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償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により 毎 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 所 有 されている 償 却 資 産 について 申 告 していただく 必 要 があります この 手 引 きを 参 考 に 申 告 書 を 作 成 の 上 ご 提 出 ください 期 限 間 近 の 提 出 は 窓 口 が 大 変 混 雑 しますので なお 郵 送 により 提 出 される 方 で 受 付 印 を 押 印 した 控 用 の 返 送 を 希 望 され る 場 合 は 必 ず 切 手 を 貼 った 返 信 用 封 筒 を 同 封 してください 1. 償 却 資 産 とは 1 2. 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 3 3. 賃 借 人 (テナント) 等 が 施 工 した 内 装 等 4 4. 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 4 1. 申 告 していただく 方 5 2. 申 告 方 法 と 提 出 書 類 5 3. 申 告 時 の 注 意 事 項 5 1. 納 税 義 務 者 について 6 2. 償 却 資 産 の 評 価 方 法 6 3. 税 額 の 計 算 と 納 期 6 7 1. 非 課 税 について 8 2. 課 税 標 準 の 特 例 について 8 9 11 12 13 ( 参 考 1) 償 却 資 産 Q&A 14 ( 参 考 2) 評 価 額 を 求 める 減 価 残 存 率 表 15 申 告 書 の 提 出 及 びお 問 い 合 わせ 先 611-8501 京 都 府 宇 治 市 宇 治 琵 琶 33 番 地 宇 治 市 総 務 部 資 産 税 課 庶 務 償 却 資 産 係 電 話 0774-22-3141( 内 線 2126 2139) FAX 0774-21-0424

1. 償 却 資 産 とは 1. 償 却 資 産 とは 償 却 資 産 とは 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することができる 有 形 の 固 定 資 産 で その 減 価 償 却 額 又 は 減 価 償 却 費 が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるもの(これに 類 する 資 産 で 法 人 税 又 は 所 得 税 を 課 されない 方 が 所 有 されているものを 含 みます )をいいます また 事 業 の 用 に 供 する とは 必 ずしも 所 有 者 がその 償 却 資 産 を 自 己 の 営 む 事 業 のために 使 用 する 場 合 だけでなく 事 業 として 他 人 に 貸 し 付 ける 場 合 も 含 まれます 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 について 構 築 物 資 産 の 種 類 構 築 物 建 物 附 属 設 備 申 告 が 必 要 な 償 却 資 産 の 例 門 フェンス 舗 装 路 面 緑 化 施 設 煙 突 広 告 塔 庭 園 固 定 資 産 税 上 家 屋 と 評 価 されない 簡 易 プレハブ 建 物 自 転 車 置 場 テント 倉 庫 等 1 建 物 の 所 有 者 が 取 り 付 けた 建 物 附 属 設 備 は 家 屋 として 評 価 するものと 償 却 資 産 として 評 価 するものに 区 分 されますが 家 屋 と 構 造 上 一 体 となっていない 屋 外 の 給 排 水 設 備 ネオンサイン 投 光 器 や 独 立 した 機 械 装 置 としての 性 格 が 強 い 受 変 電 設 備 蓄 電 池 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 の 用 に 供 される 工 場 の 動 力 源 としての 電 気 設 備 等 は 償 却 資 産 として 取 り 扱 います (P3 2. 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 参 照 ) 2 賃 借 人 (テナント) 等 がその 事 業 のために 施 工 した 内 装 造 作 建 築 設 備 等 は 賃 借 人 (テナント) 等 の 償 却 資 産 として 取 り 扱 います (P4 3. 賃 借 人 (テ ナント) 等 が 施 工 した 内 装 等 参 照 ) 機 械 及 び 装 置 各 種 製 造 加 工 修 理 等 の 機 械 設 備 機 械 式 駐 車 設 備 土 木 建 設 機 械 ガソリ ンスタンド 設 備 クリーニング 設 備 印 刷 機 械 等 船 舶 貸 ボート 遊 漁 船 モーターボート 等 航 空 機 ヘリコプター 等 車 両 及 び 運 搬 具 工 具 器 具 及 び 備 品 フォークリフト 等 の 大 型 特 殊 自 動 車 (ナンバーの 分 類 番 号 が 9 90 ~ 99 900 ~ 999 のもの) 構 内 運 搬 車 等 自 動 車 税 や 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるものを 除 きます パソコン 構 造 上 家 屋 と 一 体 となっていないエアコン 理 容 美 容 機 器 各 種 医 療 機 器 パチンコ 器 カウンター 応 接 セット 陳 列 ケース レジスター 金 庫 自 動 販 売 機 テレビ カラオケ 等 の 音 響 機 器 冷 蔵 庫 電 話 看 板 じゅ うたん 治 具 金 型 工 具 等 貸 衣 装 貸 植 木 カーテン 等 1

申 告 が 必 要 な 償 却 資 産 ( 申 告 漏 れに 注 意 してください!) 次 に 掲 げる 償 却 資 産 も 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 であれば 申 告 が 必 要 です 決 算 後 平 成 27 年 1 月 1 日 までに 取 得 した 資 産 で まだ 固 定 資 産 勘 定 に 計 上 していない 資 産 償 却 済 資 産 耐 用 年 数 が 経 過 し 減 価 償 却 が 終 了 している 資 産 少 額 減 価 償 却 資 産 即 時 償 却 資 産 減 価 償 却 を 行 って い な い 資 産 資 本 的 支 出 割 賦 購 入 資 産 貸 付 資 産 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 であっても 個 別 償 却 している 資 産 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 を 適 用 して 即 時 償 却 している 資 産 赤 字 決 算 配 当 政 策 等 のため 減 価 償 却 できるのに 税 務 会 計 上 減 価 償 却 を 行 っ ていない 資 産 改 良 費 のうち 資 本 的 支 出 として 計 上 している 資 産 ( 本 体 と 区 分 して 新 たな 資 産 の 取 得 とみなして 取 り 扱 います ) 割 賦 金 の 完 済 していないものでも 既 に 事 業 の 用 に 供 している 資 産 ( 売 主 の 方 が 所 有 権 を 留 保 している 場 合 でも 買 主 の 方 が 申 告 してください ) 資 産 の 所 有 者 が 他 の 事 業 者 に 貸 し 付 けている 資 産 ( 貸 付 を 業 としている 場 合 は 事 業 用 非 事 業 用 にかかわらず 申 告 対 象 となります ) 簿 外 資 産 帳 簿 には 記 載 されていないが 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 遊 休 未 稼 働 資 産 建 設 仮 勘 定 の 資 産 福 利 厚 生 の 用 に 供 す る 資 産 現 在 稼 働 していないが いつでも 稼 働 できる 状 態 にある 資 産 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されている 資 産 であっても その 一 部 又 は 全 部 が 1 月 1 日 現 在 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 社 宅 寮 等 の 構 築 物 や 器 具 備 品 等 間 接 的 に 事 業 の 用 に 供 されている 資 産 申 告 の 必 要 がない 資 産 少 額 資 産 一 括 償 却 資 産 普 通 自 動 車 軽 自 動 車 小 型 特 殊 自 動 車 耐 用 年 数 が 1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が 10 万 円 未 満 の 資 産 で 税 務 会 計 上 一 時 に 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 された 資 産 ( 固 定 資 産 として 計 上 していないもの) 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 の 資 産 で 税 務 会 計 上 一 括 して 3 年 間 で 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 された 資 産 自 動 車 税 や 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となっているもの(フォークリフト 等 でも 長 さ 4.7m 以 下 幅 1.7m 以 下 高 さ 2.8m 以 下 で 最 高 速 度 15km/h 以 下 のものや 農 耕 用 トラクタ 等 でも 最 高 速 度 35km/h 未 満 のものは 小 型 特 殊 自 動 車 で 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 です ) 無 形 固 定 資 産 繰 延 資 産 開 業 費 開 発 費 等 特 許 権 実 用 新 案 権 ソフトウエア 等 の 無 形 固 定 資 産 書 画 骨 董 書 画 古 美 術 品 等 ( 複 製 品 や 単 に 装 飾 目 的 にのみ 使 用 されているものは 申 告 の 対 象 です ) 生 物 牛 馬 豚 鶏 植 物 ( 貸 植 木 等 の 観 賞 用 や 興 行 用 は 申 告 の 対 象 です ) 少 額 リース 資 産 法 人 税 法 第 64 条 の 2 第 1 項 又 は 所 得 税 法 第 67 条 の 2 第 1 項 に 規 定 するリース 資 産 で 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 のもの 2

2. 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 事 業 の 用 に 供 する 自 己 の 家 屋 に 施 工 した 建 物 附 属 設 備 のうち 家 屋 の 所 有 者 が 所 有 するもので 家 屋 に 取 り 付 けられ 家 屋 と 構 造 上 一 体 となって 家 屋 の 効 用 を 高 めるものは 家 屋 として 評 価 します が 家 屋 と 構 造 上 一 体 となっていないものや 独 立 した 機 器 としての 性 格 が 強 いもの 特 定 の 生 産 業 務 の 用 に 供 されるもの 等 については 償 却 資 産 として 取 り 扱 います 家 屋 と 建 物 附 属 設 備 等 の 所 有 者 が 同 じ 場 合 の 主 な 設 備 等 の 区 分 について 設 備 等 の 種 類 償 却 資 産 として 取 り 扱 うもの( 申 告 が 必 要 です!) 家 屋 に 含 めるもの 内 装 造 作 受 変 電 設 備 受 変 電 設 備 一 式 ( 配 線 等 含 む ) 予 備 電 源 設 備 自 家 用 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 ( 配 線 等 含 む ) 動 力 用 配 線 配 管 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 の 動 力 配 線 配 管 設 備 電 灯 照 明 設 備 ネオンサイン 投 光 器 スポットライト 水 銀 灯 等 の 屋 外 照 明 設 備 ( 配 線 等 含 む ) 中 央 監 視 制 御 装 置 中 央 監 視 装 置 一 式 ( 配 線 等 含 む ) 電 話 設 備 電 話 機 交 換 機 等 の 装 置 インターホン 設 備 拡 声 装 置 インターホン マイク アンプ 等 の 装 置 器 具 類 電 気 時 計 設 備 時 計 配 電 盤 等 の 装 置 器 具 類 火 災 報 知 設 備 屋 外 の 装 置 ( 配 線 含 む ) 消 火 設 備 消 火 器 避 難 器 具 消 火 栓 設 備 のホース ノズル 避 雷 設 備 換 気 設 備 衛 生 器 具 設 備 し 尿 浄 化 槽 設 備 右 記 以 外 のもの 床 壁 天 井 仕 上 店 舗 造 作 等 の 工 事 一 式 左 記 以 外 のもの 屋 内 照 明 設 備 ( 配 線 等 含 む ) 分 電 盤 配 線 配 管 屋 内 の 装 置 ( 配 線 含 む ) 消 火 栓 設 備 スプリン クラー 設 備 設 備 一 式 家 屋 と 一 体 となってい る 設 備 給 湯 設 備 局 所 式 給 湯 設 備 ( 湯 沸 かし 器 等 ) 中 央 式 給 湯 設 備 ガス 設 備 給 排 水 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 ガス 設 備 屋 外 設 備 左 記 以 外 のもの 家 屋 と 一 体 となってい 冷 暖 房 設 備 ルームエアコン 冷 凍 倉 庫 における 冷 凍 設 備 る 設 備 百 貨 店 旅 館 ホテル 飲 食 店 病 院 社 員 食 堂 等 の 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 左 記 以 外 のもの 業 務 用 厨 房 洗 濯 設 備 一 式 エレベーター リフト 運 搬 設 備 生 産 ライン 用 リフト ベルトコンベアー エスカレーター その 他 の 設 備 等 機 械 式 駐 車 設 備 LAN 設 備 POS システム 簡 易 間 仕 切 り カーテン ブラインド 集 合 郵 便 受 け 袖 看 板 広 告 塔 ゴミ 置 場 外 構 工 事 門 フェンス 舗 装 植 栽 等 工 事 一 式 造 り 付 け 家 具 鉄 骨 等 の 非 常 階 段 なお 賃 借 人 (テナント) 等 が 施 工 した 内 装 造 作 や 建 物 附 属 設 備 については 家 屋 に 含 めるもの に 記 載 された 設 備 等 を 含 めて 賃 借 人 (テナント) 等 が 所 有 する 償 却 資 産 として 取 り 扱 います 3

3. 賃 借 人 (テナント) 等 が 施 工 した 内 装 等 ( 申 告 が 必 要 です!) 賃 貸 ビル 等 を 借 り 受 けて 事 業 をされている 賃 借 人 (テナント) 等 が 自 己 の 費 用 で 内 装 造 作 ( 天 井 床 外 部 仕 上 建 具 間 仕 切 り 等 の 工 事 )や 建 物 附 属 設 備 ( 電 気 ガス 給 排 水 衛 生 空 調 運 搬 等 の 設 備 )を 施 工 されている 場 合 賃 借 人 (テナント) 等 がそれらの 資 産 を 償 却 資 産 として 申 告 してください ( 地 方 税 法 第 343 条 第 9 項 宇 治 市 市 税 条 例 第 60 条 第 7 項 ) 注 意 親 族 名 義 や 共 有 名 義 の 建 物 で 事 業 をされている 方 や 代 表 者 個 人 名 義 の 建 物 で 事 業 をされ ている 法 人 も 賃 借 人 (テナント)と 同 じ 取 り 扱 いになります 4. 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 業 種 主 な 償 却 資 産 の 例 各 業 種 共 通 駐 車 場 等 の 舗 装 路 面 門 フェンス 植 樹 等 の 緑 化 施 設 広 告 塔 看 板 屋 外 照 明 設 備 パソコン エアコン レジスター 金 庫 コピー 機 応 接 セット ロッカー キャビネット 等 小 売 業 看 板 陳 列 棚 陳 列 ケース( 冷 凍 冷 蔵 機 付 含 む ) 日 除 け 自 動 販 売 機 等 製 造 業 構 内 舗 装 ( 通 路 駐 車 場 作 業 スペース 等 ) 緑 化 施 設 各 種 製 造 加 工 設 備 工 場 等 の 動 力 配 線 配 管 設 備 機 械 の 給 排 水 給 排 気 設 備 旋 盤 ボール 盤 梱 包 機 等 の 機 械 受 変 電 設 備 精 密 機 械 工 場 の 空 調 集 塵 設 備 社 内 用 LAN 設 備 フォー クリフト 社 員 食 堂 社 員 寮 の 厨 房 設 備 等 建 設 業 ブルドーザー パワーショベル ポンプ 発 電 機 大 型 特 殊 自 動 車 等 料 理 飲 食 業 接 客 用 家 具 備 品 冷 凍 冷 蔵 庫 厨 房 設 備 テレビ カラオケ 等 の 音 響 機 器 等 病 院 医 院 自 動 車 整 備 ガソリン 販 売 業 賃 貸 マンション 等 不 動 産 貸 付 業 各 種 医 療 機 器 ( 手 術 機 器 X 線 装 置 分 娩 台 心 電 計 脳 波 測 定 器 CT スキャン 歯 科 診 療 ユニット 等 ) 調 剤 機 器 消 毒 殺 菌 用 機 器 受 変 電 設 備 自 家 発 電 設 備 ガス( 麻 酔 等 ) 設 備 給 食 用 厨 房 設 備 等 プレス スチームクリーナー オートリフト テスター 空 気 圧 調 整 器 タイヤ 交 換 設 備 オイルチェンジャー 溶 接 機 受 変 電 設 備 動 力 配 線 地 下 タンク 独 立 キャノピー ガソリン 計 量 器 防 火 壁 洗 車 機 屋 外 照 明 給 排 水 設 備 等 受 変 電 設 備 中 央 監 視 装 置 機 械 式 駐 車 設 備 門 フェンス 外 灯 散 水 栓 植 樹 舗 装 自 転 車 置 場 等 の 外 構 工 事 壁 面 文 字 集 合 郵 便 受 け 等 クリーニング 業 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 プレス 機 ボイラー ビニール 包 装 設 備 等 理 容 美 容 業 理 容 美 容 椅 子 洗 面 設 備 サインポール 消 毒 殺 菌 設 備 理 容 美 容 機 器 等 ホテル 旅 館 業 パ チ ン コ ゲームセンター 駐 車 場 業 客 室 設 備 (ベッド 家 具 テレビ 冷 蔵 庫 等 ) 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 音 響 設 備 放 送 設 備 家 具 調 度 品 庭 園 駐 車 場 設 備 等 パチンコ パチスロ 器 ゲーム 器 パチンコ 器 取 付 台 (シマ 工 事 ) 玉 洗 浄 配 給 装 置 両 替 機 玉 貸 機 受 変 電 設 備 蓄 電 池 設 備 パチンコ 機 器 等 の 動 力 配 線 等 受 変 電 設 備 フェンス 屋 外 照 明 舗 装 等 の 外 構 工 事 駐 車 料 金 自 動 計 算 装 置 機 械 式 駐 車 設 備 等 4

2. 償 却 資 産 の 申 告 について 1. 申 告 していただく 方 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 宇 治 市 内 に 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は 所 有 状 況 を 申 告 していた だく 必 要 があります お 願 い: 申 告 書 が 送 られてきた 方 で 償 却 資 産 をお 持 ちでない 場 合 でも お 手 数 ですが その 旨 を 記 入 した 申 告 書 を 提 出 してください 2. 申 告 方 法 と 提 出 書 類 1 一 般 の 申 告 方 法 ( 所 定 の 申 告 用 紙 により 申 告 していただく 場 合 ) 申 告 対 象 者 申 告 していただく 資 産 提 出 書 類 今 回 初 めて 申 告 される 方 平 成 26 年 1 月 2 日 以 降 に 新 規 に 事 業 を 開 始 された 方 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 宇 治 市 内 に 所 有 されているすべての 償 却 資 産 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 ) 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 前 年 度 以 前 に 申 告 されている 方 平 成 26 年 1 月 2 日 から 平 成 27 年 1 月 1 日 までに 増 加 又 は 減 少 した 資 産 ( 前 年 度 までの 申 告 漏 れ 資 産 ) 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 ) 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 2 電 算 処 理 により 申 告 される 場 合 申 告 者 自 らの 電 算 システムにより 全 所 有 資 産 について 評 価 額 等 を 計 算 した 上 で 申 告 してい ただく 方 法 です (P6 2. 償 却 資 産 の 評 価 方 法 参 照 ) 本 市 様 式 ( 全 国 統 一 様 式 )に 準 じた 形 で 記 載 事 項 のすべてを 記 載 してください なお 前 年 中 に 資 産 の 増 減 がある 場 合 には 増 減 が 分 かる 明 細 書 の 提 出 をお 願 いします 宇 治 市 から 申 告 書 が 送 られてきた 場 合 は 申 告 書 を 添 付 の 上 提 出 してください 3 電 子 申 告 の 場 合 eltax を 利 用 した 電 子 申 告 もご 利 用 いただけます 利 用 方 法 等 の 詳 細 は eltax: 地 方 税 ポータルシステムのホームページ(http://www.eltax.jp/)をご 参 照 ください 3. 申 告 時 の 注 意 事 項 1 償 却 資 産 を 所 有 されていない 場 合 事 業 の 解 散 廃 業 転 出 等 の 場 合 又 は 資 産 一 覧 表 が 同 封 されている 方 で 前 年 中 の 資 産 の 増 減 がない 場 合 も 申 告 書 右 下 欄 の 18 増 減 なし から 20 異 動 事 項 の 欄 に 必 要 事 項 を 記 入 の 上 必 ず 申 告 書 を 提 出 してください 2 平 成 20 年 度 税 制 改 正 において 機 械 及 び 装 置 を 中 心 に 法 定 耐 用 年 数 の 改 正 が 行 われまし た 過 去 に 申 告 された 資 産 の 中 に 該 当 するものがあれば 改 正 後 の 耐 用 年 数 を 申 告 する 必 要 があります (P13 9. 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 )の 書 き 方 参 照 ) 5

3 国 税 において 平 成 20 年 4 月 1 日 以 降 に 契 約 した 所 有 権 移 転 外 ファイナンス リース 取 引 については 原 則 として 売 買 に 準 じた 方 法 によることとされましたが 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )においては 従 来 どおり 貸 主 の 方 から 申 告 していただくことになります 申 告 書 の 書 き 方 がわからない 場 合 次 の 書 類 と 印 鑑 をご 持 参 の 上 資 産 税 課 の 窓 口 までお 越 しください 償 却 資 産 申 告 書 類 一 式 固 定 資 産 台 帳 や 減 価 償 却 資 産 明 細 書 等 減 価 償 却 資 産 の 明 細 がわかる 書 類 法 人 税 又 は 所 得 税 の 申 告 書 の 控 え 3. 償 却 資 産 の 評 価 と 課 税 について 1. 納 税 義 務 者 について 賦 課 期 日 ( 毎 年 1 月 1 日 ) 現 在 の 償 却 資 産 の 所 有 者 が 納 税 義 務 者 となります 2. 償 却 資 産 の 評 価 方 法 1 申 告 及 び 調 査 に 基 づいて 課 税 対 象 の 償 却 資 産 一 品 ごとに 取 得 価 額 を 基 礎 として 取 得 後 の 経 過 年 数 と 耐 用 年 数 に 応 じて 旧 定 率 法 により 減 価 償 却 計 算 をし 評 価 額 を 算 出 します 2 1により 算 出 した 評 価 額 の 合 計 額 が 決 定 価 格 ( 課 税 標 準 額 )になります ただし 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 場 合 は その 資 産 の 決 定 価 格 に 特 例 率 を 乗 じたものが 課 税 標 準 額 になります 評 価 額 の 計 算 方 法 すべての 資 産 について 旧 定 率 法 を 用 いて 償 却 します 評 価 額 の 算 定 に 係 る 減 価 残 存 率 については P15 の 減 価 残 存 率 表 をご 覧 ください 前 年 中 に 取 得 した 資 産 ( 取 得 年 の 初 年 度 については 一 律 に 半 年 償 却 を 行 います ) 取 得 価 額 (1 - 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 1/2)= 評 価 額 前 年 前 に 取 得 した 資 産 前 年 度 評 価 額 (1 - 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 )= 評 価 額 評 価 額 が 取 得 価 額 の5% 未 満 になる 場 合 は 取 得 価 額 の5%が 評 価 額 となります 3. 税 額 の 計 算 と 納 期 1 税 率 税 額 税 率 は 1.4%で 課 税 標 準 額 (1,000 円 未 満 切 捨 て)に 税 率 を 乗 じた 額 (100 円 未 満 切 捨 て)が 税 額 となります 2 免 税 点 課 税 標 準 額 が 150 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません ただし 150 万 円 未 満 に なるかどうかは 本 市 で 計 算 した 結 果 によりますので 償 却 資 産 の 多 少 にかかわ らず 必 ず 申 告 してください 3 納 期 年 税 額 を4 期 (4 月 7 月 12 月 翌 年 2 月 )に 分 けて 納 めていただくこと ができます 6

4. 国 税 との 相 違 点 について 項 目 国 税 ( 法 人 税 所 得 税 )の 取 り 扱 い 固 定 資 産 税 の 取 り 扱 い 償 却 計 算 の 期 間 事 業 年 度 暦 年 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 建 物 以 外 の 一 般 の 資 産 は 定 率 法 定 額 法 の 選 択 減 価 償 却 の 方 法 定 率 法 選 択 の 場 合 平 成 24 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 され た 資 産 は 定 率 法 (200% 定 率 法 ) を 適 用 平 成 19 年 4 月 1 日 から 平 成 24 年 3 月 31 日 までに 取 得 された 資 産 は 定 率 法 (250% 定 率 法 ) を 適 用 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 され た 資 産 は 旧 定 率 法 を 適 用 一 般 の 資 産 は 定 率 法 法 人 税 の 旧 定 率 法 で 使 用 す る 減 価 率 と 同 様 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 月 割 償 却 半 年 償 却 (1/2) 圧 縮 記 帳 の 制 度 注 1 認 められる 認 められない 特 別 償 却 割 増 償 却 少 額 減 価 償 却 資 産 の 即 時 償 却 注 2 認 められる 認 められない 増 加 償 却 注 3 認 められる 認 められる 評 価 額 の 最 低 限 度 額 注 4 備 忘 価 額 (1 円 ) 取 得 価 額 の5% 改 良 費 の 評 価 方 法 原 則 区 分 一 部 合 算 も 可 区 分 評 価 ( 改 良 を 加 えられた 資 産 と 改 良 費 を 区 分 して 評 価 ) 注 1 固 定 資 産 税 の 取 り 扱 いでは 圧 縮 記 帳 の 制 度 は 認 められていません 国 庫 補 助 金 等 で 取 得 した 資 産 で 取 得 価 額 を 圧 縮 記 帳 したものについては 圧 縮 前 の 取 得 価 額 を 記 入 してくださ い 注 2 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 により 中 小 企 業 者 等 が 取 得 価 額 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 を 取 得 した 場 合 には 取 得 価 額 の 全 額 を 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 できる 措 置 が 講 じられてい ます しかし 固 定 資 産 税 では 課 税 対 象 となりますので 即 時 償 却 している 資 産 は 償 却 資 産 として 申 告 が 必 要 です 少 額 資 産 は 取 得 価 額 と 償 却 方 法 に 応 じて, 取 扱 いが 異 なりま すので ご 注 意 ください 償 却 方 法 取 得 価 額 10 万 円 未 満 10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 20 万 円 以 上 30 万 円 未 満 30 万 円 以 上 個 別 に 減 価 償 却 しているもの 中 小 企 業 者 等 の 少 額 資 産 特 例 3 年 で 一 括 償 却 一 時 に 損 金 算 入 のついているものが 償 却 資 産 の 申 告 対 象 になります 7

注 3 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 により 耐 用 年 数 の 短 縮 増 加 償 却 を 適 用 した 資 産 がある 場 合 は 償 却 資 産 の 評 価 上 控 除 額 の 加 算 を 行 うことができますので 所 轄 の 国 税 局 長 又 は 税 務 署 長 へ 提 出 した 届 出 書 の 写 し 等 の 承 認 を 受 けたことを 証 する 書 類 を 申 告 書 に 添 付 して ください 注 4 平 成 19 年 度 の 税 制 改 正 により 国 税 においては 償 却 可 能 限 度 額 が 廃 止 され 法 定 耐 用 年 数 経 過 時 点 で 備 忘 価 格 (1 円 )まで 償 却 できることとされましたが 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) では 資 産 課 税 としての 性 格 から 現 行 の 評 価 方 法 ( 取 得 価 額 の5%)が 維 持 されています 5. 軽 減 措 置 等 について 1. 非 課 税 について 地 方 税 法 第 348 条 及 び 地 方 税 法 附 則 第 14 条 の 規 定 に 該 当 する 資 産 は 固 定 資 産 税 が 非 課 税 とな ります 該 当 する 資 産 を 所 有 されている 場 合 は 別 途 申 請 が 必 要 ですので お 問 い 合 わせください 2. 課 税 標 準 の 特 例 について 公 害 防 止 施 設 等 で 一 定 の 要 件 に 該 当 する 資 産 は 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 され 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 該 当 する 資 産 を 所 有 されている 場 合 は 別 途 申 請 が 必 要 ですので お 問 い 合 わせください 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 資 産 の 例 対 象 となる 資 産 等 特 例 率 適 用 条 文 汚 水 又 は 廃 液 の 処 理 施 設 1/3 地 方 税 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 1 号 ごみ 処 理 施 設 および 一 般 廃 棄 物 の 最 終 処 分 場 1/2 地 方 税 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 4 号 産 業 廃 棄 物 処 理 施 設 1/3 地 方 税 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 5 号 下 水 道 除 害 施 設 3/4 地 方 税 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 6 号 雨 水 貯 留 浸 透 施 設 2/3 地 方 税 法 附 則 第 15 条 第 8 項 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 浸 水 防 止 用 設 備 ノンフロン 製 品 取 得 後 3 年 度 分 2/3 取 得 後 5 年 度 分 2/3 取 得 後 3 年 度 分 3/4 地 方 税 法 附 則 第 15 条 第 31 項 地 方 税 法 附 則 第 15 条 第 37 項 地 方 税 法 附 則 第 15 条 第 38 項 平 成 26 年 4 月 1 日 時 点 8

6. 主 な 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 資 産 名 耐 用 年 数 資 産 名 耐 用 年 数 構 築 物 機 械 及 び 装 置 野 立 看 板 広 告 塔 等 ( 金 属 製 のもの) 20 食 料 品 製 造 業 用 設 備 10 緑 化 施 設 ( 工 場 緑 化 施 設 を 除 く ) 庭 園 20 飲 料 たばこ 又 は 飼 料 製 造 業 用 設 備 10 工 場 緑 化 施 設 7 パルプ 紙 又 は 紙 加 工 品 製 造 業 用 設 備 12 コンクリート 舗 装 路 面 15 デジタル 印 刷 システム 設 備 4 アスファルト 舗 装 路 面 10 製 本 業 用 設 備 7 爆 発 物 用 防 壁 防 油 堤 (SRC 又 は RC 造 のもの) 25 ゴム 製 品 製 造 業 用 設 備 9 爆 発 物 用 防 壁 (コンクリート コンクリートブロック 造 ) 13 窯 業 又 は 土 石 製 品 製 造 業 用 設 備 9 煙 突 焼 却 炉 (SRC 又 は RC 造 のもの) 35 電 気 機 械 器 具 製 造 業 用 設 備 7 塀 (SRC 又 は RC 造 のもの) 30 情 報 通 信 機 械 器 具 製 造 業 用 設 備 8 塀 (コンクリート コンクリートブロック 造 ) 15 運 輸 用 機 械 器 具 製 造 業 用 設 備 9 塀 ( 金 属 造 ) 10 放 送 業 用 設 備 6 街 路 灯 ( 金 属 造 のもの) 10 運 輸 に 附 帯 するサービス 業 用 設 備 (ブルドーザー 等 ) 10 焼 却 炉 ( 金 属 造 のもの) 10 ガソリン 又 は 液 化 石 油 ガススタンド 設 備 8 キャノピー 45 ボイラー 設 備 ( 公 衆 浴 場 の 浴 場 ボイラー) 駐 車 棚 ( 金 属 造 のもの) 45 家 屋 所 有 者 以 外 のものが 所 有 するものに 限 る 13 ゴルフ 練 習 場 のネット 設 備 ( 鉄 柱 ネット) 15 ボイラー 設 備 (ホテル 旅 館 等 の 厨 房 浴 場 ボイラー) 10 建 物 附 属 設 備 ボイラー 設 備 ( 飲 食 店 用 のボイラー) 8 看 板 ( 建 物 の 袖 看 板 で 金 属 製 のもの) 18 工 場 の 動 力 源 としてのボイラー 設 備 は それらの 属 する 蓄 電 池 電 源 設 備 6 機 械 装 置 の 耐 用 年 数 による その 他 の 電 気 設 備 ( 照 明 設 備 工 場 以 外 の 受 変 電 設 備 等 ) 15 車 両 及 び 運 搬 具 給 排 水 衛 生 ガス 設 備 (ガス 器 具 は 器 具 備 品 による) 冷 房 暖 房 設 備 (ダクトを 通 じて 広 範 囲 に 冷 暖 房 す るもの) ボイラー 設 備 ( 公 衆 浴 場 の 浴 場 ボイラー ホテル 旅 館 等 の 厨 房 浴 場 ボイラー サウナ 風 呂 等 のボイラー 設 備 を 除 く ) 冷 凍 機 の 出 力 が 22kw 以 下 のもの その 他 のもの 15 フォークリフト 4 大 型 特 殊 自 動 車 (トラッククレーン コンクリートポン プ 車 等 ) 工 具 13 測 定 及 び 検 査 工 具 5 15 治 具 及 び 取 付 工 具 3 5 アーケード 日 除 け 設 備 ( 主 として 金 属 製 のもの) 15 プレスその 他 の 金 属 加 工 用 金 型 ゴム 合 成 樹 脂 ガラス 成 型 用 金 型 鋳 造 用 金 型 2 店 用 簡 易 装 備 3 切 削 工 具 2 中 央 監 視 装 置 18 ロール( 金 属 圧 延 用 ) 4 LAN 同 軸 ケーブル 18 ロール(なつ 染 粉 砕 混 練 その 他 ロール) 3 LAN 光 ケーブル 10 金 属 製 柱 及 びカッペ( 建 設 工 事 用 の 足 場 材 料 含 む ) 3 9

資 産 名 耐 用 年 数 資 産 名 耐 用 年 数 器 具 及 び 備 品 時 計 10 事 務 机 椅 子 キャビネット( 主 として 金 属 製 のもの) 15 度 量 衡 器 試 験 又 は 測 定 機 器 5 応 接 セット( 接 客 業 用 のもの) 5 看 板 及 び 広 告 器 具 ( 店 頭 の 立 看 板 ネオンサイン) 3 応 接 セット(その 他 のもの) 8 看 板 及 び 広 告 器 具 (マネキン 人 形 模 型 ) 2 ベッド 8 看 板 及 び 広 告 器 具 (その 他 のもので 金 属 製 ) 10 児 童 用 机 椅 子 5 看 板 及 び 広 告 器 具 (その 他 のもので 上 記 以 外 ) 5 陳 列 棚 陳 列 ケース( 冷 凍 又 は 冷 蔵 機 付 きのもの) 6 金 庫 ( 手 提 げ 金 庫 ) 5 陳 列 棚 陳 列 ケース(その 他 のもの) 8 金 庫 (その 他 のもの) 20 その 他 の 家 具 ( 接 客 業 用 のもの) 5 理 容 美 容 機 器 5 その 他 の 家 具 (その 他 のものでも 主 として 金 属 製 のもの) 15 医 療 機 器 ( 消 毒 殺 菌 用 機 器 ) 4 医 療 機 器 ( 手 術 機 器 手 術 台 無 影 灯 ) 5 その 他 の 家 具 (その 他 のもので 上 記 以 外 ) 8 医 療 機 器 ( 血 液 透 析 血 漿 交 換 用 機 器 ) 7 テレビ テープレコーダー 等 の 音 響 機 器 5 医 療 機 器 (ハバードタンクその 他 の 作 動 部 分 を 有 する 機 能 回 復 訓 練 機 器 ) 6 冷 房 用 又 は 暖 房 用 機 器 6 医 療 機 器 ( 調 剤 機 器 ) 6 冷 蔵 庫 洗 濯 機 等 の 電 気 又 はガス 機 器 6 医 療 機 器 ( 歯 科 診 療 用 ユニット) 7 氷 冷 蔵 庫 冷 蔵 ストッカー( 電 気 式 除 く ) 4 医 療 機 器 (ファイバースコープ) 6 カーテン 座 布 団 等 の 繊 維 製 品 3 医 療 機 器 ( 上 記 以 外 の 光 学 検 査 機 器 ) 8 絨 毯 その 他 の 床 用 敷 物 ( 小 売 業 接 客 業 放 送 用 レコード 吹 込 用 劇 場 用 のもの) 絨 毯 その 他 の 床 用 敷 物 (その 他 のもの) 6 3 医 療 機 器 (レントゲンその 他 の 電 子 装 置 を 使 用 する 機 器 で 移 動 式 のもの 救 急 医 療 用 のもの 自 動 血 液 分 析 器 ) 4 室 内 装 飾 品 ( 主 として 金 属 製 のもの) 15 医 療 機 器 (レントゲンその 他 の 電 子 装 置 を 使 用 室 内 装 飾 品 (その 他 のもの) 8 する 機 器 で 上 記 以 外 のもの) 6 食 事 又 は 厨 房 用 品 ( 陶 磁 器 ガラス 製 のもの) 2 上 記 以 外 の 医 療 機 器 ( 陶 磁 器 ガラス 製 のもの) 3 食 事 又 は 厨 房 用 品 (その 他 のもの) 5 上 記 以 外 の 医 療 機 器 ( 主 として 金 属 製 のもの) 10 電 子 計 算 機 (パソコン(サーバー 用 を 除 く )) 4 上 記 以 外 の 医 療 機 器 (その 他 のもの) 5 電 子 計 算 機 (その 他 のもの) 5 パチンコ 器 2 コピー 機 計 算 機 ( 電 子 計 算 機 を 除 く ) レジ スター タイムレコーダー 等 5 スポーツ 具 (パチスロ 器 含 む ) 3 自 動 玉 洗 浄 機 玉 供 給 装 置 10 オンラインシステムの 端 末 機 器 5 衣 装 かつら 2 ファクシミリ 5 植 物 ( 貸 付 業 用 のもの) 2 インターホン 放 送 設 備 6 葬 儀 用 具 3 電 話 その 他 の 通 信 設 備 (デジタル 構 内 交 換 ボ タン 電 話 設 備 ) 6 自 動 販 売 機 自 動 貸 玉 機 5 焼 却 炉 5 電 話 その 他 の 通 信 設 備 (その 他 のもの) 10 コインロッカー 10 10

7. 償 却 資 産 申 告 書 の 書 き 方 8 720 000 10 000 000 3 000 000 5 000 000 26 720 000 11

8. 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) の 書 き 方 12

9. 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) の 書 き 方 13

( 参 考 1) 償 却 資 産 Q&A Q 1.30 万 円 未 満 の 資 産 を 租 税 特 別 措 置 法 に 基 づき 即 時 償 却 した 場 合 はどうなりますか? A. 中 小 企 業 者 等 が 取 得 した 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 については 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 によ り 取 得 価 額 の 全 額 を 損 金 算 入 できる 特 別 措 置 が 講 じられていますが この 特 例 は 国 税 における 措 置 であり 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )では 適 用 されませんので 申 告 の 対 象 となります Q 2. 土 地 に 付 加 された 構 築 物 等 も 償 却 資 産 に 該 当 するのですか? A. 土 地 に 付 加 された 次 のような 事 業 の 用 に 供 する 資 産 で 税 務 会 計 上 減 価 償 却 資 産 として 経 理 さ れたものは 原 則 として 償 却 資 産 として 申 告 していただく 必 要 があります 例 門 フェンス 舗 装 路 面 ( 工 場 の 構 内 作 業 広 場 駐 車 場 等 ) 緑 化 施 設 煙 突 広 告 塔 固 定 資 産 税 上 家 屋 と 評 価 されない 自 転 車 置 場 カーポート プレハブ 建 物 等 Q 3. 家 屋 の 附 属 設 備 のうち 償 却 資 産 として 申 告 しなければならないものがあるのですか? A. 家 屋 の 附 属 設 備 の 中 にも 家 屋 に 含 めず 償 却 資 産 として 取 り 扱 うものがあります 次 のような 資 産 は 償 却 資 産 として 取 り 扱 います 特 定 の 生 産 や 業 務 の 用 に 供 されているもの 工 場 等 の 製 造 機 械 を 動 かす 動 力 源 である 電 気 配 線 ガス 配 管 設 備 工 業 用 水 道 配 管 排 水 設 備 工 場 等 の 流 れ 作 業 用 のベルトコンベア 精 密 機 械 工 場 の 空 調 設 備 や 集 塵 設 備 冷 凍 倉 庫 におけ る 冷 凍 設 備 オンライン 配 線 光 ケーブル 社 内 用 LAN 配 線 等 独 立 した 機 械 及 び 装 置 等 としての 性 格 の 強 いもの 受 変 電 設 備 自 家 用 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 中 央 監 視 装 置 ルームエアコン 電 話 交 換 機 ネ オンサイン 投 光 器 等 構 造 的 に 家 屋 と 一 体 となっていないもの 屋 外 の 電 気 配 線 やガス 水 道 配 管 設 備 可 動 性 間 仕 切 り 取 り 外 しのできる 棚 広 告 塔 独 立 煙 突 ゴミ 置 場 等 顧 客 に 対 するサービス 設 備 としての 性 格 の 強 いもの ホテル 百 貨 店 病 院 等 における 厨 房 設 備 や 洗 濯 設 備 等 Q 4. 賃 貸 ビルを 借 り 受 けて 事 業 をしていますが 自 ら 施 工 した 内 装 や 建 物 附 属 設 備 の 取 り 扱 いは どうなるのですか? A. 賃 貸 ビルを 借 り 受 けて 事 業 をされているテナントの 方 が 自 己 の 費 用 で 内 装 や 建 物 附 属 設 備 を 施 工 されている 場 合 テナントの 方 がそれらの 資 産 を 償 却 資 産 として 申 告 していただくことに なります Q 5. 償 却 の 済 んだ 古 い 資 産 ばかりであり 税 務 会 計 上 償 却 している 資 産 はありませんが? A. 税 務 会 計 においては 耐 用 年 数 を 経 過 して 減 価 償 却 が 終 わり 帳 簿 上 は 備 忘 価 額 (1 円 )のみ が 計 上 されている 償 却 済 資 産 についても 本 来 減 価 償 却 できる 性 格 の 資 産 であることに 変 わり なく 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 にある 限 り 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 課 税 対 象 と なります 14

Q 6. 赤 字 が 続 いていて 減 価 償 却 を 行 っていない 資 産 はどうなりますか? A. 赤 字 決 算 や 配 当 政 策 等 のために 減 価 償 却 されていない 資 産 であっても 本 来 減 価 償 却 のできる 性 格 の 資 産 であれば 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 課 税 対 象 となります Q 7. 不 景 気 のため 稼 働 していない 資 産 も 申 告 の 対 象 になるのですか? A. 不 景 気 転 用 見 込 み 修 理 や 改 造 中 等 のために 一 時 的 に 稼 働 を 停 止 している 遊 休 未 稼 働 の 資 産 であっても それが 事 業 の 用 に 供 する 目 的 をもって 所 有 され かつ それが 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 にある 資 産 であれば 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 課 税 対 象 となります ( 参 考 2) 評 価 額 を 求 める 減 価 残 存 率 表 耐 用 年 数 減 価 率 減 価 残 存 率 前 年 中 取 得 前 年 前 取 得 耐 用 年 数 減 価 率 減 価 残 存 率 前 年 中 取 得 前 年 前 取 得 耐 用 年 数 減 価 率 減 価 残 存 率 前 年 中 取 得 前 年 前 取 得 r 1-1-r r 1-1-r r 1-1-r 2 年 0.684 0.658 0.316 19 年 0.114 0.943 0.886 36 年 0.062 0.969 0.938 3 0.536 0.732 0.464 20 0.109 0.945 0.891 37 0.060 0.970 0.940 4 0.438 0.781 0.562 21 0.104 0.948 0.896 38 0.059 0.970 0.941 5 0.369 0.815 0.631 22 0.099 0.950 0.901 39 0.057 0.971 0.943 6 0.319 0.840 0.681 23 0.095 0.952 0.905 40 0.056 0.972 0.944 7 0.280 0.860 0.720 24 0.092 0.954 0.908 41 0.055 0.972 0.945 8 0.250 0.875 0.750 25 0.088 0.956 0.912 42 0.053 0.973 0.947 9 0.226 0.887 0.774 26 0.085 0.957 0.915 43 0.052 0.974 0.948 10 0.206 0.897 0.794 27 0.082 0.959 0.918 44 0.051 0.974 0.949 11 0.189 0.905 0.811 28 0.079 0.960 0.921 45 0.050 0.975 0.950 12 0.175 0.912 0.825 29 0.076 0.962 0.924 46 0.049 0.975 0.951 13 0.162 0.919 0.838 30 0.074 0.963 0.926 47 0.048 0.976 0.952 14 0.152 0.924 0.848 31 0.072 0.964 0.928 48 0.047 0.976 0.953 15 0.142 0.929 0.858 32 0.069 0.965 0.931 49 0.046 0.977 0.954 16 0.134 0.933 0.866 33 0.067 0.966 0.933 50 0.045 0.977 0.955 17 0.127 0.936 0.873 34 0.066 0.967 0.934 51 0.044 0.978 0.956 18 0.120 0.940 0.880 35 0.064 0.968 0.936 52 0.043 0.978 0.957 15