イ税務署へ確定申告書を提出し所得税の住宅ローン控除の適用を受けている退職所得山林所得がある方所得税の平均課税の適用を受けている方は住宅ローン控除申告書を提出することにより控除額が大きくなる場合があります申告書を提出される方は3 月 15 日 ( 月 ) までに申告してください申告しなけ

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とよみこうい
9 years ago
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1 市県民税 ( 住民税 ) における新たな住宅ローン特別控除の創設税源移譲により所得税が減少したことによって住宅ローンの控除可能額が所得税を超えてしまい控除できない場合にこの控除できない部分を市県民税から控除する特別措置 ( 平成 20 年度から創設 ) に加え政府の生活対策として新たな住宅ローン控除が創設されました市県民税における新たな住宅ローン控除の創設及び従来制度の改正新たに対象となるかた平成 21 年 1 月 1 日から平成 25 年 12 月 31 日までに新築又は増改築や購入して入居した方で所得税の住宅ローン控除の適用がある方 <ご注意 > 所得税で控除できない部分を市県民税から控除する制度が適用できるか否かは入居年月日によってことなります入居した年市県民税の特別控除の可否平成 11 年 ~ 平成 18 年平成 19 年平成 20 年ただし所得税で控除期間を 15 年に延長する特例の選択が設けられています平成 21 年 ~ 平成 25 年控除額次の1 2のうちいずれか小さい額 1 所得税の住宅ローン控除可能額のうち所得税から控除しきれなかった額 2 所得税の課税総所得金額の額に 5% を乗じて得た額 ( 最高 97,500 円 ) 控除適用期間 10 年間 ( 所得税の住宅ローン特別控除の適用を受けている期間 ) 手続き方法 1 平成 11 年から平成 18 年までに入居した方平成 22 年度分から本人による長崎市への住宅ローン控除申告書提出は原則不要ただし次のアまたはイが条件ア勤務先から所得税の住宅ローン控除を含めた年末調整済の給与支払報告書の提出がある ( 源泉徴収票の摘要欄に居住開始年月日と住宅借入金等特別控除可能額の記載必要 )

2 イ税務署へ確定申告書を提出し所得税の住宅ローン控除の適用を受けている退職所得山林所得がある方所得税の平均課税の適用を受けている方は住宅ローン控除申告書を提出することにより控除額が大きくなる場合があります申告書を提出される方は3 月 15 日 ( 月 ) までに申告してください申告しなければ新たな住宅ローン控除が適用されます 2 平成 21 年から平成 25 年までに入居した方 1 年目は税務署で所得税の住宅ローン特別控除の確定申告が必要 2 年目以降は上記 1 のアイの条件を満たす場合は長崎市への申告は原則不要その他注意事項 1 確定申告で所得税の住宅ローン控除を受ける場合所得税の住宅ローン控除の適用を受ける最初の年分については必ず確定申告書に ( 特定増改築等 ) 住宅借入金等特別控除額の計算明細書を添付して税務署へ提出してください 2 年目以降の適用を確定申告によって受ける場合は確定申告書第二表の特例適用条文等欄に適用条文ごとに異なった記載方法で摘要区分と居住開始年月日を記載してください特定増改築等に係る住宅借入金等特別控除などは所得税でのみ控除の対象であり市県民税の住宅ローン控除の対象とならないものがありますのでご留意ください所得税の住宅借入金等特別控除 ( 住宅ローン控除 ) の手続と必要な書類等についての詳しい内容については長崎税務署 TEL( 代表 ) にお尋ねください

3 2 市県民税の控除対象となる住宅ローン特別税額控除の見分け方 1 確定申告書を提出する場合確定申告書 A の 22 よりも 24 ( 確定申告書 B であれば 27 より 30 ) の方が大きい場合翌年度の市県民税からの控除の対象となります 0 所得税及び市県民税控除対象ただし平成 19 年 ~20 年入居や特定増改築等 ( 高齢者居住用断熱 ) を除く所得税のみ控除対象住宅耐震改修特別控除住宅特定改修特別税額控除認定長期優良住宅新築等特別税額控除 2 年末調整のみで確定申告書を提出しない場合源泉徴収税額が 0 円居住開始年月日が平成 11 年 ~ 平成 18 年又は平成 21 年 ~ 平成 25 年

4 市県民税の寄附金税制の拡充について ( 条例により指定した寄附金 ) 平成 20 年度の地方税法改正により市県民税の寄附金控除の制度が拡充されいわゆるふるさと納税の創設とは別に次のとおり寄附金税制が拡充されました対象寄附金所得税で寄附金控除の対象となる寄附金のうち道府県市町村が条例により指定したものが追加されました ( ただし国に対する寄附金政党等に対する政治活動に対する寄附金は対象になりません ) 都道府県市区町村に対する寄附金長崎県共同募金会に対する寄附金日本赤十字社長崎県支部に対する寄附金はこれまで通り寄附金控除の対象となります控除額条例により指定された寄附金を支出した方は寄附金のうち 5 千円を超える部分について次の率を乗じた税額が寄附をした翌年の市県民税から控除されますなお控除対象となる寄附金額の合計には上限 ( 総所得金額等の 30%) があります長崎県が条例指定した寄附金 4% 長崎市が条例指定した寄附金 6% ( 長崎県と長崎市の双方が条例指定した寄附金の場合 10%) 長崎県長崎市が条例により指定した寄附金長崎県と長崎市では平成 21 年 6 月に県税条例及び市税条例を改正し所得税の寄附金控除の対象となっている寄附金のうち次のものを市県民税の寄附金控除の適用の対象となる寄附金として指定しましたなお平成 21 年 1 月 1 日以降の寄附金から対象となります ( 平成 22 年度分の市県民税から控除が適用されます ) また長崎県と長崎市は控除対象となる寄附金について住民の福祉の増進に寄与する法人 ( 団体 ) に限っており具体的には控除対象法人 ( 団体 ) のうち長崎県内又は長崎市内に事務所又は事業所を有する法人 ( 団体 ) となります

5 所得税と個人住民税における寄附金控除の対象比較所得税個人住民税 1 国又は地方公共団体に対する寄附金 ( 所得税法 78 条 2 項 1 号 ) 2 公益法人等に対する寄附金で一定の要件を満たすものとして財務大臣が指定したもの ( 所得税法 78 条 2 項第 2 号 ) 国は対象外 1 都道府県市区町村に対する寄附金 ( 地方税法 37 条の 2 第 1 項第 1 号及び 314 条の 7 第 1 項第 1 号 ) 2 住所地の都道府県共同募金会又は住所地の日本赤十字社支部に対する寄附金 ( 地方税法 37 条の 2 第 1 項第 2 号及び 314 条の 7 第 1 項第 2 号 ) 3 特定公益増進法人に対する寄附金 (1 及び 2 を除く )( 所得税法 78 条 2 項第 3 号 = 政令 217 条 1 項各号 ) 1 独立行政法人等 2 政令に掲名されている民法法人等 3 科学技術の研究等を行う一定の要件を満たす民法法人 4 学校法人 ( 学校の入学に関して支出した寄附金を除く ) 5 社会福祉法人 6 更生保護法人 4 国税長官の認定を受けた NPO 法人に対する寄附金 ( 租税特別措置法 41 条の 18 の 3 所得税法 78 条 2 項の特定寄附金とみなす ) 5 一定の要件を満たす特定公益信託に支出した金銭 ( 所得税法第 78 条 3 項 ) 6 特定地域雇用等促進法人に対する寄附金 ( 旧租税特別措置法 41 条の 18 の 2 所得税法 78 条の 2 項の特定寄附金とみなす H までに支出されるものは控除対象個人住民税も同様 ) 7 政党等に対する政治活動に関する寄附金 ( 租税特別措置法 41 条の 18 第 1 項所得税法 78 条 2 項の特定寄附金とみなす ) 3 所得税の寄附金控除の対象となる寄附金のうちから地方公共団体が条例により指定した寄附金 ( 地方税法 37 条の 2 第 1 項第 3 号及対象外び 314 条の 7 第 1 項第 3 号 )

6 控除を受けるための手続きについて長崎県又は長崎市が条例により指定した寄附金を受領する法人又は団体に対して 1 月 1 日から 12 月 31 日までに寄附金を支出された方で翌年の 1 月 1 日現在長崎市内に住所を有する方が寄附金控除の適用を受けるためには翌年 3 月 15 日までに所轄の税務署に所得税の確定申告を行う必要がありますこのとき寄附を行った際に受け取った領収書等を申告書に添付又は提示することが必要ですなお確定申告をしない場合所得税及び住民税の寄附金控除は受けられないことになりますまた e-tax を利用する場合寄附に係る領収書の記載内容を入力して送信することによりその領収書等の提出又は提示を省略することができます ( ただし確定申告期限から 3 年間税務署から提出又は提示を求められることがあります ) 給与所得者など所得税の確定申告が不要の方が市県民税の寄附金控除だけを受けようとする場合には長崎市に寄附金控除の申告を行うことも可能ですただしこの場合所得税の控除は受けられません確定申告書の書き方 ( 確定申告書 A 表第 2 表左下から抜粋 ) 住民税に関する事項給与所得公的年金等に係る所得以外の住民税の徴収方法の選択別居の控除対象配偶者扶養親族の氏名住所配当に関する住民税の特例非居住者の特例配当割額控除額氏名給与から差引き ( 特別徴収 ) 住所自分で納付 ( 普通徴収 ) 円都道府県市区町村分寄附金税額控除住所地の共同募金会日赤支部分 1 2 円条例指定分都道府県市区町村 3 4 円市県民税の寄附金税額控除は以下の3 種類があります 1 都道府県市区町村に対する寄附金 ( いわゆるふるさと納税 ) 1の欄に都道府県市区町村から受け取った領収書等の金額の合計額を記入します 2 長崎県共同募金会日本赤十字社長崎県支部への寄附金 2の欄にそれぞれから受け取った領収書等の金額の合計額を記入します

7 3 条例指定団体 ( 県内の特定公益増進法人など ) に対する寄附金県と市が一定の法人等への寄附金を条例で控除対象として指定しています法人等への寄附金が県市のそれぞれにおいて控除の対象となるか否かを確認し県で控除の対象となる寄附金の領収書等の金額の合計額を3の欄に記入してください市で控除の対象となる寄附金の領収書等の金額の合計額を4の欄に記入してください

8 上場株式等の配当譲渡所得等に対する軽減税率の延長平成 15 年 1 月 1 日から平成 20 年 12 月 31 日までの間に行われる譲渡による上場株式等に係る譲渡所得等の金額に対して申告分離課税により課される市県民税の税率については 3%( 市民税 :1.8% 県民税:1.2%) の軽減税率とする特例措置が平成 23 年 12 月 31 日まで延長されました平成 24 年 1 月以降については本則税率 5%( 市民税 :3% 県民税:2%) となります < 改正後 > 平成 20 年平成 21 年平成 22 年平成 23 年平成 24 年税率軽減税率 (10%) 所得税 7% 市県民税 3% 軽減税率の延長 (10%) 所得税 7% 市県民税 3% 本則税率 (20%) 所得税 15% 市県民税 5%

9 上場株式等に係る配当所得の申告分離課税制度の創設平成 21 年 1 月 1 日以後に支払を受けるべき上場株式等の配当等を有する場合において当該上場株式等に係る配当所得の金額については申告分離課税を選択できる制度が創設されましたこの場合において申告する上場株式等に係る配当所得の金額の合計額について総合課税と申告分離課税のいずれかを選択適用することができます総合課税を選択した場合には配当控除の適用を受けることができますが申告分離課税を選択した場合には配当控除の適用を受けることはできません < 上場株式等の配当等に係る税率 > 平成 20 年 12 月 31 日まで平成 21 年 1 月 1 日から平成 23 年 12 月 31 日まで平成 24 年 1 月 1 日以降総合課税累進税率 ( 所得税 5~40% 市県民税 10%) 1 申告分離課税 - 10% ( 所得税 7%) ( 市県民税 3%) 2 20% ( 所得税 15%) ( 市県民税 5%) 3 1 市県民税 10% の内訳 ( 市民税 :6% 県民税 4%) 2 市県民税 3% の内訳 ( 市民税 :1.8% 県民税 1.2%) 3 市県民税 5% の内訳 ( 市民税 :3% 県民税 2%)

10 上場株式等に係る譲渡損失の損益通算特例の創設平成 22 年度分以後の市県民税において前年分の上場株式等の譲渡損失又は前年以内 3 年の譲渡損失があるときに申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得との間で損益通算ができる特例が創設されましたまた源泉徴収選択口座 ( 特定口座 ) を活用する方法は平成 22 年 1 月 1 日から適用されます平成 20 年分まで平成 21 年分平 22 年分以降上場株式等譲渡所得と配当所得の損益通算適用なし確定申告により適用あり源泉徴収選択口座において適用あり

B 事例 1: 日本赤十字社と公益財団法人公益法人協会ともに所得控除方式を適用し ffff た場合に還付される税金について前提 1 寄附先の名称等 ( 弊協会の他に東日本大震災の義援金として日本赤十字社に寄附したものと仮定 ) 名称金額備考日本赤十字社 ( 東日本大震災義援金 ) 30,0

B 事例 1: 日本赤十字社と公益財団法人公益法人協会ともに所得控除方式を適用し ffff た場合に還付される税金について前提 1 寄附先の名称等 ( 弊協会の他に東日本大震災の義援金として日本赤十字社に寄附したものと仮定 ) 名称金額備考日本赤十字社 ( 東日本大震災義援金 ) 30,0 A 寄附金税制の概要国税控除対象寄附金所得控除 ( 従来型 ) 1 国又は地方公共団体に対する寄附金 2 指定寄附金 3 特定公益増進法人に対する寄附金 4 認定 NPO 法人に対する寄附金税額控除 (H23 改正で追加 ) 1 認定 NPO 法人に対する寄附金 2 PST 要件情報開示要件を満たす次の特定公益増進法人に対する寄附金公益社団法人公益財団法人学校法人社会福祉法人更生保護法人