[Q20] 扶 養 控 除 等 申 告 書 が 提 出 された 際 に その 申 告 書 に 記 載 された 国 外 居 住 親 族 に 係 る 親 族 関 係 書 類 が 提 示 されず 事 後 に 提 示 された 場 合 いつから 扶 養 控 除 等 を 適 用 して 源 泉 徴 収 税 額 を

国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 Q&A( 源 泉 所 得 税 関 係 ) 平 成 27 年 9 月 国 税 庁 所 得 税 法 等 の 一 部 を 改 正 する 法 律 ( 平 成 27 年 法 律 第 9 号 )により 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 うべき 給 与 等 及 び 公 的 年 金 等 から 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 適 用 を 受 ける 場 合 には 当 該 親 族 に 係 る 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 することが 義 務 化 さ れたことに 伴 い 国 外 居 住 親 族 に 関 する 事 項 をQ&Aとして 取 りまとめましたので 参 考 と してください ( 注 )この 資 料 は 平 成 27 年 9 月 1 日 現 在 の 法 令 通 達 等 に 基 づいて 作 成 しています 目 次 凡 例 2 ( 共 通 ) [Q1] 国 外 居 住 親 族 の 扶 養 控 除 等 について どのような 改 正 が 行 われたのですか 3 [Q2] 親 族 関 係 書 類 には どのような 書 類 が 該 当 しますか 3 [Q3] 送 金 関 係 書 類 には どのような 書 類 が 該 当 しますか 4 [Q4] 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 は 原 本 の 提 出 又 は 提 示 が 必 要 ですか 4 [Q5] 国 外 居 住 親 族 の 対 象 となる 親 族 の 範 囲 を 教 えてください 4 [Q6] 年 末 調 整 の 際 扶 養 控 除 等 の 適 用 を 受 けようとする 国 外 居 住 親 族 がいる 場 合 当 初 提 出 された 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 記 載 内 容 に 異 動 がない 場 合 でも 扶 養 控 除 等 申 告 書 を 再 度 提 出 してもらう 必 要 がありますか 4 [Q7] 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 が 外 国 語 で 作 成 されている 場 合 翻 訳 文 を 添 付 し てもらう 必 要 があるのですか 5 [Q8] 非 居 住 者 である 親 族 が 16 歳 未 満 の 場 合 であっても 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 がありますか 5 [Q9] 扶 養 親 族 が 留 学 する 場 合 留 学 期 間 が 短 い 場 合 でも 国 外 居 住 親 族 に 該 当 しますか 5 [Q10] 給 与 等 又 は 公 的 年 金 等 の 支 払 者 に 提 出 された 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 につ いて 保 存 義 務 はありますか 5 ( 親 族 関 係 書 類 ) [Q11] 親 族 関 係 書 類 について 書 類 の 提 出 日 より1 年 以 上 前 に 発 行 されたものでも 有 効 な 書 類 として 認 められますか 6 [Q12] 例 えば 外 国 の 公 的 機 関 が 発 行 した 運 転 免 許 証 などの 身 分 証 明 書 も 親 族 関 係 書 類 に 該 当 しますか 6 [Q13] 親 族 関 係 書 類 が 旧 姓 で 記 載 されている 場 合 には どのように 対 応 すればよいですか 6 [Q14] 国 外 居 住 親 族 について 異 動 がない 場 合 であっても 毎 年 その 年 の 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 提 出 を 受 ける 際 に その 国 外 居 住 親 族 に 係 る 親 族 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 がありますか 6 [Q15] 戸 籍 の 附 票 の 写 しだけでも 親 族 関 係 書 類 に 該 当 しますか 7 [Q16] 旅 券 の 写 しの 提 出 又 は 提 示 を 受 ける 場 合 は どのページの 写 しが 必 要 ですか 7 [Q17] 国 外 居 住 親 族 の 旅 券 の 写 しについて その 旅 券 の 記 載 内 容 に 変 更 がない 場 合 であっても 毎 年 その 年 の 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 提 出 を 受 ける 際 に 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 がありま すか 7 [Q18] 親 族 関 係 書 類 について 外 国 政 府 又 は 外 国 の 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 とは 具 体 的 にはどのような 書 類 ですか 8 [Q19] 一 つの 親 族 関 係 書 類 だけでは 居 住 者 の 親 族 であることが 確 認 できない 場 合 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 適 用 はできないのですか 8-1 -

[Q20] 扶 養 控 除 等 申 告 書 が 提 出 された 際 に その 申 告 書 に 記 載 された 国 外 居 住 親 族 に 係 る 親 族 関 係 書 類 が 提 示 されず 事 後 に 提 示 された 場 合 いつから 扶 養 控 除 等 を 適 用 して 源 泉 徴 収 税 額 を 計 算 すればよいのですか 8 ( 送 金 関 係 書 類 ) [Q21] 送 金 関 係 書 類 は その 年 に 送 金 等 したことを 明 らかにするもの 全 てについて 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 がありますか 9 [Q22] 国 外 居 住 親 族 への 送 金 について 金 額 基 準 はありますか 9 [Q23] 扶 養 控 除 等 の 適 用 を 受 けようとする 国 外 居 住 親 族 が 複 数 いる 場 合 に これらの 国 外 居 住 親 族 に 対 する 送 金 等 を 一 人 の 代 表 者 にまとめて 行 っている 場 合 その 送 金 等 を 行 った ことを 明 らかにする 書 類 をこれらの 国 外 居 住 親 族 全 員 分 の 送 金 関 係 書 類 として 取 り 扱 う ことができますか 9 [Q24] 海 外 において 共 同 名 義 口 座 を 開 設 し その 共 同 名 義 口 座 への 送 金 を 行 っている 場 合 に その 送 金 に 関 する 書 類 は 送 金 関 係 書 類 に 該 当 しますか 10 [Q25] 居 住 者 から 国 外 居 住 親 族 に 対 する 送 金 等 を 複 数 年 分 まとめて 送 金 している 旨 の 申 立 てが あった 場 合 その 送 金 に 係 る 送 金 関 係 書 類 を 複 数 年 にわたって 送 金 関 係 書 類 と して 使 用 することができますか 10 [Q26] 外 国 送 金 依 頼 書 の 控 えは 送 金 関 係 書 類 に 該 当 しますか 10 [Q27] インターネットによる 送 金 について 利 用 明 細 書 や 通 帳 の 写 しでも 送 金 関 係 書 類 に 該 当 しますか 10 [Q28] 国 外 居 住 親 族 への 送 金 等 は 知 り 合 いを 通 じて 現 金 で 手 渡 ししているため 送 金 関 係 書 類 がない 旨 の 申 立 てがあった 場 合 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 を 適 用 するこ とはできないのですか 11 [Q29] 送 金 関 係 書 類 に 該 当 するいわゆるクレジットカード 発 行 会 社 の 書 類 とは どのような ものをいいますか 11 [Q30] 送 金 関 係 書 類 として クレジットカード 発 行 会 社 の 利 用 明 細 書 が 提 示 されましたが 明 細 の 内 容 について 確 認 する 必 要 がありますか 11 [Q31] 送 金 関 係 書 類 について クレジットカード 等 利 用 明 細 書 が 提 出 又 は 提 示 された 場 合 国 外 居 住 親 族 に 対 する 送 金 等 の 日 はカードの 利 用 日 又 は 利 用 代 金 の 引 落 日 のいずれの 日 に なりますか 11 [Q32] 年 末 調 整 の 際 に 送 金 関 係 書 類 が 提 出 又 は 提 示 されない 場 合 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 適 用 はできないのですか 12 [Q33] 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 を 適 用 していた 居 住 者 が 年 の 中 途 で 海 外 勤 務 することと なり 年 末 調 整 をするような 場 合 送 金 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 があり ますか 12 凡 例 このQ&Aで 使 用 する 用 語 について 解 説 します 非 居 住 者 非 居 住 者 とは 居 住 者 以 外 の 個 人 をいいます また 居 住 者 とは 国 内 に 住 所 を 有 し 又 は 現 在 まで 引 き 続 いて1 年 以 上 居 所 を 有 する 個 人 を いいます 国 外 居 住 親 族 非 居 住 者 である 親 族 に 該 当 する 者 をいいます - 2 -

( 共 通 ) [Q1] 国 外 居 住 親 族 の 扶 養 控 除 等 について どのような 改 正 が 行 われたのですか 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 うべき 給 与 等 及 び 公 的 年 金 等 から 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 配 偶 者 控 除 障 害 者 控 除 又 は 配 偶 者 特 別 控 除 ( 以 下 扶 養 控 除 等 といいます ) の 適 用 を 受 ける 居 住 者 は 次 のとおり 給 与 等 又 は 公 的 年 金 等 の 支 払 者 に 給 与 所 得 者 の 扶 養 控 除 等 ( 異 動 ) 申 告 書 などの 申 告 書 を 提 出 する 際 に その 国 外 居 住 親 族 に 係 る 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 しなければならないこととされました ( 制 度 の 概 要 ) 申 告 書 の 種 類 1 給 与 所 得 者 の 扶 養 控 除 等 ( 異 動 ) 申 告 書 親 族 関 係 書 類 送 金 関 係 書 類 提 出 又 は 提 示 の 時 期 親 族 関 係 書 類 は 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 提 出 時 送 金 関 係 書 類 は 年 末 調 整 を 行 う 時 2 給 与 所 得 者 の 配 偶 者 特 別 控 除 申 告 書 親 族 関 係 書 類 及 び 送 金 関 係 書 類 ともに 配 偶 者 特 別 控 除 申 告 書 の 提 出 時 ( 年 末 調 整 を 行 う 時 ) 従 たる 給 与 についての 3 4 扶 養 控 除 等 ( 異 動 ) 申 告 書 公 的 年 金 等 の 受 給 者 の 扶 養 親 族 等 申 告 書 - 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 提 出 時 - 扶 養 親 族 等 申 告 書 の 提 出 時 ( 注 ) 確 定 申 告 において 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 適 用 を 受 ける 場 合 には 確 定 申 告 書 に 親 族 関 係 書 類 及 び 送 金 関 係 書 類 を 添 付 し 又 は 確 定 申 告 書 の 提 出 の 際 に 提 示 しなければならな いこととされました ただし 上 記 1~4により 提 出 又 は 提 示 したこれらの 書 類 については 確 定 申 告 書 に 添 付 又 は 提 示 する 必 要 はありません [Q2] 親 族 関 係 書 類 には どのような 書 類 が 該 当 しますか 親 族 関 係 書 類 とは 次 の1 又 は2のいずれかの 書 類 で 国 外 居 住 親 族 が 居 住 者 の 親 族 であることを 証 するものをいいます(その 書 類 が 外 国 語 で 作 成 されている 場 合 には そ の 翻 訳 文 を 含 みます ) 1 戸 籍 の 附 票 の 写 しその 他 の 国 又 は 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 及 び 国 外 居 住 親 族 の 旅 券 (パスポート)の 写 し 2 外 国 政 府 又 は 外 国 の 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 ( 国 外 居 住 親 族 の 氏 名 生 年 月 日 及 び 住 所 又 は 居 所 の 記 載 があるものに 限 ります ) - 3 -

[Q3] 送 金 関 係 書 類 には どのような 書 類 が 該 当 しますか 送 金 関 係 書 類 とは 次 の 書 類 で 居 住 者 がその 年 において 国 外 居 住 親 族 の 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 てるための 支 払 を 必 要 の 都 度 各 人 に 行 ったことを 明 らかにするものをいい ます(その 書 類 が 外 国 語 で 作 成 されている 場 合 には その 翻 訳 文 を 含 みます ) ( 注 1 金 融 機 関 ) の 書 類 又 はその 写 しで その 金 融 機 関 が 行 う 為 替 取 引 により 居 住 者 から 国 外 居 住 親 族 に 支 払 をしたことを 明 らかにする 書 類 2 いわゆるクレジットカード 発 行 会 社 の 書 類 又 はその 写 しで 国 外 居 住 親 族 がそのクレ ジットカード 発 行 会 社 が 交 付 したカードを 提 示 等 してその 国 外 居 住 親 族 が 商 品 等 を 購 入 したこと 等 により その 商 品 等 の 購 入 等 の 代 金 に 相 当 する 額 の 金 銭 をその 居 住 者 から 受 領 し 又 は 受 領 することとなることを 明 らかにする 書 類 ( 注 ) 金 融 機 関 には 資 金 決 済 に 関 する 法 律 第 2 条 第 3 項 に 規 定 する 資 金 移 動 業 者 も 含 まれます [Q4] 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 は 原 本 の 提 出 又 は 提 示 が 必 要 ですか 親 族 関 係 書 類 については 国 外 居 住 親 族 の 旅 券 の 写 しを 除 き 原 本 の 提 出 又 は 提 示 が 必 要 となります 送 金 関 係 書 類 については 原 本 に 限 らずその 写 しの 提 出 又 は 提 示 も 認 められていま す [Q5] 国 外 居 住 親 族 の 対 象 となる 親 族 の 範 囲 を 教 えてください 所 得 税 法 における 親 族 は 民 法 の 規 定 による 親 族 すなわち 6 親 等 内 の 血 族 配 偶 者 3 親 等 内 の 姻 族 とされています これは 国 外 居 住 親 族 の 場 合 も 同 じです [Q6] 年 末 調 整 の 際 扶 養 控 除 等 の 適 用 を 受 けようとする 国 外 居 住 親 族 がいる 場 合 当 初 提 出 された 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 記 載 内 容 に 異 動 がない 場 合 でも 扶 養 控 除 等 申 告 書 を 再 度 提 出 してもらう 必 要 がありますか 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 生 計 を 一 にする 事 実 欄 には 居 住 者 がその 年 において 国 外 居 住 親 族 に 送 金 等 をした 額 の 総 額 を 記 載 することとされていますが これは 年 末 調 整 の 際 に 記 載 するため 当 初 提 出 された 申 告 書 にはこの 記 載 がされていません このため 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 記 載 内 容 に 異 動 がない 場 合 であっても 年 末 調 整 の 際 に は 居 住 者 から 次 のいずれかの 方 法 により 生 計 を 一 にする 事 実 欄 の 記 載 がされた 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 提 出 を 受 ける 必 要 があります 1 当 初 提 出 された 扶 養 控 除 等 申 告 書 をその 居 住 者 に 返 却 して 国 外 居 住 親 族 への 送 金 等 の 総 額 を 追 記 して 再 度 提 出 していただく 方 法 - 4 -

2 国 外 居 住 親 族 への 送 金 等 の 総 額 を 記 載 した 扶 養 控 除 等 申 告 書 を 別 途 提 出 していただく 方 法 [Q7] 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 が 外 国 語 で 作 成 されている 場 合 翻 訳 文 を 添 付 してもらう 必 要 があるのですか 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 が 外 国 語 で 作 成 されている 場 合 には 法 令 により その 翻 訳 文 も 提 出 又 は 提 示 することとされています したがって 外 国 語 で 作 成 された 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 に 翻 訳 文 が 添 付 されていない 場 合 には 申 告 書 の 提 出 者 に 対 し 翻 訳 文 も 提 出 又 は 提 示 するよう 求 めてく ださい [Q8] 非 居 住 者 である 親 族 が 16 歳 未 満 の 場 合 であっても 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 がありますか 所 得 税 法 においては 非 居 住 者 である 親 族 が 16 歳 未 満 である 場 合 であっても 居 住 者 が その 親 族 に 係 る 障 害 者 控 除 の 適 用 を 受 けようとする 場 合 には 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 があります ( 注 ) 地 方 税 法 においては 控 除 対 象 外 国 外 扶 養 親 族 ( 国 内 に 住 所 を 有 しない 扶 養 親 族 のうち 16 歳 未 満 である 人 )については 一 定 の 場 合 に 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 を 住 所 所 在 地 の 市 区 町 村 に 提 出 することとされています 地 方 税 に 関 する 事 項 については 住 所 所 在 地 の 市 区 町 村 にお 尋 ねください [Q9] 扶 養 親 族 が 留 学 する 場 合 留 学 期 間 が 短 い 場 合 でも 国 外 居 住 親 族 に 該 当 しますか 扶 養 親 族 が 留 学 する 場 合 において その 留 学 が 継 続 して1 年 以 上 国 外 に 居 住 することを 通 常 必 要 とするものでなければ その 扶 養 親 族 は 国 外 居 住 親 族 には 該 当 しません その 扶 養 親 族 が 国 外 居 住 親 族 に 該 当 しない 場 合 には 法 令 上 は その 者 に 係 る 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 の 提 出 又 は 提 示 は 必 要 ありません なお 上 記 のような 短 期 留 学 (1 年 未 満 )の 場 合 であっても 別 居 している 扶 養 親 族 を 控 除 対 象 扶 養 親 族 とする 場 合 には 生 計 を 一 にしていることを 確 認 するために 法 令 上 の 手 続 ではありませんが 送 金 等 を 行 っていることが 分 かる 書 類 等 をご 確 認 ください [Q10] 給 与 等 又 は 公 的 年 金 等 の 支 払 者 に 提 出 された 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 について 保 存 義 務 はありますか 給 与 等 又 は 公 的 年 金 等 の 支 払 者 に 提 出 された 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 に 関 して 法 令 上 個 別 に 保 存 義 務 を 定 めた 規 定 はありませんが 扶 養 控 除 等 申 告 書 などの 申 告 書 は 法 令 により 給 与 等 又 は 公 的 年 金 等 の 支 払 者 において7 年 間 保 存 することとされ - 5 -

ていますので 親 族 関 係 書 類 や 送 金 関 係 書 類 も 扶 養 控 除 等 申 告 書 などの 申 告 書 と 併 せて 保 存 してください ( 親 族 関 係 書 類 ) [Q11] 親 族 関 係 書 類 について 書 類 の 提 出 日 より1 年 以 上 前 に 発 行 されたものでも 有 効 な 書 類 として 認 められますか 親 族 関 係 書 類 については 法 令 上 書 類 の 発 行 日 に 関 する 規 定 はありませんので 書 類 の 提 出 日 より 1 年 以 上 前 に 発 行 されたものであっても 有 効 な 書 類 として 認 められます ただし 扶 養 控 除 等 の 対 象 となる 親 族 については 結 婚 や 離 婚 などにより 異 動 があるた め 扶 養 控 除 等 申 告 書 などの 申 告 書 に 記 載 された 国 外 居 住 親 族 が 居 住 者 の 親 族 に 該 当 する かどうかは その 申 告 書 が 提 出 される 日 の 現 況 により 判 定 することとされています したがって 親 族 関 係 書 類 の 発 行 日 が 扶 養 控 除 等 申 告 書 などの 申 告 書 の 提 出 日 より 数 か 月 以 上 前 であるような 場 合 には これらの 申 告 書 の 提 出 を 受 ける 際 に その 国 外 居 住 親 族 の 親 族 関 係 に 変 更 がないかを 申 告 書 の 提 出 者 に 確 認 していただくようお 願 いします [Q12] 例 えば 外 国 の 公 的 機 関 が 発 行 した 運 転 免 許 証 などの 身 分 証 明 書 も 親 族 関 係 書 類 に 該 当 しますか 運 転 免 許 証 などの 外 国 の 公 的 機 関 が 発 行 した 身 分 証 明 書 は 一 般 的 には 国 外 居 住 親 族 である 者 本 人 の 身 分 を 明 らかにするものであり 居 住 者 との 親 族 関 係 を 明 らかにするもの には 該 当 しないと 考 えられますので 当 該 身 分 証 明 書 だけでは 親 族 関 係 書 類 には 該 当 しません [Q13] 親 族 関 係 書 類 が 旧 姓 で 記 載 されている 場 合 には どのように 対 応 すればよいで すか 親 族 関 係 書 類 は 国 外 居 住 親 族 に 該 当 する 旨 を 証 する 書 類 とされています このた め 提 出 又 は 提 示 された 書 類 が 旧 姓 で 記 載 されているため 国 外 居 住 親 族 であることが 明 確 に 判 断 できない 場 合 で 例 えば 旅 券 の 写 しや 公 的 機 関 が 交 付 した 他 の 書 類 などにより 現 姓 名 と 旧 姓 名 の 関 係 が 明 らかになるときは その 書 類 ( 写 しを 含 みます )についても 併 せて 提 出 又 は 提 示 していただくよう 申 告 書 の 提 出 者 に 依 頼 してください [Q14] 国 外 居 住 親 族 について 異 動 がない 場 合 であっても 毎 年 その 年 の 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 提 出 を 受 ける 際 に その 国 外 居 住 親 族 に 係 る 親 族 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 し てもらう 必 要 がありますか - 6 -

扶 養 控 除 等 申 告 書 などの 申 告 書 に 記 載 された 国 外 居 住 親 族 が 居 住 者 の 親 族 に 該 当 するか どうかは その 申 告 書 が 提 出 される 日 の 現 況 により 判 定 する 必 要 がありますので 基 本 的 には 扶 養 控 除 等 申 告 書 などの 申 告 書 を 提 出 する 都 度 その 国 外 居 住 親 族 に 係 る 親 族 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 があります なお その 国 外 居 住 親 族 の 親 族 関 係 や 住 所 等 に 異 動 がない 場 合 には 前 年 以 前 に 提 示 し た 親 族 関 係 書 類 を 再 度 提 示 することも 可 能 ですが その 場 合 は 給 与 等 の 支 払 者 が 扶 養 控 除 等 申 告 書 などの 提 出 を 受 ける 際 に その 国 外 居 住 親 族 との 親 族 関 係 について 前 年 と 変 更 がないかを 申 告 書 の 提 出 者 に 確 認 していただくようお 願 いします [Q15] 戸 籍 の 附 票 の 写 しだけでも 親 族 関 係 書 類 に 該 当 しますか 戸 籍 の 附 票 の 写 しやその 他 の 国 又 は 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 だけでは 親 族 関 係 書 類 に 該 当 しません これらの 書 類 と 併 せて 国 外 居 住 親 族 の 方 の 旅 券 の 写 しの 提 出 又 は 提 示 も 必 要 となりま す ( 注 ) また 逆 に 旅 券 の 写 しだけでも 親 族 関 係 書 類 に 該 当 しませんので 旅 券 の 写 しと 併 せて 戸 籍 の 附 票 の 写 しやその 他 の 国 又 は 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 の 提 出 又 は 提 示 が 必 要 となりま す [Q16] 旅 券 の 写 しの 提 出 又 は 提 示 を 受 ける 場 合 は どのページの 写 しが 必 要 ですか 旅 券 の 写 しについては 国 外 居 住 親 族 の 方 の 氏 名 生 年 月 日 などが 記 載 されている 身 分 事 項 のページの 写 しが 必 要 です [Q17] 国 外 居 住 親 族 の 旅 券 の 写 しについて その 旅 券 の 記 載 内 容 に 変 更 がない 場 合 であっ ても 毎 年 その 年 の 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 提 出 を 受 ける 際 に 提 出 又 は 提 示 してもら う 必 要 がありますか 国 外 居 住 親 族 の 旅 券 について その 旅 券 の 記 載 内 容 に 変 更 がない 場 合 であっても その 年 の 扶 養 控 除 等 申 告 書 に 係 る 国 外 居 住 親 族 の 親 族 関 係 書 類 として 使 用 する 場 合 には 原 則 として その 申 告 書 の 提 出 の 都 度 その 旅 券 の 写 しを 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 が あります ただし 給 与 等 又 は 公 的 年 金 等 の 支 払 者 に 前 年 以 前 に 提 出 された 旅 券 の 写 しについて 申 告 書 の 提 出 者 から 内 容 に 変 更 がないため 前 年 以 前 に 提 出 した 旅 券 の 写 しにより 確 認 し てほしい 旨 の 申 出 があった 場 合 において その 旅 券 が 有 効 期 間 中 であることが 給 与 等 又 は 公 的 年 金 等 の 支 払 者 がその 前 年 以 前 に 提 出 された 旅 券 の 写 しにより 確 認 することができ るときは 旅 券 の 写 しの 提 出 又 は 提 示 を 省 略 しても 差 し 支 えありません - 7 -

[Q18] 親 族 関 係 書 類 について 外 国 政 府 又 は 外 国 の 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 とは 具 体 的 にはどのような 書 類 ですか 外 国 政 府 又 は 外 国 の 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 とは 国 外 居 住 親 族 の 氏 名 生 年 月 日 及 び 住 所 又 は 居 所 が 記 載 されている 書 類 で 国 外 居 住 親 族 が 居 住 者 の 親 族 であることを 証 するものですが 具 体 的 には 次 のような 書 類 が 該 当 します 1 戸 籍 謄 本 その 他 これに 類 する 書 類 2 出 生 証 明 書 3 婚 姻 証 明 書 ( 注 ) 例 えば フィリピン 共 和 国 のバランガイ 組 織 が 発 行 するバランガイ 証 明 書 も 外 国 政 府 又 は 外 国 の 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 と 同 様 に 取 り 扱 って 差 し 支 えありません [Q19] 一 つの 親 族 関 係 書 類 だけでは 居 住 者 の 親 族 であることが 確 認 できない 場 合 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 適 用 はできないのですか 親 族 関 係 書 類 が 外 国 政 府 又 は 外 国 の 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 である 場 合 これ らの 外 国 政 府 等 が 発 行 する 書 類 の 記 載 項 目 は 様 々であり 一 つの 親 族 関 係 書 類 だけで は 居 住 者 の 親 族 であること( 国 外 居 住 親 族 の 氏 名 生 年 月 日 及 び 住 所 又 は 居 所 )を 証 明 す ることができないことも 考 えられます また 2 親 等 以 上 の 親 族 関 係 を 証 明 するなどの 場 合 には 一 つの 親 族 関 係 書 類 だけ では 居 住 者 との 親 族 関 係 を 証 明 することができないことも 考 えられます このような 場 合 は 複 数 の 書 類 を 組 み 合 わせることにより 国 外 居 住 親 族 が 居 住 者 の 親 族 であることの 確 認 ができるのであれば 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 を 適 用 すること ができます [Q20] 扶 養 控 除 等 申 告 書 が 提 出 された 際 に その 申 告 書 に 記 載 された 国 外 居 住 親 族 に 係 る 親 族 関 係 書 類 が 提 示 されず 事 後 に 提 示 された 場 合 いつから 扶 養 控 除 等 を 適 用 して 源 泉 徴 収 税 額 を 計 算 すればよいのですか 扶 養 控 除 等 申 告 書 に 記 載 された 国 外 居 住 親 族 の 扶 養 控 除 等 の 適 用 については その 国 外 居 住 親 族 に 係 る 親 族 関 係 書 類 が 提 出 又 は 提 示 された 後 最 初 に 支 払 われる 給 与 等 から 扶 養 控 除 等 を 適 用 して 源 泉 徴 収 税 額 を 計 算 することになります - 8 -

( 送 金 関 係 書 類 ) [Q21] 送 金 関 係 書 類 は その 年 に 送 金 等 したことを 明 らかにするもの 全 てについて 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 がありますか 送 金 関 係 書 類 については その 年 において 国 外 居 住 親 族 の 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 て るための 支 払 を 必 要 の 都 度 各 人 に 行 ったことを 明 らかにするものとされています したがって その 年 において 扶 養 控 除 等 の 適 用 を 受 けようとする 国 外 居 住 親 族 に 対 し その 年 において 複 数 回 の 送 金 等 を 行 っている 場 合 は 原 則 全 ての 送 金 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 があります ( 注 ) 同 一 の 国 外 居 住 親 族 への 送 金 等 が 年 3 回 以 上 となる 場 合 には 一 定 の 事 項 を 記 載 した 明 細 書 の 提 出 と 各 国 外 居 住 親 族 のその 年 最 初 と 最 後 に 送 金 等 した 際 の 送 金 関 係 書 類 の 提 出 又 は 提 示 をする ことにより それ 以 外 の 送 金 関 係 書 類 の 提 出 又 は 提 示 を 省 略 することができます ただし 提 出 又 は 提 示 を 省 略 した 送 金 関 係 書 類 については 居 住 者 の 方 が 保 管 する 必 要 があ ります [Q22] 国 外 居 住 親 族 への 送 金 について 金 額 基 準 はありますか 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 を 適 用 する 場 合 の 送 金 額 の 基 準 は 特 に 定 められていませ ん なお 送 金 関 係 書 類 については 国 外 居 住 親 族 と 生 計 を 一 にすることを 明 らかにする 書 類 として 国 外 居 住 親 族 の 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 てるための 支 払 を 必 要 の 都 度 各 人 に 行 ったことを 明 らかにするものであることが 必 要 となりますので 年 間 の 送 金 額 が 少 額 で あると 考 えられる 場 合 には 居 住 者 の 方 に 送 金 の 目 的 ( 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 てるため のものか)を 確 認 していただくようお 願 いします [Q23] 扶 養 控 除 等 の 適 用 を 受 けようとする 国 外 居 住 親 族 が 複 数 いる 場 合 に これらの 国 外 居 住 親 族 に 対 する 送 金 等 を 一 人 の 代 表 者 にまとめて 行 っている 場 合 その 送 金 等 を 行 ったことを 明 らかにする 書 類 をこれらの 国 外 居 住 親 族 全 員 分 の 送 金 関 係 書 類 とし て 取 り 扱 うことができますか 送 金 関 係 書 類 については その 年 において 国 外 居 住 親 族 の 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 て るための 支 払 を 必 要 の 都 度 各 人 に 行 ったことを 明 らかにするものとされていますので 扶 養 控 除 等 の 適 用 を 受 けるためには 各 人 別 の 送 金 関 係 書 類 が 必 要 となります したがって 代 表 者 の 方 にまとめて 送 金 等 がされている 場 合 には その 代 表 者 の 方 のみ の 送 金 関 係 書 類 に 該 当 し その 代 表 者 の 方 以 外 の 国 外 居 住 親 族 に 係 る 送 金 関 係 書 類 には 該 当 しないことになります - 9 -

[Q24] 海 外 において 共 同 名 義 口 座 を 開 設 し その 共 同 名 義 口 座 への 送 金 を 行 っている 場 合 に その 送 金 に 関 する 書 類 は 送 金 関 係 書 類 に 該 当 しますか 海 外 で 開 設 される 共 同 名 義 口 座 は 一 般 的 には 口 座 の 名 義 が 共 同 名 義 であり 個 々の 国 外 居 住 親 族 の 名 義 が 明 らかでない 場 合 もあることから 個 々の 国 外 居 住 親 族 に それぞ れ 送 金 されていることが 明 らかでない 場 合 は その 送 金 に 関 する 書 類 は 送 金 関 係 書 類 には 該 当 しないことになります [Q25] 居 住 者 から 国 外 居 住 親 族 に 対 する 送 金 等 を 複 数 年 分 まとめて 送 金 している 旨 の 申 立 てがあった 場 合 その 送 金 に 係 る 送 金 関 係 書 類 を 複 数 年 にわたって 送 金 関 係 書 類 として 使 用 することができますか 送 金 関 係 書 類 については その 年 において 国 外 居 住 親 族 の 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 て るための 支 払 を 必 要 の 都 度 各 人 に 行 ったことを 明 らかにするものとされていますので 扶 養 控 除 等 を 適 用 しようとする 年 に 支 払 われていることが 必 要 になります したがって 複 数 年 分 を 送 金 等 していた 場 合 その 送 金 等 をした 年 分 の 送 金 関 係 書 類 には 該 当 しますが その 送 金 等 をした 年 以 外 の 年 分 については その 国 外 居 住 親 族 に 係 る 送 金 関 係 書 類 には 該 当 しないことになります [Q26] 外 国 送 金 依 頼 書 の 控 えは 送 金 関 係 書 類 に 該 当 しますか 送 金 関 係 書 類 に 該 当 するためには 金 融 機 関 が 行 う 為 替 取 引 によって 国 外 居 住 親 族 に 支 払 をしたことが 明 らかであり その 年 において 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 てるための 支 払 を 必 要 の 都 度 各 人 に 行 ったことを 証 明 するものである 必 要 があります そのため 金 融 機 関 から 交 付 される 外 国 送 金 依 頼 書 の 控 えで 送 金 者 の 氏 名 送 金 受 領 者 の 氏 名 送 金 日 及 び 送 金 額 の 記 載 があり 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 てるための 支 払 を 必 要 の 都 度 行 ったことを 確 認 できるものであれば 送 金 関 係 書 類 に 該 当 します [Q27] インターネットによる 送 金 について 利 用 明 細 書 や 通 帳 の 写 しでも 送 金 関 係 書 類 に 該 当 しますか 送 金 関 係 書 類 について 国 外 に 送 金 を 行 っている 場 合 には 金 融 機 関 の 書 類 又 はそ の 写 しで 金 融 機 関 が 行 う 為 替 取 引 により 居 住 者 から 国 外 居 住 親 族 に 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 てるための 支 払 をしたことを 明 らかにするものである 必 要 があります この 場 合 において 送 金 者 の 氏 名 送 金 受 領 者 の 氏 名 送 金 日 及 び 送 金 額 の 記 載 があり 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 てるための 支 払 を 必 要 の 都 度 行 ったことを 確 認 できるものであれ ば 利 用 明 細 書 や 通 帳 の 写 しであっても 送 金 関 係 書 類 に 該 当 します なお 複 数 の 国 外 居 住 親 族 がいる 場 合 には それぞれに 送 金 されていることが 必 要 にな - 10 -

りますので ご 留 意 ください(Q23 参 照 ) [Q28] 国 外 居 住 親 族 への 送 金 等 は 知 り 合 いを 通 じて 現 金 で 手 渡 ししているため 送 金 関 係 書 類 がない 旨 の 申 立 てがあった 場 合 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 を 適 用 するこ とはできないのですか 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 適 用 を 受 けようとする 場 合 には 送 金 関 係 書 類 の 提 出 又 は 提 示 が 必 要 とされていますので 送 金 関 係 書 類 の 提 出 又 は 提 示 がない 場 合 には その 国 外 居 住 親 族 に 関 しては 扶 養 控 除 等 を 適 用 することはできません なお 居 住 者 から 現 金 で 渡 した 旨 の 申 立 書 が 提 出 又 は 提 示 された 場 合 であっても その 申 立 書 は 所 得 税 法 に 定 める 送 金 関 係 書 類 には 該 当 しませんので その 国 外 居 住 親 族 については 扶 養 控 除 等 を 適 用 することはできません [Q29] 送 金 関 係 書 類 に 該 当 するいわゆるクレジットカード 発 行 会 社 の 書 類 とは どの ようなものをいいますか 居 住 者 本 人 がクレジットカード 発 行 会 社 と 契 約 し 国 外 居 住 親 族 が 使 用 するために 発 行 されたクレジットカードで その 利 用 代 金 を 居 住 者 が 支 払 うこととしているもの(いわゆ る 家 族 カード)の 利 用 明 細 書 が 該 当 します [Q30] 送 金 関 係 書 類 として クレジットカード 発 行 会 社 の 利 用 明 細 書 が 提 示 されまし たが 明 細 の 内 容 について 確 認 する 必 要 がありますか 送 金 関 係 書 類 として クレジットカード 発 行 会 社 の 利 用 明 細 書 が 提 示 された 場 合 クレジットカードの 名 義 人 の 氏 名 利 用 日 利 用 内 容 及 び 利 用 代 金 の 支 払 者 が 申 告 書 の 提 出 者 であることについて 確 認 する 必 要 があります [Q31] 送 金 関 係 書 類 について クレジットカード 等 利 用 明 細 書 が 提 出 又 は 提 示 された 場 合 国 外 居 住 親 族 に 対 する 送 金 等 の 日 はカードの 利 用 日 又 は 利 用 代 金 の 引 落 日 のい ずれの 日 になりますか クレジットカード 等 の 利 用 に 係 る 送 金 関 係 書 類 の 提 出 又 は 提 示 があった 場 合 その 送 金 関 係 書 類 は 国 外 居 住 親 族 が 物 品 の 販 売 業 者 やサービスの 提 供 業 者 に そのクレ ジットカード 等 を 提 示 又 は 通 知 した 日 (いわゆる 利 用 日 )における 送 金 関 係 書 類 とし て 取 り 扱 うことになります - 11 -

[Q32] 年 末 調 整 の 際 に 送 金 関 係 書 類 が 提 出 又 は 提 示 されない 場 合 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 適 用 はできないのですか 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 提 出 の 際 に 親 族 関 係 書 類 の 提 出 又 は 提 示 があり 月 々の 給 与 等 について 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 を 適 用 していた 場 合 において 年 末 調 整 の 際 に 送 金 関 係 書 類 の 提 出 又 は 提 示 がない 場 合 には その 送 金 関 係 書 類 の 提 出 又 は 提 示 がない 国 外 居 住 親 族 については 扶 養 控 除 等 を 適 用 することはできませんので 控 除 対 象 扶 養 親 族 等 に 含 めずに 年 末 調 整 の 計 算 を 行 うことになります なお 年 末 調 整 後 その 年 分 の 源 泉 徴 収 票 が 作 成 されるまでの 間 に その 国 外 居 住 親 族 に 係 る 送 金 関 係 書 類 の 提 出 又 は 提 示 がされた 場 合 には その 国 外 居 住 親 族 について 扶 養 控 除 等 を 適 用 して 年 末 調 整 の 再 計 算 をしても 差 し 支 えありません ( 注 ) 源 泉 徴 収 票 を 作 成 した 後 に 送 金 関 係 書 類 の 提 出 又 は 提 示 がされた 場 合 には 年 末 調 整 をやり 直 す 必 要 はありませんので 居 住 者 の 方 が 確 定 申 告 をするようご 説 明 く ださい [Q33] 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 を 適 用 していた 居 住 者 が 年 の 中 途 で 海 外 勤 務 するこ ととなり 年 末 調 整 をするような 場 合 送 金 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 がありますか 国 外 居 住 親 族 を 記 載 した 扶 養 控 除 等 申 告 書 を 提 出 して 国 外 居 住 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 適 用 を 受 けていた 者 について 年 の 中 途 で 年 末 調 整 をする 必 要 がある 場 合 においても その 者 に 係 る 国 外 居 住 親 族 について 扶 養 控 除 等 を 適 用 するためには その 年 末 調 整 の 際 に 送 金 関 係 書 類 を 提 出 又 は 提 示 してもらう 必 要 があります - 12 -