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1 平 成 21 年 度 包 括 外 部 監 査 の 結 果 報 告 書 県 税 の 賦 課 徴 収 事 務 について 宮 城 県 包 括 外 部 監 査 人 柴 田 純 一 平 成 22 年 3 月

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3 平 成 21 年 度 宮 城 県 包 括 外 部 監 査 結 果 報 告 書 目 次 第 1. 監 査 の 概 要 監 査 の 種 類 選 定 した 特 定 の 事 件 特 定 の 事 件 を 選 定 した 理 由 監 査 の 対 象 部 局 監 査 の 着 眼 点 主 な 監 査 手 続 監 査 の 対 象 年 度 監 査 の 実 施 期 間 監 査 の 実 施 者 利 害 関 係... 3 第 2. 監 査 の 対 象 県 税 の 概 要... 4 (1) 宮 城 県 の 歳 入 の 推 移... 4 (2) 宮 城 県 の 中 期 的 な 財 政 見 通 し... 6 (3) 県 税 の 種 類 及 び 徴 収 方 法 調 定 額 収 入 額 滞 納 繰 越 額 の 推 移 (1) 過 去 10 年 間 の 推 移 (2) 収 入 率 の 他 都 道 府 県 比 較 税 目 別 収 入 額 等 の 推 移 (1) 調 定 額 の 推 移 (2) 収 入 額 の 推 移 (3) 徴 収 方 法 と 収 入 率 (4) 収 入 率 の 推 移 (5) 収 入 未 済 額 の 推 移 滞 納 整 理 事 務 (1) 滞 納 整 理 事 務 の 概 要 (2) 滞 納 処 分 の 執 行 停 止 (3) 不 納 欠 損 処 理 (4) 差 押 の 実 績 組 織 体 制 徴 税 費 (1) 徴 税 費 の 推 移 (2) 徴 税 費 の 他 県 比 較

4 第 3. 監 査 の 結 果 及 び 意 見 法 人 二 税 ( 法 人 県 民 税 及 び 法 人 事 業 税 ) (1) 法 人 県 民 税 の 概 況 (2) 法 人 事 業 税 の 概 況 (3) 指 摘 又 は 意 見 申 告 内 容 の 正 確 性 と 網 羅 性 の 確 保 について 自 主 決 定 法 人 について 課 税 が 行 われていないケースについて 個 人 県 民 税 (1) 個 人 県 民 税 の 概 況 (2) 指 摘 又 は 意 見 書 類 作 成 保 管 上 の 合 理 化 効 率 化 について 指 導 監 督 調 査 の 体 制 について 個 人 事 業 税 (1) 個 人 事 業 税 の 概 況 (2) 指 摘 又 は 意 見 利 子 配 当 等 に 係 る 県 民 税 不 動 産 取 得 税 (1) 不 動 産 取 得 税 の 概 況 (2) 指 摘 又 は 意 見 不 動 産 の 評 価 について 県 税 事 務 所 における 通 常 の 課 税 事 務 について 自 動 車 税 (1) 自 動 車 税 の 概 況 (2) 指 摘 又 は 意 見 その 他 の 直 接 税 (1) 鉱 区 税 (2) 核 燃 料 税 間 接 税 (1) 地 方 消 費 税 (2) 県 たばこ 税 (3)ゴルフ 場 利 用 税 目 的 税 (1) 自 動 車 取 得 税 (2) 狩 猟 税 (3) 軽 油 引 取 税 (4) 産 業 廃 棄 物 税 滞 納 整 理 事 務 (1) 滞 納 整 理 事 務 の 現 況

5 (2) 指 摘 又 は 意 見 滞 納 整 理 の 進 行 管 理 について 実 際 の 滞 納 事 例 について 滞 納 整 理 事 務 執 行 体 制 について 収 納 対 策 (1) 収 納 方 法 の 概 要 (2) 指 摘 又 は 意 見 税 務 総 合 管 理 システム (1) 税 務 総 合 管 理 システムの 概 要 (2)システムの 管 理 体 制 (3)システムの 管 理 手 続 (4) 端 末 そのものの 管 理 (5) 監 査 の 結 果 及 び 意 見 プログラム 登 録 管 理 手 続 について データ 直 接 修 正 手 続 について アクセス 権 限 設 定 手 続 について 障 害 管 理 手 続 について バックアップ 管 理 手 続 について

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7 包 括 外 部 監 査 の 結 果 報 告 書 第 1. 監 査 の 概 要 1. 監 査 の 種 類 地 方 自 治 法 第 252 条 の 37 第 1 項 及 び 第 2 項 に 定 める 包 括 外 部 監 査 2. 選 定 した 特 定 の 事 件 県 税 の 賦 課 徴 収 事 務 について 3. 特 定 の 事 件 を 選 定 した 理 由 平 成 20 年 度 当 初 予 算 によれば 県 税 収 入 は 歳 入 の 36.2%を 占 める 県 の 最 大 の 財 源 であ る また 県 税 収 入 の 金 額 は 平 成 16 年 度 決 算 額 の 2,394 億 円 から 平 成 20 年 度 予 算 額 の 2,840 億 円 へと 18.6%の 増 加 をみせており この 5 年 間 は 連 続 して 増 加 傾 向 にあった しかし 昨 今 の 急 激 な 景 気 後 退 や 法 人 事 業 税 の 一 部 国 税 化 などにより 平 成 21 年 度 当 初 予 算 では 県 税 収 入 は 2,405 億 円 と 対 前 年 度 比 15.3% 減 少 して 5 年 前 の 水 準 まで 落 ち 込 むことが 予 想 されている さらに 一 般 会 計 と 企 業 会 計 を 合 わせた 県 全 体 の 収 入 未 済 額 の 推 移 をみると 経 済 環 境 の 悪 化 等 を 反 映 して 平 成 20 年 度 末 では 5 年 ぶりに 100 億 円 を 超 えている そのうち 県 税 は 約 8 割 を 占 めており 県 税 収 入 未 済 額 への 対 応 の 適 否 が 県 財 政 へ 与 える 影 響 は 小 さくない 国 からの 税 源 移 譲 や 課 税 自 主 権 の 強 化 ( 宮 城 県 では 平 成 20 年 3 月 から 法 人 事 業 税 の 超 過 課 税 である みやぎ 発 展 税 が 創 設 されている ) 等 の 財 源 拡 充 が 図 られるなど 県 税 を 取 り 巻 く 制 度 改 革 が 進 展 する 中 で そして 経 済 社 会 環 境 が 激 変 している 中 で 県 税 収 入 を 安 定 的 に 確 保 し 県 政 を 円 滑 に 進 めていくためには 税 務 行 政 の 適 切 な 執 行 体 制 を 整 備 運 用 することは 不 可 欠 な 前 提 となる 以 上 から 課 税 の 公 平 性 適 正 性 を 図 り 収 入 率 1 を 上 げることは 県 にとって 重 要 な 課 題 であり 県 民 にとっても 大 きな 関 わりをもつものであることから 県 税 の 賦 課 徴 収 事 務 が 関 係 諸 法 令 等 に 準 拠 して 遂 行 されているか また 効 率 的 合 理 的 に 行 われている かを 検 証 することは 有 意 義 であると 考 え テーマとして 選 定 した 1 収 入 率 とは 各 年 度 の 調 定 額 に 対 する 収 入 額 の 割 合 である 1

8 4. 監 査 の 対 象 部 局 総 務 部 税 務 課 総 務 部 地 方 税 徴 収 対 策 室 大 河 原 県 税 事 務 所 仙 台 南 県 税 事 務 所 仙 台 中 央 県 税 事 務 所 仙 台 北 県 税 事 務 所 塩 釜 県 税 事 務 所 北 部 県 税 事 務 所 ( 旧 大 崎 県 税 事 務 所 ) 東 部 県 税 事 務 所 ( 旧 石 巻 県 税 事 務 所 ) 企 画 部 情 報 政 策 課 ( 注 )アンケート 照 会 先 は 除 く 5. 監 査 の 着 眼 点 県 税 の 賦 課 徴 収 は 関 係 法 令 等 に 準 拠 して 行 われているか 賦 課 徴 収 事 務 は 効 率 的 合 理 的 に 行 われているか 負 担 の 公 平 は 確 保 されているか 内 部 管 理 体 制 は 適 切 に 整 備 運 用 されているか 税 務 電 算 システムは 適 切 に 管 理 運 用 されているか 6. 主 な 監 査 手 続 各 法 令 規 程 等 の 確 認 関 係 書 類 の 閲 覧 担 当 者 質 問 課 税 対 象 課 税 標 準 等 の 確 定 作 業 の 適 正 性 の 検 証 滞 納 処 分 不 納 欠 損 処 理 の 適 正 性 の 検 討 組 織 体 制 の 合 理 性 十 分 性 の 検 討 滞 納 者 滞 納 額 の 把 握 方 法 管 理 体 制 の 適 否 の 検 討 問 題 点 の 有 無 改 善 措 置 の 有 無 とフォローの 状 況 の 確 認 納 税 者 に 対 する 取 扱 いの 公 平 性 の 確 認 課 税 客 体 捕 捉 の 網 羅 性 の 確 認 減 免 猶 予 措 置 等 の 妥 当 性 の 検 討 県 税 事 務 所 へ 往 査 し 合 規 性 と 3E( 経 済 性 (Economy) 効 率 性 (Efficiency) 及 び 有 効 性 (Effectiveness))の 確 認 内 部 統 制 モニタリングの 有 無 の 確 認 システムの 構 成 の 把 握 情 報 セキュリティ 管 理 状 況 の 検 討 2

9 7. 監 査 の 対 象 年 度 平 成 20 年 度 の 事 務 事 業 とするが 必 要 に 応 じ 過 年 度 及 び 平 成 21 年 度 の 一 部 について も 監 査 の 対 象 とする 8. 監 査 の 実 施 期 間 平 成 21 年 7 月 22 日 から 平 成 22 年 3 月 15 日 まで 9. 監 査 の 実 施 者 包 括 外 部 監 査 人 公 認 会 計 士 柴 田 純 一 同 補 助 者 公 認 会 計 士 小 川 高 広 同 補 助 者 公 認 会 計 士 有 倉 大 輔 同 補 助 者 公 認 会 計 士 荒 井 公 尊 同 補 助 者 公 認 会 計 士 飛 松 教 子 同 補 助 者 公 認 会 計 士 公 認 情 報 システム 監 査 人 山 根 徹 也 10. 利 害 関 係 包 括 外 部 監 査 の 対 象 とした 事 件 につき 地 方 自 治 法 第 252 条 の 29 の 規 定 により 記 載 すべき 利 害 関 係 はない 注 ) 報 告 書 文 中 あるいは 表 の 合 計 金 額 は 端 数 処 理 の 関 係 で 内 訳 金 額 の 合 計 と 一 致 しない 場 合 があります 3

10 第 2. 監 査 の 対 象 1. 県 税 の 概 要 納 税 者 が 国 へ 納 める 税 ( 国 税 )を 減 らし 都 道 府 県 や 市 町 村 に 納 める 税 ( 地 方 税 )を 増 やすことで 国 から 地 方 へ 税 源 を 移 すという いわゆる 税 源 移 譲 が 三 位 一 体 の 改 革 2の 一 環 として 平 成 18 年 度 税 制 改 正 に 基 づき 平 成 19 年 度 より 実 施 された その 結 果 所 得 税 から 個 人 住 民 税 へ 国 全 体 で 3 兆 円 規 模 の 大 規 模 本 格 的 な 税 源 移 譲 が 行 われて いる その 一 方 で 国 庫 補 助 負 担 金 や 地 方 交 付 税 の 見 直 しがなされているため 県 の 歳 入 における 県 税 収 入 の 重 要 性 は 今 後 ますます 高 まるものと 考 えられる (1) 宮 城 県 の 歳 入 の 推 移 宮 城 県 の 平 成 20 年 度 における 普 通 会 計 歳 入 総 額 は 7,956 億 円 であり そのうち 県 税 は 2,917 億 円 で 歳 入 総 額 のうち 36.7%を 占 めている 中 期 的 な 財 政 見 通 し(6 ページ 参 照 ) によると 県 税 は 平 成 25 年 度 には 28%まで 低 下 することが 見 込 まれており 今 後 の 県 税 については 厳 しい 見 方 がなされている 地 方 税 の 歳 入 に 占 める 割 合 は 全 国 都 道 府 県 の 平 均 が 43%( 平 成 21 年 度 版 平 成 19 年 度 決 算 地 方 財 政 白 書 より)であるから これと 比 較 しても 宮 城 県 における 県 税 の 割 合 は 低 いことがわかる 次 ページの 図 表 1 で 過 去 5 年 間 の 普 通 会 計 歳 入 額 の 推 移 を 示 した 県 税 に 関 する 主 な 増 減 理 由 は 平 成 19 年 度 では 税 源 移 譲 による 個 人 県 民 税 の 増 加 平 成 20 年 度 では 宮 城 県 が 独 自 に 課 税 した みやぎ 発 展 税 ( 法 人 事 業 税 超 過 課 税 )による 増 収 がある ま た 平 成 20 年 度 の 国 庫 支 出 金 は 国 の 経 済 対 策 や 平 成 20 年 6 月 に 発 生 した 岩 手 宮 城 内 陸 地 震 への 対 応 のために 増 加 しているものである 2 三 位 一 体 の 改 革 とは 地 方 にできることは 地 方 に という 理 念 の 下 国 の 関 与 を 縮 小 し 地 方 の 権 限 責 任 を 拡 大 して 地 方 分 権 を 一 層 推 進 することを 目 指 し 国 庫 補 助 負 担 金 改 革 税 源 移 譲 地 方 交 付 税 の 見 直 しの 3 つを 一 体 として 行 う 改 革 4

11 図 表 1 宮 城 県 普 通 会 計 歳 入 歳 出 決 算 額 推 移 表 ( 単 位 : 億 円 ) 区 分 平 成 16 年 度 平 成 17 年 度 平 成 18 年 度 平 成 19 年 度 平 成 20 年 度 金 額 指 数 金 額 指 数 金 額 指 数 金 額 指 数 金 額 指 数 自 主 財 源 3, , , , , ( 自 主 財 源 割 合 ) (48.2%) (48.7%) (49.8%) (53.9%) (52.5%) 県 税 ( 注 ) 2, , , , , 諸 収 入 使 用 料 手 数 料 分 担 金 負 担 金 その 他 依 存 財 源 4, , , , , ( 依 存 財 源 割 合 ) (51.8%) (51.3%) (50.2%) (46.1%) (47.5%) 地 方 交 付 税 1, , , , , 国 庫 支 出 金 1, , , 県 債 1, その 他 歳 入 総 額 (A) 8, , , , , 歳 出 総 額 (B) 形 式 収 支 (A)-(B) ( 注 ) 県 税 には 地 方 消 費 税 清 算 金 を 含 む 7, , , , , 上 記 の 表 の 指 数 欄 は 平 成 16 年 度 の 決 算 額 を 100 として 各 年 度 の 金 額 規 模 を 示 し ている また 主 要 な 財 源 の 金 額 推 移 をグラフにすると 以 下 のとおりである 図 表 2 主 要 な 財 源 の 推 移 ( 億 円 ) 3,500 3,000 2,500 2,000 1,500 1, 県 税 その 他 自 主 財 源 地 方 交 付 税 国 庫 支 出 金 県 債 その 他 依 存 財 源 0 H16 年 度 H17 H18 H19 H20 5

12 (2) 宮 城 県 の 中 期 的 な 財 政 見 通 し 平 成 21 年 3 月 に 発 表 された 宮 城 県 の 中 期 的 な 財 政 見 通 し( 平 成 21 年 3 月 13 日 の 県 公 表 資 料 )によると 三 位 一 体 改 革 以 降 の 地 方 交 付 税 の 削 減 や 社 会 保 障 関 係 費 用 の 増 加 などにより 多 額 の 財 源 不 足 が 予 想 され このままでは 財 政 再 生 団 体 への 転 落 が 見 込 まれ るという 試 算 が 行 われている 図 表 3 宮 城 県 中 期 的 な 財 政 見 通 し( 平 成 21 年 度 当 初 予 算 ベース) ( 単 位 : 億 円 ) 区 分 平 成 21 年 度 平 成 22 年 度 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 平 成 25 年 度 歳 入 合 計 (A) 8,363 8,235 8,119 8,047 7,993 県 税 ( 注 ) 2,405 2,269 2,271 2,276 2,248 地 方 交 付 税 1,710 1,708 1,684 1,681 1,678 国 庫 支 出 金 県 債 1,204 1,117 1,127 1,094 1,093 その 他 2,199 2,320 2,224 2,191 2,165 歳 出 合 計 (B) 8,363 8,230 8,379 8,325 8,327 人 件 費 2,698 2,663 2,751 2,776 2,776 扶 助 費 公 債 費 1, 県 税 交 付 金 等 投 資 的 経 費 1,153 1,062 1,099 1,052 1,031 その 他 2,507 2,554 2,571 2,540 2,526 財 源 不 足 額 (A)-(B) 財 源 不 足 累 計 額 ( 注 ) 県 税 には 地 方 消 費 税 清 算 金 を 含 む 宮 城 県 では 以 下 の 2 通 りの 試 算 を 行 っており 上 に 示 した 試 算 は 試 算 1 によるものである 試 算 1 名 目 経 済 成 長 率 が 過 去 の 推 移 等 を 踏 まえ 財 務 省 試 算 より 概 ね 2% 下 振 れすると 仮 定 地 方 一 般 財 源 総 額 が 平 成 21 年 度 同 額 と 仮 定 試 算 2 名 目 経 済 成 長 率 は 試 算 1 と 同 じ 地 方 一 般 財 源 総 額 が 毎 年 0.8%ずつ 逓 減 すると 仮 定 このような 状 況 において 宮 城 県 では 新 財 政 再 建 推 進 プログラム( 平 成 18 年 度 か ら 平 成 21 年 度 まで) の 中 の 歳 入 確 保 歳 出 抑 制 対 策 において 歳 入 の 約 35% 前 後 を 占 める 県 税 については 宮 城 県 税 収 確 保 対 策 3 か 年 計 画 ( 平 成 19 年 度 から 平 成 21 年 度 ま で)を 策 定 し 滞 納 整 理 の 強 化 等 による 税 収 確 保 対 策 を 実 施 している 6

13 (3) 県 税 の 種 類 及 び 徴 収 方 法 1 県 税 の 種 類 我 々は 国 や 地 方 公 共 団 体 の 実 施 する 各 種 の 行 政 サービス 等 に 必 要 な 経 費 を 税 金 とい う 形 で 負 担 している 税 金 は 納 める 先 の 違 いなどにより 以 下 のように 分 類 される (イ) 納 める 先 が 国 か 地 方 公 共 団 体 か 国 国 税 地 方 公 共 団 体 地 方 税 ( 道 府 県 税 市 町 村 税 ) (ロ) 税 を 負 担 する 人 と 納 める 人 が 同 じかどうか 納 める 人 と 実 質 的 に 負 担 する 人 が 同 じ 場 合 納 める 人 と 実 質 的 に 負 担 する 人 が 異 なる 場 合 ( 消 費 税 など) 直 接 税 間 接 税 (ハ) 税 金 の 使 途 が 指 定 されているかどうか 使 途 が 特 定 されず 一 般 的 経 費 に 充 てられる 特 定 の 財 源 に 充 てられるもの 普 通 税 目 的 税 上 記 の 分 類 によって 整 理 すると 県 税 は 次 ページ 図 表 4 記 載 の 税 目 によって 構 成 され ている なお 主 要 な 税 目 の 詳 細 については 第 3 監 査 の 結 果 及 び 意 見 において 記 載 している 7

14 図 表 4 県 税 の 種 類 ( 平 成 20 年 度 ) 個 人 の 県 民 税 法 人 の 県 民 税 県 民 税 利 子 等 に 係 る 県 民 税 配 当 等 に 係 る 県 民 税 株 式 等 譲 渡 所 得 に 係 る 県 民 税 直 接 税 事 業 税 不 動 産 取 得 税 自 動 車 税 個 人 の 事 業 税 法 人 の 事 業 税 鉱 区 税 普 通 税 県 固 定 資 産 税 宮 城 県 では 現 在 該 当 なし 核 燃 料 税 地 方 消 費 税 間 接 税 県 たばこ 税 ゴルフ 場 利 用 税 直 接 税 自 動 車 取 得 税 狩 猟 税 ( 道 路 の 新 設 補 修 等 の 道 路 に 関 する 費 用 に 充 てられる) ( 鳥 獣 の 保 護 や 狩 猟 に 関 する 費 用 に 充 てら れる) 目 的 税 水 利 地 益 税 宮 城 県 では 課 税 していない 間 接 税 軽 油 引 取 税 産 業 廃 棄 物 税 ( 道 路 の 整 備 費 用 等 に 充 てられる) ( 産 業 廃 棄 物 の 発 生 の 抑 制 減 量 化 再 生 利 用 その 他 適 正 な 処 理 に 関 する 施 設 に 要 する 費 用 に 充 てられる) なお 自 動 車 取 得 税 と 軽 油 引 取 税 は 平 成 21 年 度 より 道 路 特 定 財 源 から 一 般 税 源 化 され たことに 伴 い 目 的 税 から 普 通 税 に 変 更 されている 8

15 2 県 税 の 徴 収 方 法 県 税 の 徴 収 は 以 下 のような 方 法 で 行 われる 図 表 5 徴 収 方 法 普 通 徴 収 申 告 納 付 証 紙 徴 収 特 別 徴 収 納 税 者 に 対 して 納 税 通 知 書 を 当 該 納 税 者 に 交 付 することによって 地 方 税 を 徴 収 することをいう( 地 方 税 法 第 1 条 第 1 項 第 7 号 ) 納 税 通 知 書 には 納 税 者 が 納 付 すべき 地 方 税 について その 賦 課 の 根 拠 となった 法 律 及 び 当 該 地 方 団 体 の 条 例 の 規 定 納 税 者 の 住 所 及 び 氏 名 課 税 標 準 額 税 率 税 額 納 期 各 納 期 における 納 付 額 納 付 の 場 所 並 びに 納 期 限 までに 税 金 を 納 付 しなかつた 場 合 において 執 られるべき 措 置 及 び 賦 課 に 不 服 がある 場 合 における 救 済 の 方 法 が 記 載 されている 納 税 者 がその 納 付 すべき 地 方 税 の 課 税 標 準 額 及 び 税 額 を 申 告 し 及 びその 申 告 した 税 金 を 納 付 することをいう( 地 方 税 法 第 1 条 第 1 項 第 8 号 ) 地 方 団 体 が 納 税 通 知 をを 交 付 しないで その 発 行 する 証 紙 をもって 地 方 税 を 払 い 込 ませることをいう( 地 方 税 法 第 1 条 第 1 項 第 13 号 ) 地 方 団 体 が 地 方 税 の 徴 収 について 便 宜 を 有 する 者 ( 特 別 徴 収 義 務 者 という)を 指 定 し この 指 定 された 特 別 徴 収 義 務 者 が 納 税 義 務 者 から 税 金 を 徴 収 し その 徴 収 した 税 金 を 地 方 団 体 に 納 めることをい う( 地 方 税 法 第 1 条 第 1 項 第 9 号 ) なお 税 目 ごとの 徴 収 方 法 については 17 ページ 図 表 16 に 記 載 している 9

16 2. 調 定 額 収 入 額 滞 納 繰 越 額 の 推 移 (1) 過 去 10 年 間 の 推 移 宮 城 県 における 平 成 11 年 度 から 平 成 20 年 度 までの 県 税 の 調 定 額 3 収 入 額 4 不 納 欠 損 額 5 滞 納 繰 越 額 及 び 収 入 率 の 推 移 は 以 下 のとおりである 図 表 6 過 去 10 年 間 の 調 定 額 等 の 推 移 ( 単 位 : 百 万 円 ) 年 度 H11 年 度 H12 年 度 H13 年 度 H14 年 度 H15 年 度 H16 年 度 H17 年 度 H18 年 度 H19 年 度 H20 年 度 調 定 額 262, , , , , , , , , ,720 収 入 額 254, , , , , , , , , ,689 不 納 欠 損 額 ,079 2, , 滞 納 繰 越 額 7,987 8,040 9,929 9,964 8,922 7,279 7,379 6,511 7,501 8,167 収 入 率 96.8% 96.7% 96.2% 95.7% 96.0% 96.2% 96.8% 97.0% 97.2% 96.9% 調 定 額 は 平 成 13 年 度 までは 上 昇 局 面 にあったが 平 成 14 年 度 には 長 引 く 景 気 低 迷 と 政 策 減 税 の 影 響 などにより ピーク 時 の 2,736 億 円 を 大 きく 下 回 る 状 況 にあった その 後 緩 やかに 回 復 していたが 平 成 19 年 度 からは 税 源 移 譲 による 個 人 県 民 税 の 増 加 などに より 一 気 に 2,900 億 円 台 まで 増 えている 収 入 額 と 収 入 率 の 推 移 については 次 ページの 図 表 7 にグラフで 示 した 収 入 額 は 調 定 額 と 同 じような 動 きをみせている 収 入 率 は 昭 和 40 年 度 の 98.87%が 過 去 最 高 であり ここ 10 年 間 では 平 成 14 年 度 の 95.7%を 底 に その 後 上 向 いてきているが 平 成 20 年 度 で 後 退 し 96.9%となっている また 滞 納 繰 越 額 と 収 入 率 の 関 連 については 図 表 8 のグラフのとおりである 滞 納 繰 越 額 は 平 成 13 年 度 と 平 成 14 年 度 で 100 億 円 に 近 いところまで 増 えたが 平 成 15 年 度 と 平 成 16 年 度 における 多 額 の 不 納 欠 損 処 理 によって 70 億 円 台 まで 減 少 した 滞 納 繰 越 額 の 減 少 は 収 入 率 を 押 し 上 げる 効 果 があるため 平 成 15 年 度 以 降 の 収 入 率 は 上 向 いていた が 平 成 20 年 度 では 平 成 19 年 度 からの 税 源 移 譲 の 影 響 もあり 滞 納 繰 越 額 は 80 億 円 台 へ と 増 加 し 収 入 率 は 下 降 に 転 じている 不 納 欠 損 額 については 平 成 15 年 度 1,079 百 万 円 平 成 16 年 度 2,065 百 万 円 平 成 18 年 度 1,300 百 万 円 と 多 額 であるのは 軽 油 引 取 税 の 不 納 欠 損 処 理 額 がそれぞれ 306 百 万 円 1,545 百 万 円 458 百 万 円 発 生 したことが 大 きな 原 因 である 調 定 額 とは 徴 収 すべき 税 金 として 決 定 された 額 をいう 収 入 額 とはその 年 度 の 調 定 額 に 対 して 納 入 された 額 をいう 不 納 欠 損 額 とは 既 に 調 定 した 税 金 が 督 促 等 を 行 ったにもかかわらず 納 付 されずに 時 効 が 到 来 して しまった 場 合 や 法 令 に 基 づいて 債 務 を 免 除 した 場 合 などについて 損 失 として 処 分 を 行 った 額 をい う 10

17 図 表 7 県 税 収 入 額 及 び 収 入 率 の 推 移 ( 単 位 : 百 万 円 ) 290, , , , , , , , ,000 収 入 額 収 入 率 97.5% 97.0% 96.5% 96.0% 95.5% 200,000 H % 図 表 8 滞 納 繰 越 額 と 収 入 率 の 推 移 ( 単 位 : 百 万 円 ) 12,000 滞 納 繰 越 額 収 入 率 97.5% 10,000 8,000 6,000 4,000 2, % 96.5% 96.0% 95.5% 0 H % 11

18 (2) 収 入 率 の 他 都 道 府 県 比 較 全 国 の 都 道 府 県 の 収 入 率 は 以 下 のようになっている 図 表 9 全 国 都 道 府 県 収 入 率 ランキング ( 単 位 :%) 平 成 19 年 度 平 成 20 年 度 対 前 年 度 順 位 都 道 府 県 収 入 率 順 位 都 道 府 県 収 入 率 率 の 変 動 1 新 潟 島 根 島 根 新 潟 福 島 鳥 取 京 都 京 都 香 川 福 島 富 山 富 山 山 口 香 川 徳 島 山 形 山 形 愛 知 青 森 徳 島 鳥 取 山 口 東 京 佐 賀 岩 手 青 森 愛 知 秋 田 秋 田 岩 手 三 重 三 重 大 分 広 島 佐 賀 宮 崎 長 野 東 京 広 島 石 川 愛 媛 滋 賀 宮 崎 岡 山 神 奈 川 長 野 岡 山 神 奈 川 石 川 愛 媛 滋 賀 和 歌 山 大 阪 宮 城 宮 城 大 阪 熊 本 大 分 静 岡 長 崎 長 崎 岐 阜 和 歌 山 熊 本 群 馬 兵 庫 岐 阜 静 岡 鹿 児 島 福 岡 北 海 道 群 馬 福 岡 高 知 高 知 鹿 児 島 栃 木 栃 木 兵 庫 北 海 道 茨 城 茨 城 埼 玉 山 梨 山 梨 千 葉 千 葉 奈 良 奈 良 沖 縄 沖 縄 埼 玉 福 井 福 井 全 国 平 均 全 国 平 均

19 宮 城 県 の 収 入 率 は 平 成 19 年 度 が 28 位 平 成 20 年 度 は 27 位 とほぼ 中 位 にあり 収 入 率 も 全 国 平 均 値 と 近 似 している しかし 東 北 6 県 の 中 では 最 下 位 である その 要 因 を 主 な 税 目 別 の 収 入 率 の 比 較 により 検 討 すると 以 下 のようになる 図 表 10 東 北 6 県 税 目 別 収 入 率 比 較 表 ( 平 成 20 年 度 ) 宮 城 青 森 岩 手 秋 田 山 形 福 島 ( 単 位 :%) 東 北 6 県 平 均 収 入 率 順 位 収 入 率 順 位 収 入 率 順 位 収 入 率 順 位 収 入 率 順 位 収 入 率 順 位 収 入 率 個 人 県 民 税 法 人 県 民 税 個 人 事 業 税 法 人 事 業 税 不 動 産 取 得 税 ゴルフ 場 利 用 税 自 動 車 税 鉱 区 税 軽 油 引 取 税 県 税 計 ( 参 考 ) 調 定 額 ( 百 万 円 ) 291, , ,586 99, , , ,714 東 北 6 県 平 均 を 上 回 っているのは 軽 油 引 取 税 のみで 3 位 以 内 は 軽 油 引 取 税 と 法 人 県 民 税 の 2 税 目 だけである 滞 納 額 縮 減 の 重 点 税 目 とされている 個 人 県 民 税 と 自 動 車 税 の 2 税 目 と 個 人 事 業 税 は 最 下 位 である 個 人 県 民 税 に 関 しては 東 北 6 県 中 1 位 の 山 形 県 とは 約 2%の 差 がある 個 人 県 民 税 に かかる 収 入 率 が 山 形 県 と 同 等 の 水 準 であれば 平 成 20 年 度 の 収 入 額 は 約 15 億 円 増 加 し た 計 算 になる また 自 動 車 税 については 東 北 6 県 中 1 位 の 福 島 県 では 約 99%と 高 い 収 入 率 であり その 差 は 約 3.3%と 大 きなものとなっている 県 では 宮 城 県 税 収 確 保 対 策 3 か 年 計 画 において 個 人 県 民 税 は 毎 年 度 5%の 収 入 未 済 額 の 縮 減 その 他 の 税 目 では 軽 油 引 取 税 を 除 き 平 成 18 年 度 決 算 ベースから 半 減 させ ることを 目 標 として 取 り 組 んでいるところであるが 上 記 平 成 20 年 度 実 績 をみると 個 人 県 民 税 の 平 成 20 年 度 目 標 収 入 率 95.0%に 対 して 92.65%であった また 個 人 県 民 税 及 び 軽 油 引 取 税 を 除 くその 他 の 税 目 の 平 成 20 年 度 目 標 収 入 率 が 98.7%であるのに 対 して これを 上 回 っているのは 法 人 二 税 のみである 県 税 全 体 の 収 入 率 でみても 目 標 が 97.6% であるから 0.7 ポイントの 未 達 となっている これを 単 純 に 調 定 額 に 乗 じると 20 億 円 に 相 当 する 金 額 になる 平 成 20 年 度 は 金 融 危 機 に 端 を 発 する 景 気 後 退 が 全 国 を 被 った 年 であるため 全 国 的 に 収 13

20 入 率 の 低 下 がみられ 目 標 の 達 成 はより 困 難 な 環 境 にあったといえる 図 表 9 をみると 前 年 度 比 で 収 入 率 を 上 げているのは 収 入 率 ランキング 上 位 に 位 置 している 島 根 県 鳥 取 県 佐 賀 県 とランキング 33 位 の 兵 庫 県 の 4 県 のみである ここで 経 済 変 動 の 影 響 を 強 く 受 けると 思 われる 収 入 額 が 1 兆 円 を 超 える 4 都 府 県 と 宮 城 県 と 税 収 規 模 が 同 程 度 の 5 県 について 平 成 19 年 度 と 平 成 20 年 度 の 収 入 率 を 比 較 したものが 下 記 の 表 である 図 表 11 大 規 模 都 府 県 の 収 入 率 ( 単 位 : 百 万 円 %) 平 成 20 年 度 平 成 19 年 度 平 成 20 年 度 収 入 率 税 収 入 額 順 位 収 入 率 順 位 収 入 率 の 変 動 東 京 5,280, 税 収 0.67 額 神 奈 川 1,251, 愛 知 1,338, 大 阪 1,356, 全 国 平 均 の 収 入 率 の 低 下 0.35 ポイントに 比 べると 東 京 都 6の 低 下 は 著 しく 愛 知 県 は 低 下 が 低 く 抑 えられている 図 表 12 宮 城 県 と 規 模 が 類 似 する 県 の 収 入 率 ( 単 位 : 百 万 円 %) 平 成 20 年 度 平 成 19 年 度 平 成 20 年 度 収 入 率 税 収 入 額 順 位 収 入 率 順 位 収 入 率 の 変 動 宮 城 282, 税 収 0.27 額 栃 木 271, 新 潟 273, 三 重 267, 岡 山 253, 全 国 平 均 の 収 入 率 の 低 下 に 比 べると 栃 木 県 以 外 は 全 国 平 均 より 小 幅 な 低 下 となって いる その 中 でも 新 潟 県 の 低 下 は 最 も 小 さく 抑 えられている 上 記 の 2 表 や 図 表 9 をみると 一 般 に 収 入 率 ランキング 上 位 の 都 道 府 県 は 低 下 幅 が 低 く 抑 えられており それゆえにランキング 上 位 にいるのであるが 環 境 変 化 に 対 しても 強 いということであり ここにも 収 入 率 を 上 げることの 重 要 性 をみてとることができる 6 東 京 都 の 税 収 入 額 には 市 町 村 税 相 当 額 を 含 んでいる 14

21 3. 税 目 別 収 入 額 等 の 推 移 (1) 調 定 額 の 推 移 平 成 16 年 度 からの 5 年 間 の 税 目 ごとの 調 定 額 と 県 税 全 体 に 対 する 構 成 比 を 示 すと 以 下 のとおりである 図 表 13 最 近 5 年 間 の 税 目 別 調 定 額 の 推 移 ( 単 位 : 百 万 円 ) 平 成 16 年 度 H17 年 度 H18 年 度 H19 年 度 H20 年 度 税 目 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 個 人 県 民 税 35, % 36, % 40, % 73, % 77, % 法 人 県 民 税 14, % 14, % 15, % 15, % 15, % 県 民 税 利 子 割 3, % 1, % 1, % 2, % 2, % 県 民 税 配 当 割 % % % 1, % % 県 民 税 株 式 等 譲 渡 所 得 割 % % % % % 個 人 事 業 税 3, % 3, % 2, % 2, % 2, % 法 人 事 業 税 64, % 66, % 73, % 73, % 76, % 地 方 消 費 税 35, % 35, % 32, % 36, % 35, % 不 動 産 取 得 税 8, % 9, % 8, % 9, % 8, % 県 たばこ 税 5, % 5, % 5, % 5, % 4, % ゴルフ 場 利 用 税 % % % % % 自 動 車 税 37, % 38, % 37, % 36, % 35, % 鉱 区 税 4 0.0% 4 0.0% 4 0.0% 4 0.0% 4 0.0% 自 動 車 取 得 税 7, % 7, % 7, % 7, % 6, % 軽 油 引 取 税 30, % 28, % 28, % 26, % 23, % 狩 猟 税 % % % % % 核 燃 料 税 % % % % % 産 業 廃 棄 物 税 % % % % 料 飲 税 % % 6 0.0% 2 0.0% 特 別 地 方 消 費 税 % % % % % 県 税 計 248, % 250, % 257, % 292, % 291, % うち 法 人 二 税 79, % 81, % 89, % 88, % 91, % 備 考 産 業 廃 棄 物 税 の 導 入 法 人 事 業 税 : 分 割 基 準 の 見 直 し 個 人 県 民 税 : 税 源 移 譲 による 増 加 ( 所 得 割 4%) 法 人 事 業 税 :みやぎ 発 展 税 の 導 入 ( 標 準 税 率 の1.05 倍 の 率 ) 平 成 19 年 度 で 個 人 県 民 税 が 前 年 度 比 332 億 円 83.0% 増 加 し 県 税 全 体 の 増 加 額 354 億 円 の 大 半 を 占 めている 個 人 県 民 税 の 構 成 比 も 10% 程 度 上 昇 し 県 税 全 体 のほぼ 4 分 の 1 を 占 めるようになり その 分 他 の 税 目 の 構 成 比 が 全 般 に 低 下 していることがわか る 15

22 (2) 収 入 額 の 推 移 以 下 は 最 近 5 年 間 の 税 目 ごとの 収 入 額 と 県 税 収 入 額 合 計 に 対 する 構 成 比 を 示 したも のである さらに 主 要 税 目 についてはグラフで 表 した 図 表 14 最 近 5 年 間 の 税 目 別 収 入 額 の 推 移 ( 単 位 : 百 万 円 ) 税 目 平 成 16 年 度 H17 年 度 H18 年 度 H19 年 度 H20 年 度 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 個 人 県 民 税 32, % 33, % 36, % 68, % 72, % 法 人 県 民 税 14, % 14, % 15, % 15, % 15, % 県 民 税 利 子 割 3, % 1, % 1, % 2, % 2, % 県 民 税 配 当 割 % % % 1, % % 県 民 税 株 式 等 譲 渡 所 得 割 % % % % % 個 人 事 業 税 2, % 2, % 2, % 2, % 2, % 法 人 事 業 税 64, % 66, % 73, % 73, % 76, % 地 方 消 費 税 35, % 35, % 32, % 36, % 35, % 不 動 産 取 得 税 7, % 8, % 7, % 8, % 8, % 県 たばこ 税 5, % 5, % 5, % 5, % 4, % ゴルフ 場 利 用 税 % % % % % 自 動 車 税 35, % 36, % 35, % 34, % 34, % 鉱 区 税 3 0.0% 3 0.0% 3 0.0% 3 0.0% 3 0.0% 自 動 車 取 得 税 7, % 7, % 7, % 7, % 6, % 軽 油 引 取 税 28, % 27, % 27, % 26, % 23, % 狩 猟 税 % % % % % 核 燃 料 税 % % % % % 産 業 廃 棄 物 税 % % % % その 他 の 税 % 5 0.0% 5 0.0% 5 0.0% 4 0.0% 県 税 計 239, % 242, % 249, % 284, % 282, % うち 法 人 二 税 78, % 80, % 88, % 88, % 91, % 備 考 産 業 廃 棄 物 税 の 導 入 法 人 事 業 税 : 分 割 基 準 の 見 直 し 個 人 県 民 税 : 税 源 移 譲 による 増 加 ( 所 得 割 4%) 法 人 事 業 税 :みやぎ 発 展 税 の 導 入 ( 標 準 税 率 の1.05 倍 の 率 ) 図 表 15 主 要 税 目 の 収 入 額 の 推 移 グラフ ( 百 万 円 ) 80,000 70,000 60,000 50,000 40,000 30,000 20,000 10,000 個 人 県 民 税 法 人 県 民 税 法 人 事 業 税 地 方 消 費 税 自 動 車 税 軽 油 引 取 税 その 他 0 H16 年 度 H17 H18 H19 H20 グラフをみると 平 成 19 年 度 から 個 人 県 民 税 が 急 増 していることが 一 目 瞭 然 である また 法 人 事 業 税 も 堅 調 に 推 移 しており 平 成 18 年 度 から 700 億 円 を 超 えるようになっ た 一 方 自 動 車 税 は 緩 やかに 軽 油 引 取 税 は 明 らかに 減 少 傾 向 を 示 している 16

23 (3) 徴 収 方 法 と 収 入 率 県 税 の 徴 収 方 法 は 各 税 目 によって 定 められており 税 目 ごとの 徴 収 方 法 と 平 成 20 年 度 における 各 税 目 の 収 入 率 は 下 記 の 表 のとおりである 図 表 16 税 目 別 の 徴 収 方 法 と 平 成 20 年 度 における 収 入 率 ( 単 位 :%) 税 目 徴 収 方 法 宮 城 県 ( 参 考 ) 全 国 平 均 目 標 値 ( ) 現 年 分 滞 納 分 合 計 合 計 合 計 個 人 県 民 税 普 通 特 別 不 動 産 取 得 税 普 通 自 動 車 税 普 通 個 人 事 業 税 普 通 鉱 区 税 普 通 法 人 県 民 税 申 告 法 人 事 業 税 申 告 地 方 消 費 税 申 告 自 動 車 取 得 税 申 告 核 燃 料 税 申 告 狩 猟 税 証 紙 県 民 税 利 子 割 特 別 県 民 税 配 当 割 特 別 県 民 税 株 式 等 譲 渡 所 得 割 特 別 県 たばこ 税 申 告 ゴルフ 場 利 用 税 特 別 軽 油 引 取 税 特 別 産 業 廃 棄 物 税 特 別 合 計 ( ) 宮 城 県 税 収 確 保 対 策 3ヶ 年 計 画 による 平 成 20 年 度 の 収 入 率 目 標 値 特 別 徴 収 は 特 別 徴 収 義 務 者 が 納 税 義 務 者 より 税 金 を 徴 収 ( 給 与 に 対 する 住 民 税 の 天 引 き 預 金 利 息 に 対 する 利 子 割 の 天 引 きなど)した 上 で 納 税 するため この 表 でわかる ように 現 年 課 税 分 ( 上 記 表 では 現 年 分 とする )は 100%に 近 い 収 入 率 となっている 一 方 普 通 徴 収 は 個 人 県 民 税 を 除 き 県 税 事 務 所 より 送 付 される 納 税 通 知 書 によって 各 納 税 者 が 自 主 的 に 納 付 する 仕 組 みであり この 徴 収 方 法 による 税 目 は 他 の 徴 収 方 法 による 税 目 に 比 べ 収 入 率 が 低 くなっている 状 況 が 明 らかである 上 記 表 の( 参 考 ) 欄 に 記 載 した 全 国 平 均 より 収 入 率 が 下 回 っている 主 な 税 目 は 宮 城 県 合 計 欄 に 網 掛 けをした 個 人 県 民 税 自 動 車 税 及 び 個 人 事 業 税 である これらの 税 目 の 調 定 額 が 県 税 全 体 に 占 める 割 合 ( 平 成 20 年 度 )は 図 表 13 に 記 載 しているように それ ぞれ 26.6% 12.2% 1.0%である したがって 特 に 個 人 県 民 税 及 び 自 動 車 税 の 収 入 率 を 上 げることが 県 税 全 体 の 収 入 額 を 伸 ばす 上 で 大 きな 影 響 を 持 っているといえる 17

24 (4) 収 入 率 の 推 移 県 税 収 入 全 体 に 占 める 構 成 比 率 の 高 い 税 目 ( 地 方 消 費 税 を 除 く)について 最 近 5 年 間 の 収 入 率 の 推 移 とグラフを 示 すと 以 下 のとおりである 図 表 17 主 要 税 目 の 収 入 率 の 推 移 ( 現 年 課 税 分 のみ) ( 単 位 :%) 平 成 16 年 度 平 成 17 年 度 平 成 18 年 度 平 成 19 年 度 平 成 20 年 度 個 人 県 民 税 法 人 県 民 税 個 人 事 業 税 法 人 事 業 税 不 動 産 取 得 税 自 動 車 税 軽 油 引 取 税 県 税 全 体 (%) 個 人 県 民 税 法 人 県 民 税 個 人 事 業 税 法 人 事 業 税 不 動 産 取 得 税 自 動 車 税 軽 油 引 取 税 県 税 全 体 H16 年 度 前 項 で 個 人 県 民 税 と 自 動 車 税 の 収 入 率 の 改 善 が 県 税 全 体 の 収 入 額 を 伸 ばす 上 で 大 き な 影 響 を 持 っていると 述 べたが 上 の 現 年 課 税 分 の 収 入 率 の 推 移 をみると 自 動 車 税 の 収 入 率 は 過 去 5 年 間 連 続 して 上 昇 しており 改 善 傾 向 にあることがわかる 一 方 個 人 県 民 税 の 収 入 率 は 平 成 18 年 度 までの 3 年 間 は 97.8% 前 後 であったものが 平 成 19 年 度 からは 97.0%へと 約 0.8 ポイント 低 下 していることがわかる 個 人 県 民 税 は 平 成 19 年 度 からの 税 源 移 譲 により 調 定 額 が 急 増 しているため 0.8 ポイントの 低 下 と いっても 金 額 的 にはかなり 大 きな 影 響 があるとみなければならない 法 人 二 税 の 収 入 率 については 99.5%を 超 えているが 平 成 19 年 度 以 降 低 下 傾 向 がみ られる 個 人 事 業 税 と 不 動 産 取 得 税 の 収 入 率 は 低 位 にあるが 両 税 ともに 平 成 20 年 度 では 改 善 がみられる しかし 調 定 額 ( 平 成 20 年 度 で 個 人 事 業 税 29 億 円 不 動 産 取 得 税 88 億 円 ) 自 体 が 大 きくないので 全 体 に 与 える 影 響 は 小 さいといえる 軽 油 引 取 税 は 平 成 18 年 度 から 大 きく 改 善 し 平 成 20 年 度 では 99.97%と 100%に 近 い 18

25 収 入 率 になっている 次 に 現 年 課 税 分 と 滞 納 繰 越 分 を 合 わせた 収 入 率 の 推 移 をみると 以 下 のとおりである 図 表 18 主 要 税 目 の 収 入 率 の 推 移 ( 現 年 課 税 分 と 滞 納 繰 越 分 の 合 計 ) ( 単 位 :%) 平 成 16 年 度 平 成 17 年 度 平 成 18 年 度 平 成 19 年 度 平 成 20 年 度 個 人 県 民 税 法 人 県 民 税 個 人 事 業 税 法 人 事 業 税 不 動 産 取 得 税 自 動 車 税 軽 油 引 取 税 県 税 全 体 (%) 個 人 県 民 税 法 人 県 民 税 個 人 事 業 税 法 人 事 業 税 不 動 産 取 得 税 自 動 車 税 軽 油 引 取 税 県 税 全 体 H16 年 度 現 年 課 税 分 の 収 入 率 は 全 体 に 低 下 傾 向 ( 図 表 17 参 照 )であったのに 対 して 滞 納 繰 越 分 を 含 めた 合 計 収 入 率 においては 上 昇 傾 向 がみられ その 理 由 として 不 納 欠 損 処 理 額 を 含 む 滞 納 繰 越 分 の 縮 減 に 積 極 的 に 取 り 組 んでいることが 考 えられる その 中 で 個 人 県 民 税 だけが 平 成 20 年 度 で 明 らかに 低 下 し それによって 県 税 全 体 の 収 入 率 の 上 昇 傾 向 が が 平 成 20 年 度 で 止 まったことがわかる 個 人 県 民 税 の 合 計 収 入 率 が 平 成 19 年 度 で 93.77%へと 大 幅 に 上 昇 しているのは 税 源 移 譲 により 収 入 率 の 高 い 現 年 課 税 分 ( 平 成 19 年 度 で 97.01%)の 調 定 額 が 前 年 度 比 で 約 1.9 倍 と 大 きく 比 重 を 増 したことによるもので ある 一 方 個 人 県 民 税 の 現 年 課 税 分 の 収 入 率 は 平 成 19 年 度 より それ 以 前 の 97% 台 後 半 から 97%を 割 り 込 むような 水 準 まで 低 下 していることから 滞 納 繰 越 分 も 増 加 し これが 平 成 20 年 度 の 個 人 県 民 税 の 合 計 収 入 率 を 低 下 させているものと 考 えられる このような 傾 向 から 個 人 県 民 税 の 現 年 課 税 分 に 係 る 収 入 率 を 上 げることが 今 後 の 大 きな 課 題 であるということができる 19

26 (5) 収 入 未 済 額 の 推 移 最 近 5 年 間 における 主 な 税 目 別 の 収 入 未 済 額 ( 現 年 課 税 分 と 滞 納 繰 越 分 の 合 計 )の 推 移 表 とグラフは 以 下 のとおりである 図 表 19 主 要 税 目 別 収 入 未 済 額 の 推 移 ( 単 位 : 百 万 円 ) 平 成 16 年 度 平 成 17 年 度 平 成 18 年 度 平 成 19 年 度 平 成 20 年 度 個 人 県 民 税 2,915 2,962 2,938 4,249 5,417 法 人 県 民 税 個 人 事 業 税 法 人 事 業 税 不 動 産 取 得 税 ゴルフ 場 利 用 税 自 動 車 税 2,023 1,905 1,757 1,561 1,326 鉱 区 税 自 動 車 取 得 税 軽 油 引 取 税 その 他 の 税 県 税 計 7,279 7,379 6,511 7,501 8,167 ( 単 位 : 百 万 円 ) 9,000 8,000 7,000 6,000 5,000 4,000 3,000 2,000 1,000 0 H16 年 度 H17 H18 H19 H20 その 他 自 動 車 税 不 動 産 取 得 税 法 人 事 業 税 個 人 事 業 税 個 人 県 民 税 収 入 未 済 額 は 軽 油 引 取 税 の 大 口 滞 納 案 件 が 発 生 したことにより 平 成 14 年 度 で 9,964 百 万 円 のピークに 達 していたが その 後 は 不 納 欠 損 処 理 等 を 行 い 70 億 円 前 後 で 推 移 して いた しかし 近 年 個 人 県 民 税 の 滞 納 が 急 増 し 平 成 20 年 度 では 全 体 で 80 億 円 を 超 え そのうち 個 人 県 民 税 は 3 分 の 2 を 占 めるようになっている 税 目 別 の 収 入 率 の 推 移 においても 個 人 県 民 税 と 自 動 車 税 の 収 入 率 の 改 善 が 重 要 であ ることを 述 べたが 収 入 未 済 額 の 推 移 からみても 個 人 県 民 税 と 自 動 車 税 のウェイトの 大 きさがわかる 宮 城 県 税 収 確 保 対 策 3 か 年 計 画 においても 強 く 意 識 されている 税 目 である(13 ページ 参 照 ) 20

27 4. 滞 納 整 理 事 務 (1) 滞 納 整 理 事 務 の 概 要 地 方 公 共 団 体 が 納 税 者 に 対 して 確 定 した 納 税 義 務 の 履 行 を 求 めることを 税 の 徴 収 とい う 県 税 は 原 則 として 納 期 限 内 に 納 められなければならない しかし 実 際 にはさまざま な 理 由 により 納 期 限 までに 納 付 されず 滞 納 となる 額 が 少 なからず 発 生 する このような 滞 納 が 発 生 した 場 合 には 下 図 のような 方 法 で 解 決 することになる これら 滞 納 を 解 決 するための 一 連 の 事 務 手 続 を 滞 納 整 理 という また 納 期 限 から20 日 以 内 に 督 促 状 が 送 付 されるが これによっても 納 税 者 が 任 意 に 納 税 をしない 場 合 には 地 方 公 共 団 体 は 差 押 等 の 強 制 的 手 段 を 行 使 することができる こ の 強 制 的 手 段 を 滞 納 処 分 という 以 上 の 事 務 手 続 を 図 示 すると 以 下 のとおりである 図 表 20 滞 納 整 理 事 務 の 流 れ 滞 納 整 理 納 税 通 知 書 の 発 送 納 期 限 督 促 状 の 発 送 納 付 催 告 ( 文 書 電 話 面 接 ) 財 産 調 査 差 押 交 付 要 求 参 加 差 押 換 価 ( 公 売 ) 配 当 滞 納 処 分 徴 収 の 猶 予 分 納 誓 約 等 処 分 停 止 資 力 調 査 不 納 欠 損 処 理 納 納 期 限 から 20 日 以 内 付 1 督 促 状 の 発 付 納 税 義 務 の 確 定 した 税 金 等 が 納 期 限 を 経 過 しても 納 税 されない 場 合 は 督 促 状 を 発 付 しなければならない 督 促 状 は 地 方 税 法 第 66 条 等 により 納 期 限 後 20 日 以 内 に 発 する こととされている この 督 促 状 は 税 務 総 合 管 理 システムより 未 納 者 一 覧 表 が 出 力 さ れ 全 未 納 者 に 対 して 発 送 される 21

28 2 催 告 文 書 電 話 面 接 ( 訪 問 あるいは 来 所 )による 納 税 の 催 告 を 行 う 3 財 産 調 査 催 告 書 等 の 送 付 電 話 訪 問 による 催 告 によっても 連 絡 が 取 れない 場 合 や 自 主 納 付 がされない 場 合 などに 財 産 及 び 生 計 の 状 況 の 調 査 を 行 う 財 産 調 査 は 官 公 署 ( 住 民 税 調 査 固 定 資 産 調 査 など) 勤 務 先 金 融 機 関 取 引 先 などに 対 して 調 査 を 行 うこと により 差 押 をすべき 財 産 があるかを 調 査 して 差 押 をすべき 財 産 を 決 めていく 4 差 押 交 付 要 求 参 加 差 押 催 告 や 納 税 交 渉 によっても 納 税 しない 滞 納 者 に 対 しては 租 税 債 権 を 確 保 するため 徴 収 担 当 職 員 は 財 産 の 差 押 を 行 う 差 押 とは 督 促 状 を 受 け 取 った 滞 納 者 が 督 促 状 を 発 送 した 日 から10 日 を 経 過 した 日 までにその 税 金 を 完 納 しない 場 合 に 滞 納 者 の 特 定 の 財 産 ( 電 話 加 入 権 不 動 産 預 貯 金 給 与 自 動 車 など)について 滞 納 者 の 意 思 に 関 わりなく 法 律 上 または 事 実 上 の 処 分 を 禁 じ それを 公 売 その 他 の 方 法 により 金 銭 に 換 価 可 能 な 状 態 にするために 行 われる 強 制 的 な 処 分 である 自 動 車 を 差 し 押 えた 場 合 タイヤロックにより 自 動 車 の 運 行 を 停 止 する 場 合 もある 滞 納 者 の 財 産 について 滞 納 に 係 る 租 税 債 権 以 外 の 債 権 について 差 押 等 の 強 制 換 価 手 続 が 行 われた 場 合 は 当 該 強 制 手 続 に 参 加 して 滞 納 租 税 に 対 する 交 付 を 請 求 するこ とができる このうち 特 定 の 財 産 で 先 行 する 滞 納 処 分 による 差 押 がされている 場 合 にその 財 産 を 差 し 押 える 場 合 を 参 加 差 押 それ 以 外 を 交 付 要 求 という 5 換 価 ( 公 売 ) 換 価 とは 差 し 押 さえた 財 産 を 租 税 徴 収 のために 国 等 が 自 ら 強 制 的 に 金 銭 に 換 える 手 続 である 公 売 は 換 価 手 続 の 一 つであり 入 札 などの 方 法 により 売 却 する 制 度 をい う 最 近 ではインターネットの 普 及 によりネットオークションを 利 用 して 差 押 財 産 の 公 売 も 行 っている 6 配 当 換 価 手 続 により 得 た 金 銭 を 滞 納 額 に 充 当 することをいう 22

29 (2) 滞 納 処 分 の 執 行 停 止 滞 納 処 分 の 執 行 停 止 ( 以 下 処 分 停 止 という )とは 滞 納 者 に 一 定 の 事 由 がある と 認 められる 場 合 に 職 権 で 強 制 徴 収 の 手 続 を 停 止 するものである( 地 方 税 法 第 15 条 の 7 ) 1 処 分 停 止 となる 要 件 滞 納 者 が 次 のいずれかに 該 当 すると 認 められるときは 滞 納 処 分 の 執 行 を 停 止 する ことができる( 地 方 税 法 第 15 条 の7 第 1 項 ) 滞 納 処 分 をすることができる 財 産 がないとき 滞 納 処 分 をすることによってその 生 活 を 著 しく 窮 迫 させるおそれがあるとき 滞 納 者 の 所 在 及 び 滞 納 処 分 をすることができる 財 産 がともに 不 明 であるとき 2 手 続 徴 収 担 当 職 員 は 滞 納 整 理 を 進 める 過 程 で 処 分 停 止 として 処 理 することが 適 当 である と 認 められる 滞 納 者 については 滞 納 者 ごとに 滞 納 処 分 停 止 調 査 兼 決 定 書 を 作 成 し 調 査 資 料 を 添 付 の 上 決 裁 権 者 の 決 裁 を 受 ける 3 処 分 停 止 の 効 果 処 分 停 止 の 期 間 中 は その 停 止 に 係 る 徴 収 金 について 新 たな 滞 納 処 分 ( 差 押 )をする ことはできない また 既 に 差 し 押 えた 財 産 については その 差 押 を 解 除 しなければ ならない( 地 方 税 法 第 15 条 の7 第 3 項 ) 停 止 期 間 が3 年 間 継 続 したときは 当 該 徴 収 金 の 納 税 義 務 が 消 滅 する( 地 方 税 法 第 15 条 の7 第 4 項 ) 停 止 した 期 間 に 対 応 する 延 滞 金 については 全 額 が 免 除 となる( 地 方 税 法 第 15 条 の9 第 1 項 ) 停 止 の 期 間 中 においても その 停 止 に 係 る 徴 収 金 の 消 滅 時 効 は 進 行 し 消 滅 時 効 が 完 成 すれば 停 止 期 間 内 でも 納 税 義 務 は 消 滅 する 4 処 分 停 止 の 取 り 消 し 滞 納 処 分 を 停 止 した 滞 納 者 に その 後 の 調 査 等 により 停 止 に 該 当 する 事 実 ( 1 処 分 停 止 となる 要 件 参 照 )がないと 認 められる 場 合 は その 停 止 を 取 り 消 さなければ ならない 23

30 (3) 不 納 欠 損 処 理 不 納 欠 損 処 理 とは 既 に 調 定 した 税 金 が 督 促 等 を 行 ったにもかかわらず 納 付 されずに 時 効 が 到 来 してしまった 場 合 や 法 令 に 基 づいて 債 務 を 免 除 したなどの 場 合 に 損 失 とし て 処 分 する( 徴 収 権 を 消 滅 させる )ことで 納 税 者 からみれば 納 税 義 務 がなくなること である 企 業 会 計 における 貸 倒 損 失 処 理 に 該 当 する 具 体 的 には 自 治 体 は 税 金 の 滞 納 者 の 財 産 を 調 査 して 差 押 など 処 分 の 執 行 を 停 止 し た 後 将 来 も 資 力 の 回 復 不 能 が 明 らかな 場 合 や 処 分 停 止 が3 年 間 継 続 した 場 合 は 不 納 欠 損 として 処 理 できることになっている また 納 税 義 務 の 時 効 5 年 が 成 立 した 場 合 にも 不 納 欠 損 となる 会 計 整 理 の 上 では 明 らかに 滞 納 者 の 資 力 回 復 不 能 と 考 えられる 未 納 税 金 を 長 期 間 帳 簿 に 残 しておくことは 無 意 味 であるため 不 納 欠 損 処 理 は 必 要 な 会 計 処 理 ではあるが 本 来 納 税 者 が 納 めるべき 県 税 が 結 果 的 には 納 められずに 処 理 されてしまうことになるの で 普 通 に 納 税 している 県 民 の 立 場 からすれば 不 納 欠 損 の 判 断 は 厳 密 に 行 ってほしい というのが 一 般 的 な 感 情 であろう したがって 安 易 に 不 納 欠 損 処 理 が 行 われるような ことがあってはならないのはいうまでもないことである 不 納 欠 損 処 理 ができる 場 合 は 県 税 条 例 施 行 規 則 第 18 条 において 以 下 のように 定 めら れている (イ) 時 効 完 成 ( 県 税 条 例 施 行 規 則 第 18 条 第 1 号 ) 地 方 税 法 第 18 条 第 1 項 の 規 定 により 消 滅 時 効 が 完 成 したもの( 法 定 納 期 限 の 翌 日 か ら5 年 間 徴 収 権 を 行 使 しない 場 合 に 完 成 する ) なお 処 分 停 止 中 に 時 効 完 成 によ り 消 滅 する 場 合 もある (ロ) 処 分 停 止 期 間 満 了 ( 県 税 条 例 施 行 規 則 第 18 条 第 2 号 ) 地 方 税 法 第 15 条 の7 第 4 項 ( 執 行 停 止 期 間 が3 年 間 継 続 )の 規 定 により 納 税 義 務 が 消 滅 するもの (ハ)その 他 ( 県 税 条 例 施 行 規 則 第 18 条 第 3 号 ) 地 方 税 法 第 15 条 の7 第 1 項 第 1 号 該 当 ( 滞 納 処 分 することができる 財 産 がない ) により 処 分 停 止 をする 場 合 に 当 該 滞 納 者 について 同 条 第 5 項 に 該 当 ( 徴 収 金 を 徴 収 することができないことが 明 らかである )する 事 由 があるとき 処 分 停 止 の 決 定 と 納 税 義 務 の 消 滅 の 決 定 とを 併 せて 行 うもの 処 分 停 止 と 同 時 に 不 納 欠 損 処 理 を 行 うということは 納 税 義 務 が 消 滅 ( 処 分 停 止 後 3 年 経 過 時 )する 前 に 不 納 欠 損 とすることであり 即 時 消 滅 ともいう 24

31 下 の 表 とグラフは 過 去 5 年 間 における 不 納 欠 損 処 理 額 ( 現 年 課 税 分 と 滞 納 繰 越 分 の 合 計 )を 表 したものである 図 表 21 主 要 税 目 別 不 納 欠 損 処 理 額 の 推 移 ( 単 位 : 百 万 円 ) H16 年 度 H17 年 度 H18 年 度 H19 年 度 H20 年 度 累 計 個 人 県 民 税 ,549 法 人 県 民 税 個 人 事 業 税 法 人 事 業 税 不 動 産 取 得 税 ゴルフ 場 利 用 税 自 動 車 税 軽 油 引 取 税 1, ,192 その 他 の 税 県 税 計 2, , ,714 ( 百 万 円 ) 2,500 2,000 1,500 1, 軽 油 引 取 税 その 他 自 動 車 税 不 動 産 取 得 税 法 人 事 業 税 個 人 県 民 税 0 H16 年 度 H17 H18 H19 H20 この5 年 間 の 不 納 欠 損 処 理 累 計 額 を 大 きさの 順 にその 税 目 をみると 軽 油 引 取 税 個 人 県 民 税 自 動 車 税 となる とりわけ 平 成 16 年 度 と 平 成 18 年 度 の 軽 油 引 取 税 が 突 出 してお り これは 平 成 13 年 度 に 輸 入 軽 油 の 申 告 不 納 入 事 案 による 多 額 の 滞 納 案 件 が 発 生 した こと 平 成 17 年 度 で 不 正 軽 油 事 案 により 約 460 百 万 円 の 大 口 滞 納 案 件 が 発 生 したことによ って その 後 年 度 において 不 納 欠 損 処 理 をせざるを 得 なかった 結 果 である また 個 人 県 民 税 では 税 源 移 譲 が 始 まる 直 前 の 平 成 18 年 度 において 比 較 的 多 額 の 不 納 欠 損 処 理 が 行 われている 25

32 (4) 差 押 の 実 績 前 に 記 述 したように 差 押 とは 督 促 状 を 受 けた 滞 納 者 が 督 促 状 を 発 送 した 日 から 10 日 を 経 過 した 日 までにその 税 金 を 完 納 しない 場 合 に 滞 納 者 の 特 定 の 財 産 について 滞 納 者 の 意 思 に 関 わりなく 法 律 上 または 事 実 上 の 処 分 を 禁 じ それを 公 売 その 他 の 方 法 に より 金 銭 に 換 価 可 能 な 状 態 にするために 行 われる 強 制 的 な 処 分 である 県 では 新 財 政 再 建 推 進 プログラム の 計 画 年 次 に 期 間 を 合 わせて 平 成 19 年 3 月 に 宮 城 県 税 収 確 保 対 策 3 か 年 計 画 ( 平 成 19 年 度 から 平 成 21 年 度 まで)を 緊 急 的 に 策 定 しており その 中 で 個 人 県 民 税 以 外 の 税 目 で 重 点 的 に 取 り 組 むべき 事 項 11 項 目 の 1 番 目 に 差 押 徴 収 の 強 化 を 挙 げている そこでは 納 期 限 から 3 か 月 以 上 経 過 した 滞 納 案 件 については 差 押 を 前 提 とした 財 産 調 査 を 行 い 整 理 を 進 めるものとしている これを 受 けて 平 成 20 年 度 県 税 滞 納 額 縮 減 対 策 本 部 事 業 計 画 では 県 税 事 務 所 ごとに 徴 収 担 当 職 員 1 人 当 たり 50 件 程 度 の 差 押 件 数 が 目 標 として 設 定 されている 以 下 に 示 すのは 県 の 過 去 5 年 間 における 差 押 実 績 である 図 表 22 過 去 5 年 間 の 差 押 実 績 平 成 16 年 度 平 成 17 年 度 平 成 18 年 度 平 成 19 年 度 平 成 20 年 度 差 押 件 数 ( 件 ) 2,621 2,790 3,272 5,019 6,013 差 押 税 額 ( 千 円 ) 798,679 1,002, , ,373 1,253,293 取 立 換 価 件 数 ( 件 ) ,350 3,688 充 当 額 ( 千 円 ) 67,941 64,706 98, , ,193 差 押 目 標 件 数 ( 件 ) ,201 5,515 達 成 率 (%) % 109.0% 対 象 資 産 内 訳 ( 件 数 ) 不 動 産 動 産 自 動 車 電 話 加 入 権 986 1, ,225 1,085 給 与 預 貯 金 951 1,082 1,816 2,701 3,039 その 他 差 押 対 象 合 計 ( 件 ) 2,621 2,790 3,272 5,019 6,013 差 押 件 数 は 年 々 増 加 しており 特 に 平 成 19 年 度 からは 飛 躍 的 に 増 えている これは 平 成 19 年 度 が 初 年 度 である 宮 城 県 税 収 確 保 対 策 3 か 年 計 画 において 差 押 徴 収 の 強 化 を 掲 げ 財 産 調 査 の 徹 底 と 差 押 の 大 幅 な 強 化 を 図 ったことが 要 因 とみられる 差 押 税 額 は 平 成 17 年 度 で 大 口 事 案 があったために 差 押 件 数 の 割 には 多 額 であるが 取 立 換 価 手 続 により 滞 納 税 額 に 充 当 された 金 額 の 面 ではこの 5 年 間 で 最 少 金 額 である 他 方 平 成 19 年 度 以 降 は 差 押 件 数 の 増 加 に 応 じて 充 当 額 が 着 実 に 増 加 していることが わかり 宮 城 県 税 収 確 保 対 策 3 か 年 計 画 の 成 果 が 表 れてきているものと 考 えられる 差 押 対 象 資 産 の 内 訳 としては 預 貯 金 電 話 加 入 権 給 与 が 多 く これらは 増 加 傾 向 を 示 しているが 不 動 産 は 反 対 に 減 少 傾 向 にある また 自 動 車 が 平 成 20 年 度 で 急 増 してい るのは 平 成 18 年 度 より 実 施 したタイヤロックの 装 着 による 自 動 車 の 差 押 から 公 売 まで の 流 れが 平 成 19 年 度 に 確 立 したことの 効 果 が 出 てきていることによるものである 26

33 次 に 県 税 事 務 所 別 に 平 成 20 年 度 における 差 押 実 績 をみると 以 下 のとおりである 図 表 23 平 成 20 年 度 の 差 押 実 績 ( 単 位 : 件 千 円 ) 差 押 件 数 差 押 税 額 取 立 換 価 充 当 額 差 押 目 標 達 成 率 金 額 構 成 比 件 数 金 額 構 成 比 件 数 (%) 大 河 原 , % 414 8, % % 仙 台 南 , % , % % 仙 台 中 央 1, , % , % % 仙 台 北 1, , % , % 1, % 塩 釜 , % 298 8, % % 大 崎 , % 403 9, % % 栗 原 , % 273 9, % % 登 米 , % 322 6, % % 石 巻 , % , % % 気 仙 沼 , % 195 3, % % 合 計 6,013 1,253, % 3, , % 5, % 差 押 件 数 の 全 県 合 計 では 目 標 を 9.0% 上 回 る 実 績 を 残 しており 県 税 事 務 所 別 にみても 1 か 所 を 除 き 目 標 をクリアしている 差 押 税 額 は 仙 台 北 県 税 事 務 所 及 び 仙 台 中 央 県 税 事 務 所 で 全 体 の 6 割 を 占 め 充 当 額 の 面 では 仙 台 南 県 税 事 務 所 を 含 めた 仙 台 市 内 3 県 税 事 務 所 で 全 体 の 6 割 近 くを 占 めている さらに 差 押 件 数 に 対 する 取 立 換 価 件 数 の 割 合 及 び 1 件 当 たりの 充 当 額 がどの 程 度 であるかをみるため 下 表 を 作 成 した なお 右 欄 の 対 象 資 産 には 差 押 対 象 資 産 のうち 最 も 件 数 の 多 いものを 記 載 した 図 表 24 取 立 換 価 割 合 と 1 件 当 たり 充 当 額 ( 単 位 : 件 千 円 ) 差 押 件 数 取 立 換 価 件 数 取 立 換 1 件 当 た 件 数 構 成 比 件 数 構 成 比 価 割 合 り 充 当 額 対 象 資 産 大 河 原 % % 87.2% 21 預 貯 金 仙 台 南 % % 55.3% 46 預 貯 金 仙 台 中 央 1, % % 33.7% 126 自 動 車 仙 台 北 1, % % 45.5% 41 電 話 加 入 権 塩 釜 % % 59.4% 28 預 貯 金 大 崎 % % 70.2% 23 預 貯 金 栗 原 % % 87.8% 34 預 貯 金 登 米 % % 119.3% 22 預 貯 金 石 巻 % % 71.2% 23 預 貯 金 気 仙 沼 % % 72.0% 17 預 貯 金 合 計 6, % 3, % 61.3% 38 取 立 換 価 件 数 には 滞 納 繰 越 分 も 含 まれるので 登 米 県 税 事 務 所 のように 差 押 件 数 を 超 えるところもあるが 仙 台 市 内 3 県 税 事 務 所 は 総 じて 取 立 換 価 割 合 が 低 い また 1 件 当 たりの 充 当 額 では 仙 台 中 央 県 税 事 務 所 がずば 抜 けて 金 額 が 大 きい これは 大 口 の 預 金 差 押 が 2 件 あったことによるものであり 平 成 20 年 度 における 特 殊 要 因 といえるもの である 27

34 5. 組 織 体 制 下 記 の 表 は 平 成 21 年 3 月 31 日 現 在 の 県 税 に 係 る 職 員 数 を 表 したものである このほ か 再 任 用 研 修 生 非 常 勤 嘱 託 が 33 名 いる 図 表 25 徴 税 吏 員 数 ( 平 成 21 年 3 月 31 日 現 在 ) ( 単 位 : 人 ) 所 長 収 納 特 別 滞 納 課 税 班 納 税 班 総 括 等 管 理 班 整 理 担 当 その 他 合 計 総 務 部 税 務 課 大 河 原 県 税 事 務 所 仙 台 南 県 税 事 務 所 仙 台 中 央 県 税 事 務 所 仙 台 北 県 税 事 務 所 塩 釜 県 税 事 務 所 大 崎 県 税 事 務 所 栗 原 県 税 事 務 所 登 米 県 税 事 務 所 石 巻 県 税 事 務 所 気 仙 沼 県 税 事 務 所 合 計 仙 台 中 央 県 税 事 務 所 と 仙 台 北 県 税 事 務 所 で 収 納 管 理 班 を 置 いているのは 納 税 者 数 の 多 さから 収 納 納 税 証 明 還 付 口 座 振 替 等 の 業 務 を 納 税 班 から 切 り 離 して 専 門 に 担 当 する 部 署 として 設 置 しているものである 同 様 に 特 別 滞 納 整 理 担 当 も 長 期 大 口 特 殊 滞 納 事 案 の 整 理 を 行 う 専 任 者 を 別 途 置 いているものである 仙 台 中 央 県 税 事 務 所 のその 他 6 名 は 国 土 交 通 省 東 北 運 輸 局 宮 城 運 輸 支 局 の 同 一 敷 地 内 にある 仙 台 市 宮 城 野 区 扇 町 の 出 張 所 において 自 動 車 二 税 の 審 査 徴 収 納 税 証 明 発 行 業 務 を 行 っている 総 務 部 税 務 課 のその 他 17 名 の 内 訳 は 以 下 のとおりであり 県 税 全 般 に 係 るスタッフ 機 能 サポート 機 能 を 担 っている 庶 務 担 当 3 名 外 形 標 準 課 税 調 査 担 当 3 名 企 画 班 3 名 個 人 住 民 税 徴 収 支 援 担 当 4 名 システム 管 理 班 4 名 合 計 17 名 なお 市 町 村 合 併 の 進 展 等 による 地 域 環 境 の 変 化 を 踏 まえ 平 成 21 年 4 月 1 日 より 県 北 の 4 県 税 事 務 所 は 以 下 のように 2 県 税 事 務 所 と 2 地 域 事 務 所 に 再 編 されている 2 地 域 事 務 所 では 所 管 地 域 に 係 る 徴 収 事 務 と 自 動 車 税 の 賦 課 事 務 を 行 っている 大 崎 県 税 事 務 所 北 部 県 税 事 務 所 栗 原 県 税 事 務 所 北 部 県 税 事 務 所 栗 原 地 域 事 務 所 石 巻 県 税 事 務 所 東 部 県 税 事 務 所 登 米 県 税 事 務 所 東 部 県 税 事 務 所 登 米 地 域 事 務 所 28

35 図 表 26 事 務 所 管 内 図 税 務 職 員 配 置 表 29

36 6. 徴 税 費 (1) 徴 税 費 の 推 移 県 税 を 徴 収 するに 当 たっては 人 件 費 等 の 直 接 的 あるいは 間 接 的 な 費 用 が 当 然 に 発 生 する この 費 用 を 徴 税 費 という 宮 城 県 における 最 近 5 年 間 の 収 入 額 とそれに 対 応 す る 徴 税 費 の 推 移 は 以 下 のとおりである 図 表 27 徴 税 費 の 推 移 ( 平 成 20 年 度 宮 城 県 税 務 統 計 書 より 抜 粋 ) 平 成 16 年 度 平 成 17 年 度 平 成 18 年 度 平 成 19 年 度 ( 単 位 : 千 円 %) 平 成 20 年 度 金 額 伸 び 率 収 入 額 1 239,437, ,118, ,293, ,234, ,689, 徴 税 費 人 件 費 2,306,260 2,382,319 2,438,797 2,502,206 2,458, 旅 費 16,747 14,412 12,772 11,632 6, 需 用 費 687, , , , , 報 償 費 3,278,185 3,206,289 3,317,035 5,624,987 5,474, 徴 税 費 合 計 2 6,289,004 6,255,450 6,354,973 8,833,213 8,833, 収 入 額 に 対 する 徴 税 費 の 割 合 2.63% 2.58% 2.55% 3.11% 3.12% - (2/1) 税 務 職 員 数 ( 人 ) 職 員 一 人 当 たり 収 入 額 ( 千 円 ) 767, , , , , 職 員 一 人 当 たり 徴 税 費 額 ( 千 円 ) 9,650 9,619 9,405 9,751 10, ( 注 ) 職 員 一 人 当 たり 徴 税 費 額 は 報 償 費 を 除 く 徴 税 費 のうち 需 用 費 とは 地 方 公 共 団 体 の 行 政 事 務 の 執 行 上 必 要 とされる 物 品 の 取 得 購 入 等 に 要 する 経 費 や 通 信 運 搬 費 等 の 経 費 をいう 報 償 費 のうち 主 な 項 目 は 県 税 の 徴 収 取 扱 費 であり 平 成 20 年 度 では 4,882,331 千 円 発 生 している この 徴 収 取 扱 費 と は 個 人 県 民 税 については 各 市 町 村 がその 徴 収 事 務 を 執 行 しているため その 徴 収 コス トの 負 担 分 として 市 町 村 に 対 して 交 付 されるものである 平 成 19 年 度 より 個 人 県 民 税 の 調 定 額 が 増 加 したことに 伴 い 徴 収 取 扱 費 も 増 加 している 30

37 (2) 徴 税 費 の 他 県 比 較 宮 城 県 の 徴 税 費 について 東 北 6 県 で 比 較 してみたのが 以 下 の 表 である 図 表 28 東 北 6 県 の 比 較 ( 平 成 20 年 度 宮 城 県 税 務 統 計 書 より 抜 粋 ) 税 収 入 額 A 順 位 徴 税 費 B B/A 順 位 徴 税 吏 員 数 吏 員 1 人 当 た りの 徴 税 額 順 位 ( 単 位 : 千 円 人 ) 吏 員 1 人 当 た りの 徴 税 費 青 森 138,565, ,166, % , ,227 2 岩 手 124,224, ,065, % , ,379 4 宮 城 282,689, ,833, % , ,013 3 秋 田 96,795, ,815, % , ,649 5 山 形 114,225, ,355, % , ,043 1 福 島 234,740, ,171, % , , 県 合 計 991,240,024 35,408,046-1,341 4,310, ,783 6 県 平 均 165,206,671 5,901, % ,415 26,297 全 国 平 均 417,205,920 11,259, % ,405 26,946 税 収 入 額 の 順 位 が 1 位 から 3 位 の 県 は 徴 税 費 が 税 収 入 額 ( 徴 税 額 )に 対 して 占 める 割 合 である B/A や 吏 員 1 人 当 たり 徴 税 額 も 同 順 位 になっているが 4 位 から 6 位 の 県 では B/A や 吏 員 1 人 当 たり 徴 税 額 の 順 位 は 入 り 組 んでいる すなわち 宮 城 県 がこれ らの 指 標 で 1 位 であるのは 徴 税 額 の 大 きさによるものであるとみることができる 吏 員 1 人 当 たり 徴 税 費 になると 山 形 県 が 突 出 して 低 く 全 国 でみても 東 京 都 に 次 い で 2 位 である しかし 吏 員 数 が 秋 田 県 の 5 割 増 しの 人 数 であるため 吏 員 1 人 当 たり 徴 税 額 は 6 位 と 税 収 入 額 が 174 億 円 少 ない 秋 田 県 より 1 人 当 たりで 150 百 万 円 少 な い 徴 税 額 となっている 徴 税 費 の 多 寡 を 論 じる 場 合 には 吏 員 1 人 当 たり 徴 税 額 ( 効 率 的 な 収 入 の 獲 得 )と 吏 員 1 人 当 たり 徴 税 費 ( 費 用 の 最 小 化 )とがバランスよく 保 たれ それが B/A の 比 率 の 上 昇 となって 表 れていることを 確 認 することが 重 要 と 思 われる その 観 点 から 税 収 入 額 が 宮 城 県 とほぼ 同 規 模 の 2,500 億 円 以 上 3,000 億 円 未 満 であ る 県 を 抽 出 して 比 較 したものが 以 下 の 表 である 順 位 図 表 29 同 規 模 他 県 との 比 較 ( 平 成 20 年 度 宮 城 県 税 務 統 計 書 より 抜 粋 ) 税 収 入 額 A 順 位 徴 税 費 B B/A 順 位 徴 税 吏 員 数 吏 員 1 人 当 た りの 徴 税 額 ( 単 位 : 千 円 人 ) 吏 員 1 人 当 た 順 位 順 位 りの 徴 税 費 宮 城 282,689, ,833, % , ,013 2 栃 木 271,625, ,164, % , ,855 3 新 潟 273,930, ,455, % , ,140 4 三 重 267,425, ,020, % , ,789 1 岡 山 253,204, ,486, % ,004, , 県 合 計 1,348,875,605 42,960,042-1,555 4,370, ,507 5 県 平 均 269,775,121 8,592, % ,008 27,701 上 記 5 県 の 中 で 宮 城 県 の 税 収 入 額 は 1 位 であるが 吏 員 1 人 当 たりの 徴 税 額 と 吏 員 1 人 当 たりの 徴 税 費 は 2 位 であり 徴 税 費 B の 税 収 入 額 A に 対 する 割 合 (B/A)は 3 位 と 中 位 にある 岡 山 県 は 吏 員 1 人 当 たりの 徴 税 額 が 10 億 円 を 超 えており これが 5 県 の 中 でずば 抜 け 31

38 ていることが(B/A)1 位 の 要 因 とみられる 少 ない 人 員 で 効 率 的 に 税 収 を 確 保 している ということになる B/A が 2 位 の 三 重 県 は 吏 員 1 人 当 たりの 徴 税 費 が 25 百 万 円 台 で 他 県 と 比 べて 2 百 万 円 程 度 小 さい 1 人 当 たりの 徴 収 事 務 コストが 抑 制 されているといえる 宮 城 県 は 吏 員 1 人 当 たりの 徴 税 額 及 び 徴 税 費 の 指 標 で 2 位 ではあるが それぞれ 1 位 との 間 の 乖 離 は 大 きく どちらかといえば 3 位 に 近 い 2 位 である なお これらの 指 標 は 各 地 域 の 経 済 環 境 や 産 業 構 造 あるいは 地 理 的 条 件 などにより 一 律 に 比 較 できないも のであるともいえるが 同 規 模 他 県 の 実 例 がある 以 上 宮 城 県 としてもまだまだ 改 善 す る 余 地 は 残 っているものと 考 えることができる 32

39 第 3. 監 査 の 結 果 及 び 意 見 1. 法 人 二 税 ( 法 人 県 民 税 及 び 法 人 事 業 税 ) (1) 法 人 県 民 税 の 概 況 Ⅰ. 法 人 県 民 税 の 概 要 (2008 年 版 くらしと 県 税 より) 1 納 税 義 務 者 県 内 に 事 務 所 事 業 所 を 有 する 法 人 均 等 割 と 法 人 税 割 県 内 に 事 務 所 事 業 所 はないが 寮 宿 泊 所 クラブ 等 を 有 する 法 人 法 人 課 税 信 託 の 引 受 けを 行 うことにより 法 人 税 を 課 される 個 人 で 県 内 に 事 務 所 事 業 所 を 有 するもの 均 等 割 法 人 税 割 2 税 額 及 び 税 率 均 等 割 資 本 金 等 の 額 が 50 億 円 を 超 える 法 人 資 本 金 等 の 額 が 10 億 円 を 超 え 50 億 円 以 下 の 法 人 資 本 金 等 の 額 が 1 億 円 を 超 え 10 億 円 以 下 の 法 人 資 本 金 等 の 額 が 1,000 万 円 を 超 え 1 億 円 以 下 の 法 人 上 記 以 外 の 法 人 等 年 額 800,000 円 年 額 540,000 円 年 額 130,000 円 年 額 50,000 円 年 額 20,000 円 法 人 税 割 次 のいずれかに 該 当 する 法 人 資 本 金 の 額 又 は 出 資 金 の 額 が 1 億 円 を 超 える 法 人 法 人 税 額 が 年 1,000 万 円 を 超 える 法 人 解 散 ( 合 併 により 解 散 を 除 く)による 清 算 所 得 に 対 する 法 人 税 を 課 される 法 人 保 険 業 法 に 規 定 する 相 互 会 社 資 産 の 流 動 化 に 関 する 法 律 に 規 定 する 特 定 目 的 会 社 投 資 信 託 及 び 投 資 法 人 に 関 する 法 律 に 規 定 する 投 資 法 人 法 人 税 法 に 規 定 する 受 託 法 人 上 記 以 外 の 法 人 法 人 税 額 又 は 個 別 帰 属 法 人 税 額 の 5.8% 法 人 税 額 又 は 個 別 帰 属 法 人 税 額 の 5.0% 33

40 3 申 告 と 納 税 確 定 申 告 事 業 年 度 終 了 の 日 から 2 ヶ 月 以 内 ( 一 定 の 理 由 により 決 算 が 確 定 しない 法 人 は 申 告 期 限 を 延 長 される 場 合 がある ) 中 間 ( 予 定 ) 申 告 事 業 年 度 開 始 の 日 から 6 ヶ 月 を 経 過 した 日 から 2 ヶ 月 以 内 4 非 課 税 イ. 地 方 税 法 第 25 条 ( 県 民 税 の 非 課 税 の 範 囲 ) 1. 国 非 課 税 独 立 行 政 法 人 国 立 大 学 法 人 等 など 2. 社 会 福 祉 法 人 宗 教 法 人 学 校 法 人 労 働 組 合 など ただし 収 益 事 業 を 行 っている 場 合 は 課 税 される Ⅱ. 調 定 額 収 入 率 収 入 未 済 額 の 状 況 最 近 5 年 間 の 調 定 額 収 入 率 収 入 未 済 額 に 関 する 推 移 は 以 下 のとおりである 図 表 30 法 人 県 民 税 の 調 定 額 等 の 推 移 現 年 課 税 分 滞 納 繰 越 分 合 計 ( 単 位 : 千 円 ) H16 年 度 H17 年 度 H18 年 度 H19 年 度 H20 年 度 調 定 額 14,311,209 14,319,664 15,582,173 15,326,476 15,435,602 収 入 済 額 14,270,173 14,268,776 15,534,062 15,272,851 15,368,201 収 入 率 99.71% 99.64% 99.69% 99.65% 99.56% 還 付 未 済 額 不 納 欠 損 処 理 額 ,293 11,521 7,157 収 入 未 済 額 40,997 51,233 43,991 42,255 60,360 調 定 額 145, , , ,148 95,401 収 入 済 額 32,918 27,686 34,267 37,482 34,813 収 入 率 22.68% 20.04% 23.62% 30.44% 36.49% 還 付 未 済 額 不 納 欠 損 処 理 額 12,360 15,104 29,763 29,287 22,177 収 入 未 済 額 99,889 95,360 81,025 56,379 38,431 調 定 額 14,456,376 14,457,799 15,727,222 15,449,624 15,531,003 収 入 済 額 14,303,091 14,296,462 15,568,329 15,310,333 15,403,014 収 入 率 98.94% 98.88% 98.99% 99.10% 99.18% 還 付 未 済 額 不 納 欠 損 処 理 額 12,463 15,222 34,056 40,808 29,334 収 入 未 済 額 140, , ,016 98,634 98,791 不 納 欠 損 処 理 率 0.09% 0.11% 0.22% 0.26% 0.19% ( 収 入 未 済 額 の 内 訳 ) 差 押 額 50,055 22,514 29,806 15,041 37,566 内 執 行 停 止 額 3,938 2,682 3,892 8, 徴 収 猶 予 額 容 その 他 86, ,397 91,318 75,274 60,513 計 140, , ,016 98,634 98,791 調 定 額 は 平 成 18 年 度 で 対 前 年 度 比 8.8%の 増 加 がみられ その 後 は 横 ばいの 状 態 にあ る 平 成 17 年 度 や 平 成 18 年 度 では 法 人 県 民 税 に 関 する 特 別 な 税 制 改 正 は 行 われてい ないことから 平 成 18 年 度 の 増 加 は いわゆる 地 方 都 市 の ミニバブル の 影 響 があっ たものと 考 えられる 34

41 収 入 率 については 滞 納 繰 越 分 が 向 上 しているので 収 入 率 合 計 は 毎 年 少 しずつ 上 昇 し ている 収 入 未 済 額 に 関 しては 不 納 欠 損 処 理 の 進 展 もあり 全 体 として 減 少 傾 向 にある 内 訳 のうち その 他 は 差 押 交 付 要 求 徴 収 猶 予 処 分 停 止 等 の 処 理 が 行 われていない 未 整 理 事 案 に 係 る 金 額 であるが 平 成 20 年 度 県 税 滞 納 額 縮 減 対 策 本 部 事 業 計 画 の 中 で 個 人 県 民 税 以 外 の 滞 納 額 縮 減 対 策 の 一 つとして 未 整 理 事 案 の 解 消 が 掲 げられていること から その 他 の 金 額 が 収 入 未 済 額 合 計 に 占 める 割 合 は 平 成 17 年 度 の 82.8%から 平 成 20 年 度 は 61.2%まで 減 少 している これは 差 押 手 続 を 強 化 したことの 結 果 といえる ものである ここで 平 成 20 年 度 の 調 定 額 の 前 年 比 と 構 成 比 ( 県 税 全 体 に 対 して 占 める 割 合 ) 及 び 収 入 率 を 東 北 6 県 で 比 較 すると 下 表 のようになる 図 表 31 東 北 6 県 の 比 較 調 定 額 前 年 比 構 成 比 収 入 率 青 森 87.9% 3.68% 99.05% 岩 手 92.2% 4.66% 99.14% 宮 城 100.5% 5.32% 99.18% 秋 田 89.1% 4.57% 99.14% 山 形 95.2% 4.69% 99.19% 福 島 84.5% 4.64% 99.35% 6 県 平 均 92.3% 4.70% 99.20% 全 国 ( 収 入 済 額 ) 89.9% 5.9% 98.88% 宮 城 ( 収 入 済 額 ) 100.6% 5.4% 99.18% 宮 城 県 の 平 成 20 年 度 調 定 額 は 前 年 比 で 100.5%とわずかな 伸 びであるが 100%を 超 え ているのは 宮 城 県 のみであり また 構 成 比 も 最 も 高 いことがわかる なお 上 記 の 表 の 全 国 の 前 年 比 と 構 成 比 は 収 入 済 額 に 基 づく 数 値 を 記 載 している また その 下 には 宮 城 県 の 収 入 済 額 に 基 づく 前 年 比 と 構 成 比 を 対 比 させている 収 入 率 については 東 北 6 県 すべてで 99%を 超 えており 宮 城 県 は 平 均 値 に 近 い 全 国 平 均 との 比 較 では 0.3 ポイント 上 回 っている 35

42 Ⅲ. 県 税 事 務 所 別 の 状 況 平 成 20 年 度 における 法 人 県 民 税 の 県 税 事 務 所 別 の 調 定 額 収 入 済 額 及 び 収 入 率 は 以 下 のとおりである 図 表 32 県 税 事 務 所 別 の 調 定 額 収 入 済 額 及 び 収 入 率 税 ( 単 位 : 件 千 円 ) 調 定 額 収 入 済 額 収 入 率 件 数 金 額 件 数 金 額 件 数 金 額 順 位 大 河 原 3, ,963 3, , % 98.33% 9 仙 台 南 8,605 1,085,566 8,207 1,074, % 98.95% 7 仙 台 中 央 24,034 7,407,850 23,484 7,372, % 99.52% 1 仙 台 北 22,998 4,382,027 22,341 4,337, % 98.98% 6 塩 釜 4, ,171 3, , % 99.07% 5 大 崎 4, ,231 4, , % 97.76% 10 栗 原 1, ,202 1, , % 99.45% 2 登 米 1, ,188 1, , % 99.41% 3 石 巻 7, ,991 7, , % 98.44% 8 気 仙 沼 2, ,813 2, , % 99.15% 4 合 計 82,501 15,531,002 79,876 15,403, % 99.18% 法 人 県 民 税 の 県 全 体 の 収 入 率 99.18%に 対 して 大 崎 (97.76%) 大 河 原 (98.33%) 石 巻 (98.44%)の 3 県 税 事 務 所 がやや 下 回 っている 最 も 高 いのが 仙 台 中 央 (99.52%) である 平 成 20 年 度 における 県 税 事 務 所 別 の 収 入 未 済 額 の 内 訳 は 以 下 のとおりである 図 表 33 県 税 事 務 所 別 の 収 入 未 済 額 ( 単 位 : 千 円 ) 差 押 額 A 執 行 停 止 額 徴 収 猶 予 額 その 他 合 計 B A/B 大 河 原 ,390 3, % 仙 台 南 2, ,087 10, % 仙 台 中 央 10, ,961 25, % 仙 台 北 20, ,081 39, % 塩 釜 ,739 4, % 大 崎 1, ,812 6, % 栗 原 , % 登 米 % 石 巻 ,390 5, % 気 仙 沼 % 合 計 37, ,513 98, % 仙 台 中 央 と 仙 台 北 の 2 県 税 事 務 所 では 大 口 の 差 押 案 件 が 多 いことから 収 入 未 済 額 (B) では 65.7%の 割 合 であるが 差 押 額 (A)では 全 体 の 83.3%を 占 めている 36

43 (2) 法 人 事 業 税 の 概 況 Ⅰ. 法 人 事 業 税 の 概 要 (2008 年 版 くらしと 県 税 より) 事 業 税 は 事 業 を 行 う 場 合 には 道 路 等 の 公 共 施 設 を 利 用 し また 各 種 の 行 政 サービ スを 受 けるので その 経 費 の 一 部 を 負 担 してもらう 考 え 方 により 設 けられているもので ある 1 納 税 義 務 者 県 内 に 事 務 所 事 業 所 を 設 けて 事 業 を 行 っている 法 人 並 びに 法 人 でない 社 団 又 は 財 団 で 収 益 事 業 を 行 っているもの 2 課 税 標 準 イ. 電 気 供 給 業 ガス 供 給 業 保 険 業 を 行 う 法 人 各 事 業 年 度 の 収 入 金 額 ロ.その 他 の 事 業 を 行 う 法 人 ⅰ 所 得 割 各 事 業 年 度 の 所 得 及 び 清 算 所 得 ⅱ 付 加 価 値 割 各 事 業 年 度 の 付 加 価 値 額 各 事 業 年 度 の 収 益 配 分 額 ( 報 酬 給 与 額 純 支 払 利 子 及 び 純 支 払 賃 借 料 の 合 計 額 )と 各 事 業 年 度 の 単 年 度 損 益 との 合 計 額 ⅲ 資 本 割 各 事 業 年 度 の 資 本 金 等 の 額 3 税 率 イ. 次 のいずれかに 該 当 する 法 人 超 過 税 率 7 を 適 用 資 本 金 の 額 又 は 出 資 金 の 額 が 1 億 円 を 超 える 法 人 所 得 が 年 4,000 万 円 を 超 える 法 人 ( 所 得 課 税 法 人 ) 収 入 金 額 が 年 3 億 2,000 万 円 を 超 える 法 人 ( 収 入 金 額 課 税 法 人 ) 解 散 ( 合 併 により 解 散 を 除 く)による 清 算 所 得 に 対 する 事 業 税 を 課 される 法 人 保 険 業 法 に 規 定 する 相 互 会 社 資 産 の 流 動 化 に 関 する 法 律 に 規 定 する 特 定 目 的 会 社 投 資 信 託 及 び 投 資 法 人 に 関 する 法 律 に 規 定 する 投 資 法 人 法 人 税 法 に 規 定 する 受 託 法 人 ロ. 上 記 以 外 の 法 人 標 準 税 率 を 適 用 ( 次 ページの 表 ) 7 宮 城 県 では 平 成 20 年 3 月 1 日 以 後 に 終 了 する 事 業 年 度 から 法 人 事 業 税 の 超 過 課 税 (みやぎ 発 展 税 ) を 適 用 しており 超 過 税 率 は 地 方 法 人 特 別 税 の 適 用 後 ( 平 成 20 年 10 月 1 日 以 降 )の 標 準 税 率 に 地 方 法 人 特 別 税 の 適 用 前 ( 平 成 20 年 9 月 30 日 まで)の 標 準 税 率 の 5%を 加 算 した 税 率 となっている この 税 収 は 産 業 振 興 施 策 や 宮 城 県 沖 地 震 被 害 最 小 化 施 策 に 重 点 的 に 充 てられている 37