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1 国 から 地 方 への 税 源 移 譲 による 税 率 構 造 の 改 正 平 成 18 年 度 税 制 改 正 で 所 得 税 から 個 人 住 民 税 への3 兆 円 規 模 の 本 格 的 な 税 源 移 譲 が 実 施 されます この 税 源 移 譲 にあたっては 所 得 税 及 び 個 人 住 民 税 の 役 割 分 担 を 明 確 化 する とともに 全 ての 納 税 者 の 負 担 が 増 えないように 最 大 限 の 配 慮 がされます 具 体 的 に 所 得 税 については 最 低 税 率 を5%に 引 き 下 げ 最 高 税 率 を40%にした 上 で 現 行 の 4 段 階 から6 段 階 の 税 率 構 造 に 改 正 されます また 個 人 住 民 税 の 所 得 割 の 税 率 については 現 行 の3 段 階 の 超 過 累 進 構 造 から 所 得 の 多 い 少 ないに 関 わらず 一 律 10%( 町 民 税 6% 県 民 税 4%)とする 比 例 税 率 化 (フラット 化 )に 改 正 されます 平 成 18 年 度 分 まで 課 税 所 得 が 200 万 円 未 満 の 場 合 税 率 5% 課 税 所 得 が 200 万 円 超 700 万 円 以 下 の 場 合 10% 課 税 所 得 が 700 万 円 超 の 場 合 13% 平 成 19 年 度 分 から 税 率 課 税 所 得 の 多 い 少 ないに 関 わらず 一 律 10% ( 注 1) 図 中 の 税 率 町 民 税 と 県 民 税 を 合 わせたものです ( 注 2) 課 税 所 得 皆 さんの 給 与 や 事 業 収 入 などは 税 法 上 収 入 と 呼 ばれ るものです 課 税 所 得 とはこの 収 入 から 給 与 所 得 控 除 や 基 礎 控 除 扶 養 控 除 社 会 保 険 料 控 除 といった 諸 控 除 を 差 し 引 いた 残 りの 金 額 のこと です この 課 税 所 得 に 税 率 をかけたものが 税 額 となります

2 この 改 正 により 税 率 構 造 が 全 面 的 に 改 められますが あくまでも 国 から 地 方 への 税 源 移 譲 が 目 的 とされていますので 個 々の 納 税 者 が 支 払 う 所 得 税 と 個 人 住 民 税 との 税 率 の 合 計 額 に 増 減 を 伴 うものではありません 所 得 税 と 住 民 税 の 税 率 構 造 の 改 正 ( 平 成 18 年 度 税 制 改 正 ) 所 得 税 個 人 住 民 税 課 税 所 得 税 率 課 税 所 得 税 率 330 万 円 以 下 10% 200 万 円 以 下 5% 所 得 税 個 人 住 民 税 課 税 所 得 税 率 課 税 所 得 税 率 19 以 下 5% 19 超 330 万 円 超 200 万 円 超 10% 10% 20% 330 万 円 以 下 900 万 円 以 下 700 万 円 以 下 330 万 円 超 900 万 円 超 一 律 20% 30% 69 以 下 1,800 万 円 以 下 ( 注 ) 軽 減 措 置 700 万 円 超 13% 69 超 1,800 万 円 超 37% 23% 900 万 円 以 下 ( 注 1) 表 中 の 個 人 住 民 税 の 税 率 は 町 民 税 と 県 民 税 を 合 わせたものです ( 注 2) 人 的 控 除 額 の 差 とは 900 万 円 超 33% 1,800 万 円 以 下 1,800 万 円 超 40% 人 的 控 除 の 差 を 考 慮 し た 減 額 措 置 を 実 施 扶 養 控 除 及 び 基 礎 控 除 等 で 所 得 税 ベースでの 所 得 控 除 額 と 住 民 税 ベースでの 所 得 控 除 額 の 違 いによる 差 額 のことです 10% しかし 個 人 住 民 税 が 一 律 フラット 化 されることにより 負 担 増 となる 層 が 生 じたり 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 ( 住 宅 ローン 控 除 )の 適 用 をされている 方 ( 平 成 11 年 から 平 成 18 年 までに 入 居 され た 方 に 限 ります )の 中 には 控 除 される 所 得 税 が 減 少 する 方 も 生 じてくることから それらの 場 合 については 個 人 住 民 税 で 減 額 措 置 が 講 じられます 人 的 控 除 額 の 差 に 基 づく 負 担 増 の 減 額 措 置 個 人 住 民 税 の 課 税 所 得 が200 万 円 までで 適 用 税 率 が5%だった 方 については 税 率 が10% になりますので たとえ 所 得 税 率 と 個 人 住 民 税 率 の 合 計 に 変 わりがなくても 所 得 税 と 個 人 住 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 により 負 担 が 増 加 するケースが 生 じてきます この 税 源 移 譲 による 負 担 増 を 調 整 するため 個 人 住 民 税 の 合 計 課 税 所 得 金 額 ( 課 税 総 所 得 金 額 課 税 退 職 所 得 金 額 及 び 課 税 山 林 所 得 金 額 の 合 計 額 )が200 万 円 以 下 の 方 については 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 又 は 個 人 住 民 税 の 合 計 課 税 所 得 金 額 のいずれか 小 さい 額 の5%を 個 人 住 民 税 額 から 減 額 す るなどの 方 法 で 対 応 することになります

3 具 体 的 には 所 得 税 と 個 人 住 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 に 基 づく 負 担 増 を 調 整 するため 個 人 住 民 税 所 得 割 額 から 次 の 額 が 減 額 されます 個 人 住 民 税 の 合 計 課 税 所 得 金 額 が200 万 円 以 下 の 方 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 と 個 人 住 民 税 の 合 計 課 税 所 得 金 額 のいずれか 小 さい 額 の5% 個 人 住 民 税 の 合 計 課 税 所 得 金 額 が200 万 円 超 の 方 { 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 -( 個 人 住 民 税 の 合 計 課 税 所 得 金 額 -200 万 円 )} 5% ( 注 )ただし この 額 が2,500 万 円 未 満 の 場 合 は 2,500 円 とする 人 的 控 除 名 称 人 的 控 除 額 所 得 税 住 民 税 差 額 人 的 控 除 名 称 人 的 控 除 額 所 得 税 住 民 税 差 額 障 害 者 控 除 ( 普 通 ) 27 万 円 26 万 円 1 万 円 扶 養 控 除 ( 一 般 ) 38 万 円 33 万 円 障 害 者 控 除 ( 特 別 ) 40 万 円 30 万 円 10 万 円 扶 養 控 除 ( 特 定 ) 63 万 円 4 寡 婦 控 除 ( 一 般 ) 27 万 円 26 万 円 1 万 円 扶 養 控 除 ( 老 人 ) 48 万 円 38 万 円 寡 婦 控 除 ( 特 別 ) 3 30 万 円 扶 養 控 除 ( 同 居 老 親 ) 58 万 円 4 寡 夫 控 除 27 万 円 26 万 円 1 万 円 同 居 特 別 障 害 者 加 算 3 23 万 円 18 万 円 10 万 円 13 万 円 12 万 円 勤 労 学 生 控 除 27 万 円 26 万 円 1 万 円 配 偶 者 特 別 控 除 (38 万 円 超 40 万 円 未 満 ) 38 万 円 33 万 円 配 偶 者 控 除 ( 一 般 ) 38 万 円 33 万 円 配 偶 者 特 別 控 除 (40 万 円 超 4 未 満 ) 36 万 円 33 万 円 3 万 円 配 偶 者 控 除 ( 老 人 ) 48 万 円 38 万 円 10 万 円 基 礎 控 除 38 万 円 33 万 円 分 離 課 税 等 に 係 る 個 人 住 民 税 の 税 率 割 合 等 本 格 的 な 税 源 移 譲 の 実 施 に 伴 い 所 得 税 及 び 個 人 住 民 税 の 税 率 構 造 が 改 正 され 個 人 住 民 税 の 所 得 割 の 税 率 については 一 律 10%とする 比 例 税 率 化 に 改 正 されます この 住 民 税 の 町 民 税 と 県 民 税 の 税 率 については 国 庫 補 助 負 担 金 改 革 のおける 各 都 道 府 県 と 市 町 村 への 影 響 額 を 基 本 としつつ 基 礎 自 治 体 である 市 町 村 の 果 たす 役 割 にも 留 意 するという 観 点 から 町 民 税 が6% 県 民 税 4%とされます

4 この 割 合 に 合 わせて 分 離 課 税 等 に 係 る 町 民 税 と 県 民 税 の 税 率 割 合 が 平 成 19 年 度 以 降 の 個 人 住 民 税 から 次 のように 改 められます 区 分 備 考 改 正 前 改 正 後 県 民 税 町 民 税 県 民 税 町 民 税 一 般 の 土 地 建 物 等 の 譲 渡 所 得 長 期 譲 渡 優 良 住 宅 地 の 造 成 等 のための 譲 渡 所 得 ( 特 別 控 除 を 適 用 しない 場 合 ) 一 定 の 居 住 用 財 産 の 譲 渡 所 得 ( 特 別 控 除 を 適 用 しない 場 合 ) 譲 渡 益 2,000 万 円 以 下 の 部 分 譲 渡 益 2,000 万 円 超 の 部 分 譲 渡 益 6,000 万 円 以 下 の 部 分 譲 渡 益 6,000 万 円 超 の 部 分 1.3% 2.7% 1.6% 2.4% 1.3% 2.7% 1.6% 2.4% 分 離 課 税 短 期 譲 渡 一 般 の 土 地 建 物 等 の 譲 渡 所 得 国 地 方 公 共 団 体 への 譲 渡 所 得 3.0% 6.0% 3.6% 5.4% 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 ( 注 1) 優 遇 税 率 1.0% 2.0% 1.2% 1.8% 土 地 の 譲 渡 等 に 係 る 事 業 所 得 等 肉 用 牛 の 売 却 による 農 業 所 得 平 成 21 年 度 まで 課 税 停 止 中 3.0% 9.0% 4.8% 7.2% 0.5% 1.0% 0.6% 0.9% 税 額 控 除 等 配 当 控 除 における 控 除 率 外 国 税 額 控 除 における 控 除 限 度 額 ( 注 2) 配 当 割 額 又 は 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 の 控 除 における 割 合 課 税 所 得 金 額 1,000 万 円 以 下 の 部 分 課 税 所 得 金 額 1,000 万 円 超 の 部 分 優 遇 税 率 適 用 の 間 は 県 3 分 の1 町 3 分 の2 0.8% 2.0% 1.2% 1.6% 0.4% 1.0% 0.6% 0.8% 国 税 控 除 限 度 額 の10% 国 税 控 除 度 額 の20% 国 税 控 除 限 度 額 の12% 国 税 控 除 限 度 額 の10% 32/100 68/100 2/5 3/5 ( 注 1) 平 成 19 年 12 月 31 日 までの 間 は 表 中 の 税 率 が 適 用 されます ( 注 2) 平 成 20 年 度 分 以 降 の 個 人 住 民 税 から 適 用 されます

5 税 源 移 譲 に 伴 うその 他 所 要 の 措 置 個 人 住 民 税 の 税 率 が 一 律 10%にフラット 化 されることにより 通 常 の 所 得 割 の 税 率 表 ( 累 進 税 率 を 前 提 とした 規 定 のあるもの)を 用 いて 所 得 割 額 を 算 出 していた 次 の 所 得 について 課 税 方 法 が 見 直 されます 1 山 林 所 得 の5 分 5 乗 方 式 による 課 税 方 法 が 廃 止 されます 2 変 動 所 得 及 び 臨 時 所 得 の 平 均 課 税 による 課 税 方 法 が 廃 止 されます 3 退 職 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 表 が 廃 止 されます 以 上 の 見 直 しは 平 成 19 年 度 分 以 後 の 個 人 住 民 税 から 適 用 されます 税 源 移 譲 に 伴 うその 他 所 要 の 措 置 平 成 19 年 度 から 定 率 控 除 ( 減 税 )が 廃 止 されます 平 成 18 年 度 分 ( 現 行 ) 個 人 住 民 税 所 得 割 額 の7.5% 相 当 額 7.5% 相 当 額 が2 万 円 を 超 える 場 合 は2 万 円 平 成 19 年 度 分 ( 改 正 後 ) 廃 止 ( 注 ) 今 回 の 税 制 改 正 による 定 率 控 除 ( 減 税 )の 廃 止 は 個 人 住 民 税 については 平 成 19 年 6 月 課 税 分 から 所 得 税 については 平 成 19 年 分 の 確 定 申 告 年 末 調 整 から 適 用 されます

6 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 ( 住 宅 ローン 控 除 ) 適 用 者 に 対 する 調 整 措 置 平 成 19 年 分 以 後 の 所 得 税 で 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 ( 住 宅 ローン 控 除 )の 適 用 がある 場 合 これまで 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 が 所 得 税 だけに 適 用 されている 税 額 控 除 であるため 平 成 1 9 年 分 以 後 の 所 得 税 の 税 率 比 率 が 改 正 されることにより いままで 控 除 できていた 税 額 が 控 除 できないという 問 題 が 生 じてきます 今 回 の 税 制 改 正 において 住 民 税 ( 町 民 税 県 民 税 )が 従 来 の5%の 税 率 から10%の 税 率 に 引 き 上 げられても 全 体 として 増 税 にならないようにするための 措 置 として 原 則 として 所 得 税 を 減 額 することにより 個 人 の 税 負 担 があまり 生 じないように 税 率 比 率 が 改 正 されます しかし 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 を 適 用 している 場 合 には 前 年 と 同 じ 申 告 所 得 要 件 であった としても 平 成 19 年 分 以 降 の 所 得 税 制 の 下 では 住 宅 ローン 控 除 額 の 適 用 前 に 算 出 される 所 得 税 額 自 体 が 下 がっていますので 所 得 税 の 減 額 だけで 全 体 の 税 負 担 が 調 整 できない 場 合 が でてきます このような 場 合 には 平 成 19 年 分 以 降 の 所 得 税 において 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 の 適 用 があ る 方 ( 平 成 11 年 から 平 成 18 年 までに 入 居 されている 方 に 限 られます )のうち 次 の 算 式 で 計 算 した 場 合 において 控 除 残 額 が 生 じているものについては 翌 年 度 分 の 住 民 税 から 当 該 控 除 残 額 に 相 当 する 額 が 減 額 できます 次 表 の1と2のいず れか 小 さい 金 額 - 当 該 年 分 の 所 得 税 額 ( 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 の 適 用 が ないものとした 場 合 の 所 得 税 額 です ) = 控 除 残 額 翌 年 度 分 個 人 住 民 税 から 減 額 1 当 該 年 分 の 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 2 当 該 年 分 の 課 税 総 所 得 金 額 課 税 退 職 所 得 金 額 及 び 課 税 山 林 所 得 金 額 に 税 源 移 譲 のた めの 改 正 前 の 税 率 を 適 用 した 場 合 の 所 得 税 額 ( 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 の 適 用 がないものと した 場 合 の 所 得 税 額 です ) ( 注 1)この 措 置 は 対 象 者 から 減 額 申 請 書 による 申 請 に 基 づき 市 町 村 長 が 税 務 署 長 に 照 会 して 減 額 すべき 金 額 を 確 認 する 方 法 によって 翌 年 度 分 の 個 人 住 民 税 から 減 額 を 実 施 し ます なお 減 額 申 請 書 の 提 出 は 所 得 税 の 確 定 申 告 を 行 う 方 は 税 務 署 へ 確 定 申 告 書 と ともに 提 出 し 所 得 税 の 確 定 申 告 を 行 わない 方 は 市 町 村 へ 提 出 することになります ( 注 2) 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 については 税 源 移 譲 に 伴 う 経 過 措 置 がありますが その 他 の 税 額 控 除 で 所 得 税 にだけ 適 用 があり 個 人 住 民 税 には 適 用 がない 控 除 ( 政 策 的 な 意 味 あいの ある 控 除 )については 同 様 の 経 過 措 置 はとられていません

7 具 体 的 な 税 額 控 除 について 地 震 保 険 料 控 除 の 創 設 今 年 の 税 制 改 正 で 個 人 住 民 税 所 得 税 の 損 害 保 険 料 控 除 制 度 が 大 幅 に 見 直 され 地 震 保 険 料 が 対 象 とされる 地 震 保 険 料 控 除 として 平 成 20 年 度 分 以 後 の 個 人 住 民 税 から 改 組 されま す 現 行 の 損 害 保 険 料 控 除 額 の 最 高 額 は1 万 円 ( 所 得 税 1 万 5 千 円 )ですが 地 震 保 険 料 控 除 額 については 最 高 額 2 万 5 千 円 ( 所 得 税 )の 所 得 控 除 に 拡 大 されます 1 居 住 者 が その 有 する 居 住 用 家 屋 生 活 用 動 産 を 保 険 等 の 目 的 とし かつ 地 震 等 を 直 接 又 は 間 接 の 原 因 とする 火 災 等 による 損 害 により 生 じた 損 失 の 額 をてん 補 する 保 険 金 等 が 支 払 われる 損 害 保 険 契 約 等 に 係 る 地 震 等 損 害 部 分 の 保 険 料 等 を 支 払 った 場 合 には その 保 険 料 等 の 金 額 の2 分 の1に 相 当 する 金 額 ( 最 高 2 万 5 千 円 )をその 年 度 分 の 総 所 得 金 額 等 から 控 除 する 同 様 の 措 置 が 創 設 されます ) 2 経 過 措 置 として 居 住 者 が 平 成 20 年 度 以 降 の 各 年 度 において 平 成 18 年 12 月 31 日 ま でに 締 結 した 一 定 の 長 期 損 害 保 険 契 約 等 に 係 る 保 険 料 を 支 払 った 場 合 には 従 前 の 長 期 損 害 保 険 料 控 除 と 同 様 の 計 算 による 金 額 ( 最 高 1 万 円 所 得 税 は 最 高 1 万 5 千 円 )をその 年 度 の 総 所 得 金 額 等 から 控 除 することができることとされました (この 場 合 において 当 該 長 期 損 害 保 険 契 約 等 が 上 記 1の 損 害 保 険 契 約 等 にも 該 当 するときは いずれか 一 の 契 約 のみに 該 当 する ものとされています ) 3 上 記 1と2 同 時 に 適 用 する 場 合 には 合 わせて 最 高 2 万 5 千 円 ( 所 得 税 は 最 高 )が 控 除 限 度 額 とされます 現 行 ( 損 害 保 険 料 控 除 ) 改 正 後 ( 地 震 保 険 料 控 除 ) 長 期 損 害 保 険 1 万 円 ( 所 得 税 1. ) 控 除 限 度 額 2 万 5 千 円 ( 所 得 税 ) 短 期 損 害 保 険 2 千 円 ( 所 得 税 3 千 円 ) 平 成 20 年 度 分 以 降 の 個 人 住 民 税 から 適 用 控 除 限 度 額 1 万 円 ( 所 得 税 1. ) 所 得 税 については 平 成 19 年 分 以 後 適 用

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