固 定 資 産 ( 土 地 家 屋 ) 課 税 明 細 書 の 見 方 固 定 資 産 ( 土 地 家 屋 ) 課 税 明 細 書 は あなたが 賦 課 期 日 ( 本 年 の1 月 1 日 ) 現 在 所 有 し 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 課 税 対 象 となっている 固 定 資 産 ( 土 地 家 屋 )の 状 況 について 記 載 している 大 切 な 書 類 で す 必 ず 内 容 をご 確 認 ください なお 課 税 地 目 が 公 衆 用 道 路 等 の 非 課 税 の 物 件 については 記 載 してい ません 記 載 内 容 を 必 ず 確 認 してください 固 定 資 産 ( 土 地 家 屋 ) 課 税 明 細 書 1 区 分 は 土 地 または 家 屋 の 別 を 記 載 しています 2 マークには マンションの 敷 地 権 などの Mと 記 載 しています 3 市 街 化 区 域 か 市 街 化 調 整 区 域 かを 記 載 しています 4 土 地 家 屋 の 所 在 地 を 記 載 しています 住 居 表 示 とは 異 なります 5 不 動 産 登 記 簿 に 記 載 されている 家 屋 番 号 を 記 載 しています 6 家 屋 の 建 築 年 を 記 載 しています 7 家 屋 の 評 価 番 号 を 記 載 しています 8 土 地 の は 地 目 を 家 屋 の は 構 造 を 記 載 しています 9 土 地 は 課 税 台 帳 上 の 地 積 (m2)を 家 屋 は 課 税 台 帳 上 の 床 面 積 (m2)を 記 載 しています 10 本 年 度 の 土 地 または 家 屋 の 評 価 額 を 記 載 しています 11 土 地 の 課 税 ( 現 況 ) 地 目 が 宅 地 の 住 宅 用 地 か 非 住 宅 用 地 かを 記 載 しています 家 屋 の は 種 類 を 記 載 しています 課 税 地 目 が 宅 地 で 住 宅 用 地 特 例 ( 参 照 )を 適 用 している 土 地 は 小 規 模 一 般 に 適 用 して いない 土 地 や 住 宅 以 外 の 土 地 は 非 住 宅 に 課 税 標 準 額 を 記 載 しています 住 宅 が 建 っている 土 地 で 小 規 模 欄 に 課 税 標 準 額 が 記 載 されていない は 資 産 税 課 に 確 認 してください 12 を 記 載 しています ア. の 意 義 とは その 土 地 の 固 定 資 産 税 や 都 市 計 画 税 の 課 税 標 準 額 が 評 価 額 と 比 較 してどの 程 度 まで 達 しているかを 示 す 割 合 です の 低 い 土 地 は 税 額 が 徐 々に 増 加 上 昇 していきます イ. の 求 め 方 < 固 定 > 前 年 度 課 税 標 準 額 ( 住 宅 用 地 特 例 率 ) となります < 都 計 > 前 年 度 課 税 標 準 額 ( 住 宅 用 地 特 例 率 ) となります 13 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 前 年 度 課 税 標 準 額 です 14 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 今 年 度 課 税 標 準 額 です 15 新 築 家 屋 の 軽 減 や 私 道 の 減 免 等 の 税 額 を 記 載 しています 16 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 参 考 税 額 です それぞれの 課 税 標 準 額 に 固 定 資 産 税 は 1.4% 都 市 計 画 税 は 0.3%の 税 率 を 乗 じた 値 となります 17 共 有 の に 代 表 者 の 持 分 を 記 載 しています 住 宅 用 地 特 例 とは 住 宅 の 用 に 供 している 土 地 で1 戸 あたり 200 m2までが 小 規 模 住 宅 用 地 とし て 課 税 標 準 額 が 評 価 額 の6 分 の1に 都 市 計 画 税 は 評 価 額 の3 分 の1になり 200 m2を 超 えた 部 分 は 一 般 住 宅 用 地 として 課 税 標 準 額 が 評 価 額 の3 分 の1に 都 市 計 画 税 は 評 価 額 の3 分 の2にな ります なお 住 宅 用 地 の 上 限 は 家 屋 の 床 面 積 の 10 倍 までが 対 象 となります 併 用 住 宅 の 居 住 部 分 の 敷 地 面 積 割 合 によっては 特 例 が 適 用 されない もあります 1
前 年 度 に 比 べて 税 額 が 増 加 する 主 なケース < 土 地 > ア. 課 税 地 目 が 変 わった 前 年 中 に 農 地 から 雑 種 地 ( 駐 車 場 等 )や 宅 地 ( 住 宅 や 店 舗 )へ 変 わると 税 額 が 増 加 します イ. 家 屋 ( 住 宅 や 併 用 住 宅 )を 滅 失 した 前 年 中 に 家 屋 ( 住 宅 や 併 用 住 宅 )を 滅 失 した 家 屋 の 税 額 は 無 くなりますが 土 地 は 住 宅 用 地 特 例 の 適 用 がなくなるため 市 街 化 区 域 内 の 土 地 では おおよそ3~4 倍 に 増 加 します な お 住 宅 や 併 用 住 宅 を 同 一 所 有 者 敷 地 用 途 で 建 て 替 えるために 家 屋 を 滅 失 した 滅 失 し た 年 に 建 築 工 事 に 着 手 し その 年 または 翌 年 に 完 成 するものについては 住 宅 用 地 の 特 例 が 継 続 し て 適 用 となります ウ. の 割 合 が 住 宅 用 地 で 100% 未 満 非 住 宅 用 地 ( 店 舗 工 場 等 )で 60% 未 満 の 土 地 は 住 宅 用 地 で 100% 以 上 非 住 宅 用 地 で 60% 以 上 になるまで 税 額 が 徐 々に 増 加 していきます 表 % < 住 宅 用 地 > % < 非 住 宅 用 地 > ( 工 場 店 舗 事 務 所 等 ) 100 住 宅 用 地 特 例 率 0. 7 増 加 70 前 年 度 課 税 標 準 額 前 年 度 税 額 に 据 え 置 く + 60 ( 住 宅 用 地 特 例 率 ) 5% 前 年 度 課 税 標 準 額 増 加 + ( 5%) 1 2 1の 合 計 額 が A( 住 宅 用 地 特 例 率 ) を 上 回 る は Aが 課 税 標 準 額 B( 住 宅 用 地 特 例 率 0.2)を 下 回 る は Bが 課 税 標 準 額 2の 合 計 額 が C( 0.6)を 上 回 る は Cが 課 税 標 準 額 D( 0.2)を 下 回 る は Dが 課 税 標 準 額 宅 地 以 外 の 課 税 地 目 については 最 終 ページをご 覧 ください < 家 屋 > ア. 新 築 住 宅 に 対 する 固 定 資 産 税 の 減 額 の 適 用 外 になった 13 階 以 上 の 中 高 層 耐 火 住 宅 等 については 5 年 間 の 新 築 住 宅 に 対 する 減 額 期 間 が 経 過 された 方 2 上 記 1 以 外 の 住 宅 については 3 年 間 の 新 築 住 宅 に 対 する 減 額 期 間 が 経 過 された 方 イ.その 他 各 種 減 額 や 課 税 標 準 の 適 用 外 になった 問 い 合 わせ 資 産 税 課 ( 土 地 係 ) 電 話 055-934-4737 ( 家 屋 係 )055-934-4738 2
土 地 の 固 定 資 産 税 計 算 例 小 規 模 住 宅 用 地 の 30,000,000 円 前 年 度 課 税 標 準 額 5,100,000 円 の 4,000,000 円 の 参 考 税 額 5,100,000 5,000,000 = 1.02(102%) ( 30,000,000 住 宅 特 例 率 1 /6) が 100% 以 上 のため 住 宅 特 例 率 1/6 が 課 税 標 準 額 となります 5,000,000 5,000,000 税 率 1.4% =70,000 4,000,000 5,000,000 = 0.8(80%) ( 30,000,000 住 宅 特 例 率 1/ 6) (1) を 求 めます が 100% 未 満 (80%)のため 前 年 度 課 税 標 準 額 に( 住 宅 特 例 率 ) 5%が 加 算 されます 前 年 度 課 税 標 準 額 4,000,000+( 30,000,000 1/6) 5%=4,250,000 (2) が 住 宅 特 例 率 の 100%を 上 回 っていないか 20%を 下 回 っていないか 見 比 べます (30,000,000 1/6) =5,000,000 (30,000,000 1/6) 20% =1,000,000 5,000,000>4,250,000>1,000,000 で 100%を 上 回 らず 20%を 下 回 っていないので 本 年 度 課 税 標 準 額 は 4,250,000 になります 4,250,000 税 率 1.4% =59,500 < 固 定 資 産 税 の 計 算 方 法 > 住 宅 用 地 のうち 200 m2 以 下 の に 限 ります 空 欄 に 数 字 を 記 入 して 計 算 すると 税 額 を 求 めることができます (1) ( 課 税 明 細 書 12)を 求 めます A B C 前 年 度 課 税 標 準 額 ( 課 税 明 細 書 13) ( 課 税 明 細 書 14) ( 課 税 明 細 書 12) Aの 額 100 =( %) Bの 額 ( 円 ) 1/6 (2) ( 課 税 明 細 書 14)を 求 めます Cの が 100% 以 上 の Cの が 100% 未 満 の Bの 額 1/6 =(D 円 ) ア Aの 額 +Bの 額 1/6 5% = イ Bの 額 1/6 = ウ Bの 額 1/6 20% = アの 金 額 がイより 多 い はイの 金 額 (E 円 ) アの 金 額 がイより 少 なくウより 多 い はアの 金 額 (F 円 ) アの 金 額 がウより 少 ない はウの 金 額 (G 円 ) (3) 本 年 度 の 固 定 資 産 税 ( 参 考 税 額 )( 課 税 明 細 書 16)を 求 めます D~Gのいずれかの 金 額 税 率 1.4%= 1 円 未 満 切 捨 て 3
商 業 地 等 ( 住 宅 用 地 以 外 )の 宅 地 の 30,000,000 円 前 年 度 課 税 標 準 額 22,200,000 円 の 19,500,000 円 の 15,000,000 円 の 22,200,000 30,000,000 =0.74(74%) 19,500,000 30,000,000 =0.65(65%) 15,000,000 30,000,000 =0.5(50%) が 70% 以 上 のため 0.7 が 本 年 度 課 税 標 準 額 となります 30,000,000 0.7 =21,000,000 が 60% 以 上 70% 未 満 のため 前 年 度 課 税 標 準 額 が 据 え 置 きとなります 19,500,000 (1) を 求 めま す が 60% 未 満 (50%)の ため 前 年 度 課 税 標 準 額 に( 本 年 度 評 価 額 ) 5%が 加 算 されま す 15,000,000 + ( 30,000,000 5%) =16,500,000 (2) が 本 年 度 評 価 額 住 宅 特 例 率 の 60%を 上 回 っていないか 20%を 下 回 っていないか 見 比 べます 30,000,000 60%=18,000,000 30,000,000 20%=6,000,000 参 考 税 額 21,000,000 税 率 1.4% = 294,000 19,500,000 税 率 1.4% = 273,000 < 固 定 資 産 税 の 計 算 方 法 > 空 欄 に 数 字 を 記 入 して 計 算 すると 税 額 を 求 めることができます (1) ( 課 税 明 細 書 12)を 求 めます 18,000,000 > 16,500,000 > 6,000,000 で 60%を 上 回 らず 20%を 下 回 っていないので 本 年 度 課 税 標 準 額 は 16,500,000 に なります 16,500,000 税 率 1.4% = 231,000 A B 前 年 度 課 税 標 準 額 ( 課 税 明 細 書 13) ( 課 税 明 細 書 14) C ( 課 税 明 細 書 12) Aの 額 Bの 額 4 100 =( %) (2) ( 課 税 明 細 書 14)を 求 めます Cの が 70% 以 上 の Bの 額 70%=(D 円 ) C の が 60% 以 上 70% 未 満 の Cの が 60% 未 満 の Aの 額 (E 円 ) ア Aの 額 +Bの 額 5% = イ Bの 額 60% = ウ Bの 額 20% = アの 金 額 がイより 多 い はイの 金 額 (F 円 ) アの 金 額 がイより 少 なくウより 多 い はアの 金 額 (G 円 ) アの 金 額 がウより 少 ない はウの 金 額 (H 円 ) (3) 本 年 度 の 固 定 資 産 税 ( 参 考 税 額 )( 課 税 明 細 書 16)を 求 めます D~Hのいずれかの 金 額 税 率 1.4%=1 円 未 満 切 捨 て
併 用 住 宅 の 宅 地 200 m2でその 土 地 に2 階 建 て 家 屋 ( 居 宅 部 分 の 床 面 積 が 50 m2 店 舗 部 分 が 100 m2) の 居 宅 兼 店 舗 がある で 土 地 の が 30,000,000 円 前 年 度 課 税 標 準 額 が 11,500,000 円 (うち 住 宅 用 地 分 1,750,000 非 住 宅 用 地 分 9,750,000)の (1) 住 宅 用 地 の 割 合 を 求 めます 居 住 用 床 面 積 50 m2 家 屋 床 面 積 ( 居 宅 部 分 50 m2+ 店 舗 部 分 100 m2)=0.3333(33.3%) 併 用 家 屋 なので 居 住 部 分 の 割 合 が 25% 以 上 50% 未 満 のため 住 宅 用 地 の 率 は 50%となります 住 宅 用 地 ( 小 規 模 住 宅 用 地 )が 50% 残 り 50%が 非 住 宅 用 地 となります (2) 本 年 評 価 額 を 住 宅 用 地 分 と 非 住 宅 用 地 分 に 分 けます 住 宅 用 地 分 =30,000,000 50% 住 宅 特 例 率 1/6)=2,500,000 非 住 宅 用 地 分 = 30,000,000 50%= 15,000,000 (3) 住 宅 用 地 分 と 非 住 宅 用 地 分 それぞれの を 求 めます 住 宅 用 地 分 = 前 年 度 課 税 標 準 額 1,750,000 (15,000,000 1/6)= 0.7 (70%) 非 住 宅 用 地 分 = 前 年 度 課 税 標 準 額 9,750,000 15,000,000= 0.65 (65%) (4) 住 宅 用 地 分 と 非 住 宅 用 地 分 の をそれぞれ 求 めます 住 宅 用 地 分 1 が 100% 未 満 (70%)のため 前 年 度 課 税 標 準 額 に( 住 宅 特 例 率 ) 5%を 加 算 します 前 年 度 課 税 標 準 額 1,750,000+( 15,000,000 1/6) 5% = 1,875,000 2 が 住 宅 特 例 率 の 90%を 上 回 っていないか 20%を 下 回 っていないか 見 比 べます (15,000,000 1/6) 90%=2,500,000 (15,000,000 1/6) 20%= 500,000 2,500,000>1,875,000>500,000 で 100%を 上 回 らず 20%を 下 回 っていないので は 1,875,000 になります 非 住 宅 用 地 分 が 60% 以 上 70% 以 下 のため 前 年 度 課 税 標 準 額 は 据 え 置 きの 9,750,000 になります 住 宅 用 地 分 + 非 住 宅 用 地 分 を 合 算 します 1,875,000+9,750,000=11,625,000 (5) 参 考 税 額 は (4)で 求 めた 税 率 1.4%=162,750 となります 併 用 住 宅 の 特 例 措 置 の 対 象 となる 住 宅 用 地 の 面 積 は 家 屋 の 敷 地 面 積 に 以 下 の 住 宅 用 地 の 率 を 乗 じて 求 めます 家 屋 ( 併 用 住 宅 ) 居 住 部 分 割 合 住 宅 用 地 の 率 地 上 5 階 以 上 の 耐 火 建 築 物 である 併 用 住 宅 上 記 以 外 の 併 用 住 宅 25% 未 満 0 25% 以 上 50% 未 満 50% 50% 以 上 75% 未 満 75% 75% 以 上 100% 25% 未 満 0 25% 以 上 50% 未 満 50% 50% 以 上 100% 5
< 固 定 資 産 税 の 計 算 方 法 > 住 宅 用 地 が 200 m2 以 下 の に 限 ります 空 欄 に 数 字 を 記 入 して 計 算 すると 税 額 を 求 めることができます (1) 居 住 部 分 の 割 合 により 住 宅 用 地 の 率 を 求 めます 居 住 用 床 面 積 ( m2) 延 床 面 積 ( m2) 100 =(A %) Aを 前 頁 の 表 に 当 てはめて 住 宅 用 地 と 非 住 宅 用 地 の 率 を 求 めます 住 宅 用 地 の 率 (B %) 非 住 宅 用 地 の 率 = 100% - 住 宅 用 地 率 (B %) = (C %) (2) を 住 宅 用 地 分 と 非 住 宅 用 地 分 に 分 けます 住 宅 用 地 B( %) =(D ) 非 住 宅 用 地 C( %) =(E ) (3) 住 宅 用 地 と 非 住 宅 用 地 分 それぞれの ( 課 税 明 細 書 12)を 求 めます 前 年 度 住 宅 用 地 課 税 標 準 額 (F 円 )( 課 税 明 細 書 13) 住 宅 用 地 (D ) 1/6 100 = (G %) 非 住 宅 用 地 前 年 度 非 課 税 用 地 課 税 標 準 額 (H 円 )( 課 税 明 細 書 13) (E ) 100 = (I %) (4) 住 宅 用 地 と 非 住 宅 用 地 分 のそれぞれの ( 課 税 明 細 書 14)を 求 めます 1 住 宅 用 地 分 Gの が 100% 以 上 の Dの 額 1/6 =(J 円 ) ア Fの 額 +Dの 額 1/6 5% = Gの が 100% 未 満 の イ Dの 額 1/6 90% = ウ Dの 額 1/6 20% = アの 金 額 がイより 多 い はイの 金 額 (K 円 ) アの 金 額 がイより 少 なくウより 多 い はアの 金 額 (L 円 ) アの 金 額 がウより 少 ない はウの 金 額 (M 円 ) 2 非 住 宅 用 地 分 Iの が 70% 以 上 の Eの 額 70%=(N 円 ) I の が 60% 以 上 70% 未 満 の Iの が 60% 未 満 の Hの 額 ア Hの 額 +Eの 額 5% = イ Eの 額 60% = ウ Eの 額 20% = アの 金 額 がイより 多 い はイの 金 額 (P 円 ) アの 金 額 がイより 少 なくウより 多 い はアの 金 額 (Q 円 ) アの 金 額 がウより 少 ない はウの 金 額 (R 円 ) 3 ( 課 税 明 細 書 7)の 合 計 を 求 めます 1 (K~Mのいずれか) + 2(P~Rのいずれか) = (S 円 ) (5) 本 年 度 の 固 定 資 産 税 ( 参 考 税 額 )( 課 税 明 細 書 16)を 求 めます Sの 金 額 税 率 1.4% =1 円 未 満 切 捨 て 6
一 覧 表 ~ 根 拠 法 令 ~ 地 方 税 法 附 則 18 条 ~25 条 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 商 業 地 等 ( 非 住 宅 用 地 ) 市 街 化 農 地 一 般 農 地 宅 地 比 準 土 地 以 外 の 土 地 % % % % % % 現 年 度 評 価 額 (1/6) 現 年 度 評 価 額 (1/3) 現 年 度 評 価 額 (1/3) 前 年 度 課 税 標 準 額 現 年 度 評 価 額 100 100 100 100 100 前 年 度 課 税 標 準 額 前 年 度 課 税 標 準 額 前 年 度 課 税 標 準 額 1.025 前 年 度 課 税 標 準 額 1.025 90 ( 据 え 置 き) 90 ( 据 え 置 き) 現 年 度 評 価 額 0.7 90 90 前 年 度 課 税 標 準 額 1.05 前 年 度 課 税 標 準 額 1.05 80 80 前 年 度 課 税 標 準 額 1.075 前 年 度 課 税 標 準 額 1.075 前 年 度 課 税 標 準 額 70 70 70 70 + 前 年 度 課 税 標 準 額 前 年 度 課 税 標 準 額 前 年 度 課 税 標 準 額 ( 据 え 置 き) 現 年 度 評 価 額 5% 60 + + 60 ( 現 年 度 評 価 額 1/6) 5% ( 現 年 度 評 価 額 1/3) 5% 前 年 度 課 税 標 準 額 前 年 度 課 税 標 準 額 1.1 前 年 度 課 税 標 準 額 1.1 + 現 年 度 評 価 5% 1 1 2 3 都 市 計 画 税 は 特 例 率 1/3 都 市 計 画 税 は 特 例 率 2/3 宅 地 ( 非 住 宅 ) ゴルフ 場 鉄 軌 道 都 市 計 画 税 は 特 例 率 2/3 宅 地 ( 小 規 模 住 宅 ) 宅 地 ( 一 般 住 宅 ) 雑 種 地 ( 宅 地 並 ) 私 道 介 在 農 地 市 街 化 農 地 ( 田 畑 ) 一 般 農 地 ( 田 畑 ) 山 林 原 野 池 沼 雑 種 地 鉱 泉 地 農 業 用 宅 地 農 業 用 雑 種 地 複 合 利 用 鉄 軌 道 用 地 1 100% 未 満 の は 現 年 度 評 価 額 住 宅 用 地 特 例 率 よりも 多 い 現 年 度 評 価 額 住 宅 用 地 特 例 率 が となる 現 年 度 評 価 額 住 宅 用 地 特 例 率 0.2 よりも 少 ない 現 年 度 評 価 額 住 宅 用 地 特 例 率 0.2 が となる 2 60% 未 満 の は 現 年 度 評 価 額 0.6 よりも 多 い 現 年 度 評 価 額 0.6 が となる 現 年 度 評 価 額 0.2 よりも 少 ない 現 年 度 評 価 額 0.2 が となる 3 現 年 度 評 価 額 を 超 えている は 現 年 度 評 価 額 が となる 現 年 度 評 価 額 0.2 よりも 少 ない 現 年 度 評 価 額 0.2 が となる 7