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. ActiveData for Excelによるデータ 監 査 事 例 イントロダクション データ 監 査 ツールとは? データ 監 査 ツールとは 監 査 人 が 大 量 の 電 子 データを 容 易 にかつフレキシブルに 監 査 することを 目 的 とし データの 比 較 抽 出 分 析 加 工 などの 機 能 を 有 するソフトウェアです ActiveData for Excelの 特 徴 ActiveData for Excel は 世 界 的 に 利 用 されている 代 表 的 なデータ 監 査 専 用 ツールの 一 つです その 最 大 の 特 徴 は Excel のアドインである ことです これにより 他 の 専 用 ソフトウェアと 比 べ 同 等 の 機 能 を 備 えながらも 3 4 Excel 感 覚 での 利 用 による 親 しみやすさ Excel 固 有 の 機 能 との 連 携 による 習 熟 期 間 の 短 縮 監 査 結 果 の 汎 用 ファイル 形 式 での 保 存 開 発 コスト 削 減 による 低 価 格 化 といった 長 所 を 実 現 することができました ActiveData for Excel はデータ 監 査 をより 手 頃 で 簡 便 なものにいたします データ 監 査 を 始 める 前 に 目 的 の 明 確 化 と 調 査 対 象 の 絞 り 込 み 3 データの 入 手 データに 万 が 一 でも 不 正 がないか 漠 然 と 調 査 を 命 じられ ActiveData for Excel は データベースに 接 続 して 直 接 デー ているケースもあれば 告 発 や 噂 話 などから 特 定 の 取 引 の タを 入 手 する 機 能 を 有 してはいますが システムの 専 門 家 で 不 正 を 調 査 することもあるでしょう ない 場 合 は CSV 形 式 や Text 形 式 のデータを 入 手 して そ いずれの 場 合 でも 調 査 に 着 手 する 前 に 業 務 の 流 れや 内 部 れをエクセルに 取 り 込 むのが 簡 単 な 方 法 です データの 入 手 統 制 の 整 備 運 用 状 況 を 把 握 して リスク 領 域 を 明 確 化 し ど に 際 しては トラブル 防 止 のため 書 面 で 依 頼 し 入 手 方 法 や のような 不 正 の 可 能 性 があるのかを 検 討 する 必 要 がありま データ 内 容 等 を 記 録 しておいた 方 が 良 いでしょう す 取 引 と 記 録 の 検 討 起 こりうる 不 正 を 絞 り 込 んだら その 不 正 を 行 った 場 合 に システム 上 のデータのどの 段 階 で どの 帳 票 に どのような 不 正 を 示 す 内 容 が 記 録 されるのかをあらかじめ 検 討 してお きましょう これにより データ 監 査 に 効 率 的 かつ 実 効 性 の あるものになります

データ 監 査 の 実 践 事 前 の 検 討 を 十 分 に 行 っていても 実 際 のデータに 予 定 した 手 続 を 実 施 しても うまく 目 的 を 達 することが 出 来 ないケースの 方 が 多 く 試 行 錯 誤 を 繰 り 返 すのが 当 然 と 思 ってください データ 監 査 ツールには 比 較 抽 出 分 析 加 工 といった 様 々な 機 能 があります 様 々な 機 能 を 様 々な 角 度 から 行 って 目 的 に 達 するまで 掘 り 下 げていきましょう フォローアップ 追 加 手 続 一 見 すると 異 常 なデータであったり 異 常 な 傾 向 を 示 していても それが 不 正 や 誤 謬 によるものかどうかは 追 加 的 な 手 続 をしな ければ 断 定 できません 一 般 的 には 担 当 者 への 質 問 や 関 連 する 証 憑 の 吟 味 などが 必 要 となります レポーティング 最 終 的 に みなさんは 報 告 書 を 提 出 することでしょう その 報 告 内 容 を 立 証 する 資 料 として 調 査 対 象 データの 範 囲 選 定 方 法 対 象 データ 分 析 方 法 分 析 結 果 などの 調 査 証 跡 を 記 録 しておく 必 要 があります ActiveData for Excel は 手 続 を 行 うごとに 新 しい シートが 生 成 され その A セルにその 手 続 の 内 容 が 記 録 されます また シートインデックス 機 能 を 用 いれば シートの 一 覧 とそ の 手 続 の 内 容 が インデックスシートにまとめて 表 示 されます 実 施 した 手 続 が 記 録 されています

. ActiveData for Excelによるデータ 監 査 事 例 実 践 編 リスクの 絞 り 込 みをしてみよう 階 層 化 してデータの 全 体 像 を 把 握 する 入 手 した 対 象 データの 真 実 性 や 網 羅 性 を 確 かめるために 総 件 数 や 合 計 金 額 の 突 合 や 各 種 の 統 計 値 を 概 観 することは 大 切 なこと です 階 層 化 コマンドを 使 うと これらの 内 容 が 容 易 に 把 握 でき ます 階 層 の 設 定 は 何 度 も 自 由 に 変 更 できるので 便 利 です 階 層 ごとに 統 計 値 が 表 示 されます 階 層 数 を 入 力 します 分 布 状 況 が 一 目 でわかります ピボットテーブルで 様 々な 角 度 から 分 析 する 区 分 別 のデータの 比 較 や 推 移 分 析 を 行 う 事 は データ 分 析 の 基 本 です 集 約 /ピボットコマンドは Excel よりもよりわかり 易 い 設 定 画 面 が 用 意 されています ピボットテーブルは 集 約 する 軸 を 何 度 も 自 由 に 変 更 できるため 便 利 な 分 析 ツールです 3 人 為 的 に 作 られたデータがないか 分 析 する デジタル 分 析 コマンドでは ベンフォードの 法 則 に 基 づいたデジタル 分 析 が 出 来 ます これは 大 量 の 数 値 を 分 析 すると 数 字 の 出 現 率 が 一 定 の 確 率 になるという 法 則 に 照 らして 対 象 データがその 法 則 とかい 離 した 傾 向 を 示 しているかどうかを 調 べるも のです デジタル 分 析 で 異 常 な 傾 向 が 現 れたら 人 為 的 に 作 られた 大 量 のデータが 混 在 している 可 能 性 があります 分 析 対 象 を 選 択 します テスト 方 法 を 選 びます 異 常 があれば 一 目 でわかります

特 徴 のあるデータを 探 そう 金 額 の 大 きなデータを 抽 出 する 粉 飾 目 的 で 不 正 データが 生 成 され 混 入 されている 場 合 は その 不 正 データは 財 務 諸 表 への 影 響 を 及 ぼすほどに 高 額 な 取 引 データとなっているケースがほとんどです シートクエリの 指 定 値 により 抽 出 コマンドを 利 用 すると 件 当 たりの 金 額 が 高 額 なデータの 抽 出 が 容 易 に 出 来 ます 条 件 を 入 力 すると 簡 単 に 抽 出 できます 欠 落 部 分 のあるデータにタグをつける 架 空 取 引 のデータの 場 合 全 ての 項 目 に 虚 偽 のデータを 記 入 するのは 不 正 行 為 者 にとって 骨 のある 作 業 です そのため 架 空 取 引 データには 取 引 日 受 注 日 受 注 番 号 相 手 先 名 単 価 数 量 品 番 品 名 仕 様 摘 要 などの 多 くの 項 目 のうち 一 部 の 項 目 が 欠 落 していることがあります そうしたデータを 発 見 するためには 空 白 セルにタグを 追 加 コマンドを 利 用 すると 空 白 セルを 持 つデータにタグをつけることが 出 来 ます タグをつけたデータは タグ 付 行 をコピーコマンドで 簡 単 に 抽 出 できます 空 白 セルを 含 むレコードに タグがつきます タグがついたレコードは 簡 単 に 抽 出 できます 3 平 均 に 比 べ 非 常 に 大 きな 取 引 データを 抽 出 する 取 引 の 種 類 によっては 取 引 額 が 一 定 の 範 囲 に 収 まる 場 合 があります また 特 定 の 相 手 先 との 取 引 額 が 毎 回 大 きく 変 動 しない 場 合 もあると 思 います そ のような 場 合 は その 種 類 や 相 手 先 ご とに 回 あたりの 取 引 額 の 平 均 を 算 出 して その 平 均 額 に 比 べ 著 しく 高 額 な 取 引 データを 抽 出 すると 水 増 しされ た 取 引 や 架 空 取 引 が 抽 出 される 場 合 も あります これは 集 約 /ピボットコマ ンドによりその 種 類 や 取 引 先 ごとに 集 計 し 数 式 列 の 追 加 コマンドにより 平 均 額 を 算 出 し 元 のシートと 算 出 結 果 のシートを 結 合 した 上 で シートクエ リの 数 式 により 抽 出 コマンドを 実 行 し ます 少 し 複 雑 ですが 以 下 の 画 面 を 参 照 してください グループ 列 に 顧 客 番 号 を 選 択 します 対 象 として 金 額 を 選 びます 平 均 を 選 びます 顧 客 ごとの 平 均 取 引 金 額 が 算 出 できました

結 合 するシートを 選 びます 結 合 する 列 を 選 びます 表 示 する 列 を 選 びます 顧 客 ごとの 平 均 値 が 追 加 されました 抽 出 条 件 を 設 定 します 平 均 と 大 きく 乖 離 するレコードが 抽 出 されました 矛 盾 するデータを 見 つけよう 一 方 のファイルにしか 存 在 しないデータを 抽 出 する 不 正 目 的 で 売 上 データをねつ 造 した 場 合 不 正 行 為 者 は 受 注 データまで 作 成 していないかもしれません あるいは 出 荷 データ に 売 り 上 げに 対 応 するデータが 存 在 しないかもしれません このように 不 正 データの 中 には 一 方 のファイルには 存 在 して 他 のファイルには 存 在 しないというデータがあります このようなデータは ファイルの 結 合 コマンドを 用 いると 容 易 に 抽 出 することが 出 来 ます 結 合 する 列 を 選 びます 結 合 するシートを 選 びます 表 示 する 列 を 選 びます 結 合 方 法 を 選 びます 出 荷 ファイルにない 売 上 の レコードが 抽 出 されました

連 続 データの 欠 番 を 表 示 する 取 引 データの 中 には 修 正 などを 黒 赤 処 理 や 欠 番 を 記 録 するなど 厳 格 に 連 番 管 理 がされているデータがあります また シス テム 上 データには 処 理 ごとにオリジナル 番 号 が 連 番 で 付 されていることが 多 いでしょう こうしたデータがルールを 逸 脱 し て 削 除 されていれば それは 不 正 の 兆 候 かもしれません 欠 番 を 調 べるにはギャップコマンドを 用 います 請 求 番 号 を 選 びます 欠 番 が 表 示 されました シートに 出 力 することも できます その 他 レポートを 検 証 してみよう 年 齢 調 べ 表 を 作 成 する あなたが 外 部 監 査 人 で 売 上 債 権 の 実 在 性 や 評 価 のために クライアントから 年 齢 調 べ 表 を 受 領 したとしましょう その 際 売 上 債 権 に 重 要 な 虚 偽 表 示 のリスクがあると 判 断 されたときは 提 供 された 年 齢 調 べ 表 自 体 が 正 しいかを 検 証 しなければなりませ ん そのもっとも 確 実 な 方 法 は オリジナルのデータから 監 査 人 自 らが 年 齢 調 べ 表 を 作 成 して 比 較 することです それは 年 齢 調 べコマンドを 用 いれば 非 常 に 簡 単 に 作 成 できます 請 求 日 を 選 択 します 基 準 日 を 設 定 します 期 間 は 自 由 に 設 定 できます 年 齢 調 べ 表 が 作 成 できました 一 目 で 分 布 状 況 が 把 握 できます サンプリングしてみよう 階 層 化 サンプリングをする 業 務 処 理 の 正 確 性 や 適 正 性 を 検 証 する 場 合 一 定 数 のサンプルを 抽 出 して 証 憑 や 帳 簿 との 突 合 や 承 認 手 続 の 確 認 を 行 う 事 が あります また 取 引 先 への 外 部 確 認 の 際 データを 階 層 化 して それぞれの 階 層 から 一 定 数 をサンプリングして 確 認 手 続 を 実 施 する 場 合 があります このようなときには 階 層 化 コマンドの 設 定 画 面 で サンプル 列 の 表 示 をチェックして 階 層 ごとに 抽 出 したいレコード 数 を 入 力 するだけで 階 層 別 のサンプルデータが 抽 出 できます サンプル 数 を 入 力 します 階 層 を 設 定 します 階 層 別 のサンプルが 抽 出 されました サンプル 列 を 表 示 に チェックを 入 れます

対 応 OS CPU メモリ HDD 必 要 なソフトウェア WindowsServer003 XP Vista Vista 64 Windows7 Windows7 64 Windows8 Windows8. WindowsServer008 IntelPentium3 以 上 各 OSの 推 奨 動 作 環 境 GB 以 上 の 空 き 容 量 Excel(003 007 00 03 日 本 語 版 ) Microsoft.NET Framework 4 ClientProfile ActiveData ForExcelはアドインソフトです 単 体 では 使 用 できません Microsoft.NET Framework 4 ClientProfileは 自 動 でインストールされます 言 語 データ 容 量 分 析 対 象 データ 制 限 日 本 語 0MB Excelの 最 大 まで(Excel003 は 65,536 行 / Excel007 以 降 は,048,576 行 ) 分 析 コマンド 集 約 /ピボット 上 位 / 下 位 アイテム 重 複 チェック 年 齢 調 べ 階 層 化 ギャップ 統 計 値 デジタル 分 析 サンプリング ワークシートコマンド シートの 結 合 シートの 比 較 シートの 分 割 グループ 単 位 に 分 割 日 付 単 位 に 分 割 シートクエリ 数 式 により 抽 出 指 定 値 により 抽 出 参 照 セルにより 抽 出 ワークシート シートの 併 合 シートの 複 製 可 視 化 セルの 複 製 ソートして 新 シートへ 出 力 シートの 整 形 タグ タグを 追 加 タグをクリア タグを 反 転 タグ 付 き 行 をコピー タグ 付 き 行 を 移 動 タグ 付 き 行 を 削 除 タグ 付 き 行 を 選 択 タグ 付 き 行 の 結 合 タグを 検 索 行 行 の 複 製 空 白 行 の 追 加 空 白 行 の 削 除 行 ビュー 列 数 式 列 を 追 加 列 の 分 割 列 の 結 合 列 の 操 作 空 白 列 の 削 除 列 の 複 製 空 白 列 の 追 加 列 番 号 の 追 加 列 の 属 性 セル 選 択 セルを 変 換 入 力 値 生 成 行 列 の 入 替 え 移 動 セルの 属 性 ワークブックコマンド ワークブックを 開 く グローバル 検 索 / 置 換 シートとブックのインデックス 作 成 シートインデックスの 作 成 ワークブックインデックスの 作 成 ワークブックインデックスを 開 く ナビゲーター ワークブックナビゲーター ワークシートナビゲーター 選 択 ナビゲーター ワークブック 履 歴 ショートカット インポート ファイルとフォルダの 一 覧 ODBC テーブル その 他 変 更 前 に 戻 す ActiveDataサンプルワークブックを 開 く サンプルデータを 使 って データ 監 査 の 手 順 を 詳 細 に 解 説 したActiveData For Excelの 入 門 テキストです A4サイズ 60ページ 3,600 円 ActiveData For Excel ホームページにて 販 売 中 ( 日 本 語 版 )44,400 円 ( 税 抜 ) Excel 用 データ 分 析 ソフトウェア クレジットカード 決 済 特 別 価 格 $99 ( 税 抜 ) ( 日 本 語 版 )0,00 円 ( 税 抜 ) サポート 契 約 ( 年 間 ) クレジットカード 決 済 特 別 価 格 $69( 税 抜 ) 年 間 (9,00 円 ( 税 抜 ) $9( 税 抜 )) 3 年 間 (6,500 円 ( 税 抜 ) $79( 税 抜 ))もございます 税 込 ActiveDataの 導 入 をご 検 討 のお 客 様 に 導 入 コンサルティングを 実 施 し ております お 客 様 に 現 状 の 課 題 等 をお 伺 いし ActiveDataを 使 った 監 査 技 法 の 導 入 と 実 践 方 法 について 専 門 スタッフがコンサルティングを 行 います お 電 話 またはHPのメールフォームよりお 申 込 みください 事 前 の 簡 単 なヒアリングを 行 います 事 前 のヒアリング 内 容 を 基 に 弊 社 の 専 門 スタッフがコンサルティングを 実 施 します 03-3548-03 受 付 時 間 /9:00~8:00( 土 日 祝 および 弊 社 休 業 日 を 除 く) active@meisei-audit.jp ActiveData ForExcelの 詳 細 はウェブサイトをご 覧 ください 本 カタログに 記 載 の 内 容 は05 年 0 月 日 現 在 のものです 掲 載 されている 製 品 の 価 格 仕 様 並 びにサービスの 内 容 などは 予 告 なしに 変 更 することがあります 開 発 販 売 日 本 語 版 制 作 販 売 InformationActive Transform Your Data Into Information 0-40 Kilborn Place, Ottawa, ON, KH B4, Canada +(63)569-4675x84 +(63)569-4675x75 +(63)569-4667 http://www.informationactive.com/ Meisei Research & Consulting Co., Ltd. 03-00 東 京 都 中 央 区 日 本 橋 本 石 町 4--6 Daiwa 日 本 橋 本 石 町 ビル 5F 03-3548-03 03-3548-033 http://meiseirc.jp/