税務調査編 講師 : 久保憂希也 ( 元国税調査官 ) (1) 税理士が変われば調査に入られる!? 税理士変更しても税務調査になりにくくする 方法とは? 質問 久保さん こんにちは 決算書表示の変更により 調査先選定に影響があるかについて教えて下さい 新規関与先法人 ( 輸出業者 ) が 以下の経理

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1 のべ 1,137 人の税理士が唸った税務調査 & 税務実務の極選ノウハウ 講師 : 久保憂希也 見田村元宣 税理士会の支部研修等の講師として 是非 お声がけ下さい

2 税務調査編 講師 : 久保憂希也 ( 元国税調査官 ) (1) 税理士が変われば調査に入られる!? 税理士変更しても税務調査になりにくくする 方法とは? 質問 久保さん こんにちは 決算書表示の変更により 調査先選定に影響があるかについて教えて下さい 新規関与先法人 ( 輸出業者 ) が 以下の経理処理をしていました 節税 のため 税込経理を行っており 決算時に消費税還付金の未収処理をしていない 毎年数千万円に及ぶ還付金を 雑収入 表示している そのため 営業損益が大幅なマイナスになる ( 質問 ) 営業損益をプラスにするため 消費税還付金を売上原価のマイナス項目にするなど 突然 表示を変えた場合に KSK システム上調査先選定に入りやすくなりますか? 回答 - 1 -

3 (2) 自宅の警備料 法人負担を経済的利益と否認指摘されたらどう反論するか? 質問 自宅警備料について について下記の件ご教授下さい 現在医療法人に調査が入っております こちらの法人では 警備会社に対して 10 年前より 警備料を毎月負担しています この警備料の対象となる物件は 下記の通り 3 物件の契約 となっております 1 診療所 2 理事長の自宅 ( 診療所から 5 km以上離れた場所にある ) 3 理事長の母親が住んでいた家 (3 年程前母親死亡により現在は理事長が使用 理事長名義となっている 2の理事長自宅と併設 建物内部で繋がっている ) この度調査官より 1 の診療所以外の物件は個人的支出である旨の指摘がありました これに対し理事長は A. 自宅では 診療所の患者テ ータ 従業員テ ータ 窓口現金 預金通帳 法人実印 銀行印 決算書類 会計書類等を保管しており リスク管理の観点から当然にして警備が必要 B. 給与計算や経理事務等 従業員に見せる事が出来ない業務を自宅で行っている C. 労務士の指導により 自宅を就業場所として届け出ている ( ただし届出は 1 年前より ) D. 親名義であった家も理事長の家と内部で繋がっている為 こちらも含めて警備システムを導入しないと意味をなさないとして追加した 上記の様に主張しました 現在は署に持ち帰って検討中となっていますが 今後調査官より あくまでも診療所以外の警備料は個人的支出であると言われた場合 どの様に答弁したら宜しいでしょうか? また 上記理事長の主張 A~D 以外で 効果的な論点はありますでしょうか? 以上 宜しくお願い致します - 2 -

4 回答 - 3 -

5 (3) 無予告調査で 税理士に連絡するな は違法な調査か? 質問 ( 事実関係 ) 昨日 個人事業者 ( 現金商売 ) の事業所に6 人と自宅に2 人の調査が入りました 大阪国税局の資料調査第 1 課が主導です 令状はありませんでした 税理士に連絡はしないでね とかなり強引に進められたようです 26 年分も税務代理権限証書は提出しております お客様からの連絡で翌日にようやく概要を把握した次第です ( 質問 ) 調査手続に違法性を問う余地はありますか 増差が出たり重加算の場合は調査手続の違法性は問えませんか 今後の取るべき対応など何かアドバイスがあれば教えて下さい よろしくお願い致します 回答 - 4 -

6 (4) 役員報酬が低額でも退職金を出したい場合の対応方法 質問 死亡した代表取締役は 最終月額報酬は0です この場合 一人当たりの平均法 を採用しようと考えていますが 通常類似法人のデータは何社位を取るものでしょうか? またそのデータはどこから入手するのでしょうか? 大変初歩的な質問で恐縮ですが宜しくお願い致します 再質問 前提を記載しなかったので再度の質問をさせて下さい 1 法人の代表者が本年 4 月に死亡 2 後継者が無く今月中に解散予定 3 退職慰労金 1 億円を遺族に支給したい 4 当該法人の財務内容は次の通り資産合計 5.7 億円 ( うち流動性預金約 2.8 億円 ) 流動負債 1.3 億円資本金 1 千万円株主資本 4.3 億円 なぜ代表者の報酬が 0 なのか理解できないのですがこのようになっています このような場合の退職慰労金 1 億円が高額なのか否か何か根拠のような数字から判断した いと思い質問させて頂いた次第です 再々質問 遅くなりましたが 少し詳細が分りました 1 死亡原因は 病死 ( 肺がん ) です 2 過去の各年の役員報酬月額は次の通りです 平成 19 年分以前不明平成 20 年分 900,000 円平成 21 年分 500,000 円平成 22 年分 150,000 円 - 5 -

7 平成 23 年分 150,000 円平成 24 年分 150,000 円平成 25 年分 150,000 円平成 26 年分以降 0 円 3 在任期間は41 年です 4その他特殊事情の有無を関係者から聴きましたが なぜ報酬額を下げてきたのかを含めて故人が全てやっていたので一切不明とのことでした 会計事務所も社長の意向でした との回答です 私には相続税申告依頼で最近お付き合いが始まったので 当該会社のことについてこの程 度の情報しか持ち合わせておりません 回答 - 6 -

8 (5) 税理士が関与先名簿を出さなければどうなるのか? 出すとどうなるのか? 出す意味 は何か? 質問 ( 前提 ) 関与先名簿等の提出依頼について今月 ( 講師注 :6 月 )30 日までに提出することとなっています 私の顧問先の70% ぐらいが 私の事務所がある所轄税務署に本店があります 関信会です ( 質問 ) 例えば 顧問先が30 件ある所轄税務署に関与先 1 件と提出するのは内部でどのように判断されるのでしょうか 調べようと思えば同じ税務署内ですので30 件全てとはいわなくても何件か私の顧問先であることはピックアップ出来るのでしょうか? 件数に大きく乖離があったときに変に勘繰られるのも嫌だなあと思っています なんだか税務署に素直に顧問先をこちらから教える事にメリットがあるとは思えず質問さ せていただきました よろしくお願いいたします 別質問 関与先名簿を毎年提出しなかった場合 ペナルティはないと思っておりましたが 毎年提 出しなかった場合に 何か不具合なこと ( 懲戒 ) は起こりうるのでしょうか - 7 -

9 回答 その他メモ - 8 -

10 税務実務編 講師 : 見田村元宣 ( 税理士 ) 分掌変更に伴う役員退職金の是非 経営に従事している の基準とは? 被相続人の預金から使途不明の現金引出しがあった場合の具体的対応方法 - 9 -

11 ずさんな経理による売上計上もれは重加算税なのか? 未分割財産と配偶者の税額軽減が問題になった実例

12 経済取引として不自然な不動産の売却損が否認されなかった事例 建替え中の賃貸建物と貸家建付地評価

13 講師プロフィール 久保憂希也 ( くぼゆきや ) 元国税調査官 株式会社 InspireConsulting 代表取締役 1977 年和歌山県和歌山市生まれ 1992 年智弁学園和歌山高校入学 1995 年慶應義塾大学経済学部入学 2001 年国税庁入庁 東京国税局配属 医療業 士業 飲食店 不動産関連などの税務調査を担当 また 資料調査課のプロジェクトで芸能人や風俗等の税務調査にも携わる さらに 東京国税局にて外国人課税に関する税務調査も担当 2005 年東証一部上場企業に入社 新規事業 経営企画 事業戦略 M&A 事業提携を担当 在籍した4 年弱の間に13のプロジェクトを成し遂げる 2007 年会社全体の営業利益の 3 分の1( 約 63 億円 ) を計上する子会社の取締役に就任 グループ全体 26 社 3,000 人の部下を統率する 2008 年独立 株式会社 InspireConsulting 設立 税務調査のコンサルタントとして活動し 日本全国で税務調査対策研究会を開催して税務調査の正しい対応方法を教え 卒業した税理士は600 名以上 税理士を対象としたセミナー実績の一部として下記のものがある 九州北部税理士会博多支部: 税務調査の極選ノウハウ 岐阜青年税理士連盟: 税務調査イロハ~ 税理士が真に行うべき調査官との折衝 ~ 北海道税理士会札幌北支部: 書面添付のすべて 保険サービスシステム株式会社: 税務調査の本音 税務調査の徹底講座 重加算税の徹底研究 最新実例で学ぶ税務調査 ~ 否認指摘にこう対応すべし~ 株式会社実務経営サービス: 税務調査対策 6 時間徹底講座

14 見田村元宣 ( みたむらもとのぶ ) 株式会社日本中央会計事務所代表取締役 日本中央税理士法人代表社員 昭和 43 年愛知県一宮市出身 早稲田大学卒業後 豊田自動織機製作所 ( 現在は 豊田自動織機 ) 太田 細川会計事務所( 現在はOAG 税理士法人 ) タクトコンサルティング 本郷会計事務所を経て 平成 14 年 1 月に 日本中央会計事務所の代表取締役に就任 ( 独立 ) 平成 14 年 4 月に日本中央税理士法人の代表社員に就任 現在は通常の顧問業務の他 税務調査 節税 相続 事業承継等のコンサルティング及びセミナーも主な業務として活動しながら 節税や税務調査に関するメールマガジンを発行しており その読者数は約 62,000 人 日本全国の経営者 相続人 各業界の営業パーソン 税理士などから多くの相談が寄せられる 日本全国の税理士会等からの講演依頼も多い テレビ埼玉 埼玉経済情報 のレギュラーコメンテーター 有線放送 隣の社長が儲かる理由 のレギュラーパーソナリティーとしての経験もある 現在はラジオ日本 税理士見田村のズバッと相続税 に出演中 また 主催しているメーリングリスト 税務相互相談会 には日本全国で600 名以上の税理士が登録しており 税理士が直面する日々の税務の疑問点の回答もしており 税理士の駆け込み寺的な存在としての側面もある 著書に1 ちょっと待った!! 社長! 御社の税務調査ココが狙われます!! 2 これだけ!B/SとP/L 3 朝 9 時までの 超 仕事術 4 あの社長の羽振りがいいのにはワケがある 5 儲かる! 会社 に一瞬で変わる 共著に6 かわいい決算書 7 会社が危ない! と思ったときにお金をひねり出す61の方法 8 フリーランスの教科書 9 相続税増税 あなたの家は大丈夫? 10 守りから攻めへの譲渡資産税実務 Q&A 11 中小企業における株式管理の実務 ( 日本加除出版 ) があり アマゾン総合 1 位を4 度獲得したこともある 税理士を対象としたセミナー実績の一部として下記のものがある 東京税理士協同組合: 税理士が見落としがちな税務の盲点 東北税理士会福島県支部連合会: 間違えやすい税務実務のポイント 東京税理士会麻布支部: 税理士がミスしやすい税務の盲点 九州北部税理士会博多支部: 税理士のための節税と税務実務のポイント 鳥飼総合法律事務所: 税務調査に強い税理士になるための裁決等事例研究