平成１９年度分から

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かずきはしかわ
9 years ago
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1 平成 1 9 年度分から個人がかわります個人道民税と個人市町村民税をあわせて一般に個人と呼ばれています以下と表記します税源移譲により税率が変わりますどのように変わるの? の所得割の税率がに統一されますの所得割の税率は課税所得の金額に応じて 3 段階 ( 超過累進構造 ) に分けられていましたが課税所得の多少に関わらず一律 ( 比例税率構造 ) に統一されます税源移譲前税源移譲後平成 18 年度分まで平成 19 年度分から 13% 市町村民税 5% 市町村民税 8% 市町村民税 3% 道民税 3% 道民税 2% 道民税 2% 市町村民税 6% 道民税 4% ( 課税所得 ) ( 課税所得 ) なぜ変わるの? 国から都道府県市町村への税源移譲が行われるためです地方公共団体 ( 都道府県市区町村 ) が自主的に財源の確保を行い住民にとって真に必要なサービスを自らの責任でより効率的に行えるよう国税から地方税へ税そのものの形で3 兆円の税源移譲を行うことになったためです税源移譲前税源移譲後 +3 兆円住民都道府県市町村住民都道府県市町村国国庫補助金 3 兆円国国庫補助金 1

2 税負担は増えるの? 減るの? + での税負担は変わりませんの所得割の比例税率化への変更に伴いの税率構造も見直されますについては最低税率が5% からに引き上げられ最高税率が13% からに引き下げられますが逆には最低税率がから5% に引き下げられ最高税率が37% から 40% に引き上げられますまた人的控除額の差 (4ページ参照) に対応した減額措置なども講じられますこれらの措置により税源移譲の前後で + での納税者の負担は変わりません税率区分税源移譲前税源移譲後 ( 課税所得 ) ( 課税所得 ) 1, % 30% 37% 1, 万円万円 5% 23% 20% 33% 40% ( 課税所得 ) ( 課税所得 ) 3% 70 2% 20 2% 3% 8% 5% 13% 道民税一律 4% 6% 市町村民税税源移譲後の税負担の例夫婦子供 2 人の場合 ( 給与収入 50のケース ) 独身者の場合 ( 給与収入 50のケース ) 計 421,000 円計 195,000 円 258,000 円 160,500 円 119,000 円 59,500 円 76,000 円 135,500 円 163,000 円 260,500 円税源移譲前税源移譲後税源移譲前税源移譲後 1 上記の計算には均等割額を含めていません 2 一定の社会保険料が控除されるものとして計算しています 3 夫婦子供 2 人の場合は給与所得者が 1 人子供のうち 1 人が特定扶養親族に該当するものとして計算しています 4 上記は税源移譲による負担の変動を示すものですこのほか平成 19 年分平成 1 9 年度分から定率減税が廃止される等の影響があることにご留意ください 5 税源移譲前後の税額の詳細については 6 ページ以降をご覧ください 2

3 いつから変わるの? は平成 19 年分 ( 平成 19 年 1 月徴収分 ) からは平成 19 年度分 ( 平成 19 年 6 月徴収分 ) から変わります税源移譲に伴い新たな控除制度が設けられます調整控除 ( 平成 19 年度分から適用 ) よりの方が基礎控除や扶養控除等の人的控除額が低く定められていることから同じ所得金額でも課税所得金額はの方がよりも大きくなりますしたがっての税率を5% からに引き上げた場合単純にの税率をから5% に引き下げただけでは税負担が増えてしまうことになりますこのため個々の納税者の人的控除の適用状況に応じての所得割額から一定の額を控除する調整控除が設けられます次の1 2のいずれか少ない額の5% を控除課税所得金額が 1 人的控除額の差の合計額 20以下の場合 2 課税所得金額課税所得金額が { 人的控除額の差の合計額 -( 課税所得金額 -20 )} の5% を控除 20超の場合この金額が2,500 円未満の場合は2,500 円を控除課税所得金額とは課税総所得金額課税退職所得金額及び課税山林所得金額の合計額をいいます住宅ローン控除 ( 平成 20 年度分から平成 28 年度分までのに適用 ) 税源移譲でが減少することにより住宅ローン控除限度額が額より大きくなりから控除しきれなくなる場合がありますこのため平成 11 年から平成 18 年までに入居した方に限り今までから控除されていた分については申告により平成 20 年度分以降のの所得割額からも控除する経過措置が設けられます次の1 又は2の方 1 税源移譲により額が減少する結果住宅ローン控除限度額が額よ対象者り大きくなり控除しきれなくなった方 2 住宅ローン控除限度額が額より大きく税源移譲前でも控除しきれなかったが税源移譲により控除しきれない額が大きくなった方計算方法住宅ローン控除 = 申次の1 2のいずれか少ない金額 1 前年分のの住宅ローン控除限度額 2 税源移譲前の税率で算出した前年分の額税源移譲前の税率で算出 - した前年分の額対象者はその年の3 月 15 日 ( 平成 20 年は3 月 17 日 ) までに市町村に申告告書を提出する必要がありますなお確定申告書を提出する場合は税務署を通して申告書を提出します 3

4 税源移譲時の年度間の所得の変動に係る経過措置 ( 平成 19 年度分のみ適用 ) 平成 19 年中の所得が大きく下がりがかからなくなってしまった場合平成 19 年度分の ( 平成 18 年中の所得で計算 ) で税負担が上がった分を平成 19 年分ので調整することができなくなってしまいますこのため平成 19 年度分のを移譲前の額まで減額する経過措置が設けられます次の1と2を満たす方 1 平成 19 年度の課税所得金額 > との人的控除額の差 ( 申告分離課税分を除く ) 対象者 2 平成 20 年度の課税所得金額との人的控除額の差 ( 申告分離課税分を含む ) 人的控除額の差については下表参照平成 19 年度の合計課税所得金額について税源移譲後の税率を適用し調整控除を行った後の税額から税源移譲前の税率を適用した税額を差し引計算方法いた額を減額します既に納税済みの場合は還付します対象者は平成 20 年 7 月 1 日から平成 20 年 7 月 31 日までの間に平成 1 申告 9 年 1 月 1 日現在の住所所在地の市町村に申告する必要がありますとの人的控除額の差所得控除差額障害者控除普通障害者 27 万円 26 万円 1 万円特別障害者寡婦控除一般寡婦 27 万円 26 万円 1 万円特定の寡婦 35 万円 3 5 万円寡夫控除 27 万円 26 万円 1 万円勤労学生控除 27 万円 26 万円 1 万円配偶者控除一般配偶者 38 万円 33 万円 5 万円老人配偶者 48 万円 38 万円 1 配偶者特別控除配偶者の合計所得金額 38 万円超 4未満 38 万円 33 万円 5 万円配偶者の合計所得金額 4以上 45 万円未満 36 万円 33 万円 3 万円一般扶養 38 万円 33 万円 5 万円扶養控除特定扶養 63 万円 45 万円 18 万円老人扶養 48 万円 38 万円 1 同居老親等 58 万円 45 万円 13 万円同居特別障害者加算 35 万円 23 万円 12 万円基礎控除 38 万円 33 万円 5 万円 4

5 定率減税が廃止になります平成 11 年から実施されてきた定率減税がについては平成 19 年 1 月徴収分からについては平成 19 年 6 月徴収分から廃止になります区分 [ 平成 18 年分 ( )] [ 平成 18 年度分 ( )] 税額の相当額を控除 (12.5 万円を限度 ) 所得割額の 7.5% 相当額を控除 (2 万円を限度 ) [ 平成 19 年分 ( )] [ 平成 19 年度分 ( )] 廃止廃止地震保険料控除が創設されます地震保険への加入を促進する目的で従来の損害保険料控除を見直し地震保険料控除が創設されます ( 平成 20 年度分から適用 ) 1 支払地震保険料の 2 分の 1 相当 ( 上限 25,000 円 ) が所得控除として認められます 2 平成 18 年末までに締結した長期損害保険料 ( 保険期間が 10 年以上で満期返戻金のあるもの ) には従前の損害保険料控除を適用する経過措置が設けられます ( 短期損害保険料控除は廃止になります ) 支払長期損害保険料 (A) 地震保険料控除に含まれる額 (A) 5,000 円 (A) 全額 5,000 円 <(A) 15,000 円 (A) 1/2+2,500 円 15,000 円 <(A) 10,000 円この経過措置に係る控除額と地震保険料控除の両方を適用できる場合は控除額の上限は 25,000 円になります参考の場合 ( 平成 19 年分から適用 ) 1 支払地震保険料 ( 上限 50,000 円 ) が所得控除として認められます 2 平成 18 年末までに締結した長期損害保険料 ( 保険期間が 10 年以上で満期返戻金のあるもの ) には従前の損害保険料控除を適用する経過措置が設けられます ( 短期損害保険料控除は廃止になります ) 支払長期損害保険料 (B) 地震保険料控除に含まれる額 (B) 10,000 円 (B) 全額 10,000 円 <(A) 20,000 円 (B) 1/2+5,000 円 20,000 円 <(A) 15,000 円 65 歳以上の方に対する非課税措置廃止に伴う経過措置年齢 65 歳以上の方で前年の合計所得金額が125 万円以下の方に対する非課税措置が廃止となったことに伴い平成 17 年 1 月 1 日現在で65 歳に達していた方で前年の合計所得金額が125 万円以下の方については経過措置として平成 18 年度分及び平成 19 年度分に限り次のとおり減額されますなお平成 20 年度分からは全額課税になります区分平成 18 年度分平成 19 年度分税額の 3 分の 2 を減額税額の 3 分の 1 を減額均等割道民税 1,000 円 300 円市町村民税 3,000 円 1,000 円道民税 1,000 円 600 円市町村民税 3,000 円 2,000 円所得割税額の 3 分の 2 を減額税額の 3 分の 1 を減額 5

6 税源移譲前後の税額の計算例給与所得者 ( 単身 ) の場合給与収入 ,00 111, , , ,400 平成 1 8 年度 59, , , ,000 合計 171, , ,600 1,402,400 給与収入 ,00 62, , , ,500 平成 1 9 年度 126, , , ,500 合計 188, , ,000 1,519,000 定例減税廃止による負担増減額 17,300 38,100 67, ,600 税源移譲による負担増減額給与所得者 ( 夫婦 ) の場合給与収入 ,00 77, , , ,000 平成 1 8 年度 44, , , ,000 合計 121, , ,200 1,301,000 給与収入 ,00 43, , , ,500 平成 1 9 年度 91, , , ,500 合計 134, , ,000 1,410,000 定例減税廃止による負担増減額 12,200 31,800 59, ,000 税源移譲による負担増減額給与所得者 ( 夫婦子 2 人 ~ 子のうち 1 人は特定扶養 ~) の場合給与収入 , , , ,200 平成 1 8 年度 8,300 70, , ,000 合計 8, , ,000 1,041,200 給与収入 , , , ,500 平成 1 9 年度 9, , , ,500 合計 9, , ,000 1,130,000 定例減税廃止による負担増減額 ,600 41,000 88,800 税源移譲による負担増減額

7 年金受給者 ( 夫 68 歳妻 63 歳 ) の場合給与収入 , , ,500 平成 1 8 年度 0 45,300 80, ,200 合計 0 124, , ,700 給与収入 ,000 82, ,300 平成 1 9 年度 0 93, , ,200 合計 0 137, , ,500 定例減税廃止による負担増減額 0 12,500 23,100 35,800 税源移譲による負担増減額留意事項 1 上記の計算には均等割額を含めていません 2 一定の社会保険料が控除されるものとして計算しています 3 平成 18 年度のの定率減税は次のとおりですなおについては平成 19 年 1 月徴収分からについては平成 19 年 6 月徴収分から廃止になります : 税額の相当額を控除 (125,000 円を限度 ) : 所得割額の7.5% 相当額を控除 (20,000 円を限度 ) 計算例 ( 夫婦子 2 人 ~ 子のうち1 人は特定扶養 ~で給与収入 70の場合 ) 区分合計税額 263,000 円 196,000 円 459,000 円 (A) 定率減税額 (A) (A) 7.5% 41,000 円 (B) 26,300 円 14,700 円差引税額 236,700 円 181,300 円 418,000 円 (A)-(B) 7

<4D F736F F D E8482BD82BF82CC95E982E782B582C68CA790C52E646F6378>

<4D F736F F D E8482BD82BF82CC95E982E782B582C68CA790C52E646F6378> この税金は個人の市町村民税とあわせて住民税とよばれ市町村で賦課徴収し県へ払い込まれます納める人 1 月 1 日現在で 1 県内に住所のある人均等割と所得割を納めます 2 県内に事務所事業所又は家屋敷を持っている人でその所在する市町村内に住所がない人均等割を納めます納める額均等割 2,500 円 2,500 円のうち 1,000 円はやまがた緑環境税 (13 ページ参照 ) 分