 74 歳 までは 実 質 的 な 負 担 は 増 大 し 44 歳 未 満 は 軽 減 されている 税 保 険 料 合 計 の 負 担 では 負 担 と 総 所 得 のシェアの 差 は 65 歳 以 上 のみマイナスが 拡 大 しており 実 質 的 な 負 担 は 軽 減 されてい る 現 物 給 付 のシェアと 税 保 険 料 負 担 のシェアの 差 は 64 歳 まではマイナスが 拡 大 65 歳 以 上 はプラスが 拡 大 しており 高 齢 者 の 優 遇 が 更 に 高 まっている 基 本 的 な 傾 向 は 国 民 生 活 基 礎 調 査 の 結 果 と 同 様 であるので 現 物 給 付 についてのみ 簡 単 にま とめる 医 療 介 護 の 受 給 シェアは 高 齢 者 が 高 く 保 育 の 受 給 シェアは 若 年 者 が 高 いが 金 額 と しては 医 療 が 大 きいため 現 物 給 付 の 受 給 シェアは 医 療 の 受 給 シェアとほぼ 同 じである この 現 物 給 付 のシェアと 税 保 険 料 負 担 の 合 計 のシェアを 比 べると 65~74 歳 世 帯 の 受 給 シェアは 負 担 シェアのほぼ 倍 75 歳 世 帯 の 受 給 シェアは 負 担 シェアのほぼ 3 倍 である 一 方 働 き 世 代 の 受 給 シ ェアは 負 担 シェアより 約 10%ポイント 下 回 っている 2 総 所 得 階 級 別 所 得 税 住 民 税 の 負 担 シェアは 400~500 万 円 世 帯 までは 総 所 得 のシェアより 低 く 500~ 600 万 円 世 帯 以 上 の 世 帯 で 税 負 担 のシェアが 総 所 得 のシェアを 上 回 る( 図 4-2) 住 民 税 のシ ェアは 400~1200 万 円 の 世 帯 では 所 得 税 のシェアより 0.5%ポイント 程 度 高 い 医 療 保 険 料 の 負 担 シェアについては 600~700 万 円 世 帯 以 上 から 総 所 得 シェアより 小 さくなる が それ 以 下 の 総 所 得 では 保 険 料 負 担 のシェアが 高 く 特 に 200~500 万 円 世 帯 では 保 険 料 負 担 のシェアは 総 所 得 のシェアより 1~2%ポイント 高 い 年 金 保 険 料 の 負 担 シェアについては 200~300 万 円 世 帯 までと 1200~1400 万 円 世 帯 以 上 で 総 所 得 シェアより 小 さくなる 介 護 保 険 22 税 負 担 のシェアは 低 下 しているものの 総 所 得 のシェアがそれ 以 上 に 低 下 している 21

23 料 の 負 担 シェアは 100~300 万 円 世 帯 で 総 所 得 のシェアを 7%ポイントも 上 回 り 400 万 円 以 上 の 世 帯 では 総 所 得 のシェアを 下 回 っており 逆 進 性 が 特 に 強 い 保 険 料 合 計 のシェアは 200 ~800 万 円 までの 世 帯 で 総 所 得 のシェアより 0.5~1%ポイント 上 回 り それ 以 上 の 世 帯 で 同 じ か 0.5% 程 度 下 回 る 大 まかに 見 て 総 所 得 のシェアと 保 険 料 負 担 のシェアの 相 違 は プラス マイナス 1% 程 度 の 差 である 保 険 料 合 計 の 負 担 の 構 造 は 税 負 担 の 構 造 とは 大 きく 異 なる 税 負 担 の 累 進 性 は フラットな 保 険 料 負 担 の 影 響 で 弱 められ 税 保 険 料 合 計 のシェアは 400 万 円 までは 総 所 得 より 1~3%ポ イント 下 回 るが それ 以 上 では 0.5~1%ポイント 上 回 る 程 度 となる 医 療 の 現 物 給 付 のシェアを 医 療 保 険 料 負 担 のシェアと 比 べると 300 万 円 世 帯 までは 医 療 給 付 のシェアが 負 担 を 大 きく 上 回 るが それ 以 上 の 世 帯 では 負 担 のシェアは 給 付 のシェアの 1.5 ~2 倍 である 介 護 の 現 物 給 付 については 200 万 円 世 帯 までは 現 物 給 付 のシェアが 負 担 のシ ェアの 1.5 倍 あるが 200~500 万 円 の 世 帯 ではほぼ 同 じであり それ 以 上 の 世 帯 では 負 担 のシ ェアが 高 い 現 物 給 付 合 計 では 300 万 円 世 帯 までは 総 所 得 のシェアより 5~15%ポイント 高 く 再 分 配 がなされている 医 療 介 護 保 育 ともに 100~200 万 円 の 世 帯 の 受 給 シェアが 一 番 高 く 全 体 の 1/4 強 を 占 める 300 万 円 までの 世 帯 で 受 給 の 59.9% 500 万 円 までの 世 帯 で 83.7% を 占 めており 現 物 給 付 は 基 本 的 には 低 中 所 得 者 に 手 厚 いものになっている 可 処 分 所 得 のシェアは 300~400 万 円 世 帯 までは 総 所 得 のシェアより 0.5%ポイント 程 度 高 いが それ 以 上 の 世 帯 では 若 干 (0.1~0.2%ポイント) 低 い 程 度 である 両 者 に 大 きな 差 はな い 再 分 配 所 得 のシェアは 可 処 分 所 得 のシェアと 比 べて 200~300 万 円 世 帯 までは 1~2% ポイント 程 度 高 いが それ 以 上 では 0.5%ポイント 程 度 低 い 次 に 1993~2005 年 までの 変 化 について 見 る 当 初 所 得 のシェアは 200 万 円 までと 500~1600 万 円 の 世 帯 で 増 大 しているが 200~500 万 円 と 1600 万 円 以 上 で 減 少 している 社 会 保 障 給 付 の シェアは 300 万 円 までの 世 帯 で 増 大 し それ 以 上 で 減 少 している( 表 4-4) これを 反 映 して 総 所 得 のシェアは 300 万 円 までの 世 帯 で 増 大 し 300~600 万 円 の 世 帯 で 減 少 し 600 万 円 以 上 で 微 増 する 社 会 保 障 の 現 物 給 付 を 加 えた 再 分 配 所 得 のシェアは 300 万 円 までは 増 大 している が それ 以 上 ではほぼ 低 下 している 300 万 円 までの 世 帯 は 総 所 得 のシェアと 税 負 担 のシェア ともに 増 えているが 相 対 的 には 両 者 の 差 (マイナス)は 拡 大 しており 負 担 は 相 対 的 に 軽 減 されている( 表 4-5 表 4-6) 300 万 円 以 上 では 負 担 は 相 対 的 に 増 大 している 保 険 料 負 担 のシェアは 200 万 円 までで 増 大 し 200~600 万 円 までで 低 下 それ 以 上 で 微 増 である この 結 果 保 険 料 負 担 と 総 所 得 の 差 では 500 万 円 までで 減 少 し( 負 担 軽 減 ) それ 以 上 で 増 大 してい る 税 保 険 料 合 計 の 負 担 のシェアと 総 所 得 のシェアの 差 は 200 万 円 まででマイナスが 拡 大 し ( 負 担 軽 減 ) それ 以 上 でマイナスが 減 少 あるいはプラスが 増 大 している( 負 担 増 ) 総 所 得 別 の 現 物 給 付 と 負 担 のシェアをまとめる 医 療 介 護 保 育 ともに 100~200 万 円 の 世 帯 の 受 給 シェアが 一 番 高 く 全 体 の 1/4 強 を 占 めており 基 本 的 には 低 所 得 の 世 帯 に 手 厚 い 給 付 となっている 3 所 得 源 泉 別 給 与 所 得 世 帯 の 所 得 税 住 民 税 負 担 のシェアは 総 所 得 のシェアより 13.1%ポイント 高 く 事 業 所 得 世 帯 の 負 担 シェアは 総 所 得 のシェアより 2.8%ポイント 高 い 年 金 生 活 世 帯 の 所 得 税 住 民 税 負 担 のシェアは 総 所 得 のシェアより 12.9%ポイント 低 い( 図 4-3) 22