目 的 第 1 条 この 要 領 は 経 理 規 程 第 7 条 及 び 第 11 条 の 規 定 に 基 づき 取 引 の 勘 定 処 理 の 取 扱 について 定 める 勘 定 科 目 の 体 系 原 価 区 分 の 基 準 第 2 条 第 3 条 勘 定 科 目 は 原 則 として 計 算 書

株 式 会 社 勘 定 科 目 取 扱 要 領 平 成 年 月 日 制 定

目 的 第 1 条 この 要 領 は 経 理 規 程 第 7 条 及 び 第 11 条 の 規 定 に 基 づき 取 引 の 勘 定 処 理 の 取 扱 について 定 める 勘 定 科 目 の 体 系 原 価 区 分 の 基 準 第 2 条 第 3 条 勘 定 科 目 は 原 則 として 計 算 書 類 規 則 に 準 じて 別 表 1 勘 定 科 目 体 系 表 のとおり 設 定 する 営 業 費 用 は 別 表 2 原 価 販 売 費 一 覧 表 に 基 づき サービス 原 価 商 品 売 上 原 価 販 売 費 及 び 一 般 管 理 費 に 区 分 する 勘 定 処 理 基 準 第 4 条 2. 取 引 の 勘 定 処 理 ( 仕 訳 )は 別 表 3 勘 定 処 理 基 準 の 各 勘 定 科 目 の 説 明 に 基 づいて 行 うこととする 勘 定 科 目 コードは 小 分 類 コードによるものとする 但 し 小 分 類 コードが 設 定 されていない 勘 定 科 目 については 中 分 類 コード 中 分 類 コードが 設 定 されていない 勘 定 科 目 については 大 分 類 コードによるものとする 消 費 税 の 処 理 第 5 条 課 税 売 上 に 係 る 仮 受 消 費 税 及 び 課 税 仕 入 にかかる 仮 払 消 費 税 につ いては 別 表 4 消 費 税 仕 訳 基 準 表 に 基 づき 会 計 伝 票 に 消 費 税 区 分 ( 消 費 税 仕 訳 )を 記 入 し EDP 処 理 により 自 動 的 に 消 費 税 計 算 を 行 い 自 動 仕 訳 により 総 勘 定 元 帳 への 記 帳 を 行 うこととする 付 則 1. 2. この 要 領 の 改 廃 は 規 程 管 理 規 程 の 定 める 手 続 きによるものとす る この 要 領 は 平 成 年 月 日 より 実 施 する

別 表 1 勘 定 科 目 体 系 表 資 産 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 流 動 資 産 固 定 資 産 当 座 資 産 棚 卸 資 産 そ の 他 の 流 動 資 産 有 形 固 定 資 産 1110 1111 1112 1113 1114 1115 1116 1117 1119 1120 1130 1140 1150 1210 1260 1270 1410 1420 1430 1440 1450 1470 1475 1480 1490 1990 2110 2111 2120 2121 2130 2131 2140 2141 2150 2151 2160 2161 2210 2270 現 金 小 口 現 金 当 座 預 金 普 通 預 金 通 知 預 金 定 期 預 金 別 段 預 金 積 立 預 金 そ の 他 預 金 受 取 手 形 売 掛 金 有 価 証 券 自 己 株 式 商 品 仕 掛 品 貯 蔵 品 材 料 前 渡 金 前 払 費 用 立 替 金 短 期 貸 付 金 未 収 入 金 仮 払 金 仮 払 消 費 税 本 支 店 勘 定 その 他 の 流 動 資 産 貸 倒 引 当 金 建 物 減 価 償 却 累 計 額 建 物 附 属 設 備 減 価 償 却 累 計 額 構 築 物 減 価 償 却 累 計 額 機 械 装 置 減 価 償 却 累 計 額 車 両 運 搬 具 減 価 償 却 累 計 額 器 具 備 品 減 価 償 却 累 計 額 土 地 建 設 仮 勘 定

勘 定 科 目 体 系 表 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 無 2420 電 話 加 入 権 形 2430 施 設 利 用 権 固 2490 その 他 の 無 形 固 定 資 産 固 定 資 資 産 定 2610 投 資 有 価 証 券 投 2620 関 係 会 社 株 式 資 2630 出 資 金 資 そ 2640 長 期 貸 付 金 の 2641 貸 倒 引 当 金 他 2710 保 険 積 立 金 産 の 2720 差 入 保 証 金 資 2810 長 期 前 払 費 用 産 2890 その 他 の 投 資 等 の 資 産 産 繰 (3160) ( 開 発 費 ) ( 全 額 費 用 処 理 ) 延 資 (3170) ( 試 験 研 究 費 ) ( ) 産 4120 買 掛 金 流 短 4130 短 期 借 入 金 4140 未 払 金 負 4141 未 払 法 人 税 動 期 4142 未 払 住 民 税 4143 未 払 事 業 税 4144 未 払 事 業 所 税 負 債 4145 未 払 消 費 税 4150 未 払 費 用 債 4160 前 受 金 債 務 4170 預 り 金 4190 仮 受 金 4195 仮 受 消 費 税

勘 定 科 目 体 系 表 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 短 4350 賞 与 引 当 金 期 4360 賞 与 繰 入 差 引 当 金 流 負 債 動 製 引 負 負 当 金 債 そ 4580 その 他 の 流 動 負 債 の 他 長 5110 社 債 期 5120 転 換 社 債 債 5130 長 期 借 入 金 固 務 5210 預 り 保 証 金 長 5310 退 職 給 与 引 当 金 定 期 債 債 負 務 性 債 引 当 金 資 7110 資 本 金 本 7120 新 株 式 申 込 証 拠 金 金 7130 新 株 式 払 込 金 資 法 7210 資 本 準 備 金 定 7260 利 益 準 備 金 基 準 金 そ 7322 中 間 配 当 積 立 金 の 7328 別 途 積 立 金 他 7329 前 期 繰 越 利 益 本 余 金 の 7330 当 期 利 益 ( 演 算 処 理 科 目 ) 剰

勘 定 科 目 体 系 表 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 売 上 高 8011 8012 8013 8015 情 報 処 理 売 上 ソ フ ト ウ ェ ア 開 発 売 上 テ ー タ エ ン ト リ ー 売 上 機 器 販 売 売 上 8016 そ の 他 売 上 経 営 8110 期 首 商 品 棚 卸 高 仕 8120 商 品 仕 入 入 8121 仕 入 値 引 高 8124 仕 入 割 戻 し 8130 期 末 商 品 棚 卸 高 常 業 材 8201 期 首 材 料 棚 卸 高 料 8210 材 料 仕 入 高 費 8219 8230 期 末 材 料 棚 卸 高 現 業 社 員 給 与 8231 時 間 外 手 当 損 損 サ 労 8232 雑 給 8233 現 業 社 員 賞 与 ー 8234 賞 与 引 当 金 繰 入 額 ビ 務 8235 退 職 金 8236 賞 与 繰 入 差 ス 8237 企 業 年 金 保 険 益 益 原 費 8238 法 定 福 利 費 価 8239 福 利 厚 生 費 8240 通 勤 費 外 注 費 8241 外 注 工 賃

勘 定 科 目 体 系 表 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 8242 リ ー ス 料 8243 レ ン タ ル 料 8244 保 守 料 8245 修 繕 費 8246 減 価 償 却 費 8247 ソフトウエア 償 却 費 8248 保 険 料 経 営 サ 8249 消 耗 品 費 経 8250 家 賃 地 代 8251 支 払 運 賃 ー 8252 水 道 光 熱 費 8253 支 払 手 数 料 常 業 8254 業 務 委 託 手 数 料 ビ 8255 交 際 費 8256 自 動 車 費 8257 旅 費 出 張 費 ス 8258 交 通 費 損 損 8259 通 信 費 8260 新 聞 図 書 費 原 8261 会 議 費 費 8262 求 人 費 8263 教 育 研 修 費 益 益 価 8264 諸 会 費 8265 寄 付 金 8267 公 租 公 課 8268 事 業 所 税 8269 海 外 渡 航 費 8280 雑 費 (8281) ( 原 価 差 額 ) 8290 8291 期 首 仕 掛 品 棚 卸 高 期 末 仕 掛 品 棚 卸 高

勘 定 科 目 体 系 表 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 8310 広 告 宣 伝 費 8311 支 払 運 賃 8312 貸 倒 損 失 8313 貸 倒 引 当 金 繰 入 額 8314 役 員 報 酬 8315 社 員 給 与 経 営 販 8316 時 間 外 手 当 8317 雑 給 売 8318 社 員 賞 与 8319 賞 与 引 当 金 繰 入 額 管 8320 退 職 金 8321 賞 与 繰 入 差 理 8322 企 業 年 金 保 険 料 8323 法 定 福 利 費 常 業 8324 福 利 厚 生 費 費 8325 通 勤 費 8326 求 人 費 及 8327 教 育 研 修 費 8328 交 際 費 び 8329 自 動 車 費 8330 旅 費 出 張 費 一 8331 交 通 費 損 損 8332 通 信 費 般 8333 リ ー ス 料 8334 レ ン タ ル 料 管 8335 保 守 料 8336 修 繕 費 8337 保 険 料 理 8338 家 賃 地 代 8339 水 道 光 熱 費 益 益 費 8340 消 耗 品 費 8341 新 聞 図 書 費 8342 会 議 費 8343 支 払 手 数 料 8344 業 務 委 託 手 数 料 8345 顧 問 料 8346 調 査 費 8347 諸 会 費

勘 定 科 目 体 系 表 経 常 損 益 特 別 損 益 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 営 業 損 益 営 業 外 損 益 特 別 損 益 販 売 費 及 び 一 般 管 理 費 営 業 外 収 益 営 業 外 費 用 特 別 利 益 特 別 損 失 8348 8349 8350 8351 8352 8353 8354 8355 8360 8610 8620 8630 8640 8650 8690 8810 8820 8830 8840 8890 9110 9120 9130 9140 9210 9220 9230 9240 9810 9830 9910 9920 寄 付 金 減 価 償 却 費 ソフトウェア 償 却 費 公 租 公 課 事 業 税 事 業 所 税 教 育 研 究 費 海 外 渡 航 費 雑 費 受 取 利 息 受 取 配 当 金 有 価 証 券 利 息 有 価 証 券 売 却 益 仕 入 割 引 雑 収 入 支 払 利 息 社 債 利 息 有 価 証 券 評 価 損 有 価 証 券 売 却 損 雑 損 失 固 定 資 産 売 却 益 投 資 有 価 証 券 売 却 益 前 期 損 益 修 正 益 そ の 他 特 別 利 益 固 定 資 産 売 却 除 却 損 投 資 有 価 証 券 売 却 損 前 期 損 益 修 正 損 そ の 他 特 別 損 失 法 人 税 住 民 税 中 間 配 当 額 中 間 配 当 利 益 準 備 金 積 立 額

別 表 2-1 1. この 一 覧 表 は 営 業 費 用 をサービス 原 価 商 品 売 上 原 価 販 管 費 及 び 一 般 管 理 費 に 区 分 する 基 準 表 である 2. 全 社 ( 部 門 コード 100000)には 経 営 全 般 に 渡 る 費 用 を 計 上 する 3. 凡 例 : 生 産 直 接 部 門 ( 原 価 計 算 におけるサービス 単 位 ) : 部 門 共 通 費 の 発 生 部 門 : 生 産 補 助 部 門 : 商 品 売 上 原 価 発 生 部 門 : 販 売 費 の 発 生 部 門 : 一 般 管 理 費 の 発 生 部 門 原 価 販 管 費 一 覧 表 ( 本 社 ) サ ー ヒ ス 原 価 販 売 費 及 び 業 務 組 織 部 門 コート 生 産 部 門 情 報 ソフトウェ テ ータ 処 理 ア 開 発 エントリー サーヒ ス サーヒ ス サーヒ ス 補 助 部 門 商 品 売 上 原 価 一 般 管 理 費 一 般 販 売 管 理 費 費 備 考 全 社 100000 販 売 費 と 一 般 管 理 費 との 区 分 は 期 末 に 行 う 7 階 101000 本 社 共 通 費 の 計 上 部 門 業 務 監 査 室 110500 社 長 室 110000 本 社 営 業 本 部 管 理 本 部 秘 書 室 110100 経 営 企 画 室 110200 関 連 企 業 室 110300 120000 営 業 管 理 部 120100 営 業 企 画 部 120200 130000 総 務 部 130200 人 事 部 130300 経 理 部 130400 財 務 部 130500 情 報 管 理 部 130600 広 報 課 130020

別 表 3 勘 定 処 理 基 準 大 分 類 中 分 類 コード コード 1100 小 分 類 コード 当 座 資 産 現 金 及 び 預 金 1110 現 金 本 社 で 保 有 している 通 貨 の 他 次 のものを 処 理 する 1 振 出 しの 当 座 小 切 手 2 送 金 小 切 手 3 旅 行 小 切 手 (トラベラーズチェック) 4 配 当 金 領 収 証 5 郵 便 為 替 証 書 6 外 国 通 貨 7 その 他 貨 幣 代 用 物 1111 小 口 現 金 日 常 の 小 口 現 金 の 支 払 に 充 てるために 予 め 前 渡 しされた 現 金 をいう 小 払 ノートの 残 高 と 現 金 の 残 高 を 突 合 し 責 任 者 の 証 印 を 受 けること 支 払 の 際 には 必 ず 領 収 書 をとること 1112 当 座 預 金 金 融 機 関 との 当 座 勘 定 取 引 契 約 に 基 づく 資 金 の 出 入 取 引 を 処 理 するもの 引 出 すためには 小 切 手 を 振 出 す 必 要 がある 定 期 的 に 預 金 出 納 帳 の 残 高 と 通 帳 もしくは 残 高 照 合 表 と 残 高 を 突 合 し 合 わない 場 合 は 残 高 調 整 表 を 作 成 すること 金 融 機 関 別 に 表 示 すること 1113 普 通 預 金 金 融 機 関 との 普 通 預 金 取 引 契 約 に 基 づく 資 金 の 出 入 取 引 を 処 理 するもの 利 息 の 計 上 洩 れに 注 意 すること 金 融 機 関 別 に 表 示 すること 1114 通 知 預 金 金 融 機 関 との 通 知 預 金 取 引 契 約 に 基 づき 取 引 の 処 理 を 行 い 引 出 すには 一 定 期 間 前 に 通 知 が 必 要 である 定 期 的 に 預 金 出 納 帳 と 通 知 預 金 通 帳 もしくは 証 書 と 残 高 を 突 合 すること 金 融 機 関 別 に 表 示 すること 1115 定 期 預 金 一 定 期 間 原 則 として 払 戻 し 請 求 のできない 期 限 付 預 金 をいう 定 期 的 に 預 金 出 納 帳 の 残 高 と 証 書 との 突 合 をする こと 金 融 機 関 別 に 表 示 すること

大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 1116 別 段 預 金 銀 行 の 預 金 貸 付 為 替 証 券 等 の 諸 業 務 によって 生 じ た 一 時 的 な 保 管 金 又 は 預 り 金 で 他 の 預 金 種 目 で 扱 うのが 適 当 でないものを 便 宜 上 処 理 しておくもの 主 なものと して 次 のようなものがある 1 株 式 払 込 受 入 金 2 株 式 配 当 金 3 睡 眠 口 座 として 整 理 口 に 移 された 預 金 4 当 座 勘 定 の 解 約 金 等 1117 積 立 預 金 ある 期 間 に 何 回 にも 分 けて 預 入 れ 支 払 期 日 に 一 括 して 払 戻 すことのできる 預 金 1119 そ の 他 預 金 1120 受 取 手 形 一 定 金 額 の 受 取 を 目 的 とする 法 律 上 の 有 価 証 券 約 束 手 形 であれば 振 出 人 か 裏 書 人 から 為 替 手 形 であれば 振 出 人 か 引 受 人 か 裏 書 人 から 交 付 されて 現 在 手 持 のものをい う 受 取 手 形 は 売 掛 金 の 決 済 のため 又 は 売 上 と 同 時 に 交 付 された 営 業 取 引 に 基 づいて 発 生 した 手 形 債 権 をいい 営 業 外 の 受 取 手 形 金 融 手 形 等 はこの 勘 定 には 含 めない 1130 売 掛 金 通 常 の 営 業 取 引 によって 発 生 した 得 意 先 に 対 する 債 権 の こと 得 意 先 別 に 管 理 すること 残 高 の 年 令 表 を 作 成 し 回 収 遅 延 の 得 意 先 を 管 理 すること 決 算 においては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 1140 有 価 証 券 市 場 性 のある 株 式 公 社 債 等 で 決 算 後 1 年 以 内 に 処 分 する 目 的 で 保 有 するもの 有 価 証 券 管 理 台 帳 を 設 け 銘 柄 別 に 取 得 年 月 日 券 面 額 取 得 価 額 保 管 場 所 枚 数 等 を 記 録 し て 定 期 的 に 現 物 と 照 合 すること 証 券 会 社 に 預 けてある 場 合 は 預 り 証 と 突 合 すること 1150 自 己 株 式 株 式 会 社 が 自 社 の 発 行 株 式 を 取 得 した 場 合 のその 株 式

大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 1200 た な 卸 資 産 1210 商 品 販 売 の 目 的 をもって 他 から 購 入 した 物 品 の 棚 卸 高 を 処 理 する 商 品 の 取 得 価 格 は 次 の 金 額 の 合 計 額 により 算 出 す る 1 購 入 代 金 ( 送 り 状 価 額 から 値 引 き 等 を 控 除 し た 額 ) 2 直 接 付 随 費 用 ( 引 取 運 賃 荷 役 費 購 入 手 数 料 関 税 運 送 保 険 料 等 の 引 取 費 用 ) 3 間 接 付 随 費 用 ( 購 入 事 務 検 収 整 理 等 の 費 用 特 別 の 時 期 に 販 売 するための 長 期 保 管 費 用 ) 1260 仕 掛 品 原 価 計 算 により 算 出 した 個 別 に 受 託 するソフトウエア 開 発 業 務 に 係 る 費 用 のうち しかかり 中 のものを 処 理 す る 1270 貯 蔵 品 未 使 用 の 材 料 事 務 用 品 消 耗 品 についてたな 卸 を 行 い その 棚 卸 高 を 貯 蔵 品 として 計 上 する 金 額 が 僅 少 なものの 計 上 は 省 略 する 材 料 棚 卸 高 の 財 務 諸 表 への 表 示 については 財 務 諸 表 規 則 に 則 り 組 替 表 示 する 1400 その 他 の 流 動 資 産 当 座 資 産 棚 卸 資 産 以 外 の 流 動 資 産 1410 前 渡 金 商 品 の 受 入 や 外 注 業 務 の 完 了 に 先 だって 代 金 の 一 部 又 は 全 部 を 支 払 った 場 合 に その 代 金 を 一 時 的 に 処 理 する 勘 定 商 品 外 注 業 務 の 検 収 後 はただちに 本 来 の 科 目 へ 振 替 えること 相 手 先 別 に 管 理 すること 決 算 においては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 1420 前 払 費 用 まだ 提 供 されていない 役 務 に 対 して 支 払 った 額 のうち 1 年 以 内 に 費 用 となることが 明 らかな 費 用 ( 前 渡 金 以 外 )を 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 す る 1 未 経 過 家 賃 地 代 2 未 経 過 リース 料 3 未 経 過 保 険 料 ( 長 期 前 払 費 用 からの 振 替 を 含 む) 4 未 経 過 支 払 利 息 料 等 1430 立 替 金 他 人 ( 従 業 員 や 関 係 会 社 等 )が 負 担 すべき 費 用 等 に 対 す る 一 時 的 な 立 替 払 いを 処 理 する

大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 相 手 先 別 に 管 理 すること すみやかに( 遅 くとも 翌 月 中 )に 回 収 すること 1440 短 期 貸 付 金 従 業 員 役 員 関 係 会 社 得 意 先 仕 入 先 等 に 対 する 貸 付 のうち 1 年 以 内 に 返 済 される 予 定 の 貸 付 金 相 手 先 別 に 管 理 すること 貸 付 に 際 しては 金 銭 消 費 貸 借 契 約 書 単 名 手 形 借 用 証 等 を 取 付 けること 決 算 においては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 1450 未 収 入 金 通 常 の 取 引 に 基 づいて 発 生 した 債 権 で 売 掛 金 以 外 のも の 継 続 して 役 務 の 提 供 を 行 い すでに 提 供 したものに 対 して 支 払 を 受 けていないもの 固 定 資 産 有 価 証 券 の 売 却 代 金 経 費 の 戻 入 れ 営 業 外 の 未 収 入 金 等 を 処 理 す る 1470 仮 払 金 使 用 金 額 が 未 確 定 支 払 先 が 不 特 定 であり 事 後 に 精 算 が 明 らかな 場 合 に 処 理 する 科 目 使 用 後 はすみやかに 精 算 報 告 を 受 け 正 当 な 科 目 に 振 替 えること 個 人 別 の 発 生 管 理 を 行 い 常 に 精 算 指 導 を 行 うこ と 1475 仮 払 消 費 税 課 税 仕 入 の 発 生 に 伴 い 消 費 税 法 によって 課 税 される 消 費 税 額 を 処 理 する 固 定 資 産 の 計 上 時 には 消 費 税 額 を 切 分 けて 計 上 す ること 経 費 については 税 込 みで 計 上 すること (EDP 処 理 により 自 動 的 に 消 費 税 計 算 が 行 われ 自 動 仕 訳 により 消 費 税 額 は 計 上 される 税 込 経 理 方 式 という 意 味 ではない ) 仮 受 消 費 税 との 精 算 は 期 末 において 行 う 1480 本 支 店 勘 定 本 社 支 店 間 の 取 引 を 処 理 する 本 社 0000010 の 補 助 コードを 設 ける 全 社 合 計 の 金 額 は 常 に0になるよう 残 高 管 理 のこ と 1490 その 他 の 流 動 資 産 1990 貸 倒 引 当 金 売 掛 金 貸 付 金 立 替 金 等 の 債 権 は いずれ 回 収 される ことを 予 定 して 資 産 として 計 上 されたものであるが 現 実 にはそのすべてが 回 収 されるとは 限 らず 貸 倒 の 危 険 があるものである すなわち 貸 倒 引 当 金 とは 決 算 期 末 の 金 額 債 権 について 次 期 以 降 に 発 生 する 貸 倒 による 損

大 分 類 中 分 類 コード コード 2100 ~2200 2110 2120 2130 小 分 類 コード 失 額 を 見 積 って 費 用 計 上 したものである 貸 倒 引 当 金 の 計 上 基 準 期 末 現 在 に 有 する 債 権 の 貸 倒 に 備 えるため 法 人 税 法 の 規 定 ( 法 定 繰 入 率 )による 限 度 相 当 額 に 加 えて 個 別 の 債 権 について 回 収 不 能 見 積 額 を 計 上 する 決 算 において 前 期 との 差 額 で 繰 入 又 は 戻 入 を 行 う 有 形 固 定 資 産 長 期 間 経 営 の 目 的 のために 利 用 することを 目 的 として 保 有 する 有 形 の 固 定 資 産 すなわち 固 定 資 産 のうち 物 と しての 実 体 を 持 つもの 耐 用 年 数 が1 年 以 上 又 は 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 のものを 処 理 する 建 物 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 建 物 建 物 とは 土 地 に 定 着 して 建 設 された 工 作 物 で 屋 根 壁 面 を 有 し 事 務 所 店 舗 工 場 倉 庫 社 宅 等 の 用 に 供 されるものをいう 2111 減 価 償 却 累 計 額 建 物 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する 建 物 付 属 設 備 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 建 物 から 区 別 された 建 物 に 付 属 する 設 備 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 電 気 設 備 ( 照 明 設 備 を 含 む) 2 給 排 水 衛 生 ガス 設 備 3 冷 暖 房 通 風 ボイラー 設 備 4 昇 降 機 設 備 5 消 化 排 煙 災 害 報 知 設 備 及 び 格 納 式 非 難 設 備 6 エアーカーテン ドア 自 動 開 閉 設 備 7 アーケード 日 よけ 設 備 8 店 用 簡 易 装 備 及 び 可 動 間 仕 切 り 等 2121 減 価 償 却 累 計 額 建 物 付 属 設 備 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する 構 築 物 経 営 のために 使 用 している 土 地 の 上 に 定 着 した 建 物 以 外 の 建 造 物 で 煙 突 鉄 塔 野 立 看 板 広 告 塔 等 を 処 理 する 2131 減 価 償 却 累 計 額 構 築 物 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する

大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 2140 機 械 装 置 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 機 械 装 置 及 びそれ らに 附 属 する 設 備 を 処 理 する 機 械 装 置 とは 建 設 工 作 運 搬 等 に 使 用 する 大 規 模 なものである 2141 減 価 償 却 累 計 額 機 械 装 置 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する 2150 車 両 運 搬 具 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 自 動 車 その 他 の 陸 上 運 搬 具 を 言 う 車 両 に 常 時 取 付 けてあるカークーラー カーラジ オ 及 び 工 具 等 は 車 両 に 含 めて 計 上 する 2151 減 価 償 却 累 計 額 車 両 運 搬 具 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する 2160 器 具 備 品 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 諸 器 具 備 品 を 処 理 する 主 なものとして 応 接 セット 冷 暖 房 機 器 冷 蔵 庫 コンピュータ 端 末 機 ファックス コピー 機 事 務 用 器 具 等 がある 2161 減 価 償 却 累 計 額 器 具 備 品 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する 2210 土 地 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 土 地 を 計 上 する 経 営 活 動 に 関 係 なく 投 資 目 的 で 所 有 している あ るいは 他 人 に 貸 与 している 土 地 は 投 資 その 他 の 資 産 に 区 分 する なお 土 地 は 非 原 価 償 却 資 産 である 2270 建 設 仮 勘 定 経 営 活 動 のために 使 用 することを 目 的 として 建 設 又 は 製 作 途 中 にある 有 形 固 定 資 産 を 計 上 する 従 って 完 成 後 は 建 物 構 築 物 建 物 付 属 設 備 機 械 装 置 車 両 運 搬 具 器 具 備 品 及 び 土 地 の 取 得 価 額 へ 振 替 を 要 する 減 価 償 却 の 対 象 とはならない 2300 ~2400 無 形 固 定 資 産 無 形 固 定 資 産 は 有 形 固 定 資 産 のように 具 体 的 な 実 態 は 有 さないが 長 期 間 に 渡 って 経 営 のために 利 用 される 法 律 的 権 利 又 は 経 済 的 価 値 であり 使 用 目 的 資 産 である 2420 電 話 加 入 権 日 本 電 信 電 話 株 式 会 社 との 間 の 電 話 加 入 契 約 に 基 づいて 発 生 した 電 話 を 設 置 するための 架 設 加 入 権 2430 施 設 利 用 権 電 話 加 入 権 を 除 く 経 営 目 的 のための 電 信 役 務 専 用 役 務 データ 通 信 役 務 デジタルデータ 伝 送 役 務 等 の 提 供 を 受 ける 権 利 をいい そのために 支 出 する 金 額 を 処 理 する

大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 施 設 利 用 権 は 定 額 法 で 償 却 する 2490 その 他 の 無 形 固 定 資 産 上 記 以 外 例 えば 借 地 権 特 許 権 実 用 新 案 権 等 を 取 得 した 場 合 に 処 理 する 2600 ~2800 投 資 その 他 の 資 産 他 の 企 業 に 対 する 資 本 参 加 を 目 的 とするものや 余 裕 資 金 の 長 期 利 殖 を 目 的 とした 投 資 の 他 流 動 資 産 有 形 固 定 資 産 無 形 固 定 資 産 繰 延 資 産 のいずれにも 含 め られない 資 産 のすべてが 該 当 する 2610 投 資 有 価 証 券 有 価 証 券 のうち 1 年 以 上 の 長 期 に 渡 り 保 有 するものを 処 理 する 有 価 証 券 管 理 台 帳 を 設 け 銘 柄 別 に 取 得 年 月 日 券 面 額 取 得 価 額 保 管 場 所 枚 数 等 を 記 入 して 定 期 的 に 現 物 と 突 合 すること 証 券 会 社 に 預 けて ある 場 合 は 預 り 証 と 突 合 すること 2620 関 係 会 社 株 式 保 有 する 子 会 社 及 び 関 連 会 社 の 株 式 を 処 理 する 1 年 以 内 に 処 理 する 目 的 で 保 有 しているものを 含 む 有 価 証 券 管 理 台 帳 を 設 け 銘 柄 別 に 取 得 年 月 日 券 面 額 取 得 価 額 保 管 場 所 枚 数 等 を 記 入 して 定 期 的 に 現 物 と 突 合 すること 証 券 会 社 に 預 けて ある 場 合 は 預 り 証 と 突 合 すること 不 発 行 の 場 合 は 不 発 行 証 明 書 と 突 合 すること 2630 出 資 金 株 式 会 社 以 外 の 会 社 ( 有 限 会 社 合 資 会 社 合 名 会 社 信 用 [ 金 庫 ] 組 合 中 小 企 業 協 同 組 合 その 他 民 法 上 の 法 人 )に 対 する 支 出 金 を 処 理 する 2640 長 期 貸 付 金 貸 付 金 のうち1 年 以 上 の 長 期 に 渡 り 貸 付 を 行 うものを 処 理 する 相 手 先 別 に 管 理 すること 決 算 においては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 2641 貸 倒 引 当 金 長 期 貸 付 金 に 対 する 貸 倒 に 備 えるための 引 当 金 を 処 理 す る 2710 保 険 積 立 金 役 員 従 業 員 を 被 保 険 者 会 社 を 受 取 人 として 加 入 した 保 険 のうち 積 立 保 険 料 に 相 当 する 部 分 の 金 額 を 保 険 期 間 の 満 了 又 は 契 約 の 解 除 もしくは 執 行 の 時 まで 保 険 積 立 金 として 処 理 する 支 払 保 険 料 のうち 保 険 料 に 相 当 しない 部 分 の 金 額 は 保 険 期 間 の 経 過 に 応 じて 損 金 に 算 入 する

大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 2720 差 入 保 証 金 事 務 所 社 宅 寮 等 建 物 賃 借 の 際 に 支 払 う 敷 金 保 証 金 を 処 理 する 原 則 として 解 約 時 に 全 額 返 却 されるもの (1 年 を 超 えて 返 却 されるもの) 契 約 により 一 部 返 却 されない 敷 金 保 証 金 がある 場 合 は 返 却 されない 部 分 の 金 額 は 長 期 前 払 費 用 として 契 約 期 間 を 基 礎 として 償 却 する 2810 長 期 前 払 費 用 前 払 費 用 のうち 1 年 以 内 に 費 用 となるもの 以 外 のも の 購 入 したソフトウエアで 自 社 の 業 務 のために 使 用 す るもの その 他 事 務 所 等 の 賃 借 の 際 に 支 払 う 礼 金 等 を 処 理 する 長 期 前 払 費 用 の 償 却 は 定 額 法 で 行 い 原 則 とし て 償 却 額 は 該 当 経 費 へ 振 替 える 2890 その 他 の 投 資 等 の 資 産 上 記 のどれにも 該 当 しない 投 資 その 他 の 資 産 が 発 生 した 場 合 に 処 理 する 科 目 3100 繰 延 資 産 繰 延 資 産 は 特 別 の 試 験 研 究 費 に 代 表 されるような 先 行 投 資 費 用 である 商 法 は 創 立 費 開 業 準 備 費 建 設 利 息 新 株 発 行 費 社 債 発 行 費 社 債 発 行 差 金 試 験 研 究 費 開 発 費 に 限 って 繰 延 資 産 計 上 することを 認 めてい る このような 先 行 投 資 は その 効 果 が 将 来 出 てくるもので あり その 先 行 投 資 に 要 した 費 用 を 繰 延 べ 資 産 として 計 上 するものであるが 先 行 投 資 による 効 果 は 将 来 必 ず しも 現 れるものとは 限 らない 不 確 実 なものである つま り 繰 延 資 産 は 資 産 として 計 上 されるものの 費 用 負 担 の 一 時 の 急 増 をさけるための 計 算 上 の 項 目 にとどまり 財 産 的 実 体 がないものである これらの 費 用 を 繰 延 資 産 として 処 理 するか 支 出 したと きに 一 括 して 費 用 として 処 理 するかは 会 社 の 任 意 であ るが 当 社 においては 支 出 時 に 全 額 費 用 として 処 理 する ものとする 3160 開 発 費 1 新 技 術 の 採 用 ( 参 考 規 定 ) 2 営 組 織 の 採 用 新 経 営 組 織 を 採 用 するために 支 出 した 人 員 整 理 の 特 別 退 職 金 配 置 転 換 の 費 用 諸 設 備 の 転 換 費 用 3 資 源 の 開 発 4 市 場 の 開 拓 新 市 場 開 拓 のための 市 場 調 査 広 告 宣 伝 費 5 生 産 能 率 の 向 上 生 産 計 画 の 変 更 等 による 設 備 の 大

大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 規 模 配 置 替 え 以 上 のような 目 的 のために 支 出 した 費 用 を 処 理 する 開 発 費 の 範 囲 について 特 別 に 支 出 した 費 用 であるかどうかの 判 断 は 現 に 生 産 している 製 品 や 採 用 している 技 術 現 在 の 販 路 かそれ 以 外 か あるいは 過 去 の 事 例 により 判 断 する 3170 試 験 研 究 費 ( 参 考 規 定 ) 新 製 品 の 試 験 的 作 成 新 技 術 の 研 究 等 のため 特 別 に 支 出 した 費 用 を 処 理 する 現 在 の 製 品 の 改 良 のために 日 常 的 に 行 われる 試 験 研 究 費 や 基 礎 研 究 費 は 発 生 年 度 の 費 用 となる 臨 時 巨 額 の 研 究 費 でも その 対 象 のテーマが 失 敗 に 終 わった 場 合 は 研 究 投 入 時 又 は 失 敗 確 定 時 の 期 間 費 用 として 処 理 し 繰 延 べてはならない 4100 短 期 債 務 4120 買 掛 金 仕 入 先 との 通 常 の 営 業 取 引 に 基 づいて 発 生 した 未 払 い 金 を 処 理 する 営 業 取 引 とは 材 料 商 品 の 仕 入 及 び 外 注 費 をい う 計 上 は 検 収 基 準 による ( 購 買 管 理 規 定 第 5 章 を 参 照 ) 仕 入 先 別 に 管 理 すること 残 高 の 年 齢 表 を 作 成 し 支 払 の 遅 延 のないよう 管 理 すること 決 算 においては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 4130 短 期 借 入 金 銀 行 から 借 りた 設 備 資 金 運 転 資 金 決 算 資 金 賞 与 資 金 当 座 借 越 単 名 手 形 借 入 個 人 からの 借 入 金 のう ち 1 年 以 内 に 返 済 予 定 のものを 処 理 する なお 長 期 借 入 金 の 内 1 年 以 内 に 返 済 予 定 の 金 額 は 決 算 処 理 とし て 振 替 えるものとする 金 融 機 関 別 に 管 理 すること 決 算 に 当 っては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 4140 未 払 金 通 常 の 取 引 に 関 連 して 発 生 する 買 掛 金 未 払 費 用 以 外 の 支 払 債 務 で 発 生 後 短 期 間 のうちに 支 払 われるもの 及 び 固 定 資 産 や 有 価 証 券 の 購 入 決 算 の 確 定 により 決 定 し た 配 当 金 や 役 員 賞 与 金 その 他 通 常 の 取 引 以 外 の 取 引 に より 発 生 した1 年 以 内 に 支 払 われる 未 払 金 を 処 理 する

大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 相 手 先 別 に 管 理 すること 残 高 の 年 齢 表 を 作 成 し 支 払 の 遅 延 のないよう 管 理 すること 決 算 に 当 っては 残 高 確 認 を 行 うこと 4141 未 払 法 人 税 法 人 税 の 確 定 申 告 納 付 額 又 は 中 間 ( 予 定 ) 申 告 納 付 額 の 未 納 付 金 額 を 処 理 する 4142 未 払 住 民 税 都 道 府 県 民 税 及 び 市 町 村 民 税 の 確 定 申 告 納 付 額 又 は 中 間 ( 予 定 ) 申 告 納 付 額 の 未 納 付 金 額 を 処 理 する 4143 未 払 事 業 税 事 業 税 の 確 定 申 告 納 付 額 又 は 中 間 ( 予 定 ) 申 告 納 付 額 の 未 納 付 金 額 を 処 理 する 4144 未 払 事 業 所 税 事 業 所 税 の 確 定 申 告 納 付 額 又 は 中 間 ( 予 定 ) 申 告 納 付 額 の 未 納 付 金 額 を 処 理 する 4145 未 払 消 費 税 消 費 税 の 確 定 申 告 納 付 額 又 は 中 間 ( 予 定 ) 申 告 納 付 額 の 未 納 付 金 額 を 処 理 する 4150 未 払 費 用 一 定 の 契 約 に 従 って 継 続 して 役 務 の 提 供 を 受 けている 場 合 発 生 主 義 の 原 則 に 従 って すでに 提 供 された 役 務 に 対 していまだ 支 払 期 限 が 到 達 せず 支 払 が 行 われていない ものを 計 上 する 具 体 的 には 次 に 挙 げる 科 目 の 未 払 額 について 処 理 す る 現 業 社 員 給 与 社 員 給 与 時 間 外 手 当 企 業 年 金 保 険 料 法 定 福 利 費 ( 労 務 保 険 料 は 未 払 金 とする ) リース 料 レンタル 料 保 守 料 家 賃 地 代 通 信 費 相 手 先 別 に 管 理 すること 残 高 の 年 齢 表 を 作 成 し 支 払 の 遅 延 のないよう 管 理 すること 4160 前 受 金 取 引 先 との 通 常 の 営 業 取 引 に 基 づき 売 上 計 上 以 前 ( 物 品 の 引 渡 し 又 はサービスの 完 了 以 前 )に 受 入 れた 代 金 の 前 受 を 処 理 する 売 上 確 定 後 売 掛 金 と 相 殺 し すみやかに 精 算 する こと 相 手 先 別 に 管 理 し 長 期 滞 留 のものについては 相 殺 洩 れのないように 注 意 すること 4170 預 り 金 相 手 からいったん 金 銭 等 を 受 け 入 れ 後 日 その 相 手 又 は 第 三 者 にこれを 返 還 すべき 債 務 を 処 理 する 役 員 従 業 員 顧 問 に 対 する 報 酬 給 与 等 の 所 得 に 対 する 源 泉 所 得 税 住 民 税 社 会 保 険 料 等 が 主 な 内 容 である

大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 4190 仮 受 金 入 金 があった 場 合 に 相 手 科 目 が 不 明 であるとか 受 入 目 的 が 不 詳 である 場 合 に 未 決 算 勘 定 として 処 理 する 金 額 及 び 科 目 が 確 定 次 第 すみやかに 正 当 な 科 目 に 振 替 えること 4195 仮 受 消 費 税 課 税 売 上 の 発 生 に 伴 い 消 費 税 法 によって 課 税 される 消 費 税 額 を 処 理 する 仮 払 消 費 税 との 精 算 は 期 末 に 行 う 4300 短 期 負 債 性 引 当 金 ~4500 4350 賞 与 引 当 金 翌 期 になって 支 払 う 予 定 の 賞 与 のうち 当 期 の 負 担 に 属 すると 見 積 られる 金 額 を 処 理 する 計 上 基 準 法 人 税 法 の 規 定 支 給 対 象 期 間 基 準 による 限 度 額 を 計 上 する 4360 賞 与 繰 入 差 引 当 金 賞 与 繰 入 差 を 計 上 するための 科 目 期 末 には 洗 い 替 えに よりゼロとする 4380 その 他 の 流 動 負 債 その 他 上 記 に 属 さない 短 期 負 債 が 発 生 した 場 合 に 処 理 する 5100 長 期 債 務 5110 社 債 社 債 券 という 有 価 証 券 の 発 行 によって 広 く 大 衆 から 集 団 的 大 量 に 資 金 の 調 達 を 行 うために 発 生 する 不 特 定 多 数 の 応 募 者 ( 社 債 権 者 )に 対 する 債 務 社 債 は 長 期 の 資 金 調 達 を 目 的 として 発 行 されるので 金 融 機 関 からの 長 期 借 入 金 と 性 格 的 には 同 じであるが 社 債 券 が 一 般 に 流 通 して 投 資 の 対 象 となるとともに 不 特 定 多 数 の 社 債 権 者 が 利 害 を 共 通 する 一 個 の 利 益 団 体 として 法 的 に 認 められた 社 債 権 者 集 会 を 持 つこと 金 利 が 一 般 的 に 借 入 金 より 低 利 であること 等 の 点 において 長 期 借 入 金 と 相 違 する 5120 転 換 社 債 株 式 に 転 換 する 権 利 が 付 与 された 社 債 ( 転 換 社 債 ) 及 び 新 株 引 受 株 券 証 券 と 社 債 券 とが 一 体 となった 社 債 ( 新 株 引 受 権 付 社 債 )を 処 理 する 転 換 社 債 は 発 行 時 に 定 められた 転 換 価 格 により 株 式 に 転 換 できることになっており 転 換 価 格 より 株 価 が 上 がった 場 合 には 株 式 転 換 により 利 益 が 得 られるため 投 資 化 の 投 資 意 欲 を 刺 激 して 有 利 な 資 金 調 達 が 可 能 となる 新 株 引 受 権 付 社 債 は 転 換 社 債 とは 異 なり 新 株 の 払 込 は 社 債 の 振 替 ではなく 新 たに 現 金 で 払 込 まれ るので 社 債 は 消 滅 せずに 新 株 と 併 存 する

大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 5130 長 期 借 入 金 返 済 期 間 が1 年 を 超 える 借 入 金 を 処 理 する 1 年 以 内 に 返 済 予 定 の 金 額 は 決 算 処 理 として 短 期 借 入 金 に 振 替 えるものとする 金 融 機 関 別 に 管 理 すること 決 算 時 は 残 高 証 明 書 を 必 ず 入 手 すること 5210 預 り 保 証 金 相 手 からの 保 証 金 として 金 銭 等 を 受 入 れ 後 日 その 相 手 に 返 還 すべき 債 務 のうち 1 年 を 超 えて 預 る 保 証 金 を 処 理 する 5300 長 期 負 債 性 引 当 金 5310 退 職 給 与 引 当 金 将 来 支 給 すべき 従 業 員 に 対 する 退 職 給 与 に 備 えるために 設 定 する 引 当 金 である 但 し 当 社 においては 退 職 適 格 年 金 及 び 厚 生 年 金 基 金 制 度 に 全 額 移 行 したため この 引 当 金 は 法 人 税 法 の 規 定 に 基 づき 規 則 的 に 取 崩 している 7100 資 本 7110 資 本 金 資 本 金 は 法 定 資 本 の 額 を 処 理 する 勘 定 である 法 定 資 本 とは 会 社 内 に 維 持 留 保 すべき 純 資 産 額 の 基 準 と なる 金 額 であり 商 法 284 条 の2において 次 のように 定 められている ( 原 則 ) 額 面 株 式 無 額 面 株 式 とも 発 行 済 株 式 の 発 行 価 額 の 総 額 ( 例 外 ) 発 行 価 額 の2 分 の1までの 金 額 但 し 額 面 株 式 の 場 合 はその2 分 の1の 金 額 が 券 面 額 を 下 回 る 場 合 には 券 面 額 を 資 本 に 組 み 入 れるものと する 7120 新 株 式 申 込 証 拠 金 新 株 発 行 が 行 われる 場 合 効 力 発 生 前 の 申 込 証 拠 金 の 総 額 を 処 理 する 7130 新 株 式 払 込 金 新 株 発 行 が 行 われる 場 合 効 力 発 生 前 の 払 込 金 の 総 額 を 処 理 する 7200 法 定 準 備 金 7210 資 本 準 備 金 資 本 準 備 金 は 商 法 288 条 の2 第 1 項 の 規 定 によって 積 立 てなければならない 金 額 であり 具 体 的 な 内 容 は 次 の とおりである 1 払 込 剰 余 金 株 式 の 発 行 価 額 のうち 資 本 に 組 入 れない 額 をいう 2 減 資 差 益 資 本 の 減 少 により 減 少 した 額 が 株 式 の 償 却 又 は 払 戻 しに 要 した 金 額 及 び 欠 損 の 補 填 に 当 てた 金 額 を 超 過 する 金 額 をいう

大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 3 合 併 差 益 合 併 により 消 滅 した 会 社 より 継 承 し た 財 産 の 価 額 が その 会 社 より 承 継 した 債 務 の 額 及 びその 会 社 の 株 主 に 支 払 った 金 額 並 びに 合 併 後 存 続 する 会 社 の 増 加 した 資 本 の 額 又 は 合 併 により 設 立 し た 会 社 の 資 本 の 額 を 超 える 時 のその 超 過 額 をいう 7260 利 益 準 備 金 利 益 準 備 金 は 利 益 を 財 源 として 商 法 288 条 の 規 定 に 従 って 資 本 金 の4 分 の1に 達 するまで 積 立 てた 法 定 準 備 金 である 毎 決 算 期 において 利 益 の 処 分 として 支 出 する 金 額 の1 割 以 上 ( 株 式 配 当 の 場 合 は 不 要 ) 中 間 配 当 を 行 う 場 合 は その 配 当 額 の1 割 を 積 立 てなければならない 7300 その 他 の 剰 余 金 7322 中 間 配 当 積 立 金 株 主 総 会 の 決 議 によって 中 間 配 当 を 行 うために 積 立 てら れたもの その 取 崩 しは 取 締 役 会 の 決 議 によって 行 うこ とができ 損 益 計 算 書 で 当 期 未 処 分 利 益 に 任 意 積 立 金 取 崩 高 として 加 算 する 形 で 表 示 される 7328 別 途 積 立 金 任 意 積 立 金 のうち 特 別 目 的 を 定 めていない 積 立 金 をい う その 取 崩 は 株 主 総 会 の 決 議 が 必 要 である 7329 前 期 繰 越 利 益 定 時 株 主 総 会 の 利 益 処 分 により 繰 越 された 利 益 剰 余 金 を いう 7330 当 期 利 益 税 引 前 の 当 期 利 益 から 法 人 税 及 び 住 民 税 を 控 除 した 税 引 後 利 益 のこと ( 演 算 処 理 科 目 ) 8000 経 常 損 益 8010 売 上 売 上 高 は 実 現 主 義 の 原 則 に 則 って 計 上 する 従 って 次 の 用 件 を 充 たしていない 売 上 高 は 原 則 として 計 上 し てはならないものとする 1 用 役 が 外 部 に 販 売 された 事 実 が 存 在 すること 2 対 価 が 確 定 していること 3 対 価 の 回 収 が 確 実 であること 4 証 拠 が 存 在 すること 具 体 的 には 次 の 時 点 を 売 上 高 が 実 現 した 時 と 認 識 し て 出 荷 基 準 ( 引 き 渡 し 基 準 )により 売 上 高 を 計 上 す ることとする

大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 勘 定 科 目 契 約 形 態 出 荷 基 準 情 報 処 理 固 定 契 約 固 定 契 約 型 ( 注 1) 所 定 の 就 業 時 刻 を 通 過 売 上 出 来 高 契 約 した 時 ソフトウエア 固 定 契 約 受 託 契 約 型 ( 注 2) 出 来 高 契 約 型 開 発 売 上 受 託 契 約 成 果 物 をユーサ ーに 向 け 出 荷 した 時 テ ータエントリー 但 し ユーサ ーの 納 品 受 出 来 高 契 約 売 上 領 書 をもって 出 荷 が 完 了 したものとする 機 器 販 売 ユーサ ーに 向 け 商 品 を 出 荷 販 売 売 上 した 時 ( 注 )1. 固 定 契 約 型 は 年 間 契 約 であり 月 額 の 料 金 契 約 が 取 り 交 わされている( 売 上 実 現 の 証 拠 が 存 在 する)ので 所 定 の 就 業 時 刻 を 通 過 する ことにより その 日 の 役 務 はすべて 完 了 す る すなわち 役 務 の 出 荷 が 完 了 したことを 認 識 できる 2. 受 託 契 約 型 及 び 出 来 高 契 約 型 においては 成 果 物 の 引 き 渡 し( 出 荷 )の 事 実 をユーザーの 納 品 受 領 書 をもって 証 拠 付 けるものである 3. 期 末 においては 当 期 と 翌 期 の 売 上 が 混 入 し ないように 注 意 すること 8011 情 報 処 理 売 上 ユーザーのコンピュータシステム 及 びオフィス 営 業 所 等 における 運 営 管 理 を 行 うもので 電 算 室 運 営 管 理 OA 関 連 業 務 CAD 図 面 入 力 インスト 業 務 その 他 の 情 報 処 理 関 連 の 運 用 トータルサービス 等 による 売 上 並 びに 公 衆 回 線 を 利 用 したパソコン 通 信 に 関 する 回 線 サー ビス 通 信 ソフトウエアメンテナンス コンサルテーシ ョン 及 びシステム 設 備 導 入 等 のサービスによる 売 上 を 計 上 する 8012 ソフトウエア 開 発 売 上 大 型 システム CAD パソコン マイコンシステム 等 ソフトウエア 開 発 サービスによる 売 上 を 計 上 する 8013 データエントリー 売 上 データエントリーサービスによる 売 上 を 計 上 する

大 分 類 中 分 類 コード コード 8100 8200 小 分 類 コード 8015 機 器 販 売 売 上 コンピュータ パソコン サプライ 用 品 及 びソフトウエ ア 等 の 販 売 による 売 上 を 計 上 する 8016 そ の 他 売 上 売 上 原 価 売 上 高 に 対 応 する 原 価 を 処 理 する 8110 期 首 商 品 たな 卸 高 期 首 における 商 品 の 棚 卸 高 を 処 理 する 8120 商 品 仕 入 販 売 の 目 的 を 以 て 他 から 購 入 した 商 品 の 仕 入 高 を 検 収 基 準 によって 計 上 する 商 品 仕 入 の 価 額 決 定 は 商 品 に 準 ずる 8121 仕 入 値 引 仕 入 商 品 の 品 質 不 良 破 損 等 の 理 由 で 仕 入 額 から 控 除 す る 金 額 を 処 理 する 会 計 処 理 は 次 のように 行 う ( 借 ) 買 掛 金 /( 貸 ) 仕 入 値 引 仕 入 値 引 きの 計 上 時 期 は 仕 入 先 との 間 で 合 意 に 達 した 時 点 で 計 上 する 8124 仕 入 割 戻 し 一 定 時 期 に 仕 入 先 より 大 量 又 は 多 額 の 仕 入 を 行 った 場 合 に 受 ける 仕 入 代 金 の 戻 り 額 を 処 理 する 仕 入 割 戻 しの 計 上 時 期 は 契 約 により 仕 入 数 量 等 に 応 じて 割 戻 しを 受 ける 額 が 確 定 している 場 合 に は 仕 入 に 応 じて 計 上 し 仕 入 先 からの 通 知 によ り 割 戻 しが 確 定 する 場 合 には 通 知 のあった 時 点 で 計 上 する 8130 期 末 商 品 たな 卸 高 期 末 における 商 品 の 棚 卸 高 を 処 理 する サービス 原 価 売 上 原 価 のうち 商 品 仕 入 を 除 く 原 価 の 項 目 をいい 生 産 ライン 部 門 及 び 補 助 部 門 において 発 生 する 生 産 に 直 接 間 接 的 に 必 要 な 経 費 を 処 理 する 8201 期 首 材 料 たな 卸 高 期 首 における 材 料 の 棚 卸 高 を 処 理 する 8210 材 料 仕 入 高 受 託 開 発 における コンピュータサービス 帳 票 の 仕 入 額 等 を 計 上 する 8219 期 末 材 料 たな 卸 高 期 末 における 材 料 の 棚 卸 高 を 処 理 する

大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 8230 8231 8232 8233 8234 8235 8236 8237 8238 8239 8240 8241 8242 8243 8244 8245 8246 8247 8248 8249 8250 8251 8252 8253 8254 8255 8256 8257 8258 8259 8260 8261 8262 8263 8264 8265 8267 8268 8269 8280 8281 現 業 社 員 給 与 時 間 外 手 当 雑 給 現 業 社 員 賞 与 賞 与 引 当 金 繰 入 額 退 職 金 賞 与 繰 入 差 企 業 年 金 保 険 法 定 福 利 費 福 利 厚 生 費 通 勤 費 外 注 工 賃 リ ー ス 料 レ ン タ ル 料 保 守 料 修 繕 費 減 価 償 却 費 ソフトウエア 償 却 費 保 険 料 消 耗 品 費 家 賃 地 代 支 払 運 賃 水 道 光 熱 費 支 払 手 数 料 業 務 委 託 手 数 料 交 際 費 自 動 車 費 旅 費 出 張 費 交 通 費 通 信 費 新 聞 図 書 費 会 議 費 求 人 費 教 育 研 修 費 諸 会 費 寄 付 金 公 租 公 課 事 業 所 税 海 外 渡 航 費 雑 費 原 価 差 額 外 注 工 賃 を 除 く 経 費 科 目 の 処 理 については 販 売 費 及 び 一 般 管 理 費 の 勘 定 処 理 方 法 に 準 ずる 生 産 業 務 の 一 部 又 はすべてを 外 部 のものに 発 注 し た 場 合 に 要 する 費 用 を 処 理 する ( 社 内 間 生 産 関 係 物 品 輸 送 費 ) ( 未 使 用 )

大 分 類 中 分 類 コード コード 8300 小 分 類 コード 8290 期 首 仕 掛 品 たな 卸 高 期 首 における 仕 掛 品 のたな 卸 高 を 処 理 する 8291 期 末 仕 掛 品 たな 卸 高 期 末 において 原 価 計 算 により 算 出 した 受 託 によるソフ トウエア 開 発 業 務 に 係 る 費 用 のうち 仕 掛 中 のもの 及 び 完 成 したソフトウエアの 未 納 品 分 を 当 期 の 総 サービス 費 用 から 除 外 するための 科 目 8292 当 期 サービス 原 価 当 期 においてかかったサービス 原 価 の 合 計 額 ( 演 算 処 理 科 目 ) 販 売 費 及 び 一 般 管 理 費 役 務 の 提 供 に 係 る 販 売 活 動 や 商 品 の 販 売 活 動 に 関 連 し て 発 生 する 販 売 費 及 び 会 社 全 般 に 及 ぶ 一 般 管 理 業 務 に 関 連 して 発 生 する 一 般 管 理 費 を 処 理 する 8310 広 告 宣 伝 費 会 社 名 や 商 品 名 を 売 込 むために 不 特 定 多 数 の 者 に 対 し て 行 われる 広 告 宣 伝 に 要 する 費 用 を 処 理 する テレビ ラジオ 新 聞 雑 誌 への 広 告 掲 載 料 等 の 他 カタログ 印 刷 費 ポスター 作 成 社 名 入 カレ ンダー 会 社 案 内 DM 費 用 等 に 要 する 費 用 が 発 生 した 場 合 に 計 上 する 広 告 宣 伝 のための 支 出 で 当 期 の 費 用 とならないも の 1 前 払 費 用 契 約 による 広 告 料 のうち 未 経 過 分 2 固 定 資 産 広 告 宣 伝 用 資 産 ( 広 告 塔 看 板 等 )の 購 入 費 用 8311 支 払 運 賃 商 品 の 販 売 に 関 る 運 送 配 達 品 物 等 の 輸 送 のために 必 要 な 費 用 を 処 理 する 運 賃 としては 販 売 費 の 他 仕 入 固 定 資 産 の 購 入 移 管 の 場 合 にも 発 生 するが 原 則 としてこれ らは 仕 入 商 品 の 取 得 価 額 購 入 資 産 の 取 得 価 額 に 含 めて 処 理 する 又 転 勤 による 荷 造 り 運 賃 が 発 生 した 場 合 は 旅 費 規 程 により 旅 費 出 張 費 として 処 理 する 8312 貸 倒 損 失 売 掛 金 等 の 債 権 が 一 定 の 事 実 が 発 生 したために 回 収 不 能 となった 場 合 に 処 理 する 売 掛 金 等 の 債 権 が 例 えば 得 意 先 へ 債 権 放 棄 し たこと 等 によって 貸 倒 となった 時 に 計 上 する 税 法 においては 一 定 の 経 理 等 を 要 件 としているの で この 計 上 に 当 っては 税 法 による 基 準 で 処 理 す る 8313 貸 倒 引 当 金 繰 入 額 売 掛 金 等 の 金 銭 債 権 に 対 する 取 立 て 不 能 見 積 額 を 処 理 す る 貸 倒 損 失 と 貸 倒 引 当 金 繰 入 額 は いずれも 債 権 の 貸 倒 れに 対 する 経 理 上 の 対 応 であるが 前 者 は 貸 倒 れとして 確 定 したものに 対 する 処 理 後 者 は 貸

大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 倒 れの 危 険 性 に 対 応 した 処 理 であるという 点 におい て 異 なる 8314 役 員 報 酬 役 員 に 対 して 株 主 総 会 において 決 定 された 範 囲 内 で 予 め 定 められた 支 給 基 準 に 基 づいて 支 給 される 取 締 役 監 査 役 に 支 給 する 報 酬 手 当 を 処 理 する 8315 社 員 給 与 労 働 の 対 価 として 定 期 的 に 従 業 員 に 支 払 われる 給 料 手 当 を 処 理 する 又 使 用 人 兼 務 役 員 に 対 して 支 払 う 使 用 人 分 としての 報 酬 手 当 もこの 科 目 で 処 理 する 8316 時 間 外 手 当 従 業 員 に 対 して 支 払 われる 給 与 のうち 時 間 外 勤 務 に 対 して 支 払 われる 手 当 を 処 理 する 8317 雑 給 パート アルバイトに 対 して 支 給 する 賃 金 を 処 理 する 8318 社 員 賞 与 従 業 員 に 対 して 毎 月 の 給 与 の 他 に 定 期 的 又 は 臨 時 的 に 支 給 される 給 与 を 処 理 する 役 員 に 対 して 支 払 われる 賞 与 は 利 益 処 分 項 目 であ るので 社 員 賞 与 のような 損 金 処 理 はできない 但 し 使 用 人 兼 務 役 員 の 使 用 人 としての 賞 与 は 社 員 賞 与 に 該 当 する 8319 賞 与 引 当 金 繰 入 額 翌 期 になって 支 払 う 賞 与 のうち 当 期 の 費 用 に 該 当 する と 見 積 られる 金 額 を 法 人 税 法 の 規 定 支 給 対 象 期 間 基 準 により 算 定 し 損 金 として 処 理 する 8320 退 職 金 従 業 員 が 退 職 した 場 合 に 退 職 金 規 定 に 基 づいて 支 払 わ れる 功 労 金 を 処 理 する 8321 賞 与 繰 入 差 期 首 において 当 期 末 に 引 当 てると 予 想 される 賞 与 引 当 金 を 見 積 り 前 期 末 計 上 の 賞 与 引 当 金 との 差 額 を 月 割 で 計 上 する 科 目 期 末 にはゼロとなる 8322 企 業 年 金 保 険 従 業 員 の 退 職 金 に 充 てるために 外 部 の 保 険 会 社 に 委 託 して 年 金 契 約 を 結 び 年 金 掛 金 を 支 払 う 際 の 費 用 を 処 理 する 8323 法 定 福 利 費 事 業 主 が 負 担 すべき 各 種 社 会 保 険 料 等 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 健 康 保 険 料 の 事 業 主 負 担 分 2 厚 生 年 金 保 険 料 の 事 業 主 負 担 分 3 児 童 手 当 拠 出 金 の 全 額 4 厚 生 年 金 基 金 掛 金 の 事 業 主 負 担 分 5 雇 用 保 険 料 の 事 業 主 負 担 分 6 労 働 者 災 害 補 償 保 険 料 の 全 額 5 及 び6に 関 る 保 険 料 の 概 算 支 払 額 は 前 払 費 用 と して 処 理 し 月 々 未 払 費 用 及 び 預 り 金 と 相 殺 す る 期 末 においては 確 定 保 険 料 を 基 準 として 未 払 金 を 計 上 する

大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 8324 福 利 厚 生 費 従 業 員 の 福 利 厚 生 のために 要 する 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 医 療 関 係 定 期 健 康 診 断 料 常 備 医 薬 品 等 2 厚 生 施 設 寮 諸 経 費 スポーツ 施 設 費 用 保 養 所 等 3 親 睦 活 動 補 助 会 社 が 補 助 する 親 睦 会 費 運 動 会 等 の 費 用 親 睦 旅 行 費 用 サークル 活 動 に 対 す る 補 助 等 4 行 事 記 念 日 行 事 記 念 品 費 成 人 式 費 用 等 5 消 耗 品 制 服 茶 コーヒー 代 石 鹸 等 6 慶 弔 費 用 従 業 員 に 対 する 香 典 葬 儀 用 花 代 祝 金 等 7 そ の 他 深 夜 残 業 の 夜 食 代 等 8325 通 勤 費 役 員 従 業 員 パート アルバイトが 通 勤 に 必 要 な 交 通 機 関 の 費 用 を 会 社 が 負 担 する 場 合 の 支 出 を 処 理 する 8326 求 人 費 従 業 員 を 採 用 するのにかかる 費 用 を 処 理 する 入 社 手 続 きを 行 う 以 前 にかかる 研 修 費 等 もこの 科 目 で 処 理 する 8327 教 育 研 修 費 従 業 員 の 教 育 研 修 にかかる 費 用 を 処 理 する 8328 交 際 費 得 意 先 仕 入 先 その 他 事 業 関 係 者 に 対 する 業 務 上 必 要 な 接 待 交 際 に 要 した 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のような 費 用 を 処 理 する 来 客 接 待 の 飲 食 費 手 土 産 代 取 引 先 への 餞 別 代 見 舞 金 お 祝 い 中 元 歳 暮 代 接 待 ゴルフ 代 ユーザ ー 会 費 用 記 念 品 代 社 交 団 体 の 入 会 金 等 8329 自 動 車 費 営 業 用 に 使 用 する 車 両 の 維 持 管 理 その 他 付 帯 費 用 を 処 理 する ガソリン 代 車 検 費 用 レンタカー 代 車 両 に 掛 ける 保 険 費 用 は 保 険 料 の 科 目 で 処 理 す る 自 動 車 にかかる 諸 税 金 は 公 租 公 課 の 科 目 で 処 理 す る 車 両 購 入 の 際 の 付 属 品 は 固 定 資 産 に 含 めて 処 理 する 8330 旅 費 出 張 費 役 員 従 業 員 その 他 顧 問 契 約 を 結 んだ 顧 問 等 の 国 内 出 張 にかかる 諸 経 費 を 処 理 する

大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 1 国 内 遠 隔 地 出 張 に 際 しての 目 的 地 までの 鉄 道 運 賃 航 空 料 金 船 賃 電 車 バス タクシー 代 等 の 費 用 2 出 張 時 の 宿 泊 料 日 当 支 度 金 3 赴 任 旅 費 支 度 金 転 勤 に 伴 う 荷 造 運 賃 処 理 に 当 っては 旅 費 規 程 に 基 づき 確 認 をするこ と 航 空 券 新 幹 線 等 の 回 数 券 の 使 用 に 当 っては 購 入 時 に 一 括 して 前 払 費 用 に 計 上 し 使 用 の 都 度 旅 費 出 張 費 に 振 替 えること 8331 交 通 費 役 員 従 業 員 その 他 会 社 に 関 係 のある 者 の 近 距 離 の 出 張 や 移 動 にかかる 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 電 車 バス タクシー 等 の 料 金 有 料 道 路 通 行 料 一 時 駐 車 料 タクシーの 回 数 券 等 を 処 理 する 8332 通 信 費 通 信 のために 要 した 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 切 手 葉 書 料 金 別 納 郵 便 料 書 留 速 達 代 電 話 料 電 報 テレックス ファックス 料 専 用 回 線 使 用 料 等 を 処 理 する 又 社 内 メールの 発 送 運 賃 宅 配 便 の 料 金 等 も この 科 目 で 処 理 する ダイレクトメール 発 送 の 郵 便 料 金 は 金 額 が 大 き い 場 合 は 求 人 目 的 のものであれば 求 人 費 それ 以 外 のものは 広 告 宣 伝 費 として 処 理 する 商 品 の 販 売 に 関 る 運 送 配 達 物 品 等 の 輸 送 のた めに 必 要 な 費 用 は 支 払 運 賃 として 処 理 し それ 以 外 の 社 内 メール 代 等 の 経 費 は 通 信 費 で 処 理 す る 8333 リ ー ス 料 リース 契 約 に 基 づいて 支 払 う 機 械 マシン コピー 機 等 のリース 料 を 処 理 する 同 様 な 科 目 としてレンタル 料 があるが レンタル 料 はその 契 約 の 期 間 が 拘 束 されず 比 較 的 短 期 の 使 用 のものである リース 料 は 長 期 に 賃 貸 の 期 間 が 拘 束 され その 期 間 中 に 代 金 金 利 手 数 料 を 分 割 して 支 払 う 期 間 の 途 中 での 解 約 はできな い 8334 レ ン タ ル 料 機 械 マシン 設 備 等 を 賃 貸 借 契 約 に 基 づき 一 定 の 期 間 使 用 する 場 合 にその 費 用 を 処 理 する 8335 保 守 料 保 守 契 約 に 基 づいて 支 払 う 機 械 マシン コピー 機 等 の 定 期 点 検 保 守 にかかる 費 用 を 処 理 する

大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 8336 修 繕 費 有 形 固 定 資 産 の 維 持 補 修 に 要 する 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のような 費 用 を 処 理 する 1 壁 の 塗 替 え 床 材 の 張 替 え 等 の 費 用 2 マシンの 修 理 3 机 椅 子 の 修 理 4 電 話 の 移 設 工 事 費 用 資 本 的 支 出 と 修 繕 費 との 区 分 は 次 のと おりとする 1 固 定 資 産 について 支 出 する 金 額 のうち その 固 定 資 産 の 使 用 可 能 期 間 を 延 長 させ 又 はそ の 価 値 を 増 加 させる 部 分 に 対 応 する 金 額 は 資 本 的 支 出 とする 2 固 定 資 産 の 維 持 管 理 の 他 原 状 回 復 のための 費 用 は 修 繕 費 とする 3 修 理 改 良 の 金 額 が10 万 円 未 満 の 場 合 又 はその 修 理 改 良 等 が3 年 以 内 の 周 期 で 行 わ れる 場 合 の 費 用 はすべて 修 繕 費 として 処 理 す る 4 資 本 的 支 出 か 修 繕 費 かが 明 らかでない 費 用 に ついては 税 法 上 の 形 式 基 準 によってその 費 用 が 資 本 的 支 出 か 修 繕 費 かを 判 定 する 資 本 的 支 出 となる 修 繕 費 用 については その 固 定 資 産 の 取 得 価 額 に 加 算 し それ 以 降 の 減 価 償 却 の 対 象 としなければならない 8337 保 険 料 会 社 資 産 の 不 慮 の 事 故 に 備 えて 掛 ける 保 険 料 を 処 理 す る 具 体 的 には 建 物 商 品 等 に 掛 ける 火 災 保 険 料 損 害 賠 償 責 任 保 険 自 動 車 の 各 種 保 険 に 対 する 保 険 料 等 を 処 理 する 又 会 社 が 役 員 従 業 員 のために 生 命 保 険 や 損 害 保 険 を かけて 負 担 する 保 険 料 や 掛 金 も この 科 目 で 処 理 する 原 則 として 掛 捨 てとなり 期 間 が1 年 以 下 の 保 険 料 であ る 8338 家 賃 地 代 契 約 に 基 づき 支 払 う 家 賃 地 代 及 び 月 極 駐 車 場 使 用 料 を 処 理 する 8339 水 道 光 熱 費 水 道 料 ガス 料 電 気 料 その 他 燃 料 等 に 要 する 費 用 を 処 理 する ビル 等 を 賃 借 している 場 合 で 請 求 額 に 水 道 光 熱 費 の 区 別 がない 場 合 は 家 賃 地 代 に 含 めて 処 理 する

大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 8340 消 耗 品 費 事 務 用 に 消 費 される 物 品 の 購 入 に 要 する 費 用 や 少 額 資 産 の 購 入 に 要 した 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のよう な 費 用 を 処 理 する 1 事 務 作 業 用 具 ボールペン 鉛 筆 ゴム 印 等 の 筆 記 用 具 バインダ ー ファックス コピー 用 紙 フロッピーディスク トナーその 他 文 房 具 等 の 消 耗 品 2 印 刷 物 伝 票 社 用 箋 帳 簿 名 刺 給 与 袋 等 3 消 耗 品 事 務 用 机 椅 子 書 類 棚 白 板 ロッカー テープレ コーダー マイク 時 計 掃 除 用 具 等 耐 用 年 数 1 年 以 上 で 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 の ものは 固 定 資 産 となる 長 く 使 えても10 万 円 未 満 のもの 値 段 が 高 くても 1 年 以 内 にだめになる ものは 消 耗 品 となる 少 額 資 産 (10 万 円 未 満 )の 判 定 は 1 個 又 は 1 組 によって 判 定 する 8341 新 聞 図 書 費 業 務 上 必 要 とされる 書 籍 雑 誌 新 聞 等 の 購 入 費 用 テー プ 地 図 スライド 統 計 資 料 官 報 等 の 費 用 を 処 理 す る 8342 会 議 費 業 務 に 関 連 して 社 内 で 行 われる 会 議 の 費 用 あるいは 得 意 先 との 商 談 連 絡 のための 会 議 の 費 用 を 処 理 する 会 場 費 会 議 用 茶 弁 当 菓 子 代 等 8343 支 払 手 数 料 銀 行 の 振 込 手 数 料 各 種 証 明 書 の 発 行 手 数 料 不 動 産 業 者 に 支 払 う 仲 介 手 数 料 司 法 書 士 に 支 払 う 登 記 手 数 料 講 演 会 を 開 いた 場 合 に 講 師 に 支 払 う 報 酬 等 を 処 理 する 報 酬 等 に 対 して 支 払 う 手 数 料 は 源 泉 所 得 税 を 徴 収 しなければならないことに 注 意 をする 8344 業 務 委 託 手 数 料 コンサルタントや 事 務 作 業 を 外 部 に 委 託 した 際 にかかる 手 数 料 を 処 理 する ライン 部 門 での 現 場 の 生 産 作 業 にかかるものは 外 注 工 賃 で 処 理 する 8345 顧 問 料 公 認 会 計 士 税 理 士 弁 護 士 司 法 書 士 社 会 保 険 労 務 士 経 営 コンサルタント 等 顧 問 契 約 に 基 づいて 支 払 う 報 酬 相 談 料 を 処 理 する

大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 8346 調 査 費 得 意 先 や 仕 入 先 の 与 信 調 査 市 場 調 査 興 信 所 等 外 部 の 調 査 機 関 に 調 査 を 依 頼 するときにかかる 費 用 を 処 理 す る 8347 諸 会 費 同 業 者 団 体 法 人 会 商 工 会 議 所 自 治 団 体 等 に 加 入 し 支 払 う 会 費 等 を 処 理 する このような 団 体 は 業 務 上 有 用 な 情 報 の 入 手 政 府 機 関 等 への 働 きかけ 地 域 社 会 と のコミュニケーションを 図 る 等 会 社 にとって 有 益 なも のでなければならない 8348 寄 付 金 会 社 が 外 部 に 無 償 で 現 金 や 物 品 を 贈 る 場 合 に 処 理 する 具 体 的 には 次 のような 費 用 を 処 理 する 神 社 寺 院 教 会 への 祭 礼 寄 付 政 治 団 体 への 寄 付 学 校 美 術 館 博 物 館 試 験 研 究 機 関 への 寄 付 赤 十 字 他 社 会 事 業 団 体 への 寄 付 共 同 募 金 等 8349 減 価 償 却 費 有 形 固 定 資 産 無 形 固 定 資 産 の 減 価 償 却 費 を 処 理 する 減 価 償 却 は 固 定 資 産 の 取 得 価 額 を 各 事 業 年 度 に 規 則 的 に 配 賦 し 費 用 化 する 手 続 である 減 価 償 却 の 方 法 は 有 形 固 定 資 産 は 定 率 法 無 形 固 定 資 産 は 定 額 法 を 使 用 する 但 し 建 物 等 の 有 形 固 定 資 産 は 定 額 法 を 使 用 する 8350 ソフトウエア 償 却 費 長 期 前 払 費 用 に 計 上 した 他 から 購 入 したソフトウエアの 償 却 額 を 処 理 する 8351 公 租 公 課 公 租 公 課 を 処 理 する 公 租 とは 国 税 及 び 地 方 税 の 総 称 であり 公 課 とは 国 地 方 公 共 団 体 社 団 財 団 法 人 等 から 課 せられる 賦 課 金 罰 金 及 び 科 料 等 の 金 銭 負 担 をいう 1 国 税 印 紙 税 登 録 免 許 税 有 価 証 券 取 引 税 等 2 地 方 税 不 動 産 取 得 税 自 動 車 税 固 定 資 産 税 等 3 公 課 道 路 占 有 料 身 障 者 雇 用 納 付 金 等 4 その 他 諸 税 金 8352 事 業 税 地 方 税 法 に 基 づき 都 市 環 境 の 整 備 及 び 改 善 に 関 する 事 業 に 要 する 費 用 に 充 てるために 課 せられる 事 業 所 税 を 処 理 する 期 首 において 当 期 の 事 業 所 税 の 見 積 額 を 算 出 し 月 割 りで 計 上 する 8353 事 業 所 税 地 方 税 法 に 基 づき 都 市 環 境 の 整 備 及 び 改 善 に 関 する 事 業 に 要 する 費 用 に 充 てるために 課 せられる 事 業 所 税 を 処 理 する 期 首 において 当 期 の 事 業 所 税 の 見 積 額 を 算 出 し 月 割 りで 計 上 する

大 分 類 中 分 類 コード コード 8600~ 8700 小 分 類 コード 8354 教 育 研 究 費 試 験 研 究 のために 使 われる 研 究 材 料 費 の 他 外 部 へ 研 究 を 委 託 する 場 合 の 費 用 等 を 処 理 する 8355 海 外 渡 航 費 役 員 従 業 員 その 他 顧 問 契 約 を 結 んだ 顧 問 等 の 海 外 出 張 にかかる 諸 経 費 を 処 理 する 1 海 外 出 張 に 際 しての 目 的 地 までの 鉄 道 運 賃 航 空 料 金 船 賃 電 車 バス タクシー 代 等 の 諸 費 用 2 出 張 時 の 宿 泊 料 日 当 支 度 金 3 赴 任 旅 費 支 度 金 処 理 に 当 っては 海 外 旅 費 規 程 に 基 づき 確 認 する こと 8360 雑 費 発 生 するのが 臨 時 的 なもので 金 額 が 少 額 なため 特 に 科 目 を 設 ける 必 要 のないもの 又 どの 科 目 にも 含 めること が 難 しいもの 等 の 経 費 を 処 理 する 清 掃 費 用 正 月 用 飾 り 代 花 代 等 経 費 管 理 上 雑 費 の 内 容 金 額 は 少 ないほうが 良 いので 例 外 的 だからという 理 由 でむやみに 雑 費 で 処 理 せずに いずれかの 科 目 の 性 質 を 持 ってい るものはそこに 分 類 すること 営 業 外 収 益 企 業 の 営 業 外 の 活 動 から 生 ずる 収 益 である 8610 受 取 利 息 銀 行 その 他 の 金 融 機 関 への 預 貯 金 利 息 他 社 従 業 員 へ の 貸 付 金 利 息 等 の 利 息 を 処 理 する 8620 受 取 配 当 金 株 式 当 に 対 する 配 当 金 の 収 入 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 株 式 にかかる 利 益 の 配 当 中 間 配 当 2 出 資 にかかる 剰 余 金 の 分 配 3 証 券 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 保 険 会 社 よりの 契 約 者 配 当 金 は 雑 収 入 で 処 理 す る 8630 有 価 証 券 利 息 所 有 する 有 価 証 券 のうち 国 債 公 債 社 債 等 の 利 息 を 処 理 する 8640 有 価 証 券 売 却 益 市 場 性 のある 有 価 証 券 で 一 時 所 有 のものを 売 却 した 時 に 生 じる 利 益 を 処 理 する 投 資 有 価 証 券 の 売 却 により 生 じた 利 益 は 特 別 利 益 として 処 理 する 8650 仕 入 割 引 商 品 の 仕 入 代 金 を 支 払 うときに 本 来 手 形 払 いのものを 現 金 で 早 期 に 支 払 う 場 合 その 利 子 分 だけ 支 払 額 を 割 引 かれた 場 合 に 場 合 に 処 理 する

大 分 類 中 分 類 コード コード 9100 小 分 類 コード 8790 雑 収 入 営 業 外 収 益 の 中 でも 他 に 属 する 科 目 がなく 独 立 の 科 目 として 区 分 するほど 金 額 的 に 重 要 でないものを 処 理 す る 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 自 動 販 売 機 の 取 扱 手 数 料 保 険 会 社 よりの 契 約 者 配 当 金 為 替 差 益 等 8800 営 業 外 費 用 企 業 の 営 業 外 の 活 動 から 生 ずる 費 用 である 8810 支 払 利 息 銀 行 その 他 金 融 機 関 からの 借 入 金 に 対 する 利 息 他 の 会 社 からの 借 入 金 に 対 する 利 息 を 処 理 する 8820 社 債 利 息 自 社 の 発 行 した 社 債 に 対 する 支 払 利 息 を 処 理 する 8830 有 価 証 券 評 価 損 株 式 等 の 有 価 証 券 を 評 価 替 えしたことによる 損 失 を 処 理 する 有 価 証 券 と 投 資 有 価 証 券 それぞれの 科 目 に 同 じ 銘 柄 の 有 価 証 券 を 所 有 している 場 合 は 合 算 した 価 額 での 評 価 損 を 計 上 する 又 投 資 有 価 証 券 の みの 評 価 損 も この 科 目 で 処 理 する 8840 有 価 証 券 売 却 損 市 場 性 のある 有 価 証 券 で 一 時 所 有 のものを 売 却 したと きに 生 じた 損 失 を 処 理 する 投 資 有 価 証 券 の 売 却 により 生 じた 損 失 は 特 別 損 失 である 8890 雑 損 失 営 業 外 費 用 の 中 でも 他 に 属 する 科 目 がなく 独 立 の 科 目 として 区 分 するほど 金 額 的 に 重 要 性 のないものを 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 盗 難 による 損 失 罰 金 為 替 差 損 その 他 他 の 営 業 外 費 用 に 含 められない 費 用 等 を 処 理 する 特 別 利 益 臨 時 的 かつ 異 常 な 原 因 による 利 益 であり 経 常 的 な 営 業 活 動 によって 発 生 する 経 常 損 益 に 含 めることのできない 利 益 を 処 理 する 9110 固 定 資 産 売 却 益 固 定 資 産 を 売 却 した 場 合 によって 生 じた 利 益 を 処 理 す る 9120 投 資 有 価 証 券 売 却 益 投 資 有 価 証 券 の 売 却 によって 生 じた 利 益 を 処 理 する 9130 前 期 損 益 修 正 益 過 年 度 において 計 上 した 損 益 の 修 正 による 利 益 を 処 理 す る 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 過 年 度 における 負 債 性 引 当 金 ( 過 大 )の 修 正 額 2 過 年 度 における 減 価 償 却 費 ( 過 大 )の 修 正 額 3 過 年 度 に 貸 倒 損 失 に 計 上 した 売 掛 金 等 の 債 権 の 入 金 額 9140 その 他 特 別 利 益 保 険 金 による 大 きな 差 益 等 異 常 な 原 因 により 発 生 した 利 益 を 処 理 する

大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 9200 特 別 損 失 臨 時 的 かつ 異 常 な 原 因 による 損 失 であり 経 常 的 な 営 業 活 動 によって 発 生 する 経 常 損 益 に 含 めることのできない 損 失 を 処 理 する 9210 固 定 資 産 売 却 除 却 損 固 定 資 産 の 売 却 除 却 によって 生 じた 損 失 を 処 理 する 9220 投 資 有 価 証 券 売 却 損 投 資 有 価 証 券 の 売 却 によって 生 じた 損 失 を 処 理 する 9230 前 期 損 益 修 正 損 過 年 度 において 計 上 した 損 益 の 修 正 による 利 益 を 処 理 す る 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 過 年 度 における 負 債 性 引 当 金 ( 過 小 )の 修 正 額 2 過 年 度 における 減 価 償 却 費 ( 過 小 )の 修 正 額 9240 その 他 特 別 損 失 災 害 損 失 関 係 会 社 整 理 損 等 異 常 な 原 因 により 発 生 した 損 失 を 処 理 する 9800 法 人 税 及 び 住 民 税 9810 法 人 税 当 該 事 業 年 度 の 所 得 に 対 して 課 税 される 法 人 税 額 を 処 理 する 9820 住 民 税 当 該 事 業 年 度 の 所 得 に 対 して 課 税 される 都 道 府 県 民 税 市 町 村 民 税 の 額 を 処 理 する 9900 中 間 配 当 9910 中 間 配 当 額 商 法 第 293 条 の5 第 1 項 に 規 定 する 中 間 配 当 額 につい て 処 理 する 9920 中 間 配 当 利 益 準 備 金 積 立 額 中 間 配 当 を 行 った 場 合 に 商 法 第 288 条 の 規 定 によ り 積 立 てる 利 益 準 備 金 について 処 理 する

別 表 4 消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 2 0 1110 現 金 1111 小 口 現 金 1112 当 座 預 金 1113 普 通 預 金 1114 通 知 預 金 1115 定 期 預 金 1116 別 段 預 金 1117 積 立 預 金 1119 その 他 の 預 金 1120 受 取 手 形 1130 売 掛 金 相 手 科 目 の 課 税 注 意 1140 有 価 証 券 2 手 数 料 分 課 税 1150 自 己 株 式 2 手 数 料 分 課 税 1210 商 品 1260 仕 掛 品 1270 貯 蔵 品 1410 前 渡 金 1420 前 払 費 用 経 費 に 振 替 える 時 点 で 課 税 1430 立 替 金 1440 短 期 貸 付 金 1450 未 収 入 金 1470 仮 払 金 1475 仮 払 消 費 税 仮 払 消 費 税 累 計 額 1480 本 支 店 勘 定 1490 その 他 の 流 動 資 産 2 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 1990 貸 倒 引 当 金 2110 建 物 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2111 減 価 償 却 累 計 額 2120 建 物 附 属 設 備 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2121 減 価 償 却 累 計 額 2130 構 築 物 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2131 減 価 償 却 累 計 額 2140 機 械 装 置 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2141 減 価 償 却 累 計 額 2150 車 両 運 搬 具 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2151 減 価 償 却 累 計 額 2160 器 具 備 品 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2161 減 価 償 却 累 計 額

消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 2 0 2210 土 地 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2270 建 設 仮 勘 定 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2420 電 話 加 入 権 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2430 施 設 利 用 権 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2490 その 他 の 無 形 固 定 資 産 2 2610 投 資 有 価 証 券 2 手 数 料 分 課 税 2620 関 係 会 社 株 式 2630 出 資 金 2640 長 期 貸 付 金 2641 貸 倒 引 当 金 2710 保 険 積 立 金 2720 差 入 保 証 金 2810 長 期 前 払 費 用 2 経 費 に 振 替 える 時 点 では 非 課 税 会 社 2890 その 他 の 投 資 等 の 資 産 2 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 4120 買 掛 金 4130 短 期 借 入 金 4140 未 払 金 4141 未 払 法 人 税 4142 未 払 住 民 税 4143 未 払 事 業 税 4144 未 払 事 業 所 税 4145 未 払 消 費 税 確 定 消 費 税 の 未 払 額 4150 未 払 費 用 4160 前 受 金 4170 預 り 金 4190 仮 受 金 4195 仮 受 消 費 税 仮 受 消 費 税 の 累 計 4350 賞 与 引 当 金 4360 賞 与 繰 入 差 引 当 金 4580 その 他 の 流 動 負 債 5110 社 債 5120 転 換 社 債 5130 長 期 借 入 金 5210 預 り 保 証 金 5310 退 職 給 与 引 当 金 7110 資 本 金 7120 新 株 式 申 込 証 拠 金 7130 新 株 式 払 込 金 7210 資 本 準 備 金

消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 2 0 7260 利 益 準 備 金 7322 中 間 配 当 積 立 金 7328 別 途 積 立 金 7329 前 期 繰 越 利 益 7330 当 期 利 益 8011 情 報 処 理 売 上 ( ) ( )は 専 用 伝 票 で 消 費 税 額 を 区 分 8012 ソフトウエア 開 発 売 上 ( ) 8013 テ ータエントリー 売 上 ( ) 8015 機 器 販 売 売 上 ( ) 8016 そ の 他 売 上 ( ) 8110 期 首 商 品 棚 卸 高 8120 商 品 仕 入 ( ) 8121 仕 入 値 引 ( ) 8124 仕 入 割 戻 し ( ) 8130 期 末 商 品 棚 卸 高 8201 期 首 材 料 棚 卸 高 8210 材 料 仕 入 高 ( ) 8219 期 末 材 料 棚 卸 高 8230 現 業 社 員 給 与 8231 時 間 外 手 当 8232 雑 給 8233 現 業 社 員 給 与 8234 賞 与 引 当 金 繰 入 額 8235 退 職 金 8236 賞 与 繰 入 差 8237 企 業 年 金 保 険 8238 法 定 福 利 費 8239 福 利 厚 生 費 慶 弔 金 は 非 課 税 8240 通 勤 費 8241 外 注 工 賃 ( ) 8242 リ ー ス 料 S63.12.29 以 前 契 約 非 課 税 8243 レ ン タ ル 料 8244 保 守 料 8245 修 繕 費 8246 減 価 償 却 費 8247 ソフトウエア 償 却 費 8248 保 険 料 8249 消 耗 品 費 8250 家 賃 地 代

消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 2 0 8251 支 払 運 賃 8252 水 道 光 熱 費 8253 支 払 手 数 料 8254 業 務 委 託 手 数 料 8255 交 際 費 ユーザー 慶 弔 金 は 非 課 税 8256 自 動 車 費 8257 旅 費 出 張 費 海 外 での 旅 費 は 非 課 税 8258 交 通 費 8259 通 信 費 国 際 通 話 料 8260 新 聞 図 書 費 8261 会 議 費 8262 求 人 費 8263 教 育 研 修 費 8264 諸 会 費 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8265 寄 付 金 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8267 公 租 公 課 8268 事 業 所 税 8269 海 外 渡 航 費 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8280 雑 費 (8281) ( 原 価 差 額 ) 8290 期 首 仕 掛 品 棚 卸 高 8291 期 末 仕 掛 品 棚 卸 高 8310 広 告 宣 伝 費 8311 支 払 運 賃 8312 貸 倒 損 失 8313 貸 倒 引 当 金 繰 入 額 8314 役 員 報 酬 8315 社 員 給 与 8316 時 間 外 手 当 8317 雑 給 8318 社 員 賞 与 8319 賞 与 引 当 金 繰 入 額 8320 退 職 金 8321 賞 与 繰 入 差 8322 企 業 年 金 保 険 8323 法 定 福 利 費 8324 福 利 厚 生 費 慶 弔 金 は 非 課 税 8325 通 勤 費 8326 求 人 費

消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 2 0 8327 教 育 研 修 費 8328 交 際 費 ユーザー 慶 弔 金 等 は 非 課 税 8329 自 動 車 費 8330 旅 費 出 張 費 8331 交 通 費 8332 通 信 費 国 際 通 話 料 は 非 課 税 8333 リ ー ス 料 S63.12.29 以 前 契 約 費 課 税 8334 レ ン タ ル 料 8335 保 守 料 8336 修 繕 費 8337 保 険 料 8338 家 賃 地 代 8339 水 道 光 熱 費 8340 消 耗 品 費 8341 新 聞 図 書 費 8342 会 議 費 8343 支 払 手 数 料 8344 業 務 委 託 手 数 料 8345 顧 問 料 8346 調 査 費 8347 諸 会 費 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8348 寄 付 金 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8349 減 価 償 却 費 8350 ソ フ ト ウ エア 償 却 費 8351 公 租 公 課 8352 事 業 税 8353 事 業 所 税 8354 教 育 研 究 費 8355 海 外 渡 航 費 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8360 雑 費 8610 受 取 利 息 8620 受 取 配 当 金 8630 有 価 証 券 利 息 8640 有 価 証 券 売 却 益 8650 仕 入 割 引 8790 雑 収 入 保 険 金 収 入 非 課 税 8810 支 払 利 息 8820 社 債 利 息 8830 有 価 証 券 評 価 損

消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 2 0 8840 有 価 証 券 売 却 損 8890 雑 損 失 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 9110 固 定 資 産 売 却 益 9120 投 資 有 価 証 券 売 却 益 9130 前 期 損 益 修 正 益 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 9140 その 他 特 別 利 益 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 9210 固 定 資 産 売 却 除 却 損 9220 投 資 有 価 証 券 売 却 損 9230 前 期 損 益 修 正 損 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 9240 その 他 特 別 損 失 9810 法 人 税 9830 住 民 税 9910 中 間 配 当 額 9920 中 間 配 当 利 益 準 備 金 積 立 額 海 外 で 発 生 した 費 用 については 全 て 非 課 税 扱 いとなります